preguntas y respuestas sobre el impuesto de la renta de las

IRPF, EJERCICIO 2013
PREGUNTAS Y RESPUESTAS SOBRE EL IMPUESTO
DE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS
(Versión actualizada a 31 de marzo de 2014)
1.- PREGUNTA: ¿Cuáles son las fechas más relevantes de la Campaña de la declaración de
la Renta 2013?
RESPUESTA: El inicio de la Campaña del Impuesto sobre la Renta correspondiente al
ejercicio 2013 comienza el 1 de abril de 2014, fecha a partir de la cual estarán disponibles
los servicios telemáticos del borrador y del servicio telefónico de información de renta.
Desde el 4 de abril, la Agencia Tributaria comenzará a hacer efectivas las devoluciones
solicitadas a través del borrador.
El 23 de abril estarán disponibles los servicios telemáticos de declaración (PADRE). A
partir del 5 de mayo estará a disposición de los ciudadanos el servicio de cita previa y
comenzará la presentación de declaraciones no telemáticas y las devoluciones solicitadas
a través de la declaración. El servicio de cita previa finalizará el 27 de junio.
El 12 de mayo comenzará el servicio de confección de declaraciones en las propias
oficinas de la Agencia.
El 25 de junio finalizará el plazo de presentación para las declaraciones a ingresar cuando
se opte por la domiciliación del primer plazo de ingreso, o el importe total a ingresar.
El 30 de junio finalizará la campaña de la declaración de la renta 2013
2.- PREGUNTA: ¿Quiénes están obligados a presentar declaración?
RESPUESTA: Si el contribuyente tiene como única fuente de ingresos rendimientos del
trabajo (nómina), estará obligado a presentar declaración de IRPF cuando sus
rendimientos íntegros del trabajo superen los 22.000 euros anuales, siempre y cuando
procedan de un solo pagador.
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Si percibiera rentas de más de un pagador, el límite seguirá siendo de 22.000 euros, si el
importe de las rentas percibidas por el segundo y restantes pagadores no superan los
1.500 euros. En caso contrario, el límite a partir del cual sería obligatorio presentar la
declaración de renta, se reduce a 11.200 euros anuales.
Aquellos contribuyentes, que aún teniendo rentas del trabajo inferiores a 22.000 euros
anuales, tengan derecho a practicarse reducciones/deducción por aportaciones a planes
de pensiones, a mutualidades de previsión social, a planes de previsión asegurados,
aportaciones a patrimonios protegidos de las personas con discapacidad, por inversión en
vivienda, por cuenta ahorro-empresa y/o por doble imposición internacional, deberán
presentar la Declaración de la Renta.
3.- PREGUNTA: ¿Quiénes pueden obtener el borrador de la declaración?
RESPUESTA: Podrán obtener el borrador los contribuyentes que únicamente hayan
obtenido rentas en concepto de rendimientos de trabajo, rendimientos de capital
mobiliario sujetos a retención o ingreso a cuenta, así como los derivados de Letras del
Tesoro, ganancias patrimoniales sometidas a retención o ingreso a cuenta, pérdidas
patrimoniales derivadas de la transmisión o el reembolso de acciones o participaciones de
las IIC, imputaciones de rentas inmobiliarias, con un máximo de 8 inmuebles, y
rendimientos de capital mobiliario e inmobiliario obtenidos por entidades en régimen de
atribución de rentas.
4.- PREGUNTA: ¿Cómo se puede obtener el borrador?
RESPUESTA: Desde el 1 de abril de 2014 se podrá solicitar el borrador de la declaración de
la renta y los datos fiscales en base a los cuales se ha elaborado el borrador. Estará
disponible en la sede electrónica de la Agencia tributaria, pudiendo acceder a la misma a
través del portal de la Agencia (www.agenciatributaria.es).
Para obtener el borrador por internet, mediante el nuevo método RENO, el contribuyente
debe introducir su NIF/NIE, el importe de la casilla 620 de la declaración del ejercicio 2012
(si el importe es cero, será necesario indicar el IBAN) y el número de móvil al que, por
SMS, se le remitirá el número de referencia del borrador.
Si el contribuyente dispone de firma electrónica avanzada o “sistema con clave de acceso
en un registro previo como usuario”, el denominado PIN24H, podrá acceder directamente
al borrador vía internet sin necesidad de introducir el importe de la casilla 620.
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La AEAT remitirá por correo ordinario el borrador a aquellos contribuyentes que lo
hubiesen solicitado expresamente en la declaración del año anterior.
5.- PREGUNTA: Si no se recibe el borrador, ¿se debe considerar que no se está obligado a
declarar?
RESPUESTA: No, la falta de obtención o recepción del borrador de declaración o de los
datos fiscales no exonerará al contribuyente de su obligación de declarar.
6.- PREGUNTA: ¿Se puede modificar el borrador de la declaración?
RESPUESTA: Sí, se puede modificar. En los casos en que el contribuyente detecte que en el
borrador de la declaración recibido, existen datos incompletos e inexactos o faltan datos
personales o económicos, podrá solicitar la modificación del borrador, lo que determinará
la elaboración, por parte de la AEAT, de un nuevo borrador de declaración con su
correspondiente documento de ingreso o devolución –modelo 100-.
