EXAMEN CONTABILIDAD FINANCIERA 13/06/2008 1/ Clasificar los

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EXAMEN CONTABILIDAD FINANCIERA 13/06/2008
1/ Clasificar los saldos siguientes con cálculo del capital social:
CUENTAS
IMPORTE
Capital Social
------- €
Clientes operaciones de “factoring”
1.500 €
Bancos c/c
56.000 €
Deudores
3.700 €
Clientes
20.000 €
Compra de mercaderías
28.000 €
Desarrollo
10.000 €
Indemnizaciones
10.000 €
Reversión del deterioro de existencias
Construcciones
3.000 €
200.000 €
Deudas l/p entidades crédito
30.000 €
Instalaciones técnicas
17.000 €
Derechos de traspaso
20.000 €
Fianzas constituidas a l/p
500 €
Depósitos recibidos a l/p
15.000 €
Servicios de profesionales
350 €
Anticipos de remuneraciones
850 €
H.P. Iva repercutido
H.P. Iva soportado
Deudas por efectos descontados
Anticipos de remuneraciones
18.000 €
5.100 €
28.315 €
150 €
Fondo de comercio
20.000 €
Mercaderías
13.000 €
Mobiliario
15.000 €
SALDO
DEUDOR
SALDO.
ACREEDOR
2
Intereses de deudas
3.000 €
Gastos anticipados
12.000 €
Primas de seguro
2.400 €
Proveedores
1.200 €
Proveedores de inmovilizado l/p
26.000 €
Pérdida deterioro valor mercad.
600 €
Deterioro de valor del inmovilizado
1.000 €
Reparaciones y conservación
1.200 €
Reserva legal
Seg Soc a cargo de la empresa
30.000 €
9.000 €
Sueldos y salarios
22..000 €
Venta de mercaderías
115.235 €
Devoluciones de ventas
AAIM
3.000 €
35.400 €
SUPUESTO 1
Se venden mercancías a crédito por valor de 450.000 €, aplicando un
anticipo de 40.000 € que ya teníamos contabilizado. Se incluye también en
factura un descuento por volumen de operaciones de 20.000 €. Junto con las
mercancías se envían envases con facultad de devolución, por un valor de
35.000 € y además como el transporte se efectúa en una furgoneta de nuestra
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propiedad se le incluye también en factura por un importe de 1.200 €.
Posteriormente nos devuelven mercancía por 40.000 € junto con envases con
facultad de devolución por 5.000 €. Al llegar el plazo de devolución de los
envases, el cliente sólo nos devuelve la cuarta parte de lo que tenía y se queda
con el resto. El día del pago nos efectúa una transferencia bancaria pero con un
descuento de 800 € por pronto pago.
SUPUESTO 2
Se adquiere una maquinaria China, que dejamos a deber, a dos años, por
un valor de 300.000 €. El equipo al llegar a la aduana, tiene que pagar por
aranceles 25.000 € y una vez en nuestro poder, hemos de pagar 12.000 € de
transporte. La empresa que lo instala nos cobra 2.500 € y además nos da un
curso al personal para el buen funcionamiento de esta máquina por importe de
10.000 €. Además se le estima una vida útil de 5 años suponiendo que
tendremos que hacer en dicho instante una obra de desmantelamiento de la
maquinaria por importe de 20.000 € y se supone que entra en condiciones de
funcionamiento el 30 de junio. La empresa y ya funcionando el equipo,
contrata el mantenimiento durante un período de 18 meses, siendo el importe
facturado por la empresa y pagado en efectivo por 36.000 €. El tipo de interés
efectivo es del 5%.
SUPUESTO 3
La empresa tiene en su inventario una maquinaria valorada en 320.000 €
y amortizada en un 80% que prácticamente no utiliza y se le propone el cambio
de esta por unos camiones semi nuevos que posee otra sociedad y que
utilizaríamos en el transporte de la mercancía. El importe razonable de estos
camiones ascienden a 150.000 € y nos son ofrecidos a cambio de la maquinaria
y 66.000 € en un efecto con vencimiento a 6 meses.
4
SUPUESTO 4
Calcula el valor de uso de un inmovilizado con las siguientes
características:
SUPUESTO 5
5
EXAMEN CONTABILIDAD FINANCIERA 13/06/2008 SOLUCIÓN
1/ Clasificar los saldos siguientes con cálculo del capital social:
CUENTAS
IMPORTE
SALDO
SALDO.
