ACTUALIZACION TRIBUTARIA 2010

DIRECCIÓN DE IMPUESTOS Y
ADUANAS NACIONALES
ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA
2010
GENERALIDADES
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SUSTANCIAL
Radica en el pago de una suma de dinero como impuesto una vez
configurados los presupuestos legales.
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS FORMALES
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Registrarse en el RUT: informando dirección, actividad económica,
responsabilidades fiscales
Actualizar el RUT.
Presentar declaraciones tributarias
Retener
Informar en medios magnéticos o según lo exija la Admón tributaria.
Facturar
Certificar
Atender Requerimientos
Conservar documentos hasta por 5 años
Llevar contabilidad si es comerciante o sociedad según normas Código de
Comercio.
SUJET0S PASIVOS
1.
Los entes públicos
- Empresas industriales y comerciales del estado y
- Sociedades de economía mixta.
2.
Las sociedades
- anónimas y asimiladas
- limitadas y asimiladas.
3.
Entes colectivos sin personería jurídica
- sucesiones ilíquidas y
- asignaciones y donaciones modales.
4.
Los contribuyentes con tratamiento tributario especial
5.
Las personas naturales
CONTRIBUYENTES CON
TRATAMIENTO TRIBUTARIO ESPECIAL
Las corporaciones, fundaciones y asociaciones sin ánimo
de lucro, para lo cual deben cumplir las siguientes condiciones:
Que el objeto social principal y recursos estén destinados a
actividades de salud, deporte, educación formal, cultural,
investigación científica o tecnológica, ecológica, protección
ambiental, o a programas de desarrollo social.
Que dichas actividades sean de interés general y
Que sus excedentes sean reinvertidos totalmente en la
actividad de su objeto social.
CONTRIBUYENTES CON
TRATAMIENTO TRIBUTARIO ESPECIAL
Las personas jurídicas sin ánimo de lucro que realicen
actividades de captación y colocación de recursos financieros y
se encuentran vigiladas por la Superintendencia Financiera de
Colombia.
Los fondos mutuos de inversión y las asociaciones
gremiales respecto de sus actividades industriales y de
mercadeo.
Las cooperativas, asociaciones mutualistas y demás
entidades previstas en la legislación cooperativa, vigiladas
por alguna superintendencia u organismo de control.
TRATAMIENTO ESPECIAL
• Tarifa: 20% sobre beneficio neto o excedente neto.
• Exención: pueden quedar exentos del impuesto sobre la
renta ( tarifa 0%) sobre el beneficio o excedente neto, si
cumplen las exigencias legales.
• Exclusión de IVA: Para bienes importados y donados a
estas entidades, para lo cual deben solicitarla al Comité.
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No están obligados a determinar:
Renta presuntiva:
Renta por comparación patrimonial.
Anticipo.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y
COMPLEMENTARIOS
PATRIMONIO PARA ESTABLECER
OBLIGACION DE DECLARAR
PATRIMONIO BRUTO. Está conformado por todos los bienes y
derechos apreciables en dinero que posea el contribuyente a 31
de diciembre, tanto dentro como fuera del país, tales como:
Efectivo, Bancos, CDT, Derechos fiduciarios, Acciones y aportes
en sociedades, Activos fijos (muebles, inmuebles, vehículos),
Inventarios.
PASIVOS. Son todas las obligaciones a cargo del contribuyente
a 31 de diciembre del respectivo año debidamente respaldadas.
PATRIMONIO BRUTO – PASIVOS = PATRIMONIO LIQUIDO
DEPURACIÓN ORDINARIA INGRESOS
Ingresos ordinarios
+ Ingresos extraordinarios
= INGRESOS BRUTOS
- Devoluciones, Rebajas y Descuentos
- Ingresos no constitutivos de renta
= INGRESOS NETOS
- Costos
= RENTA BRUTA
- Deducciones
= RENTA LIQUIDA
RENTA PRESUNTIVA
RENTA LIQUIDA DEFINITIVA
- Rentas Exentas
= RENTA LIQUIDA GRAVABLE
+ Otras Rentas gravables
RENTA GRAVABLE TOTAL
X Tarifa del Impuesto ( 33%)
= IMPUESTO SOBRE LA RENTA
- Descuentos tributarios
= IMPUESTO NETO DE RENTA
INGRESOS NO GRAVADOS
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Dividendos y participaciones
Utilidad en la enajenación de acciones
Prima en colocación de acciones
Capitalización de utilidades
Distribución de utilidades en liquidación de
sociedades.