7.- PREGUNTA: ¿Cómo se ha de solicitar la modificación del borrador?
RESPUESTA: La solicitud de modificación del borrador podrá realizarse por medios
telemáticos, a través del portal de la Agencia, por medios telefónicos, llamando al 901 200
345, o acudiendo a cualquier Delegación o Administración de la Agencia Tributaria.
8.- PREGUNTA: ¿Cuál es el plazo para la confirmación del borrador de la Declaración de
Renta?
RESPUESTA: El contribuyente podrá confirmar el borrador con independencia del
resultado del mismo, a ingresar o a devolver, en los siguientes plazos: Si realiza la
confirmación por medios telemáticos o telefónicos, el plazo será el comprendido entre los
días 4 de abril y 30 de junio de 2014. Si la confirmación lo realiza por otra vía, mediante
presentación del borrador ante las oficinas de la Agencia Tributaria o ante cualquier
oficina de Entidades colaboradoras, el plazo será del 5 de mayo al 30 de junio de 2014.
En el supuesto en que el borrador resulte a ingresar y el contribuyente desee domiciliar el
pago de la declaración, el plazo de confirmación finalizará el 25 de junio, salvo que opte
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por fraccionar el pago del impuesto y únicamente domicilie el segundo pago, en cuyo caso
el plazo finalizará el 30 de junio.
9.- PREGUNTA: ¿Cuál es el plazo de presentación de la Declaración de la Renta
correspondiente al ejercicio 2013?
RESPUESTA: Si la declaración se presenta telemáticamente a través de internet, el plazo
será del 23 de abril al 30 de junio. Si la presentación se realiza por cualquier otro medio
(Delegaciones de Hacienda o entidades colaboradoras), el plazo será el comprendido
entre el 5 de mayo y el 30 de junio.
En el caso de domiciliación bancaria de la deuda tributaria resultante de la declaración,
el plazo de presentación finalizará el 25 de junio de 2014. Esta opción de pago sólo será
aplicable a aquellas declaraciones presentadas por medios telemáticos o telefónicos.
10.- PREGUNTA: ¿Dónde y cómo se pueden presentar las declaraciones?
RESPUESTA: Las declaraciones podrán ser presentadas telemáticamente, en cualquier
oficina de una Entidad colaboradora autorizada, en cualquier Delegación o Administración
de la Agencia Tributaria o en aquellas oficinas habilitadas por las CCAA.
11.- PREGUNTA: Si el importe de mi declaración es a ingresar, ¿Qué formas de pago
tengo disponibles?
RESPUESTA: En los supuestos de declaraciones a pagar, ya sea mediante la presentación
de la declaración o mediante la confirmación del borrador correspondiente, el
contribuyente podrá optar por realizar el ingreso en un solo pago o por fraccionar el
importe en dos pagos: un primer pago, del 60% del importe a ingresar, en el momento de
la presentación de la declaración y un segundo pago, del 40% restante a pagar hasta el 5
de noviembre de 2014.
No son fraccionables los importes a ingresar de las declaraciones de la renta presentadas
fuera de plazo (después del 30 de junio, así como de las declaraciones complementarias.
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12.- PREGUNTA: Si el contribuyente recibe el borrador de la declaración resultando una
cantidad a devolver por la Administración, ¿debe solicitar expresamente la devolución del
importe resultante?
RESPUESTA: Sí, el contribuyente debe solicitar la devolución por medio del Documento de
Ingreso o Devolución –modelo100- que acompaña al borrador, mediante la confirmación
del mismo.
El importe a devolver nunca será superior a la suma de las retenciones, ingresos a cuenta
y pagos fraccionados del IRPF, así como las cuotas del Impuesto sobre la Renta de no
Residentes satisfechas por el contribuyente, más el importe, si procede, de la deducción
por maternidad.
13.- PREGUNTA: ¿Cuándo recibirá el contribuyente la cantidad que resultó a devolver en
su Declaración de la Renta 2013?
RESPUESTA: La Administración dispone de un plazo de 6 meses, desde que finaliza el plazo
de presentación -30 de junio-, o desde la fecha de la presentación de la declaración si es
queel contribuyente la presentó fuera de plazo –después del 30 de junio-.
Transcurrido el plazo de 6 meses sin que la Administración haya devuelto el importe
correspondiente, comenzará a devengarse el interés de demora correspondiente.
14.- PREGUNTA: Una vez presentada la declaración de la renta, el contribuyente observa
que no ha incluido como rentas del trabajo un bonus recibido en el ejercicio 2013. Como
consecuencia, el importe a ingresar por la declaración de la Renta resulta superior al
inicialmente declarado. ¿Cómo debería actuar?
RESPUESTA: Cuando el contribuyente detecte que en su declaración originaria existen
errores u omisiones que supongan un mayor ingreso o un menor importe a devolver por
la Administración, deberá presentar una “autoliquidación complementaria”.
