DELTA – MASTER

1 º CEU
DELTA ± MASTER
CONTABILIDAD
FINANCIERA
FORMACIÓN UNIVERSITARIA
C/ Gral. Ampudia, 16
Teléf.: 91 533 38 42 - 91 535 19 32
28003 MADRID
EJERCICIO PRÁCTICO TIPO EXAMEN
GOLOSITOS, S. A. tiene como objeto social la compra ± venta de caramelos y gominolas. El 0101-2010 presentaba la siguiente situación patrimonial:
ACTIVO
ACTIVO NO CORRIENTE
Aplicaciones informáticas
Terrenos
Construcciones
Mobiliario
EPI
ACTIVO CORRIENTE
Mercaderías
Anticipo a proveedores
Clientes
Bancos
TOTAL
72.000
1.200
20.000
40.000
6.000
P º NETO Y PASIVO
PATRIMONIO NETO
Capital social
Reserva legal
PASIVO NO CORRIENTE
Deudas a l p con entidades de
crédito
PASIVO CORRIENTE
Proveedores
H P acreedora por I R P F
OSSA
Ingresos anticipados
4.800
63.000
500
750
11.000
50.750
135.000 TOTAL
63.000
60.000
3.000
49.500
49.500
22.500
20.000
1.100
600
800
135.000
Durante el ejercicio se han realizado las operaciones siguientes:
NOTA: Todos los cobros y pagos se han realizado a través de la cuenta corriente bancaria.
1.- Se pagan todas las deudas pendientes con las Administraciones Públicas.
2.- Se cobra la totalidad de derechos de cobro con clientes procedentes de año anterior y que figuran
en el balance.
3.- GOLOSITOS, S. A. compra caramelos por valor de 3.000 ¼ (IVA 18%) aplicando el anticipo
que le había concedido al proveedor. Los gastos de transporte abonados de la compra ascienden a
100 ¼ y son por cuenta de GOLOSITOS, S. A. IVA 18%.
4.- El 30 de enero se firma un contrato de alquiler de una plaza de garaje por un año, abonándose en
este momento el importe total de 600 ¼, IVA 18%.
Se entrega además una fianza por valor de 90 ¼.
5.- Se venden caramelos y gominolas por valor de 7.700 ¼, incluyendo en la factura un descuento
por volumen de pedido de 200 ¼, IVA 18%. Los gastos del transporte a cargo de GOLOSITOS, S.
A. se estiman en 125 ¼ (pendientes de pago) IVA 18%.
6.- GOLOSITOS, S. A. devuelve caramelos de la compra del punto 3 por valor de 250 ¼, ya que al
llegar el pedido a la empresa se comprueba que no se corresponden con lo solicitado.
7.- GOLOSITOS, S. A. tiene sólo un trabajador, los datos relativos a la nómina son:
- Sueldos brutos 650 ¼
- Cuota de los trabajadores a la seguridad social 32 ¼
- Cuota de la empresa a la seguridad social 150 ¼
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- Retenciones por I R P F 75 ¼
Además la empresa le descuenta de la nómina 80 ¼ por el servicio de parking.
8.- La empresa abona la deuda que figura en el balance con los proveedores del año anterior. Por
ello se le da un descuento por pronto pago de un 2%.
9.- Los ingresos anticipados que figuran en el balance se corresponden con el alquiler de un
almacén propiedad de GOLOSITOS, S. A.
10.- Otros gastos del periodo IVA 18%.
- Electricidad, gas y teléfono 280 ¼
- Publicidad realizada en el ejercicio 100¼
- Compra de bolsas de papel para los caramelos (pagado) 50 ¼
11.- Al cierre de ejercicio se hace inventario y se calcula que quedan en almacén caramelos y
gominolas por valor de 400 ¼. Se conoce además que, como consecuencia del incremento de la
competencia en los barrios cercanos, el valor de mercado (valor neto realizable) de los caramelos y
gominolas sería de 375 ¼.
12.- Al cierre se amortiza los elementos de inmovilizado material en un 5% del valor por el que
figuran en balance. Por su parte el inmovilizado intangible se amortiza en un 20%. Ninguno de los
inmovilizados tiene valor residual.
13.- El impuesto sobre beneficios para este ejercicio se estima en 100 ¼.
14.- Al cierre del ejercicio se estima el riesgo de fallidos (posibles insolventes) en un 10% del saldo
de clientes al cierre. El ejercicio pasado no se había creado deterioro por este concepto.
16.- Liquidación del IVA.
SE PIDE:
a) Registrar las operaciones en el libro diario.
b) Regularizar y calcular el resultado.
c) Situación patrimonial al cierre del ejercicio.
