NIF B-2, Estado de flujo de efectivo

Pwc
9 NIF B-15, Conversión de moneda
extranjera
9 INIF 5, 6 y 7, Interpretaciones del
Boletín C-10, Instrumentos derivados
9 NIF B-2, Estado de flujo de efectivo
C.P.C. Enrique Asiain
C.P.C. Francisco Mariscal
C.P.C. Ignacio Toussaint
C.P.C. José Antonio Quesada
NIF B-15
Conversión de monedas extranjeras
Pwc
NIF B-15 “Conversión de monedas extranjeras”
NIF 2008
Objetivo
Esta norma tiene como objetivo establecer las normas para:
a) El reconocimiento de:
- Todas las transacciones de cualquier sociedad en su moneda
funcional;
- Las transacciones y saldos en moneda extranjera de cada entidad,
y
- Las operaciones extranjeras en los estados financieros de la
entidad informante.
b) La conversión de la información financiera de una entidad a una
moneda de informe diferente a su moneda de registro o a su
moneda funcional.
PricewaterhouseCoopers
3
NIF B-15 “Conversión de monedas extranjeras”
NIF 2008
Principales cambios
Desaparecen las clasificaciones de operación extranjera
integrada y de entidad extranjera y se integran los
siguientes:
•
•
•
Moneda funcional.
Moneda de registro.
Moneda de informe.
PricewaterhouseCoopers
4
NIF B-15 “Conversión de monedas extranjeras”
NIF 2008
Principales cambios
Procedimientos para conversión:
Moneda de registro
Moneda funcional;
Moneda funcional
Moneda informe.
PricewaterhouseCoopers
5
NIF B-15 “Conversión de monedas extranjeras”
NIF 2008
Principales cambios
La nueva norma trata aspectos no considerados en el
boletín anterior, tales como:
a) Los procedimientos a seguir en el caso que por la
existencia de restricciones o ausencia de cambios de
una moneda no sea factible obtener fácilmente el tipo
de cambio requerido, y
b) Que el efecto acumulado por conversión debe
reciclarse al estado de resultados en el caso de
disposiciones de entidades extranjeras.
PricewaterhouseCoopers
6
NIF B-15 “Conversión de monedas extranjeras”
NIF 2008
Principales cambios
Existen nuevos requerimientos de información a revelar
en notas, relacionados con las monedas de registro,
funcional y de informe; razón por la que pueden diferir,
razón de los cambios cuando sea aplicable, etc.
PricewaterhouseCoopers
7
NIF B-15 “Conversión de monedas extranjeras”
NIF 2008
Entorno Económico Inflacionario
Boletín B-15
NIF B-15
Operaciones independientes:
Operación extranjera:
• Reexpresión conforme lo
establece el Boletín B-10.
• Reconocer los efectos de la
inflación de conformidad con la
NIF B-10.
• Valuación a costos de
reposición e Indización
específica.
• Ya no es aplicable.
• Reexpresar cifras de periodos
anteriores con un promedio
ponderado de activos netos o
de ventas.
PricewaterhouseCoopers
• Ya no es aplicable.
8
NIF B-15 “Conversión de monedas extranjeras”
NIF 2008
Tipos de cambio
•
Si están disponibles varios tipos de cambio, debe utilizarse
aquel con el que los flujos futuros de efectivo pudieron
haber sido realizados a la fecha de conversión.
•
El tipo de cambio a utilizar en restricciones o ausencia de
intercambio de divisas debe ser el que proporcione algún
mercado de divisas reconocido.
PricewaterhouseCoopers
9
NIF B-15 “Conversión de monedas extranjeras”
NIF 2008
Tipos de cambio
•
La entidad debe, mientras no haya un tipo de cambio
adecuado:
-
Dejar de consolidar si se trata de una subsidiaria.
-
Que la inversión de la subsidiaria (o asociada) se
presente con el mismo valor que en el último periodo
-
La inversión permanente en acciones debe
someterse inmediatamente a pruebas de deterioro.
PricewaterhouseCoopers
10
NIF B-15 “Conversión de monedas extranjeras”
NIF 2008
Identificación de la moneda funcional de la
entidad informante y sus efectos
•
Al elaborar sus estados financieros, cada entidad debe
identificar su moneda de registro, funcional y de informe,
las cuales pueden ser diferentes.