Si la autoliquidación complementaria se presenta dentro de plazo, el error no supondrá
coste alguno para el contribuyente. Pero, si se presenta después del 30 de junio de 2013,
se devengará el recargo de extemporaneidad que corresponda, del 5%, 10%, 15% o 20%.
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15.- PREGUNTA: Si el contribuyente detecta, después de haber confirmado el borrador,
que no ha incluido en su declaración, como gastos deducibles, los pagos efectuados al
colegio de arquitectos, ¿puede modificar el borrador?
RESPUESTA: No, en el supuesto de que los errores u omisiones supongan un perjuicio para
el contribuyente (menor ingreso o mayor importe a deducir de la declaración), éste
deberá solicitar la “rectificación de la autoliquidación” originaria haciendo constar los
errores cometidos y adjuntando los justificantes correspondientes.
Podrá solicitar la rectificación en el plazo de 4 años desde la finalización del plazo de
presentación o si la declaración se presentó después del 30 de junio, desde el día
siguiente a su presentación.
16.-PREGUNTA: Son considerados contribuyentes por IRPF las personas físicas que tengan
su residencia fiscal en territorio español, ¿cuándo se ha de entender que una persona es
residente fiscal en España?
RESPUESTA: Cuando tenga su residencia habitual en España según lo dispuesto en
Impuesto sobre la Renta, es decir, cuando se dé cualquiera de las siguientes
circunstancias: que permanezca más de 183 días, durante el año natural, en territorio
español o que radique en España el núcleo principal o la base de sus actividades o
intereses económicos, directa o indirectamente.
Se presumirá, salvo prueba en contrario, la residencia del contribuyente cuando residan
en España el cónyuge no separado legalmente y los hijos menores que dependan de él.
17.-PREGUNTA: ¿Puede ser contribuyente por IRPF un español que viva en el extranjero?
RESPUESTA: Sí, las personas de nacionalidad española, su cónyuge no separado
legalmente e hijos menores de edad que tengan su residencia habitual en el extranjero
por su condición de miembros de misiones diplomáticas españolas, de las oficinas
consulares españolas, miembros de las delegaciones acreditadas ante organismos
internacionales o Funcionarios en activo que ejerzan en el extranjero su empleo oficial.
18.-PREGUNTA: ¿En qué casos una persona que tiene su residencia habitual en España no
tiene la consideración de contribuyente a efectos de IRPF?
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RESPUESTA: No se considerarán contribuyentes, a titulo de reciprocidad, los nacionales
extranjeros que tengan su residencia habitual en España, cuando fuera consecuencia de
alguno de los siguientes supuestos: Miembros de misiones diplomáticas, oficinas
consulares, delegaciones acreditadas ante organismos internacionales o funcionarios en
activo que ejerzan en España su empleo oficial y, siempre y cuando, no proceda la
aplicación de tratados internacionales en los que España sea parte.
19.-PREGUNTA ¿Pierde la condición de contribuyente una persona que durante el
ejercicio 2013 cambió su residencia acreditando su nueva residencia fiscal en un país
calificado como paraíso fiscal?
RESPUESTA: No, no perderán su condición de contribuyente por IRPF, las personas físicas
de nacionalidad española que acrediten su nueva residencia fiscal en un país considerado
como paraíso fiscal hasta que no transcurran los cuatro ejercicios siguientes a aquél en
que solicitó el cambio de residencia.
20.-PREGUNTA ¿En qué Comunidad Autónoma se entiende que es residente un particular
con residencia habitual en España?
RESPUESTA: Se considera que es residente en la Comunidad Autónoma en la que
permanezca el mayor número de días del ejercicio (salvo prueba en contrario, dónde
tenga su vivienda habitual); si no fuera posible determinar el lugar de residencia por el
criterio de permanencia, se tendrá en cuenta la localización de su principal centro de
intereses. En defecto de los anteriores criterios, se considera residente en la Comunidad
de su última residencia declarada a efectos del IRPF.
21.- PREGUNTA: Un contribuyente recibe 3.000 euros como premio del sorteo de la Cruz
Roja, ¿debe incluirlo en su declaración de la renta del ejercicio 2013?
RESPUESTA: No, puesto que los primeros 2.500 euros están exentos y por el exceso ya
soportó la retención correspondiente al gravamen especial sobre dichos premios
establecido con efectos desde el 1 de enero de 2013.
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22.- PREGUNTA: Un contribuyente solicitó a principios de 2013 la prestación por
desempleo en pago único por importe de 17.000 euros. ¿Debe considerar exento todo el
importe o sólo los primeros 15.500 euros?
RESPUESTA: A partir del 1 de enero de 2013, están exentas, sin limitación alguna, las
prestaciones por desempleo en la modalidad de pago único, siendo de aplicación tanto a
las prestaciones concedidas a partir de dicha fecha como a las cuantías, concedidas con
anterioridad, pero pendientes de recibir a 1 de enero de 2013.
23.- PREGUNTA: Una empresa ha ofrecido a sus empleados diversos cursos sobre la
utilización de las nuevas tecnologías de la comunicación. ¿Debe considerar el importe de
dichos cursos como retribución en especie de sus empleados?
