rea Empresas - Contraloría General de la República

CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
División Auditoría Administrativa
Área Educación, Trabajo y Previsión Social
Informe Final
Ministerio de Educación.
Fecha: 16 de diciembre de 2009
Informe N°: 165/09
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA
DIVISIÓN AUDITORÍA ADMINISTRATIVA
AREA DE EDUCACION, TRABAJO Y PREVISION SOCIAL
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DAA N° 1239/2009
REMITE INFORME FINAL N° 165 DE 2009,
SOBRE AUDITORÍA A LA ADMINISTRACIÓN
DE ESTABLECIMIENTOS DE EDUCACIÓN
TÉCNICO PROFESIONAL, PRACTICADA EN
LA SUBSECRETARÍA DE EDUCACIÓN.
SANTIAGO, 1 6.olc D 9*069 91
Cumplo con enviar a Ud., para su
conocimiento y fines pertinentes, copia del Informe Final N° 165 de 2009, con el
resultado de la auditoría practicada por esta División en ese Ministerio.
Sobre el particular, corresponde que esa
autoridad disponga se adopten las medidas pertinentes y que se implementen las
acciones informadas, tendientes a subsanar las situaciones observadas, aspectos que
se verificarán en una visita posterior que practique en esa Entidad este Organismo de
Control.
Saluda atentamente a Ud.,
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IGA
CONTRALOR GENERAL DE LA REPÚBLICA
A LA SEÑORA
MINISTRA DE EDUCACION
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REF. N° 94.877/09
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/4. CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
DIVISIÓN DE AUDITORÍA ADMINISTRATIVA
ÁREA DE EDUCACIÓN, TRABAJO Y PREVISIÓN SOCIAL
PMET. 13134
INFORME FINAL N° 165 DE 2009, SOBRE
AUDITORÍA A LA ADMINISTRACIÓN DE
ESTABLECIMIENTOS DE EDUCACIÓN
TÉCNICO PROFESIONAL, PRACTICADA EN
LA SUBSECRETARÍA DE EDUCACIÓN.
SANTIAGO, 1 S DIC. 2009
En cumplimiento del Plan Anual de
Fiscalización de esta Contraloría General para el año 2009, se efectuó una auditoría al
Programa de Administración de Establecimientos de Educación Técnico Profesional
de la Subsecretaría de Educación, en el período comprendido entre el 1 de enero y el
31 de diciembre de 2008.
Objetivo
La auditoría tuvo como objetivo examinar las
operaciones relacionadas con la administración de establecimientos de educación
técnico profesional de carácter fiscal, por parte de instituciones del sector público o
personas jurídicas que no persiguen fines de lucro, verificando el correcto uso y
destino de los recursos otorgados mediante el decreto ley N° 3.166, de 1980, del
Ministerio de Educación.
Metodología
El examen se efectuó conforme a las normas
de control interno y de auditoría de esta Contraloría General aprobadas mediante las
resoluciones N°s. 1485 y 1486, de 1996, e incluyó pruebas selectivas a los registros
contables, la verificación de la suficiencia del respaldo documental, la validación del
cumplimiento de la normativa legal y reglamentaria respectiva, así como también, la
aplicación de otros medios técnicos que se estimaron necesarios en las
circunstancias.
Universo
Las transferencias de recursos financieros
alcanzaron a M$ 35.534.924, en tanto las rendiciones de cuentas, ascendieron a
M$ 39.367.179,
correspondientes a 70 establecimientos gestionados bajo la
modalidad de administración delegada durante el año 2008.
Muestra
Para efectos del presente examen se extrajo
una muestra de M$ 24.475.542 por concepto de recursos otorgados y de
M$ 24.164.443, correspondientes a las rendiciones de cuentas, montos que
representan un 69% y 61%, respectivamente, del universo de los rubros señalados.
A LA SEÑORITA
JEFE DE LA DIVISIÓN DE AUDITORÍA ADMINISTRATIVA
PRESENTE
KCV/DAB
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DIVISION DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA
AREA DE EDUCACION, TRABAJO Y PREVISION SOCIAL
Sin perjuicio de lo anterior, las visitas en
terreno se efectuaron a administraciones de establecimientos que se encuentran en
la Región Metropolitana.
Antecedentes Generales
El Ministerio de Educación, en virtud del
decreto ley N° 3.166 de 1980 delegó la administración de 70 establecimientos de
Educación Técnico Profesional a instituciones del sector público y a personas
jurídicas sin fines de lucro, y cuyo objetivo principal tenga relación directa con las
finalidades perseguidas con la creación del respectivo establecimiento educacional.
La entrega de la administración se formalizó a
través de convenios por establecimiento, aprobados mediante decreto supremo,
acorde con lo establecido en el reglamento sobre Entrega de la Administración de
Establecimientos de Educación Técnico Profesional, decreto N° 5.077/1980, del
Ministerio de Educación.
Durante el período auditado existían 70
convenios vigentes, con un total de 20 instituciones administradoras, dado que la
normativa que rige la administración delegada permite que una entidad tenga a su
cargo más de un establecimiento de educación, posibilitando la administración
conjunta de los liceos.
Cabe indicar que la Unidad de Administración
Delegada del Ministerio de Educación, se encuentra bajo la dependencia del Nivel de
Educación Media de la División de Educación General, y a ella se han encomendado
las funciones de coordinar los procesos de entrega del aporte fiscal establecido
mediante los respectivos convenios de los liceos que integran el sistema de
administración delegada, la fiscalización del uso de los fondos transferidos y velar por
el estricto cumplimiento de los convenios con las Corporaciones Administradoras de
Establecimientos Educacionales.
Las observaciones derivadas del examen
fueron puestas en conocimiento del Ministerio de Educación, MINEDUC, a través del
Preinforme de Observaciones N° 165 de 2009, documento que fue respondido por ese
Servicio mediante el oficio 2/1486 de 2009, cuyos argumentos y antecedentes se
consideraron para la emisión del presente informe final.
I. ASPECTOS DE CONTROL INTERNO.
1. Manual de Procedimientos.
Se verificó que la Unidad de Administración
Delegada no tiene un manual de procedimientos sobre la ejecución de sus procesos
de determinación y entrega de los montos a transferir, incluido el aporte fiscal, como
tampoco respecto de las rendiciones de cuentas. En general, las tareas se realizan de
acuerdo con la práctica que se ha seguido en el tiempo y con ciertas instrucciones
.1. emitidas por la dirección de la referida Unidad gy.6,4-7).-Q- 1
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Lo anterior, admite que las actividades se
dejando a discreción de los
realicen sin un marco normativo interno formal, funcionarios la toma de decisiones sobre temas que afectan la gestión del Programa.
Por otra parte, cabe indicar que esa Unidad
entregó a cada institución un documento denominado "Instrucciones sobre
Rendiciones de Cuentas de las Corporaciones Privadas que Administran
Establecimientos de Educación Técnico Profesional", el que reglamenta la confección
y presentación de las mismas.
Al respecto, se determinó que el aludido
reglamento señala de manera general el ingreso o gasto que debe asociarse a las
cuentas consideradas para la rendición, denominado clasificador presupuestario, sin
embargo, no especifica la condición que debe cumplir para que sea un gasto elegible
y por tanto incluido en la respectiva rendición de cuentas.
Cabe hacer presente que el clasificador
presupuestario establecido en las instrucciones se compone de cuentas de Ingreso,
Egreso y Otras Partidas, éstas últimas, constituidas por cuentas de orden que no
reflejan el aumento o disminución de efectivo, sino movimientos entre cuentas tales
como los depósitos en el Mercado de Capitales.
En su respuesta el Ministerio de Educación
indica que al 31 de marzo de 2010, se elaborará un Manual de Procedimientos
Internos a objeto de formalizar los procesos de determinación y entrega de los
montos, así como de la revisión de las rendiciones de cuentas, además se señala que
se actualizará el Instructivo de Rendición de Cuentas, el que incluirá para cada cuenta
la elegibilidad del gasto basado en la actual metodología.