•
Los estados financieros de una entidad siempre deben ser
elaborados o convertidos a su moneda funcional antes de
convertirlos a la moneda de informe.
PricewaterhouseCoopers
11
NIF B-15 “Conversión de monedas extranjeras”
NIF 2008
Conversión de la moneda de registro a la
funcional
•
Los estados financieros se convierten de la moneda de
registro a la moneda funcional; cuando ésta última es
igual a la de registro, no debe hacerse conversión a
moneda funcional.
PricewaterhouseCoopers
12
NIF B-15 “Conversión de monedas extranjeras”
NIF 2008
Método de conversión de la moneda de registro a la
funcional
a) Activos y pasivos monetarios: tipo de cambio de cierre;
b) Activos y pasivos no monetarios, y el capital contable: tipo
de cambio histórico;
c) Partidas no monetarias reconocidas a su valor razonable:
tipo de cambio histórico;
d) Ingresos, costos y gastos: tipo de cambio histórico (o
promedio, en el caso de que no haya variado en forma
importante);
e) Las diferencias en cambios: estado de resultados, y
f) Evaluar los valores de recuperación de los activos no
monetarios.
PricewaterhouseCoopers
13
NIF B-15 “Conversión de monedas extranjeras”
NIF 2008
Conversión de la moneda funcional a la de informe
•
Existen dos criterios:
i) Entorno no inflacionario
ii) Entorno inflacionario
•
Los estados financieros se convierten de la moneda
funcional a la moneda de informe; cuando ésta última es
igual que la funcional, no debe hacerse conversión a
moneda de informe.
PricewaterhouseCoopers
14
NIF B-15 “Conversión de monedas extranjeras”
NIF 2008
Método de conversión de la moneda funcional a
la de informe
Entorno no inflacionario:
a) Activos y pasivos: tipo de cambio de cierre;
b) Capital contable: tipo de cambio histórico;
c) Los ingresos, costos y gastos: tipo de cambio histórico
(o promedio, en el caso de que no haya variado en
forma importante), y
d) Efecto de conversión: partida de la utilidad o pérdida
integral dentro del capital contable.
PricewaterhouseCoopers
15
NIF B-15 “Conversión de monedas extranjeras”
NIF 2008
Método de conversión de la moneda funcional a
la de informe
Entorno inflacionario:
a) Reconocer los efectos de la inflación utilizando el
índice de precios del país de origen;
b) Los activos, pasivos, capital contable, ingresos,
costos y gastos: tipo de cambio de cierre, y
c) Al momento de consolidar o aplicar el método de
participación, cualquier variación entre el capital
contable de la operación extranjera y la inversión
en la operación extranjera reconocida: una partida
de la utilidad o pérdida integral dentro del capital
contable.
PricewaterhouseCoopers
16
NIF B-15 “Conversión de monedas extranjeras”
NIF 2008
Consolidación de operaciones extranjeras
La incorporación de resultados y situación financiera de
una operación extranjera a la entidad informante será
conforme a la NIF B-8.
PricewaterhouseCoopers
17
NIF B-15 “Conversión de monedas extranjeras”
NIF 2008
Consolidación de operaciones extranjeras
En los estados financieros consolidados, las diferencias
en cambios permanecen en resultados, excepto:
• Si existen cuentas por cobrar o pagar relativas a la
operación extranjera que califiquen como
cobertura económica de la inversión.
PricewaterhouseCoopers
18
NIF B-15 “Conversión de monedas extranjeras”
NIF 2008
Normas de presentación
Estados financieros comparativos
Entorno no inflacionario:
Los estados de periodos
anteriores deben
presentarse sin modificar la
conversión ya reconocida
en el momento en el que
fueron emitidos.
PricewaterhouseCoopers
Entorno inflacionario:
Con base en la NIF B-10 los
estados deben presentarse
en unidades de poder
adquisitivo de la fecha de
cierre del estado financiero
más reciente.
19
NIF B-15 “Conversión de monedas extranjeras”
NIF 2008
Transitorios
Los cambios contables producidos por
la aplicación inicial de esta Norma
deben reconocerse con base en el
método prospectivo establecido en la
NIF B-1.