RESPUESTA: No, tanto para 2013 como para 2014 y al igual que en los ejercicios
anteriores, no se considera como retribución en especie para el trabajador, el gasto en el
que incurre la empresa por dichos cursos.
24.- PREGUNTA: Una empresa alquila una vivienda para uno de sus directivos. ¿Cómo
debe valorar la retribución en especie que supone para el trabajador?
RESPUESTA: Si la vivienda no es propiedad de la empresa, a partir del 1/1/2013, el valor
de la vivienda, a efectos del cálculo de la retribución en especie para el trabajador, será el
importe del alquiler satisfecho por la entidad, con el límite mínimo del 5% del valor
catastral del inmueble (10% en el caso de que el valor catastral no haya sido revisado).
25.- PREGUNTA: Un particular tiene un local que lo alquila a un profesional para el
ejercicio de su actividad. ¿El alquiler es una actividad económica para el arrendadorpropietario del local? ¿Cómo debe tributar por el alquiler en el IRPF?
RESPUESTA: Para que el arrendamiento del local sea considerado como actividad
económica para el arrendador, éste debe contar, al menos, con un local exclusivamente
destinado a la gestión del inmueble arrendado y con una persona empleada con contrato
laboral y a jornada completa. Si estas condiciones no se dan, la renta obtenida por el
alquiler del local será considerada rendimiento de capital inmobiliario a integrar en la
base imponible general.
IRPF, EJERCICIO 2013
26.- PREGUNTA: Un particular tiene alquilado un apartamento en la playa por un importe
de 700 euros al mes. Por dicho apartamento paga todos los meses 300 euros de préstamo
hipotecario, ¿qué gastos puede deducir para el cálculo de la renta neta obtenida por el
alquiler?
RESPUESTA: A los ingresos totales obtenidos por el arrendamiento puede deducir todos
aquellos gastos en los que incurra para la obtención del rendimiento, entre ellos, la parte
de la cuota del préstamo que corresponda al pago de intereses, los gastos de
conservación y reparación (pintura, sustitución de las instalaciones de calefacción,
ascensores, puertas de seguridad…), las tasas y tributos satisfechos (el IBI, la tasa de
recogida de basuras… excepto el IVA cuando sea deducible), las cantidades destinadas a la
amortización del inmueble y otros gastos incurridos por el propietario como pueden ser
primas de seguro, cuotas de la comunidad, servicios de alarma.
Si el apartamento no hubiera estado alquilado durante todo el año, sino sólo durante los
meses de verano, sólo serán deducibles los gastos que correspondan al periodo en que el
inmueble hubiese estado alquilado.
27.- PREGUNTA: ¿Qué ventajas recoge la normativa para el caso de alquileres destinados
a vivienda?
RESPUESTA: Siempre y cuando el inmueble se destine a vivienda, la renta neta generada
por el alquiler (ingresos menos gastos) se reducirá en un 60%, incluso en el caso de que la
renta neta sea negativa. La reducción será del 100% sobre la renta neta positiva cuando el
inquilino tenga entre 18 y 30 años y unos rendimientos netos del trabajo o de actividades
económicas superiores a 7.455,14 euros (IPREM).
28.- PREGUNTA: Si la segunda vivienda no se encuentra alquilada, ¿el propietario debe
tributar por su tenencia en su declaración de IRPF?
RESPUESTA: Sí, al ser propietario de un inmueble urbano no arrendado, no afecto a
actividades económicas y no utilizado como vivienda habitual deberá tributar en IRPF en
concepto de imputación de rentas inmobiliarias. La renta a imputar se determina en base
al valor catastral del inmueble multiplicado por 2%, o por 1,1% en el caso de que el valor
catastral haya sido revisado, sin que proceda la deducción de ningún tipo de gasto.
La renta imputada se integrará en la base imponible general tributando al tipo marginal
del impuesto.
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29.- PREGUNTA: Un contribuyente tiene alquilado uno de sus inmuebles a su hijo por lo
que recibe 600 euros al mes, ¿qué importe debe incluir en su declaración de la renta
como rendimiento de capital inmobiliario?
RESPUESTA: En el supuesto de alquileres a parientes, el rendimiento a considerar como
rendimiento de capital inmobiliario será el obtenido según las reglas establecidas para los
supuestos de arrendamientos de inmuebles (ingresos menos gastos, reducción del 60 o
100%) siempre y cuando sea superior al importe que resultaría de aplicar las reglas de
imputación de rentas inmobiliarias (1,1% del valor catastral o 2% del valor catastral si éste
no ha sido revisado).
30.- PREGUNTA: Respecto a los alquileres, ¿existe algún beneficio fiscal para el
arrendatario?
RESPUESTA: Sin perjuicio de las deducciones aprobadas por cada Comunidad Autónoma,
la normativa estatal del IRPF establece una deducción por alquiler de vivienda habitual en
virtud de la cual el contribuyente podrá deducirse el 10,05% de las cantidades pagadas
durante el ejercicio 2013 por el alquiler de su vivienda habitual, siempre que su base
imponible total sea inferior a 24.107,20 euros anuales ya sea en tributación individual o
conjunta.
31.- PREGUNTA: ¿Qué rendimientos del capital mobiliario se integran en la base
imponible del ahorro?