Indemnizaciones por seguros de daño
Indemnizaciones por destrucción o renovación de
cultivos
Recompensas
Donaciones a partidos o movimientos políticos
OTROS INGRESOS NO
GRAVADOS
• Aportes obligatorios a Fondos de pensiones.
• Aportes voluntarios a Fondos de pensiones
• Ahorros en Cuentas AFC (Ahorro para Fomento
de la Construcción).
• Los anteriores conceptos no pueden exceder del
30% del ingreso laboral o tributario del año.
• Componente inflacionario de rendimientos
financieros: 76.39%
• Subsidios por el programa AIS (Agro Ingreso
Seguro)e Incentivo a la Capitalización Rural
(ICR)
COSTOS Y DEDUCCIONES
REQUISITOS
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Relación de causalidad
Necesidad
Realización
Proporcionalidad
Soporte:
- Factura con requisitos legales
- Documento equivalente con requisitos legales
- RUT para primer pago a régimen simplificado
DEDUCCIONES
• Intereses, disminuidos con el componente inflacionario no
deducible: 35.28%
• Aportes parafiscales
• Aportes del empleador a Fondos de Pensiones
• Aportes obligatorios a salud
• Pagos por salud a medicina prepagada y/o por educación
sin que excedan del 15% del ingreso laboral gravado,
siempre que el trabajador haya obtenido ingresos brutos
laborales totales inferiores a 4600 UVT en el año
inmediatamente anterior. ($ 109.310.000 año gravable
2009)
• Intereses por financiación en compra de vivienda hasta 1200
UVT ($28.516.000 año 2009).
DEDUCCIÓN DE IMPUESTOS
100% de los impuestos locales (ICA, y Predial
incluido avisos y tableros), pagados efectivamente
en el año y que tengan relación de causalidad con
la actividad económica.
25% del Gravamen a los Movimientos
Financieros, GMF, pagado en el año gravable,
tenga o no relación de causalidad con la renta del
contribuyente, siempre que estén debidamente
certificados.
RENTA PRESUNTIVA
Es el mínimo de rentabilidad que debe declarar todo
contribuyente anualmente.
Equivale al 3% del patrimonio líquido en el último día del
ejercicio gravable inmediatamente anterior.
No obligados a calcular renta presuntiva
Contribuyentes con régimen tributario especial.
Empresas de servicios públicos domiciliarios.
Fondos de inversión, valores, comunes administrados por
sociedades fiduciarias.
Fondos de pensiones o cesantías
Empresas de transporte masivo metropolitano
Sociedades en concordato.
Sociedades en liquidación por los 3 primeros años.
CALCULO RENTA PRESUNTIVA
Año gravable 2009
Valor Patrimonio Líquido de 2008
Menos Bienes excluidos del régimen de presunción:
- VPN de aportes y acciones en sociedades nacionales
- VPN de bienes vinculados en sociedades en periodo
improductivo
- VPN de bienes afectados por fuerza mayor o caso fortuito.
- VP de bienes vinculados a empresas mineras diferentes a
hidrocarburos líquidos y gaseosos.
- Los primeros $ 308.945.000 del valor de la casa de habitación.
- Los primeros $451.516.000 de activos destinados al sector
agropecuario.
