iii. informació - Corts Valencianes

CORTS VALENCIANES
BOLLETÍ
OFICIAL
Número 281 (fascicle primer)
BOLETÍN
VII Legislatura
SUMARI
OFICIAL
València, 25 de gener de 2011
SUMARIO
III. INFORMACIÓ
III. INFORMACIÓN
a) Acords, resolucions i comunicacions
dels òrgans de la cambra
a) Acuerdos, resoluciones y comunicaciones
de los órganos de la cámara
– Acord de la Mesa de Les Corts sobre l’admissió a tràmit
del Decret llei 4/2010, de 30 de desembre, pel qual es
modifica el Text refós de la Llei sobre caixes d’estalvi,
aprovat per Decret legislatiu 1/1997, de 23 de juliol, del
Consell .............................................................................. 37.251
– Acuerdo de la Mesa de Les Corts sobre la admisión a
trámite del Decreto ley 4/2010, de 30 de diciembre, por
el que se modifica el Texto refundido de la Ley sobre
cajas de ahorro, aprobado por Decreto legislativo
1/1997, de 23 de julio, del Consell ................................ 37.251
IV. SINDICATURA DE COMPTES
IV. SINDICATURA DE COMPTES
– Informe de fiscalització del compte general de la
Generalitat corresponent a l’exercici 2009 ............................. 37.251
(fascicles primer, segon, tercer, quart, cinqué i sisé)
– Informe de fiscalización de la cuenta general de la
Generalitat correspondiente al ejercicio 2009 .................. 37.251
(fascículos primero, segundo, tercero, cuarto, quinto y sexto)
– Informe de fiscalització de les cambres de comerç de la
Comunitat Valenciana de l’exercici de 2009 ....................... 38.224
(fascicle seté)
– Informe de fiscalización de las cámaras de comercio de la
Comunitat Valenciana del ejercicio de 2009 .............................. 38.224
(fascículo séptimo)
– Informe de fiscalització de les universitats públiques de la
Comunitat Valenciana de l’exercici de 2009 .......................... 38.266
(fascicle vuité)
– Informe de fiscalización de las universidades públicas de la
Comunitat Valenciana del ejercicio de 2009 ............................ 38.266
(fascículo octavo)
–Informe especial sobre les competències de la Sindicatura
de Comptes en la fiscalització de les entitats locals ............. 38.373
(fascicle nové i darrer)
– Informe especial sobre las competencias de la Sindicatura
de Comptes en la fiscalización de las entidades locales ...... 38.373
(fascículo noveno y último)
BOC número 281
25.01.2011
VOLUM I
INFORME DE FISCALITZACIÓ DEL COMPTE
DE L’ADMINISTRACIÓ DE LA GENERALITAT
DE L’EXERCICI 2009
Pàg. 37.248
VOLUMEN I
INFORME DE FISCALIZACIÓN DE LA CUENTA
DE LA ADMINISTRACIÓN DE LA GENERALITAT
DEL EJERCICIO 2009
INTRODUCCIÓ I CONCLUSIONS GENERALS ........... 37.251
INTRODUCCIÓN Y CONCLUSIONES GENERALES .. 37.251
1. ASPECTES LEGALS DE LA FISCALITZACIÓ ......... 37.251
1. ASPECTOS LEGALES DE LA FISCALIZACIÓN ...... 37.251
2. COMPTES FISCALITZATS ........................................ 37.251
2.1. Compte General de la Generalitat
2.2. Universitats públiques
2.3. Cambres de comerç
2.4. Diputacions provincials
2. CUENTAS FISCALIZADAS ....................................... 37.251
2.1. Cuenta General de la Generalitat
2.2. Universidades públicas
2.3. Cámaras de comercio
2.4. Diputaciones provinciales
3. PRINCIPIS APLICABLES A LA INFORMACIÓ
FINANCERA I A LA GESTIÓ
DELS RECUSOS PÚBLICS ......................................... 37.256
3. PRINCIPIOS APLICABLES A LA INFORMACIÓN
FINANCIERA Y A LA GESTIÓN
DE LOS RECURSOS PÚBLICOS ................................ 37.256
4. OBJECTIUS I ABAST GENERALS DE
LA FISCALITZACIÓ ................................................... 37.258
4.1. Objectius generals
4.2. Abast general de la fiscalització
4.3. Fiscalització de l’aplicació de la Llei de
contractes del sector públic
4.4. Auditoria operativa
4.5. Metodologia de la fiscalització
4. OBJETIVOS Y ALCANCE GENERALES DE
LA FISCALIZACIÓN ................................................... 37.258
4.1. Objetivos generales
4.2. Alcance general de la fiscalización
4.3. Fiscalización de la aplicación de la Ley de
contratos del sector público
4.4. Auditoría operativa
4.5. Metodología de la fiscalización
5. CONCLUSIONS GENERALS DE LA
FISCALITZACIÓ DEL COMPTE GENERAL DE LA
GENERALITAT CORRESPONENT
A L’EXERCICI DE 2009 ............................................. 37.262
5. CONCLUSIONES GENERALES DE LA
FISCALIZACIÓN DE LA CUENTA GENERAL
DE LA GENERALITAT CORRESPONDIENTE
AL EJERCICIO 2009 .................................................. 37.262
6. RESUM DE LA FISCALITZACIÓ
DEL COMPTE DE
L’ADMINISTRACIÓ DE LA GENERALITAT ............ 37.263
6. RESUMEN DE LA FISCALIZACIÓN DE LA
CUENTA DE LA ADMINISTRACIÓN
DE LA GENERALITAT ............................................... 37.263
7. LES CORTS I LES ALTRES INSTITUCIONS
DE LA GENERALITAT ................................................ 37.268
7. LES CORTS Y LAS OTRAS INSTITUCIONES
DE LA GENERALITAT ................................................ 37.268
8. SEGUIMENT DE LES RECOMANACIONS .............. 37.271
8. SEGUIMIENTO DE LAS RECOMENDACIONES ..... 37.271
9. ESTRUCTURA DE L’INFORME ................................ 37.273
9. ESTRUCTURA DEL INFORME .................................. 37.273
9. TRÀMIT D’AL·LEGACIONS ...................................... 37.273
10. TRÁMITE DE ALEGACIONES ................................ 37.273
COMPTE GENERAL DE L’ADMINISTRACIÓ
DE LA GENERALITAT DE L’EXERCICI 2009
CUENTA GENERAL DE LA ADMINISTRACIÓN
DE LA GENERALITAT DEL EJERCICIO 2009
1. OBJECTIUS ................................................................. 37.274
1. OBJETIVOS ................................................................. 37.274
2. ABAST DE LA FISCALITZACIÓ ..............................
2.1. Revisió financera
2.2. Revisió del compliment de la legalitat
37.274
2. ALCANCE DE LA FISCALIZACIÓN ......................... 37.274
2.1 Revisión financiera
2.2 Revisión del cumplimiento de la legalidad
3. CONCLUSIONS GENERALS .................................... 37.276
3.1. Revisió financera
3.2. Revisió del compliment de la legalitat
3. CONCLUSIONES GENERALES ................................ 37.276
3.1. Revisión financiera
3.2. Revisión del cumplimiento de la legalidad
4. INFORMACIÓ GENERAL .......................................... 37.278
4.1 Estructura organitzativa bàsica
de l’Administració de la Generalitat
4. INFORMACIÓN GENERAL ....................................... 37.278
4.1. Estructura organizativa básica
de la administración de la Generalitat
BOC número 281
25.01.2011
4.2. Règim jurídic, pressupostari i comptable
4.3. Publicació del resum dels comptes anuals
4.4. Informació tramesa a les Corts
4.5. Estabilitat pressupostària
Pàg. 37.249
4.2. Régimen jurídico, presupuestario y contable
4.3. Publicación del resumen de las cuentas anuales
4.4. Información remitida a Les Corts
4.5. Estabilidad presupuestaria
5. BALANÇ ...................................................................... 37.281
5.1. Aspectes generals
5.2. Immobilitzat no financer
5.3. Inversions financeres permanents
5.4. Deutors
5.5. Tresoreria
5.6. Fons propis
5.7. Creditors financers a llarg i curt termini
5.8. Creditors a curt termini
5. BALANCE ..................................................................
5.1. Aspectos generales
5.2. Inmovilizado no financiero
5.3. Inversiones financieras permanentes
5.4. Deudores
5.5. Tesorería
5.6. Fondos propios
5.7. Acreedores financieros a largo y corto plazo
5.8. Acreedores a corto plazo
6. COMPTE DEL RESULTAT
ECONOMICOPATRIMONIAL .................................... 37.290
6.1. Aspectes generals
6.2. Despeses de personal i prestacions socials
6.3. Variació de provisions de tràfic
6.4. D’altres despeses de gestió
6.5. Despeses financeres i assimilables
6.6. Despeses de transferències i subvencions
6.7. Despeses i pèrdues d’altres exercicis
6.8. Ingressos
6.9. Conciliació del resultat
economicopatrimonial i del saldo pressupostari
6. CUENTA DEL RESULTADO
ECONÓMICO-PATRIMONIAL ................................... 37.290
6.1. Aspectos generales
6.2. Gastos de personal y prestaciones sociales
6.3. Variación de provisiones de tráfico
6.4. Otros gastos de gestión
6.5. Gastos financieros y asimilables
6.6. Gastos de transferencias y subvenciones
6.7. Gastos y pérdidas de otros ejercicios
6.8. Ingresos
6.9. Conciliación del resultado
económico-patrimonial y el saldo presupuestario
7. ESTAT DE LIQUIDACIÓ DEL PRESSUPOST ........... 37.293
7.1. Aspectes generals
7.2. Pressupost inicial
7.3. Modificacions de crèdit
7.4. Resultat pressupostari
7. ESTADO DE LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO
7.1. Aspectos generales
7.2. Presupuesto inicial
7.3. Modificaciones de crédito
7.4. Resultado presupuestario
37.293
8. LIQUIDACIÓ DEL PRESSUPOST DE DESPESES ... 37.301
8.1. Aspectes generals
8.2. Despeses de personal
8.3. Compra de béns corrents i despeses
de funcionament
8.4. Transferències corrents i de capital
8.5. Despeses financeres
8.6. Inversions reals
8.7. Actius financers
8.8. Passius financers
8.9. Despeses per justificar
8. LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO DE GASTOS
8.1. Aspectos generales
8.2. Gastos de personal
8.3. Compra de bienes corrientes y gastos
de funcionamiento
8.4. Transferencias corrientes y de capital
8.5. Gastos financieros
8.6. Inversiones reales
8.7. Activos financieros
8.8. Pasivos financieros
8.9. Gastos a justificar
37.301
9. LIQUIDACIÓ DEL PRESSUPOST
D’INGRESSOS ............................................................ 37.338
9.1. Execució i consideracions generals
9.2. Tributs cedits
9.3. Ingressos procedents de l’Estat
9.4. Passius financers
9.5. Ingressos procedents de l’exterior
9.6. Taxes i d’altres ingressos
9. LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO
DE INGRESOS ..........................................................
9.1. Ejecución y consideraciones generales
9.2. Tributos cedidos
9.3. Ingresos procedentes del Estado
9.4. Pasivos financieros
9.5. Ingresos procedentes del exterior
9.6. Tasas y otros ingresos
10. MEMÒRIA ................................................................. 37.344
10.1. Aspectes generals
10.2. Romanent de tresoreria
10.3. Estat de la tresoreria
10.4. Obligacions pendents
de pagament d’exercicis anteriors
10.5. Compromisos de despeses a càrrec
d’exercicis posteriors
10.6. Drets per a cobrar de pressuposts tancats
10.7. Operacions no pressupostàries
10. MEMORIA ................................................................. 37.344
10.1. Aspectos generales
10.2. Remanente de tesorería
10.3. Estado de la tesorería
10.4. Obligaciones pendientes
de pago de ejercicios anteriores
10.5. Compromisos de gastos con cargo
a ejercicios posteriores
10.6. Derechos a cobrar de presupuestos cerrados
10.7. Operaciones no presupuestarias
37.281
37.338
BOC número 281
25.01.2011
Pàg. 37.250
11. ENDEUTAMENT ....................................................... 37.359
11.1. Situació general
11.2. Situació i moviment del
deute de la Generalitat
11.3. Operacions de tresoreria a curt termini
11.4. Avals
11.5. Operacions d’intercanvi financer
11. ENDEUDAMIENTO .................................................. 37.359
11.1. Situación general
11.2. Situación y movimiento de la deuda
de la Generalitat
11.3. Operaciones de tesorería a corto plazo
11.4. Avales
11.5. Operaciones de intercambio financiero
12. FISCALITZACIÓ DE LA CONTRACTACIÓ ........... 37.367
12.1. Normativa i grau d’aplicació
12.2. Perfil del contractant
12.3. Contractes adjudicats en l’exercici
12.4. Revisió dels expedients de contractació
12.5. Incidències posades de manifest
en el curs de la fiscalització
12. FISCALIZACIÓN DE LA CONTRATACIÓN ........... 37.367
12.1. Normativas y grado de aplicación
12.2. Perfil del contratante
12.3. Contratos adjudicados en el ejercicio
12.4. Revisión de los expedientes de contratación
12.5. Incidencias puestas de manifiesto
en el curso de la fiscalización
13. PROGRAMES D’ASSISTÈNCIA
SANITÀRIA DE LA CONSELLERIA DE SANITAT:
L’AGÈNCIA VALENCIANA DE SALUT .................. 37.387
13.1. Aspectes generals
13.2. Fiscalització de les caixes fixes
13. PROGRAMAS DE ASISTENCIA
SANITARIA DE LA CONSELLERIA DE SANIDAD:
LA AGENCIA VALENCIANA DE SALUD .............. 37.387
13.1. Aspectos generales
13.2. Fiscalización de cajas fijas
14. RECOMANACIONS .................................................. 37.391
14. RECOMENDACIONES ............................................. 37.391
NOTA SOBRE LA UNITAT MONETÀRIA ..................... 37.393
NOTA SOBRE LA UNIDAD MONETARIA .................... 37.393
BOC número 281
25.01.2011
Pàg. 37.251
III. INFORMACIÓ
III. INFORMACIÓN
a) Acords, resolucions i comunicacions
dels òrgans de la cambra
a) Acuerdos, resoluciones y comunicaciones
de los órganos de la cámara
Acord de la Mesa de Les Corts sobre l’admissió a tràmit del Decret llei 4/2010, de 30 de desembre, pel qual es
modifica el Text refós de la Llei sobre caixes d’estalvi,
aprovat per Decret legislatiu 1/1997, de 23 de juliol, del
Consell
Acuerdo de la Mesa de Les Corts sobre la admisión a
trámite del Decreto ley 4/2010, de 30 de diciembre, por
el que se modifica el Texto refundido de la Ley sobre cajas de ahorro, aprobado por Decreto legislativo 1/1997,
de 23 de julio, del Consell
MESA DE LES CORTS
MESA DE LES CORTS
La Mesa de Les Corts, en la reunió del 18 de gener de
2011, ha tingut coneixement de l’escrit presentat pel Consell
(RE 71.291), amb què adjunta el Decret llei 4/2010, de 30 de
desembre, pel qual es modifica el Text refós de la Llei sobre
caixes d’estalvi, aprovat per Decret legislatiu 1/1997, de 23
de juliol, del Consell.
En aquest sentit i d’acord amb l’article 137 del RC, la
Mesa acorda l’admissió a tràmit del Decret llei i la tramesa a la Diputació Permanent als efectes de la validació o
la derogació.
En compliment del que es disposa en l’article 95.1 del
RC, s’ordena la publicació d’aquest acord de la Mesa en el
Butlletí Oficial de Les Corts.
La Mesa de Les Corts, en su reunión celebrada el 18 de
enero de 2011, ha tenido conocimiento del escrito presentado por el Consell (RE 71.291), con el que adjunta el Decreto ley 4/2010, de 30 de diciembre, por el que se modifica el
Texto refundido de la Ley sobre cajas de ahorro, aprobado
por Decreto legislativo 1/1997, de 23 de julio, del Consell.
En este sentido y de acuerdo con el artículo 137 del RC,
la Mesa acuerda la admisión a trámite del Decreto ley y su
remisión a la Diputación Permanente a los efectos de su validación o derogación.
En cumplimiento de lo dispuesto en el artículo 95.1 del
RC, se ordena la publicación de este acuerdo de la Mesa en
el Boletín Oficial de Les Corts.
Palau de Les Corts
València, 18 de gener de 2011
Palau de Les Corts
Valencia, 18 de enero de 2011
La presidenta
María Milagrosa Martínez Navarro
La presidenta
María Milagrosa Martínez Navarro
La secretària primera
María Fernanda Vidal Causanilles
La secretaria primera
María Fernanda Vidal Causanilles
IV. SINDICATURA DE COMPTES
IV. SINDICATURA DE COMPTES
Informe de fiscalització del compte general de la Generalitat corresponent a l’exercici de 2009
Informe de fiscalización de la cuenta general de la Generalitat correspondiente al ejercicio de 2009
PRESIDÈNCIA DE LES CORTS
PRESIDENCIA DE LES CORTS
D’acord amb l’article 95.1 del RC, s’ordena la publicació en el Butlletí Oficial de Les Corts de l’Informe de fiscalització del compte general de la Generalitat corresponent a
l’exercici de 2009 (RE 71.197).
De acuerdo con el artículo 95.1 del RC, se ordena la publicación en el Boletín Oficial de Les Corts del Informe de
fiscalización de la cuenta general de la Generalitat correspondiente al ejercicio de 2009 (RE 71.197).
Palau de Les Corts
València, 28 de desembre de 2010
Palau de Les Corts
Valencia, 28 de diciembre de 2010
La presidenta
Maria Milagrosa Martínez Navarro
La presidenta
Maria Milagrosa Martínez Navarro
BOC número 281
25.01.2011
Pàg. 37.252
VOLUM I
Informe de fiscalització del Compte de
l’Administració de la Generalitat de l’exercici 2009
VOLUMEN I
Informe de fiscalización de la Cuenta de la
Administración de la Generalitat del ejercicio 2009
INTRODUCCIÓ I
CONCLUSIONS GENERALS
INTRODUCCIÓN Y
CONCLUSIONES GENERALES
1. ASPECTES LEGALS DE LA FISCALITZACIÓ
1. ASPECTOS LEGALES DE LA FISCALIZACIÓN
D’acord amb l’article 8 de la Llei de la Generalitat Valenciana 6/1985, d’11 de maig, de Sindicatura de Comptes, correspon a aquesta Institució, en l’exercici de la seua funció fiscalitzadora, examinar i censurar el Compte General de la
Generalitat i elevar-ne l’informe corresponent a les Corts.
De acuerdo con el artículo 8 de la Ley 6/1985, de Sindicatura de Comptes, corresponde a esta Institución en ejercicio de su función fiscalizadora, el examen y censura de la
Cuenta General de la Generalitat y la elevación del correspondiente Informe a Les Corts.
2. COMPTES FISCALITZATS
2. CUENTAS FISCALIZADAS
2.1. Compte General de la Generalitat
El Compte General de la Generalitat de l’exercici de
2009 comprén, segons l’article 73 del text refós de la Llei
d’Hisenda Pública de la Generalitat Valenciana (LHPGV),
totes les operacions pressupostàries, patrimonials i de tresoreria realitzades durant l’exercici per la Generalitat, les
entitats autònomes, les empreses públiques i les fundacions
públiques, i compta amb els documents següents:
a) El Compte de l’Administració de la Generalitat
b) Els comptes retuts per les entitats autònomes de
caràcter administratiu
c) Els comptes retuts per les entitats autònomes de
caràcter mercantil, industrial, financer i anàleg.
d) Els comptes retuts per les empreses públiques i
d’altres ens.
e) Els comptes retuts per les fundacions públiques de la
Generalitat.
L’article 75 de la LHPGV, estableix els comptes que ha
d’elaborar la Intervenció General de la Generalitat. En
l’exercici de 2009 foren:
a) L’Administració de la Generalitat
b) Les entitats autònomes de caràcter administratiu:
– Agència Valenciana de Salut
– Entitat Valenciana per a l’Acció en Salut Pública
– Institut Valencià d’Estadística
– Institut Valencià de Seguretat i Salut en el Treball
– Servei Valencià d’Ocupació i Formació
– Tribunal de Defensa de la Competència
c) Les entitats autònomes de caràcter mercantil, industrial, financer i anàleg:
– Agència Valenciana de Foment i Garantia Agrària
– Institut Cartogràfic Valencià
– Institut Valencià d’Investigacions Agràries
– Institut Valencià de la Joventut
d) Les empreses públiques i d’altres ens públics:
– Grup CACSA
Ciutat de les Arts i de les Ciències, S.A.
Societat de Gestió del Palau de les Arts de València, S.L.
– Grup Institut Valencià d’Habitatge
Institut Valencià d’Habitatge, S.A.
Sòl i Vivendes Valencianes, S.A.
Sòl i Vivendes del Mediterrani, S.A.
Nuevas Vivendas Valencianas, S.A.
– Grup Projectes Temàtics
Societat Projectes Temàtics de la Comunitat
Valenciana, S.A.
Aeroport de Castelló, S.L.
2.1. Cuenta General de la Generalitat
La Cuenta General de la Generalitat del ejercicio 2009
comprende, según el artículo 73 del Texto Refundido de la
Ley de Hacienda Pública de la Generalitat Valenciana
(LHPGV), todas las operaciones presupuestarias, patrimoniales y de tesorería realizadas durante el ejercicio por la Generalitat, las entidades autónomas, las empresas públicas y las fundaciones públicas, contando con los documentos siguientes:
a) La Cuenta de la Administración de la Generalitat.
b) Las cuentas rendidas por las entidades autónomas de
carácter administrativo.
c) Las cuentas rendidas por las entidades autónomas de
carácter mercantil, industrial, financiero y análogo.
d) Las cuentas rendidas por las empresas públicas y
otros entes.
e) Las cuentas rendidas por las fundaciones públicas de
la Generalitat.
El artículo 75 de la LHPGV, establece las cuentas que
ha de elaborar la Intervención General de la Generalitat. En
2009 fueron:
a) La Administración de la Generalitat
b) Las entidades autónomas de carácter administrativo:
– Agencia Valenciana de Salud
– Entidad Valenciana para la Acción en Salud Pública
– Instituto Valenciano de Estadística
– Instituto Valenciano de Seguridad y Salud en el Trabajo
– Servicio Valenciano de Empleo y Formación
– Tribunal de Defensa de la Competencia
c) Las entidades autónomas de carácter mercantil, industrial, financiero y análogo:
– Agencia Valenciana de Fomento y Garantía Agraria
– Instituto Cartográfico Valenciano
– Instituto Valenciano de Investigaciones Agrarias
– Instituto Valenciano de la Juventud
d) Las empresas públicas y otros entes públicos:
– Grupo CACSA
Ciudad de las Artes y de las Ciencias, S.A.
Sociedad de Gestión del Palacio de las Artes de Valencia, S.L.
– Grupo Instituto Valenciano de Vivienda
Instituto Valenciano de Vivienda, S.A.
Sòl i Vivendes Valencianes, S.A.
Sòl i Vivendes del Mediterrani, S.A.
Nuevas Viviendas Valencianas, S.A.
– Grupo Proyectos Temáticos
Sociedad Proyectos Temáticos
de la Comunidad Valenciana, S.A.
Aeropuerto de Castellón, S.L.
BOC número 281
25.01.2011
Centre d’Oci «Mundo Ilusión», S.L.
Ciutat de la Llum, S.A.U.
– Grup Radiotelevisió Valenciana
Radiotelevisió Valenciana
Ràdio Autonomia Valenciana, S.A.
Televisió autonòmica Valenciana, S.A.
– Grup SEPIVA
Seguretat i Promoció Industrial Valenciana, S.A.
Parc Castelló-El Serrallo, S.L.
– Grup VAERSA
Valenciana d’Aprofitament Energètic de Residus, S.A.
Reciclatge de Residus «La Marina Alta», S.A.
Residus Industrials de la Fusta i Afins, S.A.
Reciclats i Compostatge «Piedra Negra», S.A.
– Agència Valenciana d’Avaluació i Prospectiva
– Agència Valenciana de l’Energia
– Agència Valenciana de Prestacions Socials, S.A.U.
– Agència Valenciana de Seguretat Alimentària
– Agència Valenciana del Turisme
– Centre Superior d’Investigació en Salut Pública
– Circuit del Motor i Promoció Esportiva, S.A.
– Comunitat Valenciana d’Inversions, S.A.
– Consell Valencià de l’Esport
– Construccions i Infraestructures Educatives de la Generalitat Valenciana, S.A.
– Ens Gestor de la Xarxa de Transport i de Ports de la
Generalitat Valenciana
– Ens Prestador de Serveis de Certificació Electrònica
– Entitat Pública de Sanejament d’Aigües Residuals de la CV
– Entitat Pública de Transport Metropolità de València
– Ferrocarrils de la Generalitat Valenciana
– Institut per a l’Acreditació i Avaluació de Pràctiques
Sanitàries, S.A.
– Institut de la Petita i Mitjana Indústria de la Generalitat Valenciana
– Institut Valencià d’Art Modern
– Institut Valencià d’Atenció als Discapacitats
– Institut Valencià de l’Audiovisual «Ricardo Muñoz Suay»
– Institut Valencià de Conservació i Restauració de Béns
Culturals
– Institut Valencià de Finances
– Institut Valencià de l’Exportació, S.A.
– Institut Valencià de la Música
– Projecte Cultural de Castelló, S.A.
– Societat Gestora per a la Imatge Estratègica i Promocional de la C.V., S.A.U.
– Teatres de la Generalitat Valenciana
e) Fundacions del sector públic de la Generalitat
– Fundació d’Estudis Borsaris i Financers, Fundació de
la CV
– Fundació de la C.V. del Centre d’Estudis Ambientals
de la Mediterrània
– Fundació del Servei Valencià d’Ocupació de la CV
– Fundació de la C.V. Marca de Garantia del Port de València
– Fundació Generalitat Valenciana-Iberdrola
– Fundació de la C.V. per a l’Estudi de la ViolènciaCentre Reina Sofia
– Fundació Valenciana de la Qualitat de la C.V.
– Fundació Institut Portuari d’Estudis i Cooperació de la CV
– Fundació de la CV «La llum de les imatges»
– Fundació Oftalmològica de la Mediterrània de la CV
– Fundació de la CV Ciutat de les Arts i de les Ciències
– Fundació de la CV per a la Investigació Biomèdica, la
Docència i la Cooperació Internacional i per al Desenvolupament de l’Hospital Clínic Universitari de València
Pàg. 37.253
Centro de Ocio Mundo Ilusión, S.L.
Ciudad de la Luz, S.A.U.
– Grupo Radiotelevisión Valenciana
Radiotelevisión Valenciana
Radio Autonomía Valenciana, S.A.
Televisión Autonómica Valenciana, S.A.
– Grupo SEPIVA
Seguridad y Promoción Industrial Valenciana, S.A.
Parc Castelló-El Serrallo, S.L.
– Grupo VAERSA
Valenciana de Aprovechamiento Energético de Residuos, S.A.
Reciclatge de Residus La Marina Alta, S.A.
Residuos Industriales de la Madera y Afines, S.A.
Reciclados y Compostaje Piedra Negra, S.A.
– Agència Valenciana d’Avaluació i Prospectiva
– Agencia Valenciana de la Energía
– Agencia Valenciana de Prestaciones Sociales, S.A.U.
– Agencia Valencia de Seguridad Alimentaria
– Agència Valenciana del Turisme
– Centro Superior de Investigación en Salud Pública
– Circuito del Motor y Promoción Deportiva, S.A.
– Comunitat Valenciana d’ Inversions, S.A.
– Consell Valencià de l’Esport
– Construcciones e Infraestructuras Educativas de la
Generalitat Valenciana, S.A.
– Ente Gestor de la Red de Transporte y de Puertos de la
Generalitat Valenciana
– Ente Prestador de Servicios de Certificación Electrónica
– Entidad Pública de Saneamiento de Aguas Residuales de la CV
– Entidad Pública de Transporte Metropolitano de Valencia
– Ferrocarrils de la Generalitat Valenciana
– Instituto para la Acreditación y Evaluación de Prácticas Sanitarias, S.A.
– Instituto de la Pequeña y Mediana Industria de la Generalitat Valenciana
– Instituto Valenciano de Arte Moderno
– Instituto Valenciano de Atención a los Discapacitados
– Instituto Valenciano del Audiovisual «Ricardo Muñoz Suay»
– Instituto Valenciano de Conservación y Restauración
de Bienes Culturales
– Instituto Valenciano de Finanzas
– Instituto Valenciano de la Exportación, S.A.
– Instituto Valenciano de la Música
– Proyecto Cultural de Castellón, S.A.
– Sociedad Gestora para la Imagen Estratégica y Promocional de la C.V., S.A.U.
– Teatres de la Generalitat Valenciana
e) Fundaciones del sector público de la Generalitat
– Fundación de Estudios Bursátiles y Financieros, Fundación de la CV
– Fundación de la C.V. del Centro de Estudios Ambientales del Mediterráneo.
– Fundación Servicio Valenciano de Empleo de la CV
– Fundación de la C.V. Marca de Garantía del Puerto de Valencia.
– Fundación Generalitat Valenciana-Iberdrola.
– Fundación de la C.V. para el Estudio de la Violencia –
Centro Reina Sofía.
– Fundación Valenciana de la Calidad de la CV
– Fundación Instituto Portuario de Estudios y Cooperación de la CV
– Fundación de la CV La Luz de las Imágenes.
– Fundación Oftalmológica del Mediterráneo de la CV
– Fundación de la CV Ciudad de las Artes y de las Ciencias.
– Fundación de la Comunidad Valenciana para la Investigación Biomédica, la Docencia y la Cooperación Internacional y
para el Desarrollo del Hospital Clínico Universitario de Valencia.
BOC número 281
25.01.2011
– Fundació de la CV per a la Prevenció de Riscs Laborals
– Fundació de la C.V. per a la Promoció de les Arts
Escèniques
– Fundació de la C.V. per a la Promoció de les Arts
Contemporànies
– Fundació de la C.V. per a la Investigació de
l’Audiovisual
– Fundació per a la Investigació de l’Hospital Universitari La Fe de la C.V.
– Fundació Mediambiental de la C.V. Buseo
– Fundació de Drets Humans de la CV
– Fundació C.V.-Regió Europea
– Fundació de la C.V. per a l’Atenció a les Víctimes del
Delicte i per a la Trobada Familiar
– Fundació de la C.V. per a l’Estudi, la Prevenció i
l’Assistència a les Drogodependències
– Fundació de la C.V. «Aigua i Progrés»
– Fundació de la C.V. per a la Investigació a l’Hospital
Universitari Doctor Peset de València
– Palau de les Arts Reina Sofia. Fundació de la C.V.
– Fundació de la C.V. per a la Investigació a l’Hospital
General Universitari d’Alacant
– Fundació de la C.V. per a la Investigació Agroalimentària Agroalimed
– Fundació de la C.V. Universitat Internacional de València
– Fundació de la C.V. per a la Investigació Biomèdica,
la Docència i la Cooperació Internacional i per al Desenvolupament de l’Hospital General Universitari d’Elx
– Fundació Pro Esport de la C.V.
– Fundació de la C.V. enfront de la Discriminació i els
Maltractaments Tolerància Zero
– Fundació de la C.V. «Costa Azahar» Festivals
– Fundació de la C.V. per a la Qualitat de l’Educació
– Foment del Cooperativisme Fundació de la C.V.
– Fundació Gestió i Eficiència Empresarial Fundació de
la C.V.
– Fundació per al Foment de la Investigació Sanitària i
Biomèdica de la C.V.
– Fundació Centre d’Estudis Ciutat de la Llum de la C.V.
En compliment de l’article 75 de la LHPGV, el 29 de
juny de 2010 la Intervenció General de la Generalitat presentà a la Sindicatura el Compte General de la Generalitat,
format pels comptes dels ens anteriors (llevat d’aquells que
han estat inactius en 2009, el detall dels quals es dóna en
els respectius volums del present Informe) i pels comptes
d’aquells altres ens que s’indiquen explícitament en el respectiu informe de fiscalització.
Els pressuposts inicials agregats, segons la Llei de Pressuposts de la Generalitat de 2009, es resumeixen en el quadre següent:
Pàg. 37.254
– Fundación de la CV para la Prevención de Riesgos Laborales.
– Fundación de la Comunitat Valenciana de las Artes
Escénicas.
– Fundació de la C.V. per a la Promoció de les Arts
Contemporànies.
– Fundación de la Comunidad Valenciana para la Investigación del Audiovisual.
– Fundación para la Investigación del Hospital Universitario La Fe de la C.V.
– Fundación Medioambiental de la CV Buseo.
– Fundación de Derechos Humanos de la CV.
– Fundación Comunitat Valenciana-Región Europea.
– Fundación de la C.V. para la Atención a las Víctimas
del Delito y para el Encuentro Familiar.
– Fundación de la Comunitat Valenciana para el Estudio, la Prevención y la Asistencia a las Drogodependencias.
– Fundación de la CV Agua y Progreso.
– Fundación de la Comunidad Valenciana para la Investigación en el Hospital Universitario Doctor Peset de Valencia.
– Palau de les Arts Reina Sofía. Fundació de la CV
– Fundación de la Comunidad Valenciana para la Investigación en el Hospital General Universitario de Alicante.
– Fundación de la C.V. para la Investigación Agroalimentaria, Agroalimed.
– Fundación de la CV Universidad Internacional de Valencia.
– Fundación de la Comunidad Valenciana para la Investigación Biomédica, la Docencia y la Cooperación Internacional y
para el Desarrollo del Hospital General Universitario de Elche.
– Fundació Pro Esport de la Comunitat Valenciana.
– Fundación de la Comunidad Valenciana frente a la
Discriminación y a los Malos Tratos Tolerancia Cero.
– Fundación de la CV Costa Azahar Festivales.
– Fundación de la CV para la Calidad de la Educación.
– Foment del Cooperativisme Fundació de la CV
– Fundación Gestión y Eficiencia Empresarial Fundación de la C.V.
– Fundación para el Fomento de la Investigación Sanitaria y Biomédica de la Comunitat Valenciana.
– Fundación Centro de Estudios Ciudad de la Luz de la CV
En cumplimiento del artículo 75 de la LHPGV, el 29 de
junio de 2010 la Intervención General presentó ante la Sindicatura la Cuenta General de la Generalitat, formada por
las cuentas de los anteriores entes, excepto las de aquellos
que han estado inactivos en 2009 y cuyo detalle se da en
los respectivos volúmenes del presente Informe o de aquellos otros que explícitamente se señala en el respectivo informe de fiscalización.
Los presupuestos iniciales agregados, según la Ley de
Presupuestos de la Generalitat de 2009, se resumen en el siguiente cuadro:
Administració
Generalitat
Entitats
autònomes
Empreses
públiques
Despeses personal
5.476,1
91,8
278,4
Despeses funcionament
2.367,5
28,4
767,6
155,1
Despeses financeres
358,5
0,1
4.059,9
505,7
87,6
835,6
34,2
1.121,5
Transferències de capital
832,1
80,7
139,7
Actius financers
224,4
0,0
332,7
Passius financers
132,8
0,0
0,0
Total
14.286,8
741,0
2.882,6
Transferències corrents
Inversions reals
Quadre 1
BOC número 281
25.01.2011
Administración
Generalitat
Gastos personal
Gastos funcionamiento
Gastos financieros
Transferencias corrientes
Inversiones reales
Transferencias de capital
Activos financieros
Pasivos financieros
Total
Pàg. 37.255
Entidades
autónomas
Empresas
públicas
5.476,1
2.367,5
358,5
4.059,9
835,6
832,1
224,4
132,8
91,8
28,4
0,1
505,7
34,2
80,7
0,0
0,0
278,4
767,6
155,1
87,6
1.121,5
139,7
332,7
0,0
14.286,8
741,0
2.882,6
Cuadro 1
En la Llei de Pressuposts no s’inclouen els pressuposts
de les fundacions públiques del sector públic de la Generalitat, el volum total de despesa de les quals comptabilitzat
en 2009 (segons les dades del volum IV de l’Informe)
s’eleva a 118,7 milions d’euros.
En la Ley de Presupuestos no se incluyen los de las fundaciones públicas del sector público de la Generalitat, cuyo
volumen total de gasto contabilizado en 2009 (según datos
del volumen IV del Informe) asciende a 118,7 millones de
euros.
2.2. Universitats públiques
2.2. Universidades públicas
Malgrat que no formen part de la Generalitat, La Sindicatura fiscalitza els comptes anuals de les universitats públiques de la Comunitat Valenciana (conformement a la
Llei Orgànica 6/2001, d’Universitats), integrades per:
– Universitat de València
– Universitat Politècnica de València
– Universitat d’Alacant
– Universitat Jaume I
– Universitat Miguel Hernández d’Elx
Aunque no forman parte de la Generalitat, de conformidad con la Ley Orgánica 6/2001 de Universidades, la Sindicatura fiscaliza las cuentas anuales de las universidades públicas de la Comunitat Valenciana, integradas por:
– Universitat de València
– Universidad Politécnica de Valencia
– Universidad de Alicante
– Universitat Jaume I
– Universidad Miguel Hernández de Elche
2.3. Cambres de comerç
2.3. Cámaras de comercio
També s’ha fiscalitzat la destinació donada per les cambres de comerç de la Comunitat Valenciana al recurs cameral permanent; la fiscalització abasta:
– Cambra Oficial de Comerç i Indústria d’Alcoi
– Cambra Oficial de Comerç, Indústria i Navegació
d’Alacant
– Cambra Oficial de Comerç, Indústria i Navegació de
Castelló
– Cambra Oficial de Comerç i Indústria d’Oriola
– Cambra Oficial de Comerç, Indústria i Navegació de
València
– Consell de Cambres Oficials de Comerç, Indústria i
Navegació de la C.V.
Les conclusions i els comentaris sobre la fiscalització de
les universitats públiques i de les cambres de comerç consten en els respectius informes de fiscalització.
También se ha fiscalizado el destino dado al recurso cameral permanente por las cámaras de comercio de la Comunidad Valenciana, integradas por:
– Cámara Oficial de Comercio e Industria de Alcoy
– Cámara Oficial de Comercio, Industria y Navegación
de Alicante
– Cámara Oficial de Comercio, Industria y Navegación
de Castellón
– Cámara Oficial de Comercio e Industria de Orihuela
– Cámara Oficial de Comercio, Industria y Navegación
de Valencia
– Consejo de Cámaras Oficiales de Comercio, Industria
y Navegación de la C.V.
Las conclusiones y comentarios sobre la fiscalización de
las universidades públicas y las cámaras de comercio constan en sus respectivos informes de fiscalización.
2.4. Diputacions provincials
2.4. Diputaciones provinciales
Finalment, cal indicar que l’article 73.2 de la LHPGV
disposa que, al Compte General de la Generalitat, s’uniran
els comptes generals de les tres diputacions provincials.
Però aquesta disposició entra en conflicte amb els terminis
legals –establits per unes altres lleis– que tenen les diputacions provincials per a aprovar i presentar els seus comptes.
Finalmente, hay que indicar que el artículo 73.2 de la
LHPGV dispone que a la Cuenta General de la Generalitat
se unirá las cuentas generales de las tres diputaciones provinciales. Esta disposición entra en conflicto con los plazos
legales, establecidos por otras leyes, para la aprobación y
presentación de sus cuentas por parte de las diputaciones
provinciales.
BOC número 281
25.01.2011
Pàg. 37.256
Els articles 193.4 i 204.2 de la Llei 39/1988, de 28 de desembre, Reguladora de les Hisendes Locals, estableixen que
els comptes citats s’han d’aprovar abans del dia 1 d’octubre,
i que seran retuts abans del dia 15 del mateix mes. A més a
més, l’article 9 de la Llei de la Generalitat Valenciana
6/1985, d’11 de maig, de Sindicatura de Comptes, estableix
que els comptes de les dites entitats es presentaran davant de
la Sindicatura abans del 31 d’octubre de l’any següent al
qual es refereixen. Per tant, els comptes generals de les diputacions provincials no formen part dels documents presentats
per la Intervenció General el 29 de juny de 2010.
En l’informe sobre el Compte General de les entitats locals que anualment realitza la Sindicatura de Comptes,
s’inclouen i analitzen els comptes corresponents a les tres
diputacions provincials.
En el moment d’aprovar el present Informe, estan en
execució els treballs relatius als comptes generals de les entitats locals corresponents a l’exercici de 2009.
Los artículos 193.4 y 204.2 de la Ley 39/1988, de 28 de
diciembre, Reguladora de las Haciendas Locales, establecen que las citadas cuentas se aprobarán antes del 1 de octubre y se rendirán antes del 15 del mismo mes. Además, el
artículo 9 de la Ley de la Generalitat Valenciana 6/1985, de
11 de mayo, de Sindicatura de Comptes, establece que las
cuentas de estas entidades se presentarán ante la Sindicatura antes del 31 de octubre del año siguiente al que se refieran. Por tanto, las cuentas generales de las diputaciones
provinciales no forman parte de los documentos presentados por la Intervención General el 29 de junio de 2010.
En el Informe sobre la Cuenta General de las Entidades
Locales que anualmente realiza la Sindicatura de Comptes
se incluyen y analizan las cuentas correspondientes a las
tres diputaciones provinciales.
En el momento de aprobación del presente Informe están
en ejecución los trabajos relativos a las Cuentas Generales de
las Entidades Locales correspondientes al ejercicio 2009.
3. PRINCIPIS APLICABLES A LA INFORMACIÓ
FINANCERA I A LA GESTIÓ DELS
RECURSOS PÚBLICS
3. PRINCIPIOS APLICABLES A LA INFORMACIÓN
FINANCIERA Y A LA GESTIÓN DE LOS
RECURSOS PÚBLICOS
La gestió dels recursos públics està subjecta als principis següents:
La gestión de los recursos públicos está sujeta a los siguientes principios:
Principi de legalitat
Dins del marc de les normes generals (Constitució Espanyola de 27 de desembre de 1978, Estatut d’Autonomia
de la Comunitat Valenciana i Llei Orgànica de Finançament
de les Comunitats Autònomes), la Generalitat està subjecta
directament al que es disposa en la Llei d’Hisenda Pública
de la Generalitat Valenciana, en les lleis de pressuposts
anuals de la Generalitat i en les lleis que les acompanyen, a
més dels diversos decrets, ordres, circulars i normes de procediment específiques que hi resulten d’aplicació.
D’acord amb l’article 149.3 de la Constitució Espanyola
i amb l’article 45 de l’Estatut d’Autonomia, el dret estatal
es considera supletori en aquells aspectes no específicament considerats en les normes de la Generalitat.
Principio de legalidad
Dentro del marco de las normas generales (Constitución
Española, de 27 de diciembre de 1978, Estatuto de Autonomía
de la Comunidad Valenciana y Ley Orgánica de Financiación
de las Comunidades Autónomas), la Generalitat está sujeta directamente a lo dispuesto en la Ley de Hacienda Pública de la
Generalitat, en las leyes de presupuestos anuales de la Generalitat y las leyes que las acompañan, además de los diversos decretos, órdenes, circulares y normas de procedimiento específicas que resulten de aplicación.
De acuerdo con el artículo 149.3 de la Constitución Española y el artículo 45 del Estatuto de Autonomía, el derecho estatal se considera supletorio en aspectos no específicamente contemplados en normas de la Generalitat.
Principis comptables
Una de les qualitats que cal exigir a la informació comptable és que reflectisca la situació economicofinancera
d’una entitat de la forma més raonada i aproximada possible; és a dir, que complisca el principi de reflectir-ne la
imatge fidel. La imatge fidel constitueix un objectiu que ha
d’assolir tota informació comptable i, per tant, els estats
que contenen la informació.
En l’Administració de la Generalitat i en les seues entitats autònomes, s’aplica el Pla General de Comptabilitat
Pública de la Generalitat (PGCPG).
La comptabilitat de les empreses públiques està subjecta
al Pla General de Comptabilitat (PGC) aprovat pel Reial
Decret 1.514/2007. Les fundacions públiques de la Generalitat formen els seus comptes d’acord amb el nou Pla General de Comptabilitat i amb els criteris recollits en
l’adaptació del Pla General de Comptabilitat a les entitats
sense fins de lucre, aprovat pel Reial Decret 776/1998, de
30 d’abril, sempre que no contradiguen el que s’estableix
en el marc conceptual del PGC.
Principios contables
Una de las cualidades que debe exigirse a la información contable es que refleje la situación económico-financiera de una entidad de la forma más razonada y aproximada posible, es decir, que cumpla con el principio de reflejar
la imagen fiel. La imagen fiel constituye un objetivo que
debe alcanzar toda información contable y, por tanto, los
estados que contienen la información.
En la Administración de la Generalitat y en sus entidades autónomas, se aplica el Plan General de Contabilidad
Pública de la Generalitat (PGCPG).
La contabilidad de las empresas públicas está sujeta al
Plan General de Contabilidad (PGC) aprobado por Real
Decreto 1.514/2007. Las fundaciones públicas de la Generalitat forman sus cuentas de acuerdo con el nuevo Plan
General de Contabilidad y los criterios recogidos en la
adaptación del Plan General de Contabilidad a las entidades
sin fines lucrativos, aprobado por el Real Decreto
776/1998, de 30 de abril, en tanto no contradigan lo establecido en el marco conceptual del PGC.
Principi comptable de gestió continuada
El principi de gestió continuada, recollit en el PGCPG,
estableix que «es presumeix que continua l’activitat per
Principio contable de gestión continuada
El principio de gestión continuada recogido en el
PGCPG establece que «se presume que continúa la activi-
BOC número 281
25.01.2011
Pàg. 37.257
temps indefinit. Per tant, l’aplicació d’aquests principis no
anirà encaminada a determinar el valor de liquidació del
patrimoni».
En el mateix sentit, el principi d’empresa en funcionament recollit en el PGC, que és d’aplicació a les empreses i
fundacions públiques, estableix que la comptabilitat, el registre i la valoració dels elements dels comptes anuals es
desenvoluparan aplicant obligatòriament –entre altres– el
principi comptable d’empresa en funcionament, segons el
qual «es considerarà –si no hi ha cap prova en contra– que
la gestió de l’empresa continuarà en un futur previsible; raó
per la qual l’aplicació dels principis i criteris comptables
no té el propòsit de determinar el valor del patrimoni net a
l’efecte de la seua transmissió global o parcial, ni l’import
resultant en el cas de liquidació». La Sindicatura, en la fiscalització de les empreses i fundacions públiques considera
que el suport financer de la Generalitat a les dites empreses
i fundacions continuarà, tret de manifestació expressa del
Consell o de les Corts.
dad por tiempo indefinido. Por tanto la aplicación de estos
principios no irá encaminada a determinar el valor liquidativo del patrimonio.»
En el mismo sentido, el principio de empresa en
funcionamiento recogido en el PGC, que es de aplicación a
las empresas y fundaciones públicas, establece que la contabilidad y el registro y valoración de los elementos de las
cuentas anuales, se desarrollarán aplicando obligatoriamente,
entre otros, el principio contable de empresa en
funcionamiento, de acuerdo con el cual, «se considerará, salvo prueba en contrario, que la gestión de la empresa continuará en un futuro previsible, por lo que la aplicación de los
principios y criterios contables no tiene el propósito de determinar el valor del patrimonio neto a efectos de su transmisión global o parcial, ni el importe resultante en caso de liquidación». La Sindicatura, en la fiscalización de las
empresas y fundaciones públicas, considera que el respaldo
financiero de la Generalitat a las mismas va a continuar, salvo manifestación expresa del Consell o de Les Corts.
Principi d’estabilitat pressupostària
D’acord amb el que s’estableix en la Llei 18/2001, General d’Estabilitat Pressupostària, i en la Llei Orgànica
5/2001, complementària de l’anterior, l’elaboració, aprovació i execució dels pressuposts es realitzarà en un marc
d’estabilitat pressupostària.
S’entendrà per estabilitat pressupostària la situació
d’equilibri o de superàvit, computada en termes de capacitat de finançament, d’acord amb la definició continguda en
el Sistema Europeu de Comptes Nacionals i Regionals i en
les condicions establides per a cada una de les administracions públiques.
Principio de estabilidad presupuestaria
De acuerdo con lo establecido en la Ley 18/2001, General de Estabilidad Presupuestaria y en la Ley Orgánica
5/2001, complementaria de la anterior, la elaboración,
aprobación y ejecución de los presupuestos se realizará en
un marco de estabilidad presupuestaria.
Se entenderá por estabilidad presupuestaria la situación
de equilibrio o de superávit, computada en términos de capacidad de financiación de acuerdo con la definición contenida en el Sistema Europeo de Cuentas Nacionales y Regionales, y en las condiciones establecidas para cada una
de las administraciones públicas.
Principis d’eficàcia, eficiència i economia
Les polítiques de despeses públiques s’executaran mitjançant una gestió dels recursos públics orientada per
l’eficàcia, l’eficiència i l’economia.
L’eficàcia significa l’assoliment, en el millor grau, dels
objectius perseguits. Eficiència es refereix a la transformació, amb la millor ràtio, de recursos en béns i serveis. I per
principi d’economia s’entén l’adquisició, al menor cost i en
el moment adequat, de recursos financers, humans i materials en quantitat i qualitat apropiats.
Principios de eficacia, eficiencia y economía
Las políticas de gastos públicos se ejecutarán mediante
una gestión de los recursos públicos orientada por la eficacia, la eficiencia y la economía.
La eficacia significa el logro, en el mejor grado, de los objetivos perseguidos; eficiencia se refiere a la transformación,
en la mejor ratio, de recursos en bienes y servicios; y por el
principio de economía se entiende la adquisición, al menor
coste y en el momento adecuado, de recursos financieros, humanos y materiales, en cantidad y calidad apropiados.
Principi de transparència
En el preàmbul de la Llei 4/1984, de 13 de juny,
d’Hisenda Públic de la Generalitat Valenciana, es diu que
«...la present llei persegueix l’establiment d’uns canals
d’absoluta transparència i claredat en el maneig dels fons
públics...».
La transparència en l’activitat administrativa ha de ser
no solament una garantia per als ciutadans, sinó un criteri
d’actuació general de l’organització del sector públic, que
exigeix la rendició clara i veraç dels comptes públics, els
quals han de poder ser fiscalitzats en temps oportú, i aqueixa fiscalització s’ha de plasmar en informes suficientment
clars, precisos i comprensibles perquè siguen útils als seus
destinataris.
Igual com en anys anteriors, la Intervenció General de la
Generalitat ha publicat, a través de la pàgina web de la
Conselleria d’Economia, Hisenda i Ocupació, el Compte
General de la Generalitat de l’exercici de 2009, que
comprén els comptes de l’Administració autonòmica, de les
entitats autònomes, empreses i fundacions públiques, i els
corresponents informes d’auditoria financera i de legalitat.
Principio de transparencia
En el preámbulo de la Ley 4/1984, de 13 de junio, de
Hacienda Pública de la Generalitat Valenciana, se señala
que «...la presente ley persigue el establecimiento de unos
cauces de absoluta transparencia y claridad en el manejo de
los fondos públicos....».
La transparencia en la actividad administrativa debe ser
no sólo una garantía para los ciudadanos, sino un criterio
de actuación general de la organización del sector público,
que exige la rendición clara y veraz de las cuentas públicas;
que puedan ser fiscalizadas en tiempo oportuno y que esa
fiscalización se plasme en informes lo suficientemente claros, precisos y comprensibles para que sean útiles a sus
destinatarios.
Como en años anteriores, la Intervención General de la
Generalitat ha publicado a través de la página web de la
Conselleria de Economía, Hacienda y Empleo, la Cuenta
General de la Generalitat del ejercicio 2009, que comprende las cuentas de la Administración autonómica, entidades
autónomas, empresas y fundaciones públicas y los correspondientes informes de auditoría financiera y de legalidad.
BOC número 281
25.01.2011
Pàg. 37.258
4. OBJECTIUS I ABAST GENERAL
DE LA FISCALITZACIÓ
4. OBJETIVOS Y ALCANCE GENERAL
DE LA FISCALIZACIÓN
4.1. Objectius generals
4.1. Objetivos generales
Els objectius generals de la fiscalització del Compte General de la Generalitat efectuada per la Sindicatura de
Comptes, estan considerats en l’article 8.3 de la Llei de la
Sindicatura de Comptes, segons el qual els informes hauran
de:
a) Determinar si la informació financera es presenta de
forma adequada, conformement als principis comptables
que hi són d’aplicació.
b) Determinar si s’ha complit la legalitat vigent en la
gestió dels fons públics.
c) Avaluar si la gestió dels recursos humans, materials i
dels fons pressupostaris s’ha desenvolupat de forma econòmica i eficient.
d) Avaluar el grau d’eficàcia en l’assoliment dels objectius prevists.
Els apartats a i b anteriors es corresponen amb les auditories financeres i de compliment de la legalitat; els c i d,
amb les auditories d’economia, eficiència i eficàcia, que
s’engloben dins del concepte d’auditoria operativa.
Segons la Llei de la Sindicatura de Comptes, l’activitat
fiscalitzadora (que comprén els quatre tipus d’auditoria indicats) s’ha de realitzar sobre el conjunt del sector públic
valencià (article 1), el qual comprén bàsicament la Generalitat (formada pel conjunt d’institucions detallat en l’article
2.1.a de la Llei citada, i que constitueix l’objecte del present informe de fiscalització) i les entitats locals (article
2.1.b. de la mateixa Llei); sense oblidar les universitats públiques i les cambres de comerç.
En la Llei de la Sindicatura de Comptes no s’estableix
cap ordre de prioritat o prelació, ni sobre les entitats que
han de ser fiscalitzades, ni sobre el tipus d’auditoria que
s’hi ha de practicar. Ha de ser la Sindicatura (d’acord amb
la iniciativa fiscalitzadora que li concedeix l’article 14,
apartats 1 i 6, de la seua Llei de creació) qui, per mitjà dels
programes anuals d’actuació, establisca els ens que seran
fiscalitzats cada any i el tipus d’auditoria que durà a terme.
Conformement a la disposició legal citada, el Consell de
la Sindicatura aprovà –el 28 de desembre de 2009– i trameté a les Corts –el 30 de desembre de 2009– el Programa
Anual d’Actuació de 2010, en el qual, d’acord amb els objectius estratègics establits en el Pla Triennal 2008-2010 de
la Sindicatura, es determinaven els ens que s’havien de fiscalitzar, els tipus d’auditoria que s’havien de realitzar i els
abasts de cada fiscalització.
Los objetivos generales de la fiscalización de la Cuenta
General de la Generalitat efectuada por la Sindicatura de
Comptes están contemplados en el artículo 8.3 de la Ley de
la Sindicatura de Comptes, según el cual, los informes
habrán de:
a) Determinar si la información financiera se presenta
adecuadamente, de acuerdo con los principios contables
que le son de aplicación.
b) Determinar si se ha cumplido con la legalidad vigente
en la gestión de los fondos públicos.
c) Evaluar si la gestión de los recursos humanos, materiales, y de los fondos presupuestarios se ha desarrollado de
forma económica y eficiente.
d) Evaluar el grado de eficacia en el logro de los objetivos previstos.
Los apartados a y b anteriores se corresponden con las
auditorías financieras y de cumplimiento de la legalidad;
los c y d a auditorías de economía, eficiencia y eficacia,
que se engloban en el concepto de auditoría operativa.
Según la Ley de la Sindicatura de Comptes, la actividad
fiscalizadora, que comprende los cuatro tipos de auditoría
indicados, debe realizarse sobre el conjunto del sector público valenciano (artículo 1) que básicamente incluye la
Generalitat, formada por el conjunto de instituciones detallado en el artículo 2.1.a de aquella Ley (objeto del presente Informe de fiscalización) y las entidades locales (artículo
2.1.b de la misma Ley), sin olvidar las universidades públicas y las cámaras de comercio.
No se establece en la Ley de la Sindicatura de Comptes
ningún orden de prioridad o prelación, ni sobre las entidades
que deben ser fiscalizadas, ni sobre el tipo de auditoría a realizar. Debe ser la Sindicatura de Comptes, de acuerdo con la
iniciativa fiscalizadora que le concede el artículo 14, apartados 1 y 6, de su Ley de creación, quien a través de los programas anuales de actuación, establezca los entes que serán
fiscalizados cada año y el tipo de auditoría a realizar.
De conformidad con la disposición legal citada, el Consell de la Sindicatura aprobó el 28 de diciembre de 2009 y
remitió a Les Corts el 30 de diciembre de 2009, el Programa
Anual de Actuación 2010, en el que de acuerdo con los objetivos estratégicos establecidos en el Plan Trienal 2008-2010
de la Sindicatura, se determinaban los entes a fiscalizar, tipos
de auditoría a realizar y alcances de cada fiscalización.
4.2. Abast general de la fiscalització
4.2. Alcance general de la fiscalización
Conformement al que es preveu en el Pla Triennal 20082010 de la Sindicatura de Comptes i en el Programa Anual
d’Actuació de 2010, el conjunt d’entitats que formen la Generalitat s’ha agrupat en tres nivells de control, segons els
objectius i abasts concrets establits per a cada una de les
fiscalitzacions. El nivell de control general s’aplica als ens
més significatius dels que componen la Generalitat; el control sobre àrees significatives es fa a les entitats de dimensió intermèdia, i el control formal de la rendició de comptes
es realitza sobre la resta d’entitats no incloses en els nivells
de control anteriors. En els paràgrafs següents s’amplia la
informació sobre aquesta matèria.
De conformidad con lo previsto en el Plan Trienal 20082010 de la Sindicatura de Comptes y en el Programa Anual
de Actuación 2010, el conjunto de entidades que forman la
Generalitat se han agrupado en tres niveles de control
según los objetivos y alcances concretos establecidos para
cada una de las fiscalizaciones. El nivel de control general
se aplica a los entes más significativos de los que componen la Generalitat; el control sobre áreas significativas se
realiza sobre las entidades de tamaño intermedio; y el control formal de la rendición de cuentas se realiza sobre el
resto de entidades no incluidas en los niveles de control anteriores. En los siguientes párrafos se amplía la información sobre esta materia.
BOC número 281
25.01.2011
a) Control general
Els objectius de la fiscalització, en relació amb aquest
grup, són determinar si els comptes anuals fiscalitzats
s’adeqüen als principis comptables que hi són d’aplicació i si
la gestió dels fons públics s’ha realitzat conformement a la
normativa aplicable. La fiscalització abastarà, amb caràcter
general, totes les àrees significatives d’aquestes entitats. En
aquest grup s’inclouen les fiscalitzacions següents:
Pàg. 37.259
a) Control general
Los objetivos de la fiscalización en relación con este grupo son determinar si las cuentas anuales fiscalizadas se adecuan a los principios contables de aplicación y si la gestión
de los fondos públicos se ha realizado de conformidad con la
normativa aplicable. La fiscalización abarcará con carácter
general todas las áreas significativas de estas entidades. Se
incluyen en este grupo las siguientes fiscalizaciones:
Administració
– Compte de l’Administració de la Generalitat
Administración
– Cuenta de la Administración de la Generalitat
Entitats autònomes
– Agència Valenciana de Foment i Garantia Agrària
Entidades autónomas
– Agencia Valenciana de Fomento y Garantía Agraria
Empreses públiques (societats mercantils i ens de dret
públic)
– Grup Radiotelevisió Valenciana (tres empreses)
– Societat Projectes Temàtics de la Comunitat Valenciana, S.A.
– Grup CACSA (dues empreses)
– Entitat Pública de Transport Metropolità de València
Empresas públicas (Sociedades mercantiles y entes de
derecho público)
– Grupo Radiotelevisión Valenciana (3 empresas)
– Sociedad Proyectos Temáticos de la Comunitat Valenciana, S.A.
– Grupo CACSA (2 empresas)
– Entidad Pública de Transporte Metropolitano de Valencia
Fundacions públiques
– Fundació de la Comunitat Valenciana Universitat Internacional de València
Fundaciones públicas
– Fundación de la C.V. Universidad Internacional de Valencia
En conjunt, el pressupost fiscalitzat dels ens compresos
en aquest apartat (llevat de les fundacions), constitueix el
83,8% del pressupost total de la Generalitat.
En conjunto, el presupuesto fiscalizado de los entes incluidos en este apartado (excepto fundaciones), es el 83,8%
del presupuesto total de la Generalitat.
b) Control sobre àrees significatives
Els objectius de la fiscalització, en relació amb els ens
inclosos en aquest grup, consisteixen a revisar en profunditat si hom ha aplicat adequadament la normativa comptable
i de gestió referida a determinades àrees considerades significatives, les quals s’assenyalen explícitament en els respectius informes.
En aquest grup s’inclouen les fiscalitzacions següents:
b) Control sobre áreas significativas
Los objetivos de la fiscalización en relación con los entes incluidos en este grupo consisten en revisar en profundidad la adecuada aplicación de la normativa contable y de
gestión, relativa a determinadas áreas consideradas significativas que, explícitamente, se señalan en los respectivos
informes.
Se incluyen en este grupo las siguientes fiscalizaciones:
Entitats autònomes
– Servei Valencià d’Ocupació i Formació
Entidades autónomas
– Servicio Valenciano de Empleo y Formación
Empreses públiques
– Empresa Pública de Sanejament d’Aigües Residuals
de la Comunitat Valenciana
– Institut Valencià de Finances
– Ferrocarrils de la Generalitat Valenciana
– Grup Institut Valencià d’Habitatge (quatre empreses)
– Grup VAERSA (quatre empreses)
– Aeroport de Castelló, S.L.
– Ens Gestor de la Xarxa de Transport i de Ports
– Agència Valenciana del Turisme
– Agència Valenciana de l’Energia
– Ciutat de la Llum, S.A.
– Construccions i Infraestructures Educatives de la Generalitat Valenciana, S.A.
– Societat Gestora per a la Imatge Estratègica i Promocional de la C.V., S.A.U.
Empresas públicas
– E. P. de Saneamiento de Aguas Residuales de la C.V.
– Sociedad Gestora para la Imagen Estratégica y Promocional de la C.V., S.A.U.
Fundacions públiques
– Palau de les Arts Reina Sofia. Fundació de la C.V.
– Fundació per a la Investigació de l’Hospital Universitari La Fe de la C.V.
Fundaciones públicas
– Palau de les Arts Reina Sofía. Fundación de la C.V.
– Fundación para la Investigación del Hospital Universitario La Fe de la C.V.
– Instituto Valenciano de Finanzas
– Ferrocarrils de la Generalitat Valenciana
– Grupo Instituto Valenciano de Vivienda (4 empresas)
– Grupo VAERSA (4 empresas)
– Aeropuerto de Castellón, S.L.
– Ente Gestor de la Red de Transporte y Puertos
– Agència Valenciana del Turisme
– Agencia Valenciana de la Energía
– Ciudad de la Luz, S.A.
– Construcciones e Infraestructuras Educativas de la GV
BOC número 281
25.01.2011
Pàg. 37.260
– Fundació de la C.V. per a l’Estudi, Prevenció i Assistència a les Drogodependències
– Fundació C.V. per a la Investigació a l’Hospital Universitari Dr. Peset de València
– Fundació de la C.V. per a la Investigació a l’Hospital
General Universitari d’Alacant
– Fundació Valenciana de la Qualitat de la C.V.
– Fundació de la C.V. enfront de la Discriminació i els
Maltractaments Tolerància Zero
– Fundación de la C.V. para el Estudio, la Prevención y
la Asistencia a las Drogodependencias
– Fundación de la C.V. para la Investigación en el Hospital Universitari Dr. Peset de Valencia.
– Fundación de la C.V. para la Investigación en el Hospital General Universitari de Alicante.
– Fundación Valenciana de la Calidad de la C. V.
– Fundación de la C. V. frente a la Discriminación y a
los Malos Tratos Tolerancia Cero.
En conjunt, el pressupost fiscalitzat dels ens compresos
en aquest apartat i en el de control general (sense considerar les fundacions), és superior al 97,8% del pressupost total de la Generalitat. La despesa real de les fundacions públiques fiscalitzades representa el 50,2% del seu pressupost
total.
En conjunto el presupuesto fiscalizado de los entes incluidos en este apartado y en el de control general (sin considerar las fundaciones), es superior al 97,8% del presupuesto total de la Generalitat. El gasto real de las
fundaciones públicas fiscalizadas representa el 50,2% del
total.
c) Control formal de la rendició de comptes
Aquest grup, el formen els ens no inclosos en els dos
apartats anteriors, la importància dels quals –en termes
quantitatius– és poc significativa i en els quals no s’ha
identificat cap problema rellevant, ni en la fiscalització de
l’any anterior ni en la revisió formal dels comptes de l’any
en curs.
La fiscalització realitzada sobre els ens inclosos en aquest
grup ha consistit a revisar si la presentació dels comptes s’ha
realitzat en temps i forma i si els comptes compleixen les
formalitats exigides per la normativa aplicable, a més de llegir i analitzar l’informe d’auditoria realitzada per la Intervenció General en col·laboració amb empreses privades
d’auditoria. En cada un dels volums de l’Informe es comenten amb major amplitud aquests aspectes.
Addicionalment, hem ampliat l’abast dels informes i
s’ha revisat si l’aplicació de la LCSP ha sigut adequada, en
allò que es refereix als perfils dels contractants i –si era el
cas– a les instruccions de contractació, en els termes que
detallem en l’apartat següent.
Els comptes anuals complets de tots els ens, juntament
amb els informes d’auditoria de la Intervenció, s’inclouen
en els annexos dels respectius volums de l’Informe de fiscalització, amb independència del nivell de control a què
hagen sigut sotmesos.
c) Control formal de la rendición de cuentas
Este grupo lo forman aquellos entes no incluidos en los
dos apartados anteriores, cuya importancia en términos
cuantitativos es poco significativa y no se ha identificado
ningún problema relevante, ni en la fiscalización del año
anterior, ni en la revisión formal de las cuentas del año en
curso.
La fiscalización realizada sobre los entes incluidos en
este grupo ha consistido en revisar que la presentación de
las cuentas se ha realizado en tiempo y forma, que las
cuentas cumplen las formalidades exigidas por la normativa aplicable, en la lectura y análisis del informe de auditoría de la Intervención General en colaboración con empresas privadas de auditoría. En cada uno de los volúmenes
del Informe se comenta con mayor amplitud estos aspectos.
Además el alcance de los informes se ha ampliado y se
ha revisado si la aplicación de la LCSP ha sido adecuada,
en lo referido a los perfiles de contratante y, en su caso, las
instrucciones de contratación, en los términos que se detallan en el apartado siguiente.
Las cuentas anuales completas de todos los entes, junto
con los informes de auditoría de la Intervención, se incluyen en anexos de los respectivos volúmenes del Informe de
fiscalización, independientemente del nivel de control al
que se encuentran sometidos.
4.3. Fiscalització de l’aplicació de la Llei de Contractes
del Sector Públic
4.3. Fiscalización de la aplicación de la Ley de Contratos
del Sector Público
Conformement al Programa d’Actuació, s’ha fet un treball d’ampli abast relacionat amb l’aplicació de la LCSP
per part de tots els ens que integren la Generalitat.
A conseqüència del que s’estableix en la LCSP, podem
diferenciar dins del sector públic tres grups d’entitats a les
quals és aplicable la legislació de contractes amb un nivell
d’intensitat distint (a més a més, existeixen supòsits específics que comentem en cada un dels informes respectius).
Els tres grups són:
a) Les administracions públiques.
b) Els poders adjudicadors que no són administracions
públiques.
c) Uns altres ens del sector públic que no siguen poders
adjudicadors.
La complexitat de la nova normativa aconsellava que, per
a facilitar les tasques de fiscalització, el Consell de la Sindicatura aprovés –a proposta de la Comissió Tècnica
d’Auditoria– els criteris que calia seguir en la realització de
les tasques de fiscalització dels distints ens que configuren la
De acuerdo con el Programa de actuación se ha realizado
un trabajo de amplio alcance relacionado con la aplicación
de la LCSP por todos los entes que integran la Generalitat.
Como consecuencia de lo establecido en la LCSP, cabe
diferenciar dentro del sector público tres grupos de entidades a los que les resulta de aplicación la legislación contractual con un nivel de intensidad distinta (además, existen
supuestos específicos que se comentan en cada uno de los
respectivos informes). Los tres grupos son:
a) Las administraciones públicas
b) Poderes adjudicadores que no son administraciones
públicas
c) Otros entes del sector público que no sean poderes
adjudicadores
La complejidad de la nueva normativa aconsejó que
para facilitar las tareas de fiscalización el Consell de la Sindicatura aprobara a propuesta de la Comisión Técnica de
Auditoría los criterios a seguir en la realización de las tareas de fiscalización de los distintos entes que configuran la
BOC número 281
25.01.2011
Generalitat; criteris que han sigut incorporats a les següents
seccions del «Manual de Fiscalització de la Sindicatura de
Comptes» (publicat en la seu electrònica de la Institució):
– 800, Fiscalització de la contractació del sector públic
valencià
– 801, Contractació: normativa i grau d’aplicació
– 802, Contractació: guia de comprovacions que s’han
de realitzar sobre els contractes seleccionats per a la revisió
– 803, Guia de fiscalització de les instruccions de contractació
– 808, Contractació: guia orientativa sobre les incidències significatives
– 808.1, Anàlisi de la regulació del fraccionament de
contractes
– 808.2, Anàlisi de la regulació dels contractes menors
– 809, Guia de fiscalització dels perfils de contractant i
les plataformes de contractació
En aquest Informe s’ha fet una fiscalització especial sobre l’aplicació de la LCSP efectuada pels distints ens que
integren la Generalitat, amb els següents criteris generals:
a) En els informes individuals es recullen els resultats
de la revisió dels expedients de contractació seleccionats
per a la fiscalització.
b) En els informes individuals es recullen els resultats
detallats de la revisió del disseny i funcionament dels perfils de contractant. Els resultats d’aquesta revisió referits a
aquells ens dels quals no s’ha emés cap informe individual,
es recullen en les corresponents introduccions dels volums
II, III i IV.
c) En els informes individuals es recullen els resultats
detallats de la revisió de les instruccions de contractació
(obligatòries quan una entitat no té la consideració
d’Administració pública) accessibles a través d’Internet,
així com la valoració del seu contingut i l’adequació a la
LCSP. Els resultats d’aquesta revisió referits a aquells ens
dels quals no s’ha emés cap informe individual es recullen
en les corresponents introduccions als volums III i IV.
