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ANTECEDENTES GENERALES
Organización
Corporación de Desarrollo Tecnológico (CDT)
Duración
16 Horas
Fecha
Lugar
Centro de Formación CDT. Marchant Pereira N°221, piso 2,
Providencia.
Valores
$ 240.000 Socios CChC
$ 280.000 Público General
Horario
Diurno de 9:00 a 18:30 horas
Modalidad
Presencial
Observaciones
La CDT entregará material bibliográfico de acuerdo a la temática de cada clase.
Este curso NO cuenta con código Sence.
A quienes tengan más de un 75% de asistencia, se les hará entrega de un certificado de
asistencia al curso.
Al término del curso, se aplicará una prueba de evaluación de los conocimientos adquiridos;
quienes tengan más un 70% de aprobación en la prueba final, recibirán un diploma de
aprobación del curso.
La CDT se reserva el derecho a no realizar el curso en caso de no llegar al mínimo de
asistentes requeridos para su desarrollo.
Objetivo general
Confeccionar el Libro auxiliar tributario exigido a las empresas que determinan sus
rentas efectivas de Primera Categoría, denominado Libro Fondo de Utilidades Tributables
(FUT), de acuerdo con las modificaciones introducidas por la Reforma Tributaria, según
ley 20.780.
El curso está dirigido a Empresarios, Auditores, Analistas Tributarios, Contadores,
Gerentes de Finanzas y administrativos del área contable.
Objetivos específicos
 Adiestrar a los participantes en el manejo práctico de las anotaciones que deben
efectuarse en el registro contable-tributario denominado Libro FUT, según la
naturaleza jurídica de la empresa.
 Aplicar correctamente las normas sobre imputación de retiros, dividendos y sus
créditos.
 Reconocer las partidas que integran el Fondo de Utilidades No Tributables (FUNT).
 Analizar efectos de la Ley Nº 20.780, publicada el 29.09.2014, además de la
aplicación del Impuesto Único sustitutivo sobre las rentas acumuladas en el FUT al
31.12.2014 (Tasa 32%) y aplicación del Impuesto Único sustitutivo de 32% sobre
Retiros en Excesos al 31.12.2014
ALEX AMARO V.
Universidad Nacional Andrés Bello, Contador Auditor, Magister en
Legislación Tributaria.
Actividad Profesional
Asesor y consultor tributario en Asesorías y Consultorías Alex Amaro
Videla E.I.R.L.
Experiencia en Servicios de Planeamiento Tributario a contribuyentes
Nacionales y Extranjeros.
Servicio de defensas tributarias a contribuyentes ante el Servicio de
Impuestos Internos, Municipalidades, Tesorería.
N° MÓDULO
1
Determinación del FUT
de empresas
individuales, de
responsabilidad limitada
(EIRL) y sociedades de
personas
2
TEMAS
 Definiciones básicas: venta, servicio, vendedor,
prestador de servicios.
 Determinación del saldo de utilidades acumuladas,
su reajustabilidad y crédito que ellas generan en
favor del dueño o socios.
 Renta Líquida Imponible de 1ª Categoría que debe
adicionarse al saldo de FUT, o en su defecto
reconocimiento de la Pérdida Tributaria.
 Deducción de los gastos rechazados y pagados
durante el ejercicio. (aplicación según lo dispuesto
en el Artículo 21, Inciso 1, 2 y 3 de la LIR)
 Reconocimiento en el FUT de las participaciones
efectivas en otras empresas.
 Reconocimiento en el FUT de las participaciones
sociales devengadas en otras empresas.
 Situación de las rentas exentas de 1ª Categoría y
afectas a Global Complementario o Adicional.
 Orden de imputación de los retiros al FUT, FUF.
 Imputación de los retiros a rentas exentas de Global
Complementario o a ingresos no constitutivos de
renta (FUNT).
 Reconocimiento de las Rentas o Participaciones en
Rentas Presuntas de Sociedades de Personas.
Determinación del FUT
 Determinación del saldo de utilidades acumuladas,
de Sociedades Anónimas
su especial reajustabilidad, créditos en favor de los
y de Sociedades por
accionistas y orden de prioridad en que deben
Acción (SpA)
otorgarse.
 Imputación de los dividendos y de otras cantidades
distribuidas, al saldo de FUT, FUF o de FUNT.
 Situación especial cuando a la fecha de la
distribución del dividendo no existe saldo de FUT.
 Renta Líquida Imponible de 1ª Categoría que debe
adicionarse al saldo de FUT, o en su defecto
reconocimiento de la Pérdida Tributaria.
 Deducción de los gastos rechazados y pagados
durante el ejercicio. (aplicación según lo dispuesto
en el Artículo 21, Inciso 1, 2 y 3 de la LIR)
 Reconocimiento de las participaciones percibidas de
otras empresas.
 Rentas exentas de 1ª Categoría, pero afectas a
Global Complementario o Adicional.
 Imputación al FUT del cierre del ejercicio de los
dividendos provisorios.
3
Análisis de las
modificaciones al FUT a
contar del 01.01.2015
y hasta el 31.12.2016
(LEY Nº 20.780 Reforma
Tributaria).
4
Tributación optativa
sobre el FUT Y/O
retiros excesivos
existentes AL
31.12.2014 (LEY Nº
20.780 Reforma
Tributaria, Circulares
70, de 2014 y 10, de
2015)
 Distribuciones en exceso del FUT, FUF y del FUNT
frente al Global Complementario o Adicional.
 Imputación a las rentas exentas o a los ingresos no
constitutivos de renta. (FUNT).
 Fin del concepto Retiros en excesos.
 Nuevas normas de imputación de los retiros, cuando
exista FUT, FUF, FUNT y además éstos son
superiores.
 Fin del Reconocimiento del FUT Devengado.
 Situación especial de los Retiros en Excesos que se
mantengan al 31.12.2014, y que no ejercieron la
opción transitorio del pago sustitutivo con tasa 32%
 Situación tributaria del saldo de retiros en excesos
determinados al 31.12.2016
 Nuevo tratamiento tributario a las Reinversiones.
 Nuevo registro denominado FUR (Fondo de
Utilidades Reinvertidas)
 Retiros reinvertidos como aportes de capital en
sociedades de personas.
 Retiros reinvertidos en acciones de pago de
sociedades anónimas.
 Nuevo esquema de FUT en empresas individuales,
agencias extranjeras y sociedades de personas,
(complementación de la Resolución 2.154).
 Nueva Declaración Jurada Anual al FUT por los años
comerciales 2015 y 2016.
 Impuesto Sustitutivo sobre el FUT Acumulado al
31.12.2014
o Contribuyentes y período que se pueden
acoger.
o Requisitos.
o Tasa de Impuesto sustitutivo (Tasa Fija 32% o
Tasa especial variable).
o Monto máximo susceptible de acogerse a esta
tributación especial.
o Determinación de la Base imponible.
o Norma de imputación del crédito de Primera
Categoría que se puede deducir de esta
tributación especial.
o Efectos de la declaración y pago del impuesto
sustitutivo.
o Carácter del impuesto sustitutivo.
 Impuesto Único y Sustitutivo de 32% sobre Retiros
en Excesos al 31.12.2014.
o Contribuyentes y período que se pueden
o
o
o
o
o
o
5
Taller práctico
•
acoger.
Requisitos.
Tasa de Impuesto único y sustitutivo.
Monto máximo susceptible de acogerse a esta
tributación opcional.
Determinación de la Base imponible.
Efectos de la declaración y pago del impuesto
único y sustitutivo.
Carácter del impuesto único y sustitutivo.
Desarrollo de ejercicios prácticos.