Bases Fiscales

Bases Fiscales
BASES FISCALES
Sesión No. 8
Nombre: Los créditos fiscales.
Objetivo de la sesión:
El estudiante identificará la importancia de los créditos fiscales, las formas de
determinación fiscal y la extinción de los créditos fiscales, a través de la
entrevista a un experto.
Contextualización
Como hemos observado en sesiones anteriores, las contribuciones por parte del
gobierno han cambiado notablemente.
No olvidemos que en nuestra reformas, se obliga a
los mexicanos a contribuir con el gasto público y
se deben tomar en cuenta todos y cada uno de los
lineamientos advertidos en nuestras propias leyes,
que marcan los mecanismos mediante los cuales los
particulares cumplirán con sus obligaciones.
Pero normalmente, el cumplir no siempre es tan sencillo como parece, ya que a
veces por negligencia del particular o por ignorancia, se determinan diferencias
que el contribuyente debe pagar en términos de la propia ley, ésta señala un
mecanismo coactivo para obligar al propio particular al cumplimiento de tal
exigencia.
Y precisamente el Procedimiento Administrativo de Ejecución (PAE) es el
instrumento con el que la autoridad cuenta, para obligar al particular a cumplir, y
hacer efectivo el cobro del crédito determinado en su contra.
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Introducción al Tema
Al haber determinado la obligación contributiva, que se haya precisado su monto,
surge entonces lo que se denomina Crédito Fiscal.
Se puede decir que los Créditos Fiscales
están más identificados explícitamente con la
determinación
en
cantidad
de
una
contribución, multa, recargo, entre otros, que
con
el
nacimiento
o
causación
de
la
obligación contributiva o tributaria, ya que
estos se dan en diferentes momentos.
El nacimiento o causación de la obligación contributiva o tributaria comienza en
el momento en que se realizan las situaciones jurídicas o de hecho, previstas por
la ley y que generan la obligación; como lo plasma el Artículo 6 del Código
Fiscal de la Federación en el cual se mencionan las contribuciones que se
causan conforme se realizan las situaciones jurídicas o de hecho, previstas en
las leyes fiscales vigentes durante el lapso en que ocurran.
Multa
Créditos Fiscales
Contribución
Recargo
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Explicación
Concepto
El Artículo 4 del Código Fiscal de la
Federación establece que los créditos
fiscales son los que el Estado o sus
organismos
descentralizados
tienen
derecho a percibir por contribuciones, de
aprovechamientos o de sus accesorios, incluyendo los que deriven de
responsabilidades que el Estado tenga derecho a exigir de sus servidores
públicos o de los particulares, así como aquellos a los que las leyes les den ese
carácter y el Estado tenga derecho a percibir por cuenta ajena.
Formas de determinación fiscal
La determinación del crédito fiscal son las siguientes:
El auto determinación que el contribuyente formula con elementos
propios para el pago del crédito a su cargo mediante la declaración.
La determinación que hace la autoridad con base en la
información o elementos que le proporcionan o que ella misma
se hace llegar.
La
determinación
que
hace
la
presunciones legalmente establecidas.
autoridad
basándose
en
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Extinción del crédito fiscal
Una vez determinada la obligación contributiva en cantidad líquida en contra del
contribuyente, a éste le corresponde extinguir la obligación a su cargo dentro de
un plazo señalado, por la autoridad a través del procedimiento de ejecución.
Las distintas formas son las siguientes:
1. El pago.
Ésta es la forma más común de extinguir los créditos fiscales, y se cumple
entregando la cosa o cantidad debida; es que se satisface plenamente los
fines y propósitos de la obligación. Conforme a lo dispuesto en el Artículo 20
del Código Fiscal de la Federación pueden ser, en cheque certificado, giros
postales, giros telegráfico, giros bancarios, cheques personales no
certificados, cuando lo permita las disposiciones fiscales, en moneda
extranjera.
Pago liso y llano
El pago en
garantía
Pago bajo
protesta
Pago provisional
El pago definitivo
Pago anticipado
Pago
extemporáneo
•Consiste en el entero de una cantidad mayor de lo
debido.
•Es con el contribuyente asegura el cumplimiento de su
obligación.
•Es el que se realiza con el conocimiento de impugnación.
•Es el que deriva de una auto-determinación sujeta a
verificación por el fisco.
•Deriva de la autocorrección no sujeta a verificación.
•Se efectúa en su momento de percibir un ingreso
grabado a cuenta de lo que ya le corresponde al fisco.
•Se efectúa fuera de plazo legal y puede asumirse como
espontaneo o por requerimiento.
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2. Compensación.
En nuestro país se admite la
compensación
como
una
forma de extinción del crédito
la cual esta sustentada en el
Artículo
23
del
Código
Fiscal de la Federación, el
cual
menciona
contribuyentes
que
obligados
los
a
pagar mediante declaración podrán optar por compensar las cantidades que
tengan a su favor con las que estén obligados a pagar por el adeudo propio o
por retención a terceros, siempre que ambos deriven de una misma
contribución, incluyendo sus accesorios.
Al efecto bastará que efectúen la compensación de dichas cantidades
actualizadas, conforme a lo previsto en el Artículo 17-A desde el mes en
que se realizó el pago de lo indebido o se presentó la declaración que
contenga el saldo a favor, hasta aquél en que la compensación se realice,
presentando para ello el aviso correspondiente dentro de los cinco días
siguientes a aquél en que la misma se haya efectuado.