Tal com vam assenyalar ja en l’informe de 2008, en el
curs de la fiscalització s’ha pogut apreciar que les entitats de
dret públic de la Generalitat que mereixen la consideració
d’empreses públiques –segons el que es disposa en la seua
llei de creació i en l’article 5.é.2 del Text Refós de la Llei
d’Hisenda Pública de la Generalitat Valenciana–, no mantenen un criteri homogeni quant a la pròpia consideració o no
com a administracions públiques, a l’efecte del que es disposa en l’article 3.r.2 de la Llei de Contractes del Sector Públic,
la qual entrà en vigor el dia 30 d’abril de 2008.
A fi d’aclarir aquesta important qüestió i de fonamentar
els casos d’aquells ens de dret públic que no es consideren
administracions públiques, i d’aclarir també l’enquadrament
de les societats mercantils, que no es consideren poders adjudicadors, es recomana que la Junta Superior de Contractació
de la Generalitat emeta un dictamen o unes instruccions on
s’establisquen els criteris que hauran de tenir en compte totes les entitats de la Generalitat per a incloure’s degudament
–amb criteris homogenis– en algun dels supòsits que constitueixen l’àmbit subjectiu d’aplicació de la Llei de Contractes
del Sector Públic.
Addicionalment, i a fi de millorar l’eficiència en la gestió de la contractació i el compliment automatitzat de les
obligacions d’informació i transparència que imposa la
LCSP (publicació de la informació en la Plataforma de
Contractació de la Generalitat, inscripció de contractes en
el Registre Oficial de Contractes de la Generalitat, tramesa
Pàg. 37.261
Generalitat, que se han incorporado a las siguientes secciones del manual de fiscalización de la Sindicatura de Comptes (publicado en la sede electrónica de la Sindicatura):
– 800, Fiscalización de la contratación del sector público valenciano
– 801, Contratación: Normativa y grado de aplicación
– 802, Contratación: Guía de comprobaciones a realizar
sobre los contratos seleccionados para su revisión
– 803, Guía de fiscalización de las instrucciones de contratación
– 808, Contratación: Guía orientativa sobre las incidencias significativas
– 808.1, Análisis de la regulación del fraccionamiento
de contratos
– 808.2, Análisis de la regulación de los contratos menores
– 809, Guía de fiscalización de los perfiles de contratante y de las plataformas de contratación
En este Informe se ha realizado una fiscalización especial, sobre la aplicación de la LCSP realizada por los distintos entes que integran la Generalitat, con los siguientes criterios generales:
a) En los informes individuales se recogen los resultados de la revisión de los expedientes de contratación seleccionados para su fiscalización.
b) En los informes individuales se recogen los resultados detallados de la revisión del diseño y funcionamiento
de los perfiles de contratante. Los resultados de esta revisión sobre aquellos entes de los que no se ha emitido un informe individual se recogen en las respectivas introducciones a los volúmenes II, III y IV.
c) En los informes individuales se recogen los resultados
detallados de la revisión de las instrucciones de contratación
(obligatorias cuando una entidad no tenga la consideración
de administración pública) accesibles a través de Internet y
la valoración de su contenido y adecuación a la LCSP. Los
resultados de esta revisión sobre aquellos entes de los que no
se ha emitido un informe individual se recogen en las respectivas introducciones a los volúmenes III y IV.
Como ya se señaló en el Informe de 2008, en el curso de
la fiscalización, se ha podido apreciar que las entidades de
derecho público de la Generalitat que merecen la consideración de empresas públicas, de acuerdo con lo dispuesto en su
ley de creación y el artículo 5.º.2 del Texto Refundido de la
Ley de Hacienda Pública de la Generalitat, no mantienen un
criterio homogéneo en cuanto a su consideración o no como
administraciones públicas, a efectos de lo dispuesto en el
artículo 3.º.2 de la Ley de Contratos del Sector Público, que
entró en vigor el día 30 de abril de 2008.
Para aclarar esta importante cuestión y fundamentar aquellos
casos de entes de derecho público que no se consideran administraciones públicas, y clarificar también el encuadramiento de
las sociedades mercantiles, que no se consideran poderes adjudicadores, se recomienda la emisión por parte de la Junta Superior de Contratación de la Generalitat de un dictamen o de instrucciones en las que se establezcan los criterios que deberán ser
tenidos en cuenta por todas las entidades de la Generalitat para
su debido encuadramiento, con criterios homogéneos, en alguno
de los supuestos que constituyen el ámbito subjetivo de aplicación de la Ley de Contratos del Sector Público.
Adicionalmente, para la mejora de la eficiencia de la gestión de la contratación y el cumplimiento automatizado de
las obligaciones de información y transparencia que impone
la LCSP (publicación de la información en la plataforma de
contratación de la Generalitat, inscripción de contratos en el
Registro Oficial de Contratos de la Generalitat y remisión de
BOC número 281
25.01.2011
Pàg. 37.262
de la informació conformement a l’article 29 de la LCSP),
resultaria molt convenient que totes les conselleries establissen un sistema informàtic unificat i únic per a gestionar
la contractació.
información de acuerdo con el artículo 29 de la LCSP) resultaría muy conveniente el establecimiento de un sistema informático unificado y único para la gestión de la contratación por todas las conselleries.
4.4. Auditoria operativa
4.4. Auditoría operativa
Quant als objectius generals c i d assenyalats en
l’apartat 4.1 anterior, cal esmentar dues qüestions:
1.ª L’Administració de la Generalitat, igual com ocorre
amb la resta d’administracions públiques, no ha desenvolupat cap sistema que, amb caràcter general, incorpore indicadors per a quantificar els objectius i permeta comparar
les previsions (en termes d’objectius i assoliments, distints
dels estrictament pressupostaris) amb els resultats obtinguts
i amb els costs corresponents.
2.ª Els recursos de què disposa la Sindicatura no permeten realitzar auditories integrals (financeres, de compliment
de la legalitat i operatives) de tot el sector públic valencià.
Les dites circumstàncies fan que actualment la Sindicatura no es plantege l’emissió d’una opinió global en termes
d’eficiència, eficàcia i economia, sinó la realització de fiscalitzacions específiques sobre determinats aspectes de
l’activitat de la Generalitat.
En cuanto a los objetivos generales c y d señalados en el
apartado 4.1 anterior, hay que indicar dos cuestiones:
1.ª La Administración de la Generalitat, al igual que sucede en el resto de administraciones públicas, no tiene desarrollado un sistema que, con carácter general, incorpore
indicadores para cuantificar los objetivos, y permita comparar las previsiones (en términos de objetivos y logros distintos de los estrictamente presupuestarios) con los resultados obtenidos, y con sus correspondientes costes.
2.ª Los recursos disponibles por la Sindicatura no permiten
realizar auditorias integrales (financieras, de cumplimiento de
la legalidad y operativas) de todo el sector público valenciano.
Estas circunstancias suponen que la Sindicatura actualmente no se plantee la emisión de una opinión global en
términos de eficiencia, eficacia y economía, sino la realización de fiscalizaciones específicas sobre determinados aspectos de la actividad de la Generalitat.
4.5. Metodologia de la fiscalització
4.5. Metodología de la fiscalización
D’acord amb els objectius generals indicats en l’apartat
4.1, el treball de fiscalització del Compte General de la Generalitat s’ha planificat i realitzat amb la finalitat d’obtenir
una evidència suficient i adequada per a poder emetre les
conclusions, recomanacions i comentaris que es recullen en
el present Informe.
Tal com s’assenyala en els diferents informes individuals, el treball s’ha portat a efecte conformement als
«Principi i normes d’auditoria del sector públic», elaborats
per la Comissió de Coordinació dels Òrgans Públics de
Control Extern de l’Estat Espanyol, i a les «Directrius tècniques de fiscalització» aprovades pel Consell de la Sindicatura (que estan recollides en el «Manual de fiscalització»
publicat en la seu electrònica d’aquesta Institució). En conseqüència, no ha inclòs una revisió detallada de totes les
transaccions, sinó que ha comprés totes aquelles proves selectives, revisions de procediments, de registres i antecedents i d’altres tècniques habituals d’auditoria que s’han
considerat necessàries en cada circumstància, en funció
dels objectius perseguits i tenint en compte, a més, la importància relativa de les incidències detectades.
Les conclusions i recomanacions que es recullen en
aquest Informe es basen en les evidències obtingudes en el
curs de la fiscalització.
De acuerdo con los objetivos generales señalados en el
apartado 4.1, el trabajo de fiscalización de la Cuenta General de la Generalitat, se ha planificado y realizado con el fin
de obtener evidencia suficiente y adecuada para poder emitir las conclusiones, recomendaciones y comentarios que se
recogen en el presente Informe.
Tal como se señala en los diferentes informes individuales,
el trabajo se ha llevado a cabo de acuerdo con los «Principios
y normas de auditoría del sector público» elaborados por la
Comisión de Coordinación de los Órganos Públicos de Control Externo del Estado Español y con las «Directrices técnicas
de fiscalización» aprobadas por el Consell de la Sindicatura,
que están recogidas en el Manual de fiscalización publicado
en la sede electrónica de la Sindicatura. En consecuencia, no
ha incluido una revisión detallada de todas las transacciones,
sino que ha comprendido todas aquellas pruebas selectivas, revisiones de procedimientos, de registros y antecedentes y
demás técnicas habituales de auditoría que se han considerado
necesarias en cada circunstancia, en función de los objetivos
perseguidos, considerando además la importancia relativa de
las incidencias detectadas.
Las conclusiones y recomendaciones que se recogen en
este Informe se basan en las evidencias obtenidas en el curso de la fiscalización.
5. CONCLUSIONS GENERALS DE LA
FISCALITZACIÓ DEL COMPTE GENERAL
DE LA GENERALITAT CORRESPONENT
A L’EXERCICI DE 2009
5. CONCLUSIONES GENERALES DE LA
FISCALIZACIÓN DE LA CUENTA GENERAL
DE LA GENERALITAT CORRESPONDIENTE
AL EJERCICIO 2009
Com a resultat de la fiscalització del Compte General de
la Generalitat de l’exercici de 2009 duta a terme per aquesta Sindicatura de Comptes, es posen de manifest les
següents conclusions generals:
a) Adequació de la informació financera als principis
comptables que hi són d’aplicació, i compliment de la legalitat vigent en la gestió dels fons públics
Como consecuencia de la fiscalización de la Cuenta General de la Generalitat del ejercicio 2009 llevada a cabo por
esta Sindicatura de Comptes, se ponen de manifiesto las siguientes conclusiones generales:
a) Adecuación de la información financiera a los principios contables de aplicación y cumplimiento de la legalidad
vigente en la gestión de los fondos públicos
BOC número 281
25.01.2011
Pàg. 37.263
Com a resultat del treball efectuat, amb els objectius i
l’abast generals que s’indiquen en l’apartat 4 anterior i amb
els particulars que es fixen en els respectius informes de fiscalització que componen aquest Informe, el Compte General
de la Generalitat de l’exercici de 2009 (format pels documents que indica l’article 73 de la Llei d’Hisenda Pública de
la Generalitat Valenciana, detallats en l’apartat 2 anterior),
presenta la informació, en general, conformement als principis comptables i a la normativa legal que hi són d’aplicació,
amb els advertiments i les excepcions que –si és el cas– apareixen convenientment detallats en les conclusions dels diferents informes individuals de fiscalització del sector públic
autonòmic que integren el present Informe.
b) En relació amb situacions de responsabilitat comptable
El punt 4 de l’article 61 del Reglament de Règim Interior de la Sindicatura de Comptes estableix que, quan no
s’hagen advertit responsabilitats comptables, es farà constar així en l’informe.
Les Lleis Orgàniques i de Funcionament del Tribunal de
Comptes defineixen el concepte de responsabilitat comptable, el qual ha sigut progressivament perfilat per la jurisprudència posteriorment, i que s’ha conformat sobre les
següents característiques bàsiques:
– Que hi haja una acció o omissió culpable, que resulte o
que es desprenga dels comptes, realitzada per la persona encarregada del maneig o la custòdia de cabals o efectes públics.
– Que la dita acció o omissió culpable vulnere les lleis
que regulen el règim pressupostari i comptable que resulte
aplicable a les entitats del sector públic de què es tracte, o
–si és el cas– als perceptors de subvencions, crèdits, avals o
d’altres ajudes procedents d’aqueix sector.
– Que s’haja produït un dany o detriment en els cabals o
efectes públics.
– Que existisca una relació de causa i efecte entre
l’acció o omissió i el dany produït.
La competència jurisdiccional, quant als procediments
de responsabilitat comptable, correspon al Tribunal de
Comptes, les resolucions del qual en la matèria són susceptibles de recurs davant del Tribunal Suprem.
En relació amb el que s’acaba d’exposar, aquesta Institució –d’acord amb el contingut dels diversos informes individuals que componen aquest Informe i amb l’anàlisi de
la documentació revisada, tenint en compte els abasts expressats en aqueixos informes individuals, i en l’exercici de
la funció fiscalitzadora– no ha trobat situacions en les quals
puguen concórrer les característiques bàsiques de la responsabilitat comptable enunciades.
c) Gestió dels recursos humans, materials i dels fons
pressupostaris de forma econòmica i eficient, i grau
d’eficiència en l’assoliment dels objectius prevists
Les circumstàncies esmentades en l’apartat 4.4 han fet
que actualment la Sindicatura no es plantege l’emissió
d’una opinió global en termes d’eficiència, eficàcia i economia.
Como resultado del trabajo efectuado, y con los objetivos y
el alcance generales que se señalan en el apartado 4 anterior y
los particulares que se fijan en los respectivos informes de fiscalización que componen este Informe, la Cuenta General de
la Generalitat del ejercicio 2009 formada por los documentos
que indica el artículo 73 de la Ley de Hacienda Pública de la
Generalitat Valenciana y que se han detallado en el apartado 2
anterior, presenta, en general, la información de acuerdo con
los principios contables y con la normativa legal que son de
aplicación, con las salvedades y excepciones que, en su caso,
aparecen convenientemente detalladas en las conclusiones de
los diferentes informes individuales de fiscalización del sector
público autonómico que integran el presente Informe.
b) En relación con situaciones de responsabilidad contable
El punto 4 del artículo 61 del Reglamento de Régimen
Interior de la Sindicatura de Comptes establece que cuando
no se hayan advertido responsabilidades contables, se hará
constar así en el Informe.
Las Leyes Orgánicas y de Funcionamiento del Tribunal
de Cuentas definen el concepto de responsabilidad contable, que ha sido progresivamente perfilado con posterioridad por la jurisprudencia, conformándose sobre las siguientes características básicas:
– Que haya una acción u omisión culpable, que resulte o
se desprenda de las cuentas, realizada por quién está encargado del manejo o custodia de caudales o efectos públicos.
– Que tal acción u omisión culpable, vulnere las leyes
reguladoras del régimen presupuestario y contable que resulten aplicables a las entidades del sector público de que
se trate o, en su caso, a los perceptores de subvenciones,
créditos, avales u otras ayudas procedentes de dicho sector.
– Que se haya producido un daño o menoscabo en caudales o efectos públicos.
– Que exista una relación de causa efecto entre la acción
u omisión y el daño producido.
La competencia jurisdiccional en cuanto a los procedimientos de responsabilidad contable corresponde al Tribunal de Cuentas, cuyas resoluciones en la materia son susceptibles de recurso ante el Tribunal Supremo.
En relación con lo expuesto anteriormente, esta Institución –de acuerdo con el contenido de los diversos informes
individuales que componen este Informe; con el análisis de
la documentación revisada, teniendo en cuenta los alcances
expresados en aquéllos y en el ejercicio de la función fiscalizadora– no ha encontrado situaciones en las que pudieran
concurrir las características básicas de la responsabilidad
contable antes enunciadas.
c) Gestión de los recursos humanos, materiales y de los
fondos presupuestarios de forma económica y eficiente y
grado de eficacia en el logro de los objetivos previstos
Las circunstancias señaladas en el apartado 4.4 han supuesto que actualmente la Sindicatura no se plantee la emisión de una opinión global en términos de eficiencia, eficacia y economía.
6. RESUM DE LA FISCALITZACIÓ DEL
COMPTE DE L’ADMINISTRACIÓ
DE LA GENERALITAT
6. RESUMEN DE LA FISCALIZACIÓN DE LA
CUENTA DE LA ADMINISTRACIÓN
DE LA GENERALITAT
En aquest apartat es presenta un resum dels aspectes
més rellevants que tenen relació amb l’informe de fiscalització del Compte de l’Administració.
En este apartado se presenta un resumen de los aspectos
más relevantes que tienen relación con el informe de fiscalización de la Cuenta de la Administración.
BOC número 281
25.01.2011
1) En relació amb la liquidació del pressupost de despeses
La despesa de l’assistència sanitària continua sent la de
major pes en el pressupost de la Generalitat (el conjunt dels
sis programes pressupostaris d’assistència sanitària absorbeix el 40,7% de les obligacions reconegudes totals); seguida de les despeses en educació (els tres programes pressupostaris en representen el 28,1% de les obligacions
reconegudes totals).
Igual que indicàvem en informes d’exercicis anteriors,
les despeses sanitàries han experimentat un fort augment al
llarg del temps, i les causes en són nombroses i complexes.
Algunes de les més importants venim destacant-les en els
informes d’exercicis anteriors i són aquelles referides als
problemes estructurals derivats d’un finançament insuficient del sistema sanitari valencià, no ajustat a la realitat
demogràfica actual, que tenen el seu reflex en el volum de
despesa realitzat efectivament i no comptabilitzat per falta
de crèdit pressupostari suficient (en l’apartat 8.1.f. de
l’Informe del Compte de l’Administració s’exposa
l’evolució de les obligacions no reconegudes i la seua situació al tancament de l’exercici).
En el pressupost de despeses de 2009 de l’AVS-PASCS,
s’han reconegut obligacions corresponents a despeses realitzades en exercicis anteriors per import de 275 milions
d’euros.
La situació del deute sanitari a 31 de desembre de 2009
i de l’evolució de les obligacions no reconegudes durant els
primers mesos de 2010, es resumeix en el quadre següent,
en milions d’euros:
1) En relación con la liquidación del presupuesto de
gastos
El gasto de la asistencia sanitaria sigue siendo el de mayor peso en el presupuesto de la Generalitat (el conjunto de
los seis programas presupuestarios de asistencia sanitaria
suponen el 40,7% de las obligaciones reconocidas totales)
seguido de los gastos en educación (cuyos tres programas
presupuestarios representan el 28,1% de las obligaciones
reconocidas totales).
Al igual que se indicaba en informes de ejercicios anteriores, los gastos sanitarios han experimentado un fuerte aumento a lo largo del tiempo, siendo sus causas numerosas y
complejas. Algunas de las más importantes se vienen destacando en los informes de ejercicios anteriores, y son aquellas
referidas a los problemas estructurales derivados de una financiación insuficiente del sistema sanitario valenciano, no
ajustada a la realidad demográfica actual, que tienen su reflejo en el volumen de gasto realizado efectivamente y no contabilizado por carecer de crédito presupuestario suficiente
(en el apartado 8.1.f del informe de la Cuenta de la Administración se expone la evolución de las obligaciones no reconocidas y su situación al cierre del ejercicio).
En el presupuesto de gastos de 2009 de la AVS-PASCS
se han reconocido obligaciones correspondientes a gastos
realizados en ejercicios anteriores por importe de 275 millones de euros.
La situación de la deuda sanitaria a 31 de diciembre de
2009, y de la evolución de las ONR durante los primeros
meses de 2010, se resume en el siguiente cuadro, en millones de euros:
Pendent d'imputar a pressupost
Comptabilitzat en el
balanç a 31-12-2009
1.543,3
Pàg. 37.264
Evolució ONR durant 2010
ONR a 31-12-2009
Farmàcia. Pagat
962,6
290,5
Pendent d'acord
672,1
Quadre 2
Pendiente de imputar a presupuesto
Contabilizado en el
ONR a
Balance a 31-12-2009
31-12-2009
1.543,3
962,6
Evolución ONR durante 2010
Farmacia
Pendiente de
pagado
acuerdo
290,5
672,1
Cuadro 2
A 31 de desembre de 2009, el deute de sanitat figurava
comptabilitzat –per raó dels corresponents acords del Consell– en el compte 411, «Creditors per periodització de despeses pressupostàries», per 1.543,3 milions d’euros, per a
la ser imputats als exercicis de 2010 a 2017, i quedaven per
comptabilitzar 962,6 milions d’euros, que s’havien
d’imputar també a pressuposts d’exercicis posteriors.
D’aquest últim import, en corresponen 290,5 milions
d’euros a les factures de novembre i desembre de 2009 de
les prestacions de farmàcia, que han sigut imputades al
pressupost de 2010 i pagades al llarg del primer trimestre
d’aqueix exercici.
En al·legacions, la Conselleria de Sanitat aporta diversos
informes que analitzen i expliquen les raons que incideixen en
A 31 de diciembre de 2009 la deuda de sanidad figuraba
contabilizada, con base en los correspondientes acuerdos
del Consell, en la cuenta 411 «Acreedores por periodificación de gastos presupuestarios» por 1.543,3 millones de euros, para su imputación a los ejercicios 2010 a 2017, restando por contabilizar 962,6 millones de euros, a imputar
también a presupuestos de ejercicios posteriores.
De este último importe, 290,5 millones corresponden a
las facturas de noviembre y diciembre de 2009 de las prestaciones de farmacia, que han sido imputadas al presupuesto de 2010 y pagadas a lo largo del primer trimestre de dicho ejercicio.
En alegaciones, la Conselleria de Sanidad aporta varios
informes que analizan y explican las razones que inciden
BOC número 281
25.01.2011
Pàg. 37.265
el creixement de la despesa sanitària, el seu dèficit de finançament des de 1999 i el consegüent increment de les despeses
sanitàries sense l’adequada cobertura pressupostària.
També s’hi assenyala que, «encara que la Comunitat Valenciana és la Comunitat que major percentatge de recursos
dedica a la sanitat (40,2% del pressupost total de la Generalitat en 2011, segons l’avantprojecte de la Generalitat), la
xifra de despesa sanitària per càpita és la més baixa de tot
l’Estat (1.150 euros per persona, segons els pressuposts inicials de 2010)», «cosa que, indubtablement, té la seua causa en l’insuficient finançament que la Comunitat Valenciana rep dels successius models de finançament autonòmic».
en el crecimiento del gasto sanitario, su déficit de financiación desde 1999 y el consiguiente incremento de los gastos
sanitarios sin la adecuada cobertura presupuestaria.
Se señala que «aunque la Comunidad Valenciana es la
Comunidad que mayor porcentaje de recursos dedica a la
sanidad (40,2% del presupuesto total de la Generalitat en
2011, según anteproyecto de la Generalitat), la cifra de gasto sanitario per cápita es la más baja de todo el Estado
(1.150€ por persona según los presupuestos iniciales de
2010)», «lo que indudablemente tiene su causa en la insuficiente financiación que la Comunidad Valenciana recibe de
los sucesivos modelos de financiación autonómica».
2) En relació amb la liquidació del pressupost
d’ingressos
L’evolució dels ingressos durant 2009 ha estat marcada
pels efectes de la desacceleració econòmica general que
està experimentant Espanya, i la Comunitat Valenciana en
particular. En aquest context, els drets reconeguts (exclosa
la variació de passius financers) solament han augmentat
un 1,3% respecte de 2008, després d’haver experimentat en
aqueix exercici una reducció del 0,1% respecte a 2007.
El Consell de Política Fiscal i Financera adoptà l’Acord
6/2009, de 15 de juliol, per a la reforma del sistema de finançament de les comunitats autònomes de règim comú i
de les ciutats amb estatut d’autonomia, que ha tingut el seu
reflex normatiu en la Llei Orgànica 3/2009, de 18 de desembre, de modificació de la Llei Orgànica 8/1980, de 22
de setembre, de Finançament de les Comunitats Autònomes, i en la Llei 22/2009, de 18 de desembre, per mitjà de
la qual es regula el sistema de finançament de les comunitats autònomes de règim comú i de les ciutats amb estatut
d’autonomia.
En juliol de 2010 s’ha comunicat la liquidació definitiva
del finançament de les comunitats autònomes, pels imposts
cedits, el fons de suficiència i la garantia corresponent a
l’exercici de 2008; de la dita liquidació resulta, per la Comunitat Valenciana, un saldo negatiu –que s’ha de compensar– per
import de 635,7 milions d’euros. Cal assenyalar que les altres
comunitats autònomes –llevat d’una– també presenten saldos
negatius en la liquidació de l’exercici esmentat. Segons el que
s’estableix en l’article 122 de la Llei 26/2009, de Pressuposts
Generals de l’Estat per a 2010, els saldos a favor de l’Estat
pendents de compensar, els ha d’ingressar cada comunitat en
seixanta mensualitats a partir de gener de 2011.
Quant als drets d’exercicis anteriors, a 31 de desembre
de 2009 existeixen 776,6 milions d’euros pendents de cobrament provinents dels exercicis de 1990 a 2004 (dels
quals hi ha 633,9 milions d’euros que són «drets definits»),
i 304,1 milions d’euros provinents dels exercicis de 2005 a
2008 que, per raó de la seua antiguitat, baix grau de realització o cobrament i per unes altres circumstàncies, susciten
incerteses pel que fa a la possibilitat de cobrar-los. Tanmateix, la provisió per insolvències a 31 de desembre de 2009
només és de 401,9 milions d’euros, de manera que caldria
incrementar-la fins a cobrir la totalitat dels drets que es
consideren de dubtós cobrament; sense perjudici d’efectuar
les gestions de cobrament que escaiguen.
2) En relación con la liquidación del presupuesto de ingresos
La evolución de los ingresos durante 2009 ha estado
marcada por los efectos de la desaceleración económica general que está experimentando España y la Comunitat Valenciana en particular. En este contexto, los derechos reconocidos (excluida la variación de pasivos financieros) solo
han aumentado un 1,3% respecto de 2008, tras experimentar ese ejercicio una reducción del 0,1% respecto de 2007.
El Consejo de Política Fiscal y Financiera adoptó el
Acuerdo 6/2009, de 15 de julio, para la reforma del sistema
de financiación de las comunidades autónomas de régimen
común y ciudades con estatuto de autonomía, que ha tenido
su reflejo normativo en la Ley Orgánica 3/2009, de 18 de
diciembre, de modificación de la Ley Orgánica 8/1980, de
22 de septiembre, de Financiación de las Comunidades
Autónomas, y la Ley 22/2009, de 18 de diciembre, por la
que se regula el Sistema de Financiación de las Comunidades Autónomas de Régimen Común y Ciudades con Estatuto de Autonomía.
En julio de 2010 se ha comunicado la liquidación definitiva de la financiación de las comunidades autónomas por
los impuestos cedidos, fondo de suficiencia y garantía correspondiente al ejercicio 2008, de la que resulta a la Comunitat Valenciana un saldo negativo a compensar por importe
de 635,7 millones de euros. Debe señalarse que las demás
Comunidades Autónomas, excepto una, también presentan
saldos negativos en la liquidación de dicho ejercicio. Según
establece el artículo 122 de la Ley 26/2009, de Presupuestos
Generales del Estado para 2010, los saldos a favor del Estado pendientes de compensar se ingresarán por cada Comunidad en 60 mensualidades a partir de enero de 2011.
En relación con los derechos de ejercicios anteriores,
existen 776,6 millones de euros pendientes de cobro a 31
de diciembre de 2009 provenientes de los ejercicios 1990 a
2004, de los cuales 633,9 son «derechos definidos», y
304,1 millones de euros provenientes de los ejercicios 2005
a 2008, que por su antigüedad, bajo grado de realización o
cobro y otras circunstancias, suscitan incertidumbre en
cuanto a su expectativa de cobro. La provisión por insolvencias asciende, a 31 de diciembre de 2009, a 401,9 millones de euros, por lo que debería incrementarse hasta cubrir
la totalidad de los derechos que se estimen dudosos, sin
perjuicio de que se efectúen las gestiones de cobro que procedan.
3) En relació amb el balanç i el compte del resultat economicopatrimonial
De la fiscalització del balanç a 31 de desembre de 2009
i del compte del resultat economicopatrimonial, en sorgeixen els comentaris següents (a més dels efectuats en els dos
paràgrafs anteriors):
3) En relación con el balance y la cuenta del resultado
económico patrimonial
De la fiscalización del balance a 31 de diciembre de
2009 y la cuenta del resultado económico patrimonial, surgen los siguientes comentarios (además de los relacionados
en los dos apartados anteriores):
BOC número 281
25.01.2011
Pàg. 37.266
– L’endeutament financer, que puja a 9.333,7 milions
d’euros (l’any anterior, 7.460,7 milions d’euros), s’analitza
detalladament en l’apartat 10 de l’informe de fiscalització
del Compte de l’Administració; en la seua fiscalització no
ha sorgit cap incidència significativa, i podem concloure
que el reflex comptable és l’adequat.
– Pel que fa a l’immobilitzat, s’ha observat i assenyalat
la mancança d’un inventari que reflectisca la composició
actualitzada i valorada dels seus distints epígrafs. Hem
d’insistir en la necessitat de resoldre aqueixa incidència.
– Durant 2009 s’han comptabilitzat en el balanç 189,5
milions d’euros corresponents a determinades infraestructures posades a disposició de la Conselleria d’Educació per
l’empresa pública CIEGSA, a l’empara del conveni de
col·laboració subscrit entre ambdues entitats el 5 de febrer
de 2001. És necessari seguir actualitzant l’inventari i conciliant les dades perquè en el balanç figure el valor de totes
les obres d’infraestructura educativa i d’equipament escolar
posades a disposició de la Conselleria d’Educació i rebudes
per aquesta de manera conforme, amb contrapartida en
comptes de passiu i distingint els venciments a curt i llarg
termini que pertoquen.
– El compte del resultat economicopatrimonial i el passiu del balanç no registren cap quantitat en concepte
d’estimació dels interessos de demora que podrien meritarse per l’aplicació de l’article 200.4 de la LCSP i per altres
causes. Tot i que es desconeix l’import exacte que finalment podria resultar exigible, tal quantitat podria ser significativa.
– El endeudamiento financiero, que asciende a 9.333,7 millones de euros (7.460,7 millones de euros el año anterior), se
analiza detalladamente en el apartado 10 del Informe de fiscalización de la Cuenta de la Administración y en su fiscalización no ha surgido ninguna incidencia significativa, pudiendo
concluir que su reflejo contable es el adecuado.
– Respecto del inmovilizado se ha observado y señalado, la carencia de un inventario que refleje la composición
actualizada valorada de sus distintos epígrafes, debiendo
insistir en la necesidad de resolver esta incidencia.
– Durante 2009 se ha contabilizado en el balance la cantidad de 189,5 millones de euros correspondiente a determinadas infraestructuras puestas a disposición de la Conselleria de
Educación por la empresa pública CIEGSA al amparo del convenio de colaboración suscrito entre ambas entidades el 5 de
febrero de 2001. Deben seguir efectuándose las tareas de actualización del inventario y de conciliación de datos para que
en el balance figure el valor de todas las obras de infraestructura educativa y equipamiento escolar puestas a disposición de
la Conselleria de Educación y recibidas por ésta de manera
conforme, con contrapartida en cuentas de pasivo, distinguiendo los vencimientos a corto y largo plazo que correspondan.
– La cuenta del resultado económico patrimonial y el
pasivo del balance no recogen ninguna cantidad en concepto de estimación de los intereses de demora que pudieran
devengarse por la aplicación del artículo 200.4 de la LCSP
y otras causas. Aunque se desconoce el importe exacto que
finalmente pudiera ser exigible, dicha cantidad podría ser
significativa.
4) En relació amb els compromisos de despeses a càrrec
d’exercicis posteriors
La informació de la memòria relativa als compromisos
de despeses a càrrec d’exercicis posteriors, no recull les derivades d’alguns contractes, convenis i acords per un import conjunt de –si més no– 3.025 milions d’euros.
En al·legacions, la Intervenció General de la Generalitat
ens ha informat que en febrer de 2010 es van comptabilitzar els compromisos a càrrec d’exercicis posteriors derivats
dels convenis subscrits en 2008 per la Conselleria
d’Educació amb les universitats per al finançament del Pla
Plurianual de Finançament del Sistema Públic Universitari
Valencià i Infraestructures Universitàries, per un import total de 769,0 milions d’euros.
5) En relació amb la Llei d’Estabilitat Pressupostària
Als efectes del Text Refós de la Llei General
d’Estabilitat Pressupostària (TRLGEP), el sector públic es
considera integrat –entre altres– per l’Administració de les
comunitats autònomes i pels ens i organismes públics que
depenguen d’aquestes i presten serveis o produïsquen béns
que no siguen finançats majoritàriament amb ingressos comercials (article 2.1).
S’entén per estabilitat pressupostària la situació
d’equilibri o superàvit computada –al llarg del cicle econòmic– en termes de capacitat de finançament, segons la definició continguda en el Sistema Europeu de Comptes Nacionals i Regionals (SEC), i en les condicions establides per a
cada una de les administracions públiques (article 3.1 del
TRLGEP).
El Compte de l’Administració, igual com la resta de comptes que conformen el Compte General de la Generalitat,
s’elabora i es presenta en aquesta Sindicatura conformement a
la normativa comptable i pressupostària que hi és d’aplicació,
la qual difereix en alguns aspectes significatius dels criteris
metodològics de comptabilitat nacional establits en el SEC.
4) En relación con los compromisos de gastos con cargo
a ejercicios posteriores
La información de la memoria relativa a los compromisos
de gastos con cargo a ejercicios posteriores no recoge los derivados de algunos contratos, convenios y acuerdos por importe conjunto de, al menos, 3.025,3 millones de euros.
En alegaciones, la Intervención General de la Generalitat nos ha informado que, en febrero de 2010 se procedió a
la contabilización de los compromisos con cargo a ejercicios posteriores derivados de los convenios suscritos en
2008 por la Conselleria de Educación con las universidades
para la financiación del Plan Plurianual de Financiación del
Sistema Público Universitario Valenciano e infraestructuras
universitarias, por importe total de 769,0 millones de euros.
5) En relación con la Ley de Estabilidad Presupuestaria
A los efectos del Texto Refundido de la Ley General de
Estabilidad Presupuestaria (TRLGEP), el sector público se
considera integrado, entre otros, por la Administración de
las comunidades autónomas, así como los entes y organismos públicos dependientes de aquélla, que presten
servicios o produzcan bienes que no se financien mayoritariamente con ingresos comerciales (artículo 2.1).
Se entiende por estabilidad presupuestaria la situación
de equilibrio o de superávit computada, a lo largo del ciclo
económico, en términos de capacidad de financiación de
acuerdo con la definición contenida en el Sistema Europeo
de Cuentas Nacionales y Regionales (SEC), y en las condiciones establecidas para cada una de las administraciones
públicas (artículo 3.1 del TRLGEP).
La Cuenta de la Administración, como el resto de cuentas que conforman la Cuenta General de la Generalitat, se
elabora y se presenta a esta Sindicatura con arreglo a la
normativa contable y presupuestaria de aplicación, que difiere en aspectos significativos de los criterios metodológicos de contabilidad nacional establecidos en el SEC.
BOC número 281
25.01.2011
Pàg. 37.267
La IGG ha facilitat a aquesta Sindicatura el càlcul de la
IGAE sobre la capacitat o necessitat de finançament de la
Comunitat Valenciana (a l’efecte del compliment de
l’objectiu d’estabilitat pressupostària), segons el qual existeix una necessitat de finançament de 3.144 milions
d’euros, que equivalen a un -3,09% del PIB regional.
D’acord amb l’article 10.2 del TRLGEP, l’incompliment
de l’objectiu d’estabilitat requereix la formulació d’un pla
economicofinancer de reequilibri a tres anys.
La IGG ha facilitado a esta Sindicatura el cálculo de la
IGAE sobre la capacidad o necesidad de financiación de la
Comunitat Valenciana a efectos del cumplimiento del objetivo de estabilidad presupuestaria, en el que se muestra una
necesidad de financiación por importe de 3.144 millones de
euros, que supone un -3,09 % del PIB regional.
De acuerdo con el artículo 10.2 del TRLGEP, el
incumplimiento del objetivo de estabilidad requiere la formulación de un plan económico-financiero de reequilibrio
a tres años.
6) En relació amb la fiscalització de la contractació
En compliment del Programa d’Actuació, s’ha dut a terme un treball específic de revisió de l’aplicació de la Llei
de Contractes del Sector Públic en els distints nivells de
l’Administració Autonòmica, així com de comprovació del
disseny i funcionament dels perfils del contractant i de les
instruccions de contractació de totes les entitats a què correspon aplicar-les. En els respectius informes s’expressen
les conclusions d’aquestes revisions que donen una visió
detallada del compliment de tota aquesta matèria.
6) En relación con la fiscalización de la contratación
En cumplimiento del Programa de Actuación, se ha llevado a cabo un trabajo específico de revisión de la aplicación de la Ley de Contratos del Sector Público en los distintos niveles de la Administración Autonómica, así como
de comprobación del diseño y funcionamiento de los perfiles de contratante y de las instrucciones de contratación de
todas las entidades a las que corresponde su aplicación. En
los respectivos informes se recogen las conclusiones de estas revisiones que dan una visión detallada del cumplimiento de toda esta materia.
Además, se ha fiscalizado la gestión de la adquisición
de bienes y servicios y la aplicación de la normativa de
contratación por la Administración de la Generalitat. Se
han observado las deficiencias que se comentan con detalle
en el apartado 12 del informe, debiéndose adoptar las medidas necesarias para evitar su reiteración.
El resumen de los contratos adjudicados en 2009 por
modalidad de contratación es el siguiente:
S’ha fiscalitzat la gestió de l’adquisició de béns i serveis
i l’aplicació de la normativa de contractació per part de
l’Administració de la Generalitat. S’hi han observat les deficiències que comentem amb més detall en l’apartat 12 de
l’Informe i, per tant, cal adoptar les mesures necessàries
per a evitar la seua reiteració.
El resum dels contractes adjudicats en 2009, per modalitat de contractació, és el següent:
Procediment
restringit
Procediment obert
Procediment negociat
Emergència
Total
Nombre de
Import
Nombre de
Import
Nombre de
Import
Nombre de
Import
Nombre de
Import
contractes (milions euros) contractes (milions euros) contractes (milions euros) contractes (milions euros) contractes (milions euros)
894
480,9
10
51,1
897
96,5
6
2,1
1.807
630,6
49,5%
76,3%
0,6%
8,1%
49,6%
15,3%
0,3%
0,3%
100,0%
100,0%
Quadre 3
g
Procedimiento
abierto
Procedimiento
restringido
Procedimiento
negociado
Emergencia
Total
Importe
Importe
Importe
Importe
Importe
Nº
Nº
Nº
Nº
Nº
(millones
(millones
(millones
(millones
(millones
contratos
contratos
contratos
contratos
contratos
de euros)
de euros)
de euros)
de euros)
de euros)
894
480,9
10
51,1
897
96,5
6
2,1
1.807
630,6
49,5%
76,3%
0,6%
8,1%
49,6%
15,3%
0,3%
0,3%
100,0%
100,0%
Cuadro 3
També hem seleccionat una mostra de contractes menors per a la revisió.
También se ha seleccionado una muestra de contratos
menores para su revisión.
7) Les Corts i d’altres institucions de la Generalitat
En l’apartat 7 següent s’inclou un resum de la informació comptable dels alts òrgans estatutaris de la Generalitat
que estan integrats pressupostàriament en el Compte de
l’Administració, però que, a causa del seu especial estatus
jurídic, porten comptabilitats separades, en les quals registren les respectives operacions econòmiques i pressupostàries.
7) Les Corts y las otras instituciones de la Generalitat
En el apartado 7 siguiente, se ha incluido un resumen de
la información contable de los altos órganos estatutarios de
la Generalitat que están integrados presupuestariamente en
la Cuenta de la Administración, pero que, debido a su especial status jurídico, llevan contabilidades separadas en las
que se recogen las respectivas operaciones económicas y
presupuestarias.
BOC número 281
25.01.2011
Pàg. 37.268
A més a més, en l’annex de l’Informe s’inclouen còpies
dels comptes anuals elaborats per aqueixos òrgans.
Además, en el anexo del Informe se incluyen copias de
las cuentas anuales elaboradas por estos órganos.
7. LES CORTS I D’ALTRES INSTITUCIONS
DE LA GENERALITAT
7. LES CORTS Y LAS OTRAS INSTITUCIONES
DE LA GENERALITAT
L’Estatut d’Autonomia de la Comunitat Valenciana assenyala que, a més de les Corts, també formen part de la
Generalitat les institucions següents: la Sindicatura de
Comptes, el Síndic de Greuges, el Consell Valencià de Cultura, l’Acadèmia Valenciana de la Llengua, el Consell Jurídic Consultiu i el Comité Econòmic i Social.
Totes aquestes institucions, sense perjudici de l’autonomia
i de les peculiaritats del seu funcionament, s’integren pressupostàriament en el Compte de l’Administració de la Generalitat. Malgrat que el pressupost conjunt d’aquestes institucions
no és significatiu, en relació amb el pressupost total de la Generalitat, cal destacar-ne el següent:
– El pressupost de cada una d’aquestes institucions té
assignada una secció en el Compte de l’Administració (tret
del Síndic de Greuges, que està integrat en la secció de les
Corts); en aqueix Compte figuren comptabilitzats, com a
obligacions reconegudes, el 100% dels crèdits definitius,
amb independència de l’execució dels pressuposts de despeses en les comptabilitats individuals de cada una
d’aquestes entitats. Els pagaments representen les transferències dineràries efectuades a aquests òrgans.
– Per raó del seu estatus especial, aquests òrgans porten
comptabilitats separades, en els quals registren les respectives operacions econòmiques i pressupostàries.
Les dates d’aprovació i enviament dels comptes individuals han sigut les següents:
El Estatuto de Autonomía de la Comunitat Valenciana
señala que además de Les Corts, forman parte también de
la Generalitat las siguientes instituciones: la Sindicatura de
Comptes, el Síndic de Greuges, el Consell Valencià de Cultura, la Acadèmia Valenciana de la Llengua, el Consell
Jurídic Consultiu y el Comité Econòmic i Social.
Todas estas instituciones, sin perjuicio de la autonomía
y peculiaridades de su funcionamiento, se integran presupuestariamente en la Cuenta de la Administración de la Generalitat. Aunque el presupuesto conjunto de estas instituciones no es significativo en relación con el presupuesto
total de la Generalitat, debe destacarse lo siguiente:
– El presupuesto de cada una de estas instituciones tiene
asignada una sección en la Cuenta de la Administración
(salvo el Síndic de Greuges, que está integrado en la sección de Les Corts); en esta Cuenta figuran contabilizados
como obligaciones reconocidas el 100% de los créditos definitivos, independientemente de la ejecución de los presupuestos de gastos en las contabilidades individuales de
cada una de estas entidades. Los pagos representan las
transferencias dinerarias realizadas a estos órganos.
– En razón de su especial status, estos órganos llevan
contabilidades separadas, en las que se recogen las respectivas operaciones económicas y presupuestarias.
Las fechas de aprobación y remisión de las cuentas individuales ha sido la siguiente:
Síndic de
Greuges
Consell
Valencià de
Cultura
Consell
Jurídic
Consultiu
Acadèmia
Valenciana
de la Llengua
Comité
Econòmic i
Social
Les Corts
Sindicatura
de Comptes
Aprovació
21/10/2010
31/03/2010
24/02/2010
28/06/2010
26/02/2010
30/04/2010
10/03/2010
Enviament a la Sindicatura
08/11/2010
--
07/10/2010
30/07/2010
02/03/2010
25/06/2010
15/04/2010
Quadre 4
Síndic de
Greuges
Consell
Valencià de
Cultura
Consell
Jurídic
Consultiu
Comité
Acadèmia
Valenciana Econòmic i
de la Llengua
Social
Les Corts
Sindicatura
de Comptes
Aprobación
21/10/2010
31/03/2010
24/02/2010
28/06/2010
26/02/2010
30/04/2010
10/03/2010
Remisión a la Sindicatura
08/11/2010
--
07/10/2010
30/07/2010
02/03/2010
25/06/2010
15/04/2010
Cuadro 4
La Sindicatura de Comptes, en compliment de l’article
78 del seu Reglament de Règim Interior, trameté els seus
comptes anuals de 2009, juntament amb un informe
d’auditoria independent, a les Corts el 24 de maig de 2010;
aqueixos comptes també foren publicats en la seu electrònica de la Sindicatura i en el Butlletí Oficial de les Corts de 2
de juny de 2010.
La composició de cada un dels comptes anuals individuals (es marquen amb una «x» aquells estats que formen
part dels dits comptes), ha sigut la següent.
La Sindicatura de Comptes, en cumplimiento del
artículo 78 de su Reglamento de Régimen Interior, remitió
sus cuentas anuales de 2009, junto con un informe de auditoría independiente, a Les Corts el 24 de mayo de 2010.
También fueron publicadas en la sede electrónica de la Sindicatura y en el Boletín Oficial de Les Corts de 2 de junio
de 2010.
La composición de cada una de las cuentas anuales individuales (se marca con una X aquellos estados que forman
parte de esas cuentas) ha sido la siguiente:
BOC número 281
25.01.2011
Pàg. 37.269
Les Corts
Sindicatura
de Comptes
Síndic de
Greuges
Consell
Valencià de
Cultura
Consell
Jurídic
Consultiu
Acadèmia
Valenciana
Llengua
Comité
Econòmic
i Social
X
X
X
X
X
X
X
Liquidació estat despeses
Liquidació estat ingressos
X
X
X
X
X
X
X
Resultat pressupostari
X
X
X
X
X
X
X
Estat de la tresoreria
X
X
X
X
X
X
Romanent de tresoreria
X
X
X
X
X
X
X
Balanç
X
X
X
X
X
X
X
Compte resultat econòmic
X
X
X
X
X
X
X
X
X
Memòria
X
Quadre 5
Les Corts
Liquidación estado de gastos
Liquidación estado de ingresos
Resultado presupuestario
Estado de la tesorería
Remanente de tesorería
Balance
Cuenta del resultado económico
Memoria
X
X
X
X
X
X
X
Sindicatura
Síndic de
de
Greuges
Comptes
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
Consell
Valencià
de Cultura
Consell
Jurídic
Consultiu
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
Acadèmia
Valenciana
de la
Llengua
X
X
X
X
X
X
X
X
Comité
Econòmic i
Social
X
X
X
X
X
X
X
X
Cuadro 5
L’execució dels pressuposts de despeses ha sigut la
següent:
Entitat
Les Corts
Crèdits
inicials
Modifics.
La ejecución de los presupuestos de gastos ha sido la siguiente:
Crèdits
definitius
Obligacions
recon. netes
Pagaments
Grau
execució
Grau
compliment
37,9
7,9
45,7
29,5
28,0
64,6%
94,9%
Sindicatura de Comptes
6,4
0,3
6,7
6,5
6,5
97,0%
100,0%
Síndic de Greuges
3,7
0,1
3,7
3,4
3,4
91,8%
97,9%
Consell Valencià Cultura
2,1
0,0
2,1
1,4
1,4
68,4%
100,0%
Consell Jurídic Consultiu
3,0
0,0
3,0
2,7
2,6
88,6%
98,0%
Acadèmia Valenciana Llengua
4,3
0,4
4,7
3,2
3,2
69,1%
97,8%
Comité Econòmic i Social
1,0
0,0
1,0
0,8
0,6
87,0%
76,1%
Quadre 6
Entidad
Les Corts
Créditos
iniciales
Modificaciones
Obligaciones
Créditos
reconocidas
definitivos
netas
Pagos
Grado
de ejecución
Grado
de cumplimiento
37,9
7,9
45,7
29,5
28,0
64,6%
94,9%
Sindicatura de Comptes
6,4
0,3
6,7
6,5
6,5
97,0%
100,0%
Síndic de Greuges
3,7
0,1
3,7
3,4
3,4
91,8%
97,9%
Consell V. de Cultura
2,1
0,0
2,1
1,4
1,4
68,4%
100,0%
Consell Jurídic Consultiu
3,0
0,0
3,0
2,7
2,6
88,6%
98,0%
Acadèmia V. de la Llengua
Comité Econòmic i Social
4,3
0,4
4,7
3,2
3,2
69,1%
97,8%
1,0
0,0
1,0
0,8
0,6
87,0%
76,1%
Cuadro 6
BOC número 281
25.01.2011
I el resultat pressupostari:
Pàg. 37.270
Y el resultado presupuestario:
Resultat
pressupostari de
l'exercici
Entitat
Les Corts
Superàvit o dèficit
de finançament
exercici
25,0
25,0
Sindicatura de Comptes
0,0
0,2
Síndic de Greuges
0,3
0,4
Consell V. de Cultura
0,7
0,7
Consell Jurídic Consultiu
0,3
0,4
Acadèmia V. de la Llengua
1,4
1,8
Comité Econòmic i Social
0,1
0,1
Quadre 7
Resultado
presupuestario
del ejercicio
Entidad
Les Corts
Sindicatura de Comptes
Síndic de Greuges
Consell V. de Cultura
Consell Jurídic Consultiu
Acadèmia V. de la Llengua
Comité Econòmic i Social
Superávit o
déficit de
financiación del
ejercicio
25,0
25,0
0,0
0,2
0,3
0,4
0,7
0,7
0,3
0,4
1,4
1,8
0,1
0,1
Cuadro 7
El romanent de tresoreria a 31 de desembre de 2009 és
el següent:
Sindicatura
de Comptes
Síndic de
Greuges
Consell
Valencià
de Cultura
Consell
Jurídic
Consultiu
18,9
0,0
0,9
1,1
0,0
2,1
0,3
9,9
0,5
0,4
0,0
0,2
0,2
0,4
38,9
2,6
4,3
3,3
2,2
10,0
0,1
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
Les Corts
1. (+) Drets pendents de cobrament
2. (-) Obligacions pendents pagament
3. (+) Fons líquids
I.
Romanent de tresoreria afectat
El remanente de tesorería a 31 de diciembre de 2009 es
el siguiente:
Acadèmia
Comité
Valenciana Econòmic i
Llengua
Social
II. Romanent de tresoreria no afectat
47,9
2,1
4,9
4,4
2,0
11,9
-0,1
III. Romanent tresoreria (1-2+3)=(I+II)
47,9
2,1
4,9
4,4
2,0
11,9
-0,1
Quadre 8
Les Corts
1. (+) Derechos pendientes de cobro
2. (-) Obligaciones pendientes de pago
3. (+) Fondos líquidos
I.
Remanente de tesorería afectado
II.
Remanente de tesorería no afectado
III. Remanente de tesorería (1-2+3)=(I+II)
Sindicatura
de
Comptes
Síndic de
Greuges
Consell
Valencià de
Cultura
Consell
Jurídic
Consultiu
de la C.V.
Acadèmia
Valenciana
de la
Llengua
Comité
Econòmic i
Social
18,9
0,0
0,9
1,1
0,0
2,1
0,3
9,9
0,5
0,4
0,0
0,2
0,2
0,4
38,9
2,6
4,3
3,3
2,2
10,0
0,1
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
47,9
2,1
4,9
4,4
2,0
11,9
-0,1
47,9
2,1
4,9
4,4
2,0
11,9
-0,1
Cuadro 8
BOC número 281
25.01.2011
Pàg. 37.271
Els comptes de totes aquestes institucions s’inclouen
com a annex digital al present Informe.
Amb caràcter general, es recomana que els comptes
anuals d’aquestes institucions s’adapten i presenten conformement a criteris homogenis, basats en allò que s’estableix
en el Pla General de Comptabilitat Pública de la Generalitat.
En un altre ordre de coses, el Tribunal de Comptes ha
iniciat en 2010 actuacions per a fiscalitzar les despeses de
2009 dels grups polítics de les Corts.
Las cuentas de todas estas instituciones se incluyen
como anexo digital al presente Informe.
Con carácter general, se recomienda que las cuentas
anuales de estas instituciones se adapten y presenten de
acuerdo con criterios homogéneos basados en lo establecido en el Plan General de Contabilidad Pública de la Generalitat.
En otro orden de cosas, el Tribunal de Cuentas ha iniciado en 2010 actuaciones para fiscalizar los gastos de 2009
de los grupos políticos de Les Corts.
8. SEGUIMENT DE LES RECOMANACIONS
8. SEGUIMIENTO DE LAS RECOMENDACIONES
L’article 11 de la Llei de la Sindicatura de Comptes estableix que:
«U. En l’exercici de la seua funció fiscalitzadora, la Sindicatura de Comptes proposarà les mesures que considere
que cal adoptar per a millorar la gestió econòmica i administrativa del sector públic valencià, així com aquelles més idònies per a aconseguir un control més eficaç del dit sector.
Dos. La Sindicatura de Comptes comunicarà el resultat
del control als organismes controlats i aquests estaran obligats a respondre, dins dels terminis establits, posant en coneixement de la Sindicatura de Comptes les mesures adoptades basades en les verificacions de control efectuades.
El artículo 11 de la Ley de la Sindicatura de Comptes
establece que:
«Uno. En el ejercicio de su función fiscalizadora la Sindicatura de Comptes propondrá las medidas que considere deben de adoptarse para la mejor gestión económico-administrativa del sector público valenciano, así como aquéllas más
idóneas para lograr un más eficaz control de dicho sector.
Dos. La Sindicatura de Comptes comunicará, a los organismos controlados, el resultado del control, estando éstos
obligados, dentro de los plazos concedidos, a responder,
poniendo en conocimiento de la Sindicatura de Comptes las
medidas adoptadas en base a las verificaciones de control
efectuadas.
Tres. La Sindicatura de Comptes informará a las Cortes
Valencianas del grado de cumplimiento de sus actuaciones
de control por parte de los organismos controlados.»
En cumplimiento de esta disposición y como una parte
importante del trabajo efectuado, los informes de la Sindicatura incluyen un apartado en el que se recogen las recomendaciones consideradas más relevantes para la mejora
de determinados aspectos procedimentales, de la gestión o
de los sistemas de control interno, que han surgido en la realización de las distintas fiscalizaciones.
En el curso de los trabajos se ha solicitado a los responsables de los distintos entes fiscalizados que informaran de
las medidas correctoras adoptadas para subsanar las deficiencias señaladas en los informes de fiscalización del ejercicio 2008 y aplicar las recomendaciones efectuadas. Se ha
obtenido la respuesta de 37 entidades del sector público autonómico, de las 42 cartas enviadas.
Las respuestas recibidas, sobre la adopción de estas recomendaciones, han sido objeto de análisis y seguimiento
en las respectivas fiscalizaciones. En particular, en el apartado 14 del Informe de la Cuenta de la Administración se
hace una enumeración detallada del seguimiento y cumplimiento de las recomendaciones formuladas en el Informe
del ejercicio anterior.
Respecto de los trabajos especiales de auditoría de sistemas de información realizados en los dos ejercicios precedentes, el resumen del seguimiento realizado en la fiscalización actual es el siguiente:
Tres. La Sindicatura de Comptes informarà les Corts
Valencianes del grau de compliment de les seues actuacions
de control per part dels organismes controlats."
En compliment d’aquesta disposició, i com una part important del treball efectuat, els informes de la Sindicatura
inclouen un apartat en el qual es recullen les recomanacions considerades més rellevants per a millorar determinats aspectes del procediment, de la gestió o dels sistemes
de control intern, que hagen sorgit en la realització de les
distintes fiscalitzacions.
En el curs dels treballs, hem sol·licitat als responsables
dels distints ens fiscalitzats que ens informessen sobre les
mesures correctores adoptades per a esmenar les deficiències assenyalades en els informes de fiscalització de
l’exercici de 2008 i per a aplicar les recomanacions efectuades. De les quaranta-dues cartes enviades, hem obtingut
resposta de trenta-set entitats del sector públic autonòmic.
Les respostes rebudes sobre l’adopció de les dites recomanacions, han sigut objecte d’anàlisi i seguiment en les
respectives fiscalitzacions. En particular, en l’apartat 14 de
l’informe del Compte de l’Administració es fa una enumeració detallada del seguiment i del compliment de les recomanacions formulades en l’informe de l’exercici anterior.
Quant als treballs especials d’auditoria de sistemes
d’informació realitzats en els dos exercicis precedents, el
resum del seguiment efectuat en la fiscalització actual és el
següent:
BOC número 281
25.01.2011
Pàg. 37.272
Situació actual (2010)
Totalment
resolta
Entitat / àrea
Parcialment
resolta
No abordat
IMPIVA 2007 (Gestió subvencions)
37%
47%
CACSA 2008 (Gestió despeses)
60%
33%
7%
Palau de Les Arts 2007 (Gestió ingressos)
57%
26%
17%
Palau de Les Arts 2008 (Gestió despeses)
Generalitat 2008 (Gestió nòmines)
16%
8%
8%
84%
17%
22%
61%
Quadre 9
Gràficament:
100%
90%
80%
70%
60%
50%
40%
30%
20%
10%
0%
IMPIVA 2007 (Gestió CACSA 2008 (Gestió Palau Les Arts 2007
subvencions)
despeses)
(Gestió ingressos)
Totalment resoltes
Palau Les Arts 2007
(Gestió despeses)
Parcialment resoltes
Generalitat 2008
(Gestió nòmines)
No resoltes
Situación actual (2010)
Entidad / área
Totalmente
resuelta
Parcialmente
resuelta
No abordado
IMPIVA 2007 (Gestión subvenciones)
37%
47%
CACSA 2008 (Gestión gastos)
60%
33%
7%
Palau de Les Arts 2007 (Gestión ingresos)
57%
26%
17%
Palau de Les Arts 2008 (Gestión gastos)
Generalitat 2008 (Gestión nóminas)
16%
8%
8%
84%
17%
22%
61%
Cuadro 9
Gráficamente:
100%
90%
80%
70%
60%
50%
40%
30%
20%
10%
0%
IMPIVA 2007 (Gestión CACSA 2008 (Gestión Palau Les Arts 2007
subvenciones)
de gastos)
(Gestión de ingresos)
Totalmente resueltas
Palau Les Arts 2007
(Gestión de gastos)
Parcialmente resueltas
No resueltas
Generalitat 2008
(Gestión nóminas)
BOC número 281
25.01.2011
Pàg. 37.273
9. ESTRUCTURA DE L’INFORME
9. ESTRUCTURA DEL INFORME
El present informe sobre el Compte General de
l’exercici de 2009 té l’estructura següent:
– El volum I conté la introducció i les conclusions generals, així com l’informe de fiscalització corresponent al
Compte de l’Administració.
– El volum II conté els informes de fiscalització de les
entitats autònomes.
– El volum III conté els informes de fiscalització de les
empreses públiques i d’altres ens.
– El volum IV conté els informes de fiscalització de les
fundacions del sector públic de la Generalitat.
Conformement al que va acordar el Consell de la Sindicatura, el dit informe sobre el Compte General, així com
els de les universitats i cambres de comerç, juntament amb
la documentació i els comptes retuts per les distintes entitats per a la fiscalització, a més de les al·legacions dels
comptedants i els informes sobre aqueixes al·legacions, es
presenten en suport informàtic.
El presente Informe sobre la Cuenta General del ejercicio 2009 tiene la siguiente estructura:
– El volumen I contiene la introducción y conclusiones
generales, así como el Informe de fiscalización correspondiente a la Cuenta de la Administración.
– El volumen II contiene los informes de fiscalización
de las entidades autónomas.
– El volumen III contiene los informes de fiscalización
de las empresas públicas y otros entes.
– El volumen IV contiene los informes de fiscalización
de las fundaciones del sector público de la Generalitat.
Conforme a lo acordado por el Consell de la Sindicatura, el contenido del precedente Informe así como los de las
universidades y cámaras de comercio, junto con la documentación y cuentas rendidas por las distintas entidades
para su fiscalización y las alegaciones de los cuentadantes e
informes sobre las mismas, se presentan en soporte informático.
10. TRÀMIT D’AL·LEGACIONS
10. TRÁMITE DE ALEGACIONES
Amb caràcter general, les conclusions, recomanacions i
incidències provisionals incloses en els projectes dels informes de fiscalització, han sigut comentats amb els gestors
en la fase d’execució del treball de camp, abans de formular els esborranys dels informes.
Posteriorment, en compliment del que es va acordar en el
Ple de les Corts Valencianes en la Sessió del dia 22 de desembre de 1986, així com de l’Acord del Consell d’aquesta
Sindicatura de Comptes per mitjà del qual tingué coneixement de l’esborrany de l’informe de fiscalització corresponent a l’any 2009, aquest esborrany fou tramés al comptedant perquè, en el termini concedit, hi formulés al·legacions.
En relació amb el contingut de les al·legacions i el seu
tractament, cal assenyalar el següent:
1) Els òrgans fiscalitzats han formulat –si era el cas–
al·legacions i consideracions que afecten determinades
parts o qüestions de l’informe.
2) Totes les al·legacions han sigut analitzades amb deteniment.
3) Les al·legacions admeses han sigut incorporades al
contingut de l’informe.
4) El text de les al·legacions formulades –si n’hi havia–,
així com els informes motivats que s’han emés sobre aqueixes al·legacions (els quals han servit d’antecedent perquè
aquesta Sindicatura les haja estimades o desestimades),
s’incorporen com a annex II.
Con carácter general, las conclusiones, recomendaciones e incidencias provisionales incluidas en los proyectos
de informes de fiscalización se han comentado con los gestores en la fase de ejecución del trabajo de campo, previamente a la formulación del borrador de Informe.
Posteriormente, en cumplimiento de lo acordado por el
Ple de les Corts Valencianes en la reunión del día 22 de diciembre de 1986, así como del acuerdo del Consell de esta
Sindicatura de Comptes por el que tuvo conocimiento del
borrador del Informe de fiscalización, correspondiente al
año 2009, el mismo se remitió al cuentadante para que, en
el plazo concedido, formulara alegaciones.
En relación con el contenido de las alegaciones y su tratamiento, es preciso señalar lo siguiente:
1) Los órganos fiscalizados han formulado, en su caso,
alegaciones y consideraciones que afectan a determinadas
partes o cuestiones del Informe.
2) Todas las alegaciones han sido analizadas detenidamente.
3) Las alegaciones admitidas se han incorporado al contenido del Informe.
4) El texto de las alegaciones formuladas, en su caso,
así como los informes motivados que se han emitido sobre
tales alegaciones, que han servido de antecedente para su
estimación o desestimación por esta Sindicatura se incorporan como anexo II.
BOC número 281
25.01.2011
COMPTE DE L’ADMINISTRACIÓ
DE LA GENERALITAT
Pàg. 37.274
CUENTA DE LA ADMINISTRACIÓN
DE LA GENERALITAT
DEL EJERCICIO 2009
1. OBJECTIUS
1. OBJETIVOS
En virtut del que es disposa en l’article 8.3 de la Llei de
la Generalitat Valenciana 6/1985, d’11 de maig, de Sindicatura de Comptes, la fiscalització efectuada ha tingut per objecte determinar si el Compte de l’Administració de la Generalitat de l’exercici de 2009 es presenta de forma
adequada, conformement als principis comptables que hi
són d’aplicació; així com verificar el compliment de la legalitat vigent en la gestió dels fons públics durant l’exercici
citat.
La fiscalització ha comprés també la revisió i avaluació
de determinats aspectes del sistema de gestió i control intern relacionats amb el Compte de l’Administració. En els
diferents apartats d’aquest Informe s’assenyalen aquelles
situacions que hauran de ser objecte d’atenció i millora per
part dels òrgans responsables de la Generalitat.
En virtud de lo dispuesto en el artículo 8.3 de la Ley de
la Generalitat Valenciana 6/1985, de 11 de mayo, de Sindicatura de Comptes, la fiscalización efectuada ha tenido por
objeto determinar si la Cuenta de la Administración de la
Generalitat del ejercicio 2009 se presenta adecuadamente,
de acuerdo con los principios contables que son de aplicación, así como verificar el cumplimiento de la legalidad vigente en la gestión de los fondos públicos durante el citado
ejercicio.
Asimismo, la fiscalización ha incluido la revisión y evaluación de determinados aspectos del sistema de gestión y
control interno relacionados con la Cuenta de la Administración, señalándose en los diferentes apartados de este Informe aquellas situaciones que deberán ser objeto de atención y mejora por parte de los órganos responsables de la
Generalitat.
2. ABAST DE LA FISCALITZACIÓ
2. ALCANCE DE LA FISCALIZACIÓN
2.1. Revisió financera
2.1. Revisión financiera
El Compte de l’Administració de la Generalitat està format pel balanç a 31 de desembre de 2009, el compte del resultat economicopatrimonial, l’estat de liquidació del pressupost i la Memòria corresponents a l’exercici terminat en
la data citada, i els adjuntem íntegres en l’annex I d’aquest
Informe. El dit compte ha sigut presentat en aquesta Sindicatura de Comptes per la Intervenció General de la Generalitat –conformement a la normativa aplicable– el 29 de juny
de 2010.
També s’ha fet un seguiment de les conclusions i recomanacions efectuades en l’informe de fiscalització de
l’exercici de 2008.
Hem practicat les proves d’auditoria financera que s’han
considerat pertinents conformement als «Principis i normes
d’auditoria del sector públic», elaborats per la Comissió de
Coordinació dels Òrgans Públics de Control Extern de
l’Estat Espanyol, i a les normes tècniques de fiscalització
aprovades pel Consell de la Sindicatura, recollides en el
«Manual de fiscalització de la Sindicatura de Comptes».
Aquests procediments han consistit en la realització de proves selectives, revisió del control intern i d’altres tècniques
d’auditoria que han sigut aplicables en aquest cas.
La Cuenta de la Administración de la Generalitat está
formada por el balance a 31 de diciembre de 2009, la cuenta del resultado económico-patrimonial, el estado de liquidación del presupuesto y la Memoria correspondientes al
ejercicio terminado en dicha fecha, y se adjunta íntegramente en el anexo I de este Informe. Dicha Cuenta ha sido
presentada a esta Sindicatura de Comptes por la Intervención General de la Generalitat, conforme a la normativa de
aplicación, el 29 de junio de 2010.
Asimismo, se ha realizado un seguimiento de las conclusiones y recomendaciones efectuadas en el Informe de
fiscalización del ejercicio 2008.
Se han efectuado las pruebas de auditoría financiera que
se han considerado pertinentes conforme a los Principios y
Normas de Auditoría del Sector Público, elaborados por la
Comisión de Coordinación de los Órganos Públicos de
Control Externo del Estado Español y con las normas técnicas de fiscalización aprobadas por el Consell de la Sindicatura recogidas en el «Manual de fiscalización de la Sindicatura de Comptes». Estos procedimientos han consistido en
la realización de pruebas selectivas, revisión del control interno y demás técnicas de auditoría que han sido de aplicación en este caso.
Los presupuestos de gastos de los programas de asistencia sanitaria de la Conselleria de Sanidad (PASCS) están
plenamente integrados en la Cuenta de la Administración,
configurando la sección «Agencia Valenciana de Salud»
(AVS) dentro de la Conselleria de Sanidad. Como en ejercicios anteriores, los trabajos de auditoría de los PASCS se
han realizado de forma integrada con los de la Cuenta de la
Administración y los resultados se muestran conjuntamente
en el presente Informe. En el apartado 13 del Informe se ha
destacado determinada información económica y presupuestaria relativa a los PASCS - AVS.
Els pressuposts de despeses dels programes
d’assistència sanitària de la Conselleria de Sanitat
(PASCS), estan plenament integrats en el Compte de
l’Administració i configuren la secció «Agència Valenciana
de Salut» (AVS), dins de la Conselleria de Sanitat. Igual
com en exercicis anteriors, els treballs d’auditoria dels
PASCS s’han realitzat de forma integrada amb els del
Compte de l’Administració, i en el present Informe se’n
mostren els resultats de forma conjunta. En l’apartat 13 de
l’Informe s’ha destacat determinada informació econòmica
i pressupostària relativa als PASCS-AVS.
BOC número 281
25.01.2011
Pàg. 37.275
2.2. Revisió del compliment de la legalitat
2.2. Revisión del cumplimiento de la legalidad
Conformement als objectius de la fiscalització expressats en l’apartat 1, i amb l’enfocament descrit en l’apartat
2.1, hem revisat el compliment, per part de l’Administració
de la Generalitat, de la legalitat vigent en la gestió dels fons
públics durant l’exercici finalitzat el 31 de desembre de
2009.
La dita revisió ha consistit en la verificació, per mitjà de
proves selectives, del compliment dels aspectes rellevants
establits fonamentalment en:
Conforme a los objetivos de la fiscalización señalados
en el apartado 1, y con el enfoque descrito en el apartado
2.1, se ha revisado el cumplimiento, por parte de la Administración de la Generalitat, de la legalidad vigente en la
gestión de los fondos públicos durante el ejercicio terminado el 31 de diciembre de 2009.
Dicha revisión ha consistido en la verificación, mediante pruebas selectivas, del cumplimiento de los aspectos relevantes establecidos fundamentalmente en:
General
– Llei de la Generalitat 17/2008, de 29 de desembre, de
Pressuposts per a l’exercici de 2009.
– Llei de la Generalitat 16/2008, de 22 de desembre, de
Mesures Fiscals, de Gestió Administrativa i Financera i
d’Organització de la Generalitat.
– Llei d’Hisenda Pública de la Generalitat Valenciana,
text refós aprovat per Decret Legislatiu de 26 de juny de
1991.
– Llei de la Generalitat Valenciana 5/1983, de 30 de desembre, del Consell.
General
– Ley de la Generalitat 17/2008, de 29 de diciembre, de
Presupuestos para el ejercicio 2009.
– Ley de la Generalitat 16/2008, de 22 de diciembre, de
Medidas Fiscales, de Gestión Administrativa y Financiera,
y de Organización de la Generalitat.
– Ley de Hacienda Pública de la Generalitat Valenciana,
Texto Refundido aprobado por Decreto Legislativo de 26
de junio de 1991.
– Ley de la Generalitat Valenciana 5/1983, de 30 de diciembre, del Consell.
Contractació
– Llei 30/2007, de 30 d’octubre, de Contractes del Sector Públic.
– Reial Decret 817/2009, de 8 de maig, per mitjà del
qual es desenvolupa parcialment la Llei 30/2007.
– Reial Decret 1.098/2001, de 12 d’octubre, per mitjà
del qual s’aprova el Reglament General de la Llei de Contractes de les Administracions Públiques.
– Llei 14/2003, de 10 d’abril, de Patrimoni de la Generalitat Valenciana.
– Decret 79/2000, de 30 de maig, del Consell, per mitjà
del qual es crea la Junta Superior de Contractació Administrativa de la Generalitat Valenciana i es regulen els registres oficials de contractes i de contractistes i empreses classificades de la Comunitat Valenciana.
– Ordre de 17 de setembre de 2008 de la Conselleria
d’Economia, Hisenda i Ocupació, per mitjà de la qual
s’aprova l’aplicació de la Plataforma de Contractació de la
Generalitat.
Contratación
– Ley 30/2007, de 30 de octubre, de Contratos del Sector Público.
– Real Decreto 817/2009, de 8 de mayo, por el que se
desarrolla parcialmente la Ley 30/2007.
– Real Decreto 1.098/2001, de 12 de octubre, por el que
se aprueba el Reglamento General de la Ley de Contratos
de las Administraciones Públicas.
– Ley 14/2003, de 10 de abril, de Patrimonio de la Generalitat Valenciana.
– Decreto 79/2000, de 30 de mayo, del Consell, por el
que se crea la Junta Superior de Contratación Administrativa de la Generalitat Valenciana, y se regulan los registros
oficiales de contratos y de contratistas y empresas clasificadas de la Comunitat Valenciana.
– Orden de 17 de septiembre de 2008, de la Conselleria
de Economía, Hacienda y Empleo, por la que se aprueba la
aplicación de la Plataforma de Contratación de la Generalitat.
Personal de l’Administració
– Llei 7/2007, de 12 d’abril, de l’Estatut Bàsic dels Treballadors Públics.
– Text Refós de la Llei de la Funció Pública Valenciana,
aprovat per Decret Legislatiu de 24 d’octubre de 1995 del
Consell de la Generalitat.
Endeutament
– Decret 50/2009, de 3 d’abril, del Consell, per mitjà del
qual s’autoritza la creació de deute públic de la Generalitat
durant l’any 2009.
Personal de la administración
– Ley 7/2007, de 12 de abril, del Estatuto Básico del
Empleado Público.
– Texto Refundido de la Ley de la Función Pública Valenciana, aprobado por Decreto Legislativo de 24 de octubre de 1995, del Consell de la Generalitat.
Endeudamiento
– Decreto 50/2009, de 3 de abril, del Consell, por el que
se autoriza la creación de deuda pública de la Generalitat
durante el año 2009.
Comptabilitat
– Ordre de 13 de desembre de 2002 de la Conselleria
d’Economia, Hisenda i Ocupació, per mitjà de la qual
s’aprova la Instrucció de Comptabilitat per a la Generalitat
Valenciana.
– Ordre de 16 de juliol de 2001 de la Conselleria
d’Economia, Hisenda i Ocupació, per mitjà de la qual
s’aprova el Pla General de Comptabilitat Pública de la Generalitat Valenciana.
Contabilidad
– Orden de 13 de diciembre de 2002, de la Conselleria
de Economía, Hacienda y Empleo, por la que se aprueba la
Instrucción de Contabilidad para la Generalitat Valenciana.
– Orden de 16 de julio de 2001, de la Conselleria de
Economía, Hacienda y Empleo, por la que se aprueba el
Plan General de Contabilidad Pública de la Generalitat Valenciana.
BOC número 281
25.01.2011
Pàg. 37.276
Subvencions
– Llei 38/2003, de 17 de novembre, General de Subvencions.
– Reial Decret 887/2006, de 21 de juliol, per mitjà del
qual s’aprova el Reglament General de Subvencions.
Subvenciones
– Ley 38/2003, de 17 de noviembre, General de Subvenciones.
– Real Decreto 887/2006 de 21 de julio, por el que se
aprueba el Reglamento General de Subvenciones.
3. CONCLUSIONS GENERALS
3. CONCLUSIONES GENERALES
3.1. Revisió financera
3.1. Revisión financiera
Com a resultat del treball efectuat, amb l’abast assenyalat en l’apartat 2.1 anterior, s’han posat de manifest els
següents fets o circumstàncies que afecten de forma significativa l’adequació del Compte de l’Administració de la Generalitat de l’exercici de 2009 als principis comptables que
hi són d’aplicació.
a) No existeix cap inventari complet i actualitzat que reculla de forma detallada la composició i valoració dels
principals epígrafs de l’immobilitzat. El sistema comptable
només permet obtenir el detall dels moviments que hi ha
hagut en l’exercici. Tampoc no es registren en cap compte
les amortitzacions dels elements de l’immobilitzat subjectes a depreciació.
La Memòria hauria d’incloure les bases de presentació i
les normes de valoració relatives a l’immobilitzat que s’hi
hagen aplicat, d’acord amb el que s’indica en la part quarta
del Pla General de Comptabilitat Pública de la Generalitat
Valenciana, «Normes d’elaboració dels comptes anuals».
En conseqüència, i igual com en exercicis anteriors, no
s’ha pogut verificar la racionalitat dels saldos dels dits epígrafs a 31 de desembre de 2009, que en conjunt s’eleven a
14.412,2 milions d’euros, ni del seu impacte en el compte
del resultat economicopatrimonial (vegeu els apartats 5.2 i
5.3).
b) Durant 2009, s’ha comptabilitzat en el balanç la
quantitat de 189,5 milions d’euros corresponent a determinades infraestructures posades a disposició de la Conselleria d’Educació per l’empresa pública CIEGSA, a l’empara
del conveni de col·laboració subscrit entre ambdues entitats
el 5 de febrer de 2001. Cal seguir fent les tasques
d’actualització de l’inventari i de conciliació de dades perquè en el balanç figure el valor de totes les obres
d’infraestructura educativa i d’equipament escolar posades
a disposició de la Conselleria d’Educació i rebudes per
aquesta de manera conforme, amb contrapartida a comptes
de passiu, distingint entre els venciments a curt i a llarg termini que hi pertoquen (apartat 5.2).
c) El compte del resultat economicopatrimonial i el passiu del balanç no registren cap quantitat en concepte
d’estimació dels interessos de demora que poguessen meritar-se per l’aplicació de l’article 200.4 de la Llei de Contractes del Sector Públic, i per altres causes. Malgrat que es
desconeix l’import exacte que finalment podria resultar
exigible, la dita quantitat podria ser significativa (vegeu
l’apartat 8.5).
d) Segons que s’indica en l’apartat 8.1.f), en el pressupost de despeses de 2009 de l’AVS-PASCS s’han reconegut
obligacions corresponents a despeses realitzades en exercicis anteriors per import de 275 milions d’euros.
La situació del deute sanitari a 31 de desembre de 2009
i de l’evolució de les ONR durant els primers mesos de
2010, es resumeixen en el quadre següent, en milions
d’euros.
Como resultado del trabajo efectuado, con el alcance
señalado en el apartado 2.1 anterior, se han puesto de manifiesto los siguientes hechos o circunstancias que afectan de
forma significativa a la adecuación de la Cuenta de la Administración de la Generalitat del ejercicio 2009 a los principios contables de aplicación:
a) No existe un inventario completo y actualizado que
recoja detalladamente la composición y valoración de los
principales epígrafes del inmovilizado. El sistema contable
sólo permite obtener el detalle de los movimientos que se
han producido en el ejercicio. Tampoco se recogen en
cuentas las amortizaciones de los elementos del inmovilizado sujetos a depreciación.
La Memoria debería incluir las bases de presentación y
normas de valoración aplicadas relativas al inmovilizado,
de acuerdo con lo que señala la parte cuarta del PGCPG,
«Normas de elaboración de las cuentas anuales».
En consecuencia, como en ejercicios anteriores, no se ha
podido verificar la razonabilidad de los saldos de esos epígrafes a 31 de diciembre de 2009, que en conjunto ascienden a 14.414,2 millones de euros, ni de su impacto en la
cuenta del resultado económico-patrimonial. (Véase apartados 5.2 y 5.3).
b) Durante 2009 se ha contabilizado en el balance la cantidad de 189,5 millones de euros correspondiente a determinadas infraestructuras puestas a disposición de la Conselleria de
Educación por la empresa pública CIEGSA al amparo del convenio de colaboración suscrito entre ambas entidades el 5 de
febrero de 2001. Deben seguir efectuándose las tareas de actualización del inventario y de conciliación de datos para que
en el balance figure el valor de todas las obras de infraestructura educativa y equipamiento escolar puestas a disposición de
la Conselleria de Educación y recepcionadas por ésta de conformidad, con contrapartida a cuentas de pasivo distinguiendo
los vencimientos a corto y largo plazo que correspondan.
(Apartado 5.2).
c) La cuenta del resultado económico patrimonial y el
pasivo del balance no recogen ninguna cantidad en concepto de estimación de los intereses de demora que pudieran
devengarse por la aplicación del artículo 200.4 de la Ley de
Contratos del Sector Público y otras causas. Aunque se
desconoce el importe exacto que finalmente pudiera ser
exigible, dicha cantidad podría ser significativa (véase
apartado 8.5).
d) Según se indica en el apartado 8.1.f, en el presupuesto de gastos de 2009 de la AVS-PASCS se han reconocido
obligaciones correspondientes a gastos realizados en ejercicios anteriores por importe de 275 millones de euros.
La situación de la deuda sanitaria a 31 de diciembre de
2009, y de la evolución de las ONR durante los primeros
meses de 2010, se resume en el siguiente cuadro, en millones de euros:
BOC número 281
25.01.2011
Pendent d'imputar a pressupost
Comptabilitzat
Balanç 31-12-2009
Evolució ONR durant 2010
ONR
31-12-2009
1.543,3
Farmàcia
pagat
962,6
Pendiente de imputar a presupuesto
Contabilizado
ONR
Balance 31-12-09
31-12-09
1.543,3
962,6
A 31 de desembre de 2009, el deute de Sanitat figurava
comptabilitzat –sobre la base dels corresponents acords del
Consell– en el compte 411, «Creditors per periodització de
despeses pressupostàries», per 1.543,3 milions d’euros, per
a ser imputats als exercicis de 2010 a 2017, i quedaven per
comptabilitzar 962,6 milions d’euros, per a ser imputats
també a pressuposts d’exercicis posteriors. D’aquest últim
import, en corresponen 290,5 milions d’euros a les factures
de novembre i desembre de 2009 de les prestacions de
farmàcia, que han sigut imputades al pressupost de 2010 i
pagades al llarg del primer trimestre del dit exercici.
Pàg. 37.277
290,5
Pendent
acord
672,1
Evolución ONR durante 2010
Farmacia
Pendiente
pagado
acuerdo
290,5
672,1
e) Existeixen 776,6 milions d’euros pendents de cobrament a 31 de desembre de 2009 provinents dels exercicis
de 1990 a 2004, dels quals hi ha 633,9 milions d’euros que
són «drets definits» i 304,1 milions d’euros que provenen
dels exercicis de 2005 a 2008, els quals –per la seua antiguitat, pel seu baix grau de realització o de cobrament i per
altres circumstàncies– susciten incerteses quant a la seua
expectativa de cobrament. La provisió per insolvències a
31 de desembre de 2009 és de 401,9 milions d’euros; per
tant, caldria incrementar-la fins a cobrir la totalitat dels
drets que es consideren dubtosos, sense perjudici d’efectuar
les escaients gestions de cobrament (apartat 10.6).
f) Segons que s’indica en l’apartat 10.5 de l’Informe, la
informació de la Memòria relativa als compromisos de
despeses a càrrec d’exercicis posteriors, no registra els derivats d’alguns contractes, convenis i acords, per un import
conjunt de –si més no– 3.025,3 milions d’euros, que caldria imputar anualment als exercicis prevists pels calendaris corresponents.
A 31 de diciembre de 2009 la deuda de sanidad figuraba
contabilizada, con base en los correspondientes acuerdos
del Consell, en la cuenta 411 «Acreedores por periodificación de gastos presupuestarios» por 1.543,3 millones de euros, para su imputación a los ejercicios 2010 a 2017, restando por contabilizar 962,6 millones de euros, a imputar
también a presupuestos de ejercicios posteriores. De este
último importe, 290,5 millones de euros corresponden a las
facturas de noviembre y diciembre de 2009 de las prestaciones de farmacia, que han sido imputadas al presupuesto
de 2010 y pagadas a lo largo del primer trimestre de dicho
ejercicio.
e) Existen 776,6 millones de euros pendientes de cobro
a 31 de diciembre de 2009 provenientes de los ejercicios
1990 a 2004, de los cuales 633,9 son «derechos definidos»,
y 304,1 millones de euros provenientes de los ejercicios
2005 a 2008, que por su antigüedad, bajo grado de realización o cobro y otras circunstancias, suscitan incertidumbre
en cuanto a su expectativa de cobro. La provisión por insolvencias asciende, a 31 de diciembre de 2009, a 401,9 millones de euros, por lo que debería incrementarse hasta cubrir
la totalidad de los derechos que se estimen dudosos, sin
perjuicio de que se efectúen las gestiones de cobro que procedan. (Apartado 10.6).
f) Según se indica en el apartado 10.5 del Informe, la información de la Memoria relativa a los compromisos de
gastos con cargo a ejercicios posteriores no recoge los derivados de algunos contratos, convenios y acuerdos por importe conjunto de, al menos, 3.025,3 millones de euros, que
deberán imputarse anualmente a los ejercicios previstos por
los calendarios correspondientes.
3.2. Revisió del compliment de la legalitat
3.2. Revisión del cumplimiento de la legalidad
Com a resultat del treball efectuat, amb l’abast descrit
en l’apartat 2.2 anterior, s’ha posat de manifest durant
l’exercici de 2009 el següent incompliment significatiu de
la normativa aplicable a la gestió dels fons públics:
Como resultado del trabajo efectuado, con el alcance
descrito en el apartado 2.2 anterior, se ha puesto de manifiesto durante el ejercicio 2009 el siguiente incumplimiento
significativo de la normativa aplicable a la gestión de los
fondos públicos:
BOC número 281
25.01.2011
a) En la revisió del compliment de la normativa relacionada amb el perfil del contractant i amb la Plataforma de
Contractació de la Generalitat (vegeu l’apartat 12.2), s’ha
observat que els documents del procediment de contractació publicats en el perfil del contractant/plataforma de contractació, no estan signats electrònicament; raó per la qual
no reuneixen els requisits establits en la LCSP ni en la Llei
11/2007, de 22 de juny, d’Accés Electrònic dels Ciutadans
als Serveis Públics, pel que fa a l’autenticitat i integritat
dels documents electrònics publicats (signatures electròniques).
Així mateix, en el curs de la fiscalització s’han posat de
manifest determinades incidències (que comentem en apartats posteriors de l’Informe) que hauran de ser objecte
d’atenció i millora per part dels responsables dels diversos
departaments del Consell; entre les quals destaquen:
b) La revisió del compliment de la normativa aplicable
en la concessió i gestió de les subvencions concedides, ha
posat de manifest certes incidències (assenyalades en
l’apartat 8.4) en relació amb les quals, encara que no siguen individualment significatives, seria aconsellable
d’adoptar mesures correctores.
c) En la revisió del compliment de la normativa referida
a l’aplicació de la Llei de Contractes del Sector Públic i les
normes que la desenvolupen, s’han observat les deficiències que comentem detalladament en l’apartat 12, en relació amb les quals caldrà adoptar les mesures necessàries
per a evitar que es repetisquen.
Pàg. 37.278
a) En la revisión del cumplimiento de la normativa relacionada con el perfil de contratante y la Plataforma de contratación de la Generalitat (véase apartado 12.2), se ha observado que los documentos del procedimiento de
contratación publicados en el perfil de contratante/Plataforma de contratación no están firmados electrónicamente, por lo que no reúnen los requisitos establecidos
en la LCSP y en la Ley 11/2007, de 22 de junio, de acceso
electrónico de los ciudadanos a los Servicios Públicos, respecto a la autenticidad e integridad de los documentos
electrónicos publicados (firmas electrónicas).
Así mismo, en el curso de la fiscalización se han puesto
de manifiesto determinadas incidencias, que se comentan
en apartados posteriores de este Informe, que deberán ser
objeto de atención y mejora por parte de los responsables
de los diversos departamentos del Consell, entre las que
destacan:
b) La revisión del cumplimiento de la normativa aplicable en la concesión y gestión de las subvenciones concedidas ha puesto de manifiesto ciertas incidencias señaladas
en el apartado 8.4, que aunque no sean individualmente
significativas, aconseja adoptar medidas para subsanarlas.
c) En la revisión del cumplimiento de la normativa relacionada con la aplicación de la Ley de Contratos del Sector
Público y sus normas de desarrollo, se han observado las
deficiencias que se comentan con detalle en el apartado 12,
debiéndose adoptar las medidas necesarias para evitar su
reiteración.
4. INFORMACIÓ GENERAL
4. INFORMACIÓN GENERAL
4.1. Estructura organitzativa bàsica de l’Administració
de la Generalitat
4.1. Estructura organizativa básica de la Administración
de la Generalitat
La normativa vigent relativa a l’organització de
l’Administració de la Comunitat Valenciana està constituïda principalment per l’Estatut d’Autonomia, per la Llei
5/1983, de 30 de desembre, del Consell, i pels decrets que
aproven l’estructura orgànica i les funcions de les conselleries, així com per les ordres que els desenvolupen.
La Comunitat Valenciana es va constituir per mitjà de la
Llei Orgànica 5/1982, de primer de juliol, d’Estatut
d’Autonomia de la Comunitat Valenciana, després de la
seua etapa preautonòmica, a la qual accedí en virtut del
Reial Decret-Llei 10/1978. El nou Estatut d’Autonomia fou
aprovat per la Llei Orgànica 1/2006, de 10 d’abril.
Les competències de la Comunitat Autònoma vénen recollides en el títol IV de l’Estatut i els seus poders són
exercits per les institucions d’autogovern, el conjunt de les
quals constitueix la Generalitat. Formen part de la Generalitat les Corts, el President i el Consell. També són institucions de la Generalitat la Sindicatura de Comptes, el Síndic
de Greuges, el Consell Valencià de Cultura, l’Acadèmia
Valenciana de la Llengua, el Consell Jurídic Consultiu i el
Comité Econòmic i Social.
L’Administració de la Generalitat actua amb personalitat
jurídica única, si bé és cert que, a fi de complir millor els
seus fins, s’estructura en conselleries, les quals tenen encomanada la gestió de determinades matèries. Durant 2009,
les conselleries en què s’organitza l’Administració de la
Generalitat estaven determinades pel Decret 7/2007, de 28
de juny, del President de la Generalitat; modificat pel Decret 28/2008, de 18 de setembre, i, posteriorment, pel De-
La normativa vigente relativa a la organización de la
Administración de la Comunitat Valenciana está constituida
principalmente por el Estatuto de Autonomía, la Ley
5/1983, de 30 de diciembre, del Consell y los decretos que
aprueban la estructura orgánica y las funciones de las conselleries y de las órdenes que los desarrollan.
La Comunitat Valenciana se constituyó mediante Ley
Orgánica 5/1982, de 1 de julio, de Estatuto de Autonomía
de la Comunidad Valenciana, tras su etapa preautonómica,
a la que accedió en virtud del Real Decreto-Ley 10/1978.
Mediante Ley Orgánica 1/2006, de 10 de abril, se aprobó el
nuevo Estatuto de Autonomía.
Las competencias de la comunidad autónoma vienen recogidas en el Título IV del Estatuto, ejerciendo sus poderes
a través de las instituciones de autogobierno, cuyo conjunto
constituye la Generalitat. Forman parte de la Generalitat les
Corts, el President y el Consell. También son instituciones
de la Generalitat la Sindicatura de Comptes, el Síndic de
Greuges, el Consell Valencià de Cultura, la Acadèmia Valenciana de la Llengua, el Consell Jurídic Consultiu y el
Comité Econòmic i Social.
La Administración de la Generalitat actúa con personalidad jurídica única, si bien, para mejor cumplimiento de
sus fines, se estructura en conselleries, que tienen encomendada la gestión de determinadas materias. Durante
2009 las consellerias en que se organiza la administración
de la Generalitat venían determinadas mediante Decreto
7/2007, de 28 de junio, del President de la Generalitat, modificado por el Decreto 28/2008, de 18 de septiembre, y
BOC número 281
25.01.2011
Pàg. 37.279
cret 12/2009, de 27 d’agost, i pel Decret 19/2009, de 3 de
novembre.
L’estructura orgànica bàsica de les conselleries
s’organitza en tres nivells: els òrgans superiors (que són el
conseller i els secretaris autonòmics), el nivell directiu
(constituït pels sotssecretaris, els directors generals i uns
altres alts càrrecs) i el nivell administratiu (integrat per la
resta d’unitats). Al seu torn, els òrgans de les conselleries
poden ser centrals (amb competències a tota la Comunitat)
i perifèrics (amb competència limitada a una província).
L’Administració de la Generalitat s’organitza i actua
amb personalitat jurídica única, conformement a criteris
d’eficàcia, publicitat, jerarquia, descentralització, desconcentració i coordinació, amb submissió a la llei i al dret,
dins de la major economia de mitjans que li permeta obtenir els fins que té encomanats.
posteriormente mediante Decreto 12/2009, de 27 de agosto
y Decreto 19/2009, de 3 de noviembre.
La estructura orgánica básica de las conselleries se organiza en tres niveles: los órganos superiores, que son el conseller y los secretarios autonómicos; el nivel directivo, constituido por los subsecretarios, directores generales y otros
altos cargos; y el nivel administrativo, integrado por el resto
de unidades. A su vez, los órganos de las conselleries pueden
ser centrales, con competencias en toda la Comunitat, y periféricos, con competencias limitadas a una provincia.
La Administración de la Generalitat se organiza y actúa
con personalidad jurídica única, conforme a criterios de eficacia, publicidad, jerarquía, descentralización, desconcentración y coordinación, con sometimiento a la ley y al derecho, dentro de la mayor economía de medios que permita la
obtención de los fines que tiene encomendados.
4.2. Règim jurídic, pressupostari i comptable
4.2. Régimen jurídico, presupuestario y contable
La normativa legal més significativa aplicable a
l’Administració de la Generalitat és la que figura detallada
en l’apartat 2.2 d’aquest Informe.
En l’àmbit pressupostari i comptable, la norma principal
és el TRLHPG, que en l’article 65 expressa que la Generalitat, les seues entitats autònomes, les empreses públiques i
les fundacions públiques estan subjectes al règim de comptabilitat pública; això comporta, entre altres obligacions, la
de retre comptes de les respectives operacions –siga quina
siga la seua naturalesa– a la Sindicatura de Comptes, per
mitjà de la Intervenció General de la Generalitat.
L’organització de la comptabilitat pública és competència –segons el que es disposa en l’article 67 de la norma citada– del conseller d’Economia, Hisenda i Ocupació, al
servei de les finalitats que es detallen en aqueix article.
Per Ordre de 16 de juliol de 2001 de la Conselleria
d’Economia, Hisenda i Ocupació, es va aprovar el Pla General de Comptabilitat Pública de la Generalitat (PGCPG),
que és d’aplicació a l’Administració de la Generalitat Valenciana i a les entitats autònomes de caràcter administratiu.
La primera part del PGCPG està dedicada als principis
comptables, l’aplicació dels quals ha d’assolir que els
comptes anuals expressen amb claredat la imatge fidel del
patrimoni, de la situació financera, de l’execució del pressupost i del resultat de l’entitat. Es consideren principis i
normes de comptabilitat generalment acceptats els establits
en el PGCPG i els elaborats per la Comissió de Principis i
Normes Comptables Públiques.
Els comptes anuals, regulats en la part quarta del
PGCPG, constitueixen l’instrument transmissor de la informació comptable als distints usuaris i comprenen els documents següents: el balanç, el compte del resultat economicopatrimonial, l’estat de liquidació del pressupost i la
Memòria.
A fi de coadjuvar a l’eficàcia en el procés d’adopció de
decisions, els estats comptables periòdics han de complir
certs requisits, que són: identificació, oportunitat, claredat,
rellevància, racionalitat, economia, imparcialitat, objectivitat i verificació.
L’Ordre de 13 de desembre de 2002 de la Conselleria
d’Economia, Hisenda i Ocupació aprovà la Instrucció de
Comptabilitat per a la Generalitat. En aquesta instrucció
s’assenyala que la comptabilitat de la Generalitat s’ha de
configurar com un sistema de registre, elaboració i comunicació d’informació sobre l’activitat desenvolupada, d’acord
La normativa legal más significativa aplicable a la Administración de la Generalitat es la que figura detallada en
el apartado 2.2 del Informe.
En el ámbito presupuestario y contable la norma principal es el TRLHPG, que contempla en su artículo 65 que la
Generalitat, sus entidades autónomas, empresas públicas y
fundaciones públicas están sujetas al régimen de contabilidad pública, lo cual supone, entre otras obligaciones, la de
rendir cuentas de las respectivas operaciones, cualesquiera
que sea su naturaleza, a la Sindicatura de Comptes a través
de la Intervención General de la Generalitat.
La organización de la contabilidad pública es competencia, según dispone el artículo 67 de dicha norma, del conseller de Economía, Hacienda y Empleo, al servicio de las finalidades que se detallan en dicho artículo.
Mediante la Orden de 16 de julio de 2001 de la Conselleria de Economía, Hacienda y Empleo, se aprobó el Plan
General de Contabilidad Pública de la Generalitat
(PGCPG), que es de aplicación a la Administración de la
Generalitat y a las entidades autónomas de carácter administrativo.
La primera parte del PGCPG está dedicada a los principios contables, cuya aplicación debe conducir a que las
cuentas anuales expresen con claridad la imagen fiel del
patrimonio, de la situación financiera, de la ejecución del
presupuesto y del resultado de la entidad. Se consideran
principios y normas de contabilidad generalmente aceptados los establecidos en el PGCPG y los elaborados por la
Comisión de Principios y Normas Contables Públicas.
Las cuentas anuales, reguladas en la parte cuarta del
PGCPG, constituyen el instrumento transmisor de la información contable a los distintos usuarios, y comprenden los
siguientes documentos: el balance, la cuenta del resultado
económico-patrimonial, el estado de liquidación del presupuesto y la Memoria.
Con el fin de coadyuvar a la eficacia en el proceso de
adopción de decisiones, los estados contables periódicos
deben cumplir ciertos requisitos, que son: identificabilidad,
oportunidad, claridad, relevancia, razonabilidad, economicidad, imparcialidad, objetividad y verificabilidad.
La Orden de 13 de diciembre de 2002, de la Conselleria
de Economía, Hacienda y Empleo, aprobó la instrucción de
contabilidad para la Generalitat. En ella se señala que la
contabilidad de la Generalitat debe configurarse como un
sistema de registro, elaboración y comunicación de información sobre la actividad desarrollada, de acuerdo con los
BOC número 281
25.01.2011
Pàg. 37.280
amb els principis comptables i les normes de valoració recollits en el PGCPG.
El sistema d’informació comptable de la Generalitat té
per objecte registrar totes les operacions de naturalesa pressupostària, econòmica, financera i patrimonial que es produïsquen. S’estructura com un conjunt integrat d’àrees
comptables, que haurà de garantir la concordança, exactitud i automatisme dels registres que –per a cada una de les
operacions comptables– s’hagen de produir en els subsistemes afectats per cada operació, així com la coherència entre els diferents nivells d’informació, tant a escala
d’agregat com de detall.
En el procés de fiscalització s’ha analitzat la informació
comptable i pressupostària que proporciona el sistema informaticocomptable; però no hem revisat el funcionament
del dit sistema.
La Intervenció General de la Generalitat (IGG) és el
centre de control intern i del control financer, i centre directiu de la comptabilitat pública; funcions que exerceix bé
a través dels seus serveis centrals, o bé de les intervencions
delegades.
principios contables y normas de valoración recogidos en el
PGCPG.
El sistema de información contable de la Generalitat tiene por objeto registrar todas las operaciones de naturaleza
presupuestaria, económica, financiera y patrimonial que se
produzcan. Se estructura como un conjunto integrado de
áreas contables que deberá garantizar la concordancia,
exactitud y automatismo de los registros que, para cada una
de las operaciones contables, se deban producir en los subsistemas a los que la operación afecte, así como la coherencia entre los diferentes niveles de información, tanto a nivel
agregado como de detalle.
En el proceso de fiscalización se ha analizado la información contable-presupuestaria que proporciona el sistema
informático-contable, pero no se ha llevado a cabo la revisión del funcionamiento de dicho sistema.
La Intervención General de la Generalitat (IGG) es el
centro del control interno y del control financiero y centro
directivo de la contabilidad pública, funciones que ejerce
bien a través de sus servicios centrales o a través de sus intervenciones delegadas.
4.3. Publicació del resum dels comptes anuals
4.3 Publicación del resumen de las cuentas anuales
La regla 35 de la Instrucció de Comptabilitat assenyala
que la Intervenció General de la Generalitat, en el termini
d’un mes des de la formació dels comptes anuals de la Generalitat, manarà publicar en el DOCV la informació continguda en el resum dels dits comptes definit en la regla 34
de la citada instrucció. Se’n va fer la publicació mitjançant
una resolució de 23 de juliol de 2010 del conseller
d’Economia, Hisenda i Ocupació (DOCV de 29 de juliol).
Com a fase prèvia a la rendició del Compte General, la
regla 34.2 de la Instrucció de Comptabilitat preveu que la
IGG presente la liquidació del pressupost corrent dins del
termini establit en l’article 48 del TRLHPG, incloent-hi els
estats del resultat pressupostari i del romanent de tresoreria, dels quals –pel que fa a l’exercici de 2009– ha tingut
coneixement el Consell per mitjà de l’Acord de 19 de febrer de 2010, publicat en el DOCV de 24 de febrer. El Consell ha cordat també que, a l’objecte de donar compliment
al principi d’equilibri pressupostari, la Conselleria
d’Economia, Hisenda i Ocupació hi propose durant
l’exercici de 2010 les mesures necessàries.
La regla 35 de la Instrucción de Contabilidad señala que
la Intervención General de la Generalitat, en el plazo de un
mes desde la formación de las cuentas anuales de la Generalitat, mandará publicar en el DOCV la información contenida en el resumen de las cuentas anuales definido en la regla 34 de la misma. Dicha publicación se efectuó mediante
resolución de 23 de julio de 2010 del conseller de Economía, Hacienda y Empleo (DOCV de 29 de julio).
Como fase previa a la rendición de la Cuenta General, la
regla 34.2 de la Instrucción de Contabilidad prevé que la
IGG presente la liquidación del presupuesto corriente en el
plazo establecido en el art. 48 del TRLHPG incluyendo los
estados de resultado presupuestario y de remanente de tesorería, de los cuales en lo que respecta al ejercicio 2009 el
Consell ha tomado razón según acuerdo de 19 de febrero de
2010, publicado en el DOCV de 24 de febrero. El Consell
acuerda también que, con objeto de dar cumplimiento al
principio de equilibrio presupuestario, la Conselleria de
Economía, Hacienda y Empleo proponga durante el ejercicio 2010 las medidas necesarias.
4.4. Informació tramesa a les Corts
4.4. Información remitida a Les Corts
L’article 72.1 de la LHPGV estipula que la Conselleria
d’Economia, Hisenda i Ocupació trametrà trimestralment a
la Comissió d’Economia, Pressuposts i Hisenda de les
Corts, per a la seua informació i documentació, l’estat
d’execució del pressupost de la Generalitat i de les seues
modificacions, així com els moviments i la situació de la
tresoreria; tot referit al trimestre anterior.
L’article 43 de la Llei 15/2007, de 27 de desembre, estableix requisits addicionals d’informació envers les Corts.
El artículo 72.1 de la LHPGV estipula que la Conselleria de Economía, Hacienda y Empleo remitirá trimestralmente a la Comisión de Economía, Presupuestos y Hacienda de Les Corts, para su información y documentación, el
estado de ejecución del presupuesto de la Generalitat y de
sus modificaciones, así como los movimientos y situación
de tesorería, todo ello referido al trimestre anterior.
El artículo 43 de la Ley 15/2007, de 27 de diciembre,
establece requisitos adicionales de información hacia Les
Corts.
Con el objetivo de comprobar el cumplimiento de lo
dispuesto en estos artículos, esta Sindicatura ha solicitado a
Les Corts información sobre la documentación recibida de
dicha Conselleria, verificando que se ha dado cumplimiento a los mismos.
A fi de comprovar el compliment del que es disposa en
aqueixos articles, la Sindicatura ha sol·licitat a les Corts informació sobre la documentació rebuda de la dita Conselleria, i hem verificat que s’han complit.
BOC número 281
25.01.2011
Pàg. 37.281
4.5. Estabilitat pressupostària
4.5. Estabilidad presupuestaria
Als efectes del text refós de la Llei General d’Estabilitat
Pressupostària (TRLGEP), el sector públic es considera integrat –entre altres– per l’Administració de les comunitats
autònomes i pels ens i organismes públics que depenguen
d’aquella, que presten serveis o produïsquen béns que no es
financen majoritàriament amb ingressos comercials (article
2.1).
S’entén per estabilitat pressupostària la situació
d’equilibri o de superàvit computada al llarg del cicle
econòmic, en termes de capacitat de finançament segons la
definició continguda en el Sistema Europeu de Comptes
Nacionals i Regionals (SEC), i en les condicions establides
per a cada una de les administracions públiques (article 3.1
del TRLGEP).
El Compte de l’Administració, així com la resta de
comptes que conformen el Compte General de la Generalitat, s’elabora, i és presentat en aquesta Sindicatura, conformement a la normativa comptable i pressupostària que hi és
d’aplicació, la qual difereix en alguns aspectes significatius
dels criteris metodològics de comptabilitat nacional establits en el SEC.
La IGG ha facilitat a aquesta Sindicatura el càlcul de la
IGAE sobre la capacitat o necessitat de finançament de la
Comunitat Valenciana (pel que fa al compliment de
l’objectiu d’estabilitat pressupostària), en el qual es mostra
una necessitat de finançament per import de 3.144 milions
d’euros, que representa un -3,09% del PIB regional.
Segons l’article 10.2 del TRLGEP, l’incompliment de
l’objectiu d’estabilitat requereix la formulació d’un pla
economicofinancer de reequilibri a tres anys.
A los efectos del Texto Refundido de la Ley General de
Estabilidad Presupuestaria (TRLGEP), el sector público se
considera integrado, entre otros, por la Administración de
las comunidades autónomas, así como los entes y organismos públicos dependientes de aquélla, que presten
servicios o produzcan bienes que no se financien mayoritariamente con ingresos comerciales (artículo 2.1).
Se entiende por estabilidad presupuestaria la situación
de equilibrio o de superávit computada, a lo largo del ciclo
económico, en términos de capacidad de financiación de
acuerdo con la definición contenida en el Sistema Europeo
de Cuentas Nacionales y Regionales (SEC), y en las condiciones establecidas para cada una de las administraciones
públicas (artículo 3.1 del TRLGEP).
La Cuenta de la Administración, como el resto de cuentas que conforman la Cuenta General de la Generalitat, se
elabora y se presenta a esta Sindicatura con arreglo a la
normativa contable y presupuestaria de aplicación, que difiere en aspectos significativos de los criterios metodológicos de contabilidad nacional establecidos en el SEC.
La IGG ha facilitado a esta Sindicatura el cálculo de la
IGAE sobre la capacidad o necesidad de financiación de la
Comunitat Valenciana a efectos del cumplimiento del objetivo de estabilidad presupuestaria, en el que se muestra una
necesidad de financiación por importe de 3.144 millones de
euros, que supone un -3,09 % del PIB regional.
De acuerdo con el artículo 10.2 del TRLGEP, el
incumplimiento del objetivo de estabilidad requiere la formulación de un plan económico-financiero de reequilibrio
a tres años.
5. BALANÇ
5. BALANCE
5.1. Aspectes generals
5.1. Aspectos generales
En els quadres següents es mostra, en milions d’euros,
el balanç de l’Administració de la Generalitat al tancament
de l’exercici de 2009, juntament amb les xifres corresponents de l’exercici anterior.
En los siguientes cuadros se muestra, en millones de euros, el balance de la Administración de la Generalitat al cierre del ejercicio 2009, junto con las cifras correspondientes
del ejercicio anterior.
BOC número 281
5.1
25.01.2011
Pàg. 37.282
Aspectes generals
En els quadres següents es mostra, en milions d'euros, el balanç de l'Administració de la
Generalitat al tancament de l'exercici de 2009, juntament amb les xifres corresponents
de l'exercici anterior.
ACTIU
31-12-2009
31-12-2008
14.414,2
13.287,4
8,5%
7.909,5
7.487,6
5,6%
195,5
181,8
7,5%
2. Infraestructures i béns destinats a l'ús general
3.251,3
2.867,0
13,4%
4. Béns del patrimoni històric, artístic i cultural
67,7
43,7
54,9%
5. Edificis i d'altres construccions
4.395,0
4.395,0
0,0%
II. Immobilitzacions immaterials
857,7
781,6
9,7%
A) Immobilitzat
I.
Inversions destinades a l'ús general
1. Terrenys i béns naturals
1. Despeses d'investigació i desenvolupament
Variació
55,5
49,8
11,4%
115,4
84,9
36,0%
4. Propietat intel·lectual
0,3
0,3
0,0%
5. Drets s/béns en règim d'arrendament financer
1,5
1,4
4,7%
684,9
645,1
6,2%
III. Immobilitzacions materials
4.344,6
3.848,6
12,9%
1. Terrenys i construccions
2.627,6
2.388,2
10,0%
542,6
519,4
4,5%
3. Aplicacions informàtiques
6. D'altre immobilitzat immaterial
2. Instal·lacions tècniques i maquinària
3. Utillatge i mobiliari
481,7
467,1
3,1%
4. D'altre immobilitzat
692,7
474,0
46,1%
V. Inversions financeres permanents
1.302,4
1.169,6
11,4%
1. Cartera de valors a llarg termini
2.235,9
1.999,3
11,8%
2. D'altres inversions i crèdits a llarg termini
64,5
49,0
31,6%
3. Fiances i depòsits constituïts a llarg termini
(5,7)
(5,7)
0,0%
(992,3)
(873,1)
13,7%
C) Actiu circulant
1.736,1
1.696,4
2,3%
II. Deutors
1.525,0
1.459,6
4,5%
1. Deutors pressupostaris
1.906,5
2.170,5
(12,2%)
19,2
13,7
40,5%
1,2
1,2
0,4%
(401,9)
(725,8)
(44,6%)
0,7
1,2
(38,6%)
209,2
231,2
(9,5%)
1,2
4,5
(73,5%)
16.150,3
14.983,9
7,8%
4. Provisions
2. Deutors no pressupostaris
5. D'altres deutors
6. Provisions
III. Inversions financeres temporals
IV. Tresoreria
V. Ajusts per periodització
Total general (A+C)
Quadre 5.1
- 50 -
BOC número 281
25.01.2011
5.
BALANCE
5.1
Aspectos generales
Pàg. 37.283
En los siguientes cuadros se muestra, en millones de euros, el balance de la
Administración de la Generalitat al cierre del ejercicio 2009, junto con las cifras
correspondientes del ejercicio anterior.
ACTIVO
A) Inmovilizado
I. Inversiones destinadas al uso general
1. Terrenos y bienes naturales
2. Infraestructuras y bienes destinados al uso general
4. Bienes del patrimonio histórico, artístico y cultural
5. Edificios y otras construcciones
II. Inmovilizaciones inmateriales
1. Gastos de investigación y desarrollo
3. Aplicaciones informáticas
4. Propiedad intelectual
5. Derechos s/bienes en régimen de arrendam. financiero
6. Otro inmovilizado inmaterial
III. Inmovilizaciones materiales
1. Terrenos y construcciones
2. Instalaciones técnicas y maquinaria
3. Utillaje y mobiliario
4. Otro inmovilizado
V. Inversiones financieras permanentes
1. Cartera de valores a largo plazo
2. Otras inversiones y créditos a largo plazo
3. Fianzas y depósitos constituidos a largo plazo
4. Provisiones
C) Activo circulante
II. Deudores
1. Deudores presupuestarios
2. Deudores no presupuestarios
5. Otros deudores
6. Provisiones
III. Inversiones financieras temporales
IV. Tesorería
V. Ajustes por periodificación
Total general (A+C)
31-12-2009 31-12-2008 Variación
14.414,2
13.287,4
8,5%
7.909,5
7.487,6
5,6%
195,5
181,8
7,5%
3.251,3
2.867,0
13,4%
67,7
43,7
54,9%
4.395,0
4.395,0
0,0%
857,7
781,6
9,7%
55,5
49,8
11,4%
115,4
84,9
36,0%
0,3
0,3
0,0%
1,5
1,4
4,7%
684,9
645,1
6,2%
4.344,6
3.848,6
12,9%
2.627,6
2.388,2
10,0%
542,6
519,4
4,5%
481,7
467,1
3,1%
692,7
474,0
46,1%
1.302,4
1.169,6
11,4%
2.235,9
1.999,3
11,8%
64,5
49,0
31,6%
(5,7)
(5,7)
0,0%
(992,3)
(873,1)
13,7%
1.736,1
1.696,4
2,3%
1.525,0
1.459,6
4,5%
1.906,5
2.170,5
(12,2%)
19,2
13,7
40,5%
1,2
1,2
0,4%
(401,9)
(725,8)
(44,6%)
0,7
1,2
(38,6%)
209,2
231,2
(9,5%)
1,2
4,5
(73,5%)
16.150,3
14.983,9
7,8%
Cuadro 5.1
- 49 -
BOC número 281
25.01.2011
El total general del balanç a 31 de desembre de 2009 és
de 16.150,3 milions d’euros, amb una variació positiva del
7,8% respecte a l’exercici de 2008. Els epígrafs amb variacions més significatives són el de l’immobilitzat i el de creditors a curt termini, en l’actiu i en el passiu respectivament. En 2009 s’observa una diferència negativa a curt
termini entre l’«Actiu circulant» i els «Creditors a curt termini», per import de 7.906,3 milions d’euros. En l’anàlisi
de les xifres del balanç i de les seues variacions, s’ha de
considerar l’efecte que hi poden tenir les incidències que es
descriuen en els apartats corresponents d’aquest Informe.
Pàg. 37.284
En els apartats següents s’inclouen els comentaris sobre
el aspectes més significatius que han sorgit durant la revisió.
El total general del balance a 31 de diciembre de 2009
asciende a 16.150,3 millones de euros, con una variación
positiva del 7,8% respecto al del ejercicio 2008. Los epígrafes con variaciones más significativas son los del inmovilizado y de acreedores a corto plazo en el activo y pasivo,
respectivamente. En 2009 se observa una diferencia negativa a corto plazo entre el «Activo circulante» y los «Acreedores a corto plazo» por importe de 7.906,3 millones de euros. En el análisis de las cifras del balance y de sus
variaciones debe considerarse el efecto que puedan tener
las incidencias que se describen en los apartados correspondientes de este Informe.
En los apartados siguientes se incluyen los comentarios
sobre los aspectos más significativos que han surgido de la
revisión.
5.2. Immobilitzat no financer
5.2. Inmovilizado no financiero
Les inversions destinades a l’ús general s’eleven, a 31
de desembre de 2009, a 7.909,5 milions d’euros i les immobilitzacions materials, a 4.344,6 milions d’euros. Tots
dos epígrafs sumen un total de 12.254,1 milions d’euros,
cosa que representa el 85,0% del total immobilitzat i el
75,9% del total actiu del balanç.
Igual com en informes anteriors, tot seguit s’assenyalen
les següents circumstàncies que afecten aquests epígrafs,
tot recomanant-ne l’esmena.
a) És necessari finalitzar, en el termini més breu possible, les tasques de comprovació, actualització i sistematització de les dades que es troben en l’inventari de la Generalitat. Així mateix, caldrà desenvolupar els procediments
pertinents per a conciliar la informació continguda en les
aplicacions d’inventari amb la comptabilitat de la Generalitat.
b) El balanç no registra les amortitzacions dels béns
subjectes a depreciació.
c) La Memòria del Compte de l’Administració s’hauria
de completar amb informació explícita sobre les bases de
presentació i sobre les normes de valoració aplicades, en
relació amb aquests immobilitzats.
Las inversiones destinadas al uso general ascienden a
7.909,5 millones de euros a 31 de diciembre de 2009 y las
inmovilizaciones materiales a 4.344,6 millones de euros.
Ambos epígrafes suman un total 12.254,1 millones de euros, lo que representa el 85,0% del total inmovilizado y el
75,9% del total activo del balance.
Como en informes anteriores, se señalan las siguientes
circunstancias que afectan a estos epígrafes, recomendando
su subsanación:
a) Resulta necesario finalizar, en el más breve plazo posible, las tareas de comprobación, actualización y sistematización de los datos obrantes en el inventario de la Generalitat. Asimismo, deberán desarrollarse los procedimientos
pertinentes a fin de conciliar la información contenida en
las aplicaciones de inventario con la contabilidad de la Generalitat.
b) El balance no recoge las amortizaciones de los bienes
sujetos a depreciación.
c) La Memoria de la Cuenta de la Administración debería completarse con información explícita sobre las bases
de presentación y normas de valoración aplicadas en relación con estos inmovilizados.
Conveni de col·laboració amb CIEGSA
En l’exercici de 2009 s’ha comptabilitzat, en el compte
«D’altre immobilitzat material, servei educatiu» i amb abonament al compte «Proveïdors d’immobilitzat a llarg termini, CIEGSA», la quantitat de 189,5 milions d’euros, sobre
la base de la relació valorada de béns posats a disposició de
la Conselleria d’Educació per l’empresa pública CIEGSA,
els quals figuren incorporats a l’inventari de la Generalitat
a 31 de desembre de 2008, segons un informe de la Sotssecretaria de la Conselleria d’Economia, Hisenda i Ocupació
de 30 de novembre de 2009.
La quantitat comptabilitzada es refereix al valor de les
construccions inventariades, sense comptar el sòl.
En l’informe abans indicat, es diu que els edificis hi figuren registrats pel seu valor venal, segons les valoracions
realitzades –en la majoria dels casos– per una empresa externa entre 2002 i 2005 i –en uns altres casos– pel Servei
de Gestió Immobiliària de la Conselleria d’Economia, Hisenda i Ocupació. El valor venal assignat als edificis no
està determinat pel seu valor de mercat o d’inversió, sinó
com una construcció finalista destinada al servei públic docent.
El dit informe també indica que hi ha immobles el registre dels quals en l’inventari està encara en fase de tramita-
Convenio de colaboración con CIEGSA
En el ejercicio 2009 se ha contabilizado en la cuenta
«Otro inmovilizado material, servicio educativo», con abono a la cuenta «Proveedores de inmovilizado a largo plazo,
Ciegsa», la cantidad de 189,5 millones de euros, con base
en la relación valorada de bienes puestos a disposición de
la Conselleria de Educación por la empresa pública CIEGSA, que figuran incorporados al inventario de la Generalitat a 31 de diciembre de 2008, según informe de la Subsecretaría de la Conselleria de Economía, Hacienda y Empleo
de 30 de noviembre de 2009.
La cantidad contabilizada se refiere al valor de las construcciones inventariadas, sin contar el suelo.
En el informe antes indicado se indica que los edificios
figuran por su valor venal según las valoraciones realizadas
en la mayoría de los casos por una empresa externa entre
2002 y 2005, y en otros casos por el Servicio de Gestión
Inmobiliaria de la CEHE. El valor venal asignado a los edificios no está determinado por su valor de mercado o de inversión, sino como construcción finalista destinada al
servicio público docente.
Indica también dicho informe que hay inmuebles cuyo
acceso al inventario está en tramitación, y otros no inventariados por no tener abierto expediente de gestión de acepta-
BOC número 281
25.01.2011
Pàg. 37.285
ció, i uns altres de no inventariats perquè no tenen obert
cap expedient de gestió d’acceptació. Els immobles en què
hi ha constituïts drets de superfície a favor de CIEGSA, figuren en l’inventari pel valor del sòl, considerant que
l’obra edificada correspon al superficiari.
És important assenyalar que la valoració venal és diferent de la valoració feta al cost de construcció comptabilitzada per CIEGSA.
Quant a la conciliació entre les dades de valoració de
l’inventari i les corresponents a la inversió efectuada per
CIEGSA en els immobles enumerats, el citat informe de la
Sotssecretaria de la Conselleria d’Economia, Hisenda i
Ocupació indica que les dites dades solament coincidiran
quan s’haja facilitat la documentació corresponent a la declaració d’obra nova; cosa que ha ocorregut en molt poques
ocasions.
En conseqüència, és necessari seguir actualitzant
l’inventari i conciliar les dades amb CIEGSA, a fi que en el
balanç figure –en els comptes corresponents de
l’immobilitzat– el valor de totes les obres d’infraestructura
educativa i d’equipament escolar posades per l’empresa pública CIEGSA a disposició de la Conselleria d’Educació i
rebudes per aquesta de manera conforme, a l’empara del
conveni de col·laboració subscrit entre ambdues entitats el
5 de febrer de 2001, amb contrapartida en comptes de passiu que distingisquen entre els venciments a curt i a llarg
termini corresponents. En l’informe de fiscalització de
CIEGSA s’indica que el valor dels béns lliurats és de
2.043,7 milions d’euros a 31 de desembre de 2009.
Segons el conveni suara citat, les obres d’infraestructura
seran finançades per la Generalitat, principalment per mitjà
d’ampliacions de capital, amb data límit de 31 de desembre
de 2015; sense perjudici que aquesta data puga ser ampliada posteriorment.
A més a més, caldria comptabilitzar l’amortització acumulada dels béns depreciables que controle la Generalitat
(construccions i mobiliari), des de la seua posada en funcionament.
ción. Los inmuebles en los que se encuentran constituidos
derechos de superficie a favor de CIEGSA figuran en el inventario por el valor del suelo, considerando que lo edificado corresponde al superficiario.
Es importante señalar que la valoración venal es diferente a la valoración al coste de construcción contabilizada
por CIEGSA.
Respecto a la conciliación de datos de valoración del Inventario y los correspondientes a la inversión efectuada por
CIEGSA en los inmuebles relacionados, indica el informe
antes citado de la Subsecretaría de la Conselleria de Economía, Hacienda y Empleo que sólo coincidirá cuando se
haya facilitado la documentación correspondiente a la declaración de obra nueva, circunstancia que ha ocurrido en
muy pocas ocasiones.
En consecuencia con lo anterior, deben seguir efectuándose las tareas de actualización del inventario y de conciliación de datos con CIEGSA para que en el balance figure,
en las cuentas correspondientes del inmovilizado, el valor
de todas las obras de infraestructura educativa y equipamiento escolar puestos a disposición de la Conselleria de
Educación, y recepcionadas por ésta de conformidad, por la
empresa pública CIEGSA, al amparo del convenio de colaboración suscrito entre ambas entidades el 5 de febrero de
2001, con contrapartida en las cuentas de pasivo que distingan los vencimientos a corto y largo plazo que correspondan. En el Informe de fiscalización de CIEGSA se indica
que el valor de los bienes entregados asciende a 2.043,7
millones de euros a 31 de diciembre de 2009.
Según el convenio antes citado, las obras de infraestructura serán financiadas por la Generalitat, principalmente a
través de ampliaciones de capital con fecha límite de 31 de
diciembre de 2015, sin perjuicio de que esta fecha pueda
ser ampliada posteriormente.
Además, debería contabilizarse la amortización acumulada de los bienes depreciables que controle la Generalitat
(construcciones y mobiliario), desde su puesta en
funcionamiento.
5.3. Inversions financeres permanents
5.3. Inversiones financieras permanentes
Aquest epígraf del balanç presenta un saldo a 31 de desembre de 2009 de 1.302,4 milions d’euros, cosa que representa el 8,1% del total actiu.
Este epígrafe del balance presenta un saldo a 31 de diciembre de 2009 de 1.302,4 millones de euros, lo que representa el 8,1% del total activo.
a) Cartera de valors a llarg termini
És el capítol més significatiu, puix que suma 2.235,9
milions d’euros a 31 de desembre de 2009. Comprén principalment les inversions realitzades per mitjà d’aportacions
dineràries en el capital de les societats mercantils públiques; però no s’hi registren les realitzades en anys anteriors
per mitjà d’aportacions en espècie (immobles) per a ampliacions de capital de les empreses públiques CACSA
(2002) i IVHSA (1994 i 1996). Aquest capítol també
comprén determinades aportacions als fons patrimonials de
Ferrocarrils de la Generalitat Valenciana i de l’Ens Públic
Radiotelevisió Valenciana, realitzades en virtut de l’article
39 de la Llei de Pressuposts de la Generalitat per a 2009.
a) Cartera de valores a largo plazo
Es el capítulo más significativo, sumando 2.235,9 millones de euros a 31 de diciembre de 2009. Comprende principalmente las inversiones realizadas mediante aportaciones
dinerarias en el capital de sociedades mercantiles públicas,
aunque no se recogen sin embargo las realizadas, en años
anteriores, mediante aportaciones en especie (inmuebles)
para ampliaciones de capital de las empresas públicas
CACSA (2002) e IVVSA (1994 y 1996). También comprende este capítulo determinadas aportaciones a los fondos patrimoniales de Ferrocarrils de la Generalitat (FGV) y
del Ente Público Radio Televisión Valenciana (RTVV) realizadas en virtud del artículo 39 de la Ley de Presupuestos
de la Generalitat de 2009.
En el apartado 4F de la Memoria se incluye determinada
información sobre las inversiones en sociedades que debe
completarse, tal como se indicó en el Informe de 2008, con
la información relativa a todas las inversiones financieras,
tanto en capital como en patrimonio, según requiere la regla 28 de la Instrucción de Contabilidad.
En l’apartat 4F de la Memòria, s’inclou determinada informació sobre les inversions en societats que cal completar –tal com es va indicar ja en l’informe de 2008– amb la
informació relativa a totes les inversions financeres, tant en
capital com en patrimoni; segons el que requereix la regla
28 de la Instrucció de Comptabilitat.
BOC número 281
25.01.2011
Pàg. 37.286
En l’apartat 8.7 de l’Informe analitzem el capítol 8 del
pressupost de despeses, que registra la inversió realitzada
durant 2009 en actius financers.
En el apartado 8.7 del Informe se analiza el capítulo 8
del presupuesto de gastos, que recoge la inversión realizada
durante 2009 en activos financieros.
b) D’altres inversions i crèdits a llarg termini
Aquest capítol, que puja a 64,5 milions d’euros a 31 de
desembre de 2009, comprén els saldos a favor de la Generalitat per préstecs, crèdits o avançaments reintegrables
concedits a llarg termini a empreses i entitats, tant públiques com privades.
Durant 2009 s’han registrat addicions en concepte de
préstecs a les universitats per 15,8 milions d’euros.
Tal com venim indicant en informes anteriors, no ha sigut possible comprovar la composició detallada ni
l’adequació de la valoració d’aquest epígraf, ja que el sistema d’informació comptable només ofereix la informació
relativa als moviments anuals d’aquests conceptes, però no
la informació històrica detallada de les operacions registrades.
b) Otras inversiones y créditos a largo plazo
Este capítulo, que asciende a 64,5 millones de euros a
31 de diciembre de 2009, comprende los saldos a favor de
la Generalitat por préstamos, créditos o anticipos reintegrables concedidos a largo plazo a empresas y entidades tanto
públicas como privadas.
Durante 2009 se han registrado adiciones en concepto de
préstamos a las Universidades por 15,8 millones de euros.
Tal como se viene indicando en informes anteriores, no
ha sido posible comprobar la composición detallada ni la
adecuada valoración de este epígrafe ya que el sistema de
información contable sólo ofrece la información relativa a
los movimientos anuales de estos conceptos, pero no la
histórica detallada de las operaciones registradas.
c) Provisions
La provisió per depreciació és de 992,3 milions d’euros,
el desglossament de la qual, per entitats, es mostra en la
nota 4F de la Memòria. En 2009 la dotació per a la provisió
ha ascendit a 119,2 milions d’euros.
c) Provisiones
La provisión por depreciación asciende a 992,3 millones
de euros, cuyo desglose por entidades se muestra en la nota
4F de la Memoria. En 2009 la dotación a la provisión ha
ascendido a 119,2 millones de euros.
5.4. Deutors
5.4. Deudores
La composició del capítol de «Deutors pressupostaris»
es mostra en el quadre següent, en milions d’euros.
La composición del capítulo «Deudores presupuestarios»
se muestra en el siguiente cuadro, en millones de euros:
Deutors pressupostaris
31-12-2009
31-12-2008
Exercici corrent
567,4
834,4
Exercicis tancats
705,2
702,2
Exercicis tancats, drets definits
633,9
633,9
1.906,5
2.170,5
Total
Quadre 5.3
Deudores presupuestarios
31-12-2009 31-12-2008
Ejercicio corriente
567,4
834,4
Ejercicios cerrados
705,2
702,2
Ejercicios cerrados, derechos definidos
633,9
633,9
Total
1.906,5
2.170,5
Cuadro 5.3
Els drets pendents de cobrament de l’exercici corrent
coincideixen amb la liquidació del pressupost d’ingressos
de l’exercici de 2009 (analitzem els dits drets en l’apartat 9
de l’Informe).
Els drets pendents de cobrament d’exercicis tancats
coincideixen amb la liquidació que figura en la nota 4E.4
de la Memòria (analitzem els dits drets en l’apartat 10.6 de
l’Informe).
A 31 de desembre de 2009, la provisió per insolvències
s’eleva a 401,9 milions d’euros (l’analitzem en l’apartat
10.6 de l’Informe).
Los derechos pendientes de cobro del ejercicio corriente
coinciden con la liquidación del presupuesto de ingresos
del ejercicio 2009, que se analiza en el apartado 9 del Informe.
Los derechos pendientes de cobro de ejercicios cerrados
coinciden con la liquidación que figura en la nota 4E.4 de
la Memoria, y se analizan en el apartado 10.6 del Informe.
A 31 de diciembre de 2009 la provisión para insolvencias asciende a 401,9 millones de euros. Su análisis se realiza en el apartado 10.6 del Informe.
BOC número 281
25.01.2011
Pàg. 37.287
5.5. Tresoreria
5.5. Tesorería
La composició d’aquest epígraf de l’actiu del balanç es
mostra a continuació en milions d’euros.
La composición de este epígrafe del activo del balance
se muestra a continuación, en millones de euros:
Tresoreria
31-12-2009
31-12-2008
209,1
231,1
Bancs i institucions de crèdit
Avançaments de caixa fixa
Total
0,1
0,1
209,2
231,2
Quadre 5.4
Tesorería
Bancos e instituciones de crédito
Anticipos de caja fija
Total
31-12-2009 31-12-2008
209,1
231,1
0,1
0,1
209,2
231,2
Cuadro 5.4
La revisió de la tresoreria figura en l’apartat 10.3 de
l’Informe.
La revisión de la tesorería figura en el apartado 10.3 del
Informe.
5.6. Fons propis
5.6. Fondos propios
El compte de «Patrimoni» no ha tingut variació des de
l’exercici de 2002. El compte «Resultats d’exercicis anteriors» reflecteix els resultats dels exercicis de 2002 a 2008 i
el compte «Resultats de l’exercici» registra el resultat economicopatrimonial de l’exercici de 2009.
La cuenta «Patrimonio» no ha tenido variación desde
2002. La cuenta «Resultados de ejercicios anteriores» refleja los resultados de los ejercicios 2002 a 2008, y la cuenta «Resultados del ejercicio» recoge el resultado económico-patrimonial del ejercicio 2009.
5.7. Creditors financers a llarg i curt termini
5.7. Acreedores financieros a largo y corto plazo
En l’apartat 11 de l’Informe es comenta en detall el contingut d’aquests comptes, així com els moviments experimentats en l’exercici i les incidències observades.
Al tancament de l’exercici de 2009 hom ha efectuat la
periodització dels interessos meritats i no vençuts corresponents a emissions a curt termini i a deutes amb entitats de
crèdit, per import, respectivament, de 126,8 i 38,6 milions
d’euros.
En el apartado 11 del Informe se comenta con detalle el
contenido de estas cuentas, los movimientos experimentados en el ejercicio y las incidencias observadas.
Al cierre del ejercicio 2009 se ha efectuado la periodificación de los intereses devengados y no vencidos correspondientes a emisiones a corto plazo y a deudas con entidades de crédito por importes de 126,8 y 38,6 millones de
euros, respectivamente.
5.8. Creditors a curt termini
5.8. Acreedores a corto plazo
a) Creditors pressupostaris
a) Acreedores presupuestarios
La seua composició és la següent, en milions d’euros:
Su composición es la siguiente, en millones de euros:
Creditors pressupostaris
31-12-2009
31-12-2008
400. Per pressupost de despeses corrents
2.133,5
1.930,6
401. Per pressuposts de despeses tancats
2,3
1,7
74,8
39,6
2.210,6
1.971,9
409. Per operacions pendents d'aplicar a pressupost
Total
Quadre 5.5
Acreedores presupuestarios
400. Por presupuesto de gastos corrientes
401. Por presupuesto de gastos cerrados
409. Por operaciones pendientes de aplicar a presupuesto
Total
Cuadro 5.5
31-12-2009 31-12-2008
2.133,5
1.930,6
2,3
1,7
74,8
39,6
2.210,6
1.971,9
BOC número 281
25.01.2011
Pàg. 37.288
El saldo de creditors per pressupost corrent coincideix
amb la liquidació del pressupost de despeses de l’exercici
de 2009 (analitzem el dit saldo en l’apartat 8 de l’Informe).
El saldo de creditors per pressuposts tancats coincideix
amb la liquidació que figura en la nota 4D.8 de la Memòria
(analitzem el dit saldo en l’apartat 10.4 de l’Informe).
El saldo de los acreedores por presupuesto corriente
coincide con la liquidación del presupuesto de gastos del
ejercicio 2009, que se analiza en el apartado 8 del Informe.
El saldo de los acreedores por presupuestos cerrados
coincide con la liquidación que figura en la nota 4D.8 de la
Memoria, que se analiza en el apartado 10.4 del Informe.
b) Creditors no pressupostaris
b) Acreedores no presupuestarios
Presenten la composició següent, en milions d’euros:
Presentan la siguiente composición, en millones de euros:
Creditors no pressupostaris
31-12-2009
Creditors per periodització de despeses pressupostàries
Despeses Conselleria de Sanitat
2.589,3
1.543,3
31-12-2008
1.041,7
776,6
PPF Sistema públic universitari valencià
703,9
-
D’altres
342,1
265,1
D’altres creditors no pressupostaris
165,8
88,5
SERVOF
174,6
98,0
Diferències anys anteriors
(13,9)
(13,9)
5,0
4,4
2.755,1
1.130,2
31-12-2009
2.589,3
1.543,3
703,9
342,1
165,8
174,6
(13,9)
5,0
2.755,1
31-12-2008
1.041,7
776,6
265,1
88,5
98,0
(13,9)
4,4
1.130,2
D’altres
Total
Quadre 5.6
Acreedores no presupuestarios
Acreedores por periodificación gastos presupuestarios
Gastos Conselleria Sanidad
PPF Sistema público universitario valenciano
Otros
Otros acreedores no presupuestarios
SERVEF
Diferencias años anteriores
Otros
Total
Cuadro 5.6
Entre les partides que componen el compte «Creditors
per periodització de despeses pressupostàries», destaquen
les despeses de la Conselleria de Sanitat, que analitzem en
l’apartat 8.1.f) de l’Informe.
L’import de 703,9 milions d’euros correspon al deute
pendent a 31 de desembre de 2009 derivat dels convenis
subscrits en 2008 per la Conselleria d’Educació amb les
universitats públiques de la Comunitat Valenciana, en relació amb el finançament de les despeses corrents del Pla
Plurianual de Finançament del Sistema Públic Universitari
Valencià.
Cal indicar que el seu import total ha sigut imputat al
compte 651, «Subvencions corrents»; però hauria sigut més
adequat imputar-lo al compte 679, «Despeses i pèrdues
d’exercicis anteriors». D’altra banda, en el passiu del balanç calia haver distingit els venciments a curt termini, per
31,8 milions d’euros, dels venciments a llarg termini, per
672,1 milions d’euros.
La quota de l’exercici de 2009, per import de 25,8 milions d’euros, s’ha imputat al capítol 4 del pressupost de
despeses del dit exercici.
D’altra banda, els compromisos derivats dels acords signats haurien de ser inclosos en l’estat de compromisos de
Entre las partidas que componen la cuenta «Acreedores
por periodificación de gastos presupuestarios» destacan los
gastos de la Conselleria de Sanidad, que se analizan en el
apartado 8.1.f de este Informe.
El importe de 703,9 millones de euros corresponde a la
deuda pendiente a 31 de diciembre de 2009 derivada de los
convenios suscritos en 2008 por la Conselleria de Educación con las universidades públicas de la Comunitat Valenciana en relación con la financiación de los gastos corrientes del Plan Plurianual de Financiación del Sistema Público
Universitario Valenciano.
Debe indicarse que su importe total se ha imputado a la
cuenta 651 «Subvenciones corrientes», si bien hubiera sido
más adecuada la cuenta 679 «Gastos y pérdidas de ejercicios anteriores». Por otra parte, en el pasivo del balance deberían haberse distinguido los vencimientos a corto plazo,
31,8 millones de euros, de los de largo plazo, 672,1 millones de euros.
La cuota del ejercicio 2009, por importe de 25,8 millones de euros, se ha imputado al capítulo 4 del presupuesto
de gastos de dicho ejercicio.
Por otra parte, los compromisos derivados de los acuerdos firmados deberían incluirse en el estado de compromi-
BOC número 281
25.01.2011
despeses a càrrec d’exercicis posteriors que forma part de
la Memòria (vegeu l’apartat 10.5).
Quant al capítol «D’altres creditors no pressupostaris»,
en l’apartat 10.7 de l’Informe es comenten els saldos i els
moviments d’aquests comptes. El saldo deutor de 13,9 milions d’euros té origen en exercicis anteriors a la vigència
de l’actual PGCPG i no consta que haja sigut justificat, raó
per la qual es recomana de regularitzar-lo.
Pàg. 37.289
sos de gastos con cargo a ejercicios posteriores que forma
parte de la Memoria (véase apartado 10.5).
Respecto al capítulo «Otros acreedores no presupuestarios», en el apartado 10.7 del Informe se comentan los saldos y movimientos de estas cuentas. El saldo deudor de
13,9 millones de euros tiene origen en ejercicios anteriores
a la vigencia del actual PGCPG, del que no consta justificación, por lo que se recomienda su regularización.
c) Resta de creditors a curt termini
Tenen la composició següent, en milions d’euros:
c) Resto de acreedores a corto plazo
Tienen la siguiente composición, en millones de euros:
Denominació
31-12-2009
31-12-2008
HP creditora per diversos conceptes
137,1
124,4
Organismes de previsió social creditors
310,3
266,8
0,7
0,7
Hisenda Pública, IVA repercutit
Administracions públiques
448,1
391,9
1.009,8
643,6
214,1
211,0
D'altres creditors
1.223,9
854,6
Fiances rebudes a curt termini
166,2
158,1
Depòsits rebuts a curt termini
4,6
4,4
170,8
162,5
Entitats financeres
D'altres partides pendents d'aplicació
Fiances i depòsits rebuts
Quadre 5.7
Denominación
HP acreedor por diversos conceptos
Organismos de previsión social acreedores
Hacienda Pública, IVA repercutido
Administraciones públicas
Entidades financieras
Otras partidas pendientes de aplicación
Otros acreedores
Fianzas recibidas a corto plazo
Depósitos recibidos a corto plazo
Fianzas y depósitos recibidos
31-12-2009 31-12-2008
137,1
124,4
310,3
266,8
0,7
0,7
448,1
391,9
1.009,8
643,6
214,1
211,0
1.223,9
854,6
166,2
158,1
4,6
4,4
170,8
162,5
Cuadro 5.7
Entre els dits comptes destaca el corresponent a «Entitats financeres», que analitzem en l’apartat 11 d’aquest Informe.
En relació amb la resta de comptes, hem realitzat les
proves necessàries per a comprovar-ne la racionalitat dels
saldos finals i la seua concordança amb els registrats en
l’estat d’operacions no pressupostàries, analitzat en
l’apartat 10.7 de l’Informe. Com a resultat de les dites proves, s’han observat incidències ja assenyalades en informes
anteriors, referides principalment al compte «Organismes
de previsió social creditors» (el saldo del qual excedeix en
99,9 milions d’euros el saldo que es reflecteix en l’estat
d’operacions no pressupostàries) i al compte «D’altres partides pendents d’aplicació» (el saldo del qual és inferior en
97,5 milions d’euros al que es reflecteix en el dit estat). Es
recomana de fer la regularització comptable de les diferències indicades.
Entre dichas cuentas destaca la correspondiente a «Entidades financieras», que se analiza en el apartado 11 de este
Informe.
Sobre el resto de cuentas se han realizado las pruebas
necesarias al objeto de comprobar la racionalidad de los
saldos finales y su concordancia con los recogidos en el estado de operaciones no presupuestarias, analizado en el
apartado 10.7 del Informe. Como resultado de estas pruebas se observan incidencias ya señaladas en informes anteriores, principalmente referidas a la cuenta «Organismos de
previsión social acreedores», cuyo saldo excede en 99,9
millones de euros al que se refleja en el estado de operaciones no presupuestarias, y a la cuenta «Otras partidas
pendientes de aplicación», cuyo saldo es inferior en 97,5
millones de euros al que se refleja en dicho estado, recomendándose la regularización contable de dichas diferencias.
