Finlandia. Legislación fiscalx

OFICINA ECONÓMICA
Y COMERCIAL DE ESPAÑA
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Principales tributos en Finlandia: IRPF, IS e IVA
Los principales impuestos en Finlandia son el impuesto sobre la renta de las personas
físicas, el impuesto de sociedades y el impuesto sobre el valor añadido.
Impuesto sobre la renta de las personas físicas
El impuesto sobre la renta de las personas físicas lo componen de dos partes: el
impuesto estatal sobre la renta y el impuesto municipal sobre la renta. El impuesto
estatal sobre la renta es progresivo, mientras que el impuesto municipal sobre la renta es
proporcional. Dentro del impuesto municipal sobre la renta se incluye también el
impuesto para financiar la Iglesia1.
El impuesto sobre la renta de las personas físicas se desdobla en un tributo aplicable a
sujetos residentes y no residentes. Para los residentes se distinguen dos bases
imponibles: la base imponible general compuesta por las rentas del trabajo y la base
imponible del ahorro compuesta por las rentas de capital. A las rentas de capital se les
aplica un tipo único del 28%. Para las rentas del trabajo, la escala de gravamen es
progresiva y contiene un tipo mínimo y un máximo. El tramo exento está comprendido
entre los 0 y los 15.200 €.
Existen diferentes tipos de reducciones sobre la base imponible. Los principales son:
reducción estándar por gastos de negocio (restringido a 620 Euros), contribuciones
obligatorias al seguro por desempleo, contribuciones obligatorias al seguro de
pensiones, contribuciones voluntarias a las pensiones y ahorros para inversiones a largo
plazo, gastos de desplazamiento hasta y desde el lugar de trabajo (restringido a 7.000
Euros), tasas de interés de determinados créditos, reparaciones del hogar y donaciones a
determinadas Universidades del Espacio Económico Europeo.
El impuesto sobre la renta de las personas físicas para los no residentes mantiene un tipo
impositivo único del 35% que grava la renta procedente con origen en Finlandia. Para
los casos en que Finlandia ha suscrito un convenio para evitar la doble imposición2 con
otros países, estos convenios serán de aplicación a cada caso. El convenio se
fundamente en el modelo de la OCDE.
Impuesto sobre sociedades
Los ingresos computables en la base imponible de este impuesto son los siguientes:
ingresos derivados del ejercicio de actividades empresariales; ingresos derivados de
actividades relacionadas con la agricultura y los bosques; otros ingresos, entre los que
se incluyen los procedentes de propiedades inmobiliarias y ganancias de capital no
relacionadas con el ejercicio de la actividad empresarial. El tipo impositivo del
impuesto de sociedades es del 26%. De manera análoga al impuesto sobre la renta de las
personas físicas y para los casos en los que Finlandia tenga firmado un convenio de
doble imposición con otros Estados, se aplicará el convenio para evitar la doble
tributación.
1
Los miembros de la iglesia luterana y ortodoxa están sujetos al pago de impuestos. Cada parroquia es responsable de determinar
el tipo anual. En 2011 el tipo estuvo comprendido entre el 1% y el 2%.
2
Convenio de doble imposición entre España y Finlandia: http://www.boe.es/boe/dias/1968/12/11/pdfs/A17737-17742.pdf
Consúltense las referencias posteriores: http://www.boe.es/diario_boe/txt.php?id=BOE-A-1968-1465
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Impuesto sobre el valor añadido
El tipo general en Finlandia es del 23%. Existen también dos tipos reducidos: del 9%
aplicado a productos farmacéuticos, libros, transporte público, servicios de hotelería y
entradas de actividades recreativas; y del 13% aplicado a productos alimenticios.
Seguridad social
En Finlandia, todos los residentes están cubiertos por regímenes de Seguridad Social
que regulan las pensiones básicas (pensiones nacionales), las prestaciones de
enfermedad y maternidad, y las prestaciones familiares. Además, todos los trabajadores
por cuenta ajena tienen derecho a prestaciones basadas en el empleo, como la pensión
legal de jubilación y las prestaciones por accidentes de trabajo y enfermedades
profesionales, así como en el desempleo. Todos los residentes de municipios tienen
acceso a atención sanitaria y servicios sociales.
El Estado financia las prestaciones familiares. El Estado y las autoridades locales
financian de manera conjunta el apoyo al mercado de trabajo. Las prestaciones de
desempleo están financiadas por las cotizaciones del desempleo de empresarios y
trabajadores, las obligaciones de los afiliados a las cajas de desempleo así como por
fondos públicos; el Estado financia la parte básica. Los municipios financian los
servicios de sanidad pública gracias a los ingresos de los impuestos locales y los pagos
de los usuarios. El Estado paga además a los municipios una contribución destinada a la
financiación de los servicios sanitarios y sociales. La financiación de las pensiones de
jubilación está garantizada por las cotizaciones al seguro abonadas por empresarios y
trabajadores. El Estado subvenciona los regímenes para los agricultores, los marineros y
los trabajadores autónomos. Los trabajadores por cuenta ajena, los autónomos, los
empresarios, los asegurados y el Estado participan en la financiación del seguro de
enfermedad. El seguro por accidentes depende de las cotizaciones al seguro abonadas
por los empresarios.
Los sistemas de Seguridad Social de los países europeos son diferentes, y, por este
motivo, se han elaborado disposiciones comunitarias para coordinarlos. Cuando se
desplace por Europa, el ciudadano siempre estará cubierto por la normativa de un solo
Estado miembro: por lo general, si se trata de un trabajador en activo, será el país en el
que trabaje; en caso de inactividad, será el país donde resida.
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