Estructuras para Hacer Negocios en México

Estructuras para Hacer Negocios en México
Impuestos
Junio 2007
Estructuras para Hacer
Negocios en México
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Por: C.P. Eva Tabares Catalán
[email protected]
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Sociedad Anónima o S.A.
Sociedad Anónima de Capital Variable o
S.A. de C.V.
Sociedad de Responsabilidad Limitada o S.
de R.L.
Sociedad en Nombre Colectivo o S. en N.C.
Sociedad en Comandita Simple o S. en C.S.
Las formas más comúnmente utilizadas por
inversionistas extranjeros son S.A. o su variante la
S.A. de C.V., y bajo ciertas condiciones la S. de R.L.
Para que podamos conocer un poco más, les
presento un resumen de las principales
características de las 2 estructuras más comunes.
1. La Sociedad Anónima (S.A.)
El mundo está lleno de emprendedores. Personas
con ideas brillantes que sólo auguran éxito. Estas
personas tienen una idea en mente: echar a andar
esa empresa a la que le han dedicado tanto tiempo
y esfuerzo; y no es sólo una aventura o un sueño, es
una opción de vida.
Existen diferentes maneras a través de las cuales una
sociedad extranjera o una persona física pueden
hacer negocios en México y es de suma importancia
que se tenga un conocimiento amplio y profundo
de las diversas opciones existentes, para llegado el
momento, se tomen las decisiones más acertadas
según los objetivos que se persigan.
El propósito de este trabajo es brindar una guía
sobre las distintas estructuras de negocios existentes
en México, que proporcionen la base para tomar
una decisión fundamentada y orientada a los
objetivos de la futura empresa. Es importante notar
que esto es sólo una guía general y que acercarse a
un contador y notario público en estos asuntos es
importante para aclarar los detalles de la creación
de la empresa.
El primer paso es conocer las diferentes formas de
operar a través de sociedades reconocidas por las
leyes mexicanas:
Este tipo de sociedad es la figura más usual de las
que existen.
Esta sociedad existe bajo una denominación
cualquiera seguida de las palabras Sociedad
Anónima, o bien, sus abreviaturas S.A., y se
compone de socios (accionistas), cuya obligación se
limita única y exclusivamente al pago de sus
acciones, de ahí que se le considere como sociedad
de capital.
Debe estar constituida, por lo menos, de 2 dos
socios y un capital social mínimo fijo de $
50,000.00 (Cincuenta mil pesos 00/100),
suscribiendo cada socio al menos una acción.
Dicha sociedad debe constituirse mediante escritura
pública (ante notario o corredor público).
El capital social de una sociedad anónima está
representado por acciones en las que se divide y se
representan por títulos nominativos que servirán
para acreditar y transmitir la calidad y los derechos
de socios.
Las acciones serán de igual valor y conferirán
derechos iguales. Cada acción sólo tendrá derecho
a un voto en las decisiones de la asamblea.
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© 2007 Castillo Miranda y Cía., S.C., la firma Mexicana miembro de Horwath International.
www.castillomiranda.com.mx
El contenido de esta publicación es de carácter general. Si desea obtener mayor información, por favor contacte a nuestros especialistas.
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La distribución de las utilidades y del capital social
se hará en proporción al importe de las acciones.
A los comisarios les serán aplicables las disposiciones
en cuanto a la duración de su nombramiento,
obligación de otorgar garantía, otorgar poderes,
responsabilidad por sus funciones.
La información financiera
Las sociedades anónimas, bajo la responsabilidad de
sus administradores, presentarán a la asamblea de
accionistas, anualmente, un informe que incluya por
lo menos:
La administración de la sociedad
La Asamblea General de Accionistas es el órgano
máximo de esta sociedad. La administración de la
misma estará a cargo de uno o varios mandatarios
temporales y revocables, quienes pueden ser o no
socios. Si se opta por un solo administrador, se le
denominará Administrador General Único, pero si
consta de dos o más, entonces deberá nombrarse
un Consejo de Administración, compuesto por un
Presidente y los Consejeros que se consideren
necesarios.
Los administradores tendrán la responsabilidad
inherente a su mandato y la derivada de las
obligaciones que la ley y los estatutos les imponen.
La vigilancia de la sociedad
a) La situación o la marcha de la sociedad en
el ejercicio, así como las políticas seguidas,
y en su caso, los proyectos existentes
b) La declaración y explicación de las
principales políticas y criterios contables y
de información seguidos en la preparación
de la información financiera
c) Un estado que muestre la situación
financiera de la sociedad a la fecha de cierre
del ejercicio
d) Un estado que muestre, debidamente
explicados y clasificados, los resultados de la
sociedad durante el ejercicio
e) Un estado que muestre los cambios en la
situación financiera durante el ejercicio
f) Las notas que sean necesarias para
complementar o aclarar la información que
suministren los estados anteriores
La vigilancia estará a cargo de uno o varios
comisarios, temporales y revocables, quienes
pueden ser socios o no de la misma.