BOC número 281
25.01.2011
Pàg. 37.290
6. COMPTE DEL RESULTAT
ECONOMICOPATRIMONIAL
6. CUENTA DEL RESULTADO
ECONÓMICO-PATRIMONIAL
6.1. Aspectes generals
6.1. Aspectos generales
El compte del resultat economicopatrimonial de
l’Administració de la Generalitat corresponent a l’exercici
de 2009, juntament amb les xifres de l’exercici de 2008, es
mostra en els quadres següents, en milions d’euros.
La cuenta del resultado económico-patrimonial de la
Administración de la Generalitat correspondiente al ejercicio 2009, junto con las cifras del ejercicio 2008, se recoge,
en millones de euros, en los siguientes cuadros:
HAVER
B) INGRESSOS
1. Ingressos de gestió ordinària
a) Ingressos tributaris
a.1) Impost sobre la renda de les persones físiques
a.3) Impost sobre successions i donacions
a.4) Impost sobre el patrimoni
a.6) Impost transmissions patrimonials i AJD
2009
2008
13.159,9
12.955,6
Variació
1,6%
8.504,0
9.043,5
(6,0%)
(6,0%)
8.483,8
9.023,4
3.331,6
2.915,3
14,3%
151,1
174,0
(13,2%)
216,2
217,8
(0,7%)
1.049,6
1.225,0
(14,3%)
(26,3%)
a.7) Impost sobre el valor afegit
1.929,2
2.619,0
a.8) Imposts especials
1.312,9
1.350,5
(2,8%)
0,0
0,2
(100,0%)
a.9) Impost sobre el joc del bingo
a.11) Taxes per prestació de serveis
260,7
264,3
(1,3%)
a.12) Taxes fiscals
232,5
257,1
(9,6%)
c) Prestacions de serveis
20,2
20,1
0,5%
20,2
20,1
0,5%
c.1) Preus públics per prestació de serveis
2. D'altres ingressos de gestió ordinària
277,2
247,7
11,9%
a) Reintegraments
171,8
141,7
21,2%
63,8
50,6
26,1%
0,0
0,1
(19,3%)
c) D'altres ingressos de gestió
e) Ingressos d'altres valors negociables
f) D'altres interessos i ingressos assimilats
41,5
55,3
(24,9%)
3. Transferències i subvencions
4.357,4
3.654,5
19,2%
a) Transferències corrents
3.718,9
3.032,0
22,7%
b) Subvencions corrents
335,4
270,5
24,0%
c) Subvencions de capital
303,1
352,0
(13,9%)
4. Guanys i ingressos extraordinaris
21,3
9,9
115,0%
d) Ingressos i beneficis d'altres exercicis
21,3
9,9
115,0%
2.855,5
202,0
1.313,6%
DESESTALVI
Quadre 6.1
HABER
B) INGRESOS
1. Ingresos de gestión ordinaria
a) Ingresos tributarios
a.1) Impuesto sobre la renta de las personas físicas
a.3) Impuesto sobre sucesiones y donaciones
a.4) Impuesto sobre el patrimonio
a.6) Impuesto transmisiones patrimoniales y AJD
a.7) Impuesto sobre el valor añadido
a.8) Impuestos especiales
a.9) Impuesto sobre el juego del bingo
a.11) Tasas por prestación de servicios
a.12) Tasas fiscales
c) Prestaciones de servicios
c.1) Precios públicos por prestación de servicios
2. Otros ingresos de gestión ordinaria
a) Reintegros
c) Otros ingresos de gestión
e) Ingresos de otros valores negociables
f) Otros intereses e ingresos asimilados
3. Transferencias y subvenciones
a) Transferencias corrientes
b) Subvenciones corrientes
c) Subvenciones de capital
4. Ganancias e ingresos extraordinarios
d) Ingresos y beneficios de otros ejercicios
DESAHORRO
Cuadro 6.1
2009
13.159,9
8.504,0
8.483,8
3.331,6
151,1
216,2
1.049,6
1.929,2
1.312,9
0,0
260,7
232,5
20,2
20,2
277,2
171,8
63,8
0,0
41,5
4.357,4
3.718,9
335,4
303,1
21,3
21,3
2.855,5
2008
Variación
12.955,6
1,6%
9.043,5
(6,0%)
9.023,4
(6,0%)
2.915,3
14,3%
174,0
(13,2%)
217,8
(0,7%)
1.225,0
(14,3%)
2.619,0
(26,3%)
1.350,5
(2,8%)
0,2 (100,0%)
264,3
(1,3%)
257,1
(9,6%)
0,5%
20,1
20,1
0,5%
247,7
11,9%
141,7
21,2%
50,6
26,1%
0,1
(19,3%)
55,3
(24,9%)
3.654,5
19,2%
3.032,0
22,7%
270,5
24,0%
352,0
(13,9%)
9,9
115,0%
9,9
115,0%
202,0 1.313,6%
BOC número 281
25.01.2011
DEURE
A) DESPESES
1. Despeses de funcionament
a) Despeses de personal
Pàg. 37.291
2009
2008
16.015,4
13.157,6
21,7%
8.917,8
8.065,9
10,6%
5.304,3
a.1) Sous, salaris i assimilats
a.2) Càrregues socials
b) Prestacions socials
d) Variació de provisions de tràfic
e) D'altres despeses de gestió
e.2) Tributs
4.902,1
8,2%
4.627,2
4.262,1
8,6%
677,1
640,0
5,8%
6,6
6,1
8,1%
(302,9)
357,8
(184,7%)
3.252,0
e.1) Serveis exteriors
Variació
2.273,5
43,0%
3.244,5
2.262,4
43,4%
7,5
11,0
(31,7%)
f) Despeses financeres i assimilables
538,6
355,1
51,7%
g) Variació de la provisió d'inversions financeres
119,2
171,4
(30,4%)
6.566,8
5.014,2
31,0%
53,4
50,0
6,7%
5.596,9
4.305,2
30,0%
4,9
6,6
(24,9%)
d) Subvencions de capital
911,6
652,4
39,7%
3. Pèrdues i despeses extraordinàries
530,9
77,5
584,7%
2. Transferències i subvencions
a) Transferències corrents
b) Subvencions corrents
c) Transferències de capital
c) Despeses extraordinàries
d) Despeses i pèrdues d'altres exercicis
ESTALVI
0,2
0,2
9,1%
530,6
77,3
586,2%
-
-
-
Quadre 6.2
DEBE
A) GASTOS
1. Gastos de funcionamiento
a) Gastos de personal
a.1) Sueldos, salarios y asimilados
a.2) Cargas sociales
b) Prestaciones sociales
d) Variación de provisiones de tráfico
e) Otros gastos de gestión
e.1) Servicios exteriores
e.2) Tributos
f) Gastos financieros y asimilables
g) Variación de la provisión de inversiones financieras
2. Transferencias y subvenciones
a) Transferencias corrientes
b) Subvenciones corrientes
c) Transferencias de capital
d) Subvenciones de capital
3. Pérdidas y gastos extraordinarios
c) Gastos extraordinarios
d) Gastos y pérdidas de otros ejercicios
AHORRO
2009
16.015,4
8.917,8
5.304,3
4.627,2
677,1
6,6
(302,9)
3.252,0
3.244,5
7,5
538,6
119,2
6.566,8
53,4
5.596,9
4,9
911,6
530,9
0,2
530,6
-
2008
Variación
13.157,6
21,7%
8.065,9
10,6%
4.902,1
8,2%
4.262,1
8,6%
640,0
5,8%
6,1
8,1%
357,8
(184,7%)
2.273,5
43,0%
2.262,4
43,4%
11,0
(31,7%)
355,1
51,7%
171,4
(30,4%)
5.014,2
31,0%
50,0
6,7%
4.305,2
30,0%
6,6
(24,9%)
652,4
39,7%
77,5
584,7%
0,2
9,1%
77,3
586,2%
-
Cuadro 6.2
En els apartats següents s’inclouen els comentaris que
han sorgit de la revisió del compte del resultat economicopatrimonial.
En los apartados siguientes se incluyen los comentarios
que han surgido de la revisión de la cuenta del resultado
económico-patrimonial.
6.2. Despeses de personal i prestacions socials
6.2. Gastos de personal y prestaciones sociales
El subgrup «Despeses de personal i prestacions socials»
comprén les retribucions al personal –siga quina siga la forma o el concepte que les justifique–, les quotes dels règims
de Seguretat i Social i de pensions del personal al servei de
la Generalitat i les altres despeses de caràcter social del
personal que depén de la Generalitat, per un total de
5.304,3 milions d’euros.
El subgrupo «Gastos de personal y prestaciones sociales» incluye las retribuciones al personal, cualquiera que
sea la forma o el concepto por el que se satisfagan, cuotas a
los regímenes de Seguridad Social y de pensiones del personal a su servicio y los demás gastos de carácter social del
personal dependiente de la Generalitat, por un total de
5.304,3 millones de euros.
BOC número 281
25.01.2011
Pàg. 37.292
Tanmateix, les obligacions reconegudes en el capítol 1,
«Despeses de personal», en la liquidació del pressupost de
la Generalitat, han ascendit a 5.345 milions d’euros. La diferència de 41,0 milions d’euros es produeix principalment
per haver comptabilitzat les despeses del concepte «Alts
òrgans de la Generalitat Valenciana» del capítol 1 del pressupost com a despeses de «Transferències corrents» del
compte del resultat economicopatrimonial.
Els resultats de la revisió en detall de les despeses de
personal es mostren en l’apartat 8.2 del present Informe.
Las obligaciones reconocidas en el capítulo 1 de gastos
de personal en la liquidación del presupuesto de la Generalitat han ascendido a 5.345,3 millones de euros. La diferencia de 41,0 millones de euros, surge principalmente de la
contabilización de los gastos del concepto «Altos órganos
de la Generalitat Valenciana» del capítulo 1 del presupuesto como gastos de «Transferencias corrientes» de la Cuenta
del resultado económico-patrimonial.
Los resultados de la revisión en detalle de los gastos de
personal se muestran en el apartado 8.2 de este Informe.
6.3. Variació de provisions de tràfic
6.3. Variación de provisiones de tráfico
El seu import a 31 de desembre de 2009 és de -302,9
milions d’euros i està format per la dotació de l’exercici a
la provisió per a insolvències, per 19,3 milions d’euros,
més les pèrdues per crèdits incobrables, per 21,0 milions
d’euros, menys l’aplicació de 343,2 milions d’euros.
L’anàlisi de la provisió es fa en l’apartat 10.6 de l’Informe.
Su importe a 31 de diciembre de 2009 asciende a -302,9
millones de euros, formado por la dotación del ejercicio a la
provisión para insolvencias, 19,3 millones de euros, más las
pérdidas por créditos incobrables, 21,0 millones de euros,
menos la aplicación de 343,2 millones de euros. El análisis
de la provisión se realiza en el apartado 10.6 del Informe.
6.4. D’altres despeses de gestió
6.4. Otros gastos de gestión
L’import d’aquest epígraf comprén principalment les
obligacions reconegudes en el capítol 2 del pressupost de
despeses, per 2.478,1 milions d’euros, amb exclusió de
l’article 28, «Alts òrgans de la Generalitat», per import de
12,7 milions d’euros. Cal destacar la comptabilització en el
compte «D’altres serveis» de 912,3 milions d’euros corresponents als acords en matèria de deute sanitari.
El importe de este epígrafe comprende principalmente las
obligaciones reconocidas en el capítulo 2 del presupuesto de
gastos, 2.478,1 millones de euros, con exclusión del artículo
28 «Altos órganos de la Generalitat» por importe de 12,7 millones de euros. Hay que destacar la contabilización en la
cuenta «Otros servicios» de 912,3 millones de euros correspondientes a los acuerdos en materia de deuda sanitaria.
6.5. Despeses financeres i assimilables
6.5. Gastos financieros y asimilables
La diferència entre l’import d’aquest epígraf i el total de
les obligacions reconegudes en el capítol 3 del pressupost de
despeses, és conseqüència d’haver registrat en el sistema financeropatrimonial la periodització –amb criteris financers–
dels interessos meritats en l’exercici.
En l’apartat 8.5 d’aquest Informe es fan els comentari
pertinents en relació amb la fiscalització d’aquestes despeses.
La diferencia entre el importe de este epígrafe y el total
de las obligaciones reconocidas en el capítulo 3 del presupuesto de gastos es consecuencia del registro en el sistema
financiero-patrimonial de la periodificación con criterios financieros de los intereses devengados en el ejercicio.
En el apartado 8.5 de este Informe se realizan los comentarios pertinentes en relación con la fiscalización de estos gastos.
6.6. Despeses de transferències i subvencions
6.6. Gastos de transferencias y subvenciones
El subgrup «Transferències i subvencions» comprén els
fons concedits per la Generalitat, sense cap contrapartida
directa, destinats a finançar operacions corrents i de capital,
i pugen a 6.566,8 milions d’euros en 2009.
Tanmateix, les obligacions reconegudes en els capítols
de transferències corrents i de capital del pressupost de despeses s’eleven a 5.788,0 milions d’euros (vegeu el quadre
8.1); hi ha, doncs, una diferència de 778,0 milions d’euros
respecte de les despeses de transferències i subvencions del
compte del resultat economicopatrimonial, que s’explica
principalment pels 703,9 milions d’euros del Pla Plurianual
de Finançament del Sistema Públic Universitari Valencià i
per haver comptabilitzat els capítols 1, 2, 6 i 8 corresponents als «Alts òrgans de la Generalitat» en els comptes
650, «Transferències corrents», i 655, «Transferències de
capital», del compte del resultat economicopatrimonial.
El subgrupo «Transferencias y subvenciones» comprende
los fondos concedidos por la Generalitat, sin contrapartida directa, destinados a financiar operaciones corrientes y de capital, ascendiendo a 6.566,8 millones de euros en 2009.
Las obligaciones reconocidas en los capítulos de transferencias corrientes y de capital del presupuesto de gastos
ascienden a 5.788,0 millones de euros (véase cuadro 8.1),
surgiendo una diferencia de 778,8 millones de euros con
los gastos de transferencias y subvenciones de la cuenta del
resultado económico-patrimonial, que se explica principalmente por los 703,9 millones de euros del PPF del Sistema
Público Universitario Valenciano, y la contabilización de
los capítulos 1, 2, 6 y 8 correspondientes a los «Altos órganos de la Generalitat», en las cuentas 650 «Transferencias
corrientes» y 655 «Transferencias de capital» de la cuenta
del resultado económico-patrimonial.
6.7. Despeses i pèrdues d’altres exercicis
6.7. Gastos y pérdidas de otros ejercicios
El seu import a 31 de desembre de 2009, de 530,6 milions d’euros, comprén principalment les anul·lacions de
drets d’exercicis tancats.
Su importe a 31 de diciembre de 2009, 530,6 millones
de euros, comprende principalmente las anulaciones de derechos de ejercicios cerrados.
BOC número 281
25.01.2011
Pàg. 37.293
6.8. Ingressos
6.8. Ingresos
Els ingressos tributaris en són, amb 8.504,0 milions
d’euros en 2009, el component més significatiu, puix que
en representen el 64,6% del total. Les transferències i subvencions s’eleven a 4.357,4 milions d’euros en 2009, cosa
que suposa el 33,1% del total d’ingressos.
Els imports dels dits epígrafs coincideixen amb els corresponents drets reconeguts de la liquidació del pressupost
d’ingressos de 2009 (que analitzem en l’apartat 9 d’aquest Informe).
Los ingresos tributarios son, con 8.504,0 millones de
euros en 2009, el componente más significativo, representando el 64,6% del total. Las transferencias y subvenciones
ascienden a 4.357,4 millones de euros en 2009, lo que supone el 33,1% del total de ingresos.
Los importes de dichos epígrafes coinciden con los derechos reconocidos correspondientes de la liquidación del
presupuesto de ingresos de 2009, que se analiza en el apartado 9 de este Informe.
6.9. Conciliació entre el resultat economicopatrimonial
i el saldo pressupostari
6.9. Conciliación entre el resultado económico-patrimonial
y el saldo presupuestario
La Memòria del Compte de l’Administració inclou –en
el seu apartat 4C.3– la conciliació entre el resultat economicopatrimonial i el saldo pressupostari, amb una explicació dels seus components. El següent n’és un resum en milions d’euros:
La Memoria de la Cuenta de la Administración incluye
en su apartado 4C.3 la conciliación entre el resultado
económico-patrimonial y el saldo presupuestario, con explicación de sus componentes, siendo un resumen el siguiente, en millones de euros:
Resultat economicopatrimonial
(2.855,5)
+
Ingressos pressupostaris no econòmics
2.011,1
+
Despeses econòmiques no pressupostàries
2.374,7
-
Despeses pressupostàries no econòmiques
1.253,1
-
Ingressos econòmics no pressupostaris
Saldo pressupostari
364,5
(87,3)
Quadre 6.3
Resultado económico-patrimonial
+ Ingresos presupuestarios no económicos
+ Gastos económicos no presupuestarios
- Gastos presupuestarios no económicos
- Ingresos económicos no presupuestarios
Saldo presupuestario
(2.855,5)
2.011,1
2.374,7
1.253,1
364,5
(87,3)
Cuadro 6.3
Els ingressos pressupostaris no econòmics fan referència principalment als drets reconeguts dels capítols 6, 8 i 9
del pressupost d’ingressos.
Entre les «Despeses econòmiques no pressupostàries
més significatives figuren les derivades del deute de sanitat, per 912,3 milions d’euros, del deute amb les universitats, per 703,9 milions d’euros, i de les pèrdues per la modificació de drets de pressuposts tancats, per 525,4 milions
d’euros.
Al seu torn, les «Despeses pressupostàries no econòmiques» comprenen la major part de les obligacions reconegudes en els capítols 6, 8 i 9 del pressupost de despeses, les
despeses financeres vençudes del capítol 3 la meritació de
les quals correspon a uns altres exercicis i l’anualitat de
2009 corresponen a l’Acord del Consell de 20 d’abril de
2007 (145,5 milions d’euros).
Los ingresos presupuestarios no económicos hacen referencia principalmente a los derechos reconocidos de los
capítulos 6, 8 y 9 del presupuesto de ingresos.
Entre los «Gastos económicos no presupuestarios» más
significativos figuran los derivados de la deuda de sanidad
por 912,3 millones de euros, de la deuda con las universidades por 703,9 millones de euros y las pérdidas por la modificación de derechos de presupuestos cerrados con 525,4
millones de euros.
Por su parte, los «Gastos presupuestarios no económicos» comprenden la mayor parte de las obligaciones reconocidas en los capítulos 6, 8 y 9 del presupuesto de gastos,
los gastos financieros vencidos del capítulo 3 cuyo devengo corresponde a otros ejercicios, y la anualidad de 2009
correspondiente al Acuerdo del Consell de 20 de abril de
2007 (145,5 millones de euros).
7. ESTAT DE LIQUIDACIÓ DEL PRESSUPOST
7. ESTADO DE LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO
7.1. Aspectes generals
7.1. Aspectos generales
L’estat de liquidació del pressupost corresponent a
l’exercici de 2009 consta –segons el PGCPG– de les parts
següents:
El estado de liquidación del presupuesto correspondiente al ejercicio 2009 consta, de acuerdo con el PGCPG, de
las siguientes partes:
BOC número 281
25.01.2011
a) liquidació del pressupost de despeses,
b) liquidació del pressupost d’ingressos,
c) resultat pressupostari.
Pàg. 37.294
a) Liquidación del presupuesto de gastos.
b) Liquidación del presupuesto de ingresos.
c) Resultado presupuestario.
7.2. Pressupost inicial
7.2. Presupuesto inicial
Els pressuposts per a l’exercici de 2009 foren aprovats
per la Llei de la Generalitat 13/2008, de 29 de desembre.
Per a l’execució dels programes integrats en l’estat de despeses del pressupost del sector d’Administració general,
s’aprovaren crèdits inicials per import de 14.286,8 milions
d’euros, la distribució dels quals per capítols i seccions es
pot veure respectivament en els quadres 7.1 i 7.2.
Los Presupuestos para el ejercicio 2009 se aprobaron
mediante Ley 13/2008 de la Generalitat, de 29 de diciembre. Para la ejecución de los programas integrados en el estado de gastos del presupuesto del sector Administración
General se aprobaron créditos iniciales por importe de
14.286,8 millones de euros, cuya distribución por capítulos
y por secciones puede verse en los cuadros 7.1 y 7.2, respectivamente.
7.3. Modificacions de crèdit
7.3. Modificaciones de crédito
a) General
La Memòria del Compte de l’Administració de
l’exercici de 2009 inclou –en l’apartat 4D.1–, entre la informació sobre l’execució de la despesa pública, el detall
de les modificacions de crèdit per seccions i per capítols.
En els quadres següents es detallen, en milions d’euros,
els distints tipus de modificacions del pressupost de despeses de 2009, classificats per capítols (quadre 7.1), per seccions (quadre 7.2) i per seccions i capítols (quadre 7.3).
a) General
La Memoria de la Cuenta de la Administración del ejercicio 2009 incluye en el apartado 4D.1, entre la información sobre la ejecución del gasto público, el detalle de las
modificaciones de crédito por secciones y por capítulos.
En los cuadros siguientes se detallan, en millones de euros,
los distintos tipos de modificaciones del presupuesto de gastos
de 2009, clasificados por capítulos (cuadro 7.1), por secciones
(cuadro7.2) y por secciones y capítulos (cuadro 7.3).
Pressupost Generacions/ Dotació DL
Capítol pressupostari
inicial
Anul·lacions
1/2009
Ajusts entre
Total
Pressupost
capítols
modificacions
definitiu
1. Despeses de personal
5.476,1
62,3
0,0
(193,1)
(130,8)
5.345,3
2. Despeses funcionament
2.367,5
117,0
0,0
71,4
188,4
2.555,9
358,5
105,0
0,0
48,2
153,2
511,7
3. Despeses financeres
4. Transferències corrents
4.059,9
685,6
49,6
229,9
965,1
5.025,0
6. Inversions reals
835,6
40,6
264,7
(55,2)
250,2
1.085,8
7. Transferències capital
832,1
85,6
227,7
(112,3)
201,0
1.033,1
8. Actius financers
224,4
17,2
0,0
11,0
28,3
252,6
9. Passius financers
132,8
0,0
0,0
0,0
0,0
132,8
14.286,8
1.113,4
542,0
(0,0)
1.655,4
15.942,2
Total
Quadre 7.1
Presupuesto Generac./ Dotación DL Ajustes entre Total Presupuesto
inicial
anulaciones
1/2009
capítulos modific. definitivo
5.476,1
62,3
0,0
(193,1) (130,8)
5.345,3
1 Gastos de personal
2 Gastos funcionamiento
2.367,5
117,0
0,0
71,4
188,4
2.555,9
3 Gastos financieros
358,5
105,0
0,0
48,2
153,2
511,7
4 Transferencias corrientes
4.059,9
685,6
49,6
229,9
965,1
5.025,0
6 Inversiones reales
835,6
40,6
264,7
(55,2) 250,2
1.085,8
7 Transferencias de capital
832,1
85,6
227,7
(112,3) 201,0
1.033,1
8 Activos financieros
224,4
17,2
0,0
11,0
28,3
252,6
9 Pasivos financieros
132,8
0,0
0,0
0,0
0,0
132,8
Total
14.286,8
1.113,4
542,0
(0,0) 1.655,4
15.942,2
Capítulo presupuestario
Cuadro 7.1
BOC número 281
25.01.2011
Secció pressupostària
Pressupost
inicial
Generacions
Corts Valencianes
Pàg. 37.295
Dotació DL Ajusts entre
Total
Pressupost
1/2009
seccions modificacions definitiu
41,5
0,0
0,0
0,0
0,0
41,5
Sindicatura de Comptes
6,4
0,0
0,0
0,0
0,0
6,4
Consell Valencià de Cultura
2,1
0,0
0,0
0,0
0,0
2,1
Consell Jurídic Consultiu
3,0
0,0
0,0
0,0
0,0
3,0
Presidència
82,1
0,1
27,3
(8,1)
19,4
Economia, Hisenda i Ocupació
201,3
0,7
(7,4)
(22,4)
(29,0)
172,2
Justícia i Admons. Públiques
328,2
37,9
2,6
(31,9)
8,6
336,8
115,3
(7,9)
107,4
617,8
(14,0)
(74,9)
307,8
4.525,6
Infraestructures i transports
510,3
0,0
Educació
4.217,7
396,8
Sanitat
5.660,0
527,6
Indústria, Comerç i Innovació
251,3
7,2
109,4
(15,7)
100,9
352,2
Agricultura, Pesca i Aliment.
366,0
13,3
54,7
(79,2)
(11,2)
354,8
M. Ambient, Aigua, Urb. i Habit.
455,4
14,6
118,6
(41,2)
92,0
547,4
78,7
0,1
26,8
(8,7)
18,1
96,8
592,1
73,2
(1,1)
30,9
103,0
695,1
Turisme
Benestar Social
Acadèmia Valenciana Llengua
Cultura i Esports
(5,1)
239,6
762,0
101,4
6.422,0
4,3
0,0
0,0
0,0
0,0
4,3
238,3
9,5
47,1
7,0
63,6
301,9
Servei del Deute
510,7
5,0
0,0
51,7
56,7
567,4
Despeses diverses
547,3
20,5
69,1
(11,2)
78,4
625,8
Governació
93,6
5,0
1,6
(2,2)
4,4
97,9
Immigració i Ciutadania
95,6
1,9
(2,8)
(25,8)
(26,8)
68,8
1,0
0,0
0,0
0,0
0,0
1,0
14.286,8
1.113,4
542,0
0,0
1.655,4
15.942,2
Comité Econòmic i Social
Total
Quadre 7.2
Sección presupuestaria
Corts Valencianes
Sindicatura de Comptes
Consell Valencià de Cultura
Consell Jurídic Consultiu
Presidencia
Economía, Hacienda y Empleo
Justicia y Administrac. Públicas
Infraestructuras y transportes
Educación
Sanidad
Industria, Comercio e Innovación
Agricultura, Pesca y Alimentación
Medio Ambiente, Agua, Urb. Y V
Turismo
Bienestar Social
Academia Valenciana de la Llengua
Cultura y Deportes
Servicio de la Deuda
Gastos Diversos
Gobernación
Inmigración y Ciudadanía
Comité Econòmic i Social
Total
Presupuesto
inicial
41,5
6,4
2,1
3,0
82,1
201,3
328,2
510,3
4.217,7
5.660,0
251,3
366,0
455,4
78,7
592,1
4,3
238,3
510,7
547,3
93,6
95,6
1,0
14.286,8
Genera- Dotación DL Ajustes entre Total Presupuesto
ciones
1/2009
secciones modific. definitivo
0,0
0,0
0,0
0,0
41,5
0,0
0,0
0,0
0,0
6,4
0,0
0,0
0,0
0,0
2,1
0,0
0,0
0,0
0,0
3,0
0,1
27,3
(8,1)
19,4
101,4
0,7
(7,4)
(22,4)
(29,0)
172,2
37,9
2,6
(31,9)
8,6
336,8
0,0
115,3
(7,9)
107,4
617,8
396,8
(14,0)
(74,9)
307,8
4.525,6
527,6
(5,1)
239,6
762,0
6.422,0
7,2
109,4
(15,7)
100,9
352,2
13,3
54,7
(79,2)
(11,2)
354,8
14,6
118,6
(41,2)
92,0
547,4
0,1
26,8
(8,7)
18,1
96,8
73,2
(1,1)
30,9
103,0
695,1
0,0
0,0
0,0
0,0
4,3
9,5
47,1
7,0
63,6
301,9
5,0
0,0
51,7
56,7
567,4
20,5
69,1
(11,2)
78,4
625,8
5,0
1,6
(2,2)
4,4
97,9
1,9
(2,8)
(25,8)
(26,8)
68,8
0,0
0,0
0,0
0,0
1,0
1.113,4
542,0
0,0 1.655,4
15.942,2
Cuadro 7.2
difi
i
i
h
Les modificacions pressupostàries han ascendit, en termes nets, a 1.655,4 milions d’euros, amb un increment de
l’11,6% del pressupost inicial.
La destinació principal de les modificacions pressupostàries ha sigut la Conselleria de Sanitat, que augmenta
en 762,0 milions d’euros les seues dotacions inicials, fonamentalment en el capítol 4, «Transferències corrents», per
al programa de prestacions farmacèutiques.
La distribució de les modificacions pressupostàries, per
capítols pressupostaris i seccions, és la següent:
did
é
i
Las modificaciones presupuestarias han ascendido en
términos netos a 1.655,4 millones de euros, suponiendo un
incremento del 11,6% del presupuesto inicial.
El destino principal de las modificaciones presupuestarias ha sido la Conselleria de Sanidad, que aumenta 762,0
millones de euros sus dotaciones iniciales, fundamentalmente en su capítulo 4 «Transferencias corrientes» para el
programa de prestaciones farmacéuticas.
La distribución de las modificaciones presupuestarias
por capítulos presupuestarios y secciones es la siguiente:
BOC número 281
25.01.2011
Pàg. 37.296
Capítol pressupostari
Secció
Presidència
Economia, Hisenda i Ocupació
Justícia, Interior i Admons. Públiques
Infraestructures i Transports
Educació
Sanitat
1
2
3
4
6
7
8
(4,0)
(2,1)
0,0
(3,0)
(9,7) (11,2)
Total
0,1
28,4
0,0
19,4
(2,3) (0,5)
(29,0)
(0,1)
(5,4)
0,0
(18,3)
(9,2)
(0,2)
12,2
22,2
1,8
0,0
8,6
(2,8)
(2,7)
1,6
(1,0) 116,8
(4,4)
0,0
107,4
(81,1)
29,2
0,5 273,3
64,7 15,8
307,8
2,1 163,4 103,5 518,8
5,4
(15,8) (10,0) (0,0)
Indústria, Comerç i Innovació
(1,6)
(0,9)
0,0
22,6
0,4
Agricultura, Pesca i Alimentació
(7,1)
23,2
0,0
(30,0)
(0,2)
80,4
2,9
762,0
0,0
100,9
0,0
(11,2)
M. Ambient, Aigua, Urban. i Habitatge
(4,9)
(0,4)
2,7
(0,8)
79,5
13,4
2,5
92,0
Turisme
(0,5)
(0,1)
0,0
3,0
0,0
15,7
0,0
18,1
Benestar Social
(0,6)
(1,5)
0,1
77,6
17,8
9,7 (0,1)
103,0
Cultura i Esports
(2,6)
1,7
0,0
15,7
22,1
5,0
63,6
Servei del Deute
0,0
0,0
44,8
0,0
0,0
0,0 11,9
56,7
Despeses diverses
2,9
(5,3)
0,1
98,4
0,0
(11,3) (6,4)
78,4
21,7
Governació
(1,2)
4,6
0,0
(0,5)
1,9
(0,5)
0,0
4,4
Immigració i Ciutadania
(1,4)
(0,2)
0,0
(15,9)
0,0
(9,2)
0,0
(26,8)
Total modificacions
(130,8) 188,4 153,2 965,1 250,2 201,0 28,3 1.655,4
Quadre 7.3
Capítulo presupuestario
1
2
3
4
6
7
(4,0) (2,1)
0,0
(3,0)
0,1 28,4
Presidencia
Economía, Hacienda y Empleo
(9,7) (11,2) (0,1) (5,4)
0,0
(2,3)
Justicia, Interior y Adm. Públicas
(18,3) (9,2) (0,2) 12,2 22,2
1,8
Infraestructuras y Transportes
(2,8) (2,7)
1,6
(1,0) 116,8
(4,4)
Educación
(81,1) 29,2
0,5 273,3
5,4 64,7
Sanidad
2,1 163,4 103,5 518,8 (15,8) (10,0)
Industria, Comercio e Innovación
(1,6) (0,9)
0,0 22,6
0,4 80,4
Agricultura, Pesca y Alimentación
(7,1) 23,2
0,0 (30,0) (0,2)
2,9
Medio Ambiente , Agua, Urb. y V
(4,9) (0,4)
2,7
(0,8) 79,5 13,4
Turismo
(0,5) (0,1)
0,0
3,0
0,0 15,7
Bienestar Social
(0,6) (1,5)
0,1 77,6 17,8
9,7
Cultura y Deportes
(2,6)
1,7
0,0 15,7 22,1 21,7
Servicio de la Deuda
0,0
0,0 44,8
0,0
0,0
0,0
Gastos diversos
2,9
(5,3)
0,1 98,4
0,0 (11,3)
Gobernación
(1,2)
4,6
0,0
(0,5)
1,9
(0,5)
Inmigración y Ciudadanía
(1,4) (0,2)
0,0 (15,9)
0,0
(9,2)
Total modificaciones
(130,8) 188,4 153,2 965,1 250,2 201,0
Sección
8
Total
0,0
19,4
(0,5) (29,0)
0,0
8,6
0,0
107,4
15,8
307,8
(0,0) 762,0
0,0
100,9
0,0
(11,2)
2,5
92,0
0,0
18,1
(0,1) 103,0
5,0
63,6
11,9
56,7
(6,4)
78,4
0,0
4,4
0,0
(26,8)
28,3 1.655,4
Cuadro 7.3
Per capítols pressupostaris, les modificacions de les
transferències corrents són les més importants; les variacions de la resta de capítols pressupostaris són menys significatives.
Por capítulos presupuestarios, las modificaciones de las
transferencias corrientes son las más importantes, siendo
las variaciones del resto de capítulos presupuestarios menos significativas.
b) Romanents de l’exercici de 2008
La liquidació del pressupost de despeses de l’exercici de
2008 presentava un saldo de romanents de crèdit de 390,2
milions d’euros, tots en fase de «saldos de crèdits». Com
que els saldos d’autorització i disposició de crèdits
s’anul·len automàticament al tancament de l’exercici (per
aplicació de l’article 30.1 del TRLHPG), no foren incorporats al pressupost de 2009.
b) Remanentes del ejercicio 2008
La liquidación del presupuesto de gastos de 2008 presentaba un saldo de remanentes de crédito de 390,2 millones de euros, todos ellos en fase de «saldos de créditos».
Dado que los saldos de autorización y disposición de créditos se anulan automáticamente al cierre del ejercicio por
aplicación del artículo 30.1 del TRLHPG, no se produjo su
incorporación al presupuesto de 2009.
BOC número 281
25.01.2011
Pàg. 37.297
La incorporació de romanents de crèdit és opcional, segons l’article 30 del TRLHPG; però aquesta Sindicatura
considera que –quan resulte aplicable– és convenient incorporar a l’exercici següent els saldos de crèdits en fase de
despesa autoritzada o compromesa, si tenen finançament finalista. A 31 de desembre de 2009 no existien
–segons
la informació proporcionada per la IGG– romanents de crèdit amb finançament afectat.
La incorporación de remanentes de crédito resulta opcional de acuerdo con el artículo 30 del TRLHPG, pero esta
Sindicatura considera que, cuando resulte aplicable, es conveniente incorporar al ejercicio siguiente los saldos de créditos en fase de gasto autorizado o comprometido, cuando
tengan financiación finalista. A 31 de diciembre de 2009 no
existían, según información proporcionada por la IGG, remanentes de crédito con financiación afectada.
c) Transferències de crèdit
La transferència de crèdits més significativa de 2009 es
fa per dotar de crèdit el programa 412.23, «Prestacions farmacèutiques», i ha sigut revisada en el curs de la fiscalització (vegeu l’apartat e següent).
c) Transferencias de crédito
La transferencia de créditos más significativa de 2009 se
realiza para dotar de crédito al programa 412.23, «Prestaciones farmacéuticas» y ha sido revisada en el curso de la
fiscalización (ver apartado e siguiente).
d) Generacions de crèdit
L’efecte de les generacions de crèdit aprovades al llarg
de l’exercici de 2009, ha significat un augment net de
1.655,4 milions d’euros. El desglossament de les generacions de crèdit, atenent a l’origen dels ingressos, es detalla
en l’apartat 4E.5 de la Memòria, i és com segueix:
d) Generaciones de crédito
El efecto de las generaciones de crédito aprobadas a lo
largo del ejercicio 2009 ha supuesto un aumento neto de
1.655,4 millones de euros. El desglose de las generaciones
de crédito atendiendo al origen de los ingresos se detalla en
el apartado 4E.5 de la Memoria y es como sigue:
Origen de l'ingrés
Import
Ingressos propis per imposts i/o taxes
10,7
Taxes, preus públics i d'altres ingressos
120,3
Transferències corrents
866,0
Ingressos patrimonials
5,0
Transferències de capital
83,0
Passius financers
570,4
Total
1.655,4
Quadre 7.4
Origen del ingreso
Ingresos propios por impuestos y/o tasas
Tasas, precios públicos y otros ingresos
Transferencias corrientes
Ingresos patrimoniales
Transferencias de capital
Pasivos financieros
Total
Importe
10,7
120,3
866,0
5,0
83,0
570,4
1.655,4
Cuadro 7.4
El 82,1% dels ingressos utilitzats per a finançar modificacions de crèdit estaven recaptats al finalitzar l’exercici.
El 82,1% de los ingresos utilizados para la financiación
de modificaciones de crédito se encontraban recaudados al
finalizar el ejercicio.
e) Revisió d’expedients de modificacions de crèdits
e) Revisión de expedientes de modificaciones de créditos
La mostra seleccionada per a la revisió es detalla en el
quadre següent:
La muestra seleccionada para revisión se detalla en el
siguiente cuadro:
BOC número 281
25.01.2011
Núm.
Tipus modificació
Pàg. 37.298
Import
1
Generació/transferència
65,3
2
Generació/transferència
55,5
3
Generació/transferència
54,0
4
Generació
758,5
5
Transferències
145,5
6
Generació
36,1
7
RD 1/2009
542,0
Total revisat
1.656,9
Quadre 7.5
Nº
1
2
3
4
5
6
7
Tipo modificación
Generación/transferencia
Generación/transferencia
Generación/transferencia
Generación
Transferencias
Generación
RD 1/2009
Total revisado
Importe
65,3
55,5
54,0
758,5
145,5
36,1
542,0
1.656,9
Cuadro 7.5
A continuació es comenten els aspectes més significatius derivats de la revisió efectuada.
a) Els expedients 2 i 4 tenen per objecte finançar despeses
la meritació de les quals era coneguda en la fase d’elaboració
del pressupost; és per això que es recomana de fer una consignació inicial més ajustada. En l’expedient número 1, una part
de la modificació es justifica en necessitats sobrevingudes, les
quals haurien de ser objecte de major concreció; mentre que
en l’expedient número 4 una part de la generació està basada
en estimacions d’ingressos tributaris.
b) Per raó dels expedients 3 i 4, es doten crèdits per a
pagar sentències judicials. D’acord amb els articles 17 i 32
del TRLHPG, aquesta modificació, calia haver-la tramitada
per mitjà de crèdit extraordinari.
c) En els expedients 1, 2, 3 i 5, s’han observat algunes
deficiències en la formalització de determinada documentació requerida per l’Ordre de 22 de març de 2005 de la Conselleria d’Economia, Hisenda i Ocupació, sobre gestió del
pressupost.
d) En els expedients 1 a 4, els informes de la Direcció
General de Pressuposts i Despeses s’haurien d’adequar a
l’article 16.2.b de la citada Ordre de 22 de març de 2005,
incloent en les minoracions de crèdit la justificació de la
seua disponibilitat per raó de la inexistència de compromisos pendents i/o per la no vinculació a finançament condicionat. La Conselleria d’Economia, Hisenda i Ocupació
considera, en relació amb aquest aspecte, que la disponibilitat dels crèdits utilitzats per a finançar despeses queda garantida amb la incorporació a l’expedient dels documents
de retenció dels crèdits que s’han d’utilitzar en el finançament.
Per mitjà del Decret-Llei 1/2009, de 20 de febrer, del
Consell, es constitueixen i doten tres plans especials: a) Pla
Especial de Suport a la Inversió Productiva en Municipis
A continuación se comentan los aspectos más significativos derivados de la revisión efectuada:
a) Los expedientes 2 y 4 tienen por objeto financiar gastos cuyo devengo era conocido en la fase de elaboración
del presupuesto, recomendándose a este respecto una consignación inicial más ajustada. En el expediente 1 una parte
de la modificación se justifica en necesidades sobrevenidas, que deberían ser objeto de mayor concreción, mientras
que en el expediente 4 una parte de la generación está basada en estimaciones de ingresos tributarios.
b) Por los expedientes 3 y 4 se dotan créditos para el
pago de sentencias judiciales. De acuerdo con los artículos
17 y 32 del TRLHPG, esta modificación debió tramitarse
mediante crédito extraordinario.
c) En los expedientes 1, 2, 3 y 5 se han observado algunas deficiencias en la cumplimentación de determinada documentación requerida por la Orden de 22 de marzo de
2005, de la Conselleria de Economía, Hacienda y Empleo,
sobre gestión del presupuesto.
d) En los expedientes 1 a 4, los informes de la Dirección
General de Presupuestos y Gastos deberían adecuarse al
artículo 16.2 b de la citada Orden de 22 de marzo de 2005,
incluyendo en las minoraciones de créditos la justificación
de su disponibilidad por la inexistencia de compromisos
pendientes y/o la no vinculación a financiación condicionada. La Conselleria de Economía, Hacienda y Empleo considera, sobre este aspecto, que la disponibilidad de los créditos utilizados para financiar gastos queda garantizada
mediante la incorporación al expediente de los documentos
de retención de los créditos que se van a utilizar en la financiación.
Mediante Decreto-Ley 1/2009, de 20 de febrero, del
Consell, se constituyen y dotan tres planes especiales: a)
Plan Especial de Apoyo a la Inversión Productiva en Muni-
BOC número 281
25.01.2011
de la Comunitat Valenciana, amb una dotació màxima de
1.020 milions d’euros per al període 2009-2011; b) Programa Especial de Suport a l’Ocupació a la Comunitat Valenciana, amb una dotació màxima de 360,8 milions d’euros i
vigència durant 2009, la gestió del qual s’assigna a la Conselleria d’Economia, Hisenda i Ocupació, directament o a
través del SERVOF; c) Pla Especial de Suport als Sectors
Productius de la Comunitat Valenciana, amb una dotació
màxima de 335 milions d’euros i vigència durant 2009.
L’article 19 del citat Decret-Llei disposa que, per a finançar els plans, es concedeixen crèdits extraordinaris en el
pressupost de despeses vigent per un import total de 1.715,8
milions d’euros, en el programa 612.60, «Despeses diverses»,
distribuïts entre els capítols IV, VI i VII, i que seran finançats
amb economies de despesa o amb majors ingressos dels prevists, així com per la diferència mitjançant endeutament.
La Sindicatura de Comptes va sol·licitar, per a la revisió, la documentació relativa a la modificació pressupostària derivada de l’esmentat Decret-Llei; a aqueix efecte,
només es va facilitar a aquesta Institució un únic expedient,
que conté l’Acord del Consell de 18 de desembre de 2009,
per mitjà del qual s’autoritza incrementar l’endeutament
per import de 542 milions d’euros, per a finançar crèdits
corresponents als plans a i c anteriors (per import de 335,1
milions d’euros i 206,9 milions d’euros respectivament).
L’anàlisi realitzada sobre la informació comptable ha
posat de manifest que uns altres crèdits, per import de
153,4 milions d’euros, han sigut finançats amb economies
de despesa.
En termes generals, els crèdits assignats en 2009 per als
tres plans esmentats han ascendit a un total de 695,4 milions d’euros, distribuïts com segueix:
Pla
Crèdits finançats
amb endeutament
Pàg. 37.299
cipios de la Comunitat Valenciana, con una dotación máxima de 1.020 millones de euros para el periodo 2009-2011;
b) Programa Especial de Apoyo al Empleo en la Comunitat
Valenciana, con una dotación máxima de 360,8 millones de
euros y vigencia durante 2009, asignándose su gestión a la
CEHE, directamente o a través del SERVEF; c) Plan Especial de Apoyo a los Sectores Productivos en la Comunitat
Valenciana, con una dotación máxima de 335 millones de
euros y vigencia durante 2009.
El artículo 19 de dicho DL dispone que para financiar
los planes se conceden créditos extraordinarios en el presupuesto de gastos en vigor por importe total de 1.715,8 millones de euros, en el programa 612.60 «Gastos diversos»,
distribuidos entre los capítulos IV, VI y VII, que se financiarán con economías de gasto o con mayores ingresos de
los previstos, y por la diferencia mediante endeudamiento.
La Sindicatura de Comptes solicitó para revisión la documentación relativa a la modificación presupuestaria derivada
del mencionado Decreto-Ley, y al respecto se puso a disposición de esta Institución un único expediente que contiene el
Acuerdo del Consell de 18 de diciembre de 2009 por el que se
autoriza incrementar el endeudamiento por importe de 542 millones de euros para financiar créditos correspondientes a los
planes a y c anteriores por importes de 335,1 millones de euros y 206,9 millones de euros, respectivamente.
El análisis realizado sobre la información contable ha
puesto de manifiesto que otros créditos por importe de
153,4 millones de euros, han sido financiados mediante
economías de gasto.
En términos generales, los créditos asignados en 2009
para los tres planes han ascendido a un total de 695,4 millones de euros, distribuidos como sigue:
Crèdits finançats
amb economies
Total
crèdits 2009
a)
335,1
0
b)
0
90,0
335,1
90,0
c)
206,9
63,3
270,2
Total
542,0
153,3
695,4
Quadre 7.6
Plan
a)
b)
c)
Total
Créditos financiados con
endeudamiento
Créditos financiados
con economías
335,1
0
206,9
542,0
0
90,0
63,3
153,3
Total
créditos
2009
335,1
90,0
270,2
695,4
Cuadro 7.6
Quant al pla a, s’ha de tenir en compte que la seua
vigència s’estén als exercicis de 2010 i 2011 i que se’n gestionaran els crèdits al llarg del període de vigència conformement al que es disposa en els articles 2.2, 19.2 i 19.5 del
Decret-Llei 1/2009.
Quant al pla b, hem pogut constatar que, dels crèdits assignats en 2009, se n’han transferit 88,3 milions al SERVOF perquè els gestione.
Els romanents de crèdit assignats a aquests programes
tenen caràcter finalista; per tant, i pel que fa al pla a, per
raó del seu caràcter plurianual, els dits romanents han de
ser incorporats a l’exercici de 2010, conformement al que
s’estableix en l’article 19.4 del Decret-Llei 1/2009.
Respecto al plan a debe tenerse en cuenta que su vigencia se extiende a los ejercicios 2010 y 2011, cuyos créditos
a lo largo del periodo de vigencia se gestionarán con arreglo a lo dispuesto en los artículos 2.2, 19.2 y 19.5 del DL
1/2009.
En cuanto al plan b, se ha podido constatar que de los
créditos asignados en 2009, 88,3 millones de euros han
sido transferidos para su gestión por el SERVEF.
Los remanentes de créditos asignados a estos programas
tienen carácter finalista, por lo que deben incorporarse al
ejercicio 2010, tal como lo contempla el artículo 19.4 del
DL 1/2009 respecto al plan a, dado su carácter plurianual.
BOC número 281
25.01.2011
Pàg. 37.300
En l’anàlisi comptable de l’execució –al tancament de
l’exercici de 2009– dels crèdits aprovats per l’expedient
abans comentat, s’ha observat l’existència de romanents
per import de 263,8 milions d’euros, que indiquen desviacions de finançament positives en despeses amb finançament afectat que afecten el resultat pressupostari de 2009.
En el análisis contable de la ejecución al cierre de 2009
de los créditos aprobados por el expediente antes comentado, se ha observado la existencia de remanentes por importe de 263,8 millones de euros, que suponen desviaciones de
financiación positivas en gastos con financiación afectada
que afectan al resultado presupuestario de 2009.
7.4. Resultat pressupostari
7.4. Resultado presupuestario
La liquidació del pressupost de 2009 reflecteix el resultat pressupostari que es detalla en el quadre següent, en milions d’euros.
La liquidación del presupuesto de 2009 refleja el resultado presupuestario que se detalla en el cuadro siguiente,
en millones de euros:
Drets
reconeguts
nets
Concepte
1. (+) Operacions no financeres
13.135,3
2. (+) Operacions amb actius financers
I. Resultat pressupostari de l'exercici (1+2)
II. Variació neta de passius financers
Obligacions
reconegudes
netes
14.849,1
Imports
(1.713,8)
0,8
252,6
(251,9)
13.136,1
15.101,7
(1.965,7)
2.011,2
132,8
1.878,4
III. Saldo pressupostari de l'exercici (I+II)
(87,3)
4. (+) Crèdits gastats finançats amb romanent de tresoreria
0,0
5. (-) Desviacions de finançament positives per despeses amb finançament afectat
0,0
6. (+) Desviacions de finançament negatives en despeses amb finançament afectat
0,0
IV. Dèficit de finançament de l'exercici (III+4+5+6)
(87,3)
Quadre 7.7
Derechos Obligaciones
reconocidos reconocidas Importes
netos
netas
1. (+) Operaciones no financieras
13.135,3
14.849,1 (1.713,8)
2. (+) Operaciones con activos financieros
0,8
252,6
(251,9)
I. Resultado presupuestario del ejercicio (1+2)
13.136,1
15.101,7 (1.965,7)
II. Variación neta de pasivos financieros
2.011,2
132,8
1.878,4
III. Saldo presupuestario del ejercicio (I+II)
(87,3)
4. (+) Créditos gastados financiados con remanente de tesorería
0,0
5. (-) Desviaciones de financiación positivas por gastos con financiación afectada
0,0
6. (+) Desviaciones de financiación negativas en gastos con financiación afectada
0,0
IV. Déficit de financiación del ejercicio (III+4+5+6)
(87,3)
Concepto
Cuadro 7.7
L’aspecte més significatiu observat és que 2009 es tanca
amb un dèficit de finançament bastant menor que el de
2008, a causa que els passius financers han tingut una variació neta positiva que ha superat el saldo negatiu de les
operacions no financeres.
En conseqüència, l’exercici de 2009 es tanca amb un dèficit de finançament de 87,3 milions d’euros, enfront del
dèficit de 598,7 milions d’euros de 2008.
Igual com en exercicis anteriors, destaca la inexistència
–en l’estat presentat– de crèdits gastats finançats amb romanent de tresoreria i de desviacions de finançament; de
manera que el superàvit o dèficit de finançament coincideix
amb el saldo pressupostari de l’exercici.
En relació amb el resultat pressupostari de l’exercici de
2009, cal considerar els següents aspectes significatius (que
comentem en uns altres apartats de l’Informe):
a) En el pressupost de 2009 s’han comptabilitza obligacions derivades de despeses realitzades en exercicis anteriors de l’AVS-PASCS per import de 292,0 milions d’euros
El aspecto más significativo que se observa es que 2009
se cierra con un déficit de financiación bastante menor que
el de 2008, debido a que los pasivos financieros han tenido
una variación neta positiva que ha superado el saldo negativo de las operaciones no financieras.
En consecuencia, el ejercicio 2009 se cierra con un déficit de financiación por 87,3 millones de euros, frente al déficit de 598,7 millones de 2008.
Como en ejercicios anteriores, destaca la inexistencia,
en el estado presentado, de créditos gastados financiados
con remanente de tesorería y de desviaciones de financiación, por lo que el superávit o déficit de financiación coincide con el saldo presupuestario del ejercicio.
En relación con el resultado presupuestario del ejercicio
2009, deben tenerse en consideración los siguientes aspectos
significativos que se comentan en otros apartados del Informe:
a) Se han contabilizado en el presupuesto de 2009 obligaciones derivadas de gastos realizados en ejercicios anteriores de la AVS-PASCS por importe de 292,0 millones de
BOC número 281
25.01.2011
Pàg. 37.301
i han quedat pendents de comptabilitzar despeses realitzades en l’exercici de 2009 i anteriors per 962,6 milions
d’euros (apartat 8.1.f).
b) Igual com en exercicis anteriors, hi ha hagut –per raó
de la naturalesa de la despesa– una inadequada periodització en la comptabilitat de determinades despeses de personal, puix que s’hi han registrat 97,2 milions d’euros corresponents a desembre de 2008 i han quedat pendents
d’imputació 101,1 milions d’euros corresponents a desembre de 2009; l’efecte net sobre el resultat pressupostari ha
sigut de 3,9 milions d’euros (apartat 8.2).
c) Les desviacions de finançament positives en despeses
amb finançament afectat corresponents als plans especials
del Decret-Llei 1/2009, per un import de –si més no– 263,8
milions d’euros, que comporten un ajust negatiu en el saldo
pressupostari de l’exercici (apartat 7.3).
euros, y han quedado pendientes de contabilizar gastos realizados en el ejercicio 2009 y anteriores por 962,6 millones
de euros (apartado 8.1.f).
b) Se ha producido, como en ejercicios anteriores y dada
la naturaleza del gasto, una inadecuada periodificación en
la contabilidad de determinados gastos de personal, registrándose 97,2 millones de euros correspondientes a diciembre de 2008 y quedando pendientes de imputación
101,1 millones de euros correspondientes a diciembre de
2009, siendo el efecto neto sobre el resultado presupuestario de 3,9 millones de euros (apartado 8.2).
c) Las desviaciones de financiación positivas en gastos
con financiación afectada correspondientes a los planes especiales del DL 1/2009, por importe de, al menos, 263,8
millones de euros, que suponen un ajuste negativo al saldo
presupuestario del ejercicio (apartado 7.3).
8. LIQUIDACIÓ DEL PRESSUPOST DE DESPESES
8. LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO DE GASTOS
8.1. Aspectes generals
8.1. Aspectos generales
La liquidació del pressupost de despeses forma part de
l’estat de liquidació del pressupost del Compte de
l’Administració de la Generalitat. En els apartats següents
es comenten aspectes generals de la dita liquidació.
La liquidación del presupuesto de gastos forma parte del
estado de liquidación del presupuesto de la Cuenta de la
Administración de la Generalitat. En los siguientes apartados se comentan aspectos generales de la misma.
a) Liquidació del pressupost de despeses per capítols
a) Liquidación del presupuesto de gastos por capítulos
Capítol
Crèdits
definitius
Obligacions
Obligacions
reconegudes
pendents de
netes
Pagaments pagament
Grau
Grau de
d'execució compliment
1 Despeses de personal
5.345,3
5.345,3
5.332,8
12,5
100,0%
99,8%
2 Despeses de funcionament
2.555,9
2.478,1
1.792,9
685,2
97,0%
72,3%
511,7
511,7
435,1
76,5
100,0%
85,0%
4 Transferències corrents
5.025,0
4.884,0
4.267,3
616,8
97,2%
87,4%
6 Inversions reals
1.085,8
725,9
411,5
314,5
66,9%
56,7%
7 Transferències de capital
1.033,1
904,0
522,3
381,7
87,5%
57,8%
8 Actius financers
252,6
252,6
206,4
46,3
100,0%
81,7%
9 Passius financers
132,8
132,8
132,8
0,0
100,0%
100,0%
15.942,2
15.234,5
13.101,0
2.133,5
95,6%
86,0%
3 Despeses financeres
Total
Quadre 8.1
Obligaciones
Créditos
reconocidas
definitivos
netas
1 Gastos de personal
5.345,3
5.345,3
2 Gastos de funcionamiento
2.555,9
2.478,1
3 Gastos financieros
511,7
511,7
4 Transferencias corrientes
5.025,0
4.884,0
6 Inversiones reales
1.085,8
725,9
7 Transferencias de capital
1.033,1
904,0
8 Activos financieros
252,6
252,6
9 Pasivos financieros
132,8
132,8
Total
15.942,2
15.234,5
Pagos
Capítulo
5.332,8
1.792,9
435,1
4.267,3
411,5
522,3
206,4
132,8
13.101,0
Cuadro 8.1
Obligaciones
pendientes
de pago
12,5
685,2
76,5
616,8
314,5
381,7
46,3
0,0
2.133,5
Grado Grado
de eje- de cumcución plimiento
100,0% 99,8%
97,0% 72,3%
100,0% 85,0%
97,2% 87,4%
66,9% 56,7%
87,5% 57,8%
100,0% 81,7%
100,0% 100,0%
95,6% 86,0%
BOC número 281
25.01.2011
Igual com en exercicis anteriors, les «Despeses de personal» són les més significatives del pressupost, puix que
abasten el 35,1% de les obligacions reconegudes totals; seguides de les «Transferències corrents», que en constitueixen el 32,1%. Els dos percentatges són similars als
d’exercicis anteriors.
El grau d’execució (determinat pel nivell d’obligacions
reconegudes sobre el pressupost definitiu), ha sigut del
95,6% en termes globals; aquest grau, si bé pot considerarse elevat o satisfactori, resulta lleugerament inferior al de
2008, que va ser del 97,2%. L’índex de 2009 s’ha vist afectat principalment pel capítol d’«Inversions reals»,
l’execució del qual ha sigut del 66,95.
El grau de compliment (o percentatge que representen
els pagaments sobre les obligacions reconegudes), assoleix
també un nivell global satisfactori, del 86,0%, similar al de
2008. Hi destaquen els baixos graus dels capítols 6 i 7.
Les obligacions reconegudes netes han tingut l’evolució
interanual que es mostra en el quadre següent:
Capítol
Pàg. 37.302
Como en ejercicios anteriores, los «Gastos de personal»
son los más significativos del presupuesto, alcanzando el
35,1% de las obligaciones reconocidas totales, seguido de
las «Transferencias corrientes» que suponen el 32,1%, siendo ambos porcentajes similares a ejercicios anteriores.
El grado de ejecución, determinado por el nivel de obligaciones reconocidas sobre el presupuesto definitivo, ha
sido del 95,6% en términos globales, que si bien puede
considerarse elevado o satisfactorio, resulta ligeramente inferior al de 2008 que fue del 97,2%. El índice de 2009 se
ha visto afectado principalmente por el capítulo de «Inversiones reales» cuya ejecución ha sido del 66,9%.
El grado de cumplimiento, o porcentaje que representan
los pagos sobre las obligaciones reconocidas, alcanza también un nivel global satisfactorio del 86,0%, similar al de
2008, destacando los bajos grados de los capítulos 6 y 7.
Las obligaciones reconocidas netas han tenido la evolución interanual que se muestra en el siguiente cuadro:
2009
2008
Variació
1 Despeses de personal
5.345,3
4.940,8
8,2%
2 Despeses de funcionament
2.478,1
2.355,6
5,2%
511,7
348,3
46,9%
3 Despeses financeres
4 Transferències corrents
4.884,0
4.288,1
13,9%
6 Inversions reals
725,9
791,8
(8,3%)
7 Transferències de capital
904,0
649,4
39,2%
8 Actius financers
252,6
223,9
12,8%
9 Passius financers
132,8
129,6
2,5%
15.234,5
13.727,5
11,0%
Total
Quadre 8.2
Capítulo
1 Gastos de personal
2 Gastos de funcionamiento
3 Gastos financieros
4 Transferencias corrientes
6 Inversiones reales
7 Transferencias de capital
8 Activos financieros
9 Pasivos financieros
Total
2009
5.345,3
2.478,1
511,7
4.884,0
725,9
904,0
252,6
132,8
15.234,5
2008
4.940,8
2.355,6
348,3
4.288,1
791,8
649,4
223,9
129,6
13.727,5
Variación
8,2%
5,2%
46,9%
13,9%
(8,3%)
39,2%
12,8%
2,5%
11,0%
Cuadro 8.2
En 2009 les obligacions reconegudes totals han augmentat un 11%, respecte de l’exercici anterior; en termes relatius, destaquen les dels capítols 3 i 7, les quals han augmentat respectivament en un 46,9% i un 39,2%; en els dos
capítols més importants, l’1 i el 4, han augmentat un 8,2% i
un 13,9% respectivament.
En 2009 las obligaciones reconocidas totales han aumentado un 11% respecto al ejercicio anterior, destacando
en términos relativos las de los capítulos 3 y 7, que han aumentado en un 46,9% y 39,2%, respectivamente; en los dos
capítulos más importantes, el 1 y el 4, han aumentado un
8,2 % y 13,9%, respectivamente.
BOC número 281
25.01.2011
b) Liquidació del pressupost de despeses per seccions
Secció
01 Corts
Crèdits
definitius
41,5
Pàg. 37.303
b) Liquidación del presupuesto de gastos por secciones
Obligacions
reconegudes Pagaments
41,5
21,7
Obligacions
pents. pag.
Grau
d'execució
Grau de
compliment
19,8
100,0%
52,2%
02 Sindicatura de Comptes
6,4
6,4
6,4
0,0
100,0%
100,0%
03 Consell Valencià de Cultura
2,1
2,1
1,0
1,0
100,0%
50,0%
04 Consell Jurídic Consultiu
3,0
3,0
3,0
0,0
100,0%
100,0%
05 Presidència de la Generalitat
101,4
65,4
53,8
11,6
64,5%
82,3%
06 Economia, Hisenda i Ocupació
172,2
159,0
104,2
54,8
92,3%
65,5%
07 Justícia i Admons. Públiques
336,8
332,3
281,3
51,0
98,7%
84,6%
08 Infraestructures i Transport
617,8
474,3
359,9
114,4
76,8%
75,9%
09 Educació
4.525,6
4.487,7
4.252,2
235,5
99,2%
94,8%
10 Sanitat
6.422,0
6.363,4
5.677,9
685,4
99,1%
89,2%
352,2
325,5
132,3
193,1
92,4%
40,7%
11 Indústria, Comerç i Innovació
12 Agricultura, Pesca i Aliment.
354,8
309,6
160,5
149,1
87,3%
51,8%
14 M. Amb., Aigua, Urb. i Habit.
547,4
402,1
293,1
109,0
73,5%
72,9%
96,8
93,6
45,9
47,7
96,7%
49,1%
695,1
632,0
482,9
149,1
90,9%
76,4%
4,3
4,3
2,2
2,2
100,0%
50,0%
15 Turisme
16 Benestar Social
17 Acadèmia Valenciana Llengua
18 Cultura i Esport
301,9
255,4
192,7
62,7
84,6%
75,4%
19 Servei del Deute
567,4
567,4
566,5
0,9
100,0%
99,8%
20 Despeses diverses
625,8
552,7
342,5
210,2
88,3%
62,0%
22 Governació
97,9
89,5
54,7
34,8
91,4%
61,1%
23 Immigració i Ciutadania
68,8
66,3
65,5
0,8
96,3%
98,8%
1,0
1,0
0,7
0,2
100,0%
75,0%
15.942,2
15.234,5
13.101,0
2.133,5
95,6%
86,0%
Pagos
Obligaciones
pend. pago
24 Comité Econòmic i Social
Total
Quadre 8.3
Sección
01 Corts
02 Sindicatura de Comptes
03 Consell Valencià de Cultura
04 Consell Jurídic Consultiu
05 Presidencia de la Generalitat
06 Economía, Hacienda y Empleo
07 Justicia y Adm. Públicas
08 Infraestructuras y Transporte
09 Educación
10 Sanidad
11 Industria, Comercio e Innovac.
12 Agricultura, Pesca y Alimen.
14 Medio Amb, Agua, Urb y Viv.
15 Turismo
16 Bienestar Social
17 Acadèmia Val. de la Llengua
18 Cultura y Deporte
19 Servicio de la Deuda
20 Gastos Diversos
22 Gobernación
23 Inmigración y Ciudadanía
24Comité Econòmic i Social
Total
Créditos
definitivos
Obligaciones
reconocidas
41,5
6,4
2,1
3,0
101,4
172,2
336,8
617,8
4.525,6
6.422,0
352,2
354,8
547,4
96,8
695,1
4,3
301,9
567,4
625,8
97,9
68,8
1,0
15.942,2
41,5
6,4
2,1
3,0
65,4
159,0
332,3
474,3
4.487,7
6.363,4
325,5
309,6
402,1
93,6
632,0
4,3
255,4
567,4
552,7
89,5
66,3
1,0
15.234,5
Cuadro 8.3
21,7
6,4
1,0
3,0
53,8
104,2
281,3
359,9
4.252,2
5.677,9
132,3
160,5
293,1
45,9
482,9
2,2
192,7
566,5
342,5
54,7
65,5
0,7
13.101,0
19,8
0,0
1,0
0,0
11,6
54,8
51,0
114,4
235,5
685,4
193,1
149,1
109,0
47,7
149,1
2,2
62,7
0,9
210,2
34,8
0,8
0,2
2.133,5
Grado
ejecuc.
Grado
cumpl.
100,0%
100,0%
100,0%
100,0%
64,5%
92,3%
98,7%
76,8%
99,2%
99,1%
92,4%
87,3%
73,5%
96,7%
90,9%
100,0%
84,6%
100,0%
88,3%
91,4%
96,3%
100,0%
95,6%
52,2%
100,0%
50,0%
100,0%
82,3%
65,5%
84,6%
75,9%
94,8%
89,2%
40,7%
51,8%
72,9%
49,1%
76,4%
50,0%
75,4%
99,8%
62,0%
61,1%
98,8%
75,0%
86,0%
BOC número 281
25.01.2011
El pressupost de l’Administració de la Generalitat per a
l’exercici de 2009 s’estructura en 22 seccions, que comprenen les conselleries i institucions comentades en l’apartat
4.1 (la secció 01 comprén també el Síndic de Greuges),
més les dues seccions genèriques de servei del deute i despeses diverses.
A escala de seccions, podem assenyalar els elevats graus
d’execució aconseguits per quatre de les més importants, els
graus de compliment de les quals són també satisfactoris.
Pàg. 37.304
El presupuesto de la Administración de la Generalitat
para el ejercicio 2009 se estructura en 22 secciones, que
comprenden las conselleries e instituciones comentadas en
el apartado 4.1 (la sección 01 comprende también el Síndic
de Greuges), más las dos secciones genéricas de servicio de
la deuda y gastos diversos.
A nivel de secciones cabe señalar los elevados grados de
ejecución alcanzados por cuatro de las más importantes,
cuyos grados de cumplimiento son también satisfactorios.
c) Liquidació del pressupost de despeses per programes
c) Liquidación del presupuesto de gastos por programas
La Generalitat ha estructurat el pressupost de 2009 en
145 programes de despesa (140 en 2008), l’estat
d’execució dels quals es pot constatar en l’apartat 3A.3 de
la Memòria.
En el quadre següent es detallen –per capítols pressupostaris– les obligacions reconegudes per programes, ordenats
de major a menor volum i agrupats en estrats per facilitar-ne
l’anàlisi (solament s’hi detallen els programes més significatius).
La Generalitat ha estructurado el presupuesto de 2009
en 145 programas de gasto (140 en 2008) cuyo estado de
ejecución puede consultarse en el apartado 3A.3 de la Memoria.
En el siguiente cuadro se detallan, por capítulos presupuestarios, las obligaciones reconocidas por programas ordenados de mayor a menor volumen y agrupados en estratos para facilitar su análisis (sólo se detallan los programas
más significativos).
Capítol del pressupost de despeses
Programes
1
2
3
41222 Assistència sanitària
2.273,6 1.292,6
42230 Ensenyament secundari
1.246,8
102,4
2,0
10,5
i983,9
89,3
41223 Prestacions farmacèutiques
41220 Ensenyament primari
4
Més de 1.000 milions
4.506,4 1.494,8
4
0,0
6
6,1 151,9
0,0
7
8
2,3
9
0,0
Total
0,0 3.726,6
%
24,5%
350,4
14,5
5,7
0,0
0,0 1.719,9
11,3%
0,0 1.686,2
0,0
0,4
0,0
0,0 1.699,1
11,2%
11,1
4,7
0,0
0,0 1.554,5
10,2%
0,0 2.508,2 177,5
0,0
465,5
13,2
0,0
0,0 8.700,0
57,1%
0,0
0,0
999,3
6,6%
41,4 132,8
567,4
3,7%
42260 Universitat i estudis superiors
1,2
0,3
0,0
886,4
0,0
111,3
01110 Servei del Deute
0,0
0,0
391,8
1,5
0,0
0,0
41224 Prestacions externes
0,0
265,8
0,0
21,0
0,0
0,0
0,0
0,0
286,8
1,9%
45320 Prom. i desev. d'arts, ciències
0,0
0,0
0,0
137,9
0,0
1,7
142,8
0,0
282,4
1,9%
31360 Orden. depend. gest. centres
32,2
100,7
0,0
104,2
16,7
0,0
0,0
0,0
253,8
1,7%
0,0
0,0
0,0
238,4
0,0
13,1
0,0
0,0
251,6
1,7%
159,7
20,5
4,2
32,5
25,2
0,0
0,0
0,0
242,1
1,6%
1,1
0,2
0,0
77,7
0,0
135,0
0,0
0,0
214,0
1,4%
1,2%
32250 SERVOF
14110 Administració de justícia
72220 Política industrial
51310 Infraestructures de carreteres
6,0
16,0
4,7
5,8
0,0
0,0
187,6
31340 Integració social discapacitats
10,3
26,0
0,0
123,4
7,7
11,1
0,0
0,0
178,6
1,2%
51320 Infraestructures del transport
0,5
0,1
1,8
0,0
44,1
107,4
0,0
0,0
153,9
1,0%
43120 Habitatge i projectes urbans
6,1
4,4
0,0
2,1
10,1
130,6
0,0
0,0
153,3
1,0%
41227 Prestacions externes compl.
0,0
101,0
0,0
30,4
0,0
0,0
0,0
0,0
131,4
0,9%
45340 Arts plàstiques i escèniques
0,7
1,5
0,0
81,0
2,3
15,1
18,6
0,0
119,3
0,8%
41225 Adm. i serveis generals
4,7
0,7
103,5
0,1
0,0
0,0
0,0
0,0
108,9
0,7%
505,9 1.736,6 261,3
531,2
202,8 132,8 4.130,3
27,1%
15
Entre 100 i 1.000 milions
222,5
537,1
56
Entre 10 i 100 milions
488,0
386,5
5,5
70
Fins a 10 milions
128,5
59,7
0,2
145
Total 2009
Total 2008
Augment 2009/2008
5.345,3 2.478,1
35,1%
16,1%
4.940,8 2.355,6
0,0 155,1
594,7 252,3
351,1
49,9
34,8
8,6
0,0
511,7 4.884,0 725,9
904,0
252,6 132,8 15.234,5
3,5%
32,1% 4,8%
5,9%
1,7% 0,8% 100,0%
44,5
0,0 2.128,1
0,0
276,2
348,3 4.288,1 791,8
649,4
223,9 129,6 13.727,5
36,0%
17,2%
2,5%
31,2% 5,8%
4,7%
1,6% 0,9% 100,0%
8,2%
5,2%
46,9%
13,9% -8,3%
39,2%
Quadre 8.4
12,8% 2,5%
11,0%
14,0%
1,8%
100,0%
BOC número 281
25.01.2011
Programas
41222
Capítulo del presupuesto de gastos
1
2
3
4
Asistencia sanitaria
2.273,6
1.292,6
0,0
42230
Enseñanza secundaria
1.246,8
102,4
41223
Prestaciones farmacéuticas
2,0
10,5
41220
Enseñanza primaria
4
Más de 1.000 millones
Pàg. 37.305
6
7
8
2,3
9
0,0
0,0
Total
%
3.726,6
24,5%
6,1
151,9
0,0
350,4
14,5
5,7
0,0
0,0
1.719,9
11,3%
0,0
1.686,2
0,0
0,4
0,0
0,0
1.699,1
11,2%
983,9
89,3
0,0
465,5
11,1
4,7
0,0
0,0
1.554,5
10,2%
4.506,4
1.494,8
0,0
2.508,2
177,5
13,2
0,0
0,0
8.700,0
57,1%
6,6%
42260
Universidad y estudios sup.