Los estados financieros de periodos
anteriores al 2008 que se presentan
de forma comparativa con los del
periodo actual, deben presentarse con
base en lo señalado en los estados
financieros comparativos (entorno no
inflacionario e inflacionario).
PricewaterhouseCoopers
20
Gracias
INIF 5
Interpretación a la NIF 5
PwC
Interpretaciones a las NIF
NIF 2008
Contesta a la pregunta
¿Debe amortizarse la contraprestación adicional pactada
al inicio de un instrumento financiero derivado para
ajustarlo a su valor razonable?
PricewaterhouseCoopers
23
Interpretaciones a las NIF
NIF 2008
Contraprestación adicional
Es el monto que nivela a un instrumento a su valor
razonable asimétrico (fuera de mercado).
Esta contraprestación no tiene ningún efecto ni en el
capital contable ni en resultados, por tanto no puede
amortizarse.
El efecto no puede ser amortizado, por lo tanto sólo debe
ajustarse a su valor razonable.
PricewaterhouseCoopers
24
INIF 6
Interpretación a la NIF 6
PwC
Interpretaciones a las NIF
NIF 2008
Contesta a la pregunta
¿Puede designarse formalmente como cobertura un
instrumento financiero derivado con posterioridad a su
fecha de contratación?
PricewaterhouseCoopers
26
Interpretaciones a las NIF
NIF 2008
INIF 6
El instrumento, si reúne las condiciones para ser
considerado de cobertura, puede ser tal, tanto a la fecha
de su inicio como de contratación o en una fecha
posterior.
PricewaterhouseCoopers
27
INIF 7
Interpretación a la NIF 7
PwC
Interpretaciones a las NIF
NIF 2008
Contesta a la pregunta
¿Puede aplicarse el monto reconocido en el capital
contable en la utilidad o pérdida integral, resultante de una
operación de cobertura de flujo de efectivo sobre una
transacción pronosticada, al costo del activo no financiero
cuyo precio está siendo fijado por la cobertura?
PricewaterhouseCoopers
29
Interpretaciones a las NIF
NIF 2008
Problemática
Un instrumento financiero derivado de cobertura de flujo
de efectivo sobre una transacción pronosticada, genera
un activo o pasivo a favor del contratante.
Y como contrapartida una pérdida o ganancia en el
resultado integral (capital contable).
Al término del instrumento se liquida el pasivo o el activo
¿qué pasa con la parte en la utilidad o pérdida integral?
PricewaterhouseCoopers
30
Interpretaciones a las NIF
NIF 2008
Se considera como complemento del activo
o del pasivo y deberá mandarse a
resultados conforme se consume o se
deprecia el activo o el pasivo.
PricewaterhouseCoopers
31
NIF B-2
Estado de flujos de efectivo*
*connectedthinking
PwC
NIF B- 2 “Estado de flujo de efectivo”
NIF 2008
Vigencia
A partir del 1 de enero de 2008 y coexistirá por este año
con el estado de cambios.
Como resultado del proceso de auscultación se pidió lo
anterior.
PricewaterhouseaCoopers
33
NIF B- 2 “Estado de flujo de efectivo”
NIF 2008
Objetivo
Establecer las normas generales para la presentación,
estructura y elaboración del estado de flujos de efectivo y
sus revelaciones.
PricewaterhouseaCoopers
34
NIF B- 2 “Estado de flujo de efectivo”
NIF 2008
Alcance
Aplicable a todas las entidades, lucrativas o no, que
emitan estados financieros conforme a la NIF A-3.
PricewaterhouseaCoopers
35
NIF B- 2 “Estado de flujo de efectivo”
NIF 2008
¿Por qué un estado de flujos de efectivo?
Ayuda a evaluar:
• La habilidad de una entidad
para generar efectivo.
• La habilidad de una entidad
para cumplir sus
obligaciones financieras y
pagar dividendos
PricewaterhouseaCoopers
PricewaterhouseCoopers
36
NIF B- 2 “Estado de flujo de efectivo”
NIF 2008
¿Por qué un estado de flujos de efectivo?
• Permite comparar resultados
actuales con los de periodos
anteriores.
• Facilita el pronóstico sobre
generación de flujos futuros.
