participación de los trabajadores en las utilidades de - Revista

PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES EN
LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS
1. ¿Qué es la PTU?
2. Objetivos.
3. Marco legal.
4. Personas obligadas a repartir utilidades.
5. Empresa exentas de repartir utilidades.
6. Trabajadores con derecho a participar en las utilidades.
7. Personas excluidas del reparto de utilidades.
8. Plazos para el pago de la PTU.
9. Protección a las cantidades recibidas por concepto de utilidades.
10. Descuentos permitidos a las utilidades.
11. Prescripción del derecho de cobro de la PTU
12. Plazos legales para efectos de participación de utilidades.
13. Comisión mixta.
14. Proyecto de reparto de utilidades.
15. Base para el reparto de la PTU.
16. Utilidades no reclamadas.
17. Porcentaje por aplicar como participación de utilidades.
18. Comisión nacional para la PTU.
19. Cálculo de la PTU.
20. Derecho de información de los trabajadores.
21. Caso en que se suspende el pago adicional de utilidades.
22. Efecto del incumplimiento en el pago de utilidades a los trabajadores.
23. Sanciones por incumplimiento.
24. Efectos de la PTU en impuestos federales y locales
PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES DE LAS
EMPRESAS 2009
Considerando que efectuar el reparto de la participación de los trabajadores en las
utilidades de las empresas (PTU) es un derecho constitucional de estos, así como una
obligación a cargo de los empleadores que de no cumplirse los puede hacer
acreedores a sanciones específicas, hemos preparado el presente artículo que hace
una exposición de diversos ordenamientos relativos al tema de la PTU.
¿QUÉ ES LA PTU?
Es el derecho innegable que tienen los trabajadores de recibir parte de los
rendimientos obtenidos por la empresa, en cada ejercicio de operación, por su
intervención en el proceso productivo.
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OBJETIVOS
El derecho de los trabajadores a participar en las utilidades de las empresas tiene los
siguientes objetivos:
 Ser instrumento para desarrollar el equilibrio entre el trabajo y el capital,
reconociendo la aportación de la fuerza del trabajo.
 Contribuir a elevar el nivel económico de los trabajadores y sus familias y a mejorar
la distribución de la riqueza.
 Aumentar la productividad con el esfuerzo conjunto de los trabajadores y
empresarios para alcanzar una prosperidad común.
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MARCO LEGAL.
 Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, artículo 123, Apartado “A”,
fracción IX.
 Ley Federal del Trabajo, artículos del 117 al 131.
 Reglamento de los artículos 121 y 122 de la Ley Federal del Trabajo (LFT).
 Resolución de la 5a Comisión Nacional para la PTU (DOF 3 de febrero de 2009)
 Resolución de la Secretaría del Trabajo y Previsión Social (STPS), por la que se da
cumplimiento a la F.VI del artículo 126 de la Ley Federal del Trabajo. (DOF 19 de
diciembre de 1996)
 Ley del Impuesto Sobre la Renta, artículos 16, 17 último párrafo, 130, 132 y 138
último párrafo.
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PERSONAS OBLIGADAS A REPARTIR UTILIDADES
El artículo 117, de la LFT, señala que los trabajadores participarán en las utilidades de
las empresas, de conformidad con el porcentaje que determine la CN-PTU.
Para este caso, el artículo 16 de la LFT, señala que para efectos de las normas de
trabajo, se entiende por empresa la unidad económica de producción o distribución de
bienes o servicios y por establecimiento la unidad técnica que como sucursal, agencia
u otra semejante, sea parte integrante y contribuya a la realización de los fines de la
empresa.
De esta forma, las personas obligadas a efectuar la participación de las utilidades de
las empresas serán las siguientes:
Personas Físicas y Morales que tengan trabajadores a su servicio.
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EMPRESAS EXIMIDAS DE REPARTIR UTILIDADES.
TIPO DE
EMPRESA
REQUISITOS
Ninguno.
1) Nueva creación
PERIODO DE EXENCIÓN
Primer año de funcionamiento.
Elaboración de un producto Los primeros dos años de
nuevo.
funcionamiento.
Durante
el
periodo
de
Sea industria extractiva.
exploración.
2) Instituciones de
asistencia privada
Reconocidas por las leyes.
Con bienes de propiedad
particular ejecuten actos con
fines
humanitarios
de
Por el tiempo que cumplan
asistencia.
con los requisitos señalados.