1,2
0,3
0,0
886,4
0,0
111,3
0,0
0,0
999,3
01110
Servicio de la deuda
0,0
0,0
391,8
1,5
0,0
0,0
41,4
132,8
567,4
3,7%
41224
Prestaciones externas
0,0
265,8
0,0
21,0
0,0
0,0
0,0
0,0
286,8
1,9%
45320
Prom. y d. de artes, ciencias
0,0
0,0
0,0
137,9
0,0
1,7
142,8
0,0
282,4
1,9%
31360
Ordenac.depend.gest.centros
32,2
100,7
0,0
104,2
16,7
0,0
0,0
0,0
253,8
1,7%
32250
SERVEF
14110
Administración de justicia
0,0
0,0
0,0
238,4
0,0
13,1
0,0
0,0
251,6
1,7%
159,7
20,5
4,2
32,5
25,2
0,0
0,0
0,0
242,1
72220
1,6%
Política industrial
1,1
0,2
0,0
77,7
0,0
135,0
0,0
0,0
214,0
51310
1,4%
Infraestructuras de carreteras
6,0
16,0
4,7
0,0
155,1
5,8
0,0
0,0
187,6
1,2%
31340
Integración social discapacitado
10,3
26,0
0,0
123,4
7,7
11,1
0,0
0,0
178,6
1,2%
51320
Infraestructuras del transporte
0,5
0,1
1,8
0,0
44,1
107,4
0,0
0,0
153,9
1,0%
43120
Vivienda y proyectos urbanos
6,1
4,4
0,0
2,1
10,1
130,6
0,0
0,0
153,3
1,0%
41227
Prestaciones externas compl.
0,0
101,0
0,0
30,4
0,0
0,0
0,0
0,0
131,4
0,9%
45340
Artes plásticas y escénicas
0,7
1,5
0,0
81,0
2,3
15,1
18,6
0,0
119,3
0,8%
41225
Adm. y servicios generales
4,7
0,7
103,5
0,1
0,0
0,0
0,0
0,0
108,9
0,7%
222,5
537,1
505,9
1.736,6
261,3
531,2
202,8
132,8
4.130,3
27,1%
15
Entre 100 y 1.000 millones
56
Entre 10 y 100 millones
488,0
386,5
5,5
594,7
252,3
351,1
49,9
0,0
2.128,1
14,0%
70
Hasta 10 millones
128,5
59,7
0,2
44,5
34,8
8,6
0,0
0,0
276,2
1,8%
145
Total 2009
5.345,3
35,1%
4.940,8
2.478,1
16,1%
2.355,6
511,7
3,5%
348,3
4.884,0
32,1%
4.288,1
725,9
4,8%
791,8
904,0
5,9%
649,4
252,6
1,7%
223,9
132,8
0,8%
129,6
15.234,5
100,0%
13.727,5
100,0%
36,0%
17,2%
2,5%
31,2%
5,8%
4,7%
1,6%
0,9%
100,0%
8,2%
5,2%
46,9%
13,9%
-8,3% 39,2%
12,8%
2,5%
11,0%
Total 2008
Aumento 2009/2008
Cuadro 8.4
Els programes més importants, entenent com a tals els
que superen individualment el 1.000 milions d’euros, són
quatre (els mateixos que en exercicis anteriors) i abasten el
57,1% de les obligacions reconegudes totals del pressupost
de 2009 (el 59,4% en 2008).
Hi segueixen en importància el programes «Universitat i
estudis posteriors», que en representa el 6,6%, i «Servei del
deute», amb un pes relatiu del 3,7% de la despesa total. Les
despeses financeres (vegeu el quadre 8.1) constitueixen el
3,3 % de les obligacions reconegudes totals (2,5% en
2008).
En una anàlisi detallada, destaca l’elevat pes relatiu de
les despeses de personal del programa 412.22, «Assistència
sanitària», que representa el 42,5% del total del capítol 1 i
que, juntament amb els programes d’ensenyament primari i
secundari, absorbeixen el 84,3% de les obligacions reconegudes d’aqueix capítol.
En el capítol 4, «Transferències corrents», el programa
412.23, «Prestacions farmacèutiques», absorbeix el 34,5%
de les obligacions reconegudes totals del capítol.
En el capítol 2, les despeses del programa 412.22, «Assistència sanitària», en representa el 52,2% del total.
d) Romanents a 31 de desembre de 2009 per a incorporar al pressupost de 2010
La liquidació del pressupost de despeses a 31 de desembre de 2009 presenta (vegeu el quadre 8.1) romanents de
crèdit per import de 707,7 milions d’euros. Aquests saldos
de romanents en fases d’autorització i disposició del pressupost de despeses, han sigut anul·lats automàticament al
tancament de l’exercici, a l’empara de l’article 30.1 del
TRLHPG.
En consonància amb el menor grau d’execució aconseguit, els romanents de 2009 representen el 4,4% dels crèdits definitius, i s’han incrementat un 81,4% respecte als de
Los programas más importantes, entendiendo por tales
los que superan individualmente los 1.000 millones de euros, son cuatro, los mismos que en ejercicios anteriores, y
abarcan el 57,1% de las obligaciones reconocidas totales
del presupuesto de 2009 (el 59,4% en 2008).
Les siguen en importancia los programas de «Universidad y estudios superiores», que representa el 6,6%, y
«Servicio de la deuda», con un peso relativo del 3,7% del
gasto total. Los gastos financieros (véase cuadro 8.1) representan el 3,3% de las obligaciones reconocidas totales
(2,5% en 2008).
En un análisis detallado destaca el elevado peso
relativo de los gastos de personal del programa 412.22
«Asistencia sanitaria», que representa el 42,5% del total del
capítulo 1 y junto con los programas de enseñanza primaria
y secundaria absorben el 84,3% de las obligaciones reconocidas de ese capítulo.
En el capítulo 4 de «Transferencias corrientes», el
programa 412.23 «Prestaciones farmacéuticas» absorbe el
34,5% de las obligaciones reconocidas totales del capítulo.
En el capítulo 2, los gastos del programa 412.22
«Asistencia sanitaria» representan el 52,2% del total.
d) Remanentes a 31 de diciembre de 2009 a incorporar
al presupuesto de 2010
La liquidación del presupuesto de gastos a 31 de diciembre de 2009 presenta (véase cuadro 8.1) remanentes de
crédito por importe de 707,7 millones de euros. Estos saldos de remanentes en fases de autorización y disposición
del presupuesto de gastos han sido anulados automáticamente al cierre del ejercicio al amparo del artículo 30.1 del
TRLHPG.
En consonancia con el menor grado de ejecución alcanzado, los remanentes de 2009 representan el 4,4% de los
créditos definitivos, habiéndose incrementado un 81,4%
BOC número 281
25.01.2011
2008; el capítol que més hi ha augmentat es el
d’«Inversions reals».
El detall per capítols, seccions i programes dels dits romanents figura en l’apartat 4D.2 de la Memòria (sobre execució de la despesa pública); però no s’hi distingeix entre
els romanents compromesos i no compromesos i els incorporables i no incorporables, a pesar d’exigir-ho així el
PGCPG.
e) Mesures de gestió pressupostària del Consell en 2009
Les mesures adoptades a l’objecte de complir els objectius pressupostaris en matèria de contenció del dèficit,
s’han concretat en l’Acord de 22 de maig de 2009 del Consell, per mitjà del qual es limita el reconeixement
d’obligacions, dins de cada secció pressupostària, al percentatge del 65% en els capítols 4, 6 i 7 del pressupost, assegurant la cobertura d’actuacions ineludibles, bàsicament
en matèria de sanitat, educació i serveis socials; de manera
que la limitació no afecta una sèrie de programes pressupostaris relatius a aqueixes matèries. El percentatge abans
indicat és menor que l’acordat en 2008, en què fou del 80%
per al capítol 4 i del 75% per als capítols 6 i 7, amb el consegüent impacte en el grau d’execució.
Tal com venim indicant, les dites mesures podrien retardar l’execució d’algunes inversions reals previstes, a més
de provocar que el reflex d’algunes obligacions reconegudes en el pressupost de despeses es trasllade a exercicis
posteriors.
Pàg. 37.306
respecto a los de 2008, siendo el capítulo de Inversiones reales el que más ha aumentado.
El detalle por capítulos, secciones y programas de dichos remanentes figura en el apartado 4D.2 de ejecución
del gasto público de la Memoria, si bien en el mismo no se
distingue entre los remanentes comprometidos y no comprometidos, los incorporables y no incorporables, a pesar
de lo que exige el PGCPG.
e) Medidas de gestión presupuestaria del Consell en 2009
Las medidas adoptadas con objeto de dar cumplimiento
a los objetivos presupuestarios en materia de contención
del déficit se han concretado en el Acuerdo de 22 de mayo
de 2009 del Consell, por el que se limita el reconocimiento
de obligaciones dentro de cada sección presupuestaria al
porcentaje máximo del 65% en los capítulos 4, 6 y 7 del
presupuesto, asegurando la cobertura de actuaciones ineludibles, básicamente en materia de sanidad, educación y
servicios sociales, por lo que la limitación no afecta a una
serie de programas presupuestarios relativos a esas materias. El porcentaje antes indicado es menor que los acordados en 2008, que fueron del 80% para el capítulo 4 y del
75% para los capítulos 6 y 7, con el consiguiente impacto
en el grado de ejecución.
Tal como se viene indicando, estas medidas podrían retrasar la ejecución de algunas inversiones reales previstas,
además de dar lugar a que el reflejo de algunas obligaciones reconocidas en el presupuesto de gastos se traslade a
ejercicios posteriores.
f) Obligacions d’exercicis anteriors imputades al
pressupost de 2009 i obligacions reconegudes
a 31 de desembre de 2009 dels capítols 2 i 4
dels PASCS-AVS
f) Obligaciones de ejercicios anteriores imputadas al
presupuesto de 2009 y obligaciones no reconocidas
a 31 de diciembre de 2009 de los capítulos 2 y 4
de los PASCS-AVS
Despeses de farmàcia
Gastos de farmacia
Els comptes anuals de l’exercici de 2009 recullen, en el
compte de resultats i en la liquidació del pressupost, despeses de farmàcia dels mesos de novembre i desembre de
2008 per import de 275,0 milions d’euros.
No hi estan comptabilitzades, però, les facturacions de
farmàcia corresponents als mesos de novembre i desembre
de l’exercici de 2009, per import de 290,5 milions d’euros,
que han sigut imputades al pressupost de 2010 i pagades al
llarg del primer trimestre del dit exercici.
Deute sanitari
D’acord amb la informació obtinguda en el curs de la
fiscalització, les obligacions no reconegudes a 31 de desembre de 2009 derivades de serveis i subministraments realitzats per diverses empreses, presenten l’evolució i composició que es mostra en els quadres següents, distingint
l’import comptabilitzat en el balanç i la part que s’ha de
comptabilitzar en exercicis posteriors.
Quant a la part comptabilitzada, les dites obligacions
han sigut registrades en el passiu del balanç (vegeu
l’apartat 5.8.b de l’Informe), a càrrec de despeses del
compte de resultats; segons el detall següent:
Las cuentas anuales del ejercicio 2009 recogen, en la
cuenta de resultados y en la liquidación del presupuesto,
gastos de farmacia de los meses de noviembre y diciembre
de 2008 por importe de 275,0 millones de euros.
No están contabilizadas, sin embargo, las facturaciones
de farmacia correspondientes a los meses de noviembre y
diciembre del ejercicio 2009, por importe de 290,5 millones de euros, que han sido imputadas al presupuesto de
2010 y pagadas a lo largo del primer trimestre de dicho
ejercicio.
Deuda sanitaria
De acuerdo con la información obtenida en el curso de
la fiscalización, las obligaciones no reconocidas a 31 de diciembre de 2009 derivadas de servicios y suministros realizados por diversas empresas presentan la evolución y composición que se muestra en los cuadros siguientes,
distinguiendo el importe contabilizado en el balance y la
parte a contabilizar en ejercicios posteriores.
En lo que respecta a la parte contabilizada, estas obligaciones han sido registradas en el pasivo del balance (véase
apartado 5.8.b del Informe) con cargo a gastos de la cuenta
de resultados, según el siguiente detalle:
BOC número 281
25.01.2011
Comptabilitzat en el compte 411
Pàg. 37.307
Milions
d'euros
Exercici de 2008
Obligacions exercicis 2002-2003-2004
- Acord Consell 20-04-2007
847,4
- Pagamentss
(70,8)
Saldo a 31-12-2008
776,6
Exercici de 2009
Obligacions exercicis 2002-2003-2004
- Acord Consell 13-06-2008
145,4
- Pagaments
(145,5)
Obligacions exercicis 2006-2007-2008
- Acord Consell 13-03-2009
689,4
Obligacions C.H.P.Castelló
- Acord Consell 31-07-2009
77,4
Saldo a 31-12-2009
1.543,3
Quadre 8.5
g
g
Contabilizado en cuenta 411
Millones
de euros
Ejercicio 2008
Obligaciones ejercicios 2002-03-2004
- Acuerdo Consell 20-04-2007
- Pagos
Saldo a 31-12-2008
Ejercicio 2009
Obligaciones ejercicios 2002-03-2004
- Acuerdo Consell 13-06-2008
- Pagos
Obligaciones ejercicios 2006-07-2008
- Acuerdo Consell 13-03-2009
Obligaciones C.H.P.Castellón
- Acuerdo Consell 31-07-2009
Saldo a 31-12-2009
Cuadro 8.5
Quant a les obligacions que hi havia pendents de comptabilitzar a 31 de desembre de 2008, es pot indicar que
l’import assenyalat en l’informe del dit exercici ha sigut registrat en 2009. En el quadre següent se’n resumeix
l’evolució durant l’exercici de 2009:
847,4
(70,8)
776,6
145,4
(145,5)
689,4
77,4
1.543,3
Respecto a las obligaciones que estaban pendientes de
contabilizar a 31 de diciembre de 2008, debe indicarse que
el importe señalado en el Informe de dicho ejercicio ha
sido registrado en 2009. En el siguiente cuadro se resume
la evolución durante el ejercicio 2009:
Pendent de comptabilitzar
Saldo a 31-12-2008
Milions
d'euros
1.061,0
Imputades al pressupost
(275,0)
Comptabilitzades en el compte 411
(786,0)
Saldos pendents i d'altres de generades en 2009
Saldo a 31-12-2009
Quadre 8.6
962,6
962,6
BOC número 281
25.01.2011
Pàg. 37.308
Millones
de euros
1.061,0
(275,0)
(786,0)
962,6
962,6
Pendiente de contabilizar
Saldo a 31-12-2008
Imputadas al presupuesto
Contabilizadas en la cuenta 411
Saldos pendientes y otras generadas en 2009
Saldo a 31-12-2009
Cuadro 8.6
Les obligacions imputades al pressupost, 275,0 milions
d’euros, corresponen a les despeses de farmàcia de 2008,
tal com hem indicat anteriorment. Les comptabilitzades en
el compte 411 comprenen les partides comentades en
l’informe de 2008 relatives a les despeses d’ajornament
dels exercicis de 2002 a 2004 i les obligacions dels exercicis de 2002 a 2008.
L’import d’obligacions no reconegudes a 31 de desembre de 2009, sense comptar les despeses de farmàcia abans
comentades, comprén les partides següents:
Las obligaciones imputadas al presupuesto, 275,0 millones de euros, corresponden a los gastos de farmacia de
2008, tal como se ha indicado anteriormente. Las contabilizadas en la cuenta 411 comprenden las partidas comentadas
en el Informe de 2008 relativas a los gastos de aplazamiento de los ejercicios 2002 a 2004 y las obligaciones de los
ejercicios 2002 a 2008.
El importe de obligaciones no reconocidas a 31 de diciembre de 2009, sin contar los gastos de farmacia antes
comentados, comprende las siguientes partidas:
Obligacions no
reconegudes a
31/12/2009
Concepte
Deute 2002, 2003 i 2004 pendent de registrar en el compte 411
Obligacions no reconegudes generades en 2009
96,3
575,8
Total
672,1
Quadre 8.7
Concepto
Deuda 2002, 2003 y 2004 pendiente registrar cuenta 411
Obligaciones no reconocidas generadas en 2009
Total
ONR
31/12/2009
96,3
575,8
672,1
Cuadro 8.7
A continuació es comenta l’evolució del deute, agrupat
pels anys en què se’n tramiten els expedients de reconeixement i liquidació.
Obligacions dels exercicis de 2002, 2003 i 2004
En compliment de l’Acord del Consell de 20 d’abril de
2007, la Conselleria de Sanitat aprovà en 2007 la tramitació d’un expedient d’enriquiment injust, per mitjà del qual
es reconeixien obligacions per un principal estimat de
847,4 milions d’euros, les quals foren comptabilitzades en
el compte 411, «Creditors per periodització de despeses
pressupostàries», per a ser imputades en quotes constants
als pressuposts de 2008 a 2015 (per una part de 566,7 milions d’euros) i de 2009 a 2016 (per la resta).
En 2008 es va pagar la primera anualitat prevista, per
import de 70,8 milions d’euros, i en 2009, la segona, per
145,5 milions d’euros, imputades totes dues al capítol 2
dels pressuposts dels dits exercicis a càrrec del compte 411.
Quant a la imputació pressupostària, caldria registrar en el
capítol 3 la part de la quota corresponent a la compensació
A continuación se comenta la evolución de la deuda
agrupada por los años en que se tramitan los expedientes de
reconocimiento y liquidación.
Obligaciones de los ejercicios 2002, 2003 y 2004
En cumplimiento del Acuerdo del Consell de 20 de abril
de 2007, la Conselleria de Sanidad aprobó en 2007 la tramitación de un expediente de enriquecimiento injusto mediante
el que se reconocían obligaciones por un principal estimado
de 847,4 millones de euros, que fueron contabilizadas en la
cuenta 411 «Acreedores por periodificación de gastos presupuestarios» para su imputación mediante cuotas constantes a
los presupuestos de 2008 a 2015 (por una parte de 566,7 millones de euros) y de 2009 a 2016 (por el resto).
En 2008 se pagó la primera anualidad prevista por importe de 70,8 millones de euros y en 2009 la segunda por
145,5 millones de euros, imputadas al capítulo 2 de los presupuestos de dichos ejercicios con cargo a la cuenta 411.
Respecto a la imputación presupuestaria, debería registrarse en el capítulo 3 la parte de la cuota correspondiente a la
BOC número 281
25.01.2011
per ajornament, calculada amb un criteri financer (segons
estimacions d’aquesta Sindicatura, la quota de 2009, per
145,5 milions d’euros, comprén interessos per 55,1 milions
d’euros).
Per Acord del Consell de 13 de juny de 2008,
s’aprovaren les actuacions realitzades per la Conselleria de
Sanitat concretades en la firma d’acords de reconeixement
de deute amb creditors per un total de 992,8 milions
d’euros; la diferència de 145,4 milions d’euros, respecte de
l’import inicialment estimat, l’han comptabilitzada en
l’exercici de 2009 a càrrec de despeses en el compte de resultats i abonament al compte 411 del balanç.
Segons la informació facilitada per la Conselleria de Sanitat, els acords de reconeixement i ajornament de deute
signats amb creditors han ascendit a un total de 1.089,1 milions d’euros (823,8 milions d’euros de principal, 71,6 milions d’euros per compensacions i 193,7 milions d’euros de
despeses d’ajornament). Tots els creditors han cedit els
seus crèdits a entitats financeres.
L’import total signat implica que en el compte 411 s’ha
de comptabilitzar la quantitat addicional de 96,3 milions
d’euros. D’altra banda, el saldo del compte 411, caldria reclassificar-lo als comptes corresponents de deutes a curt
termini amb entitats de crèdit (per 145,5 milions d’euros) i
a llarg termini (per 631,0 milions d’euros).
Els acords signats s’han comptabilitzat pel seu import
total en els comptes de despeses corrents dels exercicis de
2008 i 2009; malgrat que hauria sigut més adequat utilitzar
els corresponents comptes de despeses d’exercicis anteriors. També hem de remarcar el criteri aplicat de no perioditzar les despeses d’ajornament, que considerem que hom
hauria d’haver comentat en la Memòria.
Obligacions dels exercicis de 2006, 2007 i 2008
Pàg. 37.309
compensación por aplazamiento, calculada con un criterio
financiero (según estimaciones de esta Sindicatura, la cuota
de 2009 por 145,5 millones de euros comprende intereses
por 55,1 millones de euros).
Mediante Acuerdo del Consell de 13 de junio de 2008
se aprobaron las actuaciones realizadas por la Conselleria
de Sanidad concretadas en la firma de acuerdos de reconocimiento de deuda con acreedores por un total de 992,8 millones de euros; la diferencia de 145,4 millones de euros
con respecto al importe inicialmente estimado se ha contabilizado en el ejercicio 2009 con cargo a gastos de la cuenta de resultados y abono a la cuenta 411 del balance.
Según la información facilitada por la Conselleria de
Sanidad, los acuerdos de reconocimiento y aplazamiento de
deuda firmados con acreedores han ascendido a un total de
1.089,1 millones de euros (823,8 millones de euros de principal, 71,6 millones de euros por compensaciones y 193,7
millones de euros de gastos de aplazamiento). Todos los
acreedores han cedido sus créditos a entidades financieras.
El importe total firmado implica que debe contabilizarse
en la cuenta 411 la cantidad adicional de 96,3 millones de
euros. Por otra parte, el saldo de la cuenta 411 debería reclasificarse a las cuentas correspondientes de deudas a corto plazo con entidades de crédito por 145,5 millones de euros y a largo plazo por 631,0 millones de euros.
Los acuerdos firmados se han contabilizado por su importe total en las cuentas de gastos corrientes de los ejercicios 2008 y 2009, si bien hubiera sido más adecuado utilizar las correspondientes cuentas de gastos de ejercicios
anteriores. También debe señalarse el criterio aplicado de
no periodificar los gastos de aplazamiento, que se considera debería haber sido comentado en la Memoria.
Obligaciones de los ejercicios 2006, 2007 y 2008
Quant a les obligacions amb origen en 2006, 2007 i
2008, per Acord del Consell de 13 de març de 2009 es va
facultar la Conselleria de Sanitat per a regularitzar obligacions per un import estimat de 774,3 milions d’euros, la
imputació pressupostària de les quals farà per mitjà de quotes constants en els exercicis de 2010 a 2017.
En compliment del dit Acord, la Conselleria de Sanitat
ha subscrit contractes de reconeixement i ajornament de
deute amb els creditors per un import total de 689,4 milions
d’euros (528,9 milions d’euros de nominal i 14,4 milions
d’euros per compensacions i 146,1 milions d’euros per comissions d’ajornament). Tots els creditors han cedit els
seus crèdits a entitats financeres.
Els acords signats han sigut comptabilitzats pel seu import total en els comptes de despeses corrents de l’exercici
de 2009; malgrat que hauria sigut més escaient usar el
compte de despeses d’exercicis anteriors. També s’ha
d’assenyalar el criteri aplicat de no perioditzar les despeses
d’ajornament, que considerem que hom hauria d’haver comentat en la Memòria.
D’altra banda, l’import comptabilitzat en el compte 411,
caldria haver-lo reclassificat als comptes corresponents de
deutes a curt termini amb entitats de crèdit (per 86,2 milions d’euros) i a llarg termini (per 603,2 milions d’euros).
Respecto a las obligaciones con origen en 2006, 2007 y
2008, por Acuerdo del Consell de 13 de marzo de 2009 se
facultó a la Conselleria de Sanidad para la regularización
de obligaciones por importe estimado de 774,3 millones de
euros, contemplando su imputación presupuestaria mediante cuotas constantes en los ejercicios 2010 a 2017.
En cumplimiento de dicho Acuerdo, la Conselleria de Sanidad ha suscrito contratos de reconocimiento y aplazamiento de deuda con los acreedores por importe total de 689,4
millones de euros (528,9 millones de euros de nominal, 14,4
millones de euros por compensaciones y 146,1 millones de
euros por comisiones de aplazamiento). Todos los acreedores
han cedido sus créditos a entidades financieras.
Los acuerdos firmados se han contabilizado por su importe total en las cuentas de gastos corrientes del ejercicio
2009, si bien hubiera sido más adecuado utilizar la cuenta
de gastos de ejercicios anteriores. También debe señalarse
el criterio aplicado de no periodificar los gastos de aplazamiento, que se considera debería haber sido comentado en
la Memoria.
Por otra parte, el importe contabilizado en la cuenta 411
debería reclasificarse a las cuentas correspondientes de
deudas a corto plazo con entidades de crédito por 86,2 millones de euros y a largo plazo por 603,2 millones de euros.
Obligacions del Consorci Hospitalari Provincial de
Castelló
Obligaciones del Consorcio Hospitalario Provincial de
Castellón
Per Acord del Consell de 31 de juliol de 2009, es faculta
la Conselleria de Sanitat per a regularitzar obligacions amb
Mediante Acuerdo del Consell de 31 de julio de 2009 se
faculta a la Conselleria de Sanidad para la regularización
BOC número 281
25.01.2011
Pàg. 37.310
origen en els exercicis de 2004 a 2008, acumulades pel
Consorci Hospitalari Provincial de Castelló, amb un import
total estimat de 82,7 milions d’euros, la imputació pressupostària de les quals es farà per mitjà de quotes constants
en els exercicis de 2010 a 2017.
En compliment del dit Acord, la Conselleria ha signat
un contracte de reconeixement i ajornament de deute amb
el Consorci per un import total de 77,4 milions d’euros
(66,2 milions d’euros pel nominal i 11,2 milions d’euros
per comissions d’ajornament), que ha sigut cedit a un entitat financera.
L’acord signat ha sigut comptabilitzat pel seu import total en els comptes de despeses corrents de l’exercici de
2009, malgrat que hauria sigut més escaient usar el compte
de despeses d’exercicis anteriors. També cal remarcar el
criteri aplicat de no perioditzar les despeses d’ajornament,
que considerem que hom hauria d’haver comentat en la
Memòria.
D’altra banda, l’import comptabilitzat en el compte 411
hauria d’haver sigut reclassificat als comptes corresponents
de deutes a curt termini amb entitats de crèdit (per 9,7 milions d’euros) i a llarg termini (per 67,7 milions d’euros).
de obligaciones con origen en los ejercicios 2004 a 2008,
acumuladas por el Consorcio Hospitalario Provincial de
Castellón, con un importe total estimado de 82,7 millones
de euros, contemplando su imputación presupuestaria mediante cuotas constantes en los ejercicios 2010 a 2017.
En cumplimiento de dicho Acuerdo, la Conselleria ha
firmado un contrato de reconocimiento y aplazamiento de
deuda con el Consorcio por importe total de 77,4 millones
de euros (66,2 millones de euros por el nominal y 11,2 millones de euros por comisiones de aplazamiento), que ha
sido cedido a una entidad financiera.
El acuerdo firmado se ha contabilizado por su importe
total en las cuentas de gastos corrientes del ejercicio 2009,
si bien hubiera sido más adecuado utilizar la cuenta de gastos de ejercicios anteriores. También debe señalarse el criterio aplicado de no periodificar los gastos de aplazamiento, que se considera debería haber sido comentado en la
Memoria.
Por otra parte, el importe contabilizado en la cuenta 411
debería reclasificarse a las cuentas correspondientes de
deudas a corto plazo con entidades de crédito por 9,7 millones de euros y a largo plazo por 67,7 millones de euros.
Resum de l’evolució durant 2009 i primers mesos de
2010-11-22
Resumen de la evolución durante 2009 y primeros meses de 2010
Es mostra en el quadre següent, en milions d’euros.
Esta situación se muestra en el siguiente cuadro, en millones de euros:
Evolució 2009
Comptab.
balanç
Generades
1.061,0
(275,0)
(786,0)
962,6
962,6
776,6
(145,5)
912,2
0,0
1.543,3
31-12-2008
Obligs. no recon.
Evolució 2010
Imp.
pressupost
Balanç
31-12-2009
Farmàcia
pagat
290,5
Pendent
acord
672,1
Quadre 8.8
ONR
Balance
31-1208
1.061,0
776,6
Evolución 2009
Imp.
Contab. Geneppto.
balance radas
(275,0) (786,0) 962,6
(145,5)
912,2
0,0
31-1209
962,6
1.543,3
Evolución 2010
Farmacia Pendiente
pagado
acuerdo
290,5
672,1
Cuadro 8.8
A 31 de desembre de 2009 el deute de sanitat figurava
comptabilitzat –sobre la base dels corresponents acords del
Consell– en el compte 411, «Creditors per periodització de
despeses pressupostàries», per 1.543,3 milions d’euros, per
a ser imputat als exercicis de 2010 a 2017, i quedaven per
comptabilitzar 962,6 milions d’euros, que també s’havien
d’imputar a pressuposts d’exercicis posteriors. D’aquest últim import, en corresponen 290,5 milions d’euros a les factures de novembre i desembre de 2009 de les prestacions de
farmàcia, que han sigut imputades al pressupost de 2010 i
pagades al llarg del primer trimestre d’aqueix exercici.
Quant a la resta, cal recomanar que el Consell acorde
–igual com en exercicis anteriors– l’adopció de mesures
per a liquidar i pagar el dit deute.
A 31 de diciembre de 2009 la deuda de sanidad figuraba
contabilizada, con base en los correspondientes acuerdos
del Consell, en la cuenta 411 «Acreedores por periodificación de gastos presupuestarios» por 1.543,3 millones de euros, para su imputación a los ejercicios 2010 a 2017, restando por contabilizar 962,6 millones de euros, a imputar
también a presupuestos de ejercicios posteriores. De este
último importe, 290,5 millones de euros corresponden a las
facturas de noviembre y diciembre de 2009 de las prestaciones de farmacia, que han sido imputadas al presupuesto
de 2010 y pagadas a lo largo del primer trimestre de dicho
ejercicio. Sobre el resto, debe recomendarse que el Consell
acuerde, como en ejercicios anteriores, la adopción de medidas para la liquidación y pago de esta deuda.
BOC número 281
25.01.2011
Pàg. 37.311
D’altra banda, els compromisos derivats dels acords assolits s’haurien d’incloure en l’estat de compromisos de
despeses a càrrec d’exercicis posteriors que forma part de
la Memòria (vegeu l’apartat 10.5).
Por otra parte, los compromisos derivados de los acuerdos alcanzados deberían incluirse en el estado de compromisos de gastos con cargo a ejercicios posteriores que forma parte de la Memoria (véase apartado 10.5).
8.2. Despeses de personal
8.2. Gastos de personal
a) Comentaris sobre l’execució pressupostària
a) Comentarios sobre la ejecución presupuestaria
El pressupost definitiu del capítol 1, «Despeses de personal», ha sigut de 5.345,3 milions d’euros, cosa que representa el 33,5% del pressupost total de l’exercici de 2009.
Les obligacions reconegudes i els pagaments realitzats han
representat graus d’execució i de realització propers al
100%. El detall per articles de les obligacions reconegudes
i dels pagaments realitzats, es mostra en el quadre següent,
en milions d’euros.
El presupuesto definitivo del capítulo 1 «Gastos de personal» ha ascendido a 5.345,3 millones de euros, lo que representa el 33,5% del presupuesto total del ejercicio 2009.
Las obligaciones reconocidas y los pagos realizados han representado grados de ejecución y de realización cercanos al
100%. El detalle por artículos de las obligaciones reconocidas y los pagos realizados se muestra en el siguiente cuadro, en millones de euros:
Obligacions
reconegudes
netes
Article
Pagaments
Grau de
compliment
10 Alts càrrecs
7,6
7,6
100,0%
11 Personal eventual
4,4
4,4
100,0%
12 Funcionaris
3.148,2
3.148,2
100,0%
13 Laboral fix
69,7
69,7
100,0%
1.074,5
1.074,5
100,0%
15 Incentius
313,1
313,1
100,0%
16 Quotes socials
693,5
693,5
100,0%
34,4
22,0
63,8%
5.345,3
5.332,8
99,8%
14 D’altre personal
18 Alts òrgans de la Generalitat
Total
Quadre 8.9
Obligaciones
reconocidas
netas
Altos cargos
7,6
Personal eventual
4,4
Funcionarios
3.148,2
Laboral fijo
69,7
Otro personal
1.074,5
Incentivos
313,1
Cuotas sociales
693,5
Altos órganos de la Generalitat
34,4
Total
5.345,3
Artículo
10
11
12
13
14
15
16
18
Pagos
7,6
4,4
3.148,2
69,7
1.074,5
313,1
693,5
22,0
5.332,8
Grado de
cumplimiento
100,0%
100,0%
100,0%
100,0%
100,0%
100,0%
100,0%
63,8%
99,8%
Cuadro 8.9
En relació amb això d’abans, les obligacions reconegudes en 2009 han augmentat un 8,2%, amb el detall següent
per als programes més significatius:
Con respecto al ejercicio anterior, las obligaciones reconocidas en 2009 han aumentado un 8,2%, con el siguiente
detalle para los programas más significativos:
BOC número 281
25.01.2011
Programa
2009
Pàg. 37.312
2008
Assistència sanitària
2.273,6
2.129,6
Ensenyament secundari
Variació
6,8%
1.246,8
1.141,6
9,2%
Ensenyament primari
983,9
902,1
9,1%
Resta de programes
840,9
767,6
9,6%
5.345,3
4.940,8
8,2%
Total
Quadre 8.10
Programa
Asistencia sanitaria
Enseñanza secundaria
Enseñanza primaria
Resto programas
Total
2009
2.273,6
1.246,8
983,9
840,9
5.345,3
2008
2.129,6
1.141,6
902,1
767,6
4.940,8
Variación
6,8%
9,2%
9,1%
9,6%
8,2%
Cuadro 8.10
Les àrees d’activitat que generen una major despesa de
personal són les de sanitat i docència. Així, el programa
d’assistència sanitària absorbeix el 42,5% de les obligacions reconegudes totals del capítol 1 i els programes
d’ensenyament primari i secundari, el 41,7%.
L’increment del 8,2% reflecteix, d’altra banda, la pujada
de retribucions del 2% establida en la Llei de Pressuposts
per a 2009. A més a més, hi ha hagut augments en uns altres conceptes retributius, derivats principalment de la carrera professional en l’àmbit de les institucions sanitàries,
del pagament de triennis a personal funcionari interí (com a
conseqüència de la Llei 7/2007, de 12 d’abril, de l’Estatut
Bàsic dels Treballadors Públics) i de les aportacions a plans
de pensions de treball o de contractes d’assegurança
col·lectius (conformement a la llei que els regula). També
hi ha hagut un increment del nombre de perceptors (vegeu
el quadre 8.11).
Hem realitat les proves d’auditoria que s’han considerat
necessàries per a verificar que les despeses de personal de
2009 s’hagen comptabilitzat i reflectit de forma adequada
en el Compte de l’Administració de l’exercici.
El treball efectuat permet concloure que, per regla general, la comptabilitat de les despeses de personal de
l’exercici ha sigut adequada. No obstant això, s’hi ha observat que:
– S’han comptabilitzat en 2009 despeses de personal de
desembre de 2008, corresponents a les nòmines del personal substitut i d’atenció continuada dels PASCS, per import
de 31,1 milions d’euros; així com les quotes de la Seguretat
Social a càrrec de la Generalitat corresponents a novembre
i desembre de 2008, per import de 66,1 milions d’euros,
també dels PASCS.
– No s’han reconegut obligacions en concepte de la nòmina de substituts i atenció continuada dels PASCS de desembre de 2009, per import de 31,6 milions d’euros, ni la
Seguretat Social dels PASCS a càrrec de la Generalitat corresponent a novembre i desembre, per import de 69,5 milions d’euros; tot pagat en 2010.
L’efecte net d’aquestes incidències sobre el resultat és
de 3,9 milions d’euros de més despesa en 2009.
Las áreas de actividad que generan un mayor gasto de
personal son las de sanidad y de docencia. Así, el programa
de asistencia sanitaria representa el 42,5% de las obligaciones reconocidas totales del capítulo 1, y los programas de
enseñanza primaria y secundaria el 41,7%.
El incremento del 8,2% refleja, por una parte, la subida
de retribuciones del 2% establecida en la Ley de Presupuestos para 2009. Además se han producido aumentos en
otros conceptos retributivos, la carrera profesional en el
ámbito de las instituciones sanitarias, del pago de trienios a
personal funcionario interino como consecuencia de la Ley
7/2007, de 12 de abril del Estatuto Básico del Empleo Público, así como las aportaciones a planes de pensiones de
empleo o contratos de seguro colectivos, de acuerdo con la
ley reguladora de los mismos. También existe un incremento del número de perceptores (véase cuadro 8.11).
Se han realizado las pruebas de auditoría que se han
considerado necesarias para verificar que los gastos de personal de 2009 se han contabilizado y reflejado de forma
adecuada en la Cuenta de la Administración del ejercicio.
El trabajo efectuado permite concluir que, en general, la
contabilización de los gastos de personal del ejercicio ha
sido adecuada. No obstante, se ha observado que:
– Se han contabilizado en 2009 gastos de personal de diciembre de 2008, correspondientes a las nóminas del personal sustituto y de atención continuada de los PASCS, por
importe de 31,1 millones de euros, así como las cuotas de
la Seguridad Social a cargo de la Generalitat correspondientes a noviembre y diciembre de 2008 por importe de
66,1 millones de euros, también de los PASCS.
– No se han reconocido obligaciones en concepto de la
nómina de sustitutos y atención continuada de los PASCS
de diciembre de 2009 por importe de 31,6 millones de euros, ni la Seguridad Social a cargo de la Generalitat correspondiente a noviembre y diciembre por importe de 69,5 millones de euros de los PASCS, pagado todo ello en 2010.
El efecto neto de estas incidencias sobre el resultado es
de 3,9 millones de euros de más gasto en 2009.
BOC número 281
25.01.2011
b) Plantilles
Pàg. 37.313
b) Plantillas
En el quadre següent es mostra el detall per conselleries
dels treballadors, segons les relacions de llocs de treball (RLT);
així com el total de treballadors al servei de l’Administració al
tancament de l’exercici –segons la informació obtinguda de les
conselleries–, classificats pel tipus de relació jurídica que els
uneix a la Generalitat.
En el cuadro siguiente se muestra el detalle por conselleries de los empleados según las relaciones de puestos de
trabajo (RPT), así como del total de trabajadores al servicio
de la Administración al cierre del ejercicio según información obtenida de las conselleries, clasificados por tipo de
relación jurídica que los une con la Generalitat.
Nombre de treballadors a 31-12-2009
Relacions de llocs de treball
(RLT)
Conselleries
Funcionaris
Ocupats
Vacants
Presidència Generalitat
202
8
210
202
Econ., His. i Ocupació
1.106
155
1.261
1.145
Justícia i Adms. Públiques
5.110
249
5.359
5.618
576
73
649
577
Educació
45.296
12.725
58.021
Sanitat
45.622
1.383
47.005
Infraestructures i Transport
Servs. centrals i terris.
Personal sanitari
Total
Total
Estatutaris
Fixos
Laborals
Carrera
Interins
Temps.
Fixos
Temps.
Events.
137
20
0
0
16
19
10
754
307
0
0
28
52
4
4.050
1.370
0
0
97
98
3
451
32
0
0
62
27
5
63.500
49.164
11.911
0
0
1.837
584
4
54.367
2.168
825
27.224
21.624
334
2.187
5
5
945
123
1.068
945
797
102
2
0
28
11
44.677
1.260
45.937
53.422
1.371
723
27.222
21.624
306
2.176
0
597
55
652
598
508
72
0
0
10
3
5
Indústr., Comerç i Innov.
Agric., Pesca i Aliment.
M. Amb., Aig., Urb i Hab.
Turisme
1.203
215
1.418
1.215
973
191
0
0
39
7
5
994
118
1.112
1.003
839
102
0
0
27
13
22
5
116
1
117
117
108
1
0
0
2
1
Benestar Social
2.332
83
2.415
2.865
1.156
614
0
0
476
612
7
Cultura i Esport
430
40
470
452
308
85
0
0
22
33
4
Governació
157
8
165
159
115
27
0
0
7
5
5
77
5
82
76
55
14
0
0
1
1
5
Total 2009
103.818
15.118
118.936
131.894
60.786
15.571
27.224
21.624
2.958
3.642
89
Total 2008
109.073
8.252
117.325
129.272
59.543
13.911
28.858
20.532
2.665
3.677
86
Immigració i Ciutadania
Quadre 8.11
Conselleries
Ocupados
Presidencia de la Generalitat
Nº de trabajadores a 31-12-2009
Relaciones de puestos de trabajo
(RPT)
Vacantes
Total
Funcionarios
Total
Carrera
Interinos
Estatutarios
Temporales
0
0
Fijos
Laborales
Temporales
16
19
Fijos
Eventuales
202
8
210
202
137
20
Economía, Hacienda y Empleo
1.106
155
1.261
1.145
754
307
0
0
28
52
4
Justicia, y Adms.Públicas
5.110
249
5.359
5.618
4.050
1.370
0
0
97
98
3
5
Infraestructuras y Transporte
10
576
73
649
577
451
32
0
0
62
27
Educación
45.296
12.725
58.021
63.500
49.164
11.911
0
0
1.837
584
4
Sanidad
45.622
1.383
47.005
54.367
2.168
825
27.224
21.624
334
2.187
5
Servicios centrales y territoriales
Personal sanitario
Industria, Comercio e Innovación
945
123
1.068
945
797
102
2
0
28
11
5
44.677
1.260
45.937
53.422
1.371
723
27.222
21.624
306
2.176
0
5
597
55
652
598
508
72
0
0
10
3
Agricultura, Pesca y Alimentación
1.203
215
1.418
1.215
973
191
0
0
39
7
5
Medio Ambiente, Agua, Urb y Viv
994
118
1.112
1.003
839
102
0
0
27
13
22
5
Turismo
116
1
117
117
108
1
0
0
2
1
2.332
83
2.415
2.865
1.156
614
0
0
476
612
7
Cultura y Deporte
430
40
470
452
308
85
0
0
22
33
4
Gobernación
157
8
165
159
115
27
0
0
7
5
5
77
5
82
76
55
14
0
0
1
1
5
Total 2009
103.818
15.118
118.936
131.894
60.786
15.571
27.224
21.624
2.958
3.642
89
Total 2008
109.073
8.252
117.325
129.272
59.543
13.911
28.858
20.532
2.665
3.677
86
Bienestar Social
Inmigración y Ciudadanía
Cuadro 8.11
BOC número 281
25.01.2011
Cal assenyalar que el nombre de treballadors que figura
en el quadre anterior està referit a 31 de desembre de 2009;
mentre que en la Memòria del Compte la informació fa referència al nombre de perceptors al llarg del dit any.
En quatre conselleries, especialment en la de Sanitat, el
nombre de treballadors a 31 de desembre de 2009 supera el
de les RLT. A causa de les característiques de l’activitat desenvolupada i de la necessitat de cobrir serveis bàsics, es fa
un nombre important de contractes temporals sense crear
nous llocs de treball en les «relacions de llocs de treball»,
en especial per a llocs d’acumulació de tasques, substitucions, etc.
Sense perjudici de l’inevitable i necessari dinamisme
que demana la gestió de determinats serveis públics, seria
convenient d’analitzar i adaptar la plantilla a les necessitats
reals de personal; en aquest sentit, la Conselleria de Sanitat
està portant a efecte actuacions per a reduir aquesta temporalitat en el període 2007 a 2009, transformant llocs
d’acumulació de tasques en places de plantilla.
D’altra banda (i tal com hem indicat ja en informes
d’exercicis anteriors), la informació continguda en el quadre anterior mostra un índex de temporalitat elevat en algunes conselleries, parcialment explicat pels motius assenyalats abans.
Al llarg de 2009 solament s’ha publicat l’oferta
d’ocupació pública relativa al personal docent no universitari dependent de la Conselleria d’Educació; mentre que,
per a uns altres col·lectius, el que s’ha fet ha sigut convocar
les oposicions de les ofertes d’ocupació pública de personal
publicades en 2008, especialment per al personal adscrit a
les institucions sanitàries de la Conselleria de Sanitat.
Pàg. 37.314
Debe señalarse que el número de trabajadores que figura
en el cuadro anterior está referido a 31 de diciembre de 2009,
mientras que en la Memoria de la Cuenta la información hace
referencia al número de perceptores a lo largo de dicho año.
En cuatro conselleries, especialmente en Sanidad, el número de trabajadores a 31 de diciembre de 2009 supera el
de las RPT. Debido a las características de la actividad desarrollada y la necesidad de cubrir servicios básicos, se realizan un número importante de contratos temporales sin dotar nuevos puestos de trabajo en las relaciones de puestos
de trabajo, en especial para puestos de acumulación de tareas, sustituciones, etc.
Sin perjuicio del inevitable y necesario dinamismo que entraña la gestión de determinados servicios públicos, sería conveniente que se analizara y adaptara la plantilla a las necesidades reales de personal, y en este sentido, la Conselleria de
Sanidad está llevando a cabo actuaciones para reducir esta
temporalidad, en el periodo 2007 a 2009, transformando puestos de acumulaciones de tareas en plazas de plantilla.
Por otra parte, y como ya se ha indicado en informes de
ejercicios anteriores, la información contenida en el cuadro
anterior muestra un índice de temporalidad elevado en algunas conselleries, parcialmente explicado por los motivos
antes señalados.
A lo largo de 2009 sólo ha sido publicada la oferta de
empleo público relativa a personal docente no universitario
dependiente de la Conselleria de Educación, mientras que
para otros colectivos se han ido convocando las oposiciones de las ofertas de empleo público de personal publicadas
en 2008, especialmente para el personal adscrito a las instituciones sanitarias de la Conselleria de Sanidad.
c) Revisió de nòmines
c) Revisión de nóminas
Hem seleccionat una mostra de trenta expedients de personal de justícia per mitjà de tècniques de mostreig, per verificar la integritat dels expedients del personal i
l’adequació a la normativa aplicable de les retribucions i
retencions practicades.
Les nòmines revisades estan degudament calculades, encara que hi havia alguns expedients incomplets perquè hi
faltava determinada documentació, com ara el DNI del perceptor (en dos expedients), el títol acadèmic exigit per a
ocupar el lloc de treball (en tres expedients), o la resolució
de reconeixement dels triennis (en un expedient).
Se ha realizado una selección de una muestra de 30 expedientes de personal de justicia mediante técnicas de
muestreo y verificado la integridad de los expedientes del
personal y la adecuación a la normativa de aplicación de
las retribuciones y retenciones practicadas.
Las nóminas revisadas se encuentran debidamente calculadas, si bien algunos expedientes eran incompletos al
faltar cierta documentación, como el DNI del perceptor (en
dos expedientes), el título académico exigido para ocupar
el puesto de trabajo (en tres expedientes) o la resolución de
reconocimiento de trienios (en un expediente).
d) Informació subministrada en la Memòria
d) Información suministrada en la Memoria
La informació continguda en l’apartat 4D.6 de la
Memòria inclou el resum del personal per categories i el
cost de les seues retribucions durant 2009.
Categories
Alts càrrecs
Personal funcionari
Personal laboral
Personal eventual
D'altres
Total
Administració
Nombre
perceptors Imports
La información contenida en el apartado 4D.6 de la Memoria incluye el resumen del personal por categorías y el
coste de sus retribuciones durante 2009:
Institucions sanitàries
Nombre
perceptors Imports
Total
Nombre
perceptors Imports
128
8,1
0
0,0
128
8,1
77.873
2.483,3
29.594
1.199,3
107.467
3.682,6
4940
93,9
379
5,8
5.319
99,7
102
4,4
0
0,0
102
4,4
23
0,1
43.018
838,6
43.041
838,7
83.066
2.589,8
72.991
2.043,7
156.057
4.633,5
Quadre 8.12
BOC número 281
25.01.2011
Pàg. 37.315
Administración
Instituciones sanitarias
Total
Nº de
Nº de
Nº de
Importes
Importes
Categorías
Importes
perceptores
perceptores
perceptores
Altos cargos
128
8,1
0
0,0
8,1
128
Personal funcionario
77.873
2.483,3
29.594
1.199,3
107.467
3.682,6
Personal laboral
4940
93,9
379
5,8
5.319
99,7
Personal eventual
102
4,4
0
0,0
102
4,4
Otros
23
0,1
43.018
838,6
43.041
838,7
Total
83.066
2.589,8
72.991
2.043,7
156.057
4.633,5
Cuadro 8.12
En aquest quadre no s’inclouen les quotes socials (article 16 de la classificació econòmica), ni la despesa de personal d’«Alts òrgans de la Generalitat» (article 18).
El nombre de perceptors que figura en la Memòria fa referència al total de persones ocupades al llarg de l’exercici,
lògicament superior al nombre referit a 31 de desembre de
2009 que es mostra en el quadre 8.11.
En este cuadro no se incluyen las cuotas sociales
(artículo 16 de la clasificación económica) ni el gasto de
personal de «Altos órganos de la Generalitat» (artículo 18).
El número de perceptores que figura en la Memoria
hace referencia al total de personas empleadas a lo largo
del ejercicio, lógicamente superior al número referido a 31
de diciembre de 2009 que se muestra en el cuadro 8.11.
8.3. Compra de béns corrents i despeses
de funcionament
8.3. Compra de bienes corrientes y gastos
de funcionamiento
El capítol 2 registra les despeses corrents en béns i serveis necessaris per a l’exercici de les activitats de la Generalitat que no impliquen un augment del capital o del patrimoni públic.
En el quadre següent es mostra, en milions d’euros,
l’execució pressupostària del capítol, d’acord amb la seua
classificació econòmica.
El capítulo 2 recoge los gastos corrientes en bienes o
servicios, necesarios para el ejercicio de las actividades de
la Generalitat, que no supongan un aumento de capital o
del patrimonio público.
En el siguiente cuadro se muestra, en millones de euros,
la ejecución presupuestaria del capítulo, de acuerdo con su
clasificación económica.
Obligacions
reconegudes
netes
Articles/conceptes
Pagaments
Grau de
compliment
Arrendaments i cànons
43,0
27,1
63,2%
Reparacions, manteniment i conservació
79,9
44,4
55,6%
Material, subministraments i d'altres
1.930,3
1.400,1
72,5%
Material d'oficina
26,7
19,4
73,0%
Subministraments
589,1
349,8
59,4%
Comunicacions
46,3
27,1
58,5%
Transports
93,2
77,2
82,8%
D'altres
10,5
7,0
67,3%
Despeses diverses
258,0
227,5
88,2%
Treballs realitzats per altres empreses i professionals
906,6
692,0
76,3%
Concerts d'assistència sanitària
Alts òrgans de la Generalitat
Resta d'articles
Total
Quadre 8.13
386,2
288,5
74,7%
12,7
7,3
57,3%
26,1
25,5
97,6%
2.478,1
1.792,9
72,3%
BOC número 281
25.01.2011
Pàg. 37.316
Obligac.
reconocidas Pagos
netas
Arrendamientos y cánones
43,0
27,1
Reparaciones, mantenimiento y conservación
79,9
44,4
Material, suministros y otros
1.930,3
1.400,1
Material de oficina
26,7
19,4
Suministros
589,1
349,8
Comunicaciones
46,3
27,1
Transportes
93,2
77,2
Otros
10,5
7,0
Gastos diversos
258,0
227,5
Trabajos realizados por otras empresas y profesionales
906,6
692,0
Conciertos de asistencia sanitaria
386,2
288,5
Altos órganos de la Generalitat
12,7
7,3
Resto de artículos
26,1
25,5
Total
2.478,1
1.792,9
Artículos/conceptos
Grado de
cumplim.
63,2%
55,6%
72,5%
73,0%
59,4%
58,5%
82,8%
67,3%
88,2%
76,3%
74,7%
57,3%
97,6%
72,3%
Cuadro 8.13
L’article «Material, subministraments i d’altres» presenta la major part de les obligacions reconegudes en el capítol
2 (77,9% del total); dins d’aquest apartat destaquen els
conceptes «Treballs realitzats per altres empreses i professionals» (com ara seguretat, neteja i treballs tècnics) i
«Subministraments» (bàsicament de productes farmacèutics i de material sanitari).
Les obligacions reconegudes han experimentat un augment del 5,2% respecte a les de l’exercici anterior.
Com podem veure en el quadre 8.4, el 52,2% de les
obligacions d’aquest capítol es concentren en el programa
412.22, «Assistència sanitària», i han augmentat un 7’0%
respecte de l’exercici anterior.
A causa de les seues característiques especials, la realització d’aquest tipus de despeses està subjecta a una sèrie
de tràmits previs (consistents en la formalització d’un expedient administratiu). Hem verificat que els procediments
seguits en la contractació administrativa de béns i serveis
han sigut, per regla general, conformes a la normativa aplicable; amb excepció de les obligacions no reconegudes de
sanitat, les quals, per la seua quantia, havien d’haver sigut
objecte de tramitació per mitjà d’expedient de contractació.
El resultat de la fiscalització de la contractació administrativa s’inclou en l’apartat 12 del present Informe.
El artículo «Material, suministros y otros» presenta la
mayor parte de las obligaciones reconocidas en el capítulo
2 (77,9% del total), destacando dentro de este apartado los
conceptos «Trabajos realizados por otras empresas y profesionales», tales como seguridad, limpieza y trabajos técnicos, y «Suministros», básicamente de productos farmacéuticos y de material sanitario.
Las obligaciones reconocidas han experimentado un aumento del 5,2%, respecto a las del ejercicio anterior.
Como puede verse en el cuadro 8.4, el 52,2 % de las
obligaciones de este capítulo se concentran en el programa
412.22 «Asistencia sanitaria», que han aumentado un 7,0 %
respecto del ejercicio anterior.
Dado que por las características especiales de este tipo
de gastos su realización está sujeta, en muchos casos, a una
serie de trámites previos consistentes en la formalización
de un expediente administrativo, se ha verificado que los
procedimientos seguidos en la contratación administrativa
de bienes y servicios están, en general, de acuerdo con lo
establecido en la normativa aplicable, con excepción de las
obligaciones no reconocidas de sanidad que por su cuantía
debieron ser objeto de tramitación mediante expediente de
contratación. El resultado de la fiscalización de la contratación administrativa se incluye en el apartado 12 de este Informe.
8.4. Transferències corrents i de capital
8.4. Transferencias corrientes y de capital
a) Comentaris sobre l’execució pressupostària
Els capítols 4, «Transferències corrents», i 7, «Transferències de capital», del pressupost, registren les despeses
realitzades per la Generalitat en concepte d’ajudes o subvencions –normalment de caràcter no reintegrable per als
beneficiaris– concedides a empreses, particulars i d’altres
organismes públics amb l’objectiu de finançar tant les despeses d’explotació o les activitats ordinàries, com les inversions o operacions de capital que aquests hagen de realitzar.
El capítol de transferències corrents tingué un pressupost definitiu de 5.025,0 milions d’euros (31,5% del pressupost total de la Generalitat). L’execució pressupostària
dels programes més significatius és la següent:
a) Comentarios sobre la ejecución presupuestaria
Los capítulos 4 «Transferencias corrientes» y 7 «Transferencias de capital» del presupuesto recogen los gastos realizados por la Generalitat en concepto de ayudas o subvenciones, con carácter normalmente no reintegrable para
los beneficiarios, concedidas a empresas, particulares y
otros organismos públicos con el objetivo de financiar tanto
los gastos de explotación o actividades ordinarias como las
inversiones u operaciones de capital a realizar por éstos.
El capítulo de transferencias corrientes contó con un
presupuesto definitivo de 5.025,0 millones de euros (31,5%
del presupuesto total de la Generalitat). La ejecución presupuestaria de los programas más significativos es la siguiente:
BOC número 281
25.01.2011
Pàg. 37.317
Obligacions
reconegudes
Programa
Pagaments
Obligacions
Grau de
pents. pag. compliment
412.23
Prestacions farmacèutiques
1.686,2
34,5%
1.680,7
5,5
99,7%
422.60
Universitat i estudis superiors
886,4
18,1%
878,5
7,9
99,1%
422.20
Ensenyament primari
465,5
9,5%
428,2
37,3
92,0%
422.30
Ensenyament secundari i especial
350,4
7,2%
321,7
28,8
91,8%
322.50
SERVOF
238,4
4,9%
60,6
177,8
25,4%
453.20
Promoció i difusió arts, ciència, cultura i oci
137,9
2,8%
114,9
23,0
83,3%
313.40
Integració social del discapacitat
123,4
2,5%
108,4
15,0
87,9%
313.60
Ordenació dependència gestió centres,
serveis i prestacions
104,2
2,1%
77,0
27,2
73,9%
-
Resta de programes
Total capítol 4, "Transferències corrents"
891,6
18,3%
597,3
294,3
67,0%
4.884,0
100,0%
4.267,3
616,8
87,4%
Quadre 8.14
Programa
412.23
422.60
422.20
422.30
322.50
453.20
Prestaciones farmacéuticas
Universidad y estudios superiores
Enseñanza primaria
Enseñanza secundaria y especial
Servef
Promoción y difusión Artes, Ciencia,
Cultura y Ocio
313.40 Integración social del discapacitado
313.60 Ordenación dependencia gestión
centros, servicios y prestaciones
Resto de programas
Total capítulo 4 Transferencias corrientes
Obligaciones
reconocidas
1.686,2
34,5%
886,4
18,1%
465,5
9,5%
350,4
7,2%
238,4
4,9%
1.680,7
878,5
428,2
321,7
60,6
Obligac.
pend. pago
5,5
7,9
37,3
28,8
177,8
Grado
cumpl.
99,7%
99,1%
92,0%
91,8%
25,4%
Pagos
137,9
123,4
2,8%
2,5%
114,9
108,4
23,0
15,0
83,3%
87,9%
104,2
891,6
4.884,0
2,1%
18,3%
100,0%
77,0
597,3
4.267,3
27,2
294,3
616,8
73,9%
67,0%
87,4%
Cuadro 8.14
El programa més important del capítol 4 és el 412.23,
«Prestacions farmacèutiques», que representa el 34,5% de
les obligacions reconegudes del capítol. En l’apartat d)
següent analitzem amb més detall l’execució pressupostària
d’aquest programa.
El segon programa en importància és el 422.60, «Universitat i estudis superiors». Les transferències corrents a
les universitats públiques tenen el desglossament següent:
Universitat
El programa más importante del capítulo 4 es el 412.23
«Prestaciones farmacéuticas», que representa el 34,5% de
las obligaciones reconocidas del capítulo. En el apartado d)
siguiente se analiza con mayor detalle la ejecución presupuestaria de este programa.
El segundo programa en importancia es el 422.60 «Universidad y estudios superiores». Las transferencias corrientes
a las universidades públicas tienen el siguiente desglose:
Obligacions reconegudes
Programa
D'altres
422.60
programes
Total
Pagat
Universitat de Alacant
160,1
1,9
162,0
160,6
Universitat de València
300,5
12,1
312,6
308,2
Universitat Politècnica de València
265,2
5,4
270,6
268,6
Universitat Miguel Hernández
75,7
2,1
77,8
77,0
Universitat Jaume I
79,7
1,4
81,1
79,5
881,2
22,9
904,1
893,9
Total
Quadre 8.15
BOC número 281
25.01.2011
Pàg. 37.318
Obligaciones reconocidas
Programa
Otros
Total
422.60
Programas
160,1
1,9
162,0
300,5
12,1
312,6
265,2
5,4
270,6
75,7
2,1
77,8
79,7
1,4
81,1
881,2
22,9
904,1
Universidad
Universidad de Alicante
Universitat de Valencia
Universidad Politécnica de Valencia
Universidad Miguel Hernández
Universitat Jaume I
Total
Pagado
160,6
308,2
268,6
77,0
79,5
893,9
Cuadro 8.15
Les transferències corrents a entitats, empreses i fundacions públiques de la Generalitat han sigut les següents:
Las transferencias corrientes a entidades, empresas y
fundaciones públicas de la Generalitat han sido las siguientes:
A societats mercantils i ens públics
492,2
A entitats autònomes
281,2
A fundacions públiques
56,1
Total
829,5
Quadre 8.16
A sociedades mercantiles y entes públicos
A entidades autónomas
A fundaciones públicas
Total
492,2
281,2
56,1
829,5
Cuadro 8.16
El capítol de transferències de capital tingué un pressupost definitiu de 1.033,1 milions d’euros (6,5% del pressupost de la Generalitat). L’execució pressupostària dels programes més significatius ha sigut la següent:
Programa
Crèdits
definitius
El capítulo de transferencias de capital dispuso de un presupuesto definitivo de 1.033,1 millones de euros (6,5% del
presupuesto de la Generalitat). La ejecución presupuestaria de
los programas más significativos ha sido la siguiente:
Obligacions
reconegudes
Pagaments
Grau
execució
Grau
complim.
99,2%
28,5%
85,9%
722.20 Política industrial
136,0
135,0
14,9%
38,5
431.20 Habitatge i projectes urbans
132,0
130,6
14,5%
112,2
99,0%
422.60 Universitat i estudis superiors
111,3
111,3
12,3%
111,2
100,0%
99,9%
513.20 Infraestructures del transport
107,4
107,4
11,9%
87,4
100,0%
81,4%
751.10 Ordenació i promoció del turisme
35,4
35,3
3,9%
10,6
99,8%
29,9%
457.10 Foment de l'activitat esportiva
31,2
31,2
3,4%
3,4
100,0%
11,0%
134.10 Cooperació internacional
desenvolupament
26,2
25,4
2,8%
25,4
97,0%
100,0%
125.10 Administració local
58,4
25,3
2,8%
17,6
43,3%
69,7%
531.10 Estructures agràries
27,2
23,5
2,6%
5,9
86,1%
25,0%
714.70 Desenvolupament del medi rural
22,4
20,6
2,3%
0,0
92,1%
0,0%
714.30 Indústries agroalimentàries
23,5
19,9
2,2%
7,3
84,6%
36,5%
322,1
238,6
26,4%
102,9
74,1%
43,1%
1.033,1
904,1
100,0%
522,4
87,5%
57,8%
-
Resta de programes
Total capítol 7, "Transferències capital"
Quadre 8.17
BOC número 281
25.01.2011
Pàg. 37.319
Créditos
definitivos
Programa
722.20 Política industrial
431.20 Vivienda y proyectos urbanos
422.60 Universidad y estudios superiores
513.20 Infraestructuras del transporte
751.10 Ordenación y promoción del turismo
457.10 Fomento de la actividad deportiva
134.10 Cooperación internacional al desarrollo
125.10 Administración Local
531.10 Estructuras agrarias
714.70 Desarrollo del medio rural
714.30 Industrias agroalimentarias
Resto de programas
Total capítulo 7 Transferencias de capital
136,0
132,0
111,3
107,4
35,4
31,2
26,2
58,4
27,2
22,4
23,5
322,1
1.033,1
Obligaciones
reconocidas
Pagos
Grado
ejecución
135,0 14,9%
130,6 14,5%
111,3 12,3%
107,4 11,9%
35,3
3,9%
31,2
3,4%
25,4
2,8%
25,3
2,8%
23,5
2,6%
20,6
2,3%
19,9
2,2%
238,6 26,4%
904,1 100,0%
38,5
112,2
111,2
87,4
10,6
3,4
25,4
17,6
5,9
0,0
7,3
102,9
522,4
99,2%
99,0%
100,0%
100,0%
99,8%
100,0%
97,0%
43,3%
86,1%
92,1%
84,6%
74,1%
87,5%
Grado
cumpl.
28,5%
85,9%
99,9%
81,4%
29,9%
11,0%
100,0%
69,7%
25,0%
0,0%
36,5%
43,1%
57,8%
Cuadro 8.17
Les obligacions reconegudes que corresponen a transferències de capital a les entitats autònomes, empreses públiques, fundacions públiques de la Generalitat i universitats públiques de la Comunitat Valenciana, pugen a 507,6
milions d’euros, un 56,2% del total.
Les transferències corrents i de capital als ens públics
suara esmentats són fiscalitzades per la Sindicatura amb
l’abast assenyalat en els respectius informes individuals.
Las obligaciones reconocidas que corresponden a transferencias de capital a las entidades autónomas, empresas
públicas, fundaciones públicas de la Generalitat y universidades públicas de la Comunitat Valenciana ascienden a
507,6 millones de euros, un 56,2% del total.
Las transferencias corrientes y de capital a los entes públicos arriba señalados son fiscalizadas por la Sindicatura
con el alcance señalado en los respectivos informes individuales.
b) Revisió de línies de subvenció
b) Revisión de líneas de subvención
En el quadre següent figura el detall de les línies de subvenció seleccionades amb la finalitat de revisar-ne determinats aspectes relatius al compliment dels principis de publicitat, concurrència i objectivitat en la concessió, a
l’execució pressupostària i a la justificació i comprovació
de l’activitat subvencionada.
En el cuadro siguiente figura el detalle de las líneas de
subvención seleccionadas para la revisión de determinados
aspectos relativos al cumplimiento de los principios de publicidad, concurrencia y objetividad en su concesión, su
ejecución presupuestaria, así como la justificación y comprobación de la actividad subvencionada.
Denominació
Conselleria
Tipus
Obligs.
recon.
Pags.
Prestacions econòmiques del sistema valencià a persones
dependents
Benestar social
G
62,0
40,6
Serveis socials generals i programa eradicació de la pobresa i
Benestar social
inserció poble gitano
G
30,4
4,3
Ajudes escolars centres educació infantil primer cicle de
Educació
titularitat de corporacions locals i de titularitat privada
G
29,9
29,9
Reintegrament de despeses per assistència quirúrgica
Sanitat
G
21,0
14,5
Fira de Mostres Internacional
Indús., Comerç i Innov.
N
18,8
18,8
Ajudes a l'alumnat amb necessitats educatives especials
Educació
N
9,8
0,3
Finançament operacions corrents Consorci de Museus de la C.V.
Cultura i Esport
N
3,8
3,8
175,7
112,2
20,0
Mostra capítol 4, Transferències corrents
Pla PREVER Comunitat Valenciana 2009
Indús., Comerç i Innov.
G
22,0
Pla de millora municipis Comunitat Valenciana
Presidència
G
15,8
11,0
Fons Europeu de la Pesca
Agric., Pesca i Aliment.
G
13,8
11,6
Accions estratègiques d'I+D d'especial rellevància per a la C.V.
Indús., Comerç i Innov.
G
12,9
0,1
Infraestructura i equipament cultural
Cultura i Esport
N
4,3
3,4
Mostra capítol 7, Transferències de capital
Total selecció
N: Nominatives.
G: Genèriques.
Quadre 8.18
68,8
46,1
244,5
158,3
BOC número 281
25.01.2011
Denominación
Pàg. 37.320
Conselleria
Prestaciones económicas del sistema valenciano a
personas dependientes
Servicios sociales generales y programa
erradicación de la pobreza e inserción pueblo gitano
Ayudas escolares centros Ed. Infantil 1er ciclo de
titularidad de corporaciones locales y de titularidad
privada
Reintegro de gastos por asistencia quirúrgica
Feria Muestrario Internacional
Tipo
Obligac.
reconoc.
Pagos
Bienestar social
G
62,0
40,6
Bienestar social
G
30,4
4,3
Educación
G
29,9
29,9
Sanidad
Industria, Comercio e
Innovación
Ayudas al alumnado con necesidades educativas
Educación
especiales
Financiación operaciones corrientes Consorcio de
Cultura y Deporte
Museos de la Comunitat Valenciana
Muestra capítulo 4, Transferencias corrientes
Industria, Comercio e
Plan PREVER Comunitat Valenciana 2009
Innovación
Plan de mejora municipios Comunitat Valenciana
Presidencia
Agricultura, Pesca y
Fondo Europeo de la Pesca
Alimentación
Acciones estratégicas de I+D de especial relevancia Industria, Comercio e
para la Comunitat Valenciana
Innovación
Infraestructura y equipamiento cultural
Cultura y Deporte
Muestra capítulo 7, Transferencias de capital
Total selección
G
21,0
14,5
N
18,8
18,8
N
9,8
0,3
N
G
3,8
3,8
175,7
112,2
22,0
20,0
G
15,8
11,0
G
13,8
11,6
G
12,9
0,1
N
4,3
3,4
68,8
46,1
244,5
158,3
N: nominativas. G: genéricas
Cuadro 8.18
Hem revisat vuit expedients de subvencions concedides per
mitjà de línies genèriques i quatre de concedides mitjançant línies
nominatives, que consten en la Llei de Pressuposts de 2009.
En els subapartats següents s’assenyalen, per a cada una
de les línies, aquells aspectes d’interés i les incidències que
han sorgit en la revisió efectuada sobre la gestió realitzada
en 2009. Les més comunes podrien ser esmenades en exercicis futurs si s’adoptaven les recomanacions següents (les
línies on s’han observat les dites incidències figuren entre
parèntesis):
– Les dotacions inicials que s’hagen d’incloure en els projectes de llei de pressuposts de la Generalitat de cada exercici,
s’han de basar en previsions de despesa realistes, ja que les insuficiències pressupostàries afecten l’adequada gestió i comptabilitat de les despeses. (Línies: ajudes escolars centres educació infantil primer cicle; assistència quirúrgica).