PricewaterhouseaCoopers
PricewaterhouseCoopers
37
NIF B- 2 “Estado de flujo de efectivo”
NIF 2008
¿Por qué un estado de flujos de efectivo?
• Requerido por IFRS y
USGAAP.
• Convergencia de nuestras
normas con IFRS y
USGAAP.
PricewaterhouseaCoopers
PricewaterhouseCoopers
38
NIF B- 2 “Estado de flujo de efectivo”
NIF 2008
¿Cuáles son los principales cambios entre el Estado
de Cambios en la Situación Financiera y el Estado
de Flujos de Efectivo?
Estado de Cambios en la
Situación Financiera
Muestra los cambios en la
situación financiera en pesos
constantes del último periodo
reportado, por diferencia entre
saldos expresados en la moneda
de cierre.
PricewaterhouseaCoopers
Estado de Flujos de Efectivo
Muestra entradas y salidas de
efectivo en valores nominales en
un ambiente no inflacionario, o
en valores constantes en un
ambiente inflacionario,
reexpresando los flujos de
fondos nominales mensuales.
39
NIF B- 2 “Estado de flujo de efectivo”
NIF 2008
¿Cuáles son los principales cambios entre el Estado
de Cambios en la Situación Financiera y el Estado
de Flujos de Efectivo?
Estado de Cambios en la
Situación Financiera
Estado de Flujos de Efectivo
Presenta las actividades de la
empresa en el siguiente orden:
El orden de presentación es
ahora el siguiente:
• Operación
• Operación
• Financiamiento
• Inversión
• Inversión
• Financiamiento
PricewaterhouseaCoopers
40
NIF B- 2 “Estado de flujo de efectivo”
NIF 2008
¿Cuáles son los principales cambios entre el Estado
de Cambios en la Situación Financiera y el Estado
de Flujos de Efectivo?
Estado de Cambios en la
Situación Financiera
Estado de Flujos de Efectivo
Sólo permite la aplicación de un
método
Permite la aplicación de dos
métodos
► Directo
► Indirecto
PricewaterhouseaCoopers
41
NIF B- 2 “Estado de flujo de efectivo”
NIF 2008
¿Cuáles son los principales cambios entre el Estado
de Cambios en la Situación Financiera y el Estado
de Flujos de Efectivo?
Estado de Cambios en la
Situación Financiera
Estado de Flujos de Efectivo
Sólo permite partir de la utilidad o
pérdida neta
Al utilizar el método indirecto,
recomienda partir de la utilidad o
pérdida antes de impuestos.
PricewaterhouseaCoopers
42
NIF B- 2 “Estado de flujo de efectivo”
NIF 2008
¿Cuáles son los principales cambios entre el Estado
de Cambios en la Situación Financiera y el Estado
de Flujos de Efectivo?
Estado de Cambios en la
Situación Financiera
Estado de Flujos de Efectivo
Generalmente presentaba
cambios netos
Requiere presentar los
principales conceptos de cobros
y pagos en términos brutos
PricewaterhouseaCoopers
43
NIF B- 2 “Estado de flujo de efectivo”
NIF 2008
¿Cuáles son los principales cambios entre el Estado
de Cambios en la Situación Financiera y el Estado
de Flujos de Efectivo?
Estado de Cambios en la
Situación Financiera
Estado de Flujos de Efectivo
No incluye tratamiento puntual
para situaciones específicas.
Requiere tratamiento puntual
para situaciones específicas con
mas detalle que el antes
requerido.
PricewaterhouseaCoopers
44
NIF B- 2 “Estado de flujo de efectivo”
NIF 2008
¿Cuáles son los principales cambios entre el Estado
de Cambios en la Situación Financiera y el Estado
de Flujos de Efectivo?
Estado de Cambios en la
Situación Financiera
Estado de Flujos de Efectivo
Los intereses se presentaban
como parte de las actividades de
operación.
Los intereses cobrados deben
presentarse en rubro específico
dentro del grupo de actividades
de la partida con la que están
asociados. Los intereses
pagados deben presentarse
dentro de las actividades de
financiamiento.
PricewaterhouseaCoopers
45
NIF B- 2 “Estado de flujo de efectivo”
NIF 2008
¿Cuáles son los principales cambios entre el Estado
de Cambios en la Situación Financiera y el Estado
de Flujos de Efectivo?