RESPUESTA: Formarán parte de la renta del ahorro, tributando a los tipos del ahorro (21,
24 y 27%) los rendimientos obtenidos por la participación en los fondos propios de
cualquier tipo de entidad (dividendos, primas de asistencia a juntas, participaciones en los
beneficios), rendimientos obtenidos por la cesión a terceros de capitales propios
(intereses de cuentas, depósitos, préstamos…) contraprestación derivadas de la
transmisión, reembolso, amortización de Letras de Deuda Pública, Pagarés, Bonos,
obligaciones…, y rendimientos procedentes de operaciones de capitalización, de contratos
de seguro de vida o invalidez y de rentas derivadas de la imposición de capitales.
Sin embargo, formarán parte de la parte general tributando al tipo marginal como
rendimientos del capital mobiliario, los rendimientos derivados de la propiedad
IRPF, EJERCICIO 2013
intelectual e industrial, de la prestación técnica, de arrendamiento de bienes muebles,
negocios, subarrendamientos y de la cesión del derecho a la explotación de la imagen.
32.- PREGUNTA: ¿Qué gastos son deducibles de los rendimientos íntegros de capital
mobiliario?
RESPUESTA: Para la determinación del rendimiento neto se deducirán de los rendimientos
íntegros exclusivamente los gastos de administración y depósito de las acciones y
participaciones y demás valores negociables. No son deducibles las cuantías que
supongan la contraprestación de una gestión discrecional e individualizada de carteras de
inversión.
33.- PREGUNTA: En un depósito bancario figuran como titulares tres personas, pero sólo
uno de ellos es propietario del dinero depositado y de los intereses generados. ¿A quién
corresponde declarar los intereses devengados?
RESPUESTA: Los rendimientos de las cuentas bancarias corresponden a los titulares de las
mismas. Cuando existan varios titulares, los rendimientos generados deben atribuirse por
partes iguales a los mismos, o en la parte que a cada uno le corresponda. Ahora bien, esta
atribución puede desvirtuarse si se prueba que el dinero depositado en la misma es
solamente propiedad de uno de los titulares de la cuenta, en cuyo caso, los rendimientos
le corresponderán exclusivamente a él.
34.- PREGUNTA: Un matrimonio en régimen de gananciales adquiere acciones que, en su
día y por imperativos de la emisión -restringida a empleados de la empresa emisora- se
inscribieron bajo la titularidad única y exclusiva del cónyuge empleado, a pesar de haber
sido adquiridas con dinero ganancial. ¿Cómo se han de imputar los dividendos?
RESPUESTA: Los dividendos se atribuyen por mitad a cada uno de ellos de acuerdo con la
titularidad de las acciones que viene determinada por las disposiciones reguladoras del
régimen económico matrimonial, en este caso de gananciales. Todo ello salvo que se
justifique otra cuota de participación.
No obstante, cuando no se acredite debidamente la titularidad de los bienes o derechos,
la Administración tributaria tendrá derecho a considerar como titular a quien figure como
tal en un registro fiscal u otros de carácter público.
IRPF, EJERCICIO 2013
35.- PREGUNTA: Una entidad de crédito que comercializa planes de pensiones ofrece a
los nuevos partícipes un compromiso de revalorización a una fecha determinada. ¿Cómo
se ha de calificar las cantidades obtenidas si se hace efectivo?
RESPUESTA:La cantidad percibida se ofrece por la entidad de crédito que lo comercializa,
no por el plan de pensiones o su entidad gestora, luego no es una prestación del plan. El
importe obtenido, en el caso de que el valor del derecho consolidado sea inferior al
previsto en el compromiso pactado, se debe considerar rendimiento de capital mobiliario.
36.- PREGUNTA: Un contribuyente posee una finca en la que realiza una actividad
agrícola. En el 2013, cesa en la actividad y decide arrendar la finca, incluyendo el derecho
a riego. ¿Cómo se han de calificar los rendimientos percibidos por el arrendamiento
teniendo en cuenta que el arrendatario mantiene la explotación agrícola?
RESPUESTA :El arrendamiento que incluye el derecho a riego constituye un arrendamiento
de negocio, ya que se arrienda una unidad patrimonial susceptible de ser inmediatamente
explotada por el arrendatario. Los rendimientos que obtenga se calificarán como
rendimiento de capital mobiliario a integrar en la base imponible general. Asimismo, es de
destacar que todo lo anterior conlleva que, durante la vigencia del contrato, la finca se
siga considerando elemento afecto a una actividad económica.
37.- PREGUNTA: En el ejercicio 2013, un contribuyente recibe 2.000 euros en concepto de
dividendos distribuidos por una Sociedad Anónima Cotizadas de Inversión en el Mercado
Inmobiliario (SOCIMI), ¿debe tributar por dichos dividendos? Si a finales de 2013 vende
sus participaciones en la SOCIMI ¿deberá tributar por la ganancia patrimonial obtenida en
la transmisión?
RESPUESTA: Sí, desde el 1 de enero de 2013 dejan de estar totalmente exentos los
dividendos percibidos por la participación en SOCIMI, por lo que deberá tributar por ellos
en este ejercicio sin que sea posible aplicar la exención de los 1.500 euros anuales
previstos para los dividendos.