6
DEUDOR
Capital Social (1)
------- €
Clientes operaciones de “factoring” (4)
1.500 €
1.500
Bancos c/c (5)
56.000 €
56.000
Deudores /4)
3.700 €
3.700
Clientes (4)
20.000 €
20.000
Compra de mercaderías (6)
28.000 €
28.000
Desarrollo (2)
10.000 €
10.000
Indemnizaciones (6)
10.000 €
10.000
Reversión del deterioro de existencias (7)
Construcciones (2)
3.000 €
200.000 €
3.000
200.000
Deudas l/p entidades crédito (1)
30.000 €
Instalaciones técnicas (2)
17.000 €
17.000
Derechos de traspaso (2)
20.000 €
20.000
Fianzas constituidas a l/p (2)
500 €
500
Depósitos recibidos a l/p (1)
15.000 €
30.000
15.000
Servicios de profesionales (6)
350 €
350
Anticipos a proveedores (4)
850 €
850
H.P. Iva repercutido (4)
H.P. Iva soportado (4)
Deudas por efectos descontados (5)
18.000 €
5.100 €
18.000
5.100
28.315 €
28.315
150 €
150
Fondo de comercio (2)
20.000 €
20.000
Mercaderías (3)
13.000 €
13.000
Mobiliario (2)
15.000 €
15.000
Intereses de deudas (6)
3.000 €
3.000
Gastos anticipados (4)
12.000 €
12.000
2.400 €
2.400
Anticipos de remuneraciones(4)
Primas de seguro (6)
ACREEDOR
7
Proveedores (4)
Proveedores de inmovilizado l/p (1)
1.200 €
1.200
26.000 €
26.000
600 €
Pérdida deterioro valor mercad. (3)
Deterioro de valor del inmovilizado (2)
1.000 €
Reparaciones y conservación (6)
1.200 €
600
1.000
1.200
30.000 €
Reserva legal (1)
30.000
9.000 €
9.000
Sueldos y salarios (6)
22..000 €
22.000
Venta de mercaderías (7)
115.235 €
Seg Soc a cargo de la empresa (6)
3.000 €
Devoluciones de ventas (7)
115.235
3.000
35.400 €
AAIM (2)
TOTAL:
35.400
474.350
303.150
CAPITAL SOCIAL : 474.350 – 303.150 = 171.200
SUPUESTO Nº1
-------------------- ********** -------------------40.000
494.392
Anticipos de clientes (4)
Clientes (4)
a
Venta de mercaderías (7)
430.000
(450.000 – 20.000)
a
Envases y embalajes a
8
devolver por clientes (4)
35.000
a
Ingresos por prestación de
servicios (7)
1.200
a
H.P. Iva repercutido (4)
68.192
16% (430.000 + 35.000 + 1.200 – 40.000)
-------------------- ********** -------------------40.000
Devoluciones de ventas y op. Similares (7)
5.000Envases y embalajes a devolver por clientes (4)
7.200H.P. Iva repercutido (4)
16% (40.000 + 5.000)
a
Clientes (4)
52.200
-------------------- ********** -------------------30.000
1.200
Envases y embalajes a devolver por clientes (4)
H.P. Iva soportado (4)
16% (1/4 x 30.000)
a
Venta de envases y embalajes (7)
22.500
(3/4 * 30.000)
a
Clientes (4)
8.700
-------------------- ********** -------------------432.564
Bancos c/c (5)
800 Descuento sobre ventas por pronto pago (6)
128 H.P. Iva repercutido (4)
16% (800)
9
a
Clientes (4)
433.492
-------------------- ********** --------------------
SUPUESTO Nº2
-------------------- ********** -------------------300.000
Maquinaria (2)
a
Proveedores de inmovilizado a l/p (1)
300.000
-------------------- ********** -------------------25.000
Maquinaria (2)
52.000
H.P. Iva soportado (4)
16% (300.000 + 25.000)
a
Bancos c/c (5)
77.000
-------------------- ********** --------------------
-------------------- ********** -------------------2.500Maquinaria (2)
10.000
Servicios de profesionales independientes (6)
2.000H.P. Iva soportado (4)
16% (2.500 + 10.000)
a
Bancos c/c (5)
14.500
------------------- 30/VI/20xx ------------------15.670,52
Maquinaria (2)
(20.000/(1+0,05)5)
a
Provisión por desmantelamiento,
10
retiro o rehabilitación del
Inmovilizado (1)
15.670,52
------------------- 30/VI/20xx ------------------36.000
Reparaciones y conservación (6)
5.760H.P. Iva soportado (4)
a
Bancos c/c (5)
41.760
------------------- 31/XII/20xx ------------------33.950
Amortización del inmovilizado material (6)
a
Amortización acumulada del
Inmovilizado material (2)
33.950
------------------- 31/XII/20xx ------------------386,98
Gastos financieros por actualización de provisiones (6)
15.670,52 x (1+,0.05)1/2 - 15.670,52
a
Provisión por desmantelamiento,
retiro o rehabilitación del
Inmovilizado (1)
386,98
------------------- 31/XII/20xx ------------------24.000
Gastos anticipados (4)
(36.000 x 12/18)
A
Reparaciones y conservación (6)
24.000
