Estadísticas a partir de declaraciones

Estadísticas a partir de declaraciones - IVA
El Impuesto al Valor Agregado (IVA) es el impuesto con la mayor importancia en términos de
recaudación, tratándose además de uno de los más significativos entre los ingresos no
financieros del Estado.
La información sobre este impuesto, relacionada con algunos aspectos de su recaudación,
resulta de relevancia tanto para el análisis económico en general como para el de mercados
en particular.
Todo ello, justifica la necesidad de conocer en detalle las magnitudes integradas en la
liquidación del impuesto con una base anual y con referencia a distintos regímenes de
tributación, tramos de Base Imponible y agregación sectorial o geográfica.
1 Objetivos y contenido de la publicación
1.1. OBJETIVO
La estadística presentada en Estadísticas a partir de declaraciones - IVA constituye una
explotación censal de las declaraciones anuales y/o mensuales del Impuesto al Valor Agregado
(IVA) presentadas en los correspondientes formularios de declaración, con la que se pretende
ofrecer un resumen de los principales conceptos declarados en relación al impuesto.
1.2. CONTENIDO
La publicación estará integrada por la Metodología y las Tablas Estadísticas
La Metodología proporciona el ámbito poblacional y territorial del análisis, define las variables
que son objeto de explotación y presenta las variables de clasificación utilizadas.
Con respecto a las Tablas estadísticas, la información se estructura en cuatro bloques: I
Demografía empresarial, II Cuadros generales, III Declaraciones agregadas, y, por último, el IV
Estadística por partidas.
El bloque I de Demografía empresarial presenta las cantidades de declarantes clasificados por
distintos criterios: tramos de Base Imponible, tipo de Régimen de Tributación y naturaleza
jurídica de los contribuyentes.
El bloque II, Cuadros generales, contiene un conjunto de tablas y cuadros de resumen referidos
a los conceptos principales de la declaración: Ventas, IVA Ventas e IVA Compras. Asimismo se
muestra la variación respecto al ejercicio anterior. La clasificación de los contribuyentes se
realiza a través del sector de actividad en que se desempeñan, el departamento donde se
asienta su domicilio fiscal y según el nivel de ventas declarado.
El bloque III denominado Declaraciones agregadas, presenta una desagregación de los
conceptos incluidos en los Cuadros Generales. En efecto, se desglosa el conjunto de partidas
que integran a las Ventas, IVA Ventas e IVA Compras. Asimismo, se incluye la cantidad de
declarantes de cada partida para el año considerado.
El bloque IV, Estadística por partidas, presenta, para cada año, un conjunto de partidas
consideradas relevantes para este impuesto que son incluidas en los formularios de
declaración. Para cada una de las partidas publicadas se muestran, clasificados según
distintos criterios, la cantidad absoluta, y su participación en el total, de contribuyentes que
realizan declaración en el año, la cantidad y participación de los que declaran la partida
considerada así como el importe medio resultante para cada segmento de la clasificación.
1.2. SECRETO TRIBUTARIO
Cada uno de los datos y desagregaciones que aparecerán en las tablas de la publicación
estarán disponibles únicamente cuando se supere un número mínimo de observaciones en el
cruce elegido, considerando esta condición necesaria para salvaguardar el secreto y la
confidencialidad de los contribuyentes según lo establecido en el Art. 47 del Código Tributario.
2 Ámbitos de referencia
2.1. ÁMBITO POBLACIONAL
La presente estadística es una investigación censal de las empresas que presentan
declaración anual o mensual de IVA.
La normativa del IVA, excluye de la obligación de declaración y liquidación del impuesto a los
sujetos pasivos acogidos a determinados regímenes especiales (por ejemplo a los
contribuyentes del Lit E. del Art. 52 del Título 4 del TO 1996 y a los amparados en el régimen
de Monotributo)
2.2. ÁMBITO GEOGRÁFICO
En esta estadística se integran las operaciones realizadas en el ámbito de aplicación del
impuesto, es decir las operaciones realizadas en el territorio nacional uruguayo.