– En les línies cofinançades per unes altres entitats públiques o privades, s’han de constituir projectes amb finançament afectat que permeten fer un seguiment comptable de les despeses i els ingressos afectats. Cal calcular els
coeficients i les desviacions de finançament i reflectir uns i
altres en els estats del romanent de tresoreria i del resultat
pressupostari, d’acord amb el que s’estableix en el PGCPG
i en les normes que el desenvolupen. (Línies: accions estratègiques d’I+D; fons europeu de la pesca).
– Caldria dictar unes normes generals encaminades a
implantar un sistema homogeni que regule els procediments aplicats en la gestió, comptabilitat, execució i seguiment dels expedients.
Se han revisado ocho expedientes de subvenciones concedidas mediante líneas genéricas y cuatro nominativas que
constan en la Ley de Presupuestos de 2009.
En los subapartados siguientes se señalan aquellos aspectos de interés e incidencias de cada una de las líneas que
han surgido en la revisión efectuada sobre la gestión realizada en 2009. Las más comunes podrían ser subsanadas en
ejercicios futuros si se adoptasen las siguientes recomendaciones (entre paréntesis se señalan las líneas en las que se
han observado):
– Las dotaciones iniciales a incluir en el proyecto de
Ley de Presupuestos de la Generalitat de cada ejercicio deben realizarse en base a previsiones de gasto realistas, ya
que las insuficiencias presupuestarias afectan a la adecuada
gestión y contabilización de los gastos. (Líneas: ayudas escolares centros Ed. Infantil 1er ciclo; asistencia quirúrgica)
– En las líneas cofinanciadas por otras entidades públicas o privadas se deben constituir proyectos con financiación afectada que permitan llevar un seguimiento contable
de los gastos e ingresos afectados. Deben calcularse los coeficientes y desviaciones de financiación y éstas deben reflejarse en los estados del remanente de tesorería y resultado presupuestario de acuerdo con lo establecido en el
PGCPG y normas de desarrollo. (Líneas: acciones estratégicas de I+D; fondo europeo de la pesca).
– Deberían dictarse unas normas generales encaminadas
a la implantación de un sistema homogéneo que regule los
procedimientos aplicados en la gestión, contabilización,
ejecución y seguimiento de los expedientes.
c) Aspectes posats de manifest en el curs
de la fiscalització
c) Aspectos puestos de manifiesto en el curso
de la fiscalización
– Línia: Prestacions econòmiques del sistema
valencià per a persones dependents
– Línea: Prestaciones económicas del sistema
valenciano a personas dependientes
Mitjançant el Decret 171/2007, de 28 de setembre, del
Consell, s’estableix el procediment per a reconéixer el dret
Mediante el Decreto 171/2007 de 28 de septiembre del
Consell, se establece el procedimiento para reconocer el
BOC número 281
25.01.2011
a les prestacions del sistema valencià per a les persones dependents.
El pressupost inicial de la línia per a l’exercici de 2009
va ser de 32,5 milions d’euros; posteriorment, es realitzaren modificacions pressupostàries per import de 38,6 milions d’euros, de manera que el crèdit definitiu se n’ha situat en 71,1 milions d’euros. Els graus d’execució i de
compliment han sigut del 87,2% i del 65,5%, respectivament. La present revisió s’ha fet sobre una de les quatre
sublínies que componen la línia.
Al final de l’exercici de 2009 hi havia resolts 12.885 expedients amb reconeixement del dret a una prestació per la
situació de dependència. De la revisió d’una mostra de
vint-i-cinc expedients es desprenen les observacions
següents:
– En nou dels expedients revisats no consta el dictamen
tècnic referent al diagnòstic i al nivell de dependència; dictamen previst en l’article 7 del Decret 171/2007. En fase
d’al·legacions, la Conselleria ens ha informat que ja ha esmenat l’error.
– En els expedients analitzats s’incompleix el termini de
resolució de sis mesos establit en l’article 10 del Decret
171/2007; així com el termini d’aprovació i notificació del
Programa Individual d’Atenció (PIA) previst en l’Ordre de
5 de desembre de 2007 de la Conselleria de Benestar Social.
– En desembre de 2009, amb motiu de l’ampliació del
crèdit de la línia, s’han reconegut algunes ajudes sense haver comprovat si es complien tots els requisits prevists en
l’ordre reguladora; de manera que podria haver actuacions
de reintegrament.
Línia: Serveis socials generals i programa d’eradicació
de la pobresa i inserció del poble gitano
Mitjançant l’Ordre de 23 de desembre de 2008 de la
Conselleria de Benestar Social, es regulen i convoquen ajudes en matèria de serveis socials per a l’exercici de 2009.
El pressupost inicial de la línia per a l’exercici de 2009
va ser de 26,0 milions d’euros, amb una modificació posterior de 4,4 milions d’euros. L’execució ha sigut del 99,8%;
però el grau de compliment ha sigut baix, del 14,1%.
De la revisió de la tramitació d’aquesta línia i dels set
expedients seleccionats, no es desprenen observacions significatives.
– Línia: Ajudes escolars a centres d’educació infantil
de primer cicle de titularitat de corporacions
locals i de titularitat privada
Mitjançant l’Ordre de 14 d’abril de 2009 de la Conselleria d’Educació, es convoquen les ajudes a les famílies per a
l’escolarització dels xiquets fins als tres anys, mitjançant la
concessió del bo d’escolarització.
El pressupost inicial de la línia per a l’exercici de 2009
va ser de 25,3 milions d’euros, amb una modificació posterior de 5,9 milions d’euros. El grau d’execució ha sigut del
95,9% i el de compliment, del 100,0%.
De la revisió de la tramitació d’aquesta línia i dels sis
expedients seleccionats, es desprenen les observacions
següents:
– En la documentació comptable figura la firma de
l’interventor delegat sobre la fiscalització prèvia de la convocatòria; és recomanable que s’incloga un informe detallat
sobre l’abast i els resultats de la dita fiscalització.
– Tampoc no figuren en el dit expedient els annexos a
què fa referència l’acta de la comissió avaluadora, en rela-
Pàg. 37.321
derecho a las prestaciones del sistema valenciano para las
personas dependientes.
El presupuesto inicial de la línea para el ejercicio 2009
fue de 32,5 millones de euros, posteriormente se realizaron
modificaciones presupuestarias por 38,6 millones de euros
para situar el crédito definitivo en 71,1 millones de euros.
Los grados de ejecución y de cumplimiento han sido del
87,2% y del 65,5% respectivamente. La presente revisión
se ha realizado sobre una de las cuatro sublíneas que componen la línea.
Al final del ejercicio 2009 se encontraban resueltos
12.885 expedientes con reconocimiento del derecho a una
prestación por la situación de dependencia. De la revisión
de una muestra de 25 expedientes se desprenden las siguientes observaciones:
– En nueve de los expedientes revisados no consta el
dictamen técnico referente al diagnóstico y nivel de dependencia, previsto en el artículo 7 del Decreto 171/2007, informando la conselleria en fase de alegaciones que se ha
procedido a subsanar el error.
– En los expedientes analizados se incumple el plazo de
resolución de seis meses establecido en el artículo 10 del
Decreto 171/2007, así como del plazo de aprobación y notificación del Programa Individual de Atención (PIA) previsto en la Orden de 5 de diciembre de 2007 de la Conselleria
de Bienestar Social.
– En diciembre de 2009, con motivo de la ampliación
del crédito de la línea, se han reconocido algunas ayudas
sin comprobarse el cumplimiento de todos los requisitos
previstos en la orden reguladora, lo que puede determinar
actuaciones de posibles reintegros.
– Línea: Servicios sociales generales y programa erradicación de la pobreza e inserción del pueblo gitano
Mediante Orden de 23 de diciembre de 2008 de la Conselleria de Bienestar Social se regulan y convocan ayudas
en materia de servicios sociales para el ejercicio 2009.
El presupuesto inicial de la línea para el ejercicio 2009
fue de 26,0 millones de euros con una modificación posterior de 4,4 millones de euros. La ejecución ha sido del
99,8%, con un bajo grado de cumplimiento del 14,1%.
De la revisión de la tramitación de esta línea y de los
siete expedientes seleccionados no se desprenden observaciones significativas.
– Línea: Ayudas escolares centros Ed. Infantil
1er ciclo de titularidad de corporaciones
locales y de titularidad privada
Mediante la Orden de 14 de abril de 2009 de la Conselleria de Educación se convocan las ayudas a las familias
para la escolarización de los niños hasta los tres años, mediante la concesión del bono de escolarización.
El presupuesto inicial de la línea para el ejercicio 2009
fue de 25,3 millones de euros, con una modificación posterior de 5,9 millones de euros. El grado de ejecución ha sido
del 95,9% y el de cumplimiento del 100,0%.
De la revisión de la tramitación de esta línea y de los
seis expedientes seleccionados se desprenden las siguientes
observaciones:
– En la documentación contable figura la firma del interventor delegado sobre la fiscalización previa de la convocatoria, siendo recomendable que se incluya un informe
detallado sobre el alcance y resultados de la misma.
– Tampoco figuran en dicho expediente los anexos a que
hace referencia el acta de la Comisión Evaluadora respecto
BOC número 281
25.01.2011
ció amb les dades dels expedients admesos i exclosos; raó
per la qual no s’han pogut efectuar proves sobre aqueixos
extrems.
– Línia: Reintegrament de despeses
per assistència quirúrgica
Regulada pel Decret 97/1996, de 21 de maig, del Govern Valencià, per mitjà del qual s’adopten mesures excepcionals per a eliminar les llistes d’espera quirúrgiques en el
sistema sanitari de la Comunitat Valenciana, i per l’Ordre
conjunta de 4 de juny de 1996 dels consellers d’Economia i
Hisenda i de Sanitat i Consum, per mitjà de la qual es desenvolupa el Decret anterior.
Els pressuposts inicial i definitiu han ascendit a 21 milions d’euros i s’han reconegut obligacions pel mateix import i realitzat pagaments per 14,5 milions d’euros (graus
d’execució i compliment del 100,0% i del 69,2%, respectivament). La despesa real en l’exercici de 2009 comprén, a
més, 7 milions d’euros inclosos en les obligacions no reconegudes (apartat 8.1), per ajusts temporals i falta de consignació pressupostària.
Tal com es va indicar en informes anteriors, seria recomanable concertar la prestació d’aquests serveis i comptabilitzar-los en el capítol 2, ja que els agents perceptors de la
subvenció no són els pacients, sinó els centres hospitalaris
que reben el pagament com a contrapartida pel servei
d’atenció quirúrgica prestat. En fase d’al·legacions, la Conselleria ens informa que estudiarà les possibilitats d’aplicar
aquesta recomanació.
– Línia: Pla PREVER Comunitat Valenciana 2009
Mitjançant l’Ordre de 29 de juny de 2009 de la Conselleria d’Indústria, Comerç i Innovació, s’aproven les bases
que regulen les ajudes del Pla PREVER Comunitat Valenciana 2009, destinades a incentivar l’adquisició de vehicles
nous; així com la substitució de vehicles antics per uns altres de menys contaminants.
Les obligacions reconegudes en l’exercici de 2009 corresponents a aquesta línia han ascendit a 22 milions
d’euros i s’hi ha assolit un grau de compliment del 90,9%.
De la revisió de la tramitació d’aquesta línia i dels expedients seleccionats es desprenen les observacions següents:
– La gestió dels expedients i el pagament de les ajudes,
els efectua una entitat col·laboradora, mitjançant un conveni de col·laboració. Algunes de les comprovacions que són
responsabilitat de l’entitat col·laboradora han sigut realitzades per personal de la Conselleria; de manera que s’ha de
requerir a la dita entitat el compliment del conveni.
– En l’expedient no consta que l’entitat col·laboradora
haja presentat trimestralment a la comissió de seguiment la
memòria-resum dels informes que figura en el conveni de
col·laboració.
– Línia: Pla de Millora dels Municipis
de la Comunitat Valenciana
Mitjançant l’Ordre de 21 de setembre de 2005 de la
Conselleria d’Infraestructures i Transports, s’estableixen
les bases que regulen la concessió de subvencions en matèria d’arquitectura, en el marc del Pla de Millora dels Municipis de la Comunitat Valenciana. Per Ordre de 3 de novembre de 2005 es convoquen les dites ajudes i s’hi
Pàg. 37.322
a los datos de los expedientes admitidos y excluidos, por lo
que no se han podido efectuar pruebas sobre dichos extremos.
– Línea: Reintegro de gastos
por asistencia quirúrgica
Regulada por el Decreto 97/1996, de 21 de mayo, del
Gobierno Valenciano, por el que se adoptan medidas excepcionales para eliminar las listas de espera quirúrgicas en
el sistema sanitario de la Comunitat Valenciana y la Orden
conjunta de 4 de junio de 1996, de los consellers de Economía y Hacienda y de Sanidad y Consumo, por la que se
desarrolla el Decreto anterior.
Los presupuestos inicial y definitivo han ascendido a 21
millones de euros, habiéndose reconocido obligaciones por
dicho importe y realizado pagos por 14,5 millones de euros
(grados de ejecución y de cumplimiento del 100,0% y
69,2% respectivamente). El gasto real en el ejercicio 2009
comprende además 7 millones de euros incluidos en las
obligaciones no reconocidas (apartado 8.1) por ajustes temporales y falta de consignación presupuestaria.
Tal como se indicó en informes anteriores, sería recomendable concertar la prestación de estos servicios y contabilizarlos en el capítulo 2, puesto que los agentes perceptores de la subvención no son los pacientes sino los centros
hospitalarios que reciben el pago como contrapartida al
servicio prestado de atención quirúrgica. En fase de alegaciones la conselleria informa que va a estudiar las posibilidades de aplicar esta recomendación.
– Línea: Plan PREVER Comunitat Valenciana 2009
Mediante Orden de 29 de junio de 2009 de la Conselleria de Industria, Comercio e Innovación, se aprueban las
bases reguladoras de las ayudas del Plan Prever Comunitat
Valenciana 2009, destinadas a incentivar la adquisición de
vehículos nuevos así como la sustitución de vehículos antiguos por otros menos contaminantes.
Las obligaciones reconocidas en el ejercicio 2009 correspondientes a esta línea han ascendido a 22 millones de euros,
habiéndose alcanzado un grado de cumplimiento del 90,9%.
De la revisión de la tramitación de esta línea y de los
expedientes seleccionados se desprenden las siguientes observaciones:
– La gestión de los expedientes y el pago de las ayudas
se realizan a través de entidad colaboradora, mediante convenio de colaboración. Algunas de las comprobaciones que
corresponden a la entidad colaboradora han sido realizadas
por personal de la Conselleria, debiéndose requerir a dicha
entidad el cumplimiento del convenio.
– En el expediente no hay constancia de que por la entidad colaboradora se haya presentado trimestralmente a la
comisión de seguimiento una memoria resumen de los informes, tal y como figura en el convenio de colaboración.
– Línea: Plan de Mejora municipios
Comunitat Valenciana
Mediante Orden 21 de septiembre de 2005 de la Conselleria de Infraestructuras y Transportes se establecen las bases reguladoras para la concesión de subvenciones en materia de arquitectura, en el marco del Plan de Mejora de
Municipios de la Comunitat Valenciana. Por la Orden de 3
de noviembre de 2005 se convocan las ayudas, contemplan-
BOC número 281
25.01.2011
considera una distribució pressupostària en quatre anualitats, fins a 2009; després, mitjançant l’Ordre de 23 de març
de 2006, se n’amplia tant el pressupost, com el nombre
d’anualitats, fins a l’exercici de 2010.
El pressupost de la línia per a l’exercici de 2009 s’eleva a
21,2 milions d’euros; els graus a partir d’execució i de compliment han sigut respectivament del 74,5% i del 69,6%.
En la revisió de la tramitació de les ordres de bases i
convocatòries de la línia, així com de la revisió d’una mostra d’expedients, s’han posat de manifest les circumstàncies
següents:
– En els expedients revisats s’incompleix el termini de
notificació de la resolució de concessió de la subvenció
previst en les bases reguladores. En un expedient, la proposta individualitzada de concessió es formalitza fora del
termini previst.
– En un expedient no consta que s’haja presentat el certificat del secretari de l’Ajuntament que acredite el cost total de les actuacions del projecte aprovat, requerit per la resolució de concessió; per tant, cal portar a efecte les
actuacions pertinents per a fer-ne una justificació adequada.
– Aquesta línia ha tingut diversos canvis de secció pressupostària des de l’exercici de 2007 i s’hi han observat diferències entre alguns imports dels documents comptables
incorporats i les anualitats previstes; diferències que caldrà
analitzar i –si és el cas– regularitzar.
– Línia: Fons Europeu de la Pesca
Mitjançant l’Ordre de 26 de novembre de 2007 de la
Conselleria d’Agricultura, Pesca i Alimentació, modificada
per l’Ordre de 2 de febrer de 2009, s’estableix el procediment per a tramitar les autoritzacions que haja d’atorgar
l’Administració de la Generalitat en matèria d’ordenació
del sector de la pesca i de l’aqüicultura, mitjançant una
convocatòria anual per a la concessió de subvencions.
L’import d’obligacions reconegudes en aquesta línia ha
sigut de 13,8 milions d’euros, amb un grau de compliment
del 83,9%.
A partir de la revisió de la tramitació de l’ordre que regula
les bases i la convocatòria d’aquesta línia, així com de la revisió d’una mostra de quatre expedients, s’ha posat de manifest
–com a aspecte més important– que el pagament de tots els
expedients es realitza en un termini superior als sis mesos respecte de la data de naixement de l’obligació (FNO).
– Línia: Accions estratègiques d’I+D d’especial
rellevància per a la Comunitat Valenciana
Mitjançant l’Ordre de 30 de desembre de 2008 de la
Conselleria d’Indústria, Comerç i Innovació, es convoquen
ajudes per a finançar accions estratègiques de diversificació
industrial per a la Comunitat Valenciana.
El pressupost inicial de la línia per a l’exercici de 2009
va ser de 3,8 milions d’euros, amb una modificació posterior d’11,2 milions d’euros. L’execució ha sigut del 86,3%,
però el grau de compliment ha sigut molt baix.
A partir de la revisió de la tramitació de l’ordre que regula les bases i la convocatòria de la línia, així com de la
revisió d’una mostra d’expedients, s’han posat de manifest
les circumstàncies següents:
– En dos expedients no consta tota la documentació requerida: en un, falta la declaració de no estar afectat per cap
Pàg. 37.323
do una distribución presupuestaria en cuatro anualidades
hasta 2009, y mediante Orden de 23 de marzo de 2006 se
amplía tanto el presupuesto como el número de anualidades
hasta el ejercicio 2010.
El presupuesto de la línea para el ejercicio 2009 asciende a 21,2 millones de euros, siendo sus grados de ejecución
y de cumplimiento del 74,5% y 69,6%, respectivamente.
En la revisión de la tramitación de las órdenes de bases
y convocatoria de la línea, así como de la revisión de una
muestra de expedientes, se han puesto de manifiesto las siguientes circunstancias:
– En los expedientes revisados se incumple el plazo de
notificación de la resolución de concesión de la subvención
previsto en las bases reguladoras. En un expediente la propuesta individualizada de concesión se formaliza fuera del
plazo previsto.
– En un expediente no consta que se haya presentado el
certificado del secretario del ayuntamiento acreditando el
coste total de las actuaciones del proyecto aprobado, requerido por la resolución de concesión, debiéndose practicar
las actuaciones pertinentes a los efectos de la adecuada justificación.
– Esta línea ha tenido varios cambios de sección presupuestaria desde el ejercicio 2007, habiéndose observado diferencias en algunos importes de los documentos contables
incorporados y las anualidades previstas que deberán ser
analizadas y, en su caso, regularizadas.
– Línea: Fondo Europeo de la Pesca
Mediante Orden de 26 de noviembre de 2007 de la Conselleria de Agricultura, Pesca y Alimentación, modificada
por la Orden de 2 de febrero de 2009, se establece el procedimiento para la tramitación de las autorizaciones que corresponda otorgar a la Administración de la Generalitat en
materia de ordenación del sector de la pesca y de la acuicultura, regulando una convocatoria anual para la concesión de subvenciones.
El importe de obligaciones reconocidas en esta línea ha
ascendido a 13,8 millones de euros, con un grado de cumplimiento del 83,9%.
En la revisión de la tramitación de la Orden de bases y
convocatoria de la línea, así como de la revisión de una
muestra de cuatro expedientes, se ha puesto de manifiesto,
como aspecto más importante, que el pago de todos los expedientes se realiza en un plazo superior a los seis meses
respecto a la fecha de nacimiento de la obligación (FNO).
– Línea: Acciones estratégicas de I+D de especial
relevancia para la Comunitat Valenciana
Mediante Orden de 30 de diciembre de 2008 de la Conselleria de Industria, Comercio e Innovación se convocan
ayudas para la financiación de acciones estratégicas de diversificación industrial para la Comunitat Valenciana.
El presupuesto inicial de la línea para el ejercicio 2009
fue de 3,8 millones de euros con una modificación posterior de 11,2 millones de euros. La ejecución ha sido del
86,3%, con un grado muy bajo de cumplimiento.
En la revisión de la tramitación de la orden de bases y
convocatoria de la línea, así como de la revisión de una
muestra de expedientes, se han puesto de manifiesto las siguientes circunstancias:
– En dos expedientes no consta toda la documentación
requerida, como es en un caso la declaración de no estar in-
BOC número 281
25.01.2011
prohibició i la d’estar al corrent en el pagament d’obligacions
per reintegrament de subvencions, previstes en la LGS; en
l’altre cas, falta la memòria de les actuacions realitzades i dels
resultats obtinguts, prevista en la base reguladora.
– En els expedients revisats s’observa que transcorren
més de sis mesos des de la data de naixement de l’obligació
fins al pagament de la subvenció.
– Línia: Fira de Mostres Internacional
Per mitjà d’un contracte-programa i conveni de
col·laboració de 28 de maig de 2002, la Generalitat s’obligà
a transferir a la Fira de València les quantitats necessàries
per a finançar les inversions del pla de modernització i ampliació de les seues instal·lacions, per 325 milions d’euros,
mitjançant una emissió d’obligacions de 227,5 milions
d’euros i un préstec amb el BEI de 97,5 milions d’euros.
La Generalitat es compromet a pagar les despeses
d’interessos i comissions i la Fira és l’encarregada de pagar
l’amortització del préstec del BEI i de dotar un fons de reserva per a la futura amortització de les obligacions; encara
que és la Generalitat qui es compromet a fer-se càrrec de
tots els pagaments en el cas que la Fira no puga atendre’ls.
Posteriorment i com a complement del conveni anterior,
el 21 de desembre de 2007 es subscriu un altre conveni
l’objecte del qual és el suport de la Generalitat al projecte
d’ampliació del pla de modernització, finançat per mitjà
d’operacions de crèdit gestionades per l’IVF i subscrites
per la Fira de València; s’hi estableix que les ajudes
s’eleven a 262 milions d’euros per a atendre el pagament
del principal dels préstecs, més els interessos i les comissions, estimats en 211,8 milions d’euros.
En la present fiscalització s’ha revisat el conveni subscrit en 2002, del qual s’han reconegut obligacions en 2009
per import de 18,8 milions d’euros en concepte d’interessos
i comissions, més 0,7 milions d’euros per amortització del
principal del préstec del BEI.
Els aspectes més significatius que s’han posat de manifest com a conseqüència de la revisió efectuada, són els
següents:
– En l’expedient no consta que s’haja creat la comissió
mixta de seguiment, prevista en el conveni per a exercir les
funcions de verificació del seu compliment.
– Des de l’exercici comptable de 2007/2008, la Fira de
València no ha complit amb el compromís estipulat en el conveni de dotar el fons de reserva per a fer front a l’amortització
de les obligacions; de manera que el dit compte presenta un
dèficit de 5 milions d’euros a 31 de juny de 2009.
– La Fira de València no ha pagat l’amortització de
l’exercici de 2009 del préstec amb el BEI, per import de
0,7 milions d’euros, i és la Generalitat qui se n’ha fet càrrec per mitjà de la subvenció de capital concedida a la Fira
de València (comentada anteriorment). D’altra banda, la
Fira de València ha informat a la Generalitat que, a causa
de la seua situació econòmica, no pot pagar els compromisos establits en el conveni, i la Generalitat ha pressupostat
en 2010 una subvenció de capital d’1,7 milions d’euros per
a fer front a l’amortització del préstec del BEI.
En la Memòria del Compte de l’Administració s’hauria
d’informar del risc que es manté amb la Fira de València
per les amortitzacions pendents (tant del préstec del BEI,
com de les altres obligacions), a més d’incloure en l’estat
de compromisos de despeses a càrrec d’exercicis posteriors
l’import de 106,4 milions d’euros compromés per a pagar
interessos i comissions.
Pàg. 37.324
curso en prohibición y hallarse al corriente del pago de
obligaciones por reintegro de subvenciones, previstas en la
LGS, y en otro caso la memoria de actuaciones realizadas y
resultados obtenidos prevista en la base reguladora.
– En los expedientes revisados se observa que transcurren más de seis meses desde la fecha de nacimiento de la
obligación hasta el pago de la subvención.
– Línea: Feria Muestrario Internacional
Mediante contrato-programa y convenio de colaboración
de 28 de mayo de 2002, la Generalitat se obligó a transferir a
Feria Valencia las cantidades necesarias para financiar las inversiones en el plan de modernización y ampliación de sus
instalaciones, por 325 millones de euros, a través de una emisión de obligaciones por 227,5 millones de euros y un préstamo con el BEI por 97,5 millones de euros.
La Generalitat se compromete a pagar los gastos por intereses y comisiones, siendo la Feria la encargada de pagar
la amortización del préstamo BEI y de dotar un fondo de
reserva para la futura amortización de las obligaciones, si
bien la Generalitat se compromete a hacerse cargo de todos
los pagos en caso de que la Feria no pueda atenderlos.
Posteriormente y como complemento al convenio anterior, el 21 de diciembre de 2007 se suscribe otro convenio
cuyo objeto es el apoyo de la Generalitat al proyecto de
ampliación del plan de modernización, financiado mediante
operaciones de créditos gestionadas por el IVF y suscritas
por Feria Valencia, estableciéndose que las ayudas ascienden a 262 millones de euros para atender el pago del principal de los préstamos, más los intereses y comisiones, estimados en 211,8 millones de euros.
En la presente fiscalización se ha llevado a cabo una revisión del convenio suscrito en 2002, del que se han reconocido obligaciones en 2009 por 18,8 millones de euros en
concepto de intereses y comisiones más 0,7 millones de euros por amortización del principal del préstamo del BEI.
Los aspectos más significativos que se han puesto de
manifiesto como consecuencia de la revisión efectuada son
los siguientes:
– En el expediente no consta que se haya creado la comisión mixta de seguimiento prevista en el convenio para
ejercer las funciones de verificación de su cumplimiento.
– Desde el ejercicio contable 2007/2008, Feria Valencia
no ha cumplido con el compromiso estipulado en el convenio
de dotar al fondo de reserva para hacer frente a la amortización de las obligaciones, por lo que dicha cuenta presenta un
déficit de 5 millones de euros a 31 de junio de 2009.
– Feria Valencia no ha cumplido con el pago de la amortización del préstamo con el BEI en el ejercicio 2009 por importe de
0,7 millones de euros, haciéndose cargo la Generalitat a través de
la subvención de capital concedida a Feria Valencia comentada
anteriormente. Por otro lado, Feria Valencia ha informado a la
Generalitat de que debido a su situación económica no puede hacer frente al pago de los compromisos establecidos en el convenio, y a este respecto la Generalitat ha presupuestado en 2010
una subvención de capital por 1,7 millones de euros para hacer
frente a la amortización del préstamo del BEI.
En la Memoria de la Cuenta de la Administración debería informarse del riesgo que se mantiene con Feria Valencia por las amortizaciones pendientes, tanto del préstamo del BEI como de las otras obligaciones, además de
incluirse en el estado de compromisos de gastos con cargo
a ejercicios posteriores el importe de 106,4 millones de euros comprometido para el pago de intereses y comisiones.
BOC número 281
25.01.2011
– El contracte-programa signat entre les dues parts considera les mesures que ha de prendre la Generalitat en el
cas que la Fira de València incomplisca les seues obligacions. Caldria plantejar-se l’adopció de les dites mesures.
– Línia: Ajudes a l’alumnat amb necessitats
educatives especials acollit a convenis
L’objecte d’aquesta línia és el finançament del manteniment d’unitats d’educació especial en centres docents la titularitat dels quals correspon a entitats públiques.
La dotació pressupostària definitiva ha sigut d’11,5 milions d’euros i s’hi han reconegut obligacions per import de
9,8 milions d’euros. L’execució de la línia ha sigut del
85,1%; però ha tingut un baix grau de compliment, a conseqüència de la tardana formalització dels convenis i de la
forma de pagament prevista.
Uns altres aspectes que cal assenyalar són:
– En quatre dels convenis que conformen la subvenció,
la signatura de les addendes es produeix en desembre, a pesar que el Decret 20/1993 (per mitjà del qual es regula el
registre dels convenis) indica que hom procurarà fer-ne la
formalitzar en els vuit primers mesos de l’exercici, El retard anteriors té com a conseqüència que hi haja incongruències en les clàusules de les addendes.
– Els convenis originals tenen bastants anys d’antiguitat
(un d’aquests, amb vint anys); raó per la qual seria convenient formalitzar-ne uns altres de més actualitzats.
– Els pagaments de les subvencions, en tots els casos revisats, s’han efectuat amb retard respectes del que
s’estipula en les addendes als convenis.
– En quatre dels expedients revisats, no consta la documentació relativa a les justificacions previstes en els convenis.
Línia: Finançament d’operacions corrents del Consorci
de Museus de la Comunitat Valenciana
L’objecte d’aquesta línia és la contribució al finançament de les despeses corrents i de funcionament del Consorci de Museus de la Comunitat Valenciana.
El pressupost de la línia per a l’exercici de 2009 va ser
de 5 milions d’euros, amb una modificació negativa posterior de 0,2 milions d’euros. El grau d’execució ha sigut del
79,5% i el de compliment, del 100,0%.
L’aspecte més significatiu de la revisió és que la tramesa
de l’informe de no subjecció a l’article 87 del TCE previst
en l’article 4.3 del Decret 147/2007, s’ha produït amb posterioritat a la resolució de concessió.
– Línia: Infraestructura i equipament cultural
L’objecte d’aquesta línia és l’ajuda per a la construcció,
adquisició, millora, reforma i equipament de qualsevol tipus d’instal·lació cultural. Les obres, les financen i adjudiquen les mateixes entitats locals i la Generalitat subvenciona el cost d’execució dels centres. Des de la subscripció
dels convenis originals, a finals dels anys noranta, s’han
subscrit diverses modificacions i addendes posteriors.
El pressupost d’aquesta línia per a l’exercici de 2009 va
ser de 5 milions d’euros; els graus d’execució i de compliment han sigut respectivament del 79,6% i del 79,4%.
Uns altres aspectes que cal assenyalar són:
– En tres dels expedients revisats no consta la subscripció
dels convenis ni l’informe favorable de la Conselleria
d’Economia, Hisenda i Ocupació previst en l’article 54.bis del
TRLHPGV.
Pàg. 37.325
– El contrato-programa firmado entre ambas partes contempla las medidas a tomar por la Generalitat en caso de
incumplimiento por Feria Valencia de sus obligaciones,
cuya adopción debería considerarse.
– Línea: Ayudas al alumnado con necesidades
educativas especiales acogido a convenios
El objeto de esta línea es la financiación del mantenimiento
de unidades de educación especial en Centros docentes cuya
titularidad corresponde a entidades públicas.
La dotación presupuestaria definitiva ha ascendido a
11,5 millones de euros, reconociéndose obligaciones por
importe de 9,8 millones de euros. La ejecución de la línea
ha sido del 85,1%, con un bajo grado de cumplimiento que
es consecuencia de la tardía formalización de los convenios
y la forma de pago prevista en los mismos.
Otros aspectos a señalar son:
– En cuatro de los convenios que conforman la subvención, la firma de las adendas a los mismos se producen en
diciembre, cuando el Decreto 20/1993 por el que se regula
el registro de convenios indica que se procurará la formalización en los ocho primeros meses del ejercicio. El retraso
anterior tiene como consecuencia que existan incongruencias en el clausulado de las adendas.
– Los convenios originales tienen bastantes años de antigüedad, uno de ellos con veinte años, por lo que sería
conveniente formalizar otros más actualizados.
– Los pagos de las subvenciones en todos los casos revisados se ha efectuado con retraso respecto a lo estipulado
en las adendas a los convenios.
– En cuatro de los expedientes revisados no consta toda
la documentación relativa a las justificaciones previstas en
los convenios.
– Línea: Financiación operaciones corrientes Consorcio
de Museos de la Comunitat Valenciana
El objeto de esta línea es la contribución a la financiación de los gastos corrientes y de funcionamiento del Consorcio de Museos de la Comunitat Valenciana.
El presupuesto inicial de la línea para el ejercicio 2009
fue de 5 millones de euros con una modificación negativa
posterior de 0,2 millones de euros. El grado de ejecución
ha alcanzado el 79,5% y el de cumplimiento el 100,0%.
El aspecto más significativo de la revisión es que la remisión del informe de no sujeción al artículo 87 del TCE
previsto en el artículo 4.3 del Decreto 147/2007 se ha producido con posterioridad a la resolución de concesión.
– Línea: Infraestructura y equipamiento cultural
El objeto de esta línea es la ayuda para la construcción,
adquisición, mejora reformas y equipamiento de cualquier
tipo de instalación cultural. Las obras las financian y adjudican las propias entidades locales y la Generalitat subvenciona el coste de ejecución de los centros, desde la suscripción
de los convenios originales, a finales de los años noventa, se
han suscrito diversas modificaciones y adendas posteriores.
El presupuesto de esta línea para el ejercicio 2009 fue
de 5 millones de euros, los grados de ejecución y cumplimiento han ascendido a 79,6% y 79,4% respectivamente.
Otros aspectos a señalar son:
– En tres de los expedientes revisados, no consta para la
suscripción de los convenios el informe favorable de la
CEHE previsto en el artículo 54 bis del TRLHPGV.
BOC número 281
25.01.2011
– En dos dels expedients revisats no consta tota la informació requerida pels convenis, com són, principalment,
l’informe de supervisió del projecte, l’aprovació de les certificacions d’obra per part de l’òrgan de contractació o
l’acta de recepció de les obres.
– Els pagaments de les obligacions reconegudes per la
subvenció, s’han efectuat més de sis mesos després de la
data de naixement de l’obligació.
Pàg. 37.326
– En dos de los expedientes revisados no consta toda la
información requerida por los convenios, tal como el informe de supervisión del proyecto, aprobación de las certificaciones de obra por el órgano de contratación o acta de recepción de las obras, principalmente.
– Los pagos de las obligaciones reconocidas por la subvención se han efectuado con posterioridad a los seis meses
respecto a la fecha de nacimiento de la obligación.
d) Programa 412.23. Línia T0319,
«Prestacions farmacèutiques»
d) Programa 412.23. Línea T 0319
«Prestaciones farmacéuticas»
L’execució pressupostària del programa es pot veure en
el quadre 8.14. L’evolució de la despesa en els últims exercicis ha sigut la següent, en milions d’euros:
Programa 412.23
Farmàcia
D’altres
Obligacions reconegudes
La ejecución presupuestaria del programa puede verse
en el cuadro 8.14. La evolución del gasto en los últimos
ejercicios ha sido la siguiente, en millones de euros:
Variació
2009/2008
Variació
2008/2007
1.429,2
7,4%
9,4%
5,4
5,5
32,7%
(1,8%)
1.569,1
1.434,7
7,5%
9,4%
2009
2008
2007
1.679,0
1.563,7
7,2
1.686,2
Quadre 8.19
Programa 412.23
Farmacia
Otros
Obligaciones reconocidas
2009
2008
1.679,0 1.563,7
7,2
5,4
1.686,2 1.569,1
Variación Variación
2009/2008 2008/2007
1.429,2
7,4%
9,4%
5,5
32,7%
(1,8%)
1.434,7
7,5%
9,4%
2007
Cuadro 8.19
Existeix un desfasament temporal en la comptabilitat de
la despesa de farmàcia, de tal forma que s’ha imputat al
pressupost de 2009 la facturació dels col·legis de farmacèutics de novembre i desembre de 2008; per contra, no s’han
imputat al seu exercici les despeses per la facturació dels
mesos de novembre i desembre de 2009, per un import total de 290,5 milions d’euros, els quals han sigut comptabilitzats en l’exercici de 2010.
El dit desfasament posa de manifest que la dotació pressupostària inicial de la despesa farmacèutica en els pressuposts de la Generalitat per a 2009 ha sigut insuficient, raó
per la qual caldrà prendre les mesures oportunes per a evitar aqueixa circumstància.
Si perioditzem adequadament les dites factures, s’obté
la despesa real de cada exercici, l’evolució interanual de la
qual és:
Despesa real
Farmàcia
Existe un desfase temporal en la contabilización del gasto de farmacia, de tal forma que al presupuesto de 2009 se
ha imputado la facturación de los colegios de farmacéuticos
de noviembre y diciembre de 2008 y, por el contrario, no se
han imputado los gastos por la facturación de los meses de
noviembre y diciembre de 2009, por un importe total de
290,5 millones de euros, que han sido contabilizados en el
ejercicio 2010.
Dicho desfase pone de manifiesto que la dotación presupuestaria inicial del gasto farmacéutico en los Presupuestos
de la Generalitat para 2009 ha sido insuficiente, por lo que
deberán tomarse las medidas oportunas a fin de evitar dicha
circunstancia.
Periodificando adecuadamente estas facturas se obtiene
el gasto real de cada ejercicio, cuya evolución interanual
es:
2009
1.694,5
Quadre 8.20
2008
1.588,8
Variació
2009/2008
6,7%
BOC número 281
25.01.2011
Gasto real
Farmacia
Pàg. 37.327
Variación
2009/2008
1.588,8
6,7%
2009
2008
1.694,5
Cuadro 8.20
En aquest concepte es registra el pagament efectuat als
col·legis de farmacèutics pels consums que realitzen els assegurats ––presentant la recepta dels facultatius de la Conselleria de Sanitat–, pagament que es correspon (llevat de
les diferències d’imputació temporal esmentades abans)
amb la facturació emesa pels col·legis oficials de farmacèutics. Per comprovar-ho, la Sindicatura els ha sol·licitat confirmació directa dels saldos mantinguts amb la Conselleria
de Sanitat a 31 de desembre de 2009 i de la facturació realitzada durant l’exercici.
El concert de 23 de juny de 2004 entre la Conselleria de
Sanitat i els tres col·legis oficials de farmacèutics de la Comunitat Valenciana, amb una duració de quatre anys (prorrogables anualment si cap de les parts no el denuncia expressament), regula les relacions entre els col·legis de
farmacèutics i la Generalitat i estableix –entre altres qüestions– l’obligació de la Generalitat d’abonar el cost de la
prestació en el mes següent al qual corresponga la facturació.
A l’efecte de mantenir la informació d’anys anteriors, en
els quadres 8.21 i 8.22 es mostra l’evolució de la despesa
farmacèutica i del nombre de receptes expedides a la Comunitat Valenciana en els últims cinc anys, distingint entre
la població pensionista (per a la qual el finançament públic
és del 100% del cost dels productes consumits) i la resta de
la població protegida (per a la qual la subvenció pot arribar
fins al 60% del cost del seu consum).
En este concepto se recoge el pago a los colegios farmacéuticos de los consumos que realizan los asegurados,
previa receta de los facultativos de la Conselleria de Sanidad, y se corresponde, salvo por las diferencias de imputación temporal mencionadas anteriormente, con la facturación emitida por los colegios oficiales de farmacéuticos,
para cuya comprobación, la Sindicatura les ha solicitado
confirmación directa de los saldos mantenidos con la Conselleria de Sanidad a 31 de diciembre de 2009 y de la facturación realizada durante el ejercicio.
El concierto de 23 de junio de 2004 entre la Conselleria
de Sanidad y los tres colegios oficiales farmacéuticos de la
Comunitat Valenciana con una duración de cuatro años
(prorrogable anualmente a falta de denuncia expresa por alguna de las partes), regula las relaciones entre los colegios
de farmacéuticos y la Generalitat, estableciendo, entre otras
cuestiones, la obligación de la Generalitat de abonar el coste de la prestación en el mes siguiente al que corresponda la
facturación.
A los efectos de mantener la información de años anteriores, se muestra en los cuadros 8.21 y 8.22, la evolución
del gasto farmacéutico y del número de recetas expedidas
en la Comunitat Valenciana en los últimos cinco años distinguiendo entre la población pensionista, para la que la financiación pública es del 100% del coste de los productos
consumidos, y el resto de la población protegida, para la
que la subvención es hasta un 60% del coste de su consumo.
10,13
Cost mitjà (euros)
Cost mitjà (euros)
10,63
Cost mitjà (euros)
1.500.000
1.400.000
1.300.000
1.200.000
1.100.000
1.000.000
900.000
800.000
700.000
600.000
500.000
400.000
300.000
200.000
100.000
0
P= Pensionistes
28.084
n. receptes (milers)
A= Actius
277.921
Import (milers euros)
TOTAL
9.019
10,51
n. receptes (milers)
ALACANT
3.094
10,74
n. receptes (milers)
CASTELLÓ
15.079
Cost mitjà (euros)
A
n. receptes (milers)
VALÈNCIA
Informació estadística
0
14,48
30.747
14,54
0
13,98
T
11,43
9.503
11,52
3.194
10,80
15.387
A
16,82
21.998
16,50
7.521
16,09
37.853
2006
P
15,19
31.501
15,02
10.715
14,56
53.240
T
11,42
10.151
11,50
3.402
10,87
16.212
A
16,96
23.322
16,54
8.077
16,28
39.922
2007
P
15,28
33.473
15,05
11.479
14,72
56.134
T
2007
13,55
93.681
Actius
15,68
67.372
Pensionistes
2008
10,63
28.084
COST TOTAL
T= Total
15,12
65.597
2009
14,19
95.457
10,65
29.765
15,83
71.321
Quadre 8.21
14,30
101.086
991.704 1.269.625 298.436 1.056.244 1.354.680 317.136 1.128.715 1.445.851
16,25
21.244
16,01
7.293
15,46
37.060
2005
P
Programes d'Assistència Sanitària de la Conselleria de Sanitat 2009
Evolució del consum de farmàcia
PRESTACIONS FARMACÈUTIQUES
58.886
15,02
12.429
15,35
35.638
15,61
1.588.846
106.953
14,86
42.302
16,61
8.855
16,83
25.092
17,28
1.251.431
76.249
16,41
0,00
3,00
6,00
9,00
12,00
15,00
18,00
T
2008
P
- 98 -
10,99
30.704
337.410
11,63
10.546
11,69
3.574
10,98
16.584
A
Euros
Compte de l'Administració de la Generalitat de l'exercici de 2009
Milers d'euros
17,05
26.518
16,81
9.446
16,52
44.214
2009
P
15,37
37.446
15,21
13.247
14,91
61.094
T
2007
11,00
31.610
16,80
80.178
0,1%
3,0%
3,1%
(3,0%)
3,6%
(3,8%)
6,4%
(2,7%)
1,8%
A
2,3%
5,2%
7,6%
(1,3%)
5,7%
(0,1%)
6,7%
(0,5%)
4,5%
2009/2008
P
Actius
Pensionistes
2008
COST MITJÀ PER RECEPTA
15,16
111.788
347.723 1.346.713 1.694.436
11,28
10.928
11,24
3.802
10,69
16.880
A
2,0%
4,5%
6,6%
(1,5%)
5,1%
(0,9%)
6,6%
(0,7%)
3,7%
T
0,4%
1,6%
3,1%
0,9%
2,6%
0,6%
2,9%
0,7%
2009
1,4%
2,8%
4,5%
0,6%
3,1%
0,6%
3,7%
0,9%
2,4%
1,5%
2,4%
4,2%
0,8%
2,7%
0,6%
2,9%
0,7%
1,5%
Mitjana 2009/2005
P
T
1,5%
A
BOC número 281
25.01.2011
Pàg. 37.328
10,13
Coste medio (euros)
P= Pensionistas
10,63
Coste medio (euros)
A= Activos
28.084
Nº recetas (miles)
Importe (miles euros)
277.921
Coste medio (euros)
TOTAL
9.019
10,51
Nº recetas (miles)
ALICANTE
3.094
10,74
Nº recetas (miles)
CASTELLÓN
15.079
Coste medio (euros)
A
Nº recetas (miles)
VALENCIA
Información estadística
T= Total
15,12
65.597
991.704
16,25
21.244
16,01
7.293
15,46
37.060
P
2005
0
13,55
93.681
1.269.625
14,48
30.747
14,54
0
13,98
T
Evolución del consumo de farmacia
10,63
28.084
298.436
11,43
9.503
11,52
3.194
10,80
15.387
A
15,68
67.372
1.056.244
16,82
21.998
16,50
7.521
16,09
37.853
P
2006
14,19
95.457
1.354.680
15,19
31.501
15,02
10.715
14,56
53.240
T
10,65
29.765
317.136
11,42
10.151
11,50
3.402
10,87
16.212
A
Programas de Asistencia Sanitaria de la Conselleria de Sanidad 2009
PRESTACIONES FARMACÉUTICAS
15,83
71.321
1.128.715
16,96
23.322
16,54
8.077
16,28
39.922
P
2007
Cuenta de la Administración de la Generalitat del ejercicio 2009
14,30
101.086
1.445.851
15,28
33.473
15,05
11.479
14,72
56.134
T
16,41
76.249
1.251.431
17,28
25.092
16,83
8.855
16,61
42.302
P
Cuadro 8.21
10,99
30.704
337.410
11,63
10.546
11,69
3.574
10,98
16.584
A
2008
14,86
106.953
1.588.846
15,61
35.638
15,35
12.429
15,02
58.886
T
11,00
31.610
347.723
11,28
10.928
11,24
3.802
10,69
16.880
A
16,80
80.178
1.346.713
17,05
26.518
16,81
9.446
16,52
44.214
P
2009
15,16
111.788
1.694.436
15,37
37.446
15,21
13.247
14,91
61.094
T
0,1%
3,0%
3,1%
(3,0%)
3,6%
(3,8%)
6,4%
(2,7%)
1,8%
A
2,3%
5,2%
7,6%
(1,3%)
5,7%
(0,1%)
6,7%
(0,5%)
4,5%
P
2009/2008
2,0%
4,5%
6,6%
(1,5%)
5,1%
(0,9%)
6,6%
(0,7%)
3,7%
T
0,4%
1,6%
3,1%
0,9%
2,6%
0,6%
2,9%
0,7%
1,5%
A
1,4%
2,8%
4,5%
0,6%
3,1%
0,6%
3,7%
0,9%
2,4%
P
Media 2009/2005
1,5%
2,4%
4,2%
0,8%
2,7%
0,6%
2,9%
0,7%
1,5%
T
BOC número 281
25.01.2011
Pàg. 37.329
BOC número 281
25.01.2011
Pàg. 37.330
Compte de l'Administració de la Generalitat de l'exercici de 2009
EVOLUCIÓ INTERANUAL DEL NOMBRE DE RECEPTES
8,0%
7,0%
6,0%
,
5,0%
A
P
4,0%
T
3,0%
2,0%
1,0%
0,0%
05/06
A= Actius
06/07
P= Pensionistes
07/08
08/09
T= Total
EVOLUCIÓ INTERANUAL DE LA DESPESA
12,0%
10,0%
8,0%
A
6,0%
P
T
4,0%
2,0%
0,0%
05/06
06/07
07/08
Quadre 8.22
- 99 -
08/09
BOC número 281
25.01.2011
Pàg. 37.331
Cuenta de la Administración de la Generalitat del ejercicio 2009
EVOLUCIÓN INTERANUAL DEL Nº DE RECETAS
8,0%
7,0%
6,0%
5,0%
A
4,0%
P
T
3,0%
2,0%
1,0%
0,0%
05/06
A= Activos
06/07
P= Pensionistas
07/08
08/09
T= Total
EVOLUCIÓN INTERANUAL DEL GASTO
12,0%
10,0%
8,0%
A
6,0%
P
T
4,0%
2,0%
0,0%
05/06
06/07
07/08
Cuadro 8.22
- 94 -
08/09
BOC número 281
25.01.2011
Pàg. 37.332
8.5. Despeses financeres
8.5. Gastos financieros
El pressupost definitiu de 2009 ha sigut de 511,7 milions d’euros; se’n mostra l’execució pressupostària de
l’exercici en el quadre següent:
El presupuesto definitivo de 2009 ha ascendido a 511,7
millones de euros, mostrándose la ejecución presupuestaria
del ejercicio en el siguiente cuadro:
Obligacions
recon. netes
Concepte
Del deute públic en moneda nacional
Grau de
compliment
Pagaments
236,0
236,0
100,0%
De préstecs en moneda nacional
154,2
154,2
100,0%
Interessos de demora i d'altres
121,5
45,0
37,0%
511,7
435,2
85,0%
Pagos
Grado de
cumplimiento
Total
Quadre 8.23
Concepto
De la deuda pública en moneda nacional
De préstamos en moneda nacional
Intereses de demora y otros
Total
Obligaciones
reconocidas
netas
236,0
154,2
121,5
511,7
236,0
154,2
45,0
435,2
100,0%
100,0%
37,0%
85,0%
Cuadro 8.23
Les obligacions reconegudes en 2009 han augmentat un
46,9% respecte de l’exercici anterior, principalment en els
conceptes d’interessos de préstecs i interessos de demora.
El grau de compliment ha tingut una disminució que es localitza en el concepte «Interessos de demora i d’altres».
La diferència entre les obligacions reconegudes en
aquest capítol del pressupost i les despeses financeres
comptabilitzades en el compte del resultat economicopatrimonial, obeeix a la periodització dels interessos meritats i
no vençuts al tancament de l’exercici efectuada en la comptabilitat financera. D’altra banda, s’ha de tenir en compte
que la informació que figura en l’apartat 4G.2 de la Memòria tracta solament sobre els interessos del deute públic i,
per tant, no inclou les perioditzacions financeres ni la resta
dels interessos registrats per operacions d’una altra naturalesa.
Els interessos de demora comptabilitzats en 2009
s’eleven a 110,3 milions d’euros, amb el detall per conselleries que es mostra en el quadre següent:
Las obligaciones reconocidas en 2009 han aumentado un
46,9% respecto del ejercicio anterior, principalmente en los
conceptos de intereses de préstamos e intereses de demora. El
grado de cumplimiento ha tenido una disminución que se localiza en el concepto «Intereses de demora y otros».
La diferencia entre las obligaciones reconocidas en este
capítulo del presupuesto con los gastos financieros contabilizados en la cuenta del resultado económico patrimonial
obedece a la periodificación en la contabilidad financiera
de los intereses devengados y no vencidos al cierre del
ejercicio. Por otra parte, debe tenerse en cuenta que la información que figura en el apartado 4G.2 de la Memoria
versa solamente sobre los intereses de la deuda pública, y
por tanto no incluye las periodificaciones financieras ni el
resto de intereses contabilizados por operaciones de otra
naturaleza.
Los intereses de demora contabilizados en 2009 ascienden a 110,3 millones de euros, con el detalle por conselleries que se muestra en el siguiente cuadro:
Conselleria
2009
Sanitat
Infraestructures i Transports
103,4
93,7%
3,4
3,1%
Medi Ambient, Aigua, Urbanisme i Habitatge
2,5
2,3%
D’altres
1,0
0,9%
110,3
100,0%
Total
Quadre 8.24
Conselleria
Sanidad
Infraestructuras y Transportes
Medio Ambiente, Agua, Urbanismo y Vivienda
Otras
Total
Cuadro 8.24
2009
103,4 93,7%
3,4
3,1%
2,5
2,3%
1,0
0,9%
110,3 100,0%
BOC número 281
25.01.2011
Pàg. 37.333
La major part dels interessos de demora comptabilitzats
correspon a la Conselleria de Sanitat.
A causa de l’existència d’un volum important de despeses efectuades tant en l’exercici com en exercicis anteriors
pendents de ser comptabilitzades o pagades al tancament de
l’exercici, l’import dels interessos de demora potencialment exigibles per aplicació de l’article 200.4 de la LCSP i
per altres causes pot resultar significatiu. Hom hauria
d’haver quantificat els dits interessos de demora per comptabilitzar-los en el passiu del balanç del compte «Interessos
meritats i no vençuts» i en el compte del resultat economicopatrimonial.
La mayor parte de los intereses de demora contabilizados corresponden a la conselleria de Sanidad.
Debido a la existencia de un volumen importante de
gastos efectuados tanto en el ejercicio como en ejercicios
anteriores pendientes de contabilización o de pago al cierre
del ejercicio, el importe de los intereses de demora potencialmente exigibles por aplicación del artículo 200.4 de la
LCSP, y otras causas, puede resultar significativo. Deberían
haberse cuantificado dichos intereses de demora, para su
contabilización en el pasivo del balance en la cuenta «Intereses devengados, no vencidos» y en la cuenta del resultado
económico patrimonial.
8.6. Inversions reals
8.6. Inversiones reales
El capítol 6 registra principalment les despeses destinades a la creació o adquisició de béns de capital, així com a
l’adquisició de béns de naturalesa inventariable necessaris
per al funcionament operatiu dels serveis.
En el quadre següent es mostra, en milions d’euros,
l’execució pressupostària del capítol, d’acord amb la seua
classificació econòmica.
El capítulo 6 recoge principalmente los gastos destinados
a la creación o adquisición de bienes de capital, así como la
adquisición de bienes de naturaleza inventariable necesarios
para el funcionamiento operativo de los servicios.
En el siguiente cuadro se muestra, en millones de euros,
la ejecución presupuestaria del capítulo, de acuerdo con su
clasificación económica.
Obligacions
recon. netes
Articles/conceptes
Inversió nova en infraestruct. i béns destinats a l'ús gral.
Infraestructures i béns destinats a l'ús general
Pagaments
312,2
272,8
227,3
210,7
Grau de
compliment
72,8%
77,2%
D'altres inversions noves
14,2
5,0
35,0%
Resta d'articles
25,2
11,7
46,4%
Inversió reposició en infr. i béns destinats a l'ús gral.
Inversió nova associada al funcion. operatiu dels serveis
Edificis i d'altres construccions
46,2
37,6
186,6
71,5
134,6
57,4
81,4%
38,3%
42,6%
Maquinària, instal·lacions i utillatge
14,3
3,4
24,0%
Equips per al procés de la informació
22,7
5,0
22,2%
Resta d'articles
14,9
5,7
37,8%
Inversió reposició associada al fun. operatiu dels serveis
Edificis i d'altres construccions
105,5
83,4
33,9
28,0
32,2%
33,6%
Maquinària, instal·lacions i utillatge
11,8
1,6
13,3%
Resta d'articles
10,3
4,4
42,4%
Despeses en inversions de caràcter immaterial
Alts òrgans de la Generalitat
Total
70,9
38,7
54,6%
4,7
2,4
51,7%
725,9
411,5
56,7%
Quadre 8.25
Obligaciones
reconocidas
netas
Artículos/conceptos
Inversión nueva en infra. y bienes destinados al uso general
Infraestructuras y bienes destinados al uso general
Otras inversiones nuevas
Resto artículos
Inversión reposición en inf. y bienes destinados al uso general
Inversión nueva asociada al func. operativo de los servicios
Edificios y otras construcciones
Maquinaria, instalaciones y utillaje
Equipos para el proceso de la información
Resto artículos
Inversión reposición asociada al func. op. de los servicios
Edificios y otras construcciones
Maquinaria, instalaciones y utillaje
Resto artículos
Gastos en inversiones de carácter inmaterial
Altos órganos de la Generalitat
Total
Cuadro 8.25
312,2
272,8
14,2
25,2
46,2
186,6
134,6
14,3
22,7
14,9
105,5
83,4
11,8
10,3
70,9
4,7
725,9
Pagos
227,3
210,7
5,0
11,7
37,6
71,5
57,4
3,4
5,0
5,7
33,9
28,0
1,6
4,4
38,7
2,4
411,5
Grado de
cumplimiento
72,8%
77,2%
35,0%
46,4%
81,4%
38,3%
42,6%
24,0%
22,2%
37,8%
32,2%
33,6%
13,3%
42,4%
54,6%
51,7%
56,7%
BOC número 281
25.01.2011
La inversió nova i de reposició en infraestructura i béns
destinats a l’ús general, representa el 43,0% de les obligacions reconegudes en el capítol 6; mentre que la associada
al funcionament operatiu dels serveis n’absorbeix el 25,7%.
Les obligacions reconegudes en 2009 han disminuït un
8,3% respecte de l’exercici anterior. El grau de compliment
del capítol ha sigut del 56,7% en 2009, superior a l’assolit
en 2008.
Els programes de despesa més significatius es mostren
en el quadre següent:
Pàg. 37.334
La inversión nueva y de reposición en infraestructura y
bienes destinados al uso general representa el 43,0% de las
obligaciones reconocidas en el capítulo 6, mientras que la
asociada al funcionamiento operativo de los servicios absorbe el 25,7 %.
Las obligaciones reconocidas en 2009 han disminuido
un 8,3% respecto al ejercicio anterior. El grado de cumplimiento del capítulo ha sido del 56,7% en 2009, superior al
alcanzado en 2008.
Los programas de gasto más significativos se muestran
en el siguiente cuadro.
Obligacions
reconegudes netes
Programa
513.10 Infraestructures de carreteres
155,1
21,4%
412.22 Assistència sanitària
151,9
20,9%
512.10 Gestió i infraestructura recursos hidràulics
73,1
10,1%
513.20 Infraestructures del transport
44,1
6,1%
121.60 Administració i societat de la informació
27,1
3,7%
141.10 Administració de justícia
25,2
3,5%
Subtotal
476,6
65,6%
Resta de programes
249,4
34,4%
Total
725,9
100,0%
Quadre 8.26
Programa
513.10
412.22
512.10
513.20
121.60
141.10
Infraestructuras de carreteras
Asistencia sanitaria
Gestión e infraestructura recursos hidráulicos
Infraestructuras del transporte
Administrac.y sociedad de la información
Administración de justicia
Subtotal
Resto de programas
Total
Obligaciones
reconocidas netas
155,1
21,4%
151,9
20,9%
73,1
10,1%
44,1
6,1%
27,1
3,7%
25,2
3,5%
476,6
65,6%
249,4
34,4%
725,9 100,0%
Cuadro 8.26
La realització de les despeses corresponents a aquest
capítol està subjecta, amb caràcter general, a la tramitació
del corresponent expedient administratiu de contractació.
La fiscalització realitzada sobre la contractació administrativa de l’exercici de 2009 figura en l’apartat 11 del present
Informe.
La realización de los gastos correspondientes a este
capítulo está sujeta, con carácter general, a la tramitación
del correspondiente expediente administrativo de contratación. La fiscalización realizada sobre la contratación administrativa del ejercicio 2009 figura en el apartado 11 del
presente Informe.
8.7. Actius financers
8.7. Activos financieros
En el capítol 8 de l’estat de despeses, «Actius financers», es registren les inversions financeres realitzades per
la Generalitat dins i fora del sector públic; així com els
préstecs i avançaments concedits. El quadre següent mostra, en milions d’euros, l’execució pressupostària d’aquest
capítol en l’exercici.
En el capítulo 8 del estado de gastos «Activos financieros» se registran las inversiones financieras realizadas por
la Generalitat dentro y fuera del sector público, así como
los préstamos y anticipos concedidos. El cuadro siguiente
muestra, en millones de euros, la ejecución presupuestaria
de este capítulo en el ejercicio.
BOC número 281
25.01.2011
Concepte
Pàg. 37.335
Obligacions
recon. netes
Pagaments
Grau de
compliment
15,8
0,0
0,0%
191,6
164,9
86,1%
0,0
0,0
100,0%
45,0
41,4
92,0%
0,2
0,1
50,0%
252,6
206,4
81,7%
Préstecs a llarg termini a entitats públiques
Adquisició d’accions i participacions del sector públic
Adquisició d’accions i participacions fora del sector públic
Aportacions patrimonials
Alts òrgans de la Generalitat
Total
Quadre 8.27
Obligaciones
reconocidas
netas
15,8
191,6
0,0
45,0
0,2
252,6
Concepto
Préstamos a largo plazo entidades públicas
Adquis. acciones y part. del sector público
Adquis. acciones y part. fuera del sector público
Aportaciones patrimoniales
Altos órganos de la Generalitat
Total
Grado de
cumplimiento
Pagos
0,0
164,9
0,0
41,4
0,1
206,4
0,0%
86,1%
100,0%
92,0%
50,0%
81,7%
Cuadro 8.27
Les obligacions reconegudes en l’exercici de 2009 han
sigut de 252,6 milions d’euros, un 12,8% superiors a les de
l’exercici de 2008. S’hi ha aconseguit un grau de compliment del 81,7%.
El quadre següent mostra, en milions d’euros, el detall
de les operacions més significatives de l’exercici.
Las obligaciones reconocidas en el ejercicio 2009 han
sido de 252,6 millones de euros, un 12,8% superior a las
del ejercicio 2008. Se ha alcanzado un grado de cumplimiento del 81,7%.
El siguiente cuadro muestra, en millones de euros, el detalle de las operaciones más significativas del ejercicio.
Concepte
Import
Ampliació capital social Ciutat de les Arts i de les Ciències, S.A.
72,8
Ampliació capital social Projectes Temàtics de la C.V., S.A.
70,0
Aportació fons patrimonial FGV, article 39.1, Llei 17/2008
29,5
Ampliació capital social CIEGSA
25,3
Préstecs millora campus universitats públiques de la C.V.
15,8
Ampliació capital social Projecte Cultural de Castelló, S.A.
15,0
Aportació fons patrimonial RTVV, article 39.2, Llei 17/2008
11,9
Ampliació capital social Circuit del Motor i Promoció Esportiva, S.A.
6,0
Aportació patrimoni fundacional Fundació Palau de les Arts
3,6
Ampliació capital social VAERSA
2,5
Resta d'operacions
0,2
Total obligacions reconegudes
252,6
Quadre 8.28
Concepto
Ampliación capital social Ciudad de las Artes y de las Ciencias, S.A.
Ampliación capital social Proyectos Temáticos de la C.V., S.A.
Aportación fondo patrimonial FGV, artículo 39.1, Ley 17/2008
Ampliación capital social CIEGSA
Préstamos mejora campus universidades públicas Comunitat Valenciana
Ampliación capital social Proyecto Cultural de Castellón, S.A.
Aportación fondo patrimonial RTVV, artículo 39.2, Ley 17/2008
Ampliación capital social Circuito del Motor y Promoción Deportiva, S.A.
Aportación patrimonio fundacional Fundació Palau de les Arts
Ampliación capital social VAERSA
Resto de operaciones
Total obligaciones reconocidas
Cuadro 8.28
Importe
72,8
70,0
29,5
25,3
15,8
15,0
11,9
6,0
3,6
2,5
0,2
252,6
BOC número 281
25.01.2011
Pàg. 37.336
Les ampliacions de capital més significatives de les societats assenyalades en el quadre anterior, han sigut comprovades amb els informes de fiscalització de les respectives empreses públiques.
L’aportació al fons patrimonial de FVG i RTVV és conseqüència del que es disposa en la Llei de Pressuposts; mitjançant aquesta aportació la Generalitat assumeix la càrrega
del deute de les dites entitats. El principal amortitzat en
2009 ha sigut respectivament de 29,5 i de 11,9 milions
d’euros, registrats en aquest capítol 8; els interessos han ascendit respectivament a 18,3 i 36,1 milions d’euros, comptabilitzats en el capítol 3 del pressupost de despeses.
Las ampliaciones de capital más significativas de las sociedades señaladas en el cuadro anterior han sido comprobadas con los informes de fiscalización de las respectivas
empresas públicas.
La aportación al fondo patrimonial de FGV y RTVV es
consecuencia de lo dispuesto en la ley de presupuestos, por
la que la Generalitat asume la carga de la deuda de dichas
entidades, habiendo ascendido el principal amortizado en
2009 a 29,5 y 11,9 millones de euros respectivamente, registrados en este capítulo 8, y los intereses a 18,3 y 36,1
millones de euros respectivamente, contabilizados en el
capítulo 3 del presupuesto de gastos.
8.8. Passius financers
8.8. Pasivos financieros
El capítol 9 de l’estat de despeses, «Passius financers»,
registra les amortitzacions del deute públic de la Generalitat efectuades durant l’exercici. El pressupost definitiu del
capítol ha sigut de 132,8 milions d’euros, totalment executat i pagat.
En l’apartat 4G.1 de la Memòria del Compte de
l’Administració s’inclou, amb el màxim detall, la situació i
el moviment del deute de la Generalitat. El resultat de la
seua revisió i anàlisi es pot consultar en l’apartat 11
d’aquest Informe.
L’import de les obligacions reconegudes, 132,8 milions
d’euros, coincideix amb el que figura en la columna corresponent a «Reemborsament» del citat estat de situació i moviment del deute.
Igual com en exercicis anteriors, el criteri aplicat en la
comptabilitat de les operacions d’endeutament en el sistema pressupostari, ha sigut de registrar únicament aquelles
operacions que comporten una variació en el saldo viu de
l’endeutament al tancament de l’exercici; de manera que no
s’hi inclouen les que tenen per finalitat el refinançament o
la conversió d’operacions. En l’apartat 11.2.c de l’Informe
es comenten amb més detall els aspectes referits a la comptabilitat de l’endeutament.
La variació neta de les operacions de tresoreria s’ha imputat al pressupost de 2009 per un import de 950 milions
d’euros, com podem observar en l’apartat 11.2.b de
l’Informe. En l’apartat 11.3 es comenten els criteris seguits
en la comptabilitat d’aquestes operacions.
El capítulo 9 del estado de gastos, «Pasivos financieros», recoge las amortizaciones de la deuda pública de la
Generalitat efectuadas durante el ejercicio. El presupuesto
definitivo del capítulo ha ascendido a 132,8 millones de euros, totalmente ejecutado y pagado.
En el apartado 4G.1 de la Memoria de la Cuenta de la
Administración se incluye al máximo detalle la situación y
movimiento de la deuda de la Generalitat. El resultado de
su revisión y análisis puede consultarse en el apartado 11
del presente Informe.
El importe de las obligaciones reconocidas, 132,8 millones de euros, coincide con el que figura en la columna correspondiente a «reembolso» en el citado estado de situación y
movimiento de la deuda.
Al igual que en ejercicios anteriores, el criterio aplicado
en la contabilización de las operaciones de endeudamiento
en el sistema presupuestario ha sido el de registrar únicamente aquellas operaciones que supongan una variación en
el saldo vivo del endeudamiento al cierre del ejercicio, que
no incluyen las que tienen por finalidad la refinanciación o
conversión de operaciones. En el apartado 11.2.c del Informe se comenta con más detalle los aspectos referidos a la
contabilización del endeudamiento.
La variación neta de las operaciones de tesorería se ha
imputado al presupuesto de 2009 por un importe de 950
millones de euros, como puede observarse en el apartado
11.2.b del Informe. En el apartado 11.3 se comentan los criterios de contabilización de estas operaciones.
8.9. Despeses per justificar
8.9. Gastos a justificar
L’article 44 del TRLHPG estableix que els manaments
de pagament que, de forma excepcional, no puguen anar
acompanyats dels documents justificatius en el moment de
ser expedits, tindran el caràcter de «per justificar»; sense
perjudici de fer-ne l’aplicació escaient en els crèdits pressupostaris corresponents.
El quadre següent mostra la imputació pressupostària
per capítols de despesa dels fons lliurats «per justificar»
durant 2009, en milions d’euros.
El artículo 44 del TRLHPG establece que los mandamientos de pago que, excepcionalmente, no puedan ir
acompañados de los documentos justificativos en el momento de su expedición, tendrán el carácter de «a justificar», sin perjuicio de la aplicación procedente a los créditos
presupuestarios correspondientes.
El siguiente cuadro muestra la imputación presupuestaria por capítulo de gastos de los fondos librados a justificar
durante 2009, en millones de euros:
Capítol
Import
2, Despeses de funcionament
0,3
3, Despeses financeres
0,6
4, Transferències corrents
0,4
6, Inversions reals
21,8
Total
23,1
Quadre 8.29
BOC número 281
25.01.2011
Pàg. 37.337
j
Capítulo
2 Gastos de funcionamiento
3 Gastos financieros
4 Transferencias corrientes
6 Inversiones reales
Total
Importe
0,3
0,6
0,4
21,8
23,1
Cuadro 8.29
L’expedició i tramitació dels documents comptables relatius als fons lliurats per justificar, així com la seua justificació i el possible reintegrament, estan regulats en l’Ordre
de 27 de novembre de 2009 del conseller d’Economia, Hisenda i Ocupació, per mitjà de la qual es regulen les operacions de tancament de l’exercici de 2009.
El quadre següent, elaborat a partir de la informació rebuda de les conselleries, mostra, en milions d’euros, la situació dels fons lliurats per justificar al tancament de
l’exercici de 2009, per cada secció pressupostària.
La expedición y tramitación de los documentos contables relativos a fondos librados a justificar, así como su justificación y posible reintegro, están regulados por la Orden
de 27 de noviembre de 2009 del conseller de Economía,
Hacienda y Empleo por la que se regulan las operaciones
de cierre del ejercicio 2009.
El cuadro siguiente, elaborado a partir de la información
recibida de las conselleries, muestra, en millones de euros,
la situación de los fondos librados a justificar al cierre del
ejercicio 2009 por cada sección presupuestaria.