Respecto a lo indicado por el MINEDUC, la
observación no se da por superada, por cuanto ese Ministerio no previó los
resguardos necesarios a fin de minimizar los riesgos de control, sin perjuicio del
seguimiento posterior que se realizará a las medidas adoptadas.
2. Sistema de Control de las Rendiciones.
La Unidad de Administración Delegada tiene
implementado un programa informático de registro de las operaciones financieras de
las Instituciones Administradoras, a fin de que éstas rindan uniformemente cuentas al
Ministerio de los ingresos y gastos efectuados, sin embargo, el aludido sistema no
permite su funcionamiento en línea, sino que su utilización se limita esencialmente al
registro de las cifras, las que posteriormente pueden ser emitidas en papel.
Cabe destacar que el referido sistema opera
bajo una plataforma Visual Fox, Pro versión 6.0 y no es posible extraer de él los datos
para generar informes tanto de gestión como de tipo financiero contable, y tampoco
permite exportar los datos a una planilla Excel, por lo que el Ministerio redigita las
cifras de los informes en planillas Excel y procede a efectuar la correspondiente
revisión de la rendición de cuentas.
Adicionalmente, debe precisarse que el uso
de ese software es altamente vulnerable dado que los archivos que guardan los datos
pueden ser manipulados al no contar con una clave de acceso lógico. Asimismo, no
permite efectuar el cruce de los datos asociados a las jencliciones de los gastos,
situación que incrementa el riesgo de aceptar desembol
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Lo anterior, demuestra la subutilización de los
recursos de información e incrementa el riesgo de errores de carácter operativo, al
no contar con las medidas de seguridad que garanticen su debido resguardo,
permitiendo que éstos se eliminen y modifiquen sin que quede un historial de lo
realizado.
En su respuesta, el Servicio señala que
diseñará un sistema de rendición de cuentas que permita resolver los requerimientos
de Información del MINEDUC y brinde los niveles de seguridad adecuados; para ello
contempló una calendarización de cuatro actividades a fin de subsanar las
observaciones efectuadas por este Organismo de Control, medidas que permiten
levantar las observaciones, sin perjuicio de indicar que serán materia de revisión en
una próxima visita.
3. Control y Supervisión.
Al respecto, se verificó que el MINEDUC no
ha implementado mecanismos que permitan la evaluación acuciosa y exhaustiva de
las Administraciones de los Establecimientos Educacionales para la supervigilancia
del mandato que da origen al Sistema de Administración Delegada, a fin de continuar
o caducar los respectivos convenios.
Sobre este aspecto, cabe señalar que si bien
la Unidad de Administración Delegada, realizó revisiones a 18 establecimientos
durante el año 2008, con el objeto de examinar las rendiciones de cuentas de años
anteriores, orientando su validación hacia la comprobación de la recaudación de los
ingresos tanto propios como fiscales y que el gasto se enmarcara dentro de las
necesidades de funcionamiento y operación de los establecimientos, sus resultados
no evidencian un programa coordinado y sistematizado de fiscalización, ya que no
hay homogeneidad en la presentación de los problemas encontrados y se desconoce
el total de los montos revisados.
Atendido lo anterior, no se da cumplimiento a
lo establecido en el artículo 5° del mencionado D.L N° 3.166, que señala "Los
establecimientos educacionales cuya administración se traspase en virtud de este
decreto ley, estarán sujetos al control y supervisión del Ministerio de Educación
Pública, tanto en lo relativo a la metodología y evaluación del proceso de enseñanzaaprendizaje que se dispense, como respecto de los recursos fiscales que se les
entreguen; todo ello sin perjuicio de las facultades de control posterior que
correspondan a la Contraloría General de la República".
El MINEDUC responde que el sistema de
revisión diseñado por la Unidad de Administración Delegada contempla una
evaluación del cumplimiento del convenio y revisiones financiero administrativas a las
rendiciones de cuentas. Agrega, que se han realizado informes que contemplan
diversos aspectos de la gestión de la administración, incluyendo una encuesta de
satisfacción y el análisis de los instrumentos de gestión del liceo y adjunta copia de
algunos informes.
Al respecto, esta Contraloría General si bien
acepta las medidas adoptadas por la autoridad, cumple con aclarar que las
evaluaciones aludidas se suscitan a partir de una revisión y no obedecen a revisiones
sistemáticas que permitan obtener una visión general
de la situación del
establecimiento durante el período convenido para la administración de los liceos.
Asimismo, los informes emitidos adolecen de evi
11,131 la labor realizada, tales
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como el Informe Regional de Validación de Obligaciones y Compromisos, Informe de
Consultor externo sobre instrumentos de gestión y Elaboración de Informes por Liceo
y Recomendación.
El Ministerio, manifiesta que mejorará los
procedimientos internos en lo referido a la forma en que se realiza el examen a las
rendiciones de cuentas, incorporando un programa de rendición de cuentas y
fiscalización e indica que el plazo en que se subsanarán estas situaciones está ligado
a los tiempos estipulados para la confección del manual de procedimientos de la
Unidad de Administración Delegada.
Sobre esta materia, se da por superada la
observación, no sin antes advertir que un plan sistemático de auditoría no se
encuentra supeditado a la elaboración de un manual de procedimientos, por cuanto
este último entrega una descripción precisa de cómo deben realizarse las actividades
independiente de la oportunidad en que deben ejecutarse.
Por otra parte, cabe mencionar que durante el
año 2008, la Unidad de Auditoría Interna del Ministerio no consideró el examen al
referido sistema de administración delegada de establecimientos educacionales,
situación que cobra relevancia atendido que los montos involucrados ascendieron a
M$ 32.317.726, durante ese ejercicio.
Al respecto, la Subsecretaría de Educación
informa que mediante ord. N° 2/1458 de octubre de 2009, instruyó a la Unidad de
Auditoría Interna del Ministerio, para que incorporara dentro de su programa de
trabajo revisiones a la Unidad de Administración Delegada, situación que será
validada en una próxima visita a esa Institución.
4. Comunicación.
Se
determinó
que
la
Unidad
de
Administración Delegada no mantiene canales de comunicación expeditos para el
control de sus procesos, comprobándose la ausencia de vías formales respecto a la
información que maneja la Unidad de Ejecución Presupuestaria en cuanto a las
transferencias realizadas a las Entidades Administradoras, las cuales deben ser
supervisadas respecto a su ejecución real por la referida Unidad.
Del mismo modo, se aprecia que la
información desde y hacia la Unidad de Patrimonio del MINEDUC no es fluida,
atendido que a través de las rendiciones mensuales las Instituciones informan las
adquisiciones de activos fijos a la Unidad de Administración Delegada, sin embargo,
tales activos, a la fecha de la auditoría, no formaban parte del inventario que mantiene
el Ministerio de Educación.
Sobre el particular, la Subsecretaría señala
que insertarán en el Manual de Procedimientos Internos todos los sistemas de
comunicación, incluidos aquellos entre la Sección de Ejecución Presupuestaria y la
Unidad de Administración Delegada.
Por otra parte, el MINEDUC no comunica
mensualmente a las entidades involucradas, la correspondiente aprobación o rechazo
de las rendiciones de cuentas, situación que no permite la corrección de registros
errados o el reintegro por gastos no aceptados. ..9.50 (.3.4
DIVISION DE
AUDITORIA
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r.
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AREA DE EDUCACION, TRABAJO Y PREVISION SOCIAL
Asimismo, se observó que las rectificaciones
o modificaciones de las rendiciones tampoco son informadas por escrito al Servicio,
además de no presentar respaldo de las respectivas modificaciones.
La falta de información dificulta el logro de los
objetivos y no permite tomar decisiones oportunas en cuanto a acciones correctivas.
Al respecto, la autoridad manifiesta que
reorganizará el trabajo de la Unidad de Administración Delegada a fin de generar las
condiciones necesarias para la implementación de procedimientos y así subsanar lo
observado.
En mérito de lo expuesto, se dan por
superadas las observaciones, sin perjuicio de la validación de su efectividad en la
próxima visita de seguimiento.
