Presentación de PowerPoint

MEMORIAS CONFERENCIA
Las verdades de la Retención en la Fuente
sobre Ingresos Laborales
Facilitador: Jhon Dairon Bohórquez Giraldo.
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Art. 127. SALARIO:
Constituye salario no sólo la remuneración ordinaria, fija o
variable, sino todo lo que recibe el trabajador en dinero o en
especie como contraprestación directa del servicio, sea
cualquiera la forma o denominación que se adopte, como
primas, sobresueldos, bonificaciones habituales, valor del
trabajo suplementario o de las horas extras, valor del trabajo en
días de descanso obligatorio, porcentajes sobre ventas y
comisiones.
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NO ES SALARIO: (Art. 128)
No constituyen salario las sumas que ocasionalmente y por mera
liberalidad recibe el trabajador del empleador, como primas,
bonificaciones o gratificaciones ocasionales, participación de
utilidades, excedentes de las empresas de economía solidaria y lo
que recibe en dinero o en especie no para su beneficio, ni para
enriquecer su patrimonio, sino para desempeñar a cabalidad sus
funciones, como gastos de representación, medios de transporte,
elementos de trabajo y otros semejantes. Tampoco las
prestaciones sociales.
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INGRESO LABORAL:
Es todo lo que recibe el empleado como
remuneración o retribución a la labor prestada
constituya o no salario.
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RETENCIÓN EN LA FUENTE
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Es un Anticipo del impuesto de renta.
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CONCEPTOS BÁSICOS - INGRESOS NO GRAVADOS:
1. Pagos que el empleador realice a terceros por concepto de
alimentación del trabajador y su familia hasta 41 UVT y siempre y
cuando el asalariado no devengue un salario igual o superior a 310
UVT.
2. Viáticos ocasionales que constituyen reembolso de gastos
soportados.
3. Demás pagos que no incrementan el patrimonio del trabajador.
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EJEMPLOS:
Pedro Pérez tiene un sueldo de 5,000,000
millones y recibe por vales de alimentación
mensualmente 2,000,000.
¿Cual será el ingreso del Sr. Pérez?
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Pedro Pérez tiene un sueldo de 10,000,000
millones y recibe por vales de alimentación
mensualmente 2,000,000.
¿Cual será el ingreso del Sr. Pérez?
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Pedro Pérez tiene un sueldo de 5,000,000
millones y recibe por vales de alimentación
mensualmente 1,000,000.
¿Cual será el ingreso del Sr. Pérez?
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DEDUCIBLES
Son los valores pagados el año inmediatamente
anterior, que hacen disminuir la base gravable, como
son:
• La salud obligatoria pagada por el Empleado del
año anterior.
• Intereses y Corrección Monetaria: pagos
certificados por créditos hipotecarios, tiene un
límite de 100 UVT´s.
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DEDUCIBLES
•
Lo pagado por concepto de salud (medicina prepagada y
pólizas de seguros) siempre que el valor no supere 16 UVT
mensuales.
•
Por dependientes, se calcula el 10% del total de los ingresos
provenientes de la relación laboral hasta 32 UVT.
•
Los certificados que sirven para disminuir la base de
retención, deberán presentarse al agente retenedor a más
tardar el 15 de abril de cada año.
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Qué se considera RENTAS EXENTAS en una
relación laboral.
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Según el art. 206 del E.T. son rentas exentas:
• Indemnizaciones por accidente de trabajo.
• Indemnizaciones que impliquen la protección de la
maternidad.
• Gastos de entierro del trabajador.
• El 25% del valor total de los pagos laborales hasta 240 UVT.
• Cesantías y sus interés.
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RENTAS EXENTAS.
Con la Ley 1607 de 2012:
Los aportes obligatorios y voluntarios que haga el trabajador a
los fondos de pensiones, así como también las sumas que
depositen en las cuentas de “Ahorro para el Fomento de la
Construcción – AFC”, siempre que la sumatoria de los cuatros
conceptos no exceda del 30% del ingreso laboral o del ingreso
tributario del año, según corresponda, y hasta un monto
máximo de 3.800 UVT por año.
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Según el art. 385 del E.T.
• CÁLCULO DE PROCEDIMIENTO 1:
Se calcula el ingreso laboral gravado mensual y se divide
por el valor de la UVT, se verifica el número de UVT en la
tabla del art. 383 y se efectúa la operación de acuerdo al
rango para hallar la retención en UVT.
La retención en pesos se halla multiplicando la retención
en UVT.
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Según el art. 386 del E.T. nos explica el
procedimiento No 2.
Se liquida el porcentaje fijo dos veces en el año así:
Con el promedio del ultimo año a mayo 30, se calcula el
porcentaje fijo que se aplicará en el segundo semestre del
año.
Con el promedio del ultimo año a noviembre 30, se calcula
el porcentaje fijo que se aplica en el primer semestre del
siguiente año.
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En ambos procedimientos se debe de
ir al articulo 384 del estatuto
tributario, si el Asalariado es
declarante, con el fin de calcular la
retención mínima
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EJEMPLO 1.
Calcular la retención en la fuente, si la CIA. Aplica el
procedimiento No 1, del Señor Juan Camilo Calvo, que durante el
mes de enero de 2014 obtuvo los siguientes ingresos:
• Salario integral: $16,000,000
• Bonificación no constitutiva de salario por 8,000,000
• Vales de alimentación: 2,000,000
• Realiza aportes voluntarios mensuales por $7,000,000
• Tiene 10 hijos menores de edad y presenta certificado de corrección
monetaria del año anterior por 40,000,000 y de salud prepagada por
$10.000.000 y el pos del año anterior promedio es el salario mínimo legal
vigente.
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EJEMPLO 2.
Calcular la retención en la fuente, si la CIA. Aplica el
procedimiento No 1, del Señor Pedro Pérez, que durante el mes
de junio de 2014 obtuvo los siguientes ingresos:
• Sueldo: $9,000,000
• Bonificación no constitutiva de salario por 4,000,000. y prima de
servicios por 4.500.000.
• Vales de alimentación: 2,000,000
• Realiza aportes voluntarios mensuales por $2,000,000
• Tiene 2 hijos menores de edad y presenta certificado de corrección
monetaria del año anterior por 15,000,000, certificado del POS del
año anterior por $4.000.000 y certificado de salud prepagada del
año anterior por $12.000.000 de pesos.
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RETENCIÓN EN LA FUENTE SOBRE
INDEMNIZACIÓN.
Art. 401-3. Retención en la fuente en indemnizaciones derivadas
de una relación laboral o legal y reglamentaria.
Las
indemnizaciones derivadas de una relación laboral o legal y
reglamentaria, estarán sometidas a retención por concepto de
impuesto sobre la renta, a una tarifa del veinte por ciento (20%)
para trabajadores que devenguen ingresos superiores a diez (10)
salarios mínimos legales mensuales (204 UVT).
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EJEMPLO:
Calcular la retención en la fuente de la indemnización
del sr. Pérez que fue despedido sin justa causa y tiene un
salario integral de $10.000.000 de pesos.
Valor de la indemnización: $352.000.000
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Muchas gracias
Las memorias y la grabación de la
conferencia serán publicadas el día lunes 31
de marzo en el sitio web del Centro de
Educación Continua:
www.cesde.edu.co/educacioncontinua