I.- Participación de utilidades. La participación de utilidades es un

I.- Participación de utilidades.
La participación de utilidades es un derecho de los trabajadores, que se establece en la
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos y se encuentra regulada en la Ley
Federal del Trabajo, con la finalidad de aumentar la productividad con el esfuerzo de los
trabajadores y empresarios para alcanzar una prosperidad común; contribuir a elevar el
nivel económico de los trabajadores y sus familias, así como a mejorar la distribución de
la riqueza, instrumentar y desarrollar el equilibrio entre el trabajo y el capital, reconociendo
la aportación de la fuerza de trabajo; por tanto todos los trabajadores que presten a una
persona física o moral un trabajo personal subordinado, mediante el pago de un salario,
tienen derecho a participar en las utilidades de las empresas donde laboran (incluyendo
patrones como personas físicas), toda vez que son sujetos obligados a repartir utilidades,
las personas físicas y morales con actividades de producción y distribución de bienes o
servicios, que siendo o no contribuyentes del impuesto sobre la renta tengan trabajadores
a su servicios mediante el pago de un salario.
a).- Sujetos obligados a repartir utilidades.
Todas las unidades económicas de producción o distribución de bienes o servicios de
acuerdo con la Ley Federal del Trabajo y, en general, todas las personas físicas o morales
que tengan trabajadores a su servicio, sean o no contribuyentes del impuesto sobre la
renta.
b).- Sujetos exentos a repartir utilidades.
Las empresas e instituciones que están exceptuadas de la obligación de repartir utilidades
a sus trabajadores conforme a la propia Ley Federal del Trabajo, son las siguientes:
i)
Las empresas de nueva creación durante el primer año de funcionamiento;
ii)
Las empresa de nueva creación dedicadas a la elaboración de un producto
nuevo durante los dos primeros años de funcionamiento;
iii)
Las empresas de la industria extractiva, de nueva creación, durante el primer
período de exploración;
iv)
Las instituciones de asistencia privada, reconocidas por las leyes, que con
bienes de propiedad partículas ejecuten actos con fines humanitarios de asistencia, sin
propósitos de lucro y sin designar individualmente a los beneficiarios (asilos, fundaciones,
etcétera);
v)
El Instituto Mexicano del Seguro Social y las instituciones
descentralizadas con fines culturales, asistenciales o de beneficencia;
públicas
vi)
Las empresas cuyo ingreso anual declarado al impuesto sobre las renta no sea
superior a trescientos mil pesos;
c).- Trabajadores con derecho a participar en las utilidades.
Todos y cada uno de los trabajadores que presten a una persona física o moral un trabajo
personal subordinado, cualquiera que sea el acto que le dé origen mediante el pago de un
salario, tiene derecho a participar en las utilidades de las empresas donde laboren.
Esto es, que todos aquellos que se encuentren catalogados como Trabajadores de Planta,
por Obra Determinada, Ex trabajadores de Planta y por Obra Determinada, así como los
trabajadores de Confianza con sus excepciones.
d).- Trabajadores exentos del pago de reparto de utilidades.
Los Directores, administradores y gerentes generales de las empresas no participarán en
las utilidades, sin excepción alguna, así mismo los trabajadores domésticos no
participaran en el reparto de utilidades, los trabajadores eventuales que no hayan
laborado cuando menos 60 días durante el ejercicio fiscal no tendrán derecho a participar
en el reparto de utilidades.
II.- Porcentaje a pagar por reparto de utilidades.
Conforme a la Cuarta Comisión Nacional para la Participación de los Trabajadores en las
utilidades, la cual fue publicada en el Diario Oficial de la Federación el 26 de diciembre de
1996, los trabajadores participaran en un 10% de las utilidades de las empresas en las
que presten sus servicios, la cual se aplicará sobre la renta gravable determinada según
lo dispuesto por la Ley del Impuesto Sobre la Renta, lo que se pacte en los contratos
individuales, colectivos de trabajo, que estipulen una cantidad determinada como
participación de utilidades en un plazo determinado, surtirán sus efectos siempre que la
cantidad recibida no resulte inferior a la participación de los trabajadores de las utilidades
de las empresa determinada conforme al porcentaje establecido por la Comisión Nacional
arriba citada.
III.- Plazos para el pago de utilidades.