Estado de Cambios en la
Situación Financiera
Estado de Flujos de Efectivo
No requiere revelar la
conformación del saldo de
efectivo
Requiere revelar la conformación
del saldo de efectivo.
PricewaterhouseaCoopers
46
NIF B- 2 “Estado de flujo de efectivo”
NIF 2008
Estructura
Actividades de operación.
+ - Actividades de inversión.
=
Efectivo excedente para aplicar en actividades de
financiamiento o en su caso a obtener.
+ - Actividades de financiamiento.
=
Incremento o disminución neta de efectivo.
+ - Ajuste al flujo por variaciones en el tipo de cambio
y en los niveles de inflación.
+
Efectivo al principio del periodo.
=
Efectivo al final del periodo.
PricewaterhouseaCoopers
47
NIF B- 2 “Estado de flujo de efectivo”
NIF 2008
Actividades de operación
• Involucran la producción de bienes y la prestación de
servicios.
• Incluyen transacciones que NO son inversión o
financiamiento.
PricewaterhouseaCoopers
48
NIF B- 2 “Estado de flujo de efectivo”
NIF 2008
Actividades de operación
Medida en que se generan fondos para mantener la
operación e inversiones sin recurrir al financiamiento.
Son la fuente principal de ingresos
incluye actividades
relacionadas con la determinación del resultado o cambio
en el patrimonio contable.
PricewaterhouseaCoopers
49
NIF B- 2 “Estado de flujo de efectivo”
NIF 2008
Actividades de operación
Ejemplos:
►Cobros de efectivo por
venta de bienes y/o
servicios
►Pagos en efectivo por
compras
►Pagos por beneficios a
empleados
PricewaterhouseaCoopers
50
NIF B- 2 “Estado de flujo de efectivo”
NIF 2008
Impuestos a la utilidad
Los flujos relacionados con
estos impuestos deben
presentarse generalmente
por separado dentro de las
actividades de operación.
Disposiciones de otras NIF
pueden requerir excepciones.
PricewaterhouseaCoopers
51
NIF B- 2 “Estado de flujo de efectivo”
NIF 2008
Actividades de inversión
Medida en que la entidad ha canalizado recursos,
esencialmente hacia partidas que generarán ingresos y
flujos de efectivo en el mediano y largo plazos.
PricewaterhouseaCoopers
52
NIF B- 2 “Estado de flujo de efectivo”
NIF 2008
Actividades de inversión
Ejemplos:
Pagos y cobros en efectivo para comprar y vender:
• Inmuebles, maquinaria y equipo
• Activos intangibles
• Otros activos a largo plazo
• Instrumentos de deuda emitidos por otras entidades y
préstamos realizados por la entidad
• Subsidiarias o unidades de negocios
PricewaterhouseaCoopers
53
NIF B- 2 “Estado de flujo de efectivo”
NIF 2008
Inversiones en subsidiarias no consolidadas, en
asociadas y en negocios conjuntos
La tenedora de subsidiarias no consolidadas, de
asociadas o de negocios conjuntos, debe presentar los
flujos de efectivo realizados entre ésta y dichas
entidades.
PricewaterhouseaCoopers
54
NIF B- 2 “Estado de flujo de efectivo”
NIF 2008
Adquisiciones y disposiciones de subsidiarias y
otros negocios
Los flujos de efectivo derivados de este tipo de
actividades se clasifican como inversión por separado,
sin compensarse y netos del saldo de efectivo
adquirido o dispuesto en dicha operación.
PricewaterhouseaCoopers
55
NIF B- 2 “Estado de flujo de efectivo”
NIF 2008
Actividades de financiamiento
Incluyen y muestran:
• Flujos que cubren necesidades de efectivo
derivadas de la operación y de la inversión.
• Capacidad de la entidad para restituir a sus
acreedores y propietarios los recursos que
canalizaron a la entidad y pago de rendimientos.
PricewaterhouseaCoopers
56
NIF B- 2 “Estado de flujo de efectivo”
NIF 2008
Ajuste al flujo de efectivo por variaciones en el tipo
de cambio y en los niveles de inflación
En renglón por separado deben presentarse:
a) Ajustes por conversión de los flujos de efectivo
derivados de operaciones en monedas
extranjeras.
b) Ajustes por inflación relativos a las entidades que
operan en un entorno inflacionario.