Imports
lliurats
Imports
justificats
(1)
(2)
Conselleria/Secció
Presidència
Fiscalitzat
Pendent de
justificar Conforme Advertits
(1)-(2)
(3)
(4)
Pendent de
fiscalitzar
(1)-(3)-(4)
0,4
0,4
0,0
0,4
0,0
0,0
18,7
18,7
0,0
18,7
0,0
0,0
Agricultura, Pesca i Alimentació
0,2
0,2
0,0
0,2
0,0
0,0
M. Ambient, Aigua, Urb i Habit.
3,7
3,7
0,0
3,7
0,0
0,0
Total 2009
23,1
23,1
0,0
23,1
0,0
0,0
Total 2008
32,0
0,0
0,1
Infraestructures i Transport
31,9
0,1
31,9
Quadre 8.30
Conselleria/Sección
Importes Importes Pendiente
librados justificados Justificar
(1)
(2)
(1)-(2)
Fiscalizado
Conforme Reparos
(3)
(4)
Pendiente
fiscalizar
(1)-(3)-(4)
Presidencia
Infraestructuras y Transporte
Agricultura, Pesca y Alimentación
Medio Ambiente, A. U. y Viv.
Total 2009
0,4
18,7
0,2
3,7
23,1
0,4
18,7
0,2
3,7
23,1
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,4
18,7
0,2
3,7
23,1
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
Total 2008
32,0
31,9
0,1
31,9
0,0
0,1
Cuadro 8.30
Els fons lliurats al tancament de l’exercici de 2009 han
disminuït un 27,9% respecte de l’exercici anterior. La Conselleria d’Infraestructures i Transport absorbeix un 81,3%
d’aqueixos fons, els quals s’han destinat pràcticament en la
seua totalitat a pagar expropiacions en els programes
d’infraestructures de carreteres. La Conselleria de Medi
Ambient, Aigua, Urbanisme i Habitatge absorbeix un 16%
del total, destinat a pagar expropiacions dels programes de
gestió i infraestructures de recursos hidràulics, així com de
sanejament i depuració d’aigües.
Durant 2009 s’han complit els terminis de justificació
prevists en l’ordre de tancament abans citada, i no existeixen imports pendents de justifica al tancament de
l’exercici. Tots els imports justificats han sigut fiscalitzats i
resulten conformes.
Los fondos librados al cierre del ejercicio 2009 han disminuido un 27,9 % respecto al ejercicio anterior. La Conselleria de Infraestructuras y Transporte absorbe un 81,3% de
estos fondos, que se han destinado prácticamente en su totalidad al pago de expropiaciones en los programas de infraestructuras de carreteras. La Conselleria de Medio Ambiente, Agua, Urbanismo y Vivienda absorbe un 16% del
total, destinado al pago de expropiaciones de los programas
de gestión e infraestructuras de recursos hidráulicos, así
como de saneamiento y depuración de aguas.
Durante 2009 se han cumplido con los plazos de justificación previstos en la orden de cierre antes indicada, no
existiendo importes pendientes de justificar al cierre del
ejercicio. Todos los importes justificados han sido fiscalizados y son conformes.
BOC número 281
25.01.2011
Pàg. 37.338
9. LIQUIDACIÓ DEL PRESSUPOST D’INGRESSOS
9. LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS
9.1. Execució i consideracions generals
9.1. Ejecución y consideraciones generales
En el quadre següent es mostra un resum de l’execució
del pressupost d’ingressos de 2009, en milions d’euros.
En el siguiente cuadro se muestra un resumen de la ejecución del presupuesto de ingresos de 2009, en millones de
euros.
Capítol
Previsions
definitives
Drets
reconeguts
nets
1, Imposts directes
3.295,8
3.699,7
3.644,7
55,0
112,3%
98,5%
2, Imposts indirectes
5.185,7
4.289,4
4.188,4
101,0
82,7%
97,6%
3, Taxes i d'altres ingressos
Recaptació
neta
Drets
pendents
cobrament
Grau
Grau de
d'execució realització
950,3
769,0
617,3
151,7
80,9%
80,3%
4.476,5
4.054,3
4.001,4
52,9
90,6%
98,7%
22,6
15,6
15,6
0,0
69,0%
100,0%
0,0
4,2
4,2
0,0
-
100,0%
408,1
303,1
112,2
190,9
0,0
0,8
0,8
0,0
1.603,2
2.011,1
1.995,3
15,8
125,4%
99,2%
Total 2009
15.942,2
15.147,2
14.579,8
567,4
95,0%
96,3%
Total 2008
14.117,7
13.128,8
12.294,3
834,5
93,0%
93,6%
12,9%
15,4%
18,6%
(32,0%)
2,2%
2,8%
4, Transferències corrents
5, Ingressos patrimonials
6, Alienació inversions reals
7, Transferències de capital
8, Actius financers
9, Passius financers
Variació 2009/2008
74,3%
-
37,0%
100,0%
Quadre 9.1
Capítulo
Previsiones
definitivas
1 Impuestos directos
2 Impuestos indirectos
3 Tasas y otros ingresos
4 Transferencias corrientes
5 Ingresos patrimoniales
6 Enajenación de inversiones reales
7 Transferencias de capital
8 Activos financieros
9 Pasivos financieros
Total 2009
3.295,8
5.185,7
950,3
4.476,5
22,6
0,0
408,1
0,0
1.603,2
15.942,2
Total 2008
Variación 2009/2008
14.117,7
12,9%
Derechos
Recaudación
reconocidos
neta
netos
3.699,7
3.644,7
4.289,4
4.188,4
769,0
617,3
4.054,3
4.001,4
15,6
15,6
4,2
4,2
303,1
112,2
0,8
0,8
2.011,1
1.995,3
15.147,2
14.579,8
13.128,8
15,4%
12.294,3
18,6%
Derechos
pendientes
de cobro
55,0
101,0
151,7
52,9
0,0
0,0
190,9
0,0
15,8
567,4
834,5
(32,0%)
Grado
Grado
de eje- de realicución
zación
112,3%
98,5%
82,7%
97,6%
80,9%
80,3%
90,6%
98,7%
69,0% 100,0%
100,0%
74,3%
37,0%
100,0%
125,4%
99,2%
95,0%
96,3%
93,0%
2,2%
93,6%
2,8%
Cuadro 9.1
La previsió definitiva d’ingressos per a l’exercici de
2009 ha sigut de 15.942,2 milions d’euros, un 12,9% superior a la de l’exercici de 2008. Durant l’exercici s’han reconegut drets per import de 15.147,2 milions d’euros, amb un
augment interanual del 15,4% i un grau d’execució del
95,0%. Al seu torn, la recaptació neta ha assolit la quantitat
de 14.579,8 milions d’euros, amb un augment interanual
del 18,6% i un grau de realització del 96,3%.
L’augment interanual de l’execució del pressupost
d’ingressos es produeix principalment a causa del capítol 9,
«Passius financers», els drets reconeguts del qual han passat de 167,4 milions d’euros en 2008 a 2.011,1 milions
d’euros en 2009. A part d’això, els drets reconeguts en
La previsión definitiva de ingresos para el ejercicio
2009 ha ascendido a 15.942,2 millones de euros, un 12,9%
superior a la del ejercicio 2008. Durante el ejercicio, se han
reconocido derechos por importe de 15.147,2 millones de
euros, con un aumento interanual del 15,4% y un grado de
ejecución del 95,0%. Por su parte, la recaudación neta ha
alcanzado la cantidad de 14.579,8 millones de euros en
2009, con un aumento interanual del 18,6% y un grado de
realización del 96,3%.
El aumento interanual de la ejecución del presupuesto
de ingresos se sustenta, principalmente, en el capítulo 9 Pasivos Financieros, cuyos derechos reconocidos han pasado
de 167,4 millones de euros en 2008 a 2.011,1 millones de
euros en 2009. Al margen de lo anterior, los derechos reco-
BOC número 281
25.01.2011
2009 s’han incrementat en un 1,3% respecte als de 2008, a
conseqüència fonamentalment dels fons que es comenten
en l’apartat 9.3.
A fi de verificar la correcció de la formalització i justificació dels drets reconeguts, de la recaptació i dels drets
pendents de cobrament al tancament de l’exercici de 2009,
hem revisat una mostra significativa de documents comptables. El treball realitzat ha posat de manifest que, per regla
general (i llevat de les incidències que es comenten més
avant), els documents estan adequadament formalitzats i
justificats, conformement al que s’estableix en la normativa
comptable que hi és d’aplicació.
L’execució del pressupost d’ingressos, segons el seu origen i naturalesa, es mostra, en milions d’euros, en el quadre
següent, elaborat per la Sindicatura.
Tipus d'ingressos
Tributs cedits
Previsions
definitives
8.897,8
Pàg. 37.339
nocidos en 2009 se han incrementado un 1,3% respecto a
los de 2008, a consecuencia fundamentalmente de los fondos que se comentan en el apartado 9.3.
Con el objeto de verificar la correcta formalización y
justificación de los derechos reconocidos, recaudación y
derechos pendientes de cobro al cierre del ejercicio 2009,
se ha revisado una muestra significativa de documentos
contables. El trabajo realizado ha puesto de manifiesto que,
en general, y salvo las incidencias que se comentan más
adelante, los documentos se encuentran adecuadamente
formalizados y justificados de acuerdo con lo establecido
en la normativa contable de aplicación.
La ejecución del presupuesto de ingresos según su origen y naturaleza se muestra, en millones de euros, en el
cuadro siguiente elaborado por la Sindicatura.
Drets reconeguts
nets
Recaptació
neta
Drets
pendents
Grau
Grau
cobrament execució realització
8.219,5
54,3%
8.046,2
173,3
92,4%
97,9%
Procedents de l’Estat
4.617,5
4.226,3
27,9%
4.075,2
151,1
91,5%
96,4%
Passius financers
1.603,2
2.011,2
13,3%
1.995,3
15,9
125,4%
99,2%
Procedents de l’exterior
233,1
95,1
0,6%
8,4
86,7
40,8%
8,8%
Taxes i d’altres ingressos
534,0
538,6
3,6%
404,2
134,4
100,9%
75,0%
Ingressos patrimonials
22,5
15,5
0,1%
15,5
0,0
68,9%
100,0%
D’entitats locals
28,8
31,7
0,2%
25,6
6,1
110,1%
80,8%
5,3
9,3
0,1%
9,3
0,0
175,5%
100,0%
15.147,2 100,0%
14.579,8
567,4
95,0%
96,3%
D’altres
Total
15.942,2
Quadre 9.2
Tipo de ingresos
Tributos cedidos
Procedentes del Estado
Pasivos financieros
Procedentes del exterior
Tasas y otros ingresos
Ingresos patrimoniales
De entidades locales
Otros
Total
Previsiones
definitivas
8.897,8
4.617,5
1.603,2
233,1
534,0
22,5
28,8
5,3
15.942,2
Derechos
reconocidos netos
8.219,5 54,3%
4.226,3 27,9%
2.011,2 13,3%
95,1
0,6%
538,6
3,6%
15,5
0,1%
31,7
0,2%
9,3
0,1%
15.147,2 100,0%
Derechos
Recaudación
pendientes
neta
de cobro
8.046,2
173,3
4.075,2
151,1
1.995,3
15,9
8,4
86,7
404,2
134,4
15,5
0,0
25,6
6,1
9,3
0,0
14.579,8
567,4
Grado Grado
de eje- de realicución zación
92,4% 97,9%
91,5% 96,4%
125,4% 99,2%
40,8%
8,8%
100,9% 75,0%
68,9% 100,0%
110,1% 80,8%
175,5% 100,0%
95,0% 96,3%
Cuadro 9.2
Els tributs cedits continuen sent la font principal
d’ingressos de la Generalitat; seguits de les transferències
procedents de l’Estat. En l’exercici de 2009, els tributs cedits han significat el 54,3% del total de drets reconeguts;
seguits dels ingressos procedents de l’Estat, que en representen el 27,9% del total.
Los tributos cedidos continúan siendo la fuente principal de ingresos de la Generalitat, seguida de las transferencias procedentes del Estado. En el ejercicio 2009 los tributos cedidos han supuesto el 54,3% del total de derechos
reconocidos, seguidos por los ingresos procedentes del Estado que representan el 27,9% del total.
9.2. Tributs cedits
9.2. Tributos cedidos
El quadre següent mostra l’execució dels ingressos corresponents als tributs cedits per l’Estat, classificats per subconceptes econòmics.
El cuadro siguiente muestra la ejecución de los ingresos
correspondientes a los tributos cedidos por el Estado, clasificados por subconceptos económicos.
BOC número 281
25.01.2011
Tributs cedits
10 Sobre la renda
11000 Impost sobre successions
11001 Impost sobre donacions
11100 Impost sobre el patrimoni
11 Sobre el capital
Pàg. 37.340
Drets
reconeguts
nets
Recaptació
neta
3.027,6
3.331,6
3.331,6
0,0
110,0%
100,0%
36,9
136,4
88,5
47,9
369,6%
64,9%
Previsions
definitives
Drets
pendents
cobrament
Grau
execució
Grau
realització
15,1
15,5
8,5
7,0
102,6%
54,8%
216,2
216,2
216,1
0,1
100,0%
100,0%
268,2
368,1
313,1
55,0
137,2%
85,1%
3.295,8
3.699,7
3.644,7
55,0
112,3%
98,5%
20000 Imp. transm. patrimonials
720,4
512,8
454,2
58,6
71,2%
88,6%
20100 Imp. operacions societats
0,0
32,4
31,6
0,8
-
97,5%
1 Imposts directes cedits
795,2
502,0
460,4
41,6
63,1%
91,7%
20 Impost sobre TP i AJD
20200 Imp. actes jur. documentats
1.515,6
1.047,2
946,2
101,0
69,1%
90,4%
25 Impost sobre valor afegit
2.137,3
1.929,2
1.929,2
0,0
90,3%
100,0%
26 Imposts especials
2 Imposts indirectes cedits
Part 33 Taxes i d'altres ingressos. s/ el joc
1.532,8
1.312,9
1.312,9
0,0
85,7%
100,0%
5.185,7
4.289,3
4.188,3
101,0
82,7%
97,6%
416,3
230,4
213,1
17,3
55,3%
92,5%
Total tributs cedits 2009
8.897,8
8.219,5
8.046,2
173,3
92,4%
97,9%
2008
9.142,9
8.759,8
8.348,8
411,0
95,8%
95,3%
(57,8%)
(3,4%)
2,6%
Variació 2009/2008
(2,7%)
(6,2%)
(3,6%)
Quadre 9.3
Tributos cedidos
10 Sobre la renta
Derechos
Recaudación
reconocidos
neta
netos
3.027,6
3.331,6
3.331,6
Previsiones
definitivas
Derechos
Grado
Grado
pendientes de eje- de realide cobro
cución zación
0,0 110,0% 100,0%
11000 Impuesto sobre sucesiones
11001 Impuesto sobre donaciones
11100 Impuesto sobre el patrimonio
36,9
15,1
216,2
136,4
15,5
216,2
88,5
8,5
216,1
11 Sobre el capital
1 Impuestos directos cedidos
268,2
3.295,8
368,1
3.699,7
313,1
3.644,7
720,4
0,0
795,2
512,8
32,4
502,0
454,2
31,6
460,4
58,6
0,8
41,6
1.515,6
2.137,3
1.532,8
5.185,7
416,3
8.897,8
1.047,2
1.929,2
1.312,9
4.289,3
230,4
8.219,5
946,2
1.929,2
1.312,9
4.188,3
213,1
8.046,2
101,0
0,0
0,0
101,0
17,3
173,3
9.142,9
(2,7%)
8.759,8
(6,2%)
8.348,8
(3,6%)
411,0
(57,8%)
20000 Imp. transmisiones patrimoniales
20100 Imp. operaciones societarias
20200 Imp. actos jurídicos document.
20 Impuesto sobre TP y AJD
25 Impuesto sobre valor añadido
26 Impuestos especiales
2 Impuestos indirectos cedidos
Parte 33 Tasas y otros ing. s/ el juego
Total tributos cedidos 2009
2008
Variación 2009/2008
47,9
7,0
0,1
369,6%
102,6%
100,0%
64,9%
54,8%
100,0%
55,0 137,2%
55,0 112,3%
85,1%
98,5%
71,2%
63,1%
88,6%
97,5%
91,7%
69,1% 90,4%
90,3% 100,0%
85,7% 100,0%
82,7% 97,6%
55,3% 92,5%
92,4% 97,9%
95,8%
(3,4%)
95,3%
2,6%
Cuadro 9.3
Els ingressos per tributs cedits més significatius corresponen a l’Impost sobre la Renda de les Persones Físiques,
l’Impost sobre el Valor Afegit i els Imposts Especials, que
representen el 40,5%, el 23,5% i el 16,0% del total dels
drets reconeguts per tributs cedits, respectivament.
El grau d’execució dels tributs cedits ha sigut del 92,4%
en 2009 i el de realització, del 97,9%.
El grau d’execució dels tributs cedits gestionats per la
Generalitat ha sigut del 74,8% en 2009, enfront del 68,7%
de l’exercici anterior.
Els drets reconeguts per tributs gestionats per la Generalitat (ITP i AJD, Impost sobre el Patrimoni, Impost sobre
Los ingresos por tributos cedidos más significativos se
corresponden con el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, el Impuesto sobre el Valor Añadido y los Impuestos Especiales, que representan el 40,5%, el 23,5% y el
16,0% del total de los derechos reconocidos por tributos
cedidos, respectivamente.
El grado de ejecución de los tributos cedidos ha alcanzado el 92,4% en 2009, mientras que el de realización ha
sido del 97,9%.
El grado de ejecución de los tributos cedidos gestionados por la Generalitat ha sido del 74,8% en 2009, frente al
68,7% del ejercicio anterior.
BOC número 281
25.01.2011
Successions i Donacions i tributs sobre el joc), ha tingut
una evolució interanual negativa en 2009, que continua la
tendència a la baixa iniciada en 2007. En 2009, els dits ingressos han disminuït un 12,2% respecte als de 2008, principalment pels ingressos de l’IAJD. La participació
d’aquests tributs en els ingressos totals de la Generalitat ha
disminuït, puix que ha passat d’un 14,3% en 2008 a un
10,9% en 2009.
Pàg. 37.341
L’evolució interanual dels drets reconeguts per tributs
gestionats per l’Estat (IRPF, IVA i imposts especials), ha sigut negativa, del -4,5%, i s’explica per la disminució d’un
26,3% de l’Impost sobre el Valor Afegit.
En termes globals, els ingressos per tributs cedits s’han
reduït en 540,3 milions d’euros en 2009, respecte a 2008;
cosa que denota un descens del 6,2%.
la Inspecció General del Ministeri d’Economia i Hisenda ha elaborat un informe sobre els mètodes i l’eficàcia en
el desenvolupament de les competències assumides per la
Comunitat Autònoma Valenciana en relació amb els tributs
cedits per a l’exercici de 2009, que ha posat de manifest
–entre altres extrems– el comportament negatiu en tots els
conceptes tributaris, a causa de la desacceleració de
l’activitat econòmica.
Los derechos reconocidos por tributos gestionados por la
Generalitat (ITP y AJD, Impuesto sobre el Patrimonio, Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones y tributos sobre el juego),
han tenido una evolución interanual negativa en 2009, que da
continuidad a la tendencia bajista iniciada en 2007. En 2009 dichos ingresos han disminuido un 12,2% respecto a 2008, principalmente por los ingresos del IAJD. La participación de estos
tributos en los ingresos totales de la Generalitat ha disminuido,
pasando de un 14,3% en 2008 a un 10,9% en 2009.
En cuanto a la evolución interanual los derechos reconocidos
por tributos gestionados por el Estado (IRPF, IVA e impuestos
especiales), ha sido negativa, del -4,5%, que se explica por la
disminución de un 26,3% del impuesto sobre el valor añadido.
En términos globales, los ingresos por tributos cedidos
se han reducido en 540,3 millones de euros en 2009 respecto al 2008, lo que supone un descenso del 6,2%.
La Inspección General del Ministerio de Economía y
Hacienda ha elaborado un informe en relación con los métodos y la eficacia en el desarrollo de las competencias asumidas por la Comunitat Autónoma Valenciana respecto a
los tributos cedidos para el ejercicio 2009, poniendo de manifiesto, entre otros extremos, el comportamiento negativo
en todos los conceptos tributarios, debido a la desaceleración de la actividad económica.
9.3. Ingressos procedents de l’Estat
9.3. Ingresos procedentes del Estado
El quadre següent, elaborat per aquesta Sindicatura,
mostra, en milions d’euros, el detall dels ingressos procedents de l’Estat classificats per conceptes econòmics.
El cuadro siguiente, elaborado por esta Sindicatura, muestra en millones de euros el detalle de los ingresos procedentes
del Estado clasificados por conceptos económicos.
Ingressos procedents de l'Estat
400 Transfs. amb finançament incondicionat
401 Transferències corrents finalistes
402 Transfs. d'orgs. autònoms de l'Estat
40 Transferències de l'Adm. de l'Estat
42 Transferències de la Seguretat Social
Capítol 4, Transferències corrents
701 Transferències de capital finalistes
702 Transfs. d'orgs. autònoms Estat
704 Fons Compensació Interterritorial
Previsions
definitives
Drets
reconeguts
nets
Recaptació
neta
Drets
pendents
cobrament
4.159,9
3.718,9
3.718,9
0,0
89,4%
100,0%
197,4
156,5
156,5
0,0
79,3%
100,0%
Grau
execució
Grau
realització
6,0
8,1
8,1
0,0
135,0%
100,0%
4.363,3
3.883,5
3.883,5
0,0
89,0%
100,0%
9,3
87,7
87,7
0,0
943,0%
100,0%
4.372,6
3.971,2
3.971,2
0,0
90,8%
100,0%
110,9
121,0
103,9
17,1
109,1%
85,9%
0,0
0,1
0,1
0,0
134,0
134,0
0,0
134,0
-
100,0%
100,0%
0,0%
70 Transferències de l'Adm. de l'Estat
244,9
255,1
104,0
151,1
104,2%
40,8%
Capítol 7, Transferències de capital
244,9
255,1
104,0
151,1
104,2%
40,8%
TOTAL 2009
4.617,5
4.226,3
4.075,2
151,1
91,5%
96,4%
TOTAL 2008
3.978,2
3.429,0
3.242,5
186,5
86,2%
94,6%
Variació 2009/2008
16,1%
23,3%
25,7%
(19,0%)
6,2%
2,0%
Quadre 9.4
BOC número 281
25.01.2011
Ingresos procedentes del Estado
Pàg. 37.342
Derechos
Recaudación
Previsiones
reconocidos
neta
definitivas
netos
Derechos
pendientes
de cobro
Grado
de ejecución
400 Transferenc. con financiación incondicionada
401 Transferencias corrientes finalistas
402 Transf. de org. autónomos del Estado
4.159,9
197,4
6,0
3.718,9
156,5
8,1
3.718,9
156,5
8,1
0,0
0,0
0,0
40 Transferencias de la Admon. Estado
42 Transferencias de la Seguridad Social
Capítulo 4 Transferencias corrientes
4.363,3
9,3
4.372,6
3.883,5
87,7
3.971,2
3.883,5
87,7
3.971,2
0,0
0,0
0,0
110,9
0,0
134,0
121,0
0,1
134,0
103,9
0,1
0,0
17,1
0,0
134,0
109,1%
100,0%
85,9%
100,0%
0,0%
70 Transferencias de la Admon. Estado
Capítulo 7 Transferencias de capital
TOTAL 2009
244,9
244,9
4.617,5
255,1
255,1
4.226,3
104,0
104,0
4.075,2
151,1
151,1
151,1
104,2%
104,2%
91,5%
40,8%
40,8%
96,4%
TOTAL 2008
Variación 2009/2008
3.978,2
16,1%
3.429,0
23,3%
3.242,5
25,7%
186,5
(19,0%)
86,2%
6,2%
94,6%
2,0%
701 Transferencias de capital finalistas
702 Transf. de org. autónomos del Estado
704 Fondo compensación interterritorial
89,4%
79,3%
135,0%
Grado
de realización
100,0%
100,0%
100,0%
89,0% 100,0%
943,0% 100,0%
90,8% 100,0%
Cuadro 9.4
Els ingressos procedents de l’Estat han ascendit a
4.226,3 milions d’euros en 2009, i constitueixen el 27,9%
dels drets reconeguts totals. Els graus d’execució i realització en 2009 han sigut respectivament del 91,5% i del
96,4%, sensiblement superiors als de l’exercici de 2008.
El concepte «Transferències corrents amb finançament
incondicionat» és –igual que en exercicis anteriors– el més
significatiu dels ingressos procedents de l’Estat, ja que en
representen el 88,0%. Els drets reconeguts en 2009 per
aquest concepte han augmentat un 22,6% respecte a
l’exercici de 2008, a conseqüència principalment dels fons
addicionals percebuts en aplicació de la Llei Orgànica
3/2009, de 18 de desembre, de modificació de la Llei Orgànica 8/1980, de 22 de setembre, de Finançament de les Comunitats Autònomes, i de la Llei 22/2009, de 18 de desembre, per mitjà de la qual es regula el Sistema de
Finançament de les Comunitats Autònomes de Règim
Comú i de les Ciutats amb Estatut d’Autonomia. En aqueix
sentit, durant 2009 s’han rebut fons per un total de 903,5
milions d’euros (tal com s’indica en la nota 4E.5 de la
Memòria), amb els quals s’han generat ingressos per 747,9
milions d’euros per a finançar crèdits de despeses de prestacions farmacèutiques i d’altres de caràcter ineludible, i
amb la resta s’han reconegut els drets sense modificar el
pressupost.
En l’exercici de 2009 s’ha comptabilitzat la liquidació
dels ingressos procedents de l’Estat corresponent a
l’exercici de 2007, aprovada pel Ministeri d’Economia i
Hisenda en juny de 2009, per un import de 828,8 milions
d’euros.
En juliol de 2010 s’ha practicat i comunicat la liquidació definitiva del finançament de les comunitats autònomes
pels imposts cedits i els fons de suficiència i garantia corresponent a l’exercici de 2008, de la qual liquidació resulta a la Comunitat Valenciana un saldo negatiu per a compensar de 635,7 milions d’euros. Cal assenyalar que les
altres comunitats autònomes –tret d’una– d’aquest sistema
de finançament també presenten saldos negatius en la liquidació del exercici citat.
Segons el que estableix en l’article 122 de la Llei
26/2009, de Pressuposts Generals de l’Estat per a 2010, els
saldos a favor de l’Estat pendents de compensar seran ingressats per cada comunitat autònoma en seixanta mensualitats a partir de gener de 2011.
Los ingresos procedentes del Estado han ascendido a
4.226,3 millones de euros en 2009, representando el 27,9% de
los derechos reconocidos totales. Los grados de ejecución y de
realización en 2009 han sido del 91,5% y del 96,4%, respectivamente, sensiblemente superiores a los del ejercicio 2008.
El concepto «Transferencias corrientes con financiación
incondicionada» es, al igual que en ejercicios anteriores, el
más significativo de los ingresos procedentes del Estado,
suponiendo el 88,0% del total de estos. Los derechos reconocidos en 2009 por dicho concepto han aumentado un
22,6% respecto al ejercicio 2008, a consecuencia principalmente de los fondos adicionales percibidos por aplicación
de la Ley Orgánica 3/2009, de 18 de diciembre, de modificación de la Ley Orgánica 8/1980, de 22 de septiembre, de
Financiación de las Comunidades Autónomas, y la Ley
22/2009, de 18 de diciembre, por la que se regula el Sistema de Financiación de las Comunidades Autónomas de Régimen Común y Ciudades con Estatuto de Autonomía. A
este respecto, durante 2009 se han recibido fondos por un
total de 903,5 millones de euros, tal como se indica en la
nota 4E.5 de la Memoria, con los que se han generado ingresos por 747,9 millones de euros para financiar créditos
de gastos de prestaciones farmacéuticas y otros de carácter
ineludible; con el resto se han reconocido los derechos sin
modificar el presupuesto.
En el ejercicio 2009 se ha contabilizado la liquidación
de los ingresos procedentes del Estado correspondiente al
ejercicio 2007, aprobada por el Ministerio de Economía y
Hacienda en junio de 2009, por un importe de 828,8 millones de euros.
En julio de 2010 se ha practicado y comunicado la liquidación definitiva de la financiación de las comunidades
autónomas por los impuestos cedidos, fondo de suficiencia
y garantía correspondiente al ejercicio 2008, de la que resulta a la Comunitat Valenciana un saldo negativo a compensar por importe de 635,7 millones de euros. Debe señalarse que las demás Comunidades Autónomas, excepto una,
de este sistema de financiación también presentan saldos
negativos en la liquidación de dicho ejercicio.
Según establece el artículo 122 de la Ley 26/2009, de
Presupuestos Generales del Estado para 2010, los saldos a
favor del Estado pendientes de compensar se ingresarán por
cada Comunidad en 60 mensualidades a partir de enero de
2011.
BOC número 281
25.01.2011
Pàg. 37.343
9.4. Passius financers
9.4. Pasivos financieros
Els ingressos derivats de les operacions d’endeutament
formalitzades per la Generalitat figuren en el capítol 9 del
pressupost. Durant 2009 s’han reconegut drets per 2.011,2
milions d’euros, que representen el 13,3% del total
d’ingressos de l’exercici (l’1,3% en 2008). En l’apartat 11
de l’Informe s’analitzen les operacions de finançament
concertades en 2009 i els criteris seguits per a comptabilitzar-les.
Los ingresos derivados de las operaciones de endeudamiento formalizadas por la Generalitat figuran en el capítulo 9 del presupuesto. Durante 2009 se han reconocido derechos por 2.011,2 millones de euros, que representan el
13,3% del total de ingresos del ejercicio (el 1,3% en 2008).
En el apartado 11 del Informe se analizan las operaciones
de financiación concertadas en 2009 y los criterios de contabilización.
9.5. Ingressos procedents de l’exterior
9.5. Ingresos procedentes del exterior
Aquest concepte registra els ingressos per transferències
corrents i de capital relatives a fons procedents de la Unió
Europea. Durant l’exercici de 2009 s’han reconegut drets
per 95,1 milions d’euros, equivalents al 0,6% del total
d’ingressos, dels quals corresponen 47,1 milions d’euros a
transferències corrents i 48,0 milions d’euros, a transferències de capital.
Els dits ingressos han disminuït un 50,1% en relació
amb els registrats en 2008, a conseqüència d’una reducció
dràstica dels drets reconeguts en el programa operatiu
2007-2013. No obstant això, podem indicar que les previsions inicials del citat programa no s’han materialitzat en la
seua totalitat; cosa que explica el baix grau d’execució dels
ingressos procedents de l’exterior, que és del 40,8%.
Este concepto recoge los ingresos por transferencias corrientes y de capital relativas a fondos procedentes de la
Unión Europea. Durante el ejercicio 2009 se han reconocido derechos por 95,1 millones de euros, equivalentes al
0,6% del total de ingresos, de los que 47,1 millones de euros corresponden a transferencias corrientes y 48,0 millones de euros a transferencias de capital.
Dichos ingresos han disminuido un 50,1% respecto de
los registrados en 2008, como consecuencia de una reducción drástica de los derechos reconocidos en el programa
operativo 2007-2013. No obstante, cabe señalar que las
previsiones iniciales del citado programa no se han materializado en su totalidad, lo que explica el bajo grado de
ejecución de los ingresos procedentes del exterior que alcanza el 40,8%.
El cierre del ejercicio 2009 muestra derechos pendientes
de cobro por 86,6 millones de euros, el 91,1% de los ingresos reconocidos, correspondiendo los más significativos a
transferencias corrientes y de capital del programa operativo 2007-2013 por importe de 61,8 millones de euros y
transferencias corrientes del programa Feder 2000-2006
por 21,6 millones de euros.
La revisión llevada a cabo sobre estos derechos ha puesto de manifiesto que por medio de informes de los centros
directivos de la Conselleria de Economía, Hacienda y Empleo, emitidos con motivo del cierre del ejercicio, se justifica mediante previsiones de ingresos el reconocimiento de
derechos por transferencias por importe de 21,6 millones
de euros correspondientes a subvenciones de fondos estructurales comunitarios, que han sido reconocidas contablemente, en base a la ejecución de los proyectos financiados,
según los principios contables públicos aplicables con
carácter general a los derechos. A este respecto, se entiende
que habría sido más adecuado aplicar los principios específicos a las transferencias y subvenciones, que contemplan
que su imputación se realice cuando se produzca el incremento del activo o el ente concedente haya dictado el acto
de reconocimiento de su correlativa obligación, aspectos
que en las subvenciones comunitarias suelen producirse en
ejercicios posteriores. Aunque no tiene efecto sobre el resultado presupuestario de 2009 al derivarse una desviación
de financiación negativa en gastos con financiación afectada, se recomienda la aplicación de los principios específicos antes indicados para el adecuado reconocimiento de estas subvenciones.
El tancament de l’exercici de 2009 mostra drets pendents de cobrament per 86,6 milions d’euros, el 91,1% dels
ingressos reconeguts; els més significatius en corresponen
a transferències corrents i de capital del programa operatiu
2007-2013, per import de 61,8 milions d’euros, i a transferències corrents del programa FEDER 2000-2006, per
21,6 milions d’euros.
La revisió duta a terme sobre aquests drets ha posat de
manifest que, per mitjà d’informes dels centres directius de
la Conselleria d’Economia, Hisenda i Ocupació, emesos
amb motiu del tancament de l’exercici, s’ha justificat –a
partir de previsions d’ingressos– el reconeixement de drets
per transferències per import de 21,6 milions d’euros corresponents a subvencions de fons estructurals comunitaris,
les quals han sigut reconegudes comptablement –basant-se
en l’execució dels projectes finançats– d’acord amb els
principis comptables públics aplicables als drets amb caràcter general. En aqueix sentit, s’entén que hauria sigut més
escaient aplicar-hi els principis específics de les transferències i subvencions, segons els quals se n’ha de fer la imputació quan es produïsca l’increment de l’actiu o quan l’ens
cedent haja dictat l’acte de reconeixement de la seua correlativa obligació (aspectes que en les subvencions comunitàries solen produir-se en exercicis posteriors). Tot i que això
no té efecte sobre el resultat pressupostari de 2009 (puix
que se n’ha derivat una desviació de finançament negativa
en despeses amb finançament afectat), es recomana
d’aplicar els principis específics abans esmentats per a reconéixer adequadament aquestes subvencions.
9.6. Taxes i d’altres ingressos
9.6. Tasas y otros ingresos
Els ingressos inclosos en l’epígraf «Tributs propis, taxes
i d’altres ingressos» es refereixen bàsicament als derivats
de taxes, preus públics, recàrrecs de constrenyiment, sancions i reintegraments d’operacions.
Los ingresos incluidos en el epígrafe «Tributos propios,
tasas y otros ingresos» se refieren básicamente a los derivados de tasas, precios públicos, recargos de apremio, sanciones y reintegros de operaciones.
BOC número 281
25.01.2011
Pàg. 37.344
Per aquests conceptes s’han reconegut drets en 2009 per
import de 538,6 milions d’euros, un 5,9% superiors als registrats en l’exercici anterior.
En la revisió d’una mostra d’aquests drets, s’ha observat
que hi ha pendents de cobrament un total de 33,7 milions
d’euros en el concepte «Reintegraments per despeses de
personal en concessions», l’ingrés dels quals –en formalització– està comptabilitzat en el compte «Ingressos pendents d’aplicació». En 2010 se n’han practicat les regularitzacions comptables pertinents.
Por estos conceptos se han reconocido derechos en 2009
por 538,6 millones de euros, un 5,9% superior a los registrados en el ejercicio anterior.
En la revisión de una muestra de estos derechos se ha
observado que figura pendiente de cobro un total de 33,7
millones de euros en el concepto «Reintegros por gastos de
personal en concesiones» cuyo ingreso en formalización
está contabilizado en la cuenta «Ingresos pendientes de
aplicación», habiéndose practicado en 2010 las regularizaciones contables pertinentes.
10. MEMÒRIA
10. MEMORIA
10.1. Aspectes generals
10.1. Aspectos generales
La Memòria és el component dels comptes anuals que té
la funció de completar i ampliar la informació continguda
en el balanç, en el compte del resultat economicopatrimonial i en l’estat de liquidació del pressupost. Es compon de
diversos apartats relatius a la informació de caràcter financer (romanent de tresoreria i estat de tresoreria), d’execució
de la despesa i de l’ingrés públics, de l’endeutament i de
les operacions no pressupostàries, entre altes.
En els apartats següents es fan els comentaris més significatius que han sorgit de la seua revisió.
Es recomana que continue ampliant-se la informació
continguda en la Memòria, en línia amb el que s’estableix
en la part quarta, «Normes d’elaboració dels comptes
anuals», norma número 7, i en els models de comptes
anuals que detalla el PGCPG.
La Memoria es el componente de las cuentas anuales
cuya función es completar y ampliar la información contenida en el balance, la cuenta del resultado económico-patrimonial y en el estado de liquidación del presupuesto. Se
compone de varios apartados relativos a la información de
carácter financiero (remanente de tesorería y estado de tesorería), de ejecución del gasto público y del ingreso público, del endeudamiento y de operaciones no presupuestarias,
entre otros.
En los apartados siguientes se incluyen los comentarios
más significativos que han surgido de esta revisión.
Se recomienda que se continúe ampliando la información contenida en la Memoria, en línea con lo establecido
en la parte cuarta «Normas de elaboración de las cuentas
anuales» norma número 7 y en los modelos de cuentas
anuales que detalla el PGCPG.
10.2. Romanent de tresoreria
10.2. Remanente de tesorería
Formant part de la Memòria del Compte de
l’Administració, es presenta el romanent de tresoreria al
tancament de l’exercici, com a resultat net de la diferència
entre els fons líquids i els drets pendents de cobrament –per
una part– i les obligacions pendents de pagament; els imports, en milions d’euros, en són els següents:
Formando parte de la Memoria de la Cuenta de la Administración se presenta el remanente de tesorería al cierre
del ejercicio, como resultado neto de la diferencia entre los
fondos líquidos y derechos pendientes de cobro y las obligaciones pendientes de pago, con los siguientes importes,
en millones de euros:
Romanent de tresoreria a 31-12-2009
Import
1. (+) Drets pendents de cobrament
1.193,0
(+) del pressupost corrent
567,4
(+) de pressuposts tancats
1.339,1
(-) de dubtós cobrament
401,9
(-) cobraments realitzats pendents d’aplicació definitiva
311,6
2. (-) Obligacions pendents de pagament
2.916,3
(+) del pressupost corrent
2.208,3
(+) de pressuposts tancats
2,3
(+) d'operacions no pressupostàries
3. (+) Fons líquids
705,7
209,2
I.
Romanent de tresoreria afectat
0
II.
Romanent de tresoreria no afectat
III. Romanent de tresoreria total (1-2+3) = (I + II)
Quadre 10.1
(1.514,1)
(1.514,1)
BOC número 281
25.01.2011
Remanente de tesorería a 31-12-2009
1. (+) Derechos pendientes de cobro
(+) del presupuesto corriente
(+) de presupuestos cerrados
(-) de dudoso cobro
(-) cobros realizados pendientes de aplicación definitiva
2. (-) Obligaciones pendientes de pago
(+) del presupuesto corriente
(+) de presupuestos cerrados
(+) de operaciones no presupuestarias
3. (+) Fondos líquidos
I. Remanente de tesorería afectado
II. Remanente de tesorería no afectado
III. Remanente de tesorería total (1-2+3) = (I + II)
Pàg. 37.345
Importe
1.193,0
567,4
1.339,1
401,9
311,6
2.916,3
2.208,3
2,3
705,7
209,2
0
(1.514,1)
(1.514,1)
Cuadro 10.1
Al tancament de l’exercici de 2008, el romanent de tresoreria va ser negatiu, per import de 1.168,5 milions
d’euros. En l’exercici de 2009, entre els factors que més
han incidit negativament en l’evolució d’aquesta magnitud,
destaquen el descens dels drets reconeguts sobre les previsions definitives i l’augment de les obligacions pendents de
pagament.
Com a resultat del treball realitzat en la fiscalització del
Compte de l’Administració, s’ha comprovat que els imports consignats en el romanent de tresoreria coincideixen
amb els corresponents imports de la resta dels estats comptables. Addicionalment, s’han detectat diversos aspectes
significatius –assenyalats en uns altres apartats d’aquest Informe– que podrien afectar o desvirtuar el càlcul del romanent de tresoreria:
a) L’import de les obligacions no reconegudes al tancament de l’exercici (apartat 8.1.f) i dels drets reconeguts per
fons europeus (apartat 9.5).
b) Tal com es posa de manifest en l’apartat 10.6.d), es
considera que la provisió per a insolvències, dotada amb
401,9 milions d’euros, estaria infravalorada en l’import addicional necessari per a cobrir els drets que s’estimen de
dubtós cobrament.
Al cierre del ejercicio 2008 el remanente de tesorería
fue negativo por importe de 1.168,5 millones de euros. En
el ejercicio 2009, entre los factores que más han incidido
negativamente en la evolución de esta magnitud destacan el
descenso de los derechos reconocidos sobre las previsiones
definitivas y el aumento de las obligaciones pendientes de
pago.
Como consecuencia del trabajo realizado en la fiscalización de la Cuenta de la Administración se ha comprobado
que los importes consignados en el remanente de tesorería
son coincidentes con los correspondientes en el resto de los
estados contables. Adicionalmente, se han detectado diversos aspectos significativos, señalados en otros apartados de
este Informe, que podrían afectar o desvirtuar el cálculo del
remanente de tesorería:
a) El importe de las obligaciones no reconocidas al cierre del ejercicio (apartado 8.1.f) y de los derechos reconocidos por fondos europeos (apartado 9.5).
b) Tal como se pone de manifiesto en el apartado
10.6.d), se considera que la provisión para insolvencias,
dotada por 401,9 millones de euros, estaría infravalorada
en el importe adicional necesario para cubrir los derechos
que se estimen de dudoso cobro.
10.3. Estat de la tresoreria
10.3. Estado de la tesorería
L’estat de la tresoreria de la Generalitat recull les disponibilitats líquides derivades de les operacions pressupostàries i no pressupostàries realitzades en l’exercici, d’acord
amb el principi pressupostari d’unitat de caixa establit en
l’article 3 del TRLHPG.
Les dades d’aqueix estat a 31 de desembre de 2009, que
figuren en l’apartat 4C.2.1 de la Memòria, es mostren en el
quadre següent, en milions d’euros.
El estado de la tesorería de la Generalitat recoge las disponibilidades líquidas derivadas de las operaciones presupuestarias y no presupuestarias realizadas en el ejercicio,
de acuerdo con el principio presupuestario de unidad de
caja establecido en el artículo 3 del TRLHPG.
Los datos de este Estado a 31 de diciembre de 2009, que
figuran en el apartado 4C.2.1 de la Memoria, se muestran
en el siguiente cuadro, en millones de euros:
BOC número 281
25.01.2011
Pàg. 37.346
Concepte
Imports
1. Cobraments
25.329,0
del pressupost corrent
14.579,8
de pressuposts tancats
284,0
d'operacions no pressupostàries
10.465,2
2. Pagaments
25.350,9
del pressupost corrent
13.101,0
de pressuposts tancats
1.929,5
d'operacions no pressupostàries
I.
10.320,4
Flux net de tresoreria de l'exercici (1-2)
(21,9)
3. Saldo inicial de tresoreria
231,1
II. Saldo final de tresoreria (I+3)
209,2
Quadre 10.2
Concepto
1. Cobros
Del presupuesto corriente
De presupuestos cerrados
De operaciones no presupuestarias
2. Pagos
Del presupuesto corriente
De presupuestos cerrados
De operaciones no presupuestarias
I. Flujo neto de tesorería del ejercicio (1-2)
3. Saldo inicial de tesorería
II. Saldo final de tesorería (I+3)
Importes
25.329,0
14.579,8
284,0
10.465,2
25.350,9
13.101,0
1.929,5
10.320,4
(21,9)
231,1
209,2
Cuadro 10.2
Els fons de la tresoreria de la Generalitat es gestionen
per mitjà dels tipus o grups de comptes prevists en el plec
de condicions de 27 de setembre de 2005, que va regir el
concurs per a la contractació de comptes corrents amb entitats financeres, a l’empara del Decret 174/2000, de 5 de desembre, del Govern Valencià. Aquest acord ha sigut prorrogat fins al 31 de desembre de 2009.
En el quadre següent es detallen, per tipus de comptes,
els saldos al final dels exercicis de 2009 i 2008, segons que
consta en les memòries respectives.
Comptes
Los fondos de la tesorería de la Generalitat se gestionan
mediante los tipos o grupos de cuentas previstos en el pliego de condiciones de 27 de septiembre de 2005 que rigió
en el concurso para la contratación de cuentas corrientes
con entidades financieras, al amparo del Decreto 174/2000,
de 5 de diciembre, del Gobierno Valenciano. Este acuerdo
ha sido prorrogado hasta el 31 de diciembre de 2009.
En el siguiente cuadro se detallan, por tipos de cuentas,
los saldos al final de los ejercicios 2009 y 2008, según
consta en las memorias respectivas:
31-12-2008
31-12-2009
Operatives o generals
109,1
77,8
De fiances
121,9
131,3
De caixa fixa
0,1
0,1
Restringides d’ingressos
0,0
0,0
Recaptació tributs i d’altres
0,0
0,0
Centres docents no universitaris
0,0
0,0
231,1
209,2
Total
Quadre 10.3
BOC número 281
25.01.2011
Pàg. 37.347
Cuentas
Operativas o generales
De fianzas
De caja fija
Restringidas de ingresos
Recaudación tributos y otros
Centros docentes no universitarios
Total
31-12-2008
109,1
121,9
0,1
0,0
0,0
0,0
231,1
31-12-2009
77,8
131,3
0,1
0,0
0,0
0,0
209,2
Cuadro 10.3
Igual com en exercicis anteriors, la Sindicatura de
Comptes ha sol·licitat a les entitats financeres la confirmació dels saldos existents a 31 de desembre de 2009; així
com de les signatures autoritzades per a disposar dels fons i
d’altra informació que s’ha considerat rellevant.
No hem rebut confirmació de cinc de les entitats bancàries amb les quals s’han realitzat algunes de les operacions
financeres que comentem en l’apartat 11 d’aquest Informe
(préstecs i avals); de manera que la dita informació només
s’ha pogut contrastar –si de cas– amb la subministrada pels
gestors.
D’altra banda (tal i com venim comentant en informes
anteriors), la informació rebuda de les entitats financeres en
relació amb els interessos abonats no és completa; raó per
la qual no ha sigut possible contrastar tots els imports
comptabilitzats per aquest concepte.
A continuació es descriuen els aspectes més significatius dels diferents grups de comptes, amb les incidències
més rellevants observades.
Comptes operatius o generals
Aquests comptes, que gestiona la Tresoreria de la Generalitat, constitueixen el 37,2% del saldo total dels fons de
tresoreria al tancament de l’exercici.
Comptes de fiances
Aquests comptes registren els depòsits de fiances per
arrendaments urbans i concerts constituïts amb
l’Administració de la Generalitat, i són gestionats –igual
com els comptes generals– per la Tresoreria de la Generalitat.
No s’inclouen en aquest grup els comptes utilitzats per a
gestionar les fiances dels serveis territorials. Els fons
d’aquests comptes no estan integrats en la tresoreria de la
Generalitat (les firmes autoritzades corresponen a funcionaris dels dits serveis), i el seu saldo a 31 de desembre de
2009 –segons la informació comunicada directament per
les entitats financeres– s’eleva almenys a 0,7 milions
d’euros. Per a solucionar aquesta situació, posada de manifest en exercicis anteriors, es recomana d’establir algun tipus de regulació d’aquests dipòsits.
Comptes d’avançaments de caixa fixa
Estan regulats per l’article 44.6 del TRLHPG i per la
normativa que desenvolupa aquesta Llei.
En l’exercici de 2009 s’han utilitzat un total de 298
comptes per a gestionar els fons de caixa fixa, amb una dotació total de 187 milions d’euros. Els pagaments realitzats
han representat el 97,8% de la dotació.
Como en ejercicios anteriores, la Sindicatura de Comptes ha solicitado a las entidades financieras la confirmación
de los saldos existentes a 31 de diciembre de 2009, así
como de las firmas autorizadas para la disposición de fondos y otra información que se ha considerado relevante.
No se ha recibido confirmación de cinco entidades bancarias con las que se han realizado algunas de las operaciones financieras que se comentan en el apartado 11 de este
Informe (préstamos y avales), por lo que ésta sólo ha sido
posible verificarla, en su caso, con la información suministrada por los gestores.
Por otra parte, y según se viene comentando en informes
anteriores, la información recibida de las entidades financieras en relación con los intereses abonados no es completa, por lo que no ha sido posible contrastar la integridad de
los importes contabilizados por este concepto.
A continuación se describen los aspectos más significativos de los diferentes grupos de cuentas, con las incidencias más relevantes observadas.
Cuentas operativas o generales
Estas cuentas, que son gestionadas por la Tesorería de la
Generalitat, suponen el 37,2% del saldo total de los fondos
de tesorería al cierre del ejercicio.
Cuentas de fianzas
Estas cuentas recogen los depósitos de fianzas por
arrendamientos urbanos y conciertos constituidas ante la
Administración de la Generalitat y son gestionadas, al igual
que las cuentas generales, por la Tesorería de la Generalitat.
No se incluyen en este grupo las cuentas utilizadas para
la gestión de fianzas de los servicios territoriales. Los fondos de estas cuentas no están integrados en la tesorería de
la Generalitat (las firmas autorizadas corresponden a funcionarios de dichos servicios) y su saldo a 31 de diciembre
de 2009, según información comunicada directamente por
las entidades financieras, asciende al menos a 0,7 millones
de euros. Para solucionar esta situación, puesta de manifiesto en ejercicios anteriores, se recomienda que se establezca algún tipo de regulación de estos depósitos.
Cuentas de anticipos de caja fija
Están reguladas por el artículo 44.6 del TRLHPG y su
normativa de desarrollo.
En el ejercicio 2009 se ha utilizado un total de 298
cuentas para gestionar los fondos de caja fija, con una dotación total de 187 millones de euros. Los pagos realizados
suponen el 97,8% de la dotación.
BOC número 281
25.01.2011
Per a dur a terme el treball de fiscalització, sol·licitàrem els
fitxers informàtics de totes les caixes fixes amb l’estructura
prevista per a trametre aquesta informació a la Sindicatura;
però els fitxers han sigut retuts de forma incompleta.
Tenint en compte això, la fiscalització de les caixes fixes (que s’ha portat a efecte sobre una mostra de quatre
conselleries i cinc hospitals) s’ha limitat a verificar els aspectes formals de les presentacions dels comptes justificatius de cada caixa fixa i a revisar una mostra de justificants
seleccionats a partir de la informació facilitada pels centres
visitats.
Quant a les caixes fixes gestionades per les conselleries,
hem seleccionat per a la revisió les següents (l’import pagat
hi figura en milions d’euros).
Núm. de caixa
Pàg. 37.348
Para llevar a cabo la fiscalización, se solicitaron los ficheros informáticos de todas las cajas fijas con la estructura prevista para la remisión de esta información a la Sindicatura, pero estos han sido rendidos de forma incompleta.
Teniendo en cuenta lo anterior, la fiscalización de las cajas
fijas, que se ha llevado a cabo para una muestra de cuatro conselleries y cinco hospitales, se ha limitado a verificar los aspectos formales en las presentaciones de las cuentas justificativas de cada caja fija, así como a revisar una muestra de
justificantes cuya selección se ha realizado a partir de la información facilitada por los centros visitados.
Respecto a las cajas fijas gestionadas por las conselleries, han sido seleccionadas para revisión las siguientes, figurando el importe pagado en millones de euros:
Conselleria
Import
Caixa 004
Medi Ambient
0,6
Caixa 038
Justícia i AAPP
2,1
Caixa 93
Educació
1,3
Caixa 297
Benestar Social
0,9
Quadre 10.4
Nº de caja
Caja 004
Caja 038
Caja 93
Caja 297
Conselleria
Medio Ambiente
Justicia y AAPP
Educación
Bienestar S.
Importe
0,6
2,1
1,3
0,9
Cuadro 10.4
Com a resultat de l’anàlisi efectuada sobre els comptes
justificatius, les actes trimestrals d’arqueig i la documentació justificativa dels pagaments realitzats a través de les
caixes revisades, es destaquen les circumstàncies següents:
– Els comptes justificatius i les actes trimestrals
d’arqueig i conciliació s’han elaborat i presentat d’acord
amb els models establits per la normativa aplicable.
– Per conceptes econòmics, els pagaments realitzats per
les caixes revisades s’agrupen en: 39,1% per a indemnitzacions per dietes, locomoció i d’altres; 29,9% per a despeses
diverses de reunions, conferències i similars; 9,5% per a
material no inventariable; 5,7% per a treballs externs, i
15,9% per a uns altres conceptes.
– En la revisió d’una mostra de factures/justificants de
les caixes fixes dels centres visitats, s’ha observat –com a
incidències més comunes– que no sempre hi consten, o que
són incorrectes, l’aprovació de la despesa i les comprovacions relatives a la recepció dels subministraments o serveis prestats. Les despeses imputades al concepte «Despeses diverses per reunions, conferències i celebracions»,
llevat de les referides als cursos de l’IVAP, estan –per regla
general– insuficientment justificades, pel que fa a
l’activitat o el concepte concret que ha originat la despesa.
S’han fet pagaments per uns conceptes que no estan considerats en la normativa aplicable a les caixes fixes.
– En tretze factures/justificants de les caixes fixes analitzades, s’han observat concordances entre l’objecte i el creditor
que suposarien incompliments del límit establit en l’article 2.4
del Decret 24/1998 i de l’article 74.2 de la LCSP.
Como resultado del análisis efectuado sobre las cuentas
justificativas, actas trimestrales de arqueo y documentación
justificativa de los pagos realizados a través de las cajas revisadas se destacan las siguientes circunstancias:
– Las cuentas justificativas y las actas trimestrales de arqueo y conciliación se han elaborado y presentado de acuerdo con los modelos establecidos por la normativa aplicable.
– Por conceptos económicos, los pagos realizados por
las cajas revisadas se agrupan en: 39,1% a indemnizaciones
por dietas, locomoción y otras; 29,9% a gastos diversos de
reuniones, conferencias, y similares; 9,5% a material no inventariable; 5,7% a trabajos externos; 15,9% otros conceptos.
– De la revisión de una muestra de facturas/justificantes
de las cajas fijas de los centros visitados se han observado,
como incidencias más comunes, que no siempre constan o
son incorrectas las aprobaciones del gasto y las comprobaciones relativas a la recepción de los suministros o
servicios prestados. Los gastos imputados al concepto
«Gastos diversos por reuniones, conferencias y celebraciones», salvo los de cursos del IVAP, están generalmente insuficientemente justificados en relación con la actividad o
concepto concreto que ha originado el gasto. Se han realizado algunos pagos cuyos conceptos no están contemplados por la normativa aplicable a las cajas fijas.
– En 13 facturas/justificantes se han observado concordancias entre el objeto y el acreedor que supondrían incumplimientos del límite establecido en el artículo 2.4 del Decreto 24/1998 así como del artículo 74.2 de la LCSP.
BOC número 281
25.01.2011
– Entre les factures/justificants de les caixes fixes analitzades s’han trobat alguns pagaments realitzats a diverses
comunitats de béns, que són entitats sense personalitat jurídica.
Pàg. 37.349
– En las facturas/justificantes de las cajas fijas analizadas se han observado algunos pagos realizados a diversas
comunidades de bienes, entidades que carecen de personalidad jurídica.
Comptes de recaptació de tributs i d’altres
Cuentas de recaudación de tributos y otros
S’utilitzen per a recaptar ingressos procedents de tributs
cedits, taxes, preus públics, sancions i d’altres tributs de la
Generalitat. Les entitats financeres han confirmat
l’existència de vuit comptes de recaptació, amb un saldo a
31 de desembre de 2009 de 2,5 milions d’euros; els diners
–d’acord amb el funcionament d’aquests comptes– es traspassen automàticament cada quinze dies a comptes operatius.
Se utilizan para la recaudación de ingresos procedentes
de los tributos cedidos, tasas, precios públicos y sanciones
y otros tributos de la Generalitat. Las entidades financieras
han confirmado la existencia de 8 cuentas de recaudación
con un saldo a 31 de diciembre de 2009 de 2,5 millones de
euros, que según el funcionamiento de estas cuentas se
traspasan quincenalmente de forma automática a cuentas
operativas.
Comptes de centres docents públics no universitaris
Cuentas de centros docentes públicos no universitarios
Actualment, els col·legis i instituts públics tenen oberts
comptes bancaris en els quals reben els fons lliurats per la
Tresoreria de la Generalitat per a atendre les seues despeses
de funcionament. Les firmes autoritzades per a disposar
dels fons depositats en aqueixos comptes són de funcionaris de la direcció dels centres.
Tal com venim indicant en informes anteriors, el procediment actual no permet que la Tresoreria de la Generalitat
controle aquests comptes de forma adequada; raó per la
qual es recomana d’implantar un sistema per a gestionar els
pagaments a centres docents públics que, mantenint la titularitat dels comptes i les signatures autoritzades, realitze els
càrrecs a través dels comptes controlats per la Tresoreria.
Com a fet posterior, assenyalarem que en 2010 s’ha publicat l’Ordre 2/2010, de 29 de gener, de la Conselleria
d’Economia, Hisenda i Ocupació, per mitjà de la qual es regula la gestió de la tresoreria del sector públic de la Generalitat, que preveu una gestió centralitzada de fons basada
en un sistema de comptes de «netting» o «barridos» automàtics de saldos.
Actualmente los colegios e institutos públicos tienen
abiertas cuentas bancarias en las que reciben los fondos librados por la Tesorería de la Generalitat para atender sus
gastos de funcionamiento. Las firmas autorizadas para disponer de los fondos depositados en esas cuentas son las de
funcionarios de la dirección de los centros.
Tal como se viene indicando en informes anteriores, el
procedimiento actual no permite su adecuado control por la
Tesorería de la Generalitat, recomendándose la implantación de un sistema para la gestión de los pagos a centros
docentes públicos que, manteniendo la titularidad de las
cuentas y las firmas autorizadas, realice los cargos a través
de las cuentas controladas por la Tesorería.
Como hecho posterior, se señala que en 2010 se ha publicado la Orden 2/2010, de 29 de enero, de la Conselleria
de Economía, Hacienda y Empleo, por la que se regula la
gestión de tesorería del sector público de la Generalitat,
que prevé una gestión centralizada de fondos basada en un
sistema de cuentas de «netting» o «barridos» automáticos
de saldos.
10.4. Obligacions pendents de pagament
d’exercicis anteriors
10.4. Obligaciones pendientes de pago
de ejercicios anteriores
La informació sobre les obligacions pendents de pagament de pressuposts tancats figura en la nota 4D.8 de la
Memòria; en el quadre següent se’n mostra un resum de
l’execució per capítols, en milions d’euros.
La información sobre las obligaciones pendientes de pago
de presupuestos cerrados figura en la nota 4D.8 de la Memoria, siendo un resumen de la ejecución por capítulos el que se
muestra en el cuadro siguiente, en millones de euros:
Capítol
1 Despeses de personal
2 Despeses de funcionament
3 Despeses financeres
Obligacions
pendents a
01-01-2009
Rectificacions
12,8
Pagaments
realitzats
Obligacions
pendents a
31-12-2009
0,0
12,7
0,0
742,8
0,0
742,3
0,4
3,1
0,0
3,1
0,0
4 Transferències corrents
518,0
(0,4)
516,3
1,3
6 Inversions reals
371,0
0,0
370,6
0,4
7 Transferències de capital
237,5
0,0
237,4
0,1
8 Actius financers
47,0
0,0
47,0
0,0
Total
1.932,3
(0,5)
1.929,5
2,3
Quadre 10.5
BOC número 281
25.01.2011
Capítulo
1 Gastos de personal
2 Gastos de funcionamiento
3 Gastos financieros
4 Transferencias corrientes
6 Inversiones reales
7 Transferencias de capital
8 Activos financieros
Total
Obligaciones
pendientes
1-1-2009
12,8
742,8
3,1
518,0
371,0
237,5
47,0
1.932,3
Pàg. 37.350
Rectificaciones
Pagos
realizados
0,0
0,0
0,0
(0,4)
0,0
0,0
0,0
(0,5)
12,7
742,3
3,1
516,3
370,6
237,4
47,0
1.929,5
Obligaciones
pendientes
31-12-2009
0,0
0,4
0,0
1,3
0,4
0,1
0,0
2,3
Cuadro 10.5
Les obligacions pendents de pagament d’exercicis anteriors incorporades a l’exercici de 2009, s’eleven a 1.932,3
milions d’euros; en corresponen 1.930,5 milions d’euros a
les obligacions del pressupost de l’exercici de 2008 i la resta, a les de pressuposts d’exercicis anteriors.
Les obligacions pendents de pagament més significatives
al tancament de 2009 corresponen als programes pressupostaris 422.30, «Ensenyament secundari i règim especial», i
422.20, «Ensenyament primari», tots dos de la Conselleria
d’Educació, amb un pendent de pagament total d’1,2 milions
d’euros, que representa el 51,9% del total pendent.
Existeixen obligacions pendents de pagament provinents
de l’exercici de 2004 i anteriors per un total d’1,7 milions
d’euros, les quals, per raó de la seua antiguitat, haurien de
ser analitzades i –si cal– regularitzades.
Las obligaciones pendientes de pago de ejercicios anteriores incorporadas al ejercicio 2009 ascienden a 1.932,3
millones de euros, correspondiendo 1.930,5 millones de euros a las obligaciones del presupuesto del ejercicio 2008 y
el resto a las de presupuestos de ejercicios anteriores.
Las obligaciones pendientes de pago más significativas
al cierre de 2009 corresponden a los programas presupuestarios 422.30 «Enseñanza secundaria y régimen especial» y
422.20 «Enseñanza primaria» ambos de la Conselleria de
Educación con un pendiente de pago total de 1,2 millones
de euros y lo que supone el 51,9% del total pendiente.
Existen obligaciones pendientes de pago provenientes
del ejercicio 2004 y anteriores por un total de 1,7 millones
de euros que por su antigüedad deberían ser analizadas y,
en su caso, regularizadas.
10.5. Compromisos de despeses a càrrec
d’exercicis posteriors
10.5. Compromisos de gastos con cargo
a ejercicios posteriores
Els compromisos de despeses a càrrec d’exercicis posteriors, regulats per l’article 29 del TRLHPG, són aquells derivats d’operacions del pressupost de despeses l’execució
de les quals es projecta en diversos exercicis. La informació sobre aquests compromisos figura en la nota 4D.9 de la
Memòria; a continuació en fem un resum per capítols i
anys, en milions d’euros.
Los compromisos de gastos con cargo a ejercicios posteriores, regulados por el artículo 29 del TRLHPG, son
aquellos derivados de operaciones del presupuesto de gastos cuya ejecución se proyecta en varios ejercicios. La información sobre estos compromisos figura en la nota 4D.9
de la Memoria, siendo un resumen de la misma por capítulos y años el siguiente, en millones de euros:
Exercicis
Capítols
2 Despeses de funcionament
3 Despeses financeres
4 Transferències corrents
2010
2011
2012
2013
Posterior
Total
1.069,0
737,0
663,1
637,6
6.271,8
9.378,4
377,3
370,3
392,6
385,4
10.045,0
11.570,6
71,9
65,9
66,2
36,1
109,8
349,8
6 Inversions reals
406,8
296,3
124,5
68,0
187,5
1.083,2
7 Transferències de capital
271,3
110,9
74,1
40,9
236,5
733,8
9 Passius financers
136,1
139,5
143,1
147,2
8.419,7
8.985,5
Totals
2.332,4
1.719,9
1.463,5
1.315,1
25.270,2
32.101,2
Quadre 10.6
BOC número 281
25.01.2011
Capítulos
2 Gastos de funcionamiento
3 Gastos financieros
4 Transferencias corrientes
6 Inversiones reales
7 Transferencias de capital
9 Pasivos financieros
Totales
Pàg. 37.351
Ejercicios
2010
2011
2012
2013 Posterior
1.069,0
737,0 663,1
637,6 6.271,8
377,3
370,3 392,6
385,4 10.045,0
71,9
65,9
66,2
36,1
109,8
406,8
296,3 124,5
68,0
187,5
271,3
110,9
74,1
40,9
236,5
136,1
139,5 143,1
147,2 8.419,7
2.332,4 1.719,9 1.463,5 1.315,1 25.270,2
Total
9.378,4
11.570,6
349,8
1.083,2
733,8
8.985,5
32.101,2
Cuadro10.6
En relació amb l’exercici anterior, el volum total de despeses compromeses ha tingut un increment del 26,1%.
Dos dels capítols més significatius en són el 3, «Despeses financeres», i el 9, «Passius financeres», que representen en conjunt el 64% de les despeses compromeses totals.
En aqueixos capítols es recullen fonamentalment els interessos i les amortitzacions de l’endeutament de la Generalitat. Un altre capítol important és el 2, «Despeses de funcionament», que absorbeix el 29,2% del total de compromisos.
La classificació per seccions de les despeses compromeses a càrrec d’exercicis posteriors a 31 de desembre de
2009 es mostra en el quadre següent:
Respecto al ejercicio anterior, el volumen total de gastos
comprometidos ha tenido un incremento del 26,1%.
Dos de los capítulos más significativos son el 3 «Gastos
financieros» y el 9 «Pasivos financieros», que suponen
conjuntamente el 64% de los gastos comprometidos totales
En ellos se recogen, fundamentalmente, los intereses y
amortizaciones del endeudamiento de la Generalitat. Otro
capítulo importante es el 2 «Gastos de funcionamiento»,
que absorbe el 29,2% del total de compromisos.
La clasificación por secciones de los gastos comprometidos con cargo a ejercicios posteriores a 31 de diciembre
de 2009 se muestra en el siguiente cuadro:
Exercicis
Secció
2010
2011
2012
2013
Posterior
Total
05 Presidència de la Generalitat
35,5
12,2
5,5
0,0
0,0
53,2
06 Economia, Hisenda i Ocupació
30,7
42,7
1,5
1,0
2,4
78,4
07 Justícia, Interior i Adms. Públiques
08 Infraestructures i Transport
09 Educació
10 Sanitat
71,5
64,0
59,8
17,4
102,8
315,4
206,7
198,4
125,7
90,4
1.953,6
2.574,8
75,5
7,9
3,4
1,8
6,1
94,7
858,7
618,7
556,6
553,6
4.116,9
6.704,5
11 Indústria, Comerç i Innovació
17,2
14,0
13,5
12,8
108,8
166,3
12 Agricultura, Pesca i Alimentació
68,4
42,6
28,1
5,1
1,1
145,3
115,7
55,6
21,3
15,0
57,7
265,3
5,0
0,0
0,0
0,0
0,0
5,0
198,1
128,3
98,6
60,6
257,6
743,3
7,2
182,0
14 M. Ambient, Aigua, Urban. i Habit.
15 Turisme
16 Benestar Social
18 Cultura i Educació
114,3
23,6
18,0
18,8
19 Servei del deute
501,8
492,3
519,7
526,2
8,7
16,7
12,0
12,2
225,8
275,3
23,2
3,0
0,0
0,0
0,0
26,2
0,0
1,2
20 Despeses diverses
22 Governació
23 Immigració i Ciutadania
Total
1,2
0,0
0,0
0,0
2.332,4
1.719,9
1.463,5
1.315,1
Quadre 10.7
18.430,2 20.470,2
25.270,2 32.101,2
BOC número 281
25.01.2011
Sección
05 Presidencia de la Generalitat
06 Economía, Hacienda y Empleo
07 Justicia, Interior y Adm. Públicas
08 Infraestructuras y Transporte
09 Educación
10 Sanidad
11 Industria, Comercio e Innovación
12 Agricultura, Pesca y Alimentación
14 Medio Ambiente, Agua, Urb y Viv
15 Turismo
16 Bienestar Social
18 Cultura y Educación
19 Servicio de la deuda
20 Gastos diversos
22 Gobernación
23 Inmigración y Ciudadanía
Total
2010
35,5
30,7
71,5
206,7
75,5
858,7
17,2
68,4
115,7
5,0
198,1
114,3
501,8
8,7
23,2
1,2
2.332,4
2011
12,2
42,7
64,0
198,4
7,9
618,7
14,0
42,6
55,6
0,0
128,3
23,6
492,3
16,7
3,0
0,0
1.719,9
Pàg. 37.352
Ejercicios
Total
2012
2013
Posterior
5,5
0,0
0,0
53,2
1,5
1,0
2,4
78,4
59,8
17,4
102,8
315,4
125,7
90,4
1.953,6 2.574,8
3,4
1,8
6,1
94,7
556,6
553,6
4.116,9 6.704,5
13,5
12,8
108,8
166,3
28,1
5,1
1,1
145,3
21,3
15,0
57,7
265,3
0,0
0,0
0,0
5,0
98,6
60,6
257,6
743,3
18,0
18,8
7,2
182,0
519,7
526,2 18.430,2 20.470,2
12,0
12,2
225,8
275,3
0,0
0,0
0,0
26,2
0,0
0,0
0,0
1,2
1.463,5 1.315,1 25.270,2 32.101,2
Cuadro 10.7
La secció amb major volum de despeses compromeses
és la 19, «Servei del deute», que, amb 20.470,2 milions
d’euros, en constitueix el 63,8% del total; comprén
11.484,7 milions d’euros en concepte d’interessos no meritats –segons les estimacions basades en les previsions
d’evolució dels tipus d’interés– i 8.985,5 milions d’euros
d’amortitzacions futures (vegeu l’apartat 11.2).
Una altra secció significativa és la 10, «Sanitat», amb
una participació de 6.704,5 milions d’euros en l’import total, que registra principalment els compromisos per anualitats futures derivades dels contractes de gestió integral de
diversos departaments de salut i el concert per a la gestió
del servei de tècniques de diagnòstic per imatge.
No hi estan incloses les anualitats futures dels compromisos derivats dels acords del Consell per a pagar les obligacions del deute sanitari (vegeu l’apartat 8.1.f), per un total de 1.639,6 milions d’euros, que comprenen: 872,8
milions d’euros dels exercicis de 2002, 2003 i 2004, la imputació pressupostària dels quals es produirà durant els
exercicis de 2010 a 2016; més 689,4 milions d’euros dels
exercicis de 2006, 2007 i 2008, i 77,4 milions d’euros dels
exercicis de 2004 a 2008 del Consorci Hospitalari Provincial de Castelló, que en els dos casos s’imputaran per mitjà
de quotes constants als pressuposts dels exercicis de 2010 a
2017.