No tengan propósitos de
lucro.
No designen de manera
individual a los beneficiarios.
3) IMSS e
Instituciones
públicas
descentralizadas.
Realicen fines:
Culturales
Asistenciales o
De beneficencia
4) Empresas en
General.
Que cuenten con un capital
menor del que fije la STPS
por ramas de la industria.
Por el tiempo que cumplan
con los requisitos señalados.
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TRABAJADORES CON DERECHO A PARTICIPAR EN LAS UTILIDADES
Trabajadores:
 De planta: sin importar los días laborados en el ejercicio.
 Por obra o tiempo determinado: haber laborado mínimo 60 días en el año.
 De confianza: Salario topado para PTU.
Ex-Trabajadores:
Tienen derecho a participar en las utilidades, respetando las condiciones arriba
mencionadas.
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PERSONAS EXCLUIDAS DEL REPARTO DE UTILIDADES
De conformidad con el artículo 12, de la LFT, los trabajadores para ejercer su derecho
deberán observar lo siguiente:
a) Personas que no participarán en las utilidades

Directores

Administradores

Gerentes Generales

Trabajadores domésticos
b) Los demás trabajadores de confianza participarán en las utilidades de las
empresas, pero si el salario que perciben es mayor del que corresponda al trabajador
sindicalizado de más alto salario dentro de la empresa, o a falta de esté al trabajador
de planta con la misma característica, se considerará este salario aumentado en un
veinte por ciento, como salario máximo.
Para efecto de determinar el salario con el que participarán los trabajadores de
confianza, se deberá efectuar una prueba por trabajador como sigue:
Punto de
comparación
Resultado
de
comparación
Salario más alto de
menor o igual
trabajador
sindicalizado
Trabajador
de
confianza
Salario
Con su salario
Salario
Salario más alto de trabajador
sindicalizado o en su caso,
salario más alto de trabajador
de planta, aumentado en un
20% como salario máximo.
y a falta de este,
Salario más alto de
trabajador
de planta
Mayor
Salario con el que
participarán los
trabajadores de Confianza
c) Trabajadores domésticos
d) Personas físicas que sean propietarias o copropietarias de una negociación.
e) Profesionales, técnicos, artesanos y otros que en forma independiente presten
servicios a una empresa, siempre y cuando no exista una relación de trabajo
subordinada con el patrón.
f) Trabajadores eventuales cuando hayan laborado menos de 60 días durante el
ejercicio fiscal.
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PLAZOS PARA EL PAGO DE LA PTU
El artículo 122 de la LFT, señala que el reparto de utilidades entre los trabajadores
deberá efectuarse dentro de los sesenta días siguientes a la fecha en que deba
pagarse el impuesto anual, aún cuando esté en trámite objeción de los trabajadores.
Persona
1.- Moral
2.- Física
Fecha de Fecha de
pago de pago límite
ISR 2009
de PTU
31/03/2010 30/05/2010
30/04/2010 29/06/2010
Por otra parte, el artículo 122, de la LFT, indica que en caso de la SHCP aumente la
utilidad gravable de la empresa, el reparto adicional se hará dentro de los 60 días
siguientes a la fecha en que se notifique la resolución. En caso de que esta fuera
impugnada por el patrón, se suspenderá el pago del reparto adicional, hasta que la
resolución quede en firme, garantizándose el interés de los trabajadores.
Es importante destacar que las utilidades no reclamadas en el año en que sean
exigibles, se agregarán a la utilidad repartible del año siguiente.