5. Vigencia de los Contratos.
De acuerdo con lo indicado en el artículo 4°
del decreto N° 5.077/80 del Ministerio de Educación, los contratos no pueden
terminarse con anterioridad a los tres años posteriores contados desde su total
tramitación.
Por otra parte, los contratos invocan en su
cláusula vigésimo primera que los convenios se renovarán automáticamente por
períodos sucesivos si ninguna de las partes manifiesta su intención de ponerle término
mediante un aviso escrito con tres meses de anticipación al término del respectivo
plazo.
Lo anterior, adquiere relevancia dado que
aumenta los tiempos de ejecución de la toma de decisiones en caso de riesgo de
fraude o mal uso de los recursos.
Respecto del término de los contratos, es
dable indicar que la jurisprudencia de esta Contraloría General, ha manifestado que la
práctica de acordar continuas prórrogas de contratos, cuya vigencia se extiende
indefinidamente, no se concilia con el artículo 9 de la ley 18.575 ni con el sistema de
licitación pública de la ley 19.886, cuya finalidad es asegurar la libre concurrencia de
una pluralidad de proponentes con el objeto de seleccionar la oferta más convenientes
al interés del Servicio licitante. Por tanto, terminado el plazo de una contratación, debe
disponerse un nuevo proceso licitatorio, en caso que se requiera continuar por otros
períodos con el servicio requerido (aplica dictamen 19.712 de 2007).
La respuesta del Servicio indica que, por la
naturaleza específica de los contratos sancionados de conformidad al decreto ley N°
3.166 y su reglamento, no se trata de adquirir un bien o contratar un servicio
determinado, sino de que entidades públicas o privadas sin fines de lucro que tengan
por objeto la administración de establecimientos educacionales, cooperen con la
Administración de Estado.
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Asimismo, señala que sin perjuicio de lo
indicado por la ley N° 18.575, Orgánica Constitucional de Bases Generales de la
Administración del Estado, la renovación automática del plazo de vigencia que
contemplan los convenios mediante los cuales se traspasa la administración de un
establecimiento, se ajusta plenamente a derecho, toda vez que el propio reglamento,
actualmente vigente, que rige a este tipo de acuerdos, establece el plazo mínimo de
vigencia de dichos convenios y posibilita su renovación automática.
Atendidos lo argumentos de la Subsecretaría
y la especificación propia del contrato, se da por superada la observación, no sin
antes reiterar que deberá realizar las modificaciones necesarias a fin de cautelar el
uso y destino de los recursos transferidos.
II. ANÁLISIS DE LA OPERACIONES.
1. Aspectos Presupuestario — Contables.
El Ministerio de Educación traspasó durante
el año 2008 M$ 32.317.726 a las Instituciones Administradoras de Liceos, para
financiar gastos por concepto de operación y funcionamiento de los establecimientos,
además de otros desembolsos por concepto de aguinaldos, bonos especiales a
trabajadores, subvención educacional pro-retención de alumnos, entre otros,
ascendentes a M$ 3.217.198.
Al respecto, cabe señalar que el Ministerio no
mantiene un control contable - financiero sobre las transferencias relativas al
funcionamiento y operación de los Establecimientos del Sistema de Administración
Delegada.
En efecto, si bien el Ministerio cuenta con un
sistema computarizado de contabilidad, denominado Sistema de Información para la
Gestión Financiera del Estado "SIGFE", el cual es administrado centralizadamente por
la Sección de Ejecución Presupuestaria, imputa la totalidad de estas transferencias
como gastos del Programa, sin considerar lo establecido en los convenios, que
obligan a rendir cuenta mensual y documentada de la inversión de los fondos dentro
de los 5 ó 10 primeros días hábiles del mes siguiente al de la rendición para su
correspondiente revisión y examen.
Esta modalidad de registro vulnera
lo
instruido en el oficio N° 54.900, de 2006, de la Contraloría General de la República,
en orden a que las transferencias otorgadas al sector privado y por las que se debe
rendir cuenta serán contabilizadas en la cuenta "Deudores por Transferencias
Corrientes al Sector Privado", a fin de ejercer el control contable - financiero sobre la
materia.
En razón de lo anteriormente expuesto, el
MINEDUC indica que el Jefe de la Sección de Ejecución Presupuestaria, solicitó a
los administradores del SIGFE la creación de una cuenta de activo que permitiera
llevar los aportes de deudores por rendición de cuentas, la cual se iría saldando y
llevando a gasto patrimonial a medida que sean
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cuentas.
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Sobre este punto, se procede a levantar la
observación, sin perjuicio de que la medida será validada por este Organismo de
Control en una próxima visita.
2. Del cumplimiento del Mandato.
El decreto N° 5.077/80 del Ministerio de
Educación, indica en su artículo 3°, numeral 6 que "La Institución o Persona Jurídica
que pacte con el Ministerio, deberá comprometerse a mantener el establecimiento en
un elevado nivel de formación científica y tecnológica, para lo cual deberá
implementar un funcionamiento eficaz, eficiente y moderno del respectivo colegio".
Sobre el particular, es dable indicar que no
existe evidencia de que la citada cartera haya implementado indicadores que permitan
medir la calidad del área curricular con especial dedicación en los liceos del área
técnico profesional a fin de fortalecerlos y elevar su nivel de formación, conforme a lo
señalado en los párrafos anteriores.
No obstante ello y con el fin de validar los
principios de eficiencia y eficacia con los que la administración debe manejar los
recursos, se procedió a considerar como parámetro de referencia los datos del
Sistema de Medición de la Calidad de la Educación- SIMCE 2008, observándose que
el promedio de los 70 colegios entregados en administración a terceros, alcanzaron
248 puntos promedio en materia de lenguaje y 246 puntos promedio en
matemáticas.
En este orden, el puntaje más alto en
lenguaje alcanzó a 289 y el más bajo a 207 puntos.
Por su parte, en matemáticas los puntajes
fluctuaron entre los 306 y 187 puntos.
Es de importancia destacar que el SIMCE
evalúa niveles de rendimiento que muestran los alumnos y se distinguen en 3 niveles
de logro, como se demuestra a continuación:
TABLA N° 1: RESULTADOS SIMCE
RESULTADOS LICEOS EN ADMINISTRACION
NIVEL DE
LOGRO
DEFINIDO
POR EL
SIMCE
Avanzado
Intermedio
Inicial
PUNTAJE
PRUEBA
LECTURA
SEGÚN
DATOS
SIMCE
281 Puntos 0
Más
241 Y 280
Puntos
240 Puntos 0
Menos
CANTIDAD DE LICEOS
EN ADMINISTRACION
Y EL TRAMO
ALCANZADO EN
PRUEBA DE
LECTURA
PUNTAJE PRUEBA
MATEMÁTICAS
VS
SEGÚN DATOS
SIMCE
CANTIDAD DE LICEOS EN-1
ADMINISTRACION Y EL
TRAMO ALCANZADO, EN
PRUEBA DE
MATEMATICAS
4
286 Puntos O Más
4
46
233 Y 285 Puntos
47
20
232
Puntos
Menos
19
O
La situación descrita permite inferir que no se
está en presencia de un elevado nivel de formación de los alumnos en áreas de
educación comunes, acorde con lo establecido en r tlíitlo
reto (ANEXO N° 1).
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4 AREA DE EDUCACION, TRABAJO Y PREVISION SOCIAL
En relación con lo anterior, el MINEDUC,
manifestó que se encuentra trabajando en el diseño de un Plan Estratégico por
establecimiento que constituye un instrumento fundamental para establecer las
directrices a seguir por cada liceo en todos los ámbitos de su gestión, y en un diseño
de planes de mejoramiento educativo obligatorio, el que contiene un diagnóstico de
los sectores más importantes, y un plan de acción, a fin de que los liceos se
conviertan en modelos o referentes de la educación media técnico profesional.
Asimismo, indica que tanto para los Planes
Estratégicos como para los Planes de Mejoramiento, se tendrán las primeras
versiones el 15 de enero de 2010 y el 31 de diciembre de 2009, respectivamente.