2.3. ÁMBITO TEMPORAL
La presente explotación incluye el total de declaraciones del Impuesto al Valor Agregado
relativas al ejercicio fiscal finalizado en el periodo de referencia de la estadística.
3 Variables de explotación y clasificación
3.1. VARIABLES DE CLASIFICACIÓN
1. Sector de actividad:
Según la naturaleza de la actividad económica principal realizada por el declarante, estos se
clasifican en:
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Producción agropecuaria, forestación y pesca
Explotación de minas y canteras
Elaboración de alimentos y bebidas
Fabricación de textiles y prendas de vestir
Otras industrias manufactureras
Suministro de electricidad, gas, vapor
Suministro de agua y saneamiento
Construcción
Comercio al por mayor de alimentos y bebidas
Comercio al por mayor de productos agropecuarios
Comercio al por mayor de textiles y prendas de vestir
Comercio de vehículos y su mantenimiento
Otro comercio al por mayor
Comercio al por menor
Transporte y almacenamiento
Alojamiento y servicios de comida
Informática y comunicación
Actividades financieras y de seguros
Actividades inmobiliarias
Actividades profesionales, científicas y técnicas
Actividades administrativas y servicios de apoyo
Enseñanza
Servicios sociales y relacionados con la salud humana



Artes, entretenimiento y recreación
Otras actividades de servicio
Otras actividades
2. Tipo de naturaleza jurídica:
Según la naturaleza jurídica de los declarantes se distinguen:
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Unipersonales y sociedades personales
Sociedades de responsabilidad limitada
Sociedades anónimas
Otras naturalezas jurídicas
3. Departamentos
Desde el punto de vista territorial, la información se puede desagregar atendiendo al
Departamento. La asignación del Departamento se ha efectuado atendiendo al domicilio fiscal
del declarante.
Esta clasificación puede no ajustarse al criterio de devengamiento del impuesto en el sentido
de que existen empresas con presencia en varios departamentos pero cuyo domicilio fiscal se
encuentra solamente en uno. En este caso el total de la recaudación se asigna al departamento
en el cual se declare el domicilio fiscal.
4. Tramos de Base Imponible
Se utilizan tramos para la presentación de los datos estadísticos. La definición de los tramos
será arbitraria intentando lograr una buena apertura para la interpretación de los datos. En
particular, se tiene en cuenta el límite para estar comprendido en el régimen simplificado para
empresas de reducida dimensión económica1. También se integra la clasificación de empresas
utilizada por el MIEM para el caso de las micro, pequeñas y medianas empresas2.
Estrato
1
2
3
4
5
6
7
TRAMOS DE BASE IMPONIBLE (en U.I)
(0 – 305.000]
(305.000 – 1.000.000]
(1.000.000 – 2.000.000]
(2.000.000 a 10.000.000]
(10.000.000 – 30.000.000]
(30.000.000 – 75.000.000]
Más de 75.000.000
El primer estrato comprende a las empresas de reducida dimensión económica que tienen un
régimen simplificado de tributación del IVA mediante un pago fijo mensual, y también a
aquellas empresas que sin estar incluidas en este régimen presentan ventas menores a las
305.000 unidades indexadas.
El límite superior del tercer estrato se fijó en dos millones de unidades indexadas de forma de
hacerlo coincidir con el valor máximo de ventas que, según el decreto del Poder Ejecutivo
504/07, tendría una empresa para ser considerada como micro empresa. De esta forma, son
micro empresas según esa clasificación las que se encuentran en los estratos 1 a 3.
El cuarto estrato se corresponde con lo que el mencionado decreto considera “pequeñas
empresas”, son las que tienen un nivel de ventas de entre 2 y 10 millones de unidades
indexadas.
Las empresas cuyos niveles de ventas sean superiores a 10 millones de UI e inferiores a 75
millones son consideradas como “medianas”. Este amplio rango se divide en dos estratos.
1
Fijado en 305.000 unidades indexadas según lo establecido en el Art. 122 del Decreto
150/2007 que reglamente al literal E del Artículo 52 del Título 4 del Texto Ordenado 1996.