PricewaterhouseaCoopers
57
NIF B- 2 “Estado de flujo de efectivo”
NIF 2008
Consideraciones adicionales - Intereses:
Cobrados se presentan en un rubro específico dentro de
las actividades con las que están asociados.
Pagados, para entidades no financieras, deben
presentarse dentro de las actividades de financiamiento.
PricewaterhouseaCoopers
58
NIF B- 2 “Estado de flujo de efectivo”
NIF 2008
Consideraciones adicionales - Dividendos:
Los cobrados se presentan en un rubro específico
identificados con las actividades con las que están
asociados.
Los pagados como parte de las actividades de
financiamiento.
PricewaterhouseaCoopers
59
NIF B- 2 “Estado de flujo de efectivo”
NIF 2008
Consideraciones adicionales - Partidas no
ordinarias:
Se clasifican como actividades de operación, inversión o
financiamiento dependiendo de su sustancia económica.
Las no identificadas se clasifican como de operación.
PricewaterhouseaCoopers
60
NIF B- 2 “Estado de flujo de efectivo”
NIF 2008
Mecánica para determinar las actividades de
operación:
Existen dos métodos:
• Directo
• Indirecto
PricewaterhouseaCoopers
61
NIF B- 2 “Estado de flujo de efectivo”
NIF 2008
Método directo:
Deben presentarse por separado y como mínimo, las
siguientes actividades de operación:
a) Cobros en efectivo a clientes.
b) Pagos en efectivo a proveedores de bienes y servicios.
c) Pagos en efectivo a los empleados.
d) Pagos o cobros en efectivo por impuestos a la utilidad.
PricewaterhouseaCoopers
62
NIF B- 2 “Estado de flujo de efectivo”
NIF 2008
Método indirecto:
Los flujos de efectivo deben determinarse partiendo de la
utilidad o pérdida antes de impuestos al que se aumenta
o disminuyen:
PricewaterhouseaCoopers
63
NIF B- 2 “Estado de flujo de efectivo”
NIF 2008
Método indirecto:
a) Partidas que se consideran asociadas con:
i) Actividades de inversión, y
ii) Actividades de financiamiento.
b) Cambios registrados durante el periodo en los rubros
que forman parte del capital de trabajo de la entidad.
PricewaterhouseaCoopers
64
NIF B- 2 “Estado de flujo de efectivo”
NIF 2008
Flujos de efectivo de operaciones extranjeras:
Los flujos de efectivo se convierten al tipo de cambio
histórico como sigue:
a) El saldo inicial de efectivo al tipo de cambio de la
fecha de cierre del periodo anterior
b) El saldo final de efectivo al tipo de cambio de la fecha
de cierre del periodo actual
PricewaterhouseaCoopers
65
NIF B- 2 “Estado de flujo de efectivo”
Estado de cambios en la situación financiera
Estado de flujos de efectivo INDIRECTO
Método INDIRECTO
COMPAÑÍA MERCANTIL B, S. A.
Estado de flujos de efectivo del 1 de enero al 31 de diciembre de x1
COMPAÑÍA MERCANTIL A, S. A.
Estado de cambios en la situación financiera al 31 de diciembre de X1
Pesos de poder adquisitivo del 31 de diciembre de X1
Operación:
Utilidad neta
$
Cargos a resultados que no afectaron los recursos:
Depreciación
Prima de antigüedad
Variación neta en cuentas por cobrar, compañías afiliadas, deudores
diversos, inventarios, proveedores y otras cuentas por pagar
-
-
Recursos generados por la operación
Financiamiento:
Obtención de préstamos bancarios
Aumento de capital
Aportaciones para futuros aumentos de capital
-
Inversión:
Adquisición y venta de activos fijos - Neto
-
Aumento de efectivo e inversiones temporales
Efectivo e inversiones temporales al inicio del ejercicio
Efectivo e inversiones temporales al final del ejercicio
-
PricewaterhouseaCoopers
$
NIF 2008
Actividades de operación
Utilidad antes de impuestos a la utilidad
$
Partidas relacionadas con actividades de inversión
Depreciación
Utilidad por venta de inmuebles, maquinaria y equipo
Intereses a favor
Dividendos cobrados
Partidas relacionadas con actividades de financiamiento
Intereses a cargo
Suma
Incremento en cuentas por cobrar y otros
Disminución en inventarios
Disminución en proveedores
Impuestos a la utilidad pagados
Flujos netos de efectivo de actividades de operación
Actividades de inversión
Negocio adquirido
Intereses cobrados
Dividendos cobrados
Adquisición de inmuebles, maquinaria y equipo
Cobros por venta de inmuebles, maquinaria y equipo
Flujos netos de efectivo de actividades de inversión
Efectivo excedente para aplicar en actividades de financiamiento
Actividades de financiamiento
Entrada de efectivo por emisión de capital
Obtención de préstamos a largo plazo
Pago de pasivos derivados de arrendamientos financieros
Intereses pagados
Dividendos pagados
Flujos netos de efectivo de actividades de financiamiento
Incremento neto de efectivo y demás equivalentes de efectivo
Efectivo y equivalentes de efectivo al principio del periodo
Efectivo y equivalentes de efectivo al final del periodo
$
-
-
66
NIF B- 2 “Estado de flujo de efectivo”
Método INDIRECTO
NIF 2008
Método DIRECTO
COMPAÑÍA MERCANTIL B, S. A.
COMPAÑÍA MERCANTIL B, S. A.
Estado de flujos de efectivo del 1 de enero al 31 de diciembre de x1
Estado de flujos de efectivo del 1 de enero al 31 de diciembre de x1
Actividades de operación
Utilidad antes de impuestos a la utilidad
Actividades de operación
$
-
Partidas relacionadas con actividades de inversión
Cobros a clientes
$
-
Pagos a proveedores
Depreciación
-
Pagos a empleados y otros proveedores
-
Utilidad por venta de inmuebles, maquinaria y equipo
-
Pago por impuestos a la utilidad
-
Intereses a favor
-
Dividendos cobrados
-
Flujos netos de efectivo de actividades de operación
-
Partidas relacionadas con actividades de financiamiento
Intereses a cargo
-
Suma
-
Incremento en cuentas por cobrar y otros
Disminución en inventarios
-
Disminución en proveedores
-
Impuestos a la utilidad pagados
-
Flujos netos de efectivo de actividades de operación
-
Actividades de inversión
Negocio adquirido
Intereses cobrados
Dividendos cobrados
Adquisición de inmuebles, maquinaria y equipo
Cobros por venta de inmuebles, maquinaria y equipo
Flujos netos de efectivo de actividades de inversión
Efectivo excedente para aplicar en actividades de
financiamiento
Actividades de financiamiento
Entrada de efectivo por emisión de capital
Obtención de préstamos a largo plazo
Pago de pasivos derivados de arrendamientos financieros
Intereses pagados
Dividendos pagados
Flujos netos de efectivo de actividades de financiamiento
Incremento neto de efectivo y demás equivalentes de efectivo
Efectivo y equivalentes de efectivo al principio del periodo
Efectivo y equivalentes de efectivo al final del periodo
PricewaterhouseaCoopers
-
$
-
Actividades de inversión
Negocio adquirido
Intereses cobrados
Dividendos cobrados
Adquisición de inmuebles, maquinaria y equipo
Cobros por venta de inmuebles, maquinaria y equipo
Flujos netos de efectivo de actividades de inversión
Efectivo excedente para aplicar en actividades de
financiamiento
Actividades de financiamiento
Entrada de efectivo por emisión de capital
Obtención de préstamos a largo plazo
Pago de pasivos derivados de arrendamientos financieros
Intereses pagados
Dividendos pagados
Flujos netos de efectivo de actividades de financiamiento
Incremento neto de efectivo y demás equivalentes de efectivo
Efectivo y equivalentes de efectivo al principio del periodo
Efectivo y equivalentes de efectivo al final del periodo
-
$
-
67
Interpretaciones a las NIF
NIF 2008
Gracias
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refiere a PricewaterhouseCoopers México, la red global de PricewaterhouseCoopers u otras firmas
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PricewaterhouseCoopers
PwC
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