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PROTECCIÓN A LAS CANTIDADES RECIBIDAS POR CONCEPTO DE
UTILIDADES
El artículo 130 de la LFT establece: “Las cantidades que correspondan a los
trabajadores por concepto de utilidades, quedan protegidas por las normas contenidas
en los artículos 98 y siguientes”, las cuales se refieren a los siguientes supuestos
normativos:
a) Los trabajadores dispondrán libremente de las cantidades que les correspondan por
concepto de utilidades. Cualquier disposición o medida que desvirtúe este derecho
será nula (artículo 98 LFT);
b) El derecho a percibir las utilidades es irrenunciable (artículo 99 LFT);
c) Las utilidades se pagarán directamente al trabajador. Sólo en los casos en que esté
imposibilitado para efectuar personalmente el cobro, el pago se hará a la persona que
designe como apoderado mediante carta poder suscrita por dos testigos. El pago
hecho en contravención a lo dispuesto, no libera de responsabilidad al patrón (artículo
100 LFT);
d) Las utilidades deberán pagarse precisamente en moneda de curso legal, no siendo
permitido hacerlo en mercancías, vales, fichas o cualquier otro signo representativo
con que se pretenda sustituir la moneda (artículo 101 LFT);
e) Es nula la cesión de las utilidades en favor del patrón o de terceras personas,
cualquiera que sea la denominación o forma que se le dé (artículo 104 LFT);
f) Las utilidades de los trabajadores no serán objeto de compensación alguna (artículo
105);
g) La obligación del patrón de pagar las utilidades no se suspende, salvo en los casos
y con los requisitos establecidos en la ley (artículo 106 LFT);
h) El pago de las utilidades se efectuará en el lugar donde los trabajadores presten
sus servicios (artículo 108 LFT);
i) El pago de las utilidades deberá efectuarse en día laborable, durante las horas de
trabajo o inmediatamente después de su terminación (artículo 109 LFT).
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DESCUENTOS PERMITIDOS A LAS UTILIDADES
Los descuentos en las utilidades de los trabajadores, de acuerdo al artículo 110 de la
LFT, están prohibidos, salvo en los casos y con los requisitos siguientes:
I. Pago de deudas contraídas con el patrón por anticipo de utilidades, pérdidas,
averías o adquisición de artículos producidos por la empresa. La cantidad exigible en
ningún caso podrá ser mayor del importe de las utilidades que le corresponda al
trabajador y el descuento será el que convengan el trabajador y el patrón, sin que
pueda ser mayor de 30%, excepto cuando se trate de trabajadores con salario mínimo.
II. Pago de pensiones alimenticias en favor de la esposa, hijos y ascendientes
decretado por la autoridad competente.
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PRESCRIPCIÓN DEL DERECHO DE COBRO DE LA PTU
El artículo 516 de la LFT, señala que las acciones de trabajo prescriben en un año,
contado a partir del día siguiente a la fecha en que la obligación sea exigible.
De esta forma, el trabajador tendrá un año contado a partir del día siguiente a aquel en
que sea exigible, es decir, el 31 de mayo es el día exigible para las personas morales
y el 30 de junio para las personas físicas, el día siguiente sería el 1° de junio y el 1° de
julio, respectivamente.
Para ejemplificar lo anterior presentamos la siguiente fórmula:
Fecha
límite
de pago
de la PTU
Personas
morales
+
1 día, en el
cual la
obligación
se vuelve
exigible
+
1 día
=
Inicio del plazo de
un año para efectos
de la prescripción
+
31 de mayo
+
1 de junio
=
1 de junio
+
30 de junio
+
1 de julio
=
1 de julio
30 de mayo
Personas
físicas
29 de junio
Por su parte, el artículo 520, de la LFT, señala que no puede comenzar ni correr la
prescripción contra:
 Incapaces mentales, sino cuando se haya discernido su tutela conforme a la
Ley, y
 Los trabajadores incorporados al servicio militar en tiempo de guerra.
 Así mismo, el artículo 521, señala que los casos en los que la prescripción se
interrumpe:
 Por la sola presentación de la demanda o de cualquier promoción ante la junta
de Conciliación o ante la de Conciliación y Arbitraje, independientemente de la
fecha de la notificación. No es obstáculo para la interrupción que la Junta sea
incompetente.
 Si la persona a cuyo favor corre la prescripción reconoce el derecho de
aquéllas contra quien prescribe, de palabra, por escrito o por hechos
indudables.
A partir del día siguiente a aquel en que se
hace exigible la obligación.
Trabajador en activo
1 año
Ex Trabajador con derecho
A partir del día siguiente en que deban
pagarse las utilidades
Contribuyente
P.M.
P.F.
31/Mar/10
30/Abr/10
Fecha límite para pagar la PTU.
30/May/10
29/Jun/10
Fecha en que la obligación es exigible.
31/May/10
30/Jun/10
Día siguiente a aquel en que la
obligación es exigible.
01/Jun/10
01/Jul/10
Prescripción del derecho.