Conforme al artículo 122 de la Ley Federal del Trabajo establece que el pago de reparto
de utilidades se deberá realizar dentro de los sesenta días siguientes a la fecha en que
deba pagarse el impuesto anual, esto es, que el término para el pago del reparto de
utilidades comienza a correr a partir de la fecha en que la empresa presentó o debió
presentar la declaración normal del ejercicio ante la Secretaria de Hacienda y Crédito
Público, toda vez que la Ley del Impuesto Sobre la Renta, señala la obligación de las
personas morales de presentar su declaración del impuesto sobre la renta dentro de los
tres meses siguientes a la fecha en que termine el ejercicio y las personas físicas la
presentarán en el mes de abril del año siguiente.
Para los casos en que el patrón llegará a presentar una declaración complementaria, por
dictamen, por corrección o por crédito parcialmente impugnado, el pago adicional deberá
efectuarse dentro de los sesenta días siguientes a la fecha de su presentación ante la
Secretaría de Hacienda y Crédito Público. El pago de las utilidades determinado para
cada trabajador no podrá suspenderse, aún y cuando los representantes de los
trabajadores objeten o pretendan objetar ante la Secretaría de Hacienda y Crédito Público
la declaración anual del impuesto sobre la renta.
A continuación un mecanismo que explica de manera breve las etapas y fechas límite del
Reparto de Utilidades:
ETAPAS
PLAZOS
FECHAS LIMITE
Ejercicio Fiscal Anual
01 de enero al 31 de diciembre
31 de diciembre de cada año. **
Presentación de Declaración del Impuesto Sobre la Renta por el Patrón
Tres primeros meses posteriores al término del ejercicio fiscal
31 de marzo de cada año. **
Entrega copia declaración a trabajadores
10 días posteriores a la fecha límite para la presentación de declaración anual.
10 de abril de cada año. **
Integración de Comisión Mixta para proyecto de Reparto de Utilidades
10 días posteriores a la entrega de la copia de la declaración anual
20 de abril de cada año. **
Revisión de declaración del ejercicio anual del patrón por los trabajadores
30 días hábiles, posteriores a partir de la entrega de la copia de la declaración a los
trabajadores
26 de mayo de cada año. **
Pago de las utilidades
60 días posteriores a la fecha que debió de presentar la declaración anual del patrón
30 de mayo de cada año. **
Presentación del escrito de objeciones ante la autoridad fiscal
60 días posteriores a la fecha en que los trabajadores recibieron copia de la declaración
anual del patrón
07 de julio de cada año. **
** Los plazos que se estiman corresponden a la fecha límite de cada etapa, si el patrón no
proporciona copia de la declaración anual, los términos corren a partir de la fecha en que
el patrón proporciona copia de la declaración anual y en consecuencia las fechas límites
se recorrerán.
IV.- Bases para calcular la participación de utilidades.
La Comisión Mixta, deberá tomar en cuenta tres conceptos esenciales para el proyecto de
reparto de utilidades, los cuales consisten en i) los trabajadores con derecho a reparto de
utilidades; ii) los días para efecto de reparto y iii) salario base de reparto, el cual podrá ser
fijo o tabulado, variable, mixto, base máximo, dependiendo cada trabajador y percepción
se tomará una base dependiendo cada caso.
Se sumará el salario que durante el año fiscal haya obtenido el trabajador sindicalizado o
de base de mayor salario; una vez que se haya realizado dicha operación al resultado se
le sumará el 20% y el resultado se considerara como salario base máximo con el cual
participaran los trabajadores de confianza.
V.- Procedimiento de reparto de utilidades.
La utilidad repartible se divide en dos partes: 50% se reparte entre los trabajadores, de
acuerdo con el número de días trabajados durante el año y el otro 50% se reparte en
proporción al monto de los salarios devengados por los trabajadores durante el año.
En relación con lo anterior, el total de la utilidad primeramente se divide en dos partes el
50% se divide entre el total de días laborados por todos los trabajadores que tienen
derecho al reparto de utilidades y el resultado de dicha ecuación se multiplicará por los
días laborados de manera individual, con lo cual se obtiene el total de la participación de
utilidades por días trabajados.
El otro 50% de la cantidad por repartir se divide entre la suma total de los salarios por
cuota diaria percibida de los trabajadores que tengan derecho a participar y el resultado
de dicha ecuación se multiplica por el total del salario percibido individualmente por cada
trabajador, obteniendo el resultado de la participación por salario devengado.
Espero las porpuesta del logo, si necesitas algun adelante o que paguemos tambien
Padre por favor, Saludos
Atentamente
Lic. Juan Carlos Mendoza
Valencia Mendoza Abogados SC