IRPF, EJERCICIO 2013
Tampoco estarán exentas, desde el 1 de enero de 2013, las ganancias patrimoniales
obtenidas por la transmisión de participaciones de las SOCIMI.
38.- PREGUNTA: Un contribuyente adquirió acciones de una sociedad a principios de 2013
por importe de 10.000 euros pero, debido a necesidades de liquidez, decide venderlas a
finales de 2013, obteniendo una plusvalía de 3.000 euros. ¿Cómo debe tributar por dicha
plusvalía?
RESPUESTA: Desde el 1 de enero de 2013, las ganancias y pérdidas patrimoniales
derivadas de la transmisión de elementos patrimoniales generadas a corto plazo (en un
año o menos) no tributan en la base del ahorro al tipo del 21%, 24% y 27%, sino que
tributan, como parte integrante de la base imponible general, al tipo marginal.
39.- PREGUNTA: Un contribuyente recibe una subvención no exenta de IRPF, ¿cómo debe
tributar por ella? ¿Cómo parte integrante de la base imponible del ahorro o de la parte
general?
RESPUESTA: La subvención es una ganancia patrimonial que no proviene de la transmisión
de un elemento patrimonial, por lo que se integra en la base imponible general tributando
al tipo marginal.
40.- PREGUNTA: A finales de 2013 se vende un inmueble que se recibió por herencia a
principios de 2013. ¿La ganancia patrimonial resultante puede integrarse en la base
imponible del ahorro, tributando a los tipos del ahorro del 21, 24 y 27%?
RESPUESTA: La ganancia patrimonial se ha generado en un plazo inferior al año, ya que se
adquirió por herencia a principios de 2013 y se transmite en el mismo ejercicio 2013. Por
tanto, y según lo dispuesto para ejercicios iniciados a partir del 1 de enero de 2013, la
presente ganancia patrimonial se integrará en la parte general de la base imponible y
tributará al tipo marginal correspondiente.
41.- PREGUNTA: Un particular mayor de 65 años vende su vivienda habitual ¿Debe
tributar por la ganancia patrimonial generada?
IRPF, EJERCICIO 2013
RESPUESTA: No, la ganancia patrimonial generada por la venta ó donación de inmuebles,
por contribuyentes mayores de 65 año,s que constituyan su vivienda habitual en el
momento de la transmisión o hasta cualquier día de los dos años anteriores a la fecha de
la transmisión, está exenta de IRPF. Todo ello con independencia del Impuesto sobre
transmisiones patrimoniales o el Impuesto sobre sucesiones y donaciones que
corresponda.
42.- PREGUNTA: Una entidad de crédito acepta en cancelación del préstamo hipotecario
la “dación en pago” de la vivienda habitual del deudor acorde a lo dispuesto por RD-ley
6/2012, de medidas urgentes de protección de deudores hipotecarios sin recursos. ¿Se
debe tributar por la ganancia patrimonial generada?
RESPUESTA: La ganancia patrimonial generada con ocasión de la dación en pago de la
vivienda estará exenta del IRPF, siempre y cuando se cumplan con los requisitos
establecidos en la referida norma.
43.- PREGUNTA: Un matrimonio casado en régimen de gananciales decide separarse y
realizar el correspondiente reparto de bienes. Si la vivienda es adjudicada a uno de los
cónyuges de acuerdo con la cuota de titularidad que le corresponde del total de los bienes
de la sociedad ganancial, ¿existe ganancia patrimonial sujeta a tributación por IRPF?
RESPUESTA: No, siempre y cuando no se produzcan excesos de adjudicación, no se genera
ganancia patrimonial gravable a efectos de IRPF.
44.- PREGUNTA: Un trabajador realiza durante el ejercicio 2013 aportaciones a un plan de
pensiones por importe de 6.000 euros. Asimismo, su empresa realiza aportaciones a su
favor a otro plan de pensiones por un importe de 1.000 euros al año. ¿Cómo debe tributar
el trabajador por las aportaciones realizadas por su empresa? ¿Procede algún tipo de
beneficio fiscal?
RESPUESTA: El contribuyente debe declarar las aportaciones realizadas por su empresa
como rendimiento del trabajo en especie.
Con respecto al total de las aportaciones realizadas, tanto por el trabajador como por la
empresa, durante el ejercicio 2013, el trabajador puede reducir su base imponible general
por el total, por los 7.000 euros aportados, puesto que el límite fiscal conjunto de
IRPF, EJERCICIO 2013
reducción por aportaciones a planes de pensiones es la menor de dos cantidades: el 30%
de la suma de los rendimientos netos del trabajo y de actividades económicas (50% para
contribuyentes mayores de 50 años) y 10.000 euros anuales (12.500 euros para
contribuyentes mayores de 50 años)
45.- PREGUNTA: Un jubilado tiene un plan de pensiones que todavía no ha rescatado.
¿Está obligado a rescatar el plan de pensiones al haber llegado a la edad legal de
jubilación? ¿Cómo debe tributar por las percepciones del plan?