Esta Contraloría General, da por superada la
observación, no sin antes indicar que las medidas adoptadas serán materia de la
próxima visita de seguimiento.
3. Salvaguarda de los Recursos Públicos.
Ministerio
no
El
ha
implementado
mecanismos para salvaguardar a cabalidad los recursos estatales transferidos a las
Instituciones Administradoras de Establecimientos Educacionales, lo que se advierte
en los siguientes aspectos:
Ninguno de los convenios suscritos
establece la exigencia de garantías por el fiel cumplimiento del contrato, situación que
no permite el resguardo eficiente de los recursos públicos, en caso de mal uso de
fondos, aumentando el riesgo financiero del Programa.
El Ministerio en su respuesta, indicó que en el
nuevo modelo de convenio se incorporará la exigencia de garantía de fiel
cumplimiento, teniendo en cuenta el número de establecimientos administrados por la
institución y el monto promedio que mantienen disponibles, considerando las cuotas
de pago y los gastos mensuales. Agrega, que a medida que se actualicen los
convenios se implementarán las garantías.
Al respecto, esta Contraloría General
mantiene la observación, toda vez que las instituciones estatales están obligadas a
velar adecuadamente por los recursos que se les asignen para los fines que les son
propios, debiendo adoptar los resguardos indispensables para cautelar su correcta
inversión.
En ese contexto, es imperativo señalar que el
objetivo principal de garantizar con documentos mercantiles los convenios, es tener un
resguardo de tipo monetario que permita, en caso de incumplimiento del convenio,
hacerlo efectivo y evitar el mal uso de los fondos entregados a terceros, recuperando
a través de esa medida los montos otorgados.
Los inventarios de los establecimientos del
Sistema de Administración Delegada que mantiene tanto el MINEDUC como las
propias entidades administradoras se encuentran desactualizados.
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En efecto, los antecedentes que mantiene la
Unidad de Patrimonio del Ministerio datan del año 2007 y no han sido incorporadas las
altas relativas a los años 2008 y 2009, por cuanto los establecimientos no comunican
oportunamente a esa Unidad las compras de bienes.
Por su parte, de acuerdo con la validación
efectuada en terreno se verificó que los inventarios datan, en algunos casos del año
2006, fecha del último convenio con el Ministerio y no mantienen registros de las
actualizaciones.
No obstante lo anterior, cabe señalar que si
bien las entidades administradoras a través de las rendiciones mensuales que
entregan a la Unidad de Administración Delegada informan de las inversiones en
activos físicos, esa información no es procesada ni comunicada a la Unidad
encargada de mantener actualizados los registros.
Asimismo, en
las revisiones a
los
establecimientos, se verificó que los bienes muebles no se encuentran identificados
con una placa o código a fin de evitar pérdidas, sustracción o traslado de éstos.
Las situaciones aludidas
evidencian la
omisión de controles sobre los activos del Ministerio, vulnerando lo establecido en la
resolución N° 1485 de 1996, de esta Contraloría General en orden a elaborar
controles adecuados ante cualquier evidencia de irregularidad o actuación contraria a
los principios de eficacia, entre otros, e implica importantes debilidades en cuanto a la
protección del patrimonio e incrementa el riesgo en el resguardo de las especies y la
incertidumbre sobre la exactitud y la representatividad de las cifras contables del
Ministerio.
La autoridad señala, que a fin de superar las
observaciones, se ajustará el procedimiento para mantener al día los inventarios
generales y que éste se incluirá en el Manual de Procedimientos Internos y elaborará
un programa de trabajo que asegure una actualización del 100% de los inventarios.
Añade,
que evaluará el
diseño e
implementación de un sistema informático que apoye la gestión de los inventarios por
establecimiento.
Sobre el particular, esta Contraloría General
mantiene la observación, sin perjuicio de las medidas administrativas que adopte el
Servicio.
c) Respecto al control de fondos adjudicados,
cabe indicar que no existe la obligatoriedad de mantener cuentas corrientes exclusivas
para cada establecimiento administrado, hecho que impide determinar la oportunidad
y monto del gasto efectivo asociado a cada uno de éstos.
A lo anterior se agrega, que las entidades
que administran más de un colegio bajo esta modalidad además de los propios,
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La práctica indicada precedentemente no
permite verificar el saldo efectivo disponible de recursos públicos por liceo y admite
que se utilicen fondos fiscales en destinos para los cuales no fueron otorgados.
En su oficio
respuesta, la Subsecretaría
señala que el actual Instructivo de Rendición de Cuentas contempla la necesidad de
"disponer de una cuenta corriente para manejar exclusivamente los recursos que el
Ministerio entregue en virtud de los convenios firmados, lo cual permite facilitar la
fiscalización y un mayor control a la Corporación". Agrega, que de los 70 convenios
existentes, 16 de ellos ya tienen cláusula que obliga la apertura de una cuenta
corriente exclusiva por establecimiento y a los convenios restantes se les incorporará
en la medida que se vayan actualizando.
4. Falta de control y revisión de las rendiciones de cuentas.
Sobre el particular, se constató que la revisión
de las rendiciones de cuentas que realiza la Unidad de Administración Delegada, se
limita al traspaso a una planilla Excel de la información presentada en papel por las
Instituciones Administradoras, mediante la redigitación de las cifras, operatoria que no
se realiza en forma periódica y que permite determinar únicamente observaciones de
índole matemático, sin efectuar la validación de los antecedentes que respaldan los
desembolsos de cada una de las entidades de manera de comprobar su legitimidad
y la elegibilidad según los fines contemplados en el convenio.
Efectuada una validación a la operatoria
realizada se advirtió lo siguiente:
a) Errores de Digitación.
Tal como se demuestra en los casos que se
presentan a continuación, las referidas planillas Excel, carecen de integridad y
exactitud,
dado que no siempre reflejan
la información presentada por las
instituciones administradoras a través de los formularios de rendición, originándose
diferencias que no han sido corregidas ni analizadas por la Unidad a cargo de la
materia.
UNIDAD
ADMINISTRADORA
ESTABLECIMIENTO
MES
CODIGO CUENTA
RENDICION
PAPEL M$
PLANILLA
EXCEL DE
REVISIÓN
MINEDUC
DIFERENCIA
ms
M$
ASIMET
LICEO A- 62
FEBRERO
UTEM
LICEO A-99
ENERO
UTEM
LICEO A-99
ENERO
UTEM
LICEO A-99
ROMANOS XII
CONSOLIDADO
2101REMUN.
TOTAL
1109
INGRESOS
U.M.P
51.493
58.493
-7.000
113
-57
170
2111 UMP
1.452
1.399
53
MAYO
1202
INGRESOS
PROPIOS
1.195
1.149
47
MARZO
ITEM 22
24.346
23.861
485
`A(7,4.6'
DIVISION DE
AUDITORIA
ADMINISTRATIVA
4
11
,
t
.
re
,‘
CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA
,e.1
DIVISION DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA
AREA DE EDUCACION, TRABAJO Y PREVISION SOCIAL
Lo anterior denota subutilización de los
recursos informáticos, duplicidad de tareas y omisión de mecanismos que permitan
minimizar errores de manipulación de los datos.
La respuesta del Servicio, consigna que se
realizan revisiones a las rendiciones de cuenta, sin embargo tanto los errores de
digitación como las diferencias en los formularios se generan por la falta un sistema
de apoyo que facilite la tarea y que se subsanará con el desarrollo del sistema
informático de rendición de cuentas.
Sobre este punto, esta Contraloría considera
superada la observación, sin perjuicio del seguimiento posterior sobre la materia.
b) Oportunidad y exactitud de las rendiciones.
Al respecto,
se comprobó que la
Corporación Privada de Desarrollo Curicó, CORPRIDE, no ha dado cumplimiento
cabal a la exigencia de presentar la rendición de cuentas de manera uniforme y de
acuerdo con el instructivo impartido por el MINEDUC.
En efecto, la rendición correspondiente al
mes de diciembre de 2008 fue recepcionada por el Ministerio el 13 de julio de 2009,
vale decir, con seis meses de atraso, a pesar de los oficios existentes exigiéndole
su presentación.
