Ejemplos: IVA modelo F-69, 4º Trimestre de 2012, en Régimen

Ejemplos: IVA modelo F-69, 4º Trimestre de 2012, en Régimen
simplificado
Ejemplos: IVA modelo F-69, 4º Trimestre de 2012, en
Régimen simplificado:
EJEMPLO 1: Cálculo de la Cuota del Trimestre 4º de 2012, para Actividades
agrícolas, ganaderas y forestales en Régimen simplificado:
Un ganadero de explotación intensiva de ganado porcino de carne y avicultura, durante el
2012 obtiene los siguientes Volúmenes de Ingresos:
Trimestre 1º: ............................................................... 3.250 euros.
Trimestre 2º: ............................................................... 4.650 euros.
Trimestre 3º: ............................................................... 2.500 euros.
Los cuales se han distribuido de la siguiente forma:
- del 1 de julio a 31 de agosto........................... 2.000 euros;
- del 1 al 30 de septiembre................................... 500 euros.
Trimestre 4º:................................................................ 3.500 euros.
Durante el ejercicio va presentando y pagando los correspondientes F-69 de los
Trimestres 1T, 2T y 3T, aplicando las normas vigentes en su momento, con las
siguientes Cuotas:
CUOTA 1T = .................................... 43,55 euros
CUOTA 2T = ..................................... 62,31 euros
CUOTA 3T = .................................... 33,50 euros
Al finalizar el 2012 (o al producirse el cese de la actividad) para calcular la Cuota a
ingresar en la declaración-liquidación del Trimestre 4º (CUOTA 4T) debe hacer el
siguiente cálculo:
CUOTA 4T = CUOTA ANUAL – CUOTAS 3 PRIMEROS TRIMESTRES
Teniendo en cuenta que los nuevos índices aprobados en la Orden Foral 817/2012
para esta actividad son:
Actividad: Ganadera de explotación intensiva de ganado porcino de carne y avicultura
Índice de cuota a ingresar desde el 1-1-2012 hasta el 31-08-2012
0,0134
Índice de cuota a ingresar desde el 1-9-2012 hasta el 31-12-2012
0,0167
la CUOTA ANUAL se calculará de la siguiente forma:
(Ingresos 1T x 0,0134)
+ (Ingresos 2T x 0,0134)
+ (Ingresos 3T hasta 31 agosto x 0,0134)
Gobierno de Navarra. Hacienda Tributaria de Navarra
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+ (Ingresos 3T del 1 al 30 septiembre x 0,0167)
+ (Ingresos 4T x 0,0167)
CUOTA ANUAL = ....................................................................TOTAL
Lo cual, traducido a nuestro ejemplo será:
(3.250 euros x 0,0134) = 43,55euros
+ (4.650 euros x 0,0134) = 62,31 euros
+ (2.000 euros x 0,0134) = 26,80 euros
+ (500 euros x 0,0167) = 8,35 euros
+ (3.500 euros x 0,0167) = 58,45 euros
CUOTA ANUAL = .................................................. 199,46 euros
Por tanto, la CUOTA 4T correspondiente a esta actividad (Casilla 84 del Modelo
F69) será =
= CUOTA ANUAL – CUOTAS 3 PRIMEROS TRIMESTRES =
= 199,46 euros – (43,55 euros + 62,31 euros + 33,50 euros) =
= 199,46 euros – (139,36 euros) = ................................................ 60,10 euros
CUOTA 4T = 60,10 euros
Con lo cual, para la presentación del F-69 del Trimestre 4º para Actividades agrícolasGanaderas en Régimen simplificado, no hay que multiplicar las Casillas 88 y 89 (ni las
44 y 46,…); sino que se debe rellenar directamente la Casilla 84 (87,…) con el
resultado de los cálculos descritos en el ejemplo.