Las facultades y obligaciones de los comisarios,
entre otras, son: exigir a los administradores
información mensual que incluya por lo menos un
estado de situación financiera y un estado de
resultados,
examinar
la
documentación,
operaciones, registros, rendir anualmente un
informe a la asamblea general de accionistas sobre
la veracidad, suficiencia y razonabilidad de la
información presentada por el consejo de
administración; convocar a asambleas ordinarias y
extraordinarias en caso de omisión por parte de los
administradores.
Los comisarios serán individualmente responsables
para con la sociedad por el cumplimiento de las
obligaciones que la ley y los estatutos les imponen.
Las asambleas de accionistas
La asamblea general de accionistas, como ya lo
habíamos comentado, es el órgano supremo de la
sociedad, podrá acordar y ratificar todos los actos y
operaciones de ésta y sus resoluciones serán
cumplidas por la persona que ella misma designe, o
por el administrador o consejo de administración a
falta de delegado.
Las asambleas se reunirán, por lo menos, una vez al
año dentro de los cuatro meses siguientes al
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término del ejercicio social, y se ocuparán, entre
otros, de los siguientes asuntos:
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Discutir, aprobar o modificar el informe
anual de los administradores y comisarios
En su caso, nombrar al administrador o
consejo de administración y los comisarios,
o bien, ratificar los existentes
Son asambleas extraordinarias las que versen sobre
los siguientes temas:
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•
Prórroga de la duración de la sociedad
Disolución anticipada de la sociedad
Aumento o reducción del capital social
Fusión con otra sociedad
Cualquiera otra modificación del contrato
social
representadas las tres cuartas partes del capital y las
resoluciones se tomarán por el voto de las acciones
que representen la mitad del capital social.
Sociedad Anónima de Capital Variable (S.A. de
C.V.)
La S.A. y la S.A. de C.V. difieren entre sí en al menos
un aspecto significativo, el monto máximo de
capital para una S.A. está fijado y especificado en la
escritura y estatutos de la compañía, y cualquier
aumento subsecuente o disminución de capital
requiere de enmendar la escritura y los propios
estatutos. La escritura y los estatutos de
incorporación de una S.A. de C.V. muestran el
capital mínimo y el monto de capital “variable”
que excede al capital mínimo. El capital variable
puede ser ilimitado, y por los aumentos y
disminuciones que se hagan en el mismo no es
necesario enmendar la escritura o los estatutos de la
sociedad. Por esta razón, los inversionistas
extranjeros, y en particular aquellos que poseen sus
propias subsidiarias y que buscan la flexibilidad de
incrementar o disminuir el capital de la compañía
sin la necesidad de enmendar la escritura o los
estatutos, regularmente constituyen sus entidades
de negocios usando la figura de la S.A. de C.V. en
lugar de la S.A., ya que sólo se requiere la
celebración de asambleas ordinarias de accionistas
para estos propósitos.
2. Sociedad de Responsabilidad Limitada (S. de
R.L. de C.V.)
Dichas asambleas podrán reunirse en cualquier
momento, debiendo ser convocadas por los
administradores, consejo de administración o
comisarios. Sin embargo, los socios que representen
por lo menos el treinta y tres por ciento del capital
social, podrán pedir por escrito a los anteriores que
se convoque a una asamblea general de accionistas,
y si éstos se rehusaren, la convocatoria podrá
realizarla la autoridad judicial.
Para que una asamblea ordinaria se considere
legalmente reunida, debe estar presente, por lo
menos, la mitad del capital social; y sus resoluciones
serán válidas cuando las apruebe la mayoría de los
presentes.
Salvo que en estatutos se fije una cantidad mayor,
en las asambleas extraordinarias deben estar
La SRL es una compañía de responsabilidad limitada
en forma similar a lo que es la S.A., la
responsabilidad está limitada a la inversión de los
accionistas. Sin embargo, hay un límite máximo de
accionistas el cual no debe ser mayor de 50, la SRL.
Requiere un capital menor (sólo $ 3,000.00) el
cual está dividido en participaciones en lugar de
acciones. No existen restricciones en el cambio de
socios, siempre y cuando los socios que representen
la mayoría del capital estén de acuerdo en que esto
se lleve a cabo. Esta entidad actualmente es usada
con más frecuencia por inversionistas extranjeros
que por mexicanos, la razón principal de esto es la
flexibilidad en el manejo de los estatutos y la
posibilidad de utilizar la SRL para fines fiscales en
EUA. Esto es, crear una entidad que tenga
responsabilidad limitada y pague impuestos como
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una corporación mexicana, pero que sea vista como
una “partnership” en EUA.
Al establecer una sociedad existen algunos aspectos
en cuanto a procedimientos y otras generalidades
que debemos considerar:
Procedimiento para su registro
Cualquier Sociedad Mercantil que se constituya,
debe inscribirse en el Registro Público de Comercio
del lugar donde tenga su domicilio social. En caso
contrario, dicha sociedad será considerada de
carácter irregular, con consecuencias sobre todo
acerca de la responsabilidad de los socios para con
terceras personas (de manera solidaria, subsidiaria e
ilimitada). Tratándose de sociedades constituidas
mediante escritura pública (ante fedatario público),
es precisamente éste quien les hace de su
conocimiento dicha necesidad y normalmente se
encarga de realizar el trámite, brindando así
absoluta certeza jurídica a los socios.
•
Libro de Aumento y Disminución de capital
(en caso de ser de Capital Variable)
El órgano administrativo de la sociedad debe
elaborar un informe financiero que será sometido
en cada ejercicio terminado, a la consideración de la
asamblea de socios, quien resolverá sobre su
aprobación. El informe financiero que debe preparar
anualmente comprende lo siguiente:
a) Estado de Situación Financiera al cierre del
ejercicio
b) Estados de Resultados del ejercicio
c) Estados de Cambios en la Situación
Financiera del ejercicio
d) Estados de Variaciones en el ejercicio de las
cuentas del Capital Contable
e) Notas a los Estados Financieros
Para efectos legales y fiscales, en México todos los
ejercicios deben terminar en el mes de diciembre.
Diferentes tipos de Poderes
Para ello, se envía un testimonio de su escritura
constitutiva,
se
pagan
los
derechos
correspondientes, y después de un breve tiempo,
dicha sociedad queda registrada, creándose un
“historial” de la misma, en el que se relacionará
cualquier acto que se realice en el futuro.
Por su propia naturaleza, los administradores de una
sociedad cuentan con diversos poderes o facultades
sobre la misma (tales como iniciar o llevar juicios,
realizar denuncias, interponer recursos, realizar
pagos a acreedores, vender o comprar propiedades,
participar en el capital de nuevas sociedades, etc.).
Dichas facultades también pueden ser delegadas a
personas extrañas a la sociedad mediante el
otorgamiento de poderes.
Estos poderes (facultades) son otorgados mediante
escritura pública forzosamente, existen de varias
clases o alcances:
ƒ
Poder General Judicial y Extrajudicial para
pleitos y cobranzas. Estas facultades
autorizan al mandatario para representar a
la sociedad y sus derechos ante los
tribunales, también sirven para representar
a la sociedad en asuntos contenciosos en su
etapa prejudicial
ƒ
Poder General para actos de Administración.
Estas facultades permiten al mandatario
representar a la sociedad en todo tipo de
actos no contenciosos que tengan como
finalidad llevar al cabo los objetivos sociales
y las obligaciones derivadas de los mismos,
Libros y registros obligatorios
Las sociedades deben llevar los libros y registros que
se mencionan a continuación, entre otros:
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Libro Diario
Libro Mayor
Libro de Actas de asambleas de accionistas
Registro de Accionistas de la Sociedad
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ante cualquier tipo de persona ya sea física
o jurídica ya sea particular o entidad
gubernamental
ƒ
ƒ
Poder General para actos de Dominio. Estas
permiten a los mandatarios actuar con
facultades de dueño sobre los bienes de la
sociedad, de tal suerte que el apoderado
puede vender, comprar, gravar e imponer
limitaciones de dominio, los bienes muebles
e inmuebles que pertenezcan a la sociedad
Poder General para la Suscripción de Títulos
de Créditos y Contratos de Crédito. Estas
permiten
suscribir
obligaciones
incondicionales de pago a favor de terceros,
firmar
cheques,
suscribir
contratos
mediante los cuales endeude a la sociedad,
asimismo avalar, a favor de terceros,
obligaciones de pago
Todas las facultades que se señalaron pueden ser
limitadas libremente por la asamblea de accionistas.
El objeto para la creación de una empresa se
plasmará dentro del acta constitutiva y se explicará
lo que la empresa podrá hacer y sus limitantes entre más detallada sea la actividad a desarrollar,
menor será la posibilidad de hacerles cambios a
futuro del objeto social de la misma.
Deberán considerarse estas sugerencias como las
bases iniciales para la constitución y nacimiento de
nuevas sociedades independientemente, de las
formas de operar ya conocidas por la Legislación
Mexicana.
La C.P. Eva Tabares es gerente de Impuestos de
Horwath Castillo Miranda.
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