En esta última rendición se aprecia que la
Corporación
presentó como saldo por rendir del mes anterior, un monto de
M$ 210.442, correspondiente al saldo en cuenta corriente bancaria, en circunstancias
que debió reflejar el saldo final pendiente de rendición a noviembre que ascendía a
M$ 685.399, originándose una diferencia de M$ 474.957.
Sobre esta materia, la CORPRIDE argumentó
que no muestra el saldo por rendir del mes anterior, por cuanto éste incluye montos
considerados como "otras partidas", es decir, movimientos que no involucran
desembolsos efectivos, tales como los depósitos en el mercado de capitales, sin
embargo, esta Comisión debe precisar que el saldo por rendir del mes de noviembre
cuestionado no contiene operaciones de la naturaleza "otras partidas".
Por otra parte, se verificó que en el mes de
agosto de 2008 la CORPRIDE realizó correcciones a las rendiciones de cuentas de
los meses de junio y julio del mismo año, sin informar oportunamente al MINEDUC, ni
presentar los respaldos de tales modificaciones.
En sus descargos el Servicio indicó que con
fecha 31 de diciembre de 2008, caducó el contrato con la Corporación, dado que esta
última destinó fondos fiscales a programas ajenos a la labor educativa, práctica no
autorizada en los respetivos convenios. Agrega, que durante el año 2009 ha oficiado
reiteradamente a la CORPRIDE la solicitud de aclaración de los saldos pendientes por
rendir dado que se objetó la rendición de cuentas correspondiente a diciembre de
2008, omitiendo además la solicitud de antecedentes realizada en virtud de la
auditoría que practicó este Organismo de Control al Sistema de Administración
Delegada,
no obstante ello dicha entidad no dio respuesta a los reiterados
comunicados.
1 A er
DIV
1
U0110R11
ADMINISTRATIVA
."›
12
t'a
o
CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA
DIVISION DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA
AREA DE EDUCACION, TRABAJO Y PREVISION SOCIAL
ti
Asimismo, indica que solicitó mediante oficio
ordinario N° 990, de 14 de octubre de 2009, a la División Jurídica del Ministerio de
Educación un pronunciamiento que indique las medidas legales correspondientes a
aplicar, a fin de aclarar e investigar los saldos rendidos e informados por la
CORPRIDE y las consecuencias legales originadas por el incumplimiento del
mandato, situación que a la fecha no ha sido resuelta.
Sobre este punto, se mantiene la observación
en todas sus partes, sin perjuicio de las medidas administrativas adoptadas por la
Subsecretaría de Educación.
c) Diferencias en Formularios de Rendiciones de Cuentas.
Se determinaron inconsistencias en las cifras
presentadas en los diferentes formularios de los expedientes de rendición que
entregan las Entidades Administradoras al MINEDUC, en los casos que se detallan a
continuación:
Corporación Educacional de Desarrollo
Artístico.
Se observa que, en general, al revisar los
informes de Rendición del período auditado, esta Institución no cumple con el envío
del Formulario N° 5 "Resumen Clasificado de Ingresos y Egresos" ,correspondiente al
establecimiento educacional, adjuntando únicamente el de la Corporación, vulnerando
con ello lo establecido en el numeral 7.5.5 de las Instrucciones sobre Rendición de
Cuentas, entregado a las instituciones administradoras, en donde se exige la
confección de dicho formulario por cada establecimiento, uno por la Corporación o
administración central y otro consolidado que será la suma de los anteriores.
Respecto a este acápite, la autoridad expresa
que el Ministerio comunicó a la Corporación mediante oficio ordinario N° 984 de
octubre del año en curso, que a partir de la próxima rendición de cuentas incorpore la
presentación de todos los documentos incluyendo el formulario N° 5 aludido.
La situación expuesta
permite dar por
superada la observación, sin perjuicio de indicar que será validada en una próxima
visita de seguimiento.
Universidad Tecnológica Metropolitana.
Se comprobó que en la rendición del mes de
diciembre, el formulario "2 A" del Liceo A-99 Osvaldo Elías Param, presenta una
diferencia en la suma de la página 4 de la hoja rendición en papel, debido al reinicio
de la suma para la columna gastos efectivos. El valor total de dicha hoja asciende a
M$ 53.348, sin embargo, se consignan M$ 3.052, generando una diferencia de
M$ 50.296.
Lo anterior, indica errores en el sistema
informático de rendiciones que entregó el MINEDUC a las Instituciones
Administradoras, demostrando la falta de confiabilidad en la presentación de las cifras
expuestas, con las consiguientes diferencias en los 91-€11sifinales.
DIVISION DE
AUDITORIA
ADNINISTRAT
13
CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA
DIVISION DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA
AREA DE EDUCACION, TRABAJO Y PREVISION SOCIAL
Sobre la materia, el MINEDUC indica que
efectuará una revisión detallada de los informes de la aludida institución
administradora y de todas aquellas que utilizan el Sistema, con el fin de verificar el
error descrito y otros que pudieran generarse.
De acuerdo con lo informado por ese
Ministerio, se da por subsanada la observación, sin embargo el resultado del estudio y
revisión de las diferencias indicadas serán materia de evaluación durante la visita de
seguimiento al Programa.
5. Ingresos Rendidos con Signo Negativo.
En la presentación de las rendiciones de
cuentas se verificó que en algunos casos las instituciones administradoras incluyen
dentro del rubro de los ingresos, partidas con signo negativo a fin de reflejar la
disminución del efectivo disponible, por un monto ascendente a M$ 85.976, modalidad
autorizada de manera tácita por la Unidad de Administración Delegada (Anexo N° 2).
Lo anteriormente expuesto, induce a errores
de interpretación de las cifras consignadas en la rendición de cuentas y contradice la
finalidad de la clasificación de los ingresos y egresos establecidos en el instructivo
sobre las rendiciones de las mismas.
En efecto, las cuentas de ingreso que se
presentan con signo negativo, en general, corresponden a devolución de excedentes
por concepto de aguinaldos, bono escolar y docente, bonos especiales por término de
negociación, entre otros, los cuales se reintegran al Ministerio sólo una vez que éste
indica la oportunidad de hacerlo.
Cabe señalar, a modo de ejemplo que
durante la revisión en terreno se determinó que la SOFOFA mantiene fondos por
M$ 21.972 pendientes de reintegrar al MINEDUC desde diciembre de 2006, por
concepto de aguinaldos, bono escolar y docente, bono asistente de la educación,
bono especial y término de negociación, los cuales permanecen en su cuenta
bancaria en espera, como se señalara en el párrafo anterior, de las instrucciones del
Ministerio.
Lo señalado, demuestra falta de exactitud en
los montos transferidos por el MINEDUC a las entidades administradoras, como
también la omisión de control financiero de los recursos y su utilización por parte de
terceros en desmedro de la adecuada gestión de los mismos.
En relación con este tema el Ministerio indica
que se crearán cuentas de ajustes que permitan reflejar las devoluciones en el plan de
cuentas, las que se estipularán en el Manual de Procedimientos Internos. Agrega, que
en cuanto al reintegro de fondos por parte de la SOFOFA, efectuó un análisis
remitiendo la documentación de respaldo y los antecedentes que avalan la devolución
de fondos por M$ 12.959 y no M$ 21.972 tal como lo indica este Organismo de
Control.
Al respecto, se acepta el análisis presentado,
en cuanto al reintegro, no obstante ello, no se d
or_superada la observación toda
+14
vez que no adjunta la documentación res
ue acredite que este fue
.... efectivamente materializado.
A),
DIVISION DE
AUDITORIA
MINISTRATIVA
r14
;-9
CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA
DIVISION DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA
AREA DE EDUCACION, TRABAJO Y PREVISION SOCIAL
6. Visitas a Terreno.
Con el objeto de efectuar procedimientos de
auditoría en terreno, se seleccionaron 5 establecimientos educacionales, a saber,
Liceo Comercial A-99 Osvaldo Elías Param, Liceo Industrial C- 16 Nueva Imperial,
Liceo Industrial A-77 Vicente Pérez Rosales, Liceo Industrial A-97 Agustin Edwards
Ross y Liceo Industrial A-107 Ramón Barros Luco.
