Boletín 03-Marzo-2016 Msc. Dalice Olaves DECRETO DE EXONERACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE RENTAS HASTA 3000 UT PARA LOS EJERCICIOS FINALIZADOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015 Y 2016. En Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela del martes 08 de marzo de 2016, Nro. 40.864, el Ejecutivo Nacional publico Decreto N° 2.266, mediante el cual se exonera del pago del Impuesto Sobre la Renta (ISLR) el enriquecimiento neto anual de fuente territorial obtenido por las personas naturales residentes en el país, hasta por un monto en bolívares equivalente a tres mil unidades tributarias (3.000 U.T.). Posteriormente se corrige su contenido por error material a través de aviso oficial publicado en gaceta Oficial Nro. 40865 de fecha 09 de marzo de 2016. Aspectos a resaltar en este Decreto: • El beneficio fiscal de exoneración aplica para el ejercicio 2015, cuyo hecho imponible sucedió el 31 de diciembre de 2015, pero que se hace exigible el 31 de marzo de 2016, conforme lo establece el Reglamento General de la Ley. Este beneficio de exoneración se aplica a un ejercicio ya finalizado, lo que representa una retroactividad de la norma nueva a hechos ocurridos antes de su vigencia. Esta afirmación choca con el principio general de la irretroactividad de las normas legales predicho en los artículos 24 de la Constitución y 8 del Código Orgánico Tributario. • Los no residentes no gozan de la exoneración aquí prevista, tomando en cuenta para la residencia fiscal en el país lo señalado en los artículos 31 y 32 del Código. • La exoneración solo aplica sobre la Renta Neta de fuente Territorial, no la proveniente del exterior. • En caso de que la Renta Neta de Fuente Territorial supere los 450.000,00, como renta neta del ejercicio 2015, el contribuyente declarará dos tipos de rentas obtenidas en el ejercicio, renta neta exoneradas por Bs. 450.000,00 y renta neta gravable por la diferencia que supere el monto indicado en el Decreto como exonerado. • No tienen derecho a la exoneración, los contribuyentes que presenten la declaración y/o el pago con posterioridad al 31 de marzo de 2015 ó 2016. • Debe presentarse una modificación en el mes de marzo o posteriormente, de la declaración estimada de las personas naturales asalariadas para recalcular el porcentaje de retención por parte del patrono. Debe indicarse en el ARI ahora una parte de renta exonerada sobre la cual no debe efectuarse retención y estimar sobre el excedente de la cantidad exoneradas. • El beneficio de exoneración aplica para los ejercicio 2015 y 2016. • El ISLR pagado por anticipado que, al estar exonerado el enriquecimiento, se convierten automáticamente en pago en exceso, o crédito fiscal líquido y exigible en favor del contribuyente que lo ha sufrido o soportados. En este caso, el Decreto señala que si el ISLR se ha pagado anteriormente, el contribuyente tendrá derecho a cederlos a terceros o a trasladarlos a periodos siguientes. • El decreto de exoneración es un decreto propiamente dicho y no es un decreto ley, ya que no hay una modificación de la Ley de ISLR, por tanto, a. Toda persona natural que tenga un enriquecimiento neto sobre 1.000 UT debe declarar y pagar impuesto. La definición sobre enriquecimiento neto sigue siendo la misma y solo se exceptúan lo recibido como viáticos y bono alimentación (debes declarar el monto total de tu ARC). • Entra en vigencia a partir de su publicación en Gaceta Oficial. Recomendaciones para el 2.016. La Exoneración ampara hasta 531.000 Bs (3.000 UT a 177 Bs.) URGE modificar el AR-I en para que sólo el contribuyente estime el ingreso por encima de 531.000 Bs. y se refleje el nuevo monto a descontar para la nómina de Junio. AUMENTO DEL SUELDO MINIMO. El presidente de la República, Nicolás Maduro, anunció en cadena nacional desde el Palacio de Miraflores el aumento del salario mínimo del 20% y una nueva base de cálculo para el ticket de alimentación de 2.5. • Este aumento se hará efectivo a partir del 1 de Marzo recibiendo el beneficio a partir de la primera quincena. (DECRETO N° 2.243, PUBLICADO EN GACETA OFICIAL N° 40.852 DE FECHA 19 DE FEBRERO DE 2.016) De acuerdo con este Decreto, a partir del 01 de Marzo de 2.016, se aplica un aumento del veinte por ciento (20%) del salario mínimo mensual obligatorio para todo el territorio nacional para los trabajadores y trabajadoras que presten servicios en el sector público y privado. Se encuentran incluidos en el decreto los trabajadores urbanos, rurales, domésticos, trabajadores residenciales, adolescentes, adolescentes aprendices, jubilados y pensionados tanto de la administración pública como del IVSS. En consecuencia el salario mínimo queda pautado así: (Art.1): A partir del 1° de Marzo de 2016 Bs. 11.577,81 mensuales. Bs. 385,93 diarios por jornada diurna. Caso especial de trabajadores adolescentes aprendices: (Art.2): A partir del 1° de Marzo de 2016 Bs. 8.610,21 mensuales. Bs. 287,01 diarios por jornada diurna. NOTA: Si los adolescentes aprendices cumplen funciones iguales a los demás trabajadores, su salario mínimo será el establecido en el Art. 1. Caso especial de pensionados y jubilados: Los pensionados y jubilados de la administración pública, así como los pensionados y jubilados por el IVSS recibirán como beneficio mínimo el salario estipulado en el artículo 1 del decreto. OTRAS CONSIDERACIONES: 1. El salario mínimo debe ser pagado en dinero efectivo (vale decir, no puede pagarse con bienes o en especie). 2. En caso de jornadas parciales, el salario podrá ser reducido de acuerdo a la reducción de la jornada, siguiendo las pautas del Art. 172 de la LOTTT. 3. El pago de un salario mínimo inferior al establecido en el decreto será sancionado de acuerdo con lo establecido en los artículos 130 y 533 de la LOTTT. 4. El salario mínimo es inembargable, a excepción de casos de obligación alimentaria. Tabulador de Salario de Obreros y Obreras del Sector Público: