unidad 7 v2

BIBLIOGRAFÍA:
CONTABILIDAD BASICA
UNIDAD VI
DISPONIBILIDADES
e
INVERSIONES TRANSITORIAS
• FOWLER NEWTON, Enrique: Contabilidad
Básica. 2005. Ediciones La Ley.
– Capítulo 12: Movimiento de fondos.
(Páginas 389 a 421)
– Capítulo 17: Tareas contables de cierre.
(Páginas 591 a 598)
Cras. Idalia de Castro Cras. Idalia de Castro ‐‐ Luciana Kuc Luciana Kuc ‐‐ Sonia Sotelo
Temas relacionados
Tipos de compras y ventas……
ACTIVO - Caracterización
Unidad 2
COBRANZAS (orígenes) y PAGOS (aplicaciones)
Concepto, motivos, Impacto
Unidad 2
patrimonial, importes a
computar y formas habituales
de cobro / pago ……
Las cobranzas (orígenes) y pagos (aplicaciones) en
Moneda Extranjera deberían convertirse al Tipo de
Cambio vigente al momento de la operación.
Proceso contable:
Documentación respaldatoria y
cuentas……
2
Unidad 3 y
GTP – Plan
de cuentas
EFECTIVO
EQUIVALENTES
DE EFECTIVO
- Disponibilidades -
- Inversiones-
INVERSIONES
EFECTIVO
(Agrupamiento
(A
i t habitual
h bit l
(Agrupamiento habitual
Inversiones
Caja o en bancos)
temporarias)
Recursos Financieros (RF) - Fondos
Un ente tiene un activo cuando:
Debido a un hecho (o transacción) ya ocurrido
controla los beneficios económicos que produce un
bien (material o inmaterial con valor de cambio o de
uso para el ente).
Se considera que un bien tiene valor para un ente
cuando solo o en combinación con otros bienes:
•Representa o tiene aptitud para generar un flujo
positivo de Efectivo o equivalentes de efectivo.
De no cumplirse este requisito,
no existe un activo para el ente en cuestión.
ADMINISTRACIÓN DE LOS RF
- Principales operaciones -
EFECTIVO
Cobranzas
Efectivo
Acreditación en cuenta bancaria
Registro de cobranzas
P
Pagos
Efectivo
ÑFondo fijo
Emitiendo cheques
Otras operaciones con la cuenta bancaria
EQUIVALENTES DE EFECTIVO:
Colocaciones temporarias
C
O
N
T
R
O
L
E
S
IMPORTES A COMPUTAR - COBRANZAS:
IMPORTE ⌦Es el importe de dinero o
CUENTAS
NETO valores, efectivamente recibidos DEUDORAS
⌦Retenciones de impuestos
DEDUC-- ⌦Bonificaciones
DEDUC
CIONES ⌦Compensación de anticipos CUENTAS
DEUDORAS
⌦Intereses no devengados
⌦Es el valor del crédito a
cancelar
(Cuota)
IMPORTE
CUENTAS
⌦En
ventas
es el precio de ACREEDORAS
BRUTO
contado
CARGOS ⌦Administrativos o financieros
⌦Impuestos recuperables
CUENTAS
Documentación respaldatoria
ACREEDORAS
IMPORTES A COMPUTAR - PAGOS:
IMPORTE
NETO
DEDUCDEDUCCIONES
IMPORTE
BRUTO
CARGOS
CUENTAS BANCARIAS
- Principales operaciones -
Controles periódicos
Periódicamente debe verificarse que la información contable del
dinero en efectivo sea correcta. Las unidades contabilizadas
deben ser comparadas con las realmente existentes, para lo cual
deben efectuarse el /los recuentos físicos.
INEVITABLE: Al momento de emitir estados contables.
ACONSEJABLE: Periodicidad mensual – semanal - diaria.
Para definir la periodicidad de los controles debe tenerse en
cuenta la frecuencia de rotación de los recursos.
recursos
Comparaciones con datos de recuentos físicos. Arqueos
⌦Razonabilidad de la composición de los saldos de las
cuentas. Ejemplos
Ejemplos:: Al cierre del ejercicio el saldo de la cuenta
⌦“Caja” – “Cobranzas a depositar” debe representar la
sumatoria del dinero en efectivo, los cheques de terceros a la
vista y los giros postales o bancarios endosables.
⌦“Fondo Fijo” debe representar únicamente el dinero en
efectivo asignado para pago de gastos menores.
Controles periódicos
Periódicamente debe verificarse que la información contable
del dinero disponible en entidades financieras sea correcta.
A tal efecto las unidades contabilizadas deben ser
comparadas y conciliadas con las realmente existentes.
INEVITABLE: Al momento de emitir estados contables.
ACONSEJABLE: Periodicidad mensual – quincenal semanal.l
⌦Conciliaciones con terceros – conciliación bancaria.