01/Jun/11
01/Jul/11
Fecha límite
declaración.
para
presentar
la
La mencionada prescripción de derecho de cobro de la PTU se confirma con la
resolución de los tribunales de la materia, rubro: REPARTO DE UTILIDADES. INICIO
DEL TÉRMINO PRESCRIPTIVO, PARA DEMANDAR SU PAGO., Registro No.
192691, Localizada: Novena Época, Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito,
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta. Diciembre 1999, pág. 774.
Tesis II.T.104 L
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PLAZOS LEGALES PARA EFECTOS DE PARTICIPACIÓN DE UTILIDADES
ETAPAS
Ejercicio
fiscal
correspondiente.
Presentación
de
la
declaración del ejercicio del
impuesto sobre la renta para
la empresa.
PLAZOS
FECHAS LIMITE
Del 1 de enero al 31 de 31 de diciembre del
diciembre.
año que corresponda.
Dentro de los tres primeros
31 de marzo del año
meses siguientes al término
que corresponda.
del ejercicio fiscal.
Dentro de los diez días
Entrega de la copia de la siguientes a partir de la fecha
declaración
de
los limite en que la empresa debió
trabajadores.
haber
presentado
la
declaración.
Integración de la Comisión
Dentro de los diez días
Mixta que formulara el
siguientes contados a partir de
proyecto que determine la
la fecha de entrega de la copia
participación
de
cada
de la declaración.
trabajador.
Durante los 30 días hábiles,
Revisión de la declaración
contados a partir de la entrega
del ejercicio de la empresa
de la copia de la declaración a
de los trabajadores.
los trabajadores.
Dentro de los 60 días
siguientes a la fecha en que se
Pago de las utilidades.
presentó o debió presentar la
declaración.
Dentro de los 60 días hábiles
Presentación del escrito de siguientes contados a partir de
objeciones ante la autoridad la fecha en que sea recibida la
fiscal.
copia de la declaración por los
trabajadores.
10 de abril del año que
corresponda.
20 de abril del año que
corresponda.
26 de mayo del año
que corresponda.
30 mayo del año que
corresponda
7 de julio del año que
corresponda.
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COMISIÓN MIXTA
En cada empresa deberá integrarse una Comisión Mixta de Reparto de Utilidades, por
lo que es un derecho de los trabajadores y una obligación de los patrones designar a
sus respectivos representantes para su instalación, de acuerdo con el artículo 132,
fracción XXVIII, de la Ley Federal del Trabajo.
a) Integración de la Comisión Mixta
Se recomienda que la Comisión Mixta de Participación de Utilidades a que se refiere la
fracción I del artículo 125 de la ley, se integre dentro de los diez días siguientes a la
fecha en que el patrón entregue a los trabajadores la copia de su declaración del
ejercicio; para tal efecto, el patrón comunicará por escrito a los trabajadores los
nombres de las personas que designe como sus representantes y aquellos, a su vez,
avisarán al patrón los nombres de quienes los representarán.
No existe Límite en cuanto al número de representantes ni podrán rehusar a un
integrante de la misma. Los interesados serán quienes de común acuerdo señalen el
número de personas que los representaran ante la Comisión, la cual deberá integrarse
con igual número de representantes de los trabajadores y de la empresa.
Los trabajadores de confianza no podrán ser representantes de los trabajadores de la
Comisión Mixta, según lo dispone el artículo 183 de la Ley Federal del Trabajo.
b) Funciones de la Comisión Mixta
La Comisión Mixta de Participación de Utilidades tiene como función principal elaborar
el proyecto que determine el reparto individual de cada trabajador, las bases bajo las
cuales se repartirán las utilidades entre los trabajadores, y fijar dicho proyecto en todos
y cada uno de los establecimientos que forman parte integrante de la empresa; se
recomienda, cuando menos con 15 días de anticipación al pago, para que los
trabajadores de cada centro de trabajo conozcan el referido proyecto y puedan, en su
caso, dentro del mismo plazo, hacer individualmente as observaciones que juzguen
convenientes. Es recomendable que la Comisión levante un acta en la que se haga
constar el periodo y lugares en que se fijará el proyecto respectivo.
Para elaborar el proyecto de reparto individual, la Comisión Mixta deberá tomar en
cuanta las bases que señalan los artículos 123, 124 y 127 de la ley, y si los
representantes de los trabajadores y el patrón no se ponen de acuerdo sobre la
aplicación de estas disposiciones, dispondrá el inspector del trabajo sobre el punto de
conflicto, decisión que deberá acatar en sus términos la Comisión Mixta.