La revisión consideró ingresos por un total de
M$ 3.103.859 y egresos por M$ 3.082.113, equivalentes a un 7,6% y un 7,7%,
respectivamente, de las rendiciones presentadas ante el MINEDUC durante el año
2008.
Sobre el particular, se determinó que, en
general, los aportes entregados para el funcionamiento de los establecimientos se
utilizaron para los objetivos establecidos. Sin embargo, se observaron rendiciones de
gastos sin la documentación de respaldo, gastos no elegibles, inventarios
desactualizados y otras observaciones para los colegios visitados que se detallan en
los Anexos N°s. 3, 4 y 5.
En relación con las visitas a terreno, el
MINEDUC informa que solicitó mediante los oficios ordinarios N°s. 912, 942 y 943 de
6 de octubre de 2009, a los administradores de los establecimientos de los liceos
Industrial C-16 de Nueva imperial, A-99 Osvaldo Elías Param e Industrial A-107
Ramón Barros Luco, respectivamente, respuesta a las observaciones planteadas en
el preinforme de auditoría, sin embargo, no acompaña las aclaraciones sobre las
materias.
Añade, que realizará un seguimiento, el que
desarrollará hasta el 31 de marzo de 2010 a fin de implementar las medidas
correctivas que serán incluidas en la actualización del Instructivo de Rendición de
Cuentas.
En referencia con estas materias,
se
mantienen las observaciones, dejando establecido que las medidas adoptadas serán
materia de revisión en una próxima visita de auditoría.
III. CONCLUSIONES.
La Subsecretaría de Educación ha aportado
antecedentes y tomado medidas tendientes a corregir en parte algunas de las
observaciones planteadas en el Preinforme de Observaciones.
En tanto, se mantienen aquellas respecto de
las cuales se deben realizar acciones a fin de dar cabal cumplimiento a las
disposiciones legales y reglamentarias que las norman, las cuales deben referirse a
las siguientes materias:
1. Elaborar a la brevedad el Manual de
Procedimientos Internos, a fin de conocer cada una de las etapas del proceso
asociadas a los convenios en referencia,
ejerciendo un control deliberado que
garantice la aprobación de las rendiciones e críticos.
s tiiip
1G
DIVISION DE
AUDITORIA
ADMINISTRATIVA
-0)
15
CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA
DIVISION DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA
AREA DE EDUCACION, TRABAJO Y PREVISION SOCIAL
Implementar un sistema de control y
supervisión efectivo sobre las rendiciones de gastos, de manera que se cautele el uso
y destino para los cuales fueron otorgados.
La Subsecretaría deberá efectuar un
análisis sobre los impactos económicos, financieros, comerciales y legales de los
contratos suscritos sobre la materia en examen, a fin de incorporar las cláusulas de
resguardo necesarias para la salvaguarda de los recursos públicos, considerando la
implementación de garantías y cuentas corrientes exclusivas por establecimiento.
Si bien la autoridad señala que adoptará
medidas para asegurar una actualización del 100% de los inventarios, deberá iniciar
un procedimiento disciplinario para determinar eventuales responsabilidades
administrativas, en relación con los bienes de los establecimientos del Sistema de
Administración Delegada, no incluidos en los registros del Ministerio.
la CORPRIDE, deberá
En cuanto a
adoptar las medidas pertinentes a fin de exigir la aclaración de los fondos rendidos y
pendientes de rendición, con el propósito de determinar las responsabilidades del o
los funcionarios que han posibilitado la ocurrencia de las situaciones irregulares
descritas en el cuerpo del presente informe y, en caso de comprobarse situaciones
que revistan caracteres de delito, efectuar las denuncias respectivas si
correspondiere.
En relación con los fondos a reintegrar por
parte de la SOFOFA ascendentes a M$12.959, el Ministerio deberá demostrar
fehacientemente la recaudación de éstos, materia que será verificada en la próxima
visita de seguimiento.
Finalmente, respecto a las observaciones
que se desprenden de las visitas a terreno, corresponde se implementen las medidas
necesarias a fin de subsanar las situaciones descritas para cada establecimiento y
corporación asociada.
Saluda atentamente a Ud.,
P .)F2 ORDEN DEL CONTRALOR GENERAL
CARMEN CARMONA RIOS
SUBJEFE
uIVISION DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA
16
CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA
DIVISION DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA
AREA DE EDUCACION, TRABAJO Y PREVISION SOCIAL
ANEXO N° 1
RESULTADO EVALUACIÓN SIMCE 2008
2° MEDIOS
SISTEMA ADMINISTRACIÓN DELEGADA
RESULTADOS SIMCE 2008
RBD
MATRÍCULA
ALUMNOS
NOMBRE
N°
2° MEDIOS
2° MEDIOS
N° ALUMNOS
LENGUAJE
MATEMÁTICAS
10397
A-38
Liceo Industrial de Recoleta
110
96
207
188
9408
B-98
Liceo Industrial de San Joaquín
152
109
208
201
9686
B-102
Liceo Técnico
Harnos
155
104
209
187
3327
A-28
Escuela Agrícola Marta Martínez Cruz
44
35
215
210
4975
B-42
Liceo Industrial Federico W. Schwager
109
83
220
208
106
A-8
Instituto del Mar Almirante Carlos Condell
128
105
224
210
9866
B-72
Liceo Comercial B-72
231
198
227
209
2865
A-16
Escuela Agrícola de Molina
82
75
228
220
8369
A-4
Escuela Agrícola La Patagonia
77
51
229
222
9694
B-113
Liceo Julio Chana Cariola
121
97
229
225
3127
A-15
Escuela Agrícola San José de Duao
82
68
229
229
8814
A-22
Liceo Industrial de Santiago
111
95
233
206
1663
A-34
Instituto Superior de Comercio Alberto
Blest Gana
356
319
233
220
772
A-10
Escuela Agrícola Tadeo Perry Barnes
124
117
233
244
3641
A-11
Liceo Industrial San Agustín de Puñual
274
250
234
233
5566
A-27
Liceo Industrial de Temuco
307
250
235
234
10248
B-40
Liceo Nora Vivians Molina
132
116
236
215
5343
C-12
Liceo Politécnico de Curacautín
137
115
236
231
Dr.
Esteban
Kemeny
17
CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA
3,1
DIVISION DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA
AREA DE EDUCACION, TRABAJO Y PREVISION SOCIAL
Minas "Ignacio
8813
A-21
Liceo Industrial y de
Domeyko"
218
201
237
235
9058
A-56
Instituto Superior de Comercio Diego
299
Portales
269
238
222
6584
C-16
Liceo Industrial de Nueva Imperial
109
103
241
232
4533
A-29
Liceo Técnico Femenino de Concepción
277
229
242
238
8505
A-28
Polivalente
Liceo
Balmaceda
283
253
243
229
3163
B-22
Instituto Politécnico Superior Egidio Rozzi
Sachetti
189
183
243
251
9581
A-100
Liceo Técnico de San Miguel
284
253
244
229
4287
A-62
Escuela Agrícola El Huertón
99
93
244
240
2485
A-22
Escuela Agrícola El Carmen
94
93
245
258
2793
A-1
Instituto Politécnico Superior Juan Terrier
Dailly
412
389
246
241
4535
A-31
Liceo Industrial de Concepción
247
220
247
246
3642
B-9
Instituto Mabel Condemarín Grimberg
179
164
248
237
9579
A-97
Liceo Industrial Agustin Edwards Ross
191
173
248
243
3739
A-8
Liceo Agrícola de Chillán
104
84
248
245
9064
B-58
Liceo José María Narbona
156
142
248
245
2443
A-21
Liceo Industrial de San Fernando
242
203
248
245
9061
A-60
Liceo
Montt
102
82
248
247
1443
A-16
Liceo Oscar Corona Barahona
221
208
248
257
9584
B-106
Liceo Vate Vicente Huidobro
208
168
249
236
1300
A-4
Escuela Agrícola de San Felipe
61
56
249
262
8504
A-27
Liceo Clelia Clavel Dinator
345
318
250
233
Politécnico
Emilia
Toro
Presidente
de
Manuel
18
0 1t
10 1.'