2
Los valores de ventas establecidos para ser considerada como micro, pequeña o medianas
empresas se encuentran en el Dec 504/07.
Por último, se presentan las empresas cuyas ventas declaradas son mayores a 75 millones de
unidades indexadas.
3.2. VARIABLES DE EXPLOTACIÓN
Las variables de explotación que se presentan en esta estadística son el número de
declarantes y los importes de las partidas de las Declaraciones Juradas mensuales o anuales
del IVA.
El número de declarantes se computa bajo dos perspectivas distintas: la distribución de
declarantes totales y la distribución de declarantes con algún contenido en una partida
específica.
La primera perspectiva es la que aparece reflejada en el bloque I de "Demografía empresarial"
y en los bloques II, III y IV de "Cuadros generales", "Declaraciones agregadas" y "Estadística
por partidas" se integran ambas perspectivas en la definición de declarantes.
I. DEMOGRAFÍA EMPRESARIAL
Las variables de explotación demográfica serán:
Cantidad declarantes: es el número de declarantes total o el número de declarantes que
cumple algún criterio de clasificación
%: es la distribución del número de declarantes total o clasificado. Se calcula como el cociente
del número de declarantes de cada estrato respecto al total de su clase.
II. CUADROS GENERALES
Para cada variable genérica de declarantes o importes se presentan las siguientes definiciones
específicas de este apartado:
Diferencias: variación en valor absoluto del importe de la variable del año t y t-1.
Tasa de variación interanual: porcentaje de variación del importe de la variable i del año t y t-1.
III. DECLARACIONES AGREGADAS
En las tablas de Declaraciones agregadas se presentan las siguientes variables:
Número declarantes: es el número de declarantes distintos que corresponden a cada
agregación
Importes de partidas: importe en pesos de cada una de las casillas de la declaración.
Número de declarantes por partida: número de declarantes distintos que efectivamente
declaran cada una de las partidas en consideración.
En las tablas que realizan la clasificación según sector de actividad, departamento y naturaleza
jurídica no se exponen las cantidades de declarantes.
IV. ESTADÍSTICA POR PARTIDAS
Para un grupo reducido de rubros o partidas de las declaraciones se presenta un conjunto de
tablas estadísticas de forma de ampliar la información brindada.
Las variables de explotación se presentan, dentro de una misma tabla, en dos partes: “Datos
generales” e “Información de partida”
DATOS GENERALES
Número: es el número de declarantes que situados en el estrato i-ésimo de la clasificación de
contribuyentes utilizada (sector de actividad, departamento, nivel de ventas).
Porcentaje sobre totales: es la distribución de los declarantes totales. Se calcula como cociente
del numero de declarantes en el estrato i-ésimo entre el numero total de declarantes.
INFORMACIÓN DE PARTIDA
Número: es el número de declarantes que situados en el estrato i-ésimo declaran la partida
considerada.
Porcentaje sobre declarantes de partida: es la distribución de los declarantes de la partida. Se
calcula como cociente del numero de declarantes de esa partida en el estrato i-ésimo entre el
numero total de declarantes de esa partida.
Importe: es el importe consignado en la partida de la declaración
Distribución: es la distribución del importe de dicha partida. Se calcula como cociente del
importe de esa partida en el estrato i-ésimo entre el importe total de la partida.
Media: es la media aritmética del importe total de la partida en el estrato i-ésimo entre el
número de declaraciones de esa partida en el estrato i-ésimo.
4. ACCESO A LOS DATOS
La presentación de las estadísticas se realiza en línea con los principios que deben regir el
acceso a la información por parte de las personas según lo establecido en la Ley 18.381.
Teniendo en cuenta las posibilidades técnicas disponibles, los datos se ofrecerán directamente
en el navegador utilizado por quien esté consultando la estadística, o en algunos casos en
formato PDF, garantizando de esta forma el acceso universal a través de software gratuito.
Asimismo se incluye, en cada tabla, un vínculo a la planilla de cálculo (archivos xls) que posee
los datos (cada planilla puede contener más de un cuadro estadístico, la etiqueta de hoja indica
a que variable de explotación se refiere cada hoja).