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SOLUCIÓN
a) Operaciones en el libro diario
x
135.000
Cuentas de Activo
a
Cuentas de P º Neto y
Pasivo
135.000
1
1.100
600
11.000
3.100
558
(4751) H P acreedora por IRPF
(476) O S S A
(572)
(600)
(472)
a (572) Bancos
2
1.700
a (430) Clientes
3
11.000
Bancos
Compra de mercaderías
H P IVA soportado
a (407) Anticipo a proveedores
(572) Bancos
(400) Proveedores
4
750
118
2.790
30-01-10
x
550
50
108
(621) Arrendamientos y cánones
(480) Gastos anticipados
(472) H P IVA soportado
a (572) Bancos
x
90
(565) Fianzas constituidas a c p
a (572) Bancos
5
8.850
125
22,5
295
708
90
(430) Clientes
a (700) Venta de mercaderías
(477) H P IVA repercutido
x
7.500
1.350
a (410) Acreedores por prestación de
servicios
6
147,5
a (608) Devoluciones de compras y
operaciones similares
(472) H P IVA soportado
7
250
(624) Transportes
(472) H P IVA soportado
(400) Proveedores
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x
650
150
(640) Sueldos y salarios
(642) Seguridad social a cargo
de la empresa
a (4751) H P acreedora por I R P F
(476) O S S A
(755) Ingresos por servicios al
personal
(572) Bancos
8
20.000
77,4
400
72
800
(628) Suministros
(627) Publicidad, p. y r. públicas
(602) Compras
de
otros
aprovisionamientos
(472) H P IVA soportado
a (410) Acreedores por prestación de
servicios
(572) Bancos
11
500
19.528
400
(485) Ingresos anticipados
a (752) Ingresos por arrendamientos
10
280
100
50
463
(400) Proveedores
a (572) Bancos
(606) Descuentos sobre compras p
pp
(472) H P IVA soportado
9
800
75
182
80
448,4
59
(610) Variación de existencias de
mercaderías
a (300) Mercaderías
x
500
a (610) Variación de existencias de
mercaderías
x
400
(300) Mercaderías
Valor neto realizable = 375 ¼
Precio de adquisición = 400 ¼
VN R < P. adquisición
deterioro = 25 ¼
x
25
(693) Pérdida por deterioro de
existencias
a (390) Deterioro de
mercaderías
12
valor
de
25
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I. Material
Construcciones = 40.000 ¼
Mobiliario = 6.000 ¼
E P I = 4.800 ¼
A = 50.800 ¼ x 5% = 2.540 ¼/año
x
2.540
(681) Amortización I. Material
a (281) A Ac. I Material
x
2.540
I. Intangible
Aplicaciones informáticas = 1.200 ¼ x 20 % = 240 ¼/año
x
240
(680) Amortización I Intangible
a (280)
13
100
A Ac. I Intangible
(630) Impuesto sobre beneficios
a (4752) H P acreedora
Sociedades
14
885
240
por
I.
100
de
885
(694) Pérdida por deterioro de
créditos comerciales
a (490)
Deterioro de valor
créditos comerciales
15
1.350
(477) H P IVA repercutido
a (472) H P IVA soportado
(4750) H P acreedora por IVA
x
648,9
701,1
b) Regularización
x
8.895
(129) Resultado del ejercicio
a (600)
(621)
(624)
(640)
(642)
(628)
(627)
(602)
(610)
Compra de mercaderías
Arrendamientos y c.
Transportes
Sueldos y salarios
Seguridad social a cargo de
la empresa
Suministros
Publicidad
Compras
de
otros
aprovisionamientos
Variación de existencias de
3.100
550
125
650
150
280
100
50
100
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mercaderías
(693) Pérdida por deterioro de
existencias
(681) Amortización del I. Material
(680) Amortización
del
I.
Intangible
(630) Impuesto sobre beneficios
(694) Pérdida por deterioro de
créditos comerciales
25
2.540
240
100
885
x
7.500
250
80
400
800
(700) Venta de mercaderías
(608) Devoluciones de compras y
operaciones similares
(755) Ingresos por servicios al
personal
(606) Descuentos sobre compras
ppp
(752) Ingresos
por
arrendamientos
a (129) Resultado del ejercicio
x
9.030
Resultado del ejercicio = Ingresos ± Gastos = 9.030 ¼ - 8.895 ¼ = 135 ¼ (Beneficio)
c) Situación patrimonial al cierre del ejercicio
ACTIVO
ACTIVO NO CORRIENTE
Aplicaciones informáticas
Terrenos
Construcciones
Mobiliario
EPI
ACTIVO CORRIENTE
Mercaderías
Clientes
Fianzas constituidas a c p
Gastos anticipados
Bancos
TOTAL
P º NETO Y PASIVO
69.220 PATRIMONIO NETO
960 Capital social
20.000 Reserva legal
Resultado del ejercicio
38.000 PASIVO NO CORRIENTE
5.700 Deudas a l p con entidades de
crédito
4.560 PASIVO CORRIENTE
47.564 Proveedores
375 Acreedores por prestación de
servicios
7.965 H P acreedora por I R P F
90 O S S A
50 H P acreedora por I S
39.084 H P acreedora por IVA
116.784 TOTAL
63.135
60.000
3.000
135
49.500
49.500
4.149
2.495
595,9
75
182
100
701,1
116.784
6