Los acuerdos adoptados por la Comisión Mixta para determinar el reparto individual,
deberán quedar plasmados en las actas levantadas, las cuales deberán firmar sus
integrantes.
c) Obligaciones de la Comisión Mixta
 Entregar al patrón el proyecto de reparto de utilidades aprobado por los
integrantes de la Comisión Mixta, para que proceda el pago en los términos
establecidos.
 Vigilar que las utilidades se paguen conforme al proyecto de reparto individual
aprobado, dentro del plazo de 60 días contados a partir de la fecha en que la
empresa presentó o debió presentar su declaración del ejercicio ante la SHCP.
 Sugerir a la empresa que informe a sus ex trabajadores sobre la cantidad que
les corresponda y la fecha a partir de la cual pueden cobrar sus utilidades.
 Informar a los trabajadores sobre el derecho que tienen para inconformarse
respecto a su participación individual y el plazo que tienen para hacerlo.
 Recibir y resolver dentro de un plazo de 15 días las inconformidades que
presenten los trabajadores en lo individual respecto a su reparto. En caso de
que la resolución sea negativa al trabajador, éste podrá demandar ante la
Junta de Conciliación y Arbitraje competente el monto de la utilidad que
considere que le corresponde, conforme al proyecto de reparto individual.
PROYECTO DE REPARTO DE UTILIDADES
La Comisión Mixta, deberá de considerar lo siguiente en la preparación del proyecto
de PTU:





Base de la distribución.
Personas con derecho a reparto.
Días para efecto del reparto.
Salario base de reparto.
Cantidades no cobradas del ejercicio inmediato anterior.
De conformidad con el artículo 123, de la LFT, la utilidad repartible se dividirá en dos
partes:
Utilidad Repartible 2008
100%
50%
50%
Primera parte, es la cantidad que se
repartirá entre todos los trabajadores
tomando en cuenta, el número de días
trabajados por cada uno en el año.
Segunda parte, es la cantidad que
se repartirá en proporción a los
salarios devengados por el trabajo
prestado durante el año.
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BASE PARA EL REPARTO DE LA PTU
Concepto
Ingresos acumulables totales del
ejercicio excepto Ajuste anual por
inflación acumulable y Utilidad
cambiaria que haya sido tratada
como Interés
Ingresos por concepto de dividendos
o utilidades en acciones o los que se
reinviertan dentro de los 30 días
siguientes a su distribución en la
M suscripción o pago de aumento de
A capital de la sociedad
S
Utilidad por fluctuaciones cambiarias
por deudas o créditos, en moneda
extranjera si es que las deudas son
exigibles en el año, conforme a los
plazos pactados originalmente
Comentarios
Se reconocen únicamente los ingresos gravables
menos el efecto inflacionario de las deudas y los
créditos
Se suma debido a que el artículo 17, último
párrafo, de la LISR, señala que estos no serán
ingreso acumulable pero incrementarán la renta
gravable
Se suma debido a que las diferencias cambiarias
se tratan como intereses y estos se acumulan
conforme se devengan y en caso de mora, del
primero al tercer mes se acumulan forme se
devenguen y a partir del cuarto mes, se
acumulan los efectivamente cobrados hasta que
los pagos excedan el importe de los tres meses
anteriores por los que se entro en mora.(art. 9,
6o párrafo, 20, X, LISR), razón por la cual para
PTU, también se excluye la utilidad cambiaria
como interés
Diferencia entre el monto de la
enajenación de bienes de activo fijo y
la ganancia acumulable por la
enajenación de dichos bienes
I
G
Ingresos totales para efectos de la
U
PTU
A
L
Deducciones autorizadas, excepto
las correspondientes a Inversiones,
Ajuste anual por inflación deducible,
la pérdida cambiaria que se trate
como interés y la PTU que se pague
en el ejercicio correspondiente a
2004 (DT 2, XIV, 2003, LISR)
M
E
N
O
S
Se suma la diferencia en razón de que la
ganancia por enajenación de bienes de activo fijo
ya se encuentran dentro de los ingresos
acumulables (20, V, LISR), lo anterior es con el
fin de considerar el total de la operación por
enajenación de bienes de activo fijo
De este monto se partirá para efectuar las
deducciones reconocidas como erogaciones del
periodo
Se excluyen las deducciones de inversiones a
valor fiscal que mas abajo en su caso se