'
C NTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA
DIVISION DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA
r‘ AREA DE EDUCACION, TRABAJO Y PREVISION SOCIAL
9065
B-61
Liceo Gabriel González Videla
214
196
250
253
9982
B-76
Liceo Molina Lavín
210
194
250
254
9060
A-57
Liceo Politécnico Pedro de Valdivia
135
100
251
247
2102
A-4
Liceo Técnico de Rancagua
205
190
251
250
2442
A-19
Liceo Técnico Felisa Clara Tolup Zeiman
190
181
251
251
1195
B-11
Liceo Comercial de Los Andes
209
199
253
249
4824
B-19
Liceo Industrial de Tomé
172
162
253
281
9409
A-99
Liceo Osvaldo Elías Param
308
286
254
247
8506
A-29
Instituto Femenino Superior de Comercio
Eliodoro Domínguez D.
354
331
255
257
1503
A-20
Escuela Industrial Superior de Valparaíso
Oscar Gacitúa Basulto
314
296
256
280
7578
A-22
Escuela Agrícola Vista Hermosa
92
87
257
249
8507
A-30
Liceo Joaquín Vera Morales
429
403
259
253
2105
B-5
Liceo Ernesto Pinto Lagarrigue
302
271
259
268
9407
A-96
Escuela de la Industria Gráfica
173
160
260
265
8502
A-25
Liceo Luis Correa Prieto
178
171
260
273
10396
A-37
Liceo Rafael Donoso Carrasco
151
141
261
270
2103
A-6
Liceo Industrial Presidente Pedro Aguirre
279
Cerda
253
262
261
10541
A-130 Liceo Comercial de San Bernardo
339
313
262
261
4534
A-30
Liceo Enrique Oyarzún Mondaca
349
317
263
260
8812
A-19
Liceo Victor Bezanilla Salinas
207
178
263
269
10073
A-77
Liceo Industrial Vicente Pérez Rosales
195
186
264
266
1262
A-6
Liceo Industrial Guillermo Richard Cuevas
225
220
265
269
19
‹,
CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA
DIVISION DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA
AREA DE EDUCACION, TRABAJO Y PREVISION SOCIAL
Vfittlit
4536
A-32
Comercial
Liceo
Concepción
9063
A-62
5215
Femenino
de
289
276
269
266
Liceo Industrial Chileno Alemán
230
221
269
278
B-5
Liceo Industrial de Angol
137
126
270
278
4700
B-24
Liceo Hernán Valenzuela Leyton
155
147
272
292
10196
A-81
Liceo Industrial Benjamín Dávila Larrain
212
203
277
287
3640
A-10
Instituto Superior de Comercio Profesor
Fernando Pérez Becerra
334
314
281
285
9860
A-107
Liceo Industrial Ramón Barros Luco
207
195
284
306
8511
B-65
Liceo Experimental Artístico
60
47
287
248
9981
A-74
Liceo Industrial Domingo Matte Pérez
139
123
289
297
20
-,
?
" J
,v *, ,,,k
;-.
CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA
DIVISION DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA
.
'
AREA
DE
EDUCACION,
TRABAJO Y PREVISION SOCIAL
-N----=-/
<sus
1T:";
ANEXO N° 2
REGISTRO DE CUENTAS DE INGRESO CON SIGNO NEGATIVO
MONTO
REGISTRADO
INSTITUCIÓN
ESTABLECIMIENTO
MES
ITEM- CUENTA
M$
Artes Gráfica
Liceo Industrial A N° 9
1103. Aguinaldos Fiscales
Julio
-
370
Artes Gráfica
Liceo Industrial A N° 9
1104 Bonific. Especiales.
Agosto
-
120
Artes Gráfica
Liceo Industrial A N° 9
1113 Bono no Docente
Octubre
-
10.577
Artes Gráfica
Liceo Industrial A N° 9
1114 Bono Escolar y Adic.
Octubre
-
1.517
Asimet
Liceo Industrial A N° 62
1103. Aguinaldos Fiscales
Agosto
-
137
Asimet
Liceo Industrial A N° 62
1103. Aguinaldos Fiscales
Octubre
-
148
Comeduc
Consolidado
1103. Aguinaldos Fiscales
Abril
-
1.494
Comeduc
Consolidado
1104 Bonific. Especiales.
Abril
-
21.880
Comeduc
Consolidado
1104 Bonific. Especiales.
Mayo
-
5.005
Comeduc
Consolidado
1112 Asig. Exc. Pedag.
Abril
-
1.538
Comeduc
Consolidado
1112 Asig. Exc. Pedag.
Julio
Construcción
Consolidado
1103. Aguinaldos Fiscales
346
Junio
-
1.453
1.273
Corpride
Consolidado
1103. Aguinaldos Fiscales
Marzo
-
Corpride
Consolidado
1104 Bonific. Especiales.
Marzo
-
495
Corpride
Consolidado
1104 Bonific. Especiales.
Julio
-
1.644
Corpride
Consolidado
1104 Bonific. Especiales.
Septiembre
-
2.390
Corpride
Consolidado
1114 Bono Escolar y Adic.
Agosto
-
1.684
Corpride
Consolidado
1119 Ret. Asist. LeyN° 20.244
Octubre
-
8,000
Romanos XII
Liceo Industrial A N° 22
1115 Rec. Prof. (L 20.158)
Enero
-
600
Sepade
Liceo Industrial A N° 27
1101 Aporte Fiscal
Marzo
-
4.951
Sepade
Liceo Industrial A N° 27
1108 LeyN° 19.933
Marzo
-
511
Textil
Liceo Industrial A N° 60
1103. Aguinaldos Fiscales
Mayo
Textil
Liceo Industrial A N° 60
1103. Aguinaldos Fiscales
Noviembre
Textil
Liceo Industrial A N° 60
1104 Bonific. Especiales.
Abril
-
540
Textil
Liceo Industrial A N° 60
1104 Bonific. Especiales.
Mayo
-
1.700
Textil
Liceo Industrial A N° 60
1114 Bono Escolar y Adic.
Noviembre
-
241
Usach
Liceo Industrial A N° 6
1103. Aguinaldos Fiscales
Julio
Usach
Liceo Industrial A N° 6
1104 Bonific. Especiales.
Julio
Usach
Liceo Industrial A N° 6
1113 Bono no Docente
Junio
Usach
Liceo Industrial A N° 6
1114 Bono Escolar y Adic.
Junio
-
444
Utem
Liceo Comercial B N° 72
1101 Aporte Fiscal
Junio
-
50.000
Utem
Consolidado
1103. Aguinaldos Fiscales
Marzo
Utem
Consolidado
1103. Aguinaldos Fiscales
Junio
-
1.321
Utem
Septiembre
-
105
243
-
600
324
-
2.590
138
504
Consolidado
1103. Aguinaldos Fiscales
Utem
Consolidado
1104 Bonific. Especiales.
Marzo
-
1.140
Utem
Consolidado
1104 Bonific. Especiales.
Junio
-
8.780
Utem
Consolidado
1104 Bonific. Especiales.
Noviembre
-
9.903
Utem
Consolidado
1118. Sned Asist. Educ.
Junio
-
410
-
85.976
Totales
21
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
DIVISIÓN DE AUDITORÍA ADMINISTRATIVA
ÁREA DE EDUCACIÓN, TRABAJO Y PREVISIÓN SOCIAL
ANEXO N°3
LICEO INDUSTRIAL C-16 NUEVA IMPERIAL ADMINISTRADO POR EL INSTITUTO DE
EDUCACIÓN RURAL
1.- Rendiciones de gastos sin la documentación de respaldo.