RESPUESTA: El partícipe puede decidir cuando solicitar el rescate de su plan de pensiones
buscando una mejor tributación, siempre y cuando se cumpla una de las condiciones que
determinan su rescate (jubilación, fallecimiento, desempleo, invalidez o grave
enfermedad).
Las prestaciones percibidas por el partícipe o, en su caso, por los beneficiarios de los
planes de pensiones están sujetas al Impuesto sobre la renta del perceptor en concepto
de rendimientos del trabajo formando parte de la base imponible general y tributando al
tipo marginal.
En el supuesto de sistemas públicos de previsión social (Seguridad Social y Clases Pasivas,
Mutualidades de funcionarios…) se aplicará una reducción del 40% de las prestaciones,
siempre que se perciban en forma de capital, de pago único, y haya transcurrido más de
dos años desde la primera aportación.
En el caso de sistemas privados de previsión social, desde el 1 de enero de 2007 no es de
aplicación la reducción del 40% a las prestaciones percibidas en forma de capital, salvo
que sea posible aplicar el régimen transitorio previsto para las prestaciones de planes de
pensiones y PPA´s contratados el 31 de diciembre de 2006. Este régimen transitorio
permite aplicar la reducción del 40% a la parte de la prestación que corresponda a
aportaciones realizadas antes del 31/12/2006, siempre que se perciba como un capital.
46.- PREGUNTA: Un trabajador observa que, en el certificado de rentas emitido por la
empresa, aparece una partida de 1.000 euros anuales en concepto de prima aportada a
un seguro colectivo de dependencia. ¿Puede reducir su base imponible en el importe de
las aportaciones realizadas por la empresa?
IRPF, EJERCICIO 2013
RESPUESTA: Sí, las referidas aportaciones disminuyen su base imponible general, pero es
necesario destacar que, desde el 1 de enero de 2013, las primas aportadas por los
empresarios a seguros colectivos de dependencia tienen un límite de reducción propio e
independiente de 5.000 euros anuales.
47.- PREGUNTA: Respecto al mínimo personal y familiar, ¿qué cuantía le corresponde a
un contribuyente casado y con dos hijos, de 7 y 9 años?
RESPUESTA: El mínimo exento personal del contribuyente, tanto si presenta declaración
conjunta como individual, asciende a 5.151 euros. En concepto de mínimo por
descendiente, si el matrimonio presenta declaración conjunta, podrá aplicar 1.836 euros
por el primer hijo y 2.040 euros por el segundo. En declaración individual, las cuantías se
aplican prorrateadas entre ambos cónyuges.
48.- PREGUNTA: ¿Qué requisitos se exigen para la aplicación del mínimo exento por
descendiente?
RESPUESTA: Los descendientes han de ser menores de 25 años o discapacitados con
grado de minusvalía igual o superior al 33%, que convivan con el contribuyente en la
fecha del devengo del impuesto y que no obtengan rentas superiores, excluidas las
exentas, a 8.000 euros.
49.- PREGUNTA: Un contribuyente divorciado con un hijo, cuya guardia y custodia la tiene
atribuida la madre, ¿forma unidad familiar con su hijo? ¿Puede minorar su declaración
aplicándose el mínimo por descendiente?
RESPUESTA: No, al no convivir con su hijo no podrá formar unidad familiar con él.
Tampoco tendrá derecho a aplicar el mínimo por descendiente ya que éste se atribuye al
progenitor que tenga atribuida la guarda y custodia.
50.- PREGUNTA: ¿Quiénes pueden practicarse la deducción por inversión en vivienda
habitual?
IRPF, EJERCICIO 2013
RESPUESTA: A partir de 1 de enero de 2013 se suprime la deducción por inversión en
vivienda habitual, sin embargo pueden seguir aplicando la deducción quienes hubieran
adquirido su vivienda habitual antes de 1/01/2013 o satisfecho cantidades antes de dicha
fecha para la construcción, ampliación, rehabilitación o realización de obras por razones
de discapacidad en su vivienda habitual, y se hubieran practicado la deducción por dicha
vivienda en su declaración de la renta de 2012 o de ejercicios anteriores.
51.- PREGUNTA: ¿Puede practicarse la deducción por inversión en vivienda habitual por
las aportaciones realizadas durante el ejercicio 2013 a una cuenta ahorro-vivienda abierta
antes de 1 de enero de 2013?
RESPUESTA: No, estos contribuyentes no tendrán derecho a practicar la deducción por las
aportaciones realizadas a partir de 1 de enero de 2013 , no obstante, no perderán las
deducciones practicadas en ejercicios anteriores, siempre y cuando destinen las
cantidades invertidas en la adquisición de su primera vivienda habitual.
52.- PREGUNTA: ¿Cuál es el porcentaje de deducción por inversión en vivienda habitual y
la base máxima sobre la que se podrá aplicar?
RESPUESTA: El porcentaje de la deducción es el 15% sobre las cantidades invertidas,
estableciéndose un límite máximo sobre el que aplicar dicho porcentaje de 9.040 euros.
Dicho límite se aplica igual tanto si la declaración se hace individual como si es conjunta.
