Presentación de PowerPoint

www.adicomex.org
CONTROLES ADUANEROS
Control Aduanero
• Puede consistir en:
– examinar las mercancías, tomar muestras, verificar los
datos contenidos en las declaraciones aduaneras y la
existencia y autenticidad de los documentos soporte,
así como revisar la contabilidad y demás registros de
los operadores de comercio exterior, inspeccionar los
medios de transporte y las mercancías y equipajes que
transporten las personas y realizar investigaciones,
entre otros
Momento del control aduanero
• Control anterior o previo
– Antes de la presentación de la declaración aduanera de mercancías.
• Control simultáneo o durante el desaduanamiento
– Desde el momento de la presentación de la declaración aduanera y
hasta el momento en que concluya el desaduanamiento de las
mercancías o el régimen aduanero de que se trate.
• Control posterior
– A partir del desaduanamiento de las mercancías o de la conclusión del
régimen o destino aduanero
Gestión del riesgo
• La DIAN dirigirá sus actividades de control con énfasis
sobre las operaciones que representan mayor riesgo,
con el propósito de asegurar y facilitar el comercio
internacional.
• Podrá estar coordinado con los sistemas de gestión de
riesgo de las otras entidades de control relacionados
con las operaciones aduaneras y de comercio exterior,
tales como: Migración Colombia, ICA, Invima y Policía
Nacional
Elementos de la
Gestión del Riesgo
1. Actores de la cadena logística y características de la operación de
comercio exterior
2. Estado de obligaciones de pago TAC
3. Incumplimiento de obligaciones TAC
4. Evasión de pago de DII por valoración aduanera, tratamiento de
origen y clasificación
5. Solvencia económica para obligaciones de operaciones de comercio
exterior
6. Solvencia económica para obligaciones TAC
7. Otras
12/04/16
6
Calificación del riesgo
• Con base en el sistema de gestión de riesgo se calificará con
riesgo bajo, medio o alto.
• Esta calificación servirá para emitir concepto favorable o
desfavorable de los importadores, exportadores,
declarantes y operadores de comercio exterior.
• En ningún caso se emitirá concepto favorable con base en
una calificación de riesgo alto.
• Servirá como uno de los instrumentos para definir el
alcance del control respecto de las operaciones de
comercio exterior, en cualquiera de sus etapas
FISCALIZACIÓN
Alcance
• La DIAN es la única autoridad competente para
verificar la legalidad de las operaciones de
comercio exterior y el cumplimiento de las
obligaciones por parte de los declarantes y OCE
• Cuenta con las amplias facultades de fiscalización
e investigación consagradas en el presente
decreto y las establecidas en el estatuto
tributario
Gestión Persuasiva
• La DIAN podrá enviar al declarante un emplazamiento para
corregir una declaración con indicios de inexactitudes en la
DA
• Se tiene un mes para realizar dicha corrección si se acepta
• En la corrección se debe pagar la sanción correspondiente
• El no contestar no ocasiona sanción alguna
– Si no se contesta, se puede abrir una investigación en
fiscalización
Solidaridad y Subsidiaridad
• Ley 1066 de 2006, artículo 13
• Se aplicará sobre el monto total de las obligaciones, la
solidaridad y subsidiaridad como lo establece el
Estatuto Tributario
• Al responsable solidario o subsidiario se le vinculará
desde el comienzo del proceso sancionatorio o de
expedición de una liquidación oficial, para cuyo efecto
se le notificará el REA, así como el acto administrativo
que resuelve de fondo el proceso
Medidas Cautelares
•
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
Dirigidas a limitar o impedir temporalmente el ejercicio de los derechos de disposición o
administración sobre mercancías o pruebas de interés para un proceso, que le permiten asumir la
custodia o control sobre éstas a la DIAN.