En la rendición de cuentas del mes de
marzo de 2008, el ítem 2201 rubro "Gastos Generales" presentó gastos por M$112,
sin embargo, el respaldo de los desembolsos alcanzó solo a M$12, quedando
pendiente de justificar M$ 100.
En el ítem 2.202 "Materiales de Oficina"
del mes de marzo, se determinó una erogación de la cuenta corriente bancaria por
M$601, sin documentación de respaldo.
En el mes de agosto se rindieron
desembolsos sin respaldo por montos de M$ 275 y M$ 243 según detalle de las
facturas N°s 2486 de 26 de agosto de 2008 y 27008047 de 29 de agosto de 2008,
respectivamente, asociados al ítem 2205 "Materiales y Reparación de Inmuebles e
Instalaciones", correspondientes a compras de tubos de PVC, vidrios de diferentes
formas, clavos de formalita y superboard STD.
De igual modo, existen registros de gastos
en el ítem 2302 "Maquinas, Herramientas e Instalaciones Eléctricas" por M$ 51, por la
compra de un taladro percusión 13 MKT HP 16221/20, sin la documentación de
respaldo.
e) En la rendición de octubre, se aprecian
gastos sin respaldo por pago de teléfono e internet, por un total de M$ 84.
2.- Gastos no elegibles.
En la rendición del mes de julio se
consignan gastos por aviso en el diario por defunción del hermano de la funcionaria
Elsa Zapata y gastos en combustible para acompañarla al funeral por M$20 y M$10
respectivamente.
En los meses
de agosto, octubre,
noviembre y diciembre se validaron gastos por convenio en servicio de fotocopias por
montos de M$ 110, M$ 155, M$ 56 y M$ 76, respectivamente, no obstante ello, entre
los gastos generales, se observa la compra de insumos para el uso normal de la
fotocopiadora.
c)
La rendición del mes de octubre
presenta las boletas de prestación de servicios de terceros, N°s 20.036 de abril de
2008 y 20.169 de agosto de 2008, por M$ 98 y M$ 105, respectivamente,
correspondientes a pagos por abrir y cerrar el gimnasio, sin que mediara un contrato
y sin evidencia de la efectividad de los trabajos realizados.
22
11; CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA
DIVISION DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA
AREA DE EDUCACION, TRABAJO Y PREVISION SOCIAL
d) En la rendición de mayo de 2008, se
verificaron gastos asociados al ítem 2203 "Alimentos y Bebidas" por un total de
M$ 71, correspondientes a las facturas N°s. 73543 y 73544, emitidas a la dirección
de la Institución en Quechereguas s/n de la Comuna de Molina, VII región,
perteneciente a otro liceo que administra esa Institución, pero que no forma parte del
Sistema de Administración Delegada.
3.- Gastos de Caja Chica y su presentación.
Respecto a lo registrado en el Formulario N°
10 "Detalle de Gastos Anexos a Rendición de Caja Chica", se observa que la
institución registra el detalle de todos los egresos asociados al establecimiento y no
particularmente lo gastado según el fondo fijo.
El mencionado formulario incorpora los pagos
de consumos básicos como luz, agua, electricidad y teléfono, efectuados con fondos
de la cuenta corriente, situación que contraviene lo indicado en el instructivo de
rendición de cuentas, respecto a que el referido formulario debe incorporar
únicamente los gastos menores o iguales a 2 UTM.
23
CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA
DIVISION DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA
AREA DE EDUCACION, TRABAJO Y PREVISION SOCIAL
ANEXO N°4
LICEO COMERCIAL A-99 OSVALDO ELÍAS PARAM, ADMINISTRADO POR LA UNIVERSIDAD
TECNOLÓGICA METROPOLITANA
1.- Rendiciones de ingresos y gastos sin la documentación de respaldo.
En la rendición del mes de mayo, se
presentan gastos por consumos de Internet y teléfono, por M$ 90 de los cuales no
existía respaldo de su pago efectivo.
En la totalidad de las rendiciones, se
presentan desembolsos por concepto de pago de retenciones de impuestos, sin
embargo, el cheque emitido para ese efecto, se encuentra a favor de la "Universidad
Tecnológica Metropolitana", no existiendo evidencia de que el pago se haya realizado.
c) En la documentación respaldatoria de los
ingresos, se consignan intereses ganados en el mercado de capitales, sin embargo,
no se presentó información de los fondos colocados, periodo convenido, ni monto de
intereses a ganar, situación que impide conocer los movimientos reales de los
recursos y las utilidades obtenidas por esas operaciones.
2. Inventario desactualizado.
En visita a terreno se verificó que los bienes
del activo fijo no presentan dispositivos, tales como placas, adhesivos, códigos, etc.,
que permitan individualizarlos e identificarlos con la asociación física de los bienes
según el registro auxiliar, lo que impide mantener un control efectivo sobre éstos
incrementando el riesgo de pérdidas.
3.- Otras situaciones
Se verificó el retiro de cuatro alumnas de
primer año de 2008. Las cartas de renuncia de los apoderados de dos de ellas,
indican como causal el acoso y las amenazas de parte de sus compañeras de curso.
Cabe indicar que de acuerdo con lo
informado por el Director del Liceo, desde el año 2008 se incorporó el Programa
Mediadores, y paralelamente se ha intentado retener a las alumnas trasladándolas de
curso, sin embargo, los esfuerzos no han sido suficientes, puesto que el retiro se ha
hecho efectivo ya que a las "alumnas agresoras", como medida disciplinaria, solo se
les puede suspender la matrícula a contar del año siguiente.
24
CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA
DIVISION DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA
_,yes` AREA DE EDUCACION, TRABAJO Y PREVISION SOCIAL
' rittll
ANEXO N°5
LICEO INDUSTRIAL A- 107 RAMÓN BARROS LUCO LA CISTERNA, ADMINISTRADO POR LA
CORPORACIÓN DE CAPACITACIÓN Y EMPLEO DE LA SOCIEDAD DE FOMENTO FABRIL
Responsabilidad y resguardo de los fondos de caja chica.
En primer término se debe consignar que los
fondos mantenidos en caja chica, son de responsabilidad de don Carlos Barrueto,
Director del Liceo, sin embargo, su custodia y manejo lo efectúa doña Carolina Rosas.
secretaria de esa autoridad.
Enseguida, se determinó que no existe
resguardo apropiado en cuanto a los fondos mantenidos en caja chica, por cuanto no
fue posible verificar el lugar exacto en que se mantienen los dineros, atendido que al
momento del arqueo no existían fondos a rendir y al ser consultada por el lugar de
resguardo permanente no se obtuvo respuesta precisa al respecto.
Asimismo, la rendición de la caja chica no es
entregada a la Corporación de Capacitación de la SOFOFA mensualmente, situación
que vulnera lo establecido en el Instructivo de Rendición de Cuentas.
Ingresos propios no declarados.
Se determinó que el establecimiento
mantenía ingresos propios no declarados por montos de menor cuantía
correspondiente a venta de fotocopias, situación que desconocía la Institución
Administradora del Establecimiento y que forma parte de una práctica habitual para la
obtención de recursos para financiar gastos menores, los cuales deben ser pagados
con el fondo fijo.
Inventario desactualizado.
El
inventario
del
establecimiento
se
encuentra desactualizado desde el año 2006 y los bienes muebles no se encuentran
identificados con placa o código a fin de evitar pérdidas, sustracción o traslado.
Utilización de bienes del Colegio por parte de terceros.
Se observó la disposición de espacios y el
uso de bienes muebles del establecimiento por personal externo del servicio de aseo,
hecho que no se encuentra convenido formalmente en el contrato de prestación de
servicios.
Lo
descrito
anteriormente,
impide
el
resguardo adecuado de los bienes del establecimiento, por cuanto no se encuentran
inventariados y denota la omisión de normas claras en cuanto a la disposición de
bienes muebles e inmuebles del establecimiento entre la Dirección del Liceo y la
Corporación Educacional de la SOFOFA, esta última responsable de la administración
eficiente del liceo.
25
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
División Auditoría Administrativa
Área Educación; Trabajo y Previsión Social