⌦Razonabilidad de la composición de los saldos de las
cuentas. Ejemplo
Ejemplo:: Al cierre del ejercicio el saldo de la cuenta
“Banco Resistencia SA c/c” debe representar únicamente el
dinero disponible - en forma inmediata – en esa entidad
financiera.
⌦Es el importe de dinero o
CUENTAS
ACREEDORAS
valores, efectivamente
entregado
⌦Retenciones de impuestos
CUENTAS
⌦Bonificaciones
⌦Compensación de anticipos ACREEDORAS
⌦Intereses no devengados
⌦Es el valor de la deuda a
CUENTAS
cancelar (Cuota)
DEUDORAS
⌦En las compras es el precio
de contado
⌦Administrativos o financieros CUENTAS
DEUDORAS
⌦Impuestos recuperables
⌦Depósitos bancarios
⌦Emisión de cheques
⌦Rechazo de cheques depositados
⌦Transferencias bancarias
⌦Deposito de valores al cobro
⌦Debitos y créditos diversos
Documentación respaldatoria
Conciliación Bancaria – en una sola columna ‐
• Saldo según Banco:
+ ND no reg. Por la empresa
+ NC no reg. Por el banco
+/‐ Otros errores de la empresa
+/‐Otros errores del banco
‐ Cheques emitidos no ingresados
‐ NC no reg. Por la empresa
‐ ND no reg por el banco
= Saldo según contabilidad
03-10-2006
Taller de Actualización Doctrinaria y Pedagógica
2006 - Cras. Analía Ferrando y Luciana Kuc
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Controles periódicos
Colocaciones temporarias - Resultados
Colocaciones
realizadas
• Plazos Fijos
• Cajas de Ahorro
Rentas
que devengan
Interés
Hecho
Generador
•Transcurso del tiempo.
•Declaración de dividendos
• Acciones de Otras
por Asamblea de
Sociedades
Dividendos Accionistas.
• Fondos comunes de
RxT
inversión
Cambios en vs de mercado
•Variación en la cotización
de acciones o cuota parte
del fondo.
• Moneda extranjera
•Variación en el tipo de
Dif. cambio cambio de la moneda.
INEVITABLE: Al momento de emitir estados contables.
ACONSEJABLE: Periodicidad mínima mensual.
Para definir la periodicidad de los controles debe tenerse en
cuenta la frecuencia de rotación de los recursos.
⌦Balance de comprobación de SyS – Balance de submayores.
⌦Conciliaciones con terceros (custodia)
⌦Comparaciones con datos de recuentos físicos. Arqueo de
inversiones transitorias
⌦Razonabilidad de la composición de los saldos de las cuentas.
Devengamiento de los resultados generados por la inversión.
Ejemplos:: Al cierre del ejercicio el saldo de la cuenta
Ejemplos
⌦“Acciones de otras sociedades” debe representar el valor
de unitario de mercado de las acciones multiplicado por las
acciones que la empresa posee como inversión transitoria
Conclusiones (2)
Conclusiones (1)
¤ Sobre el dinero en efectivo el único procedimiento de
control que se puede aplicar es el recuento físico.
¤ En el caso de adquisición de moneda extranjera:
extranjera Si la
intención del ente:
¤ Utilizarla para cancelar pasivos en moneda extranjera: “Caja y
Bancos”
¤ Beneficiarse con el cambio de cotización: “Inversiones
Temporarias”
¤ En el caso de adquisición de inversiones:
inversiones Según la
intención del ente, las colocaciones pueden ser:
¤ “Inversiones Permanentes”
¤ “Inversiones Temporarias”
Cuando los resúmenes obtenidos muestran los saldos
iniciales, movimientos y saldos finales es posible comparar
individualmente esa información con la contabilizada y
preparar una conciliación que muestre:
¤El saldo informado por el tercero.
¤Las partidas de conciliación
¤ Movimientos registrados por el 3º que no aparecen en la
contabilidad - ajustes ¤ Movimientos contables que no aparecen en el estado de
cuenta obtenido.
¤ Errores de suma en los saldos comparados
¤El saldo contabilizado
Conclusiones (3)
¤ En una compra de acciones y títulos los resultados ya
devengados (dividendos declarados; intereses
devengados) no integran el costo de adquisición y se
registran en la cuenta de activo representativa del crédito:
"Dividendos a cobrar“; “Intereses a cobrar” u otra
equivalente.
i l t
¤ Los gastos derivados de la adquisición de inversiones
integran el costo de adquisición y se registran en la cuenta
representativa de la inversión adquirida “Acciones de otras
sociedades” "Títulos públicos".
Conclusiones (4)
¤ La variación patrimonial generada al momento de
la adquisición de las inversiones es permutativa.
¤ El reconocimiento del resultado de la tenencia de
inversiones provoca una variación modificativa en
el patrimonio
03-10-2006
Taller de Actualización Doctrinaria y Pedagógica
2006 - Cras. Analía Ferrando y Luciana Kuc
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