3. Cancelación.
Consiste en el castigo de las cuentas públicas, cancelando los créditos por
incosteabilidad en el cobro o por insolvencia del deudor o de los
responsables solidarios no libera de su pago, el cual se encuentra señalado
en el Artículo 146-A del Código Fiscal de la Federación.
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4. Condonación.
La condonación se refiere a la liberación de la deuda, hecha a título gratuito,
por el acreedor a favor del deudor en el Artículo 39 Fracción I, menciona:
“condonar o eximir total o parcialmente el pago de contribuciones y sus
accesorios, autorizar su pago a plazo, diferido o en parcialidades cuando
se haya afectado o trate de impedir que se afecte la situación de algún
lugar o región del país, una rama de actividad, si como de catástrofes
sufridas por fenómenos meteorológicos, plagas o epidemias”.
A su vez el Artículo 74 regula lo relativo a las Condonación de:
“multas por infracción a las disposiciones fiscales, inclusive para las
determinadas
por
el
propio
contribuyente,
para
lo
cual
apreciará
discrecionalmente las circunstancias del caso, y en su caso, los motivos que
tuvo la autoridad que impuso la sanción”.
5. Prescripción.
El crédito fiscal se extingue por prescripción en el término de cinco años. El
Artículo 146 nos señala que:
El término de la prescripción se inicia a partir de la fecha en que el pago pudo
ser legalmente exigido y se podrá oponer como excepción en los recursos
administrativos. El término para que se consuma la prescripción se interrumpe
(es decir, se reinician los 5 años) con cada gestión de cobro que el acreedor
notifique o haga saber al deudor por el reconocimiento expreso o tácito de
éste respecto a la existencia del crédito. Se considera gestión de cobro
cualquier actuación de la autoridad dentro del Procedimiento Administrativo de
Ejecución siempre que se haga del conocimiento del deudor.
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Los particulares podrán solicitar a la autoridad la declaración de prescripción de
los créditos fiscales.
6. Confusión.
No se encuentra contemplada en la legislación fiscal
actualmente y se presenta cuando el carácter deudor
y acreedor, por situaciones excepcionales, se reúnen
en una misma persona, este supuesto se puede dar
en el caso de que la persona fallezca sin tener
herederos; en otras palabras es que el Estado
adquiere el bien y por tal motivo estos se extinguen.
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Conclusión
Con respecto a este tema concluimos que el Procedimiento Administrativo de
Ejecución es un acto de la autoridad la cual su finalidad es la recaudación del
importe de lo debido en virtud de un crédito fiscal no satisfecho voluntariamente
por el deudor de ese crédito.
Al mismo tiempo, el Procedimiento Administrativo de Ejecución conforma una de
las múltiples facultades de la autoridad en su ejercicio del cobro coactivo de
créditos fiscales no cubiertos, el cual se conforma de una serie de etapas,
mismas que deben tener una culminación cada una para iniciar con las
siguientes, por ello el nombre de procedimientos.
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Para aprender más
Para aprender más acerca de los créditos fiscales, te invito a consultar los
siguientes recursos:
•
Servicio de Administración Tributaria. (s/f). ¿Cómo Saber si créditos
fiscales? Consultado el 22 de octubre de 2013:
http://brd.unid.edu.mx/como-saber-si-tengo-creditos-fiscales/
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Actividad de Aprendizaje
Instrucciones:
Con la finalidad de reforzar los conocimientos adquiridos a lo largo de esta
sesión, realiza lo que a continuación se solicita:
•
A través de las redes sociales, contacta a un especialista en temas de
créditos fiscales.
•
Enseguida, desarrolla un cuestionario en el cual indagues más acerca de
la realidad e implicaciones de los créditos fiscales, su determinación fiscal
y la extinción del mismo crédito fiscal.
•
Dicho cuestionario te servirá para entrevistar al experto y deberá incitar a
que te brinde ejemplos de la vida cotidiana con relación a estos temas.
•
Considera realizar la entrevista a partir de un video o por escrito.
•
Publica como archivo PDF la evidencia de tu entrevista al foro de
discusión incluyendo tus conclusiones al respecto.
•
Finalmente, retroalimenta las publicaciones de dos de tus compañeros.
Como apoyo a tu actividad, te sugerimos los siguientes nombres de expertos, lo
cual no es limitativo:
•
Dr. Luis Manuel Pérez de Acha.
•
Lic. Christian Natera Niño de Rivera.
•
Dr. Horacio Rocha San Miguel.
Esta actividad representa el 5% de tu calificación y se evaluará lo siguiente:
•
Tus datos generales.
•
Reporte de la entrevista.
•
Contundencia de la información.
•
Ortografía y redacción.
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Cibergrafía
Fernández, R. (1998). Derecho Fiscal. Consultado el 16 de octubre de 2013, en:
http://descargas.institutosigloxximoodle.com/prueba/descargas/D27%20Derecho%20Fiscal%20I/DERECHO%20
FISCAL.pdf
Rodríguez, R. (s/f). Derecho Fiscal. Consultado el 14 de octubre de 2013, en:
http://descargas.institutosigloxximoodle.com/prueba/descargas/descargas/D27.1%20Derecho%20Fiscal%20I/DE
RECHO%20FISCAL%20SEGUNA%20ED.pdf
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