= Patrimonio Liquido Base para presuntiva
X 3%
= RENTA PRESUNTIVA
+ Renta gravable generada por activos excluidos
= RENTA PRESUNTIVA DEFINITIVA
RENTAS LABORALES EXENTAS
Indemnización por accidentes de trabajo. Mínimo legal
Indemnización por enfermedad profesional. Mínimo legal
Indemnización por protección a la maternidad . Mínimo legal
Lo recibido por gastos de entierro del trabajador. Mínimo legal
Auxilio de cesantías e intereses de cesantías
Las pensiones de jubilación, invalidez, vejez de sobrevivientes y
sobre riesgos profesionales cuando el pago mensual no exceda
de 1000 UVT ($ 23.763.000 mensual. Año 2009)
Indemnizaciones sustitutivas de pensiones o devoluciones de
saldos de ahorro pensional.
El seguro de muerte y compensaciones por muerte a militares
Gastos de representación
RENTAS LABORALES EXENTAS
El exceso de salario básico percibido por oficiales y
suboficiales de Fuerzas Militares y Policía Nacional.
El 25% del total de pagos laborales, sin que exceda
mensualmente para el 2009 de 240 UVT ($ 5.703.000)
Cesantías pagadas por fondos de cesantías las cuales
están exentas en un 100% si el salario promedio de los
últimos seis meses antes de recibirlas no excede de 350
UVT. ($ 8.317.000 año 2009). De 350 UVT en adelante la
exención se gradúa hasta llegar a 0% exento.
Indemnizaciones recibidas por servidores públicos en virtud
de programas de retiro de personal de entidades públicas
nacionales, deptles, distritales y municipales.
OTRAS RENTAS EXENTAS
Venta de energía eléctrica generada con base en recurso eolico,
biomasa o residuos agricolas para las empresas generadoras. 15
AÑOS
Prestación del Servicio de transporte fluvial con embarcaciones de
bajo calado. 15 AÑOS
Servicios hoteleros prestados en nuevos hoteles que se construyan
dentro de los 15 años siguientes a la vigencia de la ley. 30 AÑOS.
Servicios hoteleros en hoteles que se remodelen dentro de los 15
años siguientes a la vigencia de la ley . 30 AÑOS.
Servicios de ecoturismo. 20 AÑOS
Aprovechamientos de nuevas plantaciones forestales incluida la
guadua, inversiones en nuevos aserríos, y posesión de plantaciones
maderables.
Nuevos contratos de arrendamiento financiero con opción de compra
de inmuebles construidos para vivienda. 10 AÑOS.
Nuevos productos medicinales y software elaborado en Colombia. 10
AÑOS.
GANANCIAS OCASIONALES
Loterías, rifas, apuestas, premios, chances y similares:
tienen tarifa del 20% sobre la ganancia ocasional neta.
Herencias legados donaciones y porción conyugal.
Exentos: 1200 UVT. ($28.516.000 Año 2009)
Utilidad en exceso de capital aportado que se reciba al
momento de liquidar sociedad con existencia de 2 ó
más años.
Utilidad en venta de activos fijos poseídos dos ó más
años. (vehículo, casa de habitación, apartamento, finca,
etc).
DECLARANTES DEL IMPUESTO
SOBRE LA RENTA
NORMA GENERAL. Deben presentar declaración todos los
contribuyentes del impuesto sobre la renta
EXCEPCIONES. No obligados a presentar declaración de
renta:
•Contribuyentes de menores ingresos
•Asalariados
•Trabajadores independientes
•Personas naturales o juridicas extranjeras sin residencia o
domicilio en Colombia.
•Empresas extranjeras sin domicilio en Colombia que se
dedican regularmente a la prestación del servicio de
transporte aéreo, marítimo internacional.
CONTRIBUYENTES DE MENORES
INGRESOS NO DECLARANTES
1.
Que sean personas naturales o sucesiones ilíquidas. (rentistas de
capital, comerciantes pequeños, accionistas o socios pequeños).
2.
Que no sean responsables del IVA.
3.
Que en el año 2009 hayan obtenido ingresos brutos totales
inferiores a $ 33.268.000. (1400 UVT)
4.