La aprehensión (prima sobre cualquier otra medida)
Suspensión de la operación aduanera
Suspensión provisional del OCE
La inmovilización
El seguimiento (marcación de documentos de viaje)
Acompañamiento de las mercancías
Imposición de dispositivos de seguridad
Cualquier otra medida necesaria
•
Contra una medida cautelar, no procede ningún recurso
Denuncia penal
• Cuando en ejercicio del control se encuentren
hechos que puedan constituir delito, estos
serán puestos en conocimiento de la fiscalía,
siguiendo para el efecto la reglamentación
interna de la DIAN.
RÉGIMEN SANCIONATORIO
Ámbito de aplicación
• Establece las infracciones aduaneras en que
pueden incurrir los declarantes, operadores
de comercio exterior y demás sujetos
responsables de las obligaciones que se
consagran en el presente decreto, así como las
sanciones aplicables
Clases de Infracciones y Sanciones
•
Clases de infracciones:
– Tipo General
– Infracciones comunes a todos los operadores
– Infracciones especiales
•
Clases de sanciones:
–
–
–
–
•
•
•
Amonestación
Multa
Cancelación de la autorización o habilitación
Cancelación de la calidad de importador o exportador en el RUT
Gravísimas: infracciones que dan lugar a cancelación
Graves: infracciones con multas superiores a 200 UVT o 60% valor fletes o FOB
Leves: las demás infracciones
12/04/16
16
Multas
• Cuando la multa corresponda a un porcentaje
del valor de la mercancía, esta no podrá
superar el valor de 40.000 UVT
• Cuando corresponda a un porcentaje de los
fletes, no podrá superar el 100% de los
mismos
Suspensión Provisional
• Medida cautelar
• Se adopta dentro de un proceso sancionatorio
• Procederá cuando exista prueba fehaciente de
la existencia de los hechos que constituyen
una infracción que da lugar a la cancelación de
la autorización o habilitación
Procedimiento
• Se ordenará en el REA
• Para aplicar la medida se deberá contar con el visto
bueno del Comité de Fiscalización del nivel central
– Comité tendrá 10 días para responder al funcionario
– En caso de ser positivo, entrará en vigencia 5 días después
de haber recibido el oficio por el funcionario
– El auto se notificará por estado donde se ordena la
suspensión provisional
• El afectado podrá presentar objeciones
Gradualidad
1.
2.
3.
Cuando con un mismo hecho se incurra en mas de una sanción, se aplicará la mas grave
– Si todas son sanciones de multa, se impondrá la más alta incrementada un 20%, sin que el
resultado sea mayor a la suma total de las multas
Si la DA y sus documentos soporte tienen varios errores, se tomará como un solo hecho y se aplica
la mas grave.
La comisión de la misma infracción con acto administrativo en firme o aceptada mediante
allanamiento, durante los últimos 5 años, dará lugar a incrementos del 20% sin pasar del 100%.
Reincidencia
• La comisión de 5 infracciones por un OCE graves con acto
administrativo en firme o aceptada mediante allanamiento, durante
los últimos 5 años, dará lugar a reportar al Comité de Fiscalización
• El comité evaluará:
–
–
–
–
Naturaleza de los hechos
Impacto de la medida sobre el comercio exterior
Volumen de operaciones realizadas
Antecedentes del infractor
• Cancelación
• Sanción por la falta incrementada en 1000 UVT
12/04/16
21
Reducción de la sanción
1. Por allanamiento a la comisión de la infracción
2. Por información extemporánea, en los casos expresamente
previstos
3. Por finalización extemporánea de un régimen aduanero y
hasta antes de la intervención de la autoridad aduanera.
• Para el 2 y 3, la reducción es al 80% de la sanción.
• Se puede acumular con la de allanamiento.
Allanamiento
• Al 20% cuando el infractor reconozca voluntariamente y por
escrito haber cometido la infracción, antes de que se
notifique el REA
• Al 40% cuando el infractor reconozca por escrito haber
cometido la infracción, dentro del término para responder
el REA
• Al 60% cuando el infractor reconozca por escrito haber
cometido la infracción dentro del término para interponer
el recurso contra el acto administrativo que decide de
fondo
Allanamiento
• Los registros de la base de datos de infractores
por allanamientos a infracciones consideradas
leves, presentados en debida forma, hasta
antes del vencimiento del término para la
respuesta al REA, no se tendrán en cuenta
como antecedente infractor para efectos de la
aplicación del régimen sancionatorio.
Sanción Mínima
• El valor mínimo para una sanción, así ésta sea
reducida, será de 10 UVT (260 mil pesos)
• Cuando el monto inicial sea 5 UVT o menos, no se
pagará sanción pero se reporta a gestión de
riesgo.
• No se aplica a los intereses de mora
• No se aplica cuando la sanción sea aprehensión
Caducidad
• La facultad que tiene la autoridad aduanera para imponer
sanciones caduca en el término de 3 años contados a partir
de la comisión del hecho o de la omisión constitutiva de
infracción administrativa aduanera
• Término dentro del cual el acto administrativo que impone
la sanción debe haber sido expedido y notificado
• No aplica a las infracciones cuya sanción se impone dentro
de una liquidación oficial; en tales eventos, la caducidad se
someterá a los términos y condiciones previstos para la
firmeza de la declaración.
Errores no sancionables
• Los errores formales en las DA que no afecten
la determinación y liquidación de los
derechos, impuestos y sanciones; o las
restricciones legales o administrativas, no
darán lugar a la aplicación de sanciones.
•
Causales de
exoneración de responsabilidad
Quienes hayan incurrido en alguna infracción, estarán exonerados de
responsabilidad cuando hayan cometido la infracción bajo alguna de las siguientes
circunstancias, debidamente demostradas
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
Fuerza mayor.
Caso fortuito.
Cuando con un hecho imprevisible e irresistible ocasionado por un tercero distinto al obligado
aduanero, hace incurrir al OCE o al declarante en una infracción
En cumplimiento de orden legítima de autoridad competente
Por salvar un derecho propio o ajeno de un peligro actual o inminente, inevitable de otra
manera, causado por un hecho externo y que no tenga el deber jurídico de afrontar.
Cuando no se cumplan las obligaciones aduaneras a través de los SIE, debido a fallas
imprevistas e irresistibles en los sistemas informáticos propios, siempre y cuando tales
obligaciones se satisfagan de forma manual
Cuando se trate de infracciones generadas por contingencias en los SIE.
INFRACCIONES
Infracción Tipo General
• Incumplir obligaciones o violar prohibiciones o
restricciones establecidas en la RA que resulten
de una formalidad aduanera, o de un régimen
aduanero o de una autorización o habilitación y
no tengan una infracción tipificada
• Las obligaciones, prohibiciones o restricciones
deberán estar expresamente previstas
• Se sancionará con amonestación escrita.
OCE: Infracciones comunes
1. Permitir o participar en operaciones relacionadas con mercancías, regímenes o
destinos aduaneros expresamente prohibidas
2. Permitir o participar como OCE en operaciones vinculadas a los delitos de
contrabando, contrabando de hidrocarburos y sus derivados, favorecimiento y
facilitación de contrabando, favorecimiento de contrabando de hidrocarburos,
fraude aduanero, enriquecimiento ilícito, tráfico de armas, municiones,
explosivos, minas antipersona, tráfico de estupefacientes, lavado de activos,
contra la seguridad pública, testaferrato, contra la fe pública, contra los recursos
naturales y medio ambiente, cohecho, contra los servidores públicos, contra la
propiedad industrial, contra los derechos de autor y fraude procesal. En estos
casos, el proceso sancionatorio se iniciará cuando quede en firme la decisión
judicial. No obstante, cuando la decisión judicial imponga la sanción de privación
del derecho de ejercer el comercio, se declarará la pérdida de la autorización o
habilitación correspondiente.
OCE: Infracciones comunes
3.
4.
5.
6.
7.
8.
Simular la realización de una operación aduanera, de un régimen o de un destino aduanero. No se
configura esta infracción por el incumplimiento de alguna formalidad aduanera, siempre y cuando
las mercancías se hubieren sometido a la operación, régimen o destino aduanero de que se trate.
Obtener la autorización o habilitación como OCE mediante la utilización de medios fraudulentos.
Obtener y utilizar documentos que no corresponden a la operación de comercio exterior de que se
trate.
Ingresar o sacar mercancías del TAN por lugares no habilitados. La sanción de cancelación se
impondrá sin perjuicio de la aprehensión y decomiso, tanto del medio de transporte, como de las
mercancías extranjeras a bordo del mismo.
Cuando, con ocasión del levantamiento del velo corporativo, se evidencie que el OCE creo o
participó en la creación de sociedades para la realización de operaciones de comercio exterior
fraudulentas.
Violar o alterar los códigos de seguridad o la estructura del software de los SIE.
CANCELACIÓN DE LA AUTORIZACIÓN O HABILITACIÓN
OCE: Infracciones comunes
1. Físicamente, sustraer, sustituir u
ocultar mercancías sujetas a control
aduanero
2. Anunciarse o actuar como OCE sin
haber obtenido la autorización o
habilitación y/o la aprobación de la
garantía
3. No asistir a la práctica de las
diligencias ordenadas o no colaborar
o no permitir acceso a la información
sistematizada
4. Uso de claves de los SIE por personas
diferentes a las autorizadas
5. No poner a disposición o no entregar
a la autoridad aduanera la carga o la
mercancía que esta ordene
6. No mantener en adecuado estado de
funcionamiento los equipos
necesarios para el desarrollo de sus
actividades
7. No cumplir de forma manual las
obligaciones aduaneras en los casos
de contingencia
8. Entregar información a través de los
SIE que no corresponda con la
contenida en los documentos que la
soportan
OCE: Infracciones comunes
10.No permitir u obstaculizar el ejercicio del
control aduanero.
11.No entregar a la DIAN, luego de restablecidos
los sistemas informáticos y a través de los
mismos, la información relacionada con las
operaciones que fueron realizadas
manualmente.
Declarantes: Infracciones
1. Declarar base gravable inferior
2. Inexactitudes en la DA, menor pago
DII
3. Exportar mercancías sin pago
regalías
4. No informar o presentar DA
corrección valores definitivos
5. No presentar DA anticipada
6. No modificar DA con franquicia
7. No presentar DA para casos urgentes
8. Exportaciones de mercancías
prohibidas
9. No conservar documentos soportes
10. Inexactitudes en DAV
11. Simular una importación o
exportación
12. Infracciones sobre origen
13. Participar en operaciones de LA,
contrabando, etc.
14. 5 decomisos en firme en 5 años
Declarantes: Infracciones
15. No reembarcar mercancías
16. Someter a un régimen sin cumplir
con restricción legal o administrativa
17. No pagar gastos de destrucción
18. Utilizar como AA quien no lo es
19. Superar cupos de MSVC en
exportación
20. No entregar mercancías al depósito
aduanero
21. Información en SIE que no
corresponda
22. No presentar DAV o una que no
corresponda
23. No asistir a las diligencias
24. No cumplir obligaciones de forma
manual cunado haya contingencia
25. No respetar protocolos y
procedimientos de los SIE
26. En control posterior se ve que no se
tenían los documentos soporte
27. En aforo encontrar mercancías
diferentes a las declaradas en la SAE
28. No presentar DA redes, ductos, etc.
Declarantes: Infracciones
29. Firmar SAE sin haberse
certificado el embarque
30. No firmar SAE a tiempo
31. No permitir u obstaculizar
control aduanero
32. No presentar DA exportación
con datos definitivos
33. No entregar información
manual en contingencia a los
SIE
34. Pago extemporáneo de los DII
en pago consolidado
35. Inexactitudes en formulario
pago consolidado que lleva a
menor pago
36. Ingresar mercancías con
información incompleta en
rotulado.
GRACIAS