53.- PREGUNTA: Un matrimonio adquirió en 2010 su vivienda habitual en proindiviso
financiándola con un préstamo hipotecario. Ambos cónyuges se han aplicado la deducción
por vivienda desde el año de su adquisición. En 2013 se extingue el proindiviso y uno de
los cónyuges pasa a ser titular del 100% de la vivienda y del préstamo. ¿Puede en 2013
practicarse la deducción del 100% de las cantidades amortizadas?
RESPUESTA: No. Únicamente podrá practicarse la deducción por las cantidades
satisfechas para la adquisición del 50% de la vivienda adquirido con anterioridad al 1 de
enero de 2013.
54.- PREGUNTA: Un contribuyente adquirió su vivienda habitual en 2010 solicitando para
ello un préstamo hipotecario. Desde el año de su adquisición, se ha venido aplicando la
deducción por inversión en vivienda habitual. En 2013 realiza obras de ampliación en la
IRPF, EJERCICIO 2013
vivienda, ¿puede aplicarse la deducción por el total de las cantidades invertidas en el
inmueble?
RESPUESTA: Puede aplicarse la deducción sobre las cantidades destinadas a la adquisición
de la vivienda pero no sobre las cantidades satisfechas por las obras de ampliación, ya que
para ello es necesario que hubiera comenzado a pagar parte de las obras antes de 1 de
enero de 2013.
55.- PREGUNTA: Un contribuyente adquirió su vivienda habitual en 2007, practicándose la
deducción por vivienda desde entonces. En 2013 es trasladado por motivos de trabajo al
extranjero, ¿puede aplicarse la deducción por inversión en vivienda habitual en 2013? ¿Y
en 2014, fecha prevista para su vuelta a España?
RESPUESTA: En el ejercicio 2013, el contribuyente no reside en la vivienda, requisito
necesario para poder aplicar la deducción, por lo que no podrá beneficiarse de la
deducción por las cantidades satisfechas durante el ejercicio 2013. A su vuelta, en 2014, si
podrá volver a aplicarse la deducción, ya que nuevamente se cumplen los requisitos
necesarios: adquisición de la vivienda con anterioridad al 1 de enero de 2013 y haberse
practicado la deducción en el ejercicio 2012 o anteriores.
56.- PREGUNTA: Un contribuyente y su cónyuge adquirieron su vivienda habitual en 2010,
correspondiéndole a cada uno de ellos el 50% de la propiedad y, en la misma proporción,
del préstamo hipotecario. En 2013 se divorcian, ¿puede continuar aplicándose la
deducción el cónyuge que ya no reside en dicha vivienda pero que sigue asumiendo parte
del préstamo hipotecario?
RESPUESTA: Sí , por las cantidades satisfechas en 2013 para la adquisición de la que fue
durante la vigencia del matrimonio su vivienda habitual, siempre que continúe siendo la
vivienda habitual de los hijos que conviven con el excónyuge.
57.- PREGUNTA: Un contribuyente vendió en enero de 2013 su vivienda habitual,
adquirida en 2010 con financiación ajena y sobre la que venía aplicándose la deducción
por inversión en vivienda habitual. En julio de 2013 adquiere una nueva vivienda
reinvirtiendo la totalidad del importe obtenido por la venta de la vivienda anterior. ¿Cómo
afecta esta operación en su declaración de IRPF?
IRPF, EJERCICIO 2013
RESPUESTA: La ganancia obtenida por la venta de la vivienda estará exenta de tributación
al haberse cumplido los requisitos para ello: reinversión del 100% del importe recibido de
la transmisión de la vivienda habitual anterior y en el plazo de dos años anteriores o
posteriores a la fecha de la venta. Por la nueva vivienda habitual no podrá practicarse la
deducción por adquisición de vivienda, dado que se ha adquirido con posterioridad al 1 de
enero de 2013.
58.- PREGUNTA: Un profesional ha obtenido unos rendimientos netos positivos en
actividades económicas y se plantea invertir parte de los mismos en un activo nuevo,
¿puede acogerse a la nueva deducción por inversión de beneficios?
RESPUESTA: Sí, pero deberá tener en cuenta las especialidades previstas para IRPF. Para
poder aplicar la deducción del 10% de la cantidad invertida, es necesario invertir en un
activo una cuantía equivalente a la parte de la base liquidable general positiva del
ejercicio que corresponda con los rendimientos netos positivos de actividades económicas
del mismo periodo. Todo ello, sin necesidad de dotar una reserva por inversiones
indisponible.
59.- PREGUNTA: En el ejercicio 2013, un inversor ha adquirido participaciones de una
empresa de nueva creación por importe de 20.000 euros, ¿goza de algún tipo de beneficio
fiscal?
RESPUESTA: Si la inversión se produjo después del 28 de septiembre de 2013 y no ha
supuesto una participación mayor del 40% del capital social de la empresa, tiene derecho
a una deducción del 20% del valor de adquisición de las participaciones, puesto que la
inversión no supera el límite establecido de 50.000 euros anuales. El contribuyente
deberá mantener la inversión durante un periodo mínimo de 3 años y máximo de 12 años.