reconocerán a valor contable hasta el limite de
las tasas fiscales
Depreciación de inversiones no
enajenadas en el ejercicio, sobre
MOI histórico por las tasas máximas
aplicables a las deducciones de
inversiones para efectos fiscales
Se excluye el efecto de la actualización por
deducción de inversiones previsto en el artículo
37, séptimo párrafo, LISR, y la posibilidad de
efectuar deducciones contables con tasas
mayores a las previstas por la misma ley
Parte pendiente por deducir del MOI
histórico, sobre bienes de activo fijo
que hayan sido enajenados o que
dejaron de ser útiles para obtener
ingresos, mismos a los que se les
hubiera aplicado el procedimiento
anterior
Se excluye igualmente la actualización del saldo
pendiente por deducir (art. 37, 7o párrafo, LISR),
dado que el remanente debe ser el que resulte
de disminuir al MOI histórico el importe de cada
una de las depreciaciones aplicadas en ejercicios
anteriores hasta el límite de la tasa aplicable para
efectos fiscales, conforme al procedimiento
anterior
Valor nominal de los dividendos o
utilidades que se reembolsen,
siempre que los hubiera recibido el
contribuyente en ejercicios anteriores
mediante entrega de acciones de la
Lo anterior dado que dichos dividendos o
misma sociedad que los distribuyó o
utilidades no tienen efecto fiscal
que los hubiera reinvertido dentro de
los 30 días siguientes a su
distribución, en la suscripción o pago
de aumento de capital en dicha
sociedad
Pérdidas
por
fluctuaciones Para esta deducción se plantean tres
cambiarias por deudas o créditos, en tratamientos diferentes:
1.- que se deduzcan en el ejercicio en el que
moneda extranjera
sean exigibles, o
2.- que se deduzcan por partes iguales en 4
ejercicios a partir de aquel en que se sufrió la
pérdida.
Sin embargo, estas opciones no son aplicables
cuando se den los siguientes supuestos:
a) Que se de cumplimiento anticipado de deudas
concertadas a un determinado plazo, o
b) Se reduzca el plazo pactado originalmente, o
c) Se aumente el monto de los pagos pactados,
por lo cual el tratamiento de las pérdidas será:
3.- Que se deduzcan en los plazos y términos
convenidos
I
G
Renta Gravable del Ejercicio para
U
efectos de la PTU
A
L
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UTILIDADES NO RECLAMADAS
Es importante destacar que las utilidades no reclamadas en el año en que sean
exigibles, se agregarán a la utilidad repartible del año siguiente, es decir, se deberán
de acumular a la renta gravable determinada, lo cual incrementará la base para el
reparto de la PTU (a la cual se le aplicará el porcentaje correspondiente).
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PORCENTAJE POR APLICAR COMO PARTICIPACIÓN DE UTILIDADES
Comisión Nacional de las
Utilidades
Primera
Segunda
Tercera
Cuarta
Cuarta
Resolución del
Porcentaje de PTU
12/diciembre/1963
11/Octubre/1973
28/Febrero/1996
10/diciembre/1996
3/Febrero/2009 Publicado
DOF
20 %.
Real 7%
10%
10%
10%
10%
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COMISIÓN NACIONAL PARA LA PTU
Como se puede ver, el artículo 123, apartado A, fracción IX, de la CPEUM, señala la
existencia de la CN-PTU, como órgano competente para fijará el porcentaje de
utilidades que deberá repartirse entre los trabajadores. Misma que estará integrada
con representantes de los trabajadores, de los patronos y del gobierno.
a) Plazo para volver a solicitar la revisión del porcentaje.
Por otra parte, el artículo 589, de la misma ley, señala que el derecho de los
sindicatos, federaciones y confederaciones de trabajadores o los patrones para
solicitar una nueva revisión al porcentaje de PTU, no podrá ser antes de haber
transcurrido 10 años a partir de la fecha en que hubiese sido desechada o resuelta la
última solicitud.
b)
Porcentaje vigente de PTU
La CN-PTU se ha reunido en cuatro ocasiones para revisar y establecer el porcentaje
que deben repartir las empresas, siendo la Quinta Resolución, la que se encuentra
vigente actualmente, en un porcentaje de participación del 10%.A continuación
elaboramos brevemente una síntesis de las resoluciones que se han estado vigentes
para efectos del cálculo de la PTU, a fin de observar el desarrollo de los trabajos de la
CN-PTU.
