Monitor Semanal Tributario y Legal Actualizan sanciones y montos mínimos En la presente entrega informaremos las actualizaciones incluidas en los Decretos recientemente publicados en la página Web de Presidencia de la República y por Resoluciones emitidas por la Dirección General Impositiva (DGI). Decretos de interés para todos los contribuyentes aprobados recientemente por el Poder Ejecutivo. Sanciones Fiscales Por Decreto 405/010, del 29 de diciembre de 2010, se actualizan las multas máximas y mínimas previstas para algunos tipos de infracción tributaria: la contravención (violación de leyes o reglamentos, dictados por órganos competentes, que establecen deberes formales) y la instigación pública a no pagar tributos. Estas infracciones tributarias son las previstas por el Código Tributario en los artículos 95 y 98, respectivamente. Para el año 2011 las multas se fijaron en $ 210 (mínima) y $ 4.400 (máxima). Estos valores para el año 2010 fueron $ 200 y $ 4.110, respectivamente. La Administración también actualizó el monto de las multas que se aplican al incumplimiento de deberes formales ante el RUT y el costo de los duplicados de la constancia de inscripción. La Resolución N° 2.426/010 fija en $ 360 la multa por omisión de inscripción. Por otra parte estableció la siguiente escala por incumplir en comunicar al RUT las modificaciones en la información suministrada al inscribirse: i) ii) iii) iv) v) Dentro de los 30 días siguientes $ 230 (antes $ 210), dentro de los 90 días siguientes $ 420 (antes $ 390), dentro de los 180 días siguiente $ 610 (antes $ 570), dentro del año siguiente $ 1.010 (antes $ 950), más de un año $ 1.450 (antes $ 1.360). La multa máxima aplicable a las personas físicas y empresas unipersonales por omisión de comunicar al RUT las modificaciones, será para el 2011 $ 230, y se fijó en $ 230 el valor del duplicado de la constancia de inscripción en DGI. IRAE mínimo También fue actualizado para el año 2011 el importe del impuesto mensual al que refiere el artículo 93, Título 4, T.O. 1996, más conocido como Impuesto a las Rentas de las Actividades Económicas (IRAE) mínimo. © 2011 KPMG Sociedad Civil, sociedad civil uruguaya y firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative (“KPMG International”), una entidad suiza. Derechos reservados. 14 de enero de 2011, N° 398 Monitor Semanal El importe de este tributo es fijado por escalas según los ingresos de las empresas. De acuerdo con el Decreto 425/010, de 29 de diciembre de 2010, las escalas e impuestos correspondientes son las siguientes: i) ii) iii) iv) v) Ingresos de hasta tres veces el límite del lit. E), art. 52, Título 4, T.O. 1996 (límite para pequeñas empresas): $ 2.550 mensuales (antes $ 2.390), ingresos de entre tres y seis veces el referido límite: $ 2.800 mensuales (antes $ 2.620), ingresos de entre seis y doce veces el referido límite: $ 3.770 mensuales (antes $ 3.530), ingresos de entre doce y veinticuatro veces el referido límite: $ 5.100 mensuales (antes $ 4.770), ingresos de más de veinticuatro veces el referido límite: $ 6.400 mensuales (antes $ 5.990). Pequeñas empresas Como es de conocimiento, el monto de los ingresos que da derecho a ampararse en la exoneración del literal E), artículo 52, Título 4, T.O. 1996, régimen conocido como “pequeñas empresas”, se encuentra establecido por decreto en 305.000 Unidades Indexadas (aproximadamente $ 652.300). Los contribuyentes incluidos en dicho régimen deben abonar mensualmente de acuerdo con lo establecido en el artículo 106 del Decreto N° 220/998, un monto fijo por concepto de Impuesto al Valor Agregado (IVA). Estas pequeñas empresas deberán tributar un impuesto mensual que para 2011se fijó en $ 1.960. El impuesto mensual para 2010 había sido fijado en $ 1.840. Monto exceptuado de documentar El artículo 44 del Decreto N° 597/988 con la redacción dada por el artículo1° del Decreto 38/992, establece que le compete a la DGI establecer anualmente el monto hasta el cual no será preceptivo extender comprobantes por operaciones al contado y al por mayor. Haciendo uso de dicha facultad, la Administración, a través de la Resolución 2.428/010, mantuvo en el mismo importe que el año anterior el monto exceptuado de documentar, el que asciende a $ 70. © 2011 KPMG Sociedad Civil, sociedad civil uruguaya y firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative (“KPMG International”), una entidad suiza. Derechos reservados. 14 de enero de 2011, N° 398