UNECAMAN - MANUAL DEL NUEVO CRITERIO DE CAJA EN EL IVA

NUEVO SISTEMA DE CRITERIO DE
CAJA EN EL IVA EN LAS EMPRESAS
QUE es?
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Un nuevo sistema de liquidación del IVA según el cual la liquidación de IVA
repercutido y soportado se hace en la fecha en que se cobra o paga o como máximo
al final del año siguiente al de la fecha de la factura.
Es decir, con este nuevo sistema, se ingresará en la Agencia Tributaria las cuotas de IVA
repercutido solo de aquellas facturas que se hayan cobrado a los clientes y así mismo
se deducirán las cuotas del IVA soportado solo de las facturas que se hayan pagado.
Esto es una antigua reivindicación del colectivo de pequeñas empresas y autónomos
que ha sido aprobado por el gobierno español este año y que se pone en marcha el
próximo año.
CUANDO entra en vigor?
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El próximo 1 de Enero de 2014 entra en vigor el nuevo sistema
CUANDO puedo optar por ese sistema?
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Las empresas y autónomos pueden acogerse a este sistema al iniciar su actividad o
durante el mes de diciembre de cada año.
Una vez acogido al sistema debo estar en él durante tres años; por lo que puedo
renunciar durante el mes de diciembre del tercer año
COMO me afecta?
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Este nuevo sistema de IVA me puede afectar tanto si me acojo al él como si no.
Si me acojo a él, lógicamente me afecta porque debo realizar las liquidaciones
conforme al nuevo sistema (liquidar el IVA en la fecha en la que lo cobro o lo pago);
pero también me afecta si no me acojo a él y un proveedor mío se acoge ya que en
ese caso solamente podré deducirme el IVA soportado en la fecha en que lo pague.
Hay que tener en cuenta que si me acojo al sistema de criterio de caja es obligatorio
que lo haga constar en mis facturas indicando en las mismas "Régimen especial del
criterio de caja". Esta indicación en una factura de nuestros proveedores nos
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informará que se han acogido a dicho sistema e implicará que solamente me podré
deducir el IVA de esas facturas cuando las pague y habré de hacer las oportunas
indicaciones en los libros.
También me afecta en la presentación del modelo 347: en el caso de verme afectado
(tanto por haber optado a él como porque ha optado alguno de mis proveedores),
debo incluir en dicho modelo los importes cobrados o pagados; debo incluir los que se
devenguen el día 31 de diciembre como consecuencia de haber pasado el plazo, según
diremos después; y por otro lado debo consignar los importes por cómputo anual, a
diferencia que el resto que debe ser por trimestres.
QUE ventajas tiene?
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Este nuevo sistema, como decimos, es una antigua reivindicación de los pequeños
empresarios y autónomos porque alivia la situación financiera de los pequeños
empresarios al no tener que adelantar la liquidación de un IVA que no habían
cobrado.
QUE inconvenientes tiene?
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Los inconvenientes vienen, fundamentalmente, por las obligaciones formales que
supone.
Tanto en el caso de que nos acojamos al sistema como en el caso de que uno de
nuestros proveedores se acoja ello nos obligará a llevar un control de las fechas y
modo de pago y cobros de las facturas en el libro de registro de facturas. Por tanto
supone llevar un estricto control de los pagos y cobros con aumento de la información
a incorporar a los libros.
Otro inconveniente es que independientemente de que se haya cobrado o no una
factura, el IVA repercutido se debe liquidar como máximo al final del año siguiente al
que se emitiera la factura. Lo mismo ocurre con el IVA soportado.
QUE debo tener en cuenta en las fechas de cobro?
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En el caso de los recibos bancarios debo tener en cuenta que la fecha de cobro/pago
es la fecha valor que el banco asigna al movimiento y no la fecha de envío de la
remesa al banco.
En el caso de descuento de efectos y pagarés hay que tener en cuenta que,
lógicamente, la fecha de cobro no es la fecha en que hago el descuento con el banco
sino la fecha en que es exigible al cliente y por tanto la fecha a considerar es la del
vencimiento del efecto o pagaré.
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Ejemplos:
Emito una factura con fecha 15/02/14 y la cobro el 15/04/14
Si no estoy acogido al criterio de caja el pago del IVA repercutido deberé hacerlo con la
liquidación del 1º Trimestre de 2014.
Si estoy acogido al criterio de caja el pago del IVA repercutido deberé hacerlo con la
liquidación del 2º Trimestre de 2014.
Emito una factura con fecha 15/02/14 y cobro parcialmente el
15/05/14 y el resto el 15/07/14
Si no estoy acogido al criterio de caja el pago del IVA repercutido deberé hacerlo con la
liquidación del 1º Trimestre de 2014.
Si estoy acogido al criterio de caja el pago del IVA repercutido deberé hacerlo, por el
importe cobrado el 15/05/14 con la liquidación del 2º Trimestre de 2014, por el
importe cobrado el 15/07/14 con la liquidación del 3º Trimestre de 2014.
Emito una factura con fecha 15/02/14 y la cobro el 15/01/16
Si no estoy acogido al criterio de caja el pago del IVA repercutido deberé hacerlo con la
liquidación del 1º Trimestre de 2014.
Si estoy acogido al criterio de caja el pago del IVA repercutido deberé hacerlo con la
liquidación del 4º Trimestre de 2015, por el total de la factura, aunque no la haya
cobrado hasta el 15/01/2016.
Emito una factura con fecha 15/02/14 y cobro parcialmente el
15/09/15 y el resto el 15/02/16
Si no estoy acogido al criterio de caja el pago del IVA repercutido deberé hacerlo con la
liquidación del 1º Trimestre de 2014.
Si estoy acogido al criterio de caja el pago del IVA repercutido deberé hacerlo, por el
importe cobrado el 15/09/14 con la liquidación del 3º Trimestre de 2015, por el
importe cobrado el 15/02/16 con la liquidación del 4º Trimestre de 2015 aunque no la
haya cobrado hasta el 15/02/2016.
(Documento elaborado y propiedad de UNECAMAN en Diciembre de 2013 para difusión entre sus socios; prohibida
la reproducción y uso no autorizado)
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