Documento elaborado por el Comité de Acreditación y Certificación

Documento de referencia (no exhaustivo) sobre modificaciones fiscales
que inciden en el programa de contenidos de la certificación EFPA
European Financial Advisor (EFA) en España, derivados de los recientes
cambios fiscales
En el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas:
 Nuevo límite a la exención fiscal de las indemnizaciones laborales por despido
o cese.
 Imputación fiscal obligatoria en seguros colectivos con cobertura mixta de
jubilación y muerte o invalidez.
 Reducción del 30% por obtención de rentas irregulares del trabajo.
 Modificaciones en los regímenes transitorios aplicables a determinadas
prestaciones de seguros colectivos y a determinadas prestaciones de planes de
pensiones, mutualidades de previsión social y planes de previsión asegurados.
 Modificaciones en las reducciones del rendimiento por alquiler de vivienda.
 Eliminación de la exención de 1.500 euros anuales por la obtención de
dividendos y participaciones en beneficios.
 Nuevo régimen fiscal de las distribuciones de prima de emisión y las
reducciones de capital con devolución de aportaciones.
 Modificaciones en el cálculo de los rendimientos del capital mobiliario
procedentes del cobro de capitales diferidos en seguros con cobertura mixta de
jubilación y fallecimiento o invalidez.
 Imposibilidad de integrar rendimientos del capital mobiliario negativos
derivados de la transmisión gratuita inter vivos de activos financieros.
 Régimen fiscal del cobro de prestaciones de invalidez en seguros de
amortización de créditos.
 Modificaciones en la regulación de los Planes Individuales de Ahorro Sistemático
(PIAS). Nuevo plazo de 5 años y régimen de adaptación para PIAS formalizados
antes de 1-01-2015
 Nuevos Planes de Ahorro a Largo Plazo (PALP).
 Modificaciones en el régimen transitorio aplicable a los seguros de vida
anteriores a 1-01-1999.
 Eliminación del régimen de compensaciones fiscales de la DTª 13ª de la Ley del
IRPF vigente a 31-12-2014.
 Modificaciones en el régimen de estimación directa.
 Eliminación de los coeficientes de actualización monetaria en transmisiones
inmobiliarias.
 Nuevo régimen fiscal aplicable desde 1-01-2017 a las transmisiones de
derechos de suscripción procedentes de valores cotizados.
 Nueva exención de ganancias patrimoniales obtenidas por mayores de 65 años
por venta de bienes, a condición de reinversión en renta vitalicia.
Documento elaborado por el Comité de Acreditación y Certificación EFPA España, Enero 2015
 Nuevos límites de reducción fiscal por aportaciones a sistemas de previsión
social.
 Modificación del régimen transitorio de coeficientes abatimiento de la DTª 9ª
de la ley del IRPF.
 Nuevo esquema de integración y compensación de rentas en las bases
imponibles general y del ahorro. Régimen transitorio para integración de
partidas pendientes de compensación.
 Nuevos tipos de gravamen a la base liquidable general. Nuevos tipos de
gravamen a la base liquidable del ahorro.
 Modificaciones sustanciales en el régimen especial de transparencia fiscal
internacional.
 Nuevo régimen de ganancias patrimoniales por cambio de residencia (nuevo
exit tax).
En el Impuesto sobre el Patrimonio:
 Prórroga de la exigencia temporal del gravamen en el ejercicio 2015.
 Nuevos puntos de conexión y normativa autonómica que de forma novedosa
tienen derecho a aplicar los sujetos pasivos no residentes, de conformidad con
la sentencia del TJUE de 3-09-2014, asunto C-127/12, Comisión contra Reino
de España.
En el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones:
 Nuevas reglas aplicables a la liquidación del ISD exigible a determinadas
adquisiciones de bienes y derechos a título lucrativo efectuadas por
determinados residentes y no residentes a raíz de la sentencia del TJUE de 309-2014, asunto C-127/12, Comisión contra Reino de España. Supuestos de
hecho regulados por la nueva redacción de la disposición adicional segunda de
la Ley del ISD.
En el Impuesto sobre la Renta de no Residentes:
 Modificaciones en la exención de dividendos matriz-filial y en la exención de
transmisiones de acciones por residentes en la UE.
 Nueva exención por reinversión en vivienda habitual.
 Modificaciones en las reglas de deducción de gastos para no residentes sin
establecimiento permanente
 Nuevos tipos de gravamen.
Documento elaborado por el Comité de Acreditación y Certificación EFPA España, Enero 2015
En el Impuesto sobre Sociedades:
 Nuevo concepto de actividad económica y de sociedad patrimonial.
 Principales modificaciones en materia de amortizaciones y deterioros de valor
de activos.
 Principales novedades en materia de gastos no deducibles: retribución de
fondos propios; retribución de administradores; donativos y liberalidades;
gastos por actuaciones contrarias al ordenamiento jurídico; gastos de
representación.
 Novedades en materia de limitaciones a la deducibilidad de gastos financieros.
 Novedades en materia de limitaciones a la deducibilidad de gastos por
operaciones vinculadas.
 Nueva exención en base imponible por doble imposición de dividendos de
fuente interna e internacional.
 Nueva reserva de capitalización.
 Modificaciones en el régimen de compensación de bases imponibles negativas.
 Nuevos tipos de gravamen.
 Principales novedades en materia de deducciones en la cuota: eliminación de
la deducción por reinversión de beneficios extraordinarios y régimen
transitorio; incentivos al I+D+i y a las producciones cinematográficas; otras
deducciones.
 Principales modificaciones en los regímenes especiales: capital-riesgo;
instituciones de inversión colectiva; transparencia fiscal internacional;
consolidación fiscal; régimen de restructuraciones societarias; empresas de
reducida dimensión; SOCIMIS.
Documento elaborado por el Comité de Acreditación y Certificación EFPA España, Enero 2015