-------------------- ********** --------------------
SUPUESTO Nº3
11
-------------------- ********** -------------------150.000
Elementos de transporte (2)
256.000
Amortización acumulada del inmov. Material (2)
(80% 320.000)
24.000
H.P. Iva soportado (4)
(16% 150.000)
a
Maquinaria (2)
a
H.P. Iva repercutido (4)
320.000
13.440
(16% 84.000)
a
Efectos a pagar a largo plazo (1)
a
Beneficios procedentes del inm mat (7)
76.560
20.000
-------------------- ********** -------------------SUPUESTO Nº4
El valor de uso del inmovilizado se define como es el valor actual de los flujos de efectivo
futuros esperados, a través de su utilización en el curso normal del negocio y, en su caso, de su
enajenación u otra forma de disposición, teniendo en cuenta su estado actual y actualizados a un
tipo de interés de mercado sin riesgo, ajustado por los riesgos específicos del activo que no hayan
ajustado las estimaciones de flujos de efectivo futuros.
Por lo tanto
Valor de uso =
5.000
6.000
7.000  38.000


 51.691,32 €.
2
(1  0,03) (1  0,03)
(1  0,03) 3
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SUPUESTO Nº5
1 de agosto X1 Por la compra de los derechos preferentes de suscripción
-------------------- ********** -------------------2.400
Inversiones financieras a c/p en instr. de patrimonio disponibles venta (5)
(1.200 derechos x 2)
a
Bancos c/c (5)
2.400
-------------------- ********** -------------------1 de agosto X1 Por la compra de las acciones y el pago de los costes de adquisición
-------------------- ********** -------------------40.800
Inversiones financieras a c/p en instr. de patrimonio disponibles venta (5)
(400 acciones x 40 x 250% + 2% (40.000))
a
Bancos c/c (5)
40.800
-------------------- ********** -------------------31 de diciembre X1 Por el cálculo del valor final del ejercicio
Valor contable: 2.400 + 40.800 =
43.200 €
Valor razonable: 400 x 40 x 260% = 41.600 €
Deterioro de valor
1.600 €
-------------------- ********** -------------------1.600Pérdidas en activos financieros disponibles para la venta (8)
13
a
Inversiones financieras a c/p en
instrumentos
de patrimonio disponibles venta (5)
1.600
-------------------- ********** -------------------1.600Ajustes por valoración en activos fros disponibles para la venta (1)
a
Pérdidas en activos financieros
disponibles para la venta (8)
1.600
-------------------- ********** --------------------
15 de junio X2. Por la adquisición de 300 acciones con gastos
-------------------- ********** -------------------32.600
Inversiones financieras a c/p en instr. de patrimonio disponibles venta (5)
(300 acciones x 40 x 269% + 320)
a
Bancos c/c (5)
32.600
-------------------- ********** -------------------20 de diciembre X2. Por la venta de la mitad de la cartera (700/2)
-------------------- ********** -------------------37.500
Bancos c/c (5)
(350 acciones x 40 x 270% - 300)
a
Inversiones financieras a c/p en
instrumentos
de patrimonio disponibles venta (5)
37.100
(43.200 – 1.600 + 32.600) / 2
a
400
Bº en participaciones otras empresas (7)
14
-------------------- ********** -------------------20 de diciembre X2. Tenemos que traspasar a resultados lo que el año anterior incluimos en el neto
por la valoración patrimonial al finalizar el año.
-------------------- ********** -------------------800
Pérdidas de disponibles para la venta (6)
A
Ajustes por valoración en activos fros
disponibles para la venta (1)
800
-------------------- ********** --------------------
31 de diciembre X2 Por el cálculo del valor final del ejercicio
Valor contable:
37.100 €
Valor razonable: 350 x 40 x 268% = 37.520 €
Apreciación de valor
420 €
-------------------- ********** -------------------420 Inversiones financieras a c/p en instr. de patrimonio disponibles venta (5)
a
Beneficios en activos financieros
disponibles para la venta (9)
420
-------------------- ********** -------------------420
Beneficios en activos financieros disponibles para la venta (8)
A
Ajustes por valoración en activos fros
Disponibles para la venta (1)
420
------------------- ********** --------------------