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CÁLCULO DE LA PTU
¿Qué salario considerar?
La cantidad que perciba cada trabajador en:
 Gratificaciones.
 Percepciones.
 Habitación.
 Primas.
 Comisiones.
 Prestaciones en especie.
 Horas extras.
Según los días laborados:
Utilidad repartible en función a días laborados
Factor
=
Total de días laborados por los trabajadores
Según los salarios devengados:
Factor
Utilidad repartible en función a salarios devengados
= Total de días laborados por los trabajadores
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DERECHO DE INFORMACIÓN DE LOS TRABAJADORES.
El artículo 121 de la Ley Federal del Trabajo establece el derecho que tienen los
trabajadores para recibir la declaración del ejercicio de la empresa y de inconformarse
con la misma ante la SHCP.
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Procedimiento para presentar el escrito de objeciones
CASO EN QUE SE SUSPENDE EL PAGO ADICIONAL DE UTILIDADES
En caso de que el patrón impugne la resolución que dicto la autoridad fiscal, se
suspenderá el reparto, hasta que la resolución quede firme.
La garantía que otorgue el patrón a favor de los trabajadores será por:
a) El monto por repartir a los trabajadores.
b) Los intereses legales computados por año.
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EFECTO DEL INCUMPLIMIENTO EN EL PAGO DE UTILIDADES A LOS
TRABAJADORES
Objeto de la huelga: “Exigir el cumplimiento de las disposiciones legales sobre
participación de utilidades”.
Dicha huelga, es un derecho colectivo, por lo que será motivo de la misma el no pagar
las utilidades a los trabajadores, así como no entregar a los representantes de éstos la
copia de la declaración del ejercicio.
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SANCIONES POR INCUMPLIMIENTO
El patrón que no cumpla con la obligación de participar a sus trabajadores de las
utilidades que obtenga, se le sancionará con 15 a 315 veces el salario mínimo general
vigente en el lugar y tiempo en que cometa la violación (artículo 992 y 994, fracción II,
de la Ley Federal del Trabajo).
Las sanciones administrativas serán impuestas por el Secretario del Trabajo y
Previsión Social, por los gobernadores de los estados o por el jefe de gobierno del
Distrito Federal, quienes podrán delegar el ejercicio de esta facultad en los
funcionarios subordinados que estimen convenientes (artículo 1008 de la Ley Federal
del Trabajo).
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EFECTOS DE LA PTU EN IMPUESTOS FEDERALES Y LOCALES
El pago de la Participación de los Trabajadores en las Utilidades (PTU) tiene
diversos efectos en los impuestos federales, a continuación se muestra en la
siguiente tabla si el pago de ésta forma parte de los impuestos que se
mencionan.
Impuesto Federal
ISR para el patrón
ISR para el trabajador
Efectos
Constituye una erogación deducible
para el patrón.
Para el trabajador representa un
ingreso acumulable respecto del cual
tiene derecho a una exención
equivalente a 15 SMG.
IETU
Impuestos Local
Impuesto local sobre Nóminas
Entidad
Distrito Federal
Estado de
México
Para efectos de este impuesto no es
deducible para el patrón, sin embargo
el monto resultante gravable para los
trabajadores en materia de ISR, puede
ser considerado en crédito por
nóminas.
Efectos
Para efectos de este impuesto, puede
variar la situación dependiendo de la
entidad federativa en que se
encuentre:
Fundamento
Disposición
Legal
Ordenamiento
Jurídico
Exento
Artículo 157,
fracción XIII
Código Fiscal del
Distrito Federal
Gravado
Artículo 56,
fracción VIII
Código Financiero
del Estado de
México
Esperemos que este artículo haya sido de su agrado tanto para conocer más
sobre la PTU, así como algunos beneficios y exenciones del mismo.
Asimismo, GVA Consultoría y Capacitación S.C.
CALCULADORA DE PTU, en la cual podrás determinar:
te
ofrece
la
 Reparto de la Utilidades
 Retención de ISR (de acuerdo a la LISR o RISR)
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