IVA POR AUTOCONSUMO Y TRANSFERENCIA A TITULO

IVA POR AUTOCONSUMO Y TRANSFERENCIA A TITULO GRATUITO DE
BIENES Y DERECHOS
CAUSA
EFECTO
Bienes transferidos para
consumo personal,
autoconsumo o transferencia a
activo fijo
El Pago de IVA es por quien
efectúa el autoconsumo
Todas las transferencias para
autoconsumo
Forma de declarar y reportar el
IVA por autoconsumo
Transferencia a título gratuito
Transferencia a título gratuito
Productos
combo
RO 660
promocionales
Están sujetos al IVA, cuya base
imponible es el precio de venta
No es crédito tributario y se carga
al gasto
Se sustentan en comprobantes de
venta y no están sujetos a
retención
Se declaran en el respectivo
formulario 104 o 104 A y en el
ATS, se reporta en un solo registro
NORMA
LEGAL/COMENTARIO
No. 3 Art. 53 LRTI
Art. 60 LRTI
No. 2 Art. 140 RLRTI
O se incorpora al valor del
activo
Art. 8, 19, 21, 41 RCVRDC. No
emiten
comprobante
de
retención
Art. 38 y 39 CT. Depende de las
El IVA paga el cedente o el condiciones pactadas.
cesionario
Tratamiento similar que para
autoconsumo.
Para el cesionario puede ser un IVA para el cesionario es un
ingreso gravable o gasto deducible crédito tributario, si cumple
para el cedente
condiciones normativas
en
Se costea el inventario por cada
Se facturan como un solo producto
producto del combo
Diciembre 31, 2015
NAC-DGECCGC15-000000015
RECORDATORIO SOBRE LA METODOLOGÍA PARA EL CÁLCULO Y
PAGO DEL ANTICIPO DEL IMPUESTO A LA RENTA CORRESPONDIENTE
AL AÑO 2016
DISPOSICIÓN
Fórmula para el cálculo
Segmentación de los
sujetos pasivos
ALCANCE
Se establecen las partidas que se
suman y restan para la base del
cálculo.
1. Actividades de comercialización
y distribución de combustible en el
sector automotor
2. Instituciones financieras
privadas.
3. Sociedades, personas naturales
obligados o no a llevar
contabilidad y sucesiones
indivisas.
Exoneración del cálculo y
pago
Devolución del anticipo
R.O. No. 660
NUESTROS COMENTARIOS
Particularmente aquellas que se
derivan de la aplicación de NIIF.
Se establecen porcentajes para
grupos de cuenta del ESF y ER
Para las grandes 2%, pequeñas y
medianas 1%, sobre sus ingresos
gravables del año anterior.
Se aplica el artículo 41 de la LRTI.
1. Cuando no genere ningún tipo
de ingresos en el año sujeto a
cálculo.
2. Actividades de producción,
cultivo, exportación y venta local Están sujetos al impuesto único.
de banano.
Cuando se vea afectada
gravemente la actividad
económica por casos fortuitos o de Una vez cada trienio
fuerza mayor.
Diciembre 31, 2015
NAC-DGERCCGC15-00000014