Que a Diciembre 31 de 2009 el patrimonio bruto no exceda de $
106.934.000. (4500 UVT).
5.
Que los consumos mediante tarjeta de crédito durante el año
gravable 2008 no excedan de la suma de $ 66.536.000. ( 2800 UVT)
6.
Que el total de compras y consumos durante el año gravable 2009
no superen la suma de $ 66.536.000. (2800 UVT) y
7.
Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias,
depósitos o inversiones financieras, durante el año gravable 2009
no exceda de $ 106.934.000. (4500 UVT).
ASALARIADOS NO DECLARANTES
1.
Que los ingresos brutos provengan al menos en un 80% de pagos
originados en una relación laboral.
2.
Que no sean responsables del IVA.
3.
Que durante el año 2009 hayan obtenido ingresos inferiores a $ 78.418.000
(3300 UVT). ( No incluye venta de activos fijos, loterías, rifas apuestas)
4.
Que a Diciembre 31 de 2009 el patrimonio bruto no exceda de $
106.934.000. ( 4500 UVT).
5.
Que los consumos mediante tarjeta de crédito durante el año gravable 2009
no excedan de $ 66.536.000. ( 2800 UVT).
6.
Que el total de compras y consumos durante el año gravable/09 no superen
la suma de $ 66.536.000. ( 2800 UVT), y
7.
Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depósitos o
inversiones financieras, durante el año gravable 2009 no exceda de $
106.934.000. ( 4500 UVT).
TRABAJADORES INDEPENDIENTES
NO DECLARANTES
1. Que el 80% ó más de los ingresos facturados se originen en honorarios,
comisiones o servicios.
2. Que sobre los anteriores ingresos se haya practicado retención en la fuente.
3. Que no sean responsables del IVA.
4. Que durante el año 2009 hayan obtenido ingresos inferiores a $ 78.418.000
(3300 UVT).Incluye venta de activos fijos, loterías, rifas, apuestas)
5. Que a Diciembre 31 de 2009 el patrimonio bruto no exceda de $ 106.934.000.
(4500 UVT).
6. Que los consumos mediante tarjeta de crédito durante el año gravable 2009
no excedan de la suma de $ 66.536.000. (2800 UVT)
7. Que el total de compras y consumos durante el año gravable 2009 no
superen la suma de $ 66.536.000. (2800 UVT), y
8. Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depósitos o
inversiones financieras durante el año gravable 2009 no exceda de $
106.934.000. (4500 UVT).
IMPUESTO AL PATRIMONIO
LEY 1370 DEL 30 DE DICIEMBRE
DE 2009
IMPUESTO AL PATRIMONIO
OBLIGADOS
HECHO GENERADOR
BASE GRAVABLE
Personas Jurídicas, Soc. de Hecho y P.
Naturales, contribuyentes declarantes del
impuesto sobre la renta
Posesión de riqueza a 1o. de enero del
año gravable 2011 cuyo valor sea igual o
superior a $3.000.000.000
Del valor del patrimonio líquido poseído a
1o. de enero del año gravable 2011 se
excluye el valor patrimonial neto de las
acciones o aportes poseídos en
sociedades nacionales y los primeros $
319.215.000 del valor de la casa o apto de
habitación..
TARIFA
2011- 2.4% de 3.000.000.000 hasta
5.000000-4.8%- Superior a
$5.000.000.000
El impuesto al patrimonio debe liquidarse,
declararse en el formulario prescrito por la
DIAN y presentarse en las entidades
financieras autorizadas.
DECLARACION Y
PAGO
Se pagará en ocho (8) cuotas iguales años
2011-2012-2013 y 2014
.
1. Identificación y ubicación del
contribuyente
CONTENIDO DE LA
DECLARACIÓN DEL
IMPUESTO AL
PATRIMONIO
2. La discriminación de los factores
para determinar las bases del
impuesto.
3. La liquidación privada del impuesto
al patrimonio.
4. La firma de quien debe cumplir con
la obligación.
5. La firma del revisor fiscal, para los
obligados o de contador público
según el caso.
El impuesto al patrimonio no será deducible ni descontable del
impuesto sobre la renta y no podrá ser compensado con ningún
otro impuesto
ENTIDADES NO SUJETAS AL
IMPUESTO AL PATRIMONIO
1. Las corporaciones, asociaciones y fundaciones sin ánimo de
lucro a que se refiere el numeral 1 del artículo 19 del E.T
2. Las entidades territoriales del artículo 22 del E.T. (Nación,
Departamentos, Distritos)
3. Las entidades no contribuyentes del impuesto sobre la renta
del artículo 23 del E.T. (Sindicatos, Asociaciones de Padres
de Familia)
4. Los fondos de inversión, los fondos de valores y los fondos
comunes que administren las entidades fiduciarias del artículo
23-1 del E.T.
5. Los fondos de pensiones de jubilación e invalidez y los fondos
de cesantías del artículo 23-2 del E.T.
6. Las que se encuentran en liquidación, concordato o que hayan
suscrito acuerdo de reestructuración
7. Las del numeral 11 del art. 191 del E.T.
- Centros de Eventos y Convenciones con participación
Cámara de Comercio
- Centros de Eventos y Convenciones con participación
Soc. Ind
Ind.. Y Comerciales del Estado ó Soc. de Economía
Mixta
IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS
REGIMEN SIMPLIFICADO DEL IVA
Que sean personas naturales comerciantes minoristas
o artesanos minoristas o detallistas que vendan
bienes gravados, agricultores y ganaderos o
prestadores de servicios gravados.
Que hayan obtenido ingresos brutos por la actividad
gravada inferiores a 4.000 UVT
$ 95.052.000/09
$ 98.220.000/10
Que posean un solo establecimiento de comercio,
oficina, sede o local.
Que en el establecimiento no se desarrollen
actividades bajo franquicia, concesión, regalía o
sistemas de explotación de intangibles.
REGIMEN SIMPLIFICADO DEL IVA
Que no sean usuarios aduaneros.
Que no hayan celebrado en el año 2009,
contratos de venta o prestación de
servicios superiores a 3.300 UVT: $
78.418.000- $81.032.000 (2010)
Que el total de consignaciones bancarias,
depósitos
o
inversiones
financieras
durante el año 2009 no supere 4.500 UVT :
$ 106.934.00 - $110.498.000 (2010)
OBLIGACIONES DE LOS RESPONSABLES
DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO
Inscribirse en el RUT
Entregar copia del documento de inscripción en la
primera venta o prestación de servicios que realice a
una persona del Régimen común
Cumplir con los sistemas de control que implante el
Gobierno Nacional (Libro Fiscal de Registro de
Operaciones Diarias)
Exhibir en lugar visible al público el documento de
inscripción en el RUT como responsable del Régimen
Simplificado.
OTRAS DISPOSICIONES
TARIFA IMPUESTO SOBRE LA RENTA
AÑO GRAVABLE 2008
La Ley 1111 del 27 de diciembre de
2006, estableció en el 33% la tarifa
del impuesto sobre la renta para el
año gravable 2008 y siguientes.
VALOR UVT
Según Resolución No.15652 de diciembre 28/06.
para el año 2007 su valor se fijó en $ 20.974.
Mediante la expedición de la Resolución No.15013 del 6 de
diciembre de 2007 se estableció en $ 22.054 el valor de
una UVT, para el año gravable 2008 y
Mediante la Resolución No. 1063 del 3 de diciembre de 2008,
la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
estableció en $23.763 el valor de la Unidad de Valor
Tributario - UVT para el año 2009.
Resolución 012115 del 10 de noviembre de 2009 – Fija el valor
de la UVT para el año 2010 en $24.555
PLAZOS PRESENTACIÓN DECLARACIÓN
DE RENTA AÑO GRAVABLE 2010
• Grandes Contribuyentes
– Pago 1ª cuota. Entre febrero 9 y febrero 22 de 2010, según
último dígito del NIT.