EJEMPLO 2: Cálculo de la Cuota del Trimestre 4º de 2012, para el Resto de
actividades en Régimen simplificado:
a) Ejemplo sin regularización (cuando los datos-base no cambian en todo el ejercicio
2012):
Una persona es titular de una actividad de servicio de hospedaje en casas rurales y el
número de plazas de su casa rural es de 12 personas durante todo el año 2012:
Actividad: Servicio de hospedaje en casas rurales. Epígrafe I.A.E.: 683
MÓDULO
DEFINICIÓN
UNIDAD
Nº Unidades
1
Personal empleado
Persona
1
2
Número de plazas
Plaza
12
Gobierno de Navarra. Hacienda Tributaria de Navarra
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Durante el ejercicio va presentando y pagando los correspondientes F-69 de los
Trimestres 1T, 2T y 3T, aplicando las normas vigentes en su momento, con las
siguientes Cuotas:
CUOTA 1T = .................................. 132,21 euros
CUOTA 2T = ................................... 132,21 euros
CUOTA 3T = .................................. 132,21 euros
Al finalizar el 2012 (o al producirse el cese de la actividad) para calcular la Cuota a
ingresar en la declaración-liquidación del Trimestre 4º (CUOTA 4T) debe hacer el
siguiente cálculo:
CUOTA 4T = CUOTA ANUAL – CUOTAS 3 PRIMEROS TRIMESTRES
Teniendo en cuenta los nuevos módulos aprobados en la nueva Orden Foral 817/2012
la CUOTA ANUAL se calculará:
MÓDULO
DEFINICIÓN
Nº UNIDADES
x
CUOTA ANUAL
POR
UNIDAD
(EUROS)
TOTAL
1
Personal empleado
1
x
478,25
=
478,25
2
Número de plazas
12
x
7,88
=
94,56
572,81
CUOTA ANUAL
Por tanto, la CUOTA 4T correspondiente a esta actividad (Casilla 81 del Modelo
F69) será:
= CUOTA ANUAL – CUOTAS 3 PRIMEROS TRIMESTRES
=
=
572,81 euros – (132,21 euros + 132,21 euros + 132,21 euros) =
= 572,81 euros – (396,63 euros) = .............................................. 176,18 euros
CUOTA 4T = 176,18 euros
b) Ejemplo con regularización (cuando los datos-base hayan cambiado a lo largo del
ejercicio 2012):
Supongamos que la misma persona del ejemplo anterior, durante el ejercicio 2012
contrata a una persona para trabajar para ella en el servicio de hospedaje y casas rurales,
desde el 1 de julio hasta el 31 de diciembre de 2012. Esto hace que los datos-base de la
actividad cambien y que, por tanto, deba verse si hay que practicar la regularización
correspondiente en la declaración del último Trimestre (4T).
Para ver si hace falta regularizar deben seguirse los siguientes pasos:
1º) Se deben calcular 2 Cuotas:
•
la Cuota inicial: Cuota resultante de aplicar a los datos-base iniciales (a 1 de
enero), los nuevos índices:
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MÓDULO
DEFINICIÓN
Nº UNIDADES
x
CUOTA ANUAL
POR UNIDAD
(euros)
TOTAL
1
Personal empleado
1
x
478,25
=
478,25
2
Número de plazas
12
x
7,88
=
94,56
572,81
CUOTA ANUAL
•
la Cuota final: Cuota anual que resulta de aplicar a los datos reales del año los
nuevos índices:
MÓDULO
DEFINICIÓN
Nº UNIDADES
1
Personal empleado
1,50 *
2
Número de plazas
12
x
CUOTA ANUAL
POR UNIDAD
(euros)
x
478,25
=
717,37
7,88
=
94,56
x
TOTAL
811,93
CUOTA ANUAL
* El nº de Unidades del personal empleado pasa de 1 a 1,50 porque suponemos que la nueva persona contratada
ha estado la mitad de las horas del año trabajando (desde el 1 de julio hasta el 31 de diciembre de 2012).
2º) Ver si la diferencia entre las 2 Cuotas es superior al 10 % de la Cuota inicial:
a) Si la diferencia es inferior al 10%: NO hay que regularizar. Por tanto, la Cuota
del Trimestre 4º se calculará conforme a lo explicado en el Ejemplo a) anterior.
b) Si la diferencia es mayor al 10 %: hay que regularizar:
- Si la Cuota final es superior que la inicial (diferencia positiva): habrá
que sumar la diferencia.
- Si la Cuota final es inferior que la inicial (diferencia negativa): habrá
que restar la diferencia; o incluso, solicitar la devolución o
compensación procedente.
En nuestro ejemplo la diferencia entre las 2 Cuotas es:
•
10% de la Cuota inicial = 10% de 572,81 = 57,28 euros
•
Diferencia
= Cuota final – Cuota inicial =
=
811,93
–
572,81
=
= 239,12 euros
Como la Diferencia (239,12 euros) es mayor al 10% (57,28 euros): se debe regularizar
sumando los 239,12 euros a la Cuota del 4º Trimestre calculada conforme al Ejemplo
a) anterior:
CUOTA 4T regularizada = (Cuota 4T sin regularizar) +
=
(176,18 euros)
(Diferencia) =
+ (239,12 euros) =
= 415,30 euros.
CUOTA 4T = 415,30 euros
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