Rentas del Trabajo Decreto No. 10-2012
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Impuesto sobre la Renta Rentas del Trabajo Decreto No. 10-2012 Presentación con fines ilustrativos, que no sustituye la consulta de las leyes y reglamentos correspondientes Categorías de las rentas según su procedencia Rentas de Actividades lucrativas • Ventas • Producción • Comercialización • Exportación • Otros Rentas del trabajo Rentas de capital, ganancias y pérdidas de capital • Sueldos • Otras remuneraciones • Intereses • Dividendos • Premios El impuesto se liquida en forma separada Art. 2 Dto. 10-2012 Rentas de trabajo Toda retribución o ingreso en dinero, cualquiera que sea su denominación o naturaleza, que provenga del trabajo personal prestado en relación de dependencia por personas individuales residentes en el país. Artículo 68 Decreto 10-2012 Sujeto pasivo del impuesto Son contribuyentes de este impuesto las personas individuales que obtengan ingresos por las prestación de sus servicios en relación de dependencia. Patrono que pague o acredite remuneraciones en relación de dependencia Empleados y funcionarios públicos a cargo de pago de sueldos o remuneraciones Agente de retención del ISR por rentas del trabajo Art. 75 Dto. 10-2012 Responsabilidad Solidaria Contribuyente Asalariado Responsables Solidarios Empleados y funcionarios públicos encargados del pago Agente de Retención Patrono Art. 75 Dto. 10-2012 Registro Operación Entrega electrónica de retenciones RetenISR Acuerdo de Directorio de SAT 5-2009 Descargar herramienta desde www.sat.gob.gt INGRESO AL APLICATIVO RETENISR2 ESCRITORIO MENÚ: Catálogo 1. 2. Proyección de la renta neta Renta bruta Renta exenta Renta neta Artículo 76 Decreto 10-2012 Ingresos a considerar (Renta Bruta) Sueldos y salarios (ordinarios y extraordinarios) Viáticos no liquidables, aguinaldo y bono 14 Rentas del trabajo Otras remuneraciones Comisiones, gratificaciones y bonificaciones Artículos 68 y 72 Decreto 10-2012 Proyección de la renta bruta Valor en Quetzales Descripción Sueldo Bonificación Mensual Anual 7,500.00 90,000.00 250.00 3,000.00 Bono 14 7,500.00 Aguinaldo 7,500.00 Total renta bruta 108,000.00 Remuneraciones a diplomáticos, agentes consulares y demás representantes oficiales Gastos de representación y viáticos comprobables Aguinaldo hasta 100% del sueldo o salario ordinario Indemnización por tiempo servido Indemnizaciones o pensiones por causa de muerte o por incapacidad Exenciones Bono 14 hasta 100% de sueldo o salario ordinario Renta bruta proyectada Valor en Quetzales Descripción Monto Total Renta bruta 108,000.00 Rentas exentas 15,000.00 Bono 14 7,500.00 Aguinaldo 7,500.00 Renta neta 93,000.00 Determinación de la renta imponible IGSS Planes de previsión social pagados al Estado Q 48,000.00 de gastos personales Deducciones en la proyección Renta imponible proyectada Valor en Quetzales Descripción Monto Porcentajes Total Gastos personales 48,000.00 48,000.00 IGSS 90,000.00 4.83% 4,347.00 Contribuciones por 90,000.00 13% jubilaciones al Estado Total deducciones 11,700.00 64,047.00 Renta imponible proyectada Valor en Quetzales Signo (-) (=) Descripción Total Renta bruta 108,000.00 Rentas exentas 15,000.00 Deducciones personales 64,047.00 Renta imponible 28,953.00 Tarifa o tipo impositivo Determinación del ISR anual Valor en Quetzales Renta imponible proyectada Tarifa Impuesto anual determinado Retención mensual 28,953.00 5% 1,447.65 120.64 Bono Anual de Renta Patrono Aguinaldo NIT Fecha de Trabajadores Actual (Renta (Renta Empleado Nombre del Alta (14 Renta percibida con el percibida con el (sin Empleado (inicio de percibida con el agente agente guión) labores) agente retenedor) retenedor) retenedor) Nombre 29532760 Completo 01/01/10 90000.00 7500.00 7500.00 NIT Otro Retención Renta Otro Patrono 1 Otro Patrono 1 (sin guión) Patrono 1 32654985 5000.00 100.00 NIT ex patrono 1 (sin guión) 32131685 Renta Ex Patrono 1 4000.00 Retención Ex Patrono 1 125.00 Otros Ingresos Gravados 3000.00 Aguinaldo Bono Anual de Fecha de (Renta Trabajadores (14 Cuotas IGSS y actualizaci exentas con Renta exentas Otros Planes de ón de el agente con el agente Seguridad Social Renta retenedor) retenedor) 7500.00 7500.00 16047.00 Retención mensual ¿Cómo se imprime la constancia de retención? ¿Cómo se imprime la constancia de retención? ¿Cómo se imprime la constancia de retención? Pago de retenciones Primeros 10 días hábiles del mes siguiente Aún se hubiese omitido la retención Adjuntar anexo de retenciones practicadas Desde declaraguate.gt Formulario SAT-1331 Artículo 80 Dto. 10-2012 Actualización Si por alguna circunstancia, se modifica el monto anual estimado de la renta neta del trabajador, el patrono o pagador sin necesidad de declaración del trabajador, deberá efectuar nuevo cálculo para actualizar en los meses sucesivos el monto de la retención. Artículo 80 Dto. 10-2012 Liquidación • Gastos personales • Máximo Q 12,000.00 de IVA Planilla del IVA Donaciones • Estado, Universidades, Entidades científicas y culturales • Asociaciones, fundaciones, iglesias (5%) • No dotal • Exclusivo del trabajador Seguro de vida Liquidación del ISR Resultado de la liquidación Devolución de retenciones en exceso Monto a pagar Artículo 79 Decreto 10-2012 No le efectuaron retenciones Presentación de declaración anual del ISR Le efectuaron retenciones por monto menor Art. 81 Decreto 10-2012 Cierre Anual Archivo Excel para carga de formularios SAT-1331 pagados mensualmente a la SAT ¿Cómo se realiza el cierre en la herramienta RetenISR? 1. 2. ¿Cómo se realiza el cierre en la herramienta RetenISR? 3. Trabajadores que tengan más de un patrono Artículo 77 Decreto 10-2012 Preguntas