– Declaración y pago 2ª cuota. Desde el 13 hasta el 26 de
abril de 2010, según último dígito del NIT.
– Tercera, cuarta y quinta cuota. En junio, agosto y octubre
de 2010, según último dígito del NIT.
• Personas Jurídicas y demás contribuyentes
– Declaración y pago 1ª cuota. Desde el 13 hasta el 26 de
abril de 2010, según último dígito del NIT.
– Pago Segunda cuota. Entre el 9 y el 23 de junio de 2010,
según último dígito del NIT.
PLAZOS PRESENTACIÓN DECLARACIÓN
DE RENTA AÑO GRAVABLE 2010
• Sucursales de sociedades extranjeras o personas naturales
no residentes en el país. Siempre que se dediquen en forma
regular al servicio de transporte aéreo, marítimo, terrestre o fluvial
entre lugares colombianos y extranjeros Hasta el 20 de octubre de
2010.
• Personas naturales residentes en Colombia
Entre el 2 y el 30 de agosto de 2010, dependiendo de los dos (2)
últimos dígitos del NIT.
• Personas naturales residentes en el exterior
Presentación de la declaración. Entre el 8 y el 21 de septiembre de
2010, dependiendo del último dígito del NIT.
Plazo para pagar. Entre el 8 y el 22 de octubre de 2010,
dependiendo del último dígito del NIT.
PLAZOS OTRAS DECLARACIONES
• Declaración
informativa
individual
de
precios
de
transferencia. Entre el 9 y el 23 de julio de 2010, dependiendo
del último dígito del NIT.
• Declaración consolidada de precios de transferencia. 29 y 30
de julio de 2010, dependiendo del último dígito del NIT.
• Declaración del impuesto al patrimonio. Presentación y pago 1ª
cuota desde el 11 hasta el 25 de mayo de 2010, dependiendo del
último dígito del NIT.
Pago 2ª Cuota. Desde el 8 hasta el 21 de septiembre de 2010,
dependiendo del último dígito del NIT.
SANCIONES
EN RELACIÓN CON EL RUT
• Atraso
en
la
inscripción.
Clausura
del
establecimiento por un día o multa de 1 UVT por
cada día de atraso.
• Por no actualizarlo. 1 UVT por cada día de atraso.
Si es por dirección 2 UVT.
• Por no exhibir en lugar visible inscripción en el
Régimen simplificado. clausura del establecimiento
por tres (3) días.
• Por informar datos falsos, equivocados en el RUT.
100 UVT.
SANCIONES
POR EXTEMPORANEIDAD
5% del impuesto a cargo por cada mes o fracción
de mes de extemporaneidad sin exceder del 100%
del impuesto a cargo.
Si no resulta impuesto a cargo: 0.5% de los IB del
respectivo período por cada mes o fracción, sin
exceder de la menor de las siguientes:
- 5% de los Ingresos brutos
- Dos veces el saldo a favor del período, o
- 2.500 UVT: $61.387.000 Año 2010
OTRAS SANCIONES
• Por corrección. 10% de la diferencia entre el saldo
a pagar de la declaración de corrección y el saldo a
pagar de la última declaración.
• Por no declarar. 20% de las consignaciones
bancarias o de los ingresos brutos del respectivo
año, la que sea mayor.
• Por inexactitud. 160% de la diferencia entre el
valor determinado oficialmente y el determinado en
la declaración.
OTRAS NORMAS APLICABLES
PARA EL AÑO 2010
Sanción mínima: $ 246.000
Personas naturales agentes de retención: Que sean
comerciantes con patrimonio bruto o ingresos brutos
en el 2009 superiores a 30.000 UVT. $ 712.890.000.
Personas obligadas a presentar declaraciones
tributarias con firma de Contador Público cuando los
Ingresos Brutos o el patrimonio bruto a 31 de
diciembre de 2009 sean superiores a 100.000 UVT.
$ 2.376.300.000.