La secció 08, «Infraestructures i transports», compta
amb un import de 2.574,8 milions d’euros, que comprenen
–entre altres– els compromisos derivats dels contractes de
concessió d’obra pública per a la construcció, conservació i
explotació d’autovies.
Tal com hem assenyalat en informes anteriors, caldria
registrar en la secció corresponent els compromisos futurs
derivats de l’acord de finançament del pla de modernització
d’instal·lacions de la Fira de Mostres Internacional de
València, del conveni de 2002, per un import aproximat de
106,4 milions d’euros.
També s’haurien de registrar els 703,9 milions d’euros
comptabilitzats en el compte del balanç «Creditors per periodització de despeses pressupostàries» corresponents als convenis de col·laboració signats entre la Conselleria d’Educació i
les universitats públiques valencianes per a finançar el Progra-
La sección con mayor volumen de gastos comprometidos es la 19 «Servicio de la deuda», que con 20.470,2 millones de euros supone el 63,8% del total, comprendiendo
11.484,7 millones de euros en concepto de intereses no devengados según las estimaciones basadas en las previsiones
de evolución de los tipos de interés, y 8.985,5 millones de
euros de amortizaciones futuras (véase apartado 11.2).
Otra sección significativa es la 10 «Sanidad», con una
participación en el importe total de 6.704,5 millones de euros, que recogen principalmente los compromisos por anualidades futuras derivados de los contratos de gestión integral de diversos departamentos de salud y el concierto para
la gestión del servicio de las técnicas de diagnóstico por
imagen.
No están incluidas las anualidades futuras de los compromisos derivados de los acuerdos del Consell para el
pago de las obligaciones de la deuda sanitaria (véase apartado 8.1.f), por un total de 1.639,6 millones de euros, que
comprenden: 872,8 millones de euros de los ejercicios
2002, 2003 y 2004, cuya imputación presupuestaria se producirá durante los ejercicios 2010 a 2016, más 689,4 millones de euros de los ejercicios 2006, 2007 y 2008 y 77,4 millones de euros de los ejercicios 2004 a 2008 del Consorcio
Hospitalario Provincial de Castellón, a imputar en ambos
casos mediante cuotas constantes a los presupuestos de los
ejercicios 2010 a 2017.
La sección 08 «Infraestructuras y transportes» cuenta
con un importe de 2.574,8 millones de euros, que incluyen,
entre otros, los compromisos derivados de los contratos de
concesión de obra pública para la construcción, conservación y explotación de autovías.
Según se ha señalado en Informes anteriores, deberían
recogerse en la sección correspondiente los compromisos
futuros derivados del acuerdo de financiación del plan de
modernización de instalaciones de la Feria Muestrario Internacional de Valencia del convenio de 2002, por un importe aproximado de 106,4 millones de euros.
También deberían recogerse los 703,9 millones de euros
contabilizados en la cuenta del balance «Acreedores por
periodificación de gastos presupuestarios» correspondientes a los convenios de colaboración entre la Conselleria de
Educación y las universidades públicas valencianas para la
BOC número 281
25.01.2011
ma Plurianual de Finançament, el pagament dels quals es preveu realitzar en tretze anualitats, des de 2010 fins a 2022. En
fase d’al·legacions, la IGG ens ha informat que l’assentament
mencionat s’ha fet en febrer de 2010.
També s’ha observat que falta per comptabilitzar els
compromisos plurianuals derivats d’un contracte per import
de 28,8 milions d’euros.
Així mateix, hom hauria d’estimar i incloure els imports
corresponents al conveni amb CIEGSA.
Plans d’inversions de les universitats públiques
En els capítols 4 i 7 del pressupost de despeses del
Compte de l’Administració de l’exercici de 2009, s’han reconegut obligacions per un import total de 104,8 milions
d’euros, pels interessos i el principal dels venciments corresponents al dit exercici. Segons els quadres
d’amortització dels préstecs del BEI i de les obligacions
emeses per les universitats, els compromisos que s’hi han
d’incloure per les quotes d’exercicis posteriors ascendirien
a 546,6 milions d’euros de capital, més els interessos corresponents. Aquests préstecs computen com a endeutament de la Comunitat Valenciana, segons els criteris del
SEC 95.
És important indicar que les universitats no donen un
tractament comptable homogeni a aquestes operacions.
Quant a això (i mentre no hi haja una unificació de criteris en les auditories de les universitats i en els centres directius comptables pertinents), es considera oportú, en
l’àmbit de la fiscalització del Compte de l’Administració,
mantenir l’opinió d’informes anteriors, en el sentit de considerar adequada la imputació de les quotes anuals en els
pressuposts dels exercicis de venciment (tal com ve fent-se
des del principi), i de reflectir les quotes futures en l’estat
de compromisos a càrrec d’exercicis posteriors.
Pàg. 37.353
financiación del Programa Plurianual de Financiación,
cuyo pago se contempla realizar en trece anualidades desde
2010 hasta 2022. En fase de alegaciones, la IGG ha informado que dicho registro se ha realizado en febrero de 2010.
Se ha observado, además, que falta por contabilizar los
compromisos plurianuales derivados de un contrato por importe de 28,8 millones de euros.
Asimismo deberían estimarse e incluirse los importes
correspondientes al convenio con CIEGSA.
Planes de inversiones de las universidades públicas
En relació amb això es manté la recomanació efectuada
en informes anteriors, en el sentit que cal analitzar
l’aplicació –si és el cas– de les normes de comptabilitat
considerades en l’apartat 3.1 del document número 5 de
«Principis comptables públics», i explicar adequadament
en les memòries els criteris adoptats. L’aplicació de la dita
norma comportaria la comptabilització d’un passiu de
546,6 milions d’euros en el Compte de l’Administració.
En los capítulos 4 y 7 del presupuesto de gastos de la
Cuenta de la Administración del ejercicio 2009 se han reconocido obligaciones, por importe total de 104,8 millones
de euros, por los intereses y el principal de los vencimientos correspondientes a dicho ejercicio, y según los cuadros
de amortización de los préstamos del BEI y de las obligaciones emitidas por las universidades, los compromisos que
deben incluirse por las cuotas de ejercicios posteriores ascenderían a 546,6 millones de euros de capital, más los intereses correspondientes. Estos préstamos computan como
endeudamiento de la Comunitat Valenciana según los criterios del SEC 95.
Es importante señalar que las universidades no dan un
tratamiento contable homogéneo a estas operaciones.
A este respecto, y en tanto no se produzca una unificación de criterios en las auditorías de la universidades y por
los centros directivos contables pertinentes, se considera
oportuno, en el ámbito de la fiscalización de la Cuenta de
la Administración, mantener la opinión de informes anteriores, considerando adecuada la imputación de las cuotas
anuales en los presupuestos de los ejercicios de vencimiento, como así se viene haciendo desde el principio, y reflejando además las cuotas futuras en el estado de compromisos de gastos con cargo a ejercicios posteriores.
En este sentido, se mantiene la recomendación señalada
en informes anteriores de que debe analizarse la aplicación,
en su caso, de las normas de contabilización que contempla
el apartado 3.1 del documento número 5 de principios contables públicos, explicándose adecuadamente en las memorias los criterios adoptados. La aplicación de dicha norma
comportaría la contabilización de un pasivo por 546,6 millones de euros en la Cuenta de la Administración.
10.6. Drets per cobrar de pressuposts tancats
10.6. Derechos a cobrar de presupuestos cerrados
a) Evolució i situació d’aquests drets
La informació sobre els drets per cobrar de pressuposts
tancats figura en la nota 4E.4 de la Memòria; en el quadre
següent se’n fa un resum, en milions d’euros.
a) Evolución y situación de estos derechos
La información sobre los derechos a cobrar de presupuestos cerrados figura en la nota 4E.4 de la Memoria,
siendo un resumen de la misma el que se muestra en el cuadro siguiente, en millones de euros:
BOC número 281
25.01.2011
Pàg. 37.354
Pendent
cobrament
01-01-2009
Anul·lats i
cancel·lats
1 Imposts directes
223,6
155,9
12,8
54,9
2 Imposts indirectes
372,9
238,4
24,4
110,1
3 Taxes i d'altres ingressos
200,6
31,8
37,0
131,8
Classificació econòmica
4 Transferències corrents
Drets
recaptats
Pendent
cobrament
31-12-2009
629,7
109,1
56,6
464,0
40 De l'Administració de l'Estat
153,4
108,7
10,2
34,5
42 De la Seguretat Social
382,2
0,0
0,0
382,2
46 De corporacions locals
2,0
0,0
0,0
2,0
48 De famílies i institucions sense ànim de lucre
0,6
0,1
0,0
0,5
91,5
0,3
46,4
44,8
1,8
1,6
0,0
0,2
49 De l'exterior
5 Ingressos patrimonials
6 Alienació d'inversions reals
7 Transferències de capital
70 De l'Administració de l'Estat
76 De corporacions locals
0,2
0,0
0,0
0,2
731,6
10,7
153,1
567,8
352,1
0,1
67,3
284,7
14,8
0,0
0,0
14,8
79 De l'exterior
364,7
10,6
85,8
268,3
8 Actius financers
10,1
0,0
0,0
10,1
2.170,5
547,5
283,9
1.339,1
Anulados y
cancelados
Derechos
recaudados
155,9
238,4
31,8
109,1
12,8
24,4
37,0
56,6
153,4
382,2
2,0
0,6
91,5
108,7
0,0
0,0
0,1
0,3
10,2
0,0
0,0
0,0
46,4
34,5
382,2
2,0
0,5
44,8
1,8
0,2
731,6
1,6
0,0
10,7
0,0
0,0
153,1
0,2
0,2
567,8
352,1
14,8
364,7
0,1
0,0
10,6
67,3
0,0
85,8
284,7
14,8
268,3
10,1
2.170,5
0,0
547,5
0,0
283,9
10,1
1.339,1
Total
Quadre 10.8
Clasificación económica
1 Impuestos directos
2 Impuestos indirectos
3 Tasas y otros ingresos
4 Transferencias corrientes
40 De la Administración del Estado
42 De la Seguridad Social
46 De Corporaciones Locales
48 De familias e instituciones sin ánimo de lucro
49 Del exterior
5 Ingresos patrimoniales
6 Enajenación inversiones reales
7 Transferencias de capital
70 De la Administración del Estado
76 De corporaciones locales
79 Del exterior
8 Activos financieros
Total
Pendiente
de cobro
1-1-2009
223,6
372,9
200,6
629,7
Pendiente
de cobro
31-12-2009
54,9
110,1
131,8
464,0
Cuadro10.8
Els drets pendents de cobrament d’exercicis anteriors
incorporats a l’exercici de 2009, s’eleven a 2.170,5 milions
d’euros, dels quals corresponen 834,5 milions d’euros a
drets amb origen en el pressupost de l’exercici de 2008 i la
resta, a drets amb origen en exercicis anteriors.
b) Drets anul·lats i cancel·lats
Durant l’exercici de 2009 s’han anul·lat i cancel·lat
drets d’exercicis anteriors per un total de 547,5 milions
d’euros, que representen el 25,2% dels drets inicials. Les
anul·lacions comprenen 521,2 milions d’euros per
Los derechos pendientes de cobro de ejercicios anteriores incorporados al ejercicio 2009 ascienden a 2.170,5 millones de euros, correspondiendo 834,5 millones de euros a
derechos con origen en el presupuesto del ejercicio 2008 y
el resto a derechos con origen en ejercicios anteriores.
b) Derechos anulados y cancelados
Durante el ejercicio 2009 se han anulado y cancelado
derechos de ejercicios anteriores por un total de 547,5 millones de euros, que representan el 25,2% de los derechos
iniciales. Las anulaciones comprenden 521,2 millones de
BOC número 281
25.01.2011
anul·lació de liquidacions i 3,8 milions d’euros per ajornaments i fraccionaments. De les cancel·lacions, se’n produeixen 4,0 milions d’euros per prescripció i 18,5 milions
d’euros per insolvències.
Hem seleccionat una mostra d’anul·lacions de drets a
l’objecte de verificar la seua racionalitat i l’adequació de
suport documental.
La revisió realitzada ha posat de manifest que, per regla
general, aquestes anul·lacions estan adequadament comptabilitzades i justificades.
L’aspecte més significatiu que s’ha de destacar és que la
majoria de les anul·lacions i cancel·lacions practicades en
2009 corresponen a drets reconeguts en l’exercici de 2008,
entre els quals hi ha 343,2 milions d’euros de l’avançament
sol·licitat a compte de la liquidació definitiva dels tributs
cedits i del Fons de Suficiència de 2008 (l’avançament va
ser inclòs en la provisió per a insolvències del dit exercici
perquè hi havia dubtes sobre la possibilitat de cobrar-lo).
En l’exercici de 2009 (després de la sentència judicial que
desestimà el recurs interposat per la Generalitat per la denegació de l’avançament sol·licitat), el dit import s’ha
anul·lat adequadament aplicant la provisió constituïda.
Pàg. 37.355
euros por anulación de liquidaciones y 3,8 millones de euros por aplazamientos y fraccionamientos. En cuanto a las
cancelaciones son por prescripción, 4,0 millones de euros,
y por insolvencias, 18,5 millones de euros.
Se ha seleccionado una muestra de anulaciones de derechos al objeto de verificar su razonabilidad y el adecuado
soporte documental.
La revisión realizada ha puesto de manifiesto que en general estas anulaciones están adecuadamente contabilizadas
y justificadas.
El aspecto más significativo a destacar es que la mayoría de las anulaciones y cancelaciones practicadas en
2009 corresponden a derechos reconocidos en el ejercicio
2008, entre los que se encuentran 343,2 millones de euros
del anticipo solicitado a cuenta de la liquidación definitiva
de los tributos cedidos y del Fondo de Suficiencia de 2008,
que fue incluido en la provisión para insolvencias de dicho
ejercicio al existir dudas sobre su cobrabilidad. En el ejercicio 2009, y tras la sentencia judicial que desestima el recurso interpuesto por la Generalitat por la denegación del
anticipo solicitado, se ha anulado adecuadamente este importe aplicando la provisión constituida.
c) Recaptació neta
c) Recaudación neta
Els drets cobrats en 2009 pugen a 283,9 milions
d’euros, equivalents al 13,1% dels drets pendents de cobrament a 1 de gener de 2009.
Hem seleccionat una mostra significativa de documents
comptables d’ingressos, amb la finalitat de verificar-ne la
racionalitat i l’adequació del suport documental. Les proves efectuades han posat de manifest que, en certs casos, la
imputació comptable dels ingressos percebuts de fons europeus s’ha realitzat en exercicis que no es corresponen amb
els de la despesa certificada.
Los derechos cobrados en 2009 ascienden a 283,9 millones de euros, equivalentes al 13,1% de los derechos
pendientes de cobro a 1 de enero de 2009.
Se ha seleccionado una muestra significativa de documentos contables de ingresos con el fin de verificar su razonabilidad y adecuado soporte documental. Las pruebas
efectuadas han puesto de manifiesto que, en ciertos casos,
la imputación contable de los ingresos percibidos de fondos
europeos se ha realizado en ejercicios que no se corresponden con los del gasto certificado.
d) Anàlisi dels drets pendents
a 31 de desembre de 2009
d) Análisis de los derechos pendientes
a 31 de diciembre de 2009
El quadre següent mostra, en milions d’euros, la composició dels drets d’exercicis anteriors pendents de cobrament
al tancament de 2009, atenent als exercicis d’origen.
El cuadro siguiente muestra, en millones de euros, la
composición de los derechos de ejercicios anteriores
pendientes de cobro al cierre de 2009, atendiendo a sus
ejercicios de origen:
Exercici d'origen
Capítol
1 Imposts directes
2 Imposts indirectes
3 Taxes i d'altres ingressos
4 Transferències corrents
5 Ingressos patrimonials
6 Alienació inversions reals
7 Transferències de capital
8 Actius financers
Total
2004 i ants.
2005
2006
2007
2008
Total
8,3
4,7
7,8
10,8
23,4
55,0
10,2
8
14,7
22,4
54,8
110,1
31,5
6,6
13,4
24,2
56,1
131,8
414,4
0,7
0,5
24,5
23,9
464,0
0,2
0
0
0
0
0,2
0,1
0
0
0
0
0,1
301,9
1,7
47,3
122,9
94,1
567,9
10
0
0
0
0
10,0
776,6
21,7
83,7
204,8
252,3
1.339,1
58,0%
1,6%
6,3%
15,3%
18,8%
100,0%
Quadre 10.9
BOC número 281
25.01.2011
Capítulo
1 Impuestos directos
2 Impuestos indirectos
3 Tasas y otros ingresos
4 Transferencias corrientes
5 Ingresos patrimoniales
6 Enajenación inv. reales
7 Transferencias de capital
8 Activos financieros
Total
2004 y ant.
8,3
10,2
31,5
414,4
0,2
0,1
301,9
10
776,6
58,0%
Pàg. 37.356
Ejercicio de origen
2005
2006
2007
4,7
7,8
10,8
8
14,7
22,4
6,6
13,4
24,2
0,7
0,5
24,5
0
0
0
0
0
0
1,7
47,3
122,9
0
0
0
21,7
83,7
204,8
1,6%
6,3%
15,3%
2008
23,4
54,8
56,1
23,9
0
0
94,1
0
252,3
18,8%
Total
55,0
110,1
131,8
464,0
0,2
0,1
567,9
10,0
1.339,1
100,0%
Cuadro 10.9
Destaca el pendent de cobrament dels capítols de transferències, tant les corrents com les de capital.
Dels 1.339,1 milions d’euros de drets pendents de cobrament al tancament de l’exercici, n’hi ha 633,9 milions
d’euros, el 47,3%, que corresponen a «Drets definits» formalitzats en l’exercici de 2001 i anteriors, d’acord amb la
regla 42 de l’Ordre de 12 de desembre de 1994 vigent en
aquell moment.
En el quadre següent es mostra un detall dels drets definits i dels drets reconeguts al tancament de l’exercici, que
componen els drets pendents de cobrament d’exercicis tancats. També es mostren els seus graus de realització durant
2009, en forma de percentatges que representen els cobraments de l’exercici respecte dels saldos inicials.
Any
1990-2003
Drets
definits
Destaca el pendiente de cobro de los capítulos de transferencias, tanto corrientes como de capital.
De los 1.339,1 millones de euros de derechos pendientes
de cobro al cierre del ejercicio, 633,9 millones de euros, el
47,3%, corresponden a «Derechos definidos» formalizados
en el ejercicio 2001 y anteriores, de acuerdo con la regla 42
de la Orden de 12 de diciembre de 1994 entonces vigente.
En el cuadro siguiente se muestra un detalle de los derechos definidos y de los derechos reconocidos al cierre del ejercicio, que forman los derechos pendientes de cobro de ejercicios cerrados. También se muestran sus grados de realización
durante 2009, en forma de porcentajes que representan los cobros del ejercicio respecto de los saldos iniciales.
Saldos a 31-12-2009
Drets
Total
reconeguts
pendent
633,9
129,1
763,0
Graus de realització 2009
Drets
Drets
definits
reconeguts
-
3,3%
2004
0
13,7
13,7
-
8,2%
2005
0
21,7
21,7
-
61,2%
2006
0
83,6
83,6
-
31,0%
2007
0
204,8
204,8
-
19,9%
2008
0
252,3
252,3
-
38,3%
Total
633,9
705,2
1.339,1
-
28,7%
Quadre 10.10
Año
1990-2003
2004
2005
2006
2007
2008
Total
Derechos
definidos
633,9
0
0
0
0
0
633,9
Saldos 31-12-2009
Derechos
Total
reconocidos
pendiente
129,1
763,0
13,7
13,7
21,7
21,7
83,6
83,6
204,8
204,8
252,3
252,3
705,2
1.339,1
Cuadro 10.10
Grados de realización 2009
Derechos
Derechos
definidos
reconocidos
3,3%
8,2%
61,2%
31,0%
19,9%
38,3%
28,7%
BOC número 281
25.01.2011
Pàg. 37.357
Hi ha una part significativa d’aquests drets pendents que
reuneix una sèrie de característiques (antiguitat elevada, limitada exigibilitat, baix historial de cobrabilitat) que permet considerar-los com de dubtós cobrament; són els denominats «drets definits». A més a més, entre els drets
reconeguts de major antiguitat, també és previsible que es
produïsca alguna quantitat indeterminada d’incobrats.
La provisió per a insolvències a 31 de desembre de 2008
ascendia a 725,8 milions d’euros. Durant 2009, aquesta
quantitat s’ha minorat per l’aplicació abans comentada de
343,2 milions d’euros i s’ha incrementat per la dotació de
l’exercici per 19,3 milions d’euros; de manera que l’import
final ha sigut de 401,9 milions d’euros, els quals estan destinats en la pràctica totalitat a cobrir drets definits.
Tal com venim comentant en informes anteriors, malgrat el sanejament realitzat –i sense perjudici d’efectuar les
gestions de cobrament que pertoquen–, la provisió per a insolvències hauria de cobrir la totalitat dels drets que
s’estimen de dubtós cobrament, i en aquest sentit es considera que caldria incrementar-la en la part referida als drets
pendents de cobrament dels exercicis de 2004 i anteriors,
tenint en compte els seus possibles graus de realització.
Quant al pendent de cobrament dels exercicis de 2005 a 2008,
les anàlisis sobre la possibilitat de cobrar i cancel·lar drets haurien
d’estendre’s igualment als drets de fons europeus comptabilitzats
per mitjà de previsions d’ingressos, l’import pendent de cobrament dels quals és de 304,1 milions d’euros, ja que sobre aqueixos drets s’observa un baix grau de cobrament i perquè el programa operatiu europeu 2000-2006 que en donava suport a la major
part ja ha finalitzat.
Un componente significativo de los derechos pendientes
que reúne una serie de características (antigüedad elevada,
limitada exigibilidad, bajo historial de cobrabilidad) que
permite considerarlos como de dudoso cobro son los denominados «Derechos definidos». Además, entre los derechos
reconocidos de mayor antigüedad también es previsible que
se produzca alguna cantidad indeterminada de incobrados.
La provisión para insolvencias a 31 de diciembre de
2008 ascendía a 725,8 millones de euros. Durante 2009 se
ha minorado por la aplicación antes comentada de 343,2
millones de euros, e incrementado por la dotación del ejercicio por 19,3 millones de euros, ascendiendo su importe
final a 401,9 millones de euros, que está destinado en su
práctica totalidad a la cobertura de derechos definidos.
Tal como se viene comentando en informes anteriores, a
pesar del saneamiento realizado y sin perjuicio de que se
efectúen las gestiones de cobro que procedan, la provisión
para insolvencias debería cubrir la totalidad de los derechos
que se estimen de dudoso cobro, y en este sentido se considera que debería incrementarse en la parte referida a los derechos pendientes de cobro de los ejercicios 2004 y anteriores, teniendo en cuenta sus posibles grados de realización.
En cuanto al pendiente de cobro de los ejercicios 2005 a
2008, los análisis de cobrabilidad y de cancelación de derechos deberían igualmente extenderse a los derechos de fondos europeos contabilizados mediante previsiones de ingresos, cuyo importe pendiente de cobro asciende a 304,1
millones de euros, sobre los que se observa un bajo grado de
cobro y que el programa operativo europeo 2000-2006 en
que se sustentan la mayor parte de ellos ya ha finalizado.
10.7. Operacions no pressupostàries
10.7. Operaciones no presupuestarias
Les operacions no pressupostàries són operacions de
contingut patrimonial que no deriven directament de
l’execució del pressupost, però que ajuden a executar-lo i
comptabilitzar-lo.
A partir de la informació continguda en l’apartat 4I de la
Memòria i de l’aportada per la Intervenció General de la
Generalitat, aquesta Sindicatura ha elaborat el quadre
següent, el qual mostra els moviments haguts en els diferents conceptes no pressupostaris durant l’exercici de 2009,
en milions d’euros.
Las operaciones no presupuestarias son operaciones de
contenido patrimonial que no se derivan directamente de la
ejecución del presupuesto pero que ayudan a su ejecución y
contabilización.
A partir de la información contenida en el apartado 4I de
la Memoria y la aportada por la Intervención General de la
Generalitat, esta Sindicatura ha elaborado el cuadro que figura a continuación, que muestra los movimientos habidos
en los diferentes conceptos no presupuestarios en el ejercicio 2009, en millones de euros:
Concepte
Saldos a
01-01-2009
Abonaments
Càrrecs
(ingressos) (pagaments)
Creditors
pendents a
31-12-2009
Fons en formalització
305,4
3.612,1
3.610,4
Operacions transitòries de tresoreria
182,8
2.175,3
2.175,3
307,1
182,8
Depòsits i fiances
163,6
37,7
29,5
171,9
Quotes de la Seguretat Social
151,7
931,6
888,6
194,7
Retencions a compte IRPF
130,9
1.333,2
1.320,4
143,7
Ingressos SERVOF
97,9
251,4
174,7
174,6
D'altres
12,2
233,7
231,8
14,1
Retenció nòmines drets passius
11,2
10,8
62,7
62,4
Ingressos diputacions
0,1
689,3
689,3
0,1
Ingressos ajuntaments
0,0
1.137,8
1.137,8
0,0
1.055,3
10.465,2
10.320,4
1.200,1
Subtotal de saldos en metàl·lic
Fiances i depòsits en documents
Total
1,0
0,0
0,0
1,0
1.056,3
10.465,2
10.320,4
1.201,1
Quadre 10.11
BOC número 281
25.01.2011
Concepto
Saldos
01-01-2009
Fondos en formalización
Operaciones transitorias de tesorería
Depósitos y fianzas
Cuotas de la Seguridad Social
Retenciones a cuenta IRPF
Ingresos SERVEF
Otros
Retención nóminas derechos pasivos
Ingresos Diputaciones
Ingresos Ayuntamientos
Subtotal de saldos en metálico
Fianzas y depósitos en documentos
Total
Pàg. 37.358
Abonos
(Ingresos)
305,4
182,8
163,6
151,7
130,9
97,9
12,2
10,8
0,1
0,0
1.055,3
1,0
1.056,3
3.612,1
2.175,3
37,7
931,6
1.333,2
251,4
233,7
62,7
689,3
1.137,8
10.465,2
0,0
10.465,2
Cargos
(Pagos)
3.610,4
2.175,3
29,5
888,6
1.320,4
174,7
231,8
62,4
689,3
1.137,8
10.320,4
0,0
10.320,4
Acreedores
pendientes
31-12-2009
307,1
182,8
171,9
194,7
143,7
174,6
14,1
11,2
0,1
0,0
1.200,1
1,0
1.201,1
Cuadro 10.11
El compte «Fons en formalització» registra els ingressos
percebuts per la Generalitat sobre els quals no disposa
d’informació suficient per a imputar-los comptablement als
conceptes pressupostaris corresponents. La informació sobre
els moviments produïts en l’exercici i sobre els seu saldo, es
mostra en l’apartat 4I.2, «Partides pendents d’aplicació», de
la Memòria del Compte de l’Administració. Igual com en
exercicis anteriors, es recomana d’obtenir la informació necessària per a poder imputar-los comptablement de forma
adequada.
El saldo de les «Operacions transitòries de tresoreria»
s’ha mantingut sense variacions. L’anàlisi de la situació i la
comptabilitat d’aquestes operacions es realitza amb detall
en l’apartat 10.3 del present Informe.
El compte «Quotes de la Seguretat Social» registra, com a
ingressos, els imports corresponents a les retencions practicades en les nòmines per aquest concepte i les quotes de la Seguretat Social a càrrec de l’ocupador. També com en exercicis
anteriors, les quotes de la Seguretat Social corresponents a les
nòmines de novembre i desembre del personal de l’AVS i una
part de les quotes dels centres concertats, per 96,7 milions
d’euros, s’han liquidat i comptabilitzat en l’any següent.
El saldo de «Retencions a compte de l’IRPF» s’eleva a
31 de desembre de 2009 a 143,7 milions d’euros, dels quals
corresponen 134,3 milions d’euros a la quantitat pendent de
pagar a l’AEAT per les retencions practicades. Caldria regularitzar la diferència de 9,3 milions d’euros.
Els comptes no pressupostaris d’IRPF i de Seguretat Social registren també les retencions i els pagaments derivats
dels imports abonats al professorat dels centres concertats,
que es recullen en el pressupost de la Generalitat com a
subvencions als centres pels serveis educatius prestats.
En «Ingressos ajuntaments» i «Ingressos diputacions
provincials», es comptabilitzen les transferències rebudes
per la participació en els tributs de l’Estat corresponents a
les entitats locals, les quals han de ser distribuïdes entre
aquestes immediatament.
La comparació dels saldos de les operacions no pressupostàries, amb els saldos que reflecteix el balanç, posa de
manifest diferències que tenen l’origen en exercicis anteriors (i que mencionem en l’apartat 4.8 d’aquest Informe).
La cuenta «Fondos en formalización» recoge los ingresos recibidos por la Generalitat de los que se no se dispone
información suficiente para su imputación contable a los
conceptos presupuestarios correspondientes. La información sobre los movimientos producidos en el ejercicio y sobre su saldo se muestra en el apartado 4I.2 «Partidas
pendientes de aplicación», de la Memoria de la Cuenta de
la Administración. Al igual que en ejercicios anteriores, se
recomienda obtener la información necesaria para su adecuada imputación contable.
El saldo de las «Operaciones transitorias de tesorería»
se ha mantenido sin variación. El análisis de la situación y
contabilización de estas operaciones se realiza con detalle
en el apartado 10.3 de este Informe.
La cuenta «Cuotas de la Seguridad Social» recoge como
ingresos los importes correspondientes a las retenciones
practicadas en las nóminas por este concepto y las cuotas
de Seguridad Social a cargo del empleador. Como en ejercicios anteriores, las cuotas de Seguridad Social correspondientes a las nóminas de noviembre y diciembre del personal de la AVS y parte de cuotas de los centros concertados,
por 96,7 millones de euros, se han liquidado y contabilizado al año siguiente.
El saldo de «Retenciones a cuenta de IRPF» asciende a
31 de diciembre de 2009 a 143,7 millones de euros, de los
que 134,3 millones de euros representan la cantidad
pendiente de pago a la AEAT por las retenciones practicadas. La diferencia por importe de 9,3 millones de euros debería ser regularizada.
Las cuentas no presupuestarias de IRPF y Seguridad Social recogen también las retenciones y pagos derivados de
los importes abonados al profesorado de los centros concertados, que se recogen en el presupuesto de la Generalitat
como subvenciones a los centros por los servicios educativos prestados.
En «Ingresos Ayuntamientos» e «Ingresos Diputaciones
provinciales» se contabilizan las transferencias recibidas
por la participación en los tributos del Estado correspondiente a las entidades locales para su inmediata distribución
a éstas.
La comparación de los saldos de las operaciones no presupuestarias con los que refleja el balance pone de manifiesto diferencias con origen en ejercicios anteriores, que se
mencionan en el apartado 4.8 de este Informe.
BOC número 281
25.01.2011
Pàg. 37.359
11. ENDEUTAMENT
11. ENDEUDAMIENTO
11.1. Situació general
11.1. Situación general
La informació relativa a l’endeutament de
l’Administració de la Generalitat (entés com el conjunt dels
deutes financers), figura en el passiu del balanç i en
l’apartat 4G.1 de la Memòria, denominat «Situació del deute de la Generalitat». Ara bé, com que l’elaboració
d’aquests estats comptables obeeix a criteris i finalitats informatives diferents, les dades no coincideixen i se’n mostra una conciliació detallada en els epígrafs 2.2 i 2.3 de
l’apartat 1 del Compte retut.
En el quadre següent es mostra la informació recollida
en el balanç a 31 de desembre de 2009.
La información relativa al endeudamiento de la Administración de la Generalitat, entendiendo por tal el conjunto
de las deudas financieras, figura en el pasivo del balance y
en el apartado 4G.1 de la Memoria, denominado «Situación
de la deuda de la Generalitat». Ahora bien, dado que la elaboración de estos estados contables obedece a criterios y finalidades informativas diferentes, los datos no son coincidentes, mostrándose una conciliación detallada en los
epígrafes 2.2 y 2.3 del apartado 1 de la Cuenta rendida.
En el siguiente cuadro se muestra la información recogida en el balance a 31 de diciembre de 2009:
31-12-2009 31-12-2008
Variació
Creditors a llarg termini
5.489,9
4.562,4
20,3%
Emissions d'obligacions i d'altres valors negociables
4.236,9
3.309,0
28,0%
4.107,8
3.180,0
29,2%
129,0
129,0
0,0%
II. D'altres deutes a llarg termini
1.253,0
1.253,4
0,0%
1. Deutes amb entitats de crèdit
1.253,0
1.253,4
0,0%
Creditors a curt termini
3.843,8
2.898,3
32,6%
Emissions d'obligacions i d'altres valors negociables
2.612,6
2.027,9
28,8%
I.
1. Obligacions i bons
4. Deutes en moneda estrangera
I.
2. Deutes representats per uns altres valors negociables
1.840,1
1.258,6
46,2%
3. Interessos d’obligacions i d’altres valores
126,8
98,4
28,9%
4. Deutes en moneda estrangera
645,7
670,9
(3,8%)
II. Deutes amb entitats de crèdit
221,4
226,8
(2,4%)
1. Préstecs i d’altres deutes - Operacions de tresoreria
182,8
182,8
0,0%
38,6
44,0
(12,3%)
1.009,8
643,6
56,9%
2. Deutes per interessos
III. Creditors
5. D’altres creditors (solament entitats financeres)
1.009,8
643,6
56,9%
9.333,7
7.460,7
25,1%
31-12-2009 31-12-2008
5.489,9
4.562,4
4.236,9
3.309,0
4.107,8
3.180,0
129,0
129,0
1.253,0
1.253,4
1.253,0
1.253,4
3.843,8
2.898,3
2.612,6
2.027,9
1.840,1
1.258,6
126,8
98,4
645,7
670,9
221,4
226,8
182,8
182,8
38,6
44,0
1.009,8
643,6
1.009,8
643,6
9.333,7
7.460,7
Variación
20,3%
28,0%
29,2%
0,0%
0,0%
0,0%
32,6%
28,8%
46,2%
28,9%
(3,8%)
(2,4%)
0,0%
(12,3%)
56,9%
56,9%
25,1%
Total deute financer
Quadre 11.1
Acreedores a largo plazo
I. Emisiones de obligaciones y otros valores negociables
1. Obligaciones y bonos
4. Deudas en moneda extranjera
II. Otras deudas a largo plazo
1. Deudas con entidades de crédito
Acreedores a corto plazo
I. Emisiones de obligaciones y otros valores negociables
2. Deudas representadas en otros valores negociables
3. Intereses de obligaciones y otros valores
4. Deudas en moneda extranjera
II. Deudas con entidades de crédito
1. Préstamos y otras deudas - Operaciones de Tesorería
2. Deudas por intereses
III. Acreedores
5. Otros acreedores (solo entidades financieras)
Total deuda financiera
Cuadro 11.1
BOC número 281
25.01.2011
Pàg. 37.360
El deute financer que figura en el balanç a 31 de desembre de 2009 s’eleva a 9.333,7 milios d’euros, classificats en
5.489,9 milions d’euros a llarg termini i 3.843,8 milions
d’euros a curt termini. En el curt termini s’inclouen interessos meritats i no vençuts per 165,4 milions d’euros i operacions de tresoreria per 182,8 milions d’euros.
La deuda financiera que figura en el balance a 31 de diciembre de 2009 asciende a 9.333,7 millones de euros, clasificada en 5.489,9 millones de euros a largo plazo y
3.843,8 millones de euros a corto plazo. En el corto plazo
figuran intereses devengados no vencidos por 165,4 millones de euros y operaciones de tesorería por 182,8 millones
de euros.
11.2. Situació i moviment del deute de la Generalitat
11.2. Situación y movimiento de la deuda de la Generalitat
L’estat de «Situació i moviment del deute de la Generalitat» que figura en l’apartat 4G.1 de la Memòria, distingeix
el deute en euros del deute en unes altres monedes. També
distingeix entre les operacions de deute públic i els préstecs; operacions que, al seu torn, torn, es classifiquen entre
curt i llarg termini. Igualment, en els moviments de
l’exercici es distingeix entre les operacions que repercuteixen en el volum final (per creació o reemborsament de deute) i les que tenen el seu origen en la conversió o el refinançament d’operacions ja existents que no afecten el saldo
global al tancament de l’exercici.
Un resum del dit estat, agrupant el deute per tipus
d’operació, es mostra en el quadre següent.
El estado de «Situación y movimiento de la deuda de la
Generalitat» que figura en el apartado 4G.1 de la Memoria
distingue la deuda en euros de la deuda en otras monedas.
También distingue dentro de ellas entre las operaciones de
deuda pública y los préstamos; que a su vez se clasifican
entre corto y largo plazo. Igualmente, en los movimientos
del ejercicio se distingue entre las operaciones que repercuten en el volumen final por creación o reembolso de deuda,
y las que tienen su origen en conversión o refinanciación
de operaciones ya existentes que no afectan al saldo global
al cierre del ejercicio.
Un resumen de dicho estado agrupando la deuda por
tipo de operación se muestra en el siguiente cuadro:
Tipus d'operació
Deute a 1
de gener
Augments
Creació
Disminucions
Conversió
Reembors.
Conversió
Deute a 31
de desembre
Deute públic a llarg termini
3.809,0
850,0
1.027,8
0,0
500,0
5.186,9
Deute públic a curt termini
1.429,5
182,8
5.811,4
0,0
5.887,9
1.535,8
a) Deute públic
5.238,5
1.032,8
6.839,2
0,0
6.387,9
6.722,7
Préstecs a llarg termini
1.296,7
0,0
59,0
43,3
0
1.312,4
Préstecs a curt termini
600,3
950,0
0,5
89,5
510,8
950,4
1.897,0
950,0
59,5
132,8
510,8
2.262,8
7.135,5
1.982,8
6.898,7
132,8
6.898,7
8.985,5
b) Préstecs
Total deute
Quadre 11.2
Tipo operación
Deuda pública largo plazo
Deuda pública corto plazo
a) Deuda pública
Préstamos largo plazo
Préstamos corto plazo
b) Préstamos
Total DEUDA
Aumentos
Disminuciones
Deuda a
1 de enero Creación Conversión Reembolso Conversión
3.809,0
1.429,5
5.238,5
1.296,7
600,3
1.897,0
7.135,5
850,0
182,8
1.032,8
0,0
950,0
950,0
1.982,8
1.027,8
5.811,4
6.839,2
59,0
0,5
59,5
6.898,7
0,0
0,0
0,0
43,3
89,5
132,8
132,8
500,0
5.887,9
6.387,9
0
510,8
510,8
6.898,7
Deuda a
31 de
diciembre
5.186,9
1.535,8
6.722,7
1.312,4
950,4
2.262,8
8.985,5
Cuadro 11.2
El deute a 31 de desembre de 2009 que figura en aquest
apartat de la Memòria s’eleva a 8.985,5 milions d’euros
(quadre 11.2); la diferència entre aquesta xifra i la que figura en el balanç (quadre 11.1) correspon a la periodització
d’interessos i a les operacions de tresoreria (que es mostra
en el quadre 11.5). D’altra banda, la informació que apareix
en la memòria classifica el deute a llarg o curt termini, segons com és emesa; mentre que en el balanç classifiquen a
curt termini els venciments de 2009 del deute a llarg termini, que representen 1.009,3 milions d’euros.
La deuda a 31 de diciembre de 2009 que figura en este
apartado de la Memoria asciende a 8.985,5 millones de euros (cuadro 11.2), correspondiendo la diferencia con la cifra del balance (cuadro 11.1) a la periodificación de intereses y a las operaciones de tesorería (que se muestran en el
cuadro 11.5). Por otra parte la información que figura en la
Memoria clasifica la deuda a largo o corto plazo según es
emitida, mientras que en el balance están clasificados a
corto plazo los vencimientos de 2009 de la deuda a largo
plazo, que representan 1.009,3 millones de euros.
BOC número 281
25.01.2011
El saldo viu del deute a 31 de desembre de 2009 s’ha incrementat en 1.850 milions d’euros, respecte del que hi havia a 1 de gener del mateix any. D’aquesta quantitat, n’hi
ha 900 milions d’euros suportats per l’apartat 1 de l’article
35 de la Llei de Pressuposts de 2009 i 950 milions d’euros,
per l’apartat 3.b) del mateix article.
La càrrega financera (amortitzacions netes, més interessos) de 2009 de l’endeutament de la Generalitat –segons la
informació revisada–, és inferior al límit del 25% dels ingressos corrents prevists, establit en l’article 89.1 del
TRLHPG.
La diferència de 28,3 milions d’euros entre l’import dels
augments per «Creació» (quadre 11.2) i els drets reconeguts en el capítol 9 del pressupost d’ingressos (apartat 9.4),
correspon a les operacions registrades en el pressupost que
no tenen la consideració de deute.
Pàg. 37.361
El saldo vivo de la deuda a 31 de diciembre de 2009 se
ha incrementado en 1.850 millones de euros respecto al de
1 de enero de dicho año, sustentándose 900 millones de euros por el apartado 1 del artículo 35 de la Ley de Presupuestos de 2009, y 950 millones de euros en el apartado 3.b
de dicho artículo.
La carga financiera (amortizaciones netas más intereses)
de 2009 del endeudamiento de la Generalitat, según la información revisada, es inferior al límite del 25% de los ingresos corrientes previstos establecido por el artículo 89.1
del TRLHPG.
La diferencia de 28,3 millones de euros entre el importe
de los aumentos por creación (cuadro 11.2) y los derechos
reconocidos en el capítulo 9 del presupuesto de ingresos
(apartado 9.4), se corresponde con las operaciones registradas en el presupuesto que no tienen la consideración de
deuda.
a) Deute públic
a) Deuda pública
Els augments a llarg termini han consistit en l’emissió
de quatre eurobons per import de 1.777,8 milions d’euros,
més una col·locació privada de bons per import de 100 milions d’euros.
Els augments a curt termini tenen la composició
següent:
En primer lloc, cinc col·locacions privades de bons a
curt termini per import de 621,3 milions d’euros.
En segon lloc, emissions de pagarés per un nominal total de 241,4 milions d’euros, amb el detall següent:
Concepte
Pagarés a 3 mesos
Nombre
d'emissions
Los aumentos a largo plazo han consistido en la emisión
de cuatro eurobonos por importe de 1.777,8 millones de euros y una colocación privada de bonos por importe de 100
millones de euros.
Los aumentos a corto plazo tienen la siguiente composición:
En primer lugar, cinco colocaciones privadas de bonos a
corto plazo por importe de 621,3 millones de euros.
En segundo lugar, emisiones de pagarés por un nominal
total de 241,4 millones de euros, con el siguiente detalle:
Nominal emés
Interessos
implícits
Efectiu
desemborsat
34
72,2
0,2
72,0
Pagarés a 4 mesos
9
31,3
0,1
31,2
Pagarés a 6 mesos
44
81,5
0,5
81,0
Pagarés a 7 mesos
3
6,2
0,1
6,1
Pagarés a 12 mesos
30
50,2
0,8
49,4
Total
120
241,4
1,7
239,7
Quadre 11.3
Concepto
Pagarés a 3 meses
Pagarés a 4 meses
Pagarés a 6 meses
Pagarés a 7 meses
Pagarés a 12 meses
Total
Nº de
emisiones
34
9
44
3
30
120
Nominal
emitido
72,2
31,3
81,5
6,2
50,2
241,4
Intereses
implícitos
0,2
0,1
0,5
0,1
0,8
1,7
Efectivo
desembolsado
72,0
31,2
81,0
6,1
49,4
239,7
Cuadro 11.3
I en tercer lloc, emissions de paper comercial per un nominal total de 5.131,5 milions d’euros, amb el detall
següent:
Y en tercer lugar, emisiones de papel comercial por un
nominal total de 5.131,5 millones de euros, con el siguiente
detalle:
BOC número 281
25.01.2011
Pàg. 37.362
Venciments 2009
Venciments 2010
Moneda
Nombre
emissions
Nominal
Interessos
Euros
45
1.713,0
33,4%
1.708,7
4,3
1.427,0
3,9
286,0
0,4
Nominal
Desembors. Interessos
Nominal
Interessos
$ USA
43
986,9
19,2%
984,7
2,3
786,7
2,1
200,2
0,2
Lliures
esterlines
37
1.915,2
37,3%
1.911,1
4,1
1.533,3
3,4
381,9
0,7
Francs
suïssos
18
516,4
10,1%
515,9
0,4
452,8
0,4
63,6
0,0
Total
143
5.131,5
100,0%
5.120,4
11,1
4.199,8
9,8
931,7
1,3
Quadre 11.4
Vencimientos 2009 Vencimientos 2010
Moneda Nº emis.
Nominal
Desembolso Intereses Nominal Intereses Nominal Intereses
Euros
45
1.713,0 33,4%
1.708,7
4,3 1.427,0
3,9
286,0
0,4
$ USA
43
986,9 19,2%
984,7
2,3
786,7
2,1
200,2
0,2
Libras
37
1.915,2 37,3%
1.911,1
4,1 1.533,3
3,4
381,9
0,7
esterlinas
Fr suizos
18
516,4 10,1%
515,9
0,4
452,8
0,4
63,6
0,0
Total
143
5.131,5 100,0%
5.120,4
11,1 4.199,8
9,8
931,7
1,3
Cuadro 11.4
Quant a les disminucions del deute públic hagudes durant 2009, les de llarg termini en corresponen a eurobons i
les de curt termini, a pagarés, paper comercial i
col·locacions privades. El seu detall figura en l’apartat 4G.1
de la Memòria.
b) Préstecs
L’increment de l’import dels préstecs a curt termini correspon a la conversió de la variació neta de les operacions
de tresoreria i està compost per 399,7 milions d’euros de
vint-i-un préstecs a curt termini, més 122,0 milions d’euros
d’operacions d’ajornament de pagament de «confirming»
formalitzats en dos préstecs, i 428,3 milions d’euros
d’import disposat en pòlisses de crèdit.
Els augments de l’import dels préstecs a llarg termini corresponen a la formalització d’un préstec de 59 milions d’euros.
Quant a les amortitzacions, les dels préstecs a llarg termini han ascendit a 43,3 milions d’euros i les de curt terminin, a 600,3 milions d’euros. Les operacions refinançades
han ascendit a 510,8 milions d’euros.
c) Comptabilitat
L’endeutament a 31 de desembre de 2009 s’ha vist incrementat en 1.850 milions d’euros, de manera que ha assolit la xifra de 8.985,5 milions d’euros.
Els imports de les operacions concertades (creació) i
amortitzades (reemborsament) que es mostren en el quadre
11.2, estan inclosos en els drets reconeguts i en les obligacions reconegudes de la liquidació del pressupost, capítol
9, «Passius financers».
Totes les operacions d’endeutament estan emmarcades
dins de programes financers anuals, cada un dels quals està,
En cuanto a las disminuciones de la deuda pública durante 2009, las de largo plazo corresponden a eurobonos, y
las de corto plazo a pagarés, papel comercial y colocaciones privadas, figurando su detalle en el apartado 4G.1 de la
Memoria.
b) Préstamos
El incremento del importe de los préstamos a corto plazo se corresponde a la conversión de la variación neta de
las operaciones de tesorería, compuesto por 399,7 millones
de 21 préstamos a corto plazo, 122,0 millones de euros de
operaciones de aplazamiento de pago de «confirming» formalizados en dos préstamos y 428,3 millones de euros de
importe dispuesto en pólizas de crédito.
A largo plazo, los aumentos corresponden a la formalización de un préstamo por importe de 59 millones de euros.
En cuanto a las amortizaciones, las de préstamos a largo
plazo han ascendido a 43,3 millones de euros y las de corto
plazo a 600,3 millones de euros. Las operaciones refinanciadas han ascendido a 510,8 millones de euros.
c) Contabilización
El endeudamiento a 31 de diciembre de 2009 se ha visto
incrementado en 1.850 millones de euros, alcanzando la cifra de 8.985,5 millones de euros.
Los importes de las operaciones concertadas (creación)
y amortizadas (reembolso) que se muestran en el cuadro
11.2 se encuentran incluidos en los derechos reconocidos y
obligaciones reconocidas de la liquidación del presupuesto,
capítulo 9, «Pasivos financieros».
Todas las operaciones de endeudamiento están encuadradas en programas financieros anuales, cada uno de los cuales
BOC número 281
25.01.2011
Pàg. 37.363
així, format per una multiplicitat d’instruments de crèdit
que experimenten permanents variacions al llarg de la
vigència dels dits programes financers.
A fi de reflectir els programes d’endeutament en els
pressuposts d’ingressos o despeses de l’Administració de la
Generalitat, aquesta aplica el criteri de considerar els programes financers anuals com una unitat a l’hora de comptabilitzar les variacions netes experimentades cada any en
l’endeutament, perquè entenen que així ho requereix
l’article 87, últim paràgraf, de la Llei d’Hisenda Pública de
la Generalitat Valenciana. D’aquesta forma, en el capítol 9
del pressupost d’ingressos figuren drets reconeguts per
1.982,8 milions d’euros, dels quals corresponen 1.032,8
milions d’euros a l’augment del deute públic, i 950 milions
d’euros, a l’increment dels préstecs a curt termini per
l’aplicació al pressupost de la variació neta de les operacions de tresoreria. Al seu torn, les obligacions reconegudes en el capítol 9 del pressupost de despeses pugen a
132,8 milions d’euros i corresponen bàsicament a amortitzacions o reduccions netes de l’endeutament de programes
financers d’anys anteriors.
Això no obstant, les emissions i amortitzacions addicionals d’instruments de crèdit efectuades en 2009 en el si dels
programes financers, han ascendit a 6.898,7 milions d’euros
(tal com es pot observar en el quadre 11.2). La Generalitat
denomina les dites variacions, dins d’un mateix programa financer, com a «Conversions». No tenen efecte sobre el resultat pressupostari, ja que es compensen entre si.
Un criteri més conforme a la literalitat de les normes en
matèria de registre comptable de les operacions
d’endeutament de les administracions públiques (document
número 5 dels «Principis comptables públics», i principis
comptables del PGCPG), consisteix a registrar en el pressupost, pel seu import total, tant la formalització com
l’amortització de totes les operacions amb venciment superior a dotze mesos, i, per la seua variació neta anual, solament les operacions amb venciment igual o inferior a dotze
mesos; això comportaria –segons l’estimació realitzada per
la Sindicatura– el reconeixement addicional d’obligacions
per un import de 420,7 milions d’euros. D’altra banda, per
aplicació del dit criteri i compensant aqueixa quantia,
s’haurien de reconéixer drets per un import equivalent en el
capítol 9 del pressupost d’ingressos. Aquest criteri diferent
no té efecte –tal com hem assenyalat ja– sobre el resultat
pressupostari.
Es recomana de mencionar en la Memòria el criteri
adoptat per a comptabilitzar les operacions d’endeutament
en el Compte de l’Administració, conformement a l’article
87 del TRLHPG.
está, así, formado por una multiplicidad de instrumentos de
crédito que experimentan permanentes variaciones a lo largo
de la vigencia de dichos programas financieros.
Para el reflejo de las operaciones de endeudamiento en
los presupuestos de ingresos y de gastos de la Administración de la Generalitat, ésta aplica el criterio de considerar
los programas financieros anuales como una unidad a los
efectos de contabilizar las variaciones netas experimentadas cada año en el endeudamiento, por entender que así lo
requiere el artículo 87 –último párrafo- de la Ley de Hacienda Pública de la Generalitat. De esta forma, en el capítulo 9 del presupuesto de ingresos figuran derechos reconocidos por 1.982,8 millones de euros, correspondiendo
1.032,8 al aumento de deuda pública y 950 millones de euros al incremento de los préstamos a corto plazo por la aplicación al presupuesto de la variación neta de las operaciones de tesorería. Por su parte, las obligaciones reconocidas
en el capítulo 9 del presupuesto de gastos ascienden a
132,8 millones de euros, correspondientes básicamente a
amortizaciones o reducciones netas del endeudamiento de
programas financieros de años anteriores.
No obstante, las emisiones y amortizaciones adicionales de
instrumentos de crédito efectuadas en 2009 en el seno de los
programas financieros han ascendido a 6.898,7 millones de
euros, tal como puede observarse en el cuadro 11.2. La Generalitat denomina dichas variaciones dentro de un mismo programa financiero como «Conversiones». No tienen efecto sobre el resultado presupuestario ya que se compensan entre sí.
Un criterio más acorde con la literalidad de las normas en
materia de registro contable de las operaciones de endeudamiento de las Administraciones Públicas (Documento nº. 5
de los Principios Contables Públicos y los principios contables del PGCPG), consiste en registrar en el presupuesto tanto la formalización como la amortización de todas las operaciones con vencimiento superior a 12 meses por su importe
total, posibilitando que sólo las operaciones con vencimiento
igual o inferior a 12 meses puedan registrarse por su variación neta anual en el presupuesto. Esto supondría, según estimación realizada por la Sindicatura, el reconocimiento adicional de obligaciones por importe de 420,7 millones de
euros. Por otra parte, por aplicación de ese criterio y compensando esa cuantía, se deberían reconocer derechos en el
capítulo 9, del presupuesto de ingresos, por un importe equivalente. Este diferente criterio no tiene efecto, como ya se ha
señalado, sobre el resultado presupuestario.
Se recomienda que se mencione en la Memoria el criterio adoptado para la contabilización de las operaciones de
endeudamiento en la Cuenta de la Administración, a tenor
del artículo 87 del TRLHPG.
11.3. Operacions de tresoreria a curt termini
11.3. Operaciones de tesorería a corto plazo
Les operacions de tresoreria a curt termini són aquelles
que es formalitzen amb entitats de crèdit a un termini igual
o inferior a un any i que tenen per objecte el finançament
dels dèficits transitoris produïts en la tresoreria.
L’article 36 de la Llei de Pressuposts de la Generalitat
de l’exercici de 2009 faculta el conseller d’Economia, Hisenda i Ocupació per a autoritzar aquestes operacions, amb
el límit del 20% dels crèdits consignats. Aquest límit no ha
sigut superat.
En l’apartat 4I.1 de la Memòria, es mostra l’estat de situació d’aquestes operacions a 31 de desembre de 2009.
Tot seguit se’n fa un resum comparatiu dels exercicis de
2009 i 2008.
Las operaciones de tesorería a corto plazo son aquellas
que se formalizan con entidades de crédito a plazo igual o
inferior a un año, y que tienen por objeto la financiación de
los déficits transitorios producidos en la tesorería.
El artículo 36 de la Ley de Presupuestos de la Generalitat del ejercicio 2009 faculta al conseller de Economía, Hacienda y Empleo para autorizar estas operaciones con el límite del 20% de los créditos consignados. Este límite no se
ha superado.
En el apartado 4I.1 de la Memoria se muestra el estado
de situación de estas operaciones a 31 de diciembre de
2009. Un resumen comparativo de los ejercicios 2009 y
2008 es el siguiente:
BOC número 281
25.01.2011
Operacions de tresoreria
Pàg. 37.364
31-12-2009
31-12-2008
0,1
79,5
182,7
103,3
182,8
182,8
Pòlisses de crèdit
"Confirming"
Total
Quadre 11.5
Operaciones de tesorería
Pólizas de crédito
Confirming
Total
31-12-2009 31-12-2008
0,1
79,5
182,7
103,3
182,8
182,8
Cuadro 11.5
En l’apartat 10.7 de l’Informe es poden consultar els
moviments de les operacions de tresoreria durant l’exercici
de 2009.
A 31 de desembre de 2009 hi havia vigents (vegeu-ne el
desglossament en la Memòria) set pòlisses de crèdit, amb
un límit de 811,5 milions d’euros i un disposat de 428,4
milions d’euros. D’aquesta última xifra, n’hi ha 0,1 milions
d’euros registrats en operacions de tresoreria a curt termini
i 428,3 milions d’euros, en endeutament. Els tipus d’interés
d’aquestes operacions oscil·len entre l’EURIBOR i dues
centèsimes per sota.
Quant al «Confirming», en la Memòria en figura un detall per entitats; el límit d’aquestes operacions s’eleva a
760 milions d’euros, amb un disposat de 304,7 milions,
dels quals 182,7 milions d’euros figuren en operacions de
tresoreria a curt termini i 122,0 milions d’euros, en endeutament. Els tipus d’interés que s’han aplicat a aquestes operacions han oscil·lat entre l’EURIBOR, més 0,5/1,20 centèsimes.
El 16 de maig de 2005 es va signar, amb set entitats financeres, el «Conveni general amb entitats financeres per
mitjà del qual s’estableix el procediment per a pagar determinades obligacions a creditors de la Generalitat», i els
contractes individuals amb cada una. Posteriorment, s’hi
han adherit unes altres entitats financeres. Addicionalment,
s’han firmat convenis individuals amb les empreses creditores adherides a aquesta modalitat de pagaments denominada «confirming» (en l’actualitat hi ha 642 empreses adherides).
En el dit conveni s’estableix un sistema de pagament als
proveïdors a 120 dies, i les entitats financeres poden anticipar-los els imports de les obligacions contretes. La Generalitat, al venciment de les remeses, podrà sol·licitar a les entitats financeres l’ajornament del pagament, per un màxim
de 180 dies.
Durant l’exercici de 2009, el volum de remeses de «confirming» ha sigut de 665,9 milions d’euros, que han sigut
finançats totalment per la Generalitat.
D’altres operacions
Per mitjà d’aquestes operacions financeres a curt termini, les entitats de crèdit avancen a les entitats públiques els
imports de les obligacions contretes amb la Generalitat. Segons la informació facilitada per la IGG, a 31 de desembre
de 2009 hi havia una operació amb un saldo de 23,5 milions d’euros i venciment en març de 2010. Aquest deute es
En el apartado 10.7 del Informe pueden consultarse los
movimientos de las operaciones de tesorería durante el
ejercicio 2009.
A 31 de diciembre de 2009 estaban vigentes (véase desglose en la Memoria) siete pólizas de crédito con un límite
de 811,5 millones de euros y un dispuesto de 428,4 millones. De la cifra anterior, 0,1 millones figuran en operaciones de tesorería a corto plazo y 428,3 millones de euros en
endeudamiento. Los tipos de interés de estas operaciones
oscilan entre el euribor y 2 centésimas por debajo.
En cuanto al «Confirming», figura en la Memoria el detalle por entidades, ascendiendo el límite de estas operaciones a 760 millones de euros con un dispuesto de 304,7 millones, de los que 182,7 millones figuran en operaciones de
tesorería a corto plazo y 122,0 millones de euros en endeudamiento. Los tipos de interés que se han aplicado a estas
operaciones han oscilado entre el euribor más 0,5-1,20
centésimas.
El 16 de mayo de 2005 se firmó el «Convenio general
con entidades financieras por el que se establece el procedimiento para el pago de determinadas obligaciones a acreedores de la Generalitat» con siete entidades financieras y
los contratos individuales con cada una. Posteriormente, se
han adherido otras entidades financieras. Adicionalmente
se han firmado convenios individuales con las empresas
acreedoras adheridas a esta modalidad de pagos denominada «confirming» (en la actualidad hay 642 empresas adheridas).
En este convenio se establece un sistema de pago a 120
días a los proveedores y las entidades financieras pueden
anticiparles los importes de las obligaciones contraídas con
ellos. La Generalitat, al vencimiento de las remesas podrá
solicitar a las entidades financieras el aplazamiento del
pago por un máximo de 180 días.
Durante el ejercicio 2009 el volumen de remesas de
confirming ha ascendido a 665,9 millones de euros, habiendo sido financiadas por la Generalitat en su totalidad.
Otras operaciones
Mediante estas operaciones financieras a corto plazo las
entidades de crédito anticipan a las entidades públicas los
importes de las obligaciones contraídas con la Generalitat.
Según la información facilitada por la IGG, a 31 de diciembre de 2009 existía una operación con un saldo de 23,5 millones de euros y vencimiento en marzo de 2010. Esta deu-
BOC número 281
25.01.2011
Pàg. 37.365
manté comptabilitzat fins al seu venciment en els comptes
dels creditors corresponents.
da se mantiene contabilizada en las cuentas de los acreedores correspondientes hasta su vencimiento.
11.4. Avals
11.4. Avales
La informació sobre els avals figura en l’apartat 4G.3 de
la Memòria; se’n fa un resum en el quadre següent:
La información sobre los avales figura en el apartado
4G.3 de la Memoria, siendo un resumen de la misma el que
se muestra en el siguiente cuadro:
Entitat avalada
Operacions 2009
Import
avalat a
01-1-2009
Autoritzats Formalitzats
31-12-2009
Alliberats/
traspassats
Import
avalat
Risc viu
0,0
1.396,0
1.396,0
1.111,5
1.079,0
529,2
456,4
CIEGSA
1.216,0
180,0
180,0
RTVV
1.111,5
0,0
60,0
0,0
595,4
0,0
40,0
(66,2)
FGV
560,3
90,0
90,0
(54,1)
596,2
545,2
Entitat SAR
420,1
0,0
0,0
(24,0)
396,1
319,3
Societat Projectes Temàtics C.V.
Fira de Mostres Internacional
292,1
0,0
0,0
0,0
292,1
263,7
Ens Gestor Xarxa Transports i Ports
244,0
92,0
92,0
0,0
336,0
290,0
CACSA
234,0
0,0
94,0
(35,0)
199,0
185,1
IVHSA
151,5
0,0
0,0
(71,4)
80,1
64,2
Aeroport de Castelló
64,5
0,0
0,0
0,0
64,5
57,9
Projecte Cultural Castelló, S.A.
61,0
0,0
0,0
0,0
61,0
44,7
Circuit Motor i Prom. Esport., S.A.
62,5
0,0
0,0
(9,6)
52,9
14,1
VAERSA
57,6
0,0
0,0
0,0
57,6
44,1
Fund. Ciutat Arts Escèniques
31,6
0,0
0,0
0,0
31,6
25,5
Institució de la Fira d'Alacant
17,0
30,0
0,0
0,0
47,0
17,0
RECIPLASA
8,3
0,0
0,0
0,0
8,3
1,3
S.G. Imatge Estratègica i Prom. C.V.
2,0
0,0
0,0
0,0
2,0
2,0
Usuar. Vinalopó, l'Alac. i C.A.M.B.
1,0
0,0
0,0
0,0
1,0
0,9
Fons de conversió de títols
0,0
600,0
300,0
0,0
600,0
300,0
ICO-Pla VIVE 2008-2010
0,0
50,0
50,0
0,0
50,0
8,9
5.130,4
1.042,0
906,0
5.912,1
5.115,3
Total
(260,3)
Quadre 11.6
Entidad avalada
CIEGSA
RTVV
Sociedad Proyectos Temáticos C.V.
FGV
Entidad SAR
Feria Muestrario Internacional
Ente gestor de la red de transportes y P.
CACSA
IVVSA
Aeropuerto de Castellón
Proyecto Cultural Castellón, S.A.
Circuito del Motor y P. Deportiva, S.A.
VAERSA
F. Ciudad Artes Escénicas
Institución Ferial Alicantina
RECIPLASA
S.G. para la Imagen E. y P. de la CV
Usuar. Vinalopó, l'Alacantí y C.A.M.B.
Fondos de Titulización
ICO-Plan VIVE 2008-2010
Total
Importe
avalado
1-1-2009
1.216,0
1.111,5
595,4
560,3
420,1
292,1
244,0
234,0
151,5
64,5
61,0
62,5
57,6
31,6
17,0
8,3
2,0
1,0
0,0
0,0
5.130,4
Operaciones 2009
AutoriForma- Liberadoszados
lizados Traspasados
180,0
180,0
0,0
0,0
60,0
0,0
0,0
40,0
(66,2)
90,0
90,0
(54,1)
0,0
0,0
(24,0)
0,0
0,0
0,0
92,0
92,0
0,0
0,0
94,0
(35,0)
0,0
0,0
(71,4)
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
(9,6)
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
30,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
600,0
300,0
0,0
50,0
50,0
0,0
1.042,0
906,0
(260,3)
Cuadro 11.6
31-12-2009
Importe
Riesgo
avalado
vivo
1.396,0
1.396,0
1.111,5
1.079,0
529,2
456,4
596,2
545,2
396,1
319,3
292,1
263,7
336,0
290,0
199,0
185,1
80,1
64,2
64,5
57,9
61,0
44,7
52,9
14,1
57,6
44,1
31,6
25,5
47,0
17,0
8,3
1,3
2,0
2,0
1,0
0,9
600,0
300,0
50,0
8,9
5.912,1
5.115,3
BOC número 281
25.01.2011
Durant l’exercici de 2009 s’ha autoritzat la concessió
d’avals per un import total de 1.042 milions d’euros, amb
la composició següent.
– 392 milions d’euros a l’empara del límit total de 885
milions d’euros previst en l’article 371 de la Llei de Pressuposts de 2009.
– 50 milions d’euros per a la línia ICO-Pla VIVE 20082010, a l’empara de la modificació de l’article 37.1 assenyalat abans, aprovada pel Decret-Llei 1/2009, de 20 de febrer, del Consell.
– 600 milions d’euros per a garantir valors de renda fixa
emesos per fons de conversió d’actius, regulats pel Decret
185/2008, de 28 de novembre, del Consell, i a l’empara del
que es disposa en els articles 37.2 de les lleis de pressuposts de 2008 i 2009.
Al seu torn, les cancel·lacions han ascendit a 260,3 milions d’euros, dels quals corresponen 144,3 milions a venciments d’operacions de crèdit concertades, 106,4 milions a
reduccions pel canvi de l’import de les operacions que són
conseqüència de novacions dels crèdits i 9,6 milions a un
aval que finalment no s’ha formalitzat.
Pàg. 37.366
El sector públic autonòmic concentra el 88,1% dels
avals prestats.
Durante el ejercicio 2009 se ha autorizado la concesión
de avales por importe total de 1.042 millones de euros, con
la siguiente composición:
– 392 millones de euros al amparo del límite total de
885 millones de euros previsto en el artículo 371 de la Ley
de Presupuestos de 2009.
– 50 millones de euros para la línea ICO-Plan Vive
2008-2010, al amparo de la modificación del artículo 37.1
antes señalado aprobada por Decreto-Ley 1/2009, de 20 de
febrero, del Consell.
– 600 millones de euros para garantizar valores de renta
fija emitidos por fondos de titulización de activos, regulados por el Decreto 185/2008, de 28 de noviembre, del Consell, y al amparo de lo dispuesto en los artículos 37.2 de la
leyes de presupuestos de 2008 y 2009.
Por su parte, las cancelaciones han ascendido a 260,3
millones de euros, correspondiendo 144,3 millones de euros a vencimientos de operaciones de crédito concertadas,
106,4 millones de euros a reducciones por el cambio del
importe de las operaciones consecuencia de novaciones de
los créditos y 9,6 millones de euros a un aval que finalmente no se ha formalizado.
El sector público autonómico concentra el 88,1% de los
avales prestados.
11.5. Operacions d’intercanvi financer
11.5. Operaciones de intercambio financiero
Les operacions d’intercanvi financer tenen per objecte
la cobertura de les diferències produïdes en el risc del tipus
de canvi de divises de les operacions que es fan en moneda
estrangera i dels tipus d’interés. En l’apartat 4H de la
Memòria s’inclou la informació relativa a aquestes operacions, que resumim a continuació.
Las operaciones de intercambio financiero tienen por
objeto la cobertura de las diferencias producidas en el riesgo de tipos de cambio de divisas en las operaciones en moneda extranjera y de los tipos de interés. En el apartado 4H
de la Memoria se incluye la información relativa a estas
operaciones, siendo un resumen el siguiente:
Operacions d'intercanvi financer
Divises
Tipus d'operació
Negatives
Interessos
Positives
Negatives
Total
Préstecs a llarg termini
0,0
31,0
(54,5)
(23,5)
Préstecs a curt termini deute
0,0
13,1
(25,6)
(12,5)
(6,8)
40,6
(61,9)
(28,1)
Paper comercial
0,0
18,9
(40,7)
(21,8)
Pagarés
0,0
1,3
(6,0)
(4,7)
D'altres operacions
0,0
16,0
(7,6)
8,4
(6,8)
120,9
(196,3)
Obligacions i bons
Total
(82,2)
Quadre 11.7
Tipo operación
Préstamos largo plazo
Préstamos c/p deuda
Obligaciones y bonos
Papel comercial
Pagarés
Otras operaciones
Total
Operaciones de intercambio financiero
Divisas
Intereses
Total
Negativas Positivas Negativas
0,0
31,0
(54,5)
(23,5)
0,0
13,1
(25,6)
(12,5)
(6,8)
40,6
(61,9)
(28,1)
0,0
18,9
(40,7)
(21,8)
0,0
1,3
(6,0)
(4,7)
0,0
16,0
(7,6)
8,4
(6,8)
120,9
(196,3)
(82,2)
Cuadro 11.7
BOC número 281
25.01.2011
Pàg. 37.367
El resultat global d’aquestes operacions ha sigut negatiu, per 82,2 milions d’euros, una major despesa financera
que ha sigut comptabilitzada en el capítol 3 del pressupost i
en el compte del resultat economicopatrimonial.
El resultado global de estas operaciones ha sido negativo por 82,2 millones de euros, un mayor gasto financiero
que ha sido contabilizado en el capítulo 3 del presupuesto y
en la cuenta del resultado económico-patrimonial.
12. FISCALITZACIÓ DE LA CONTRACTACIÓ
12. FISCALIZACIÓN DE LA CONTRATACIÓN
12.1. Normativa i grau d’aplicació
12.1. Normativa y grado de aplicación
L’Administració de la Comunitat Valenciana té la consideració d’administració pública als efectes de la Llei
30/2007, de 30 d’octubre, de Contractes del Sector Públic, i
està plenament sotmesa a aquesta Llei.
L’Ordre de 22 de maig de 2001 de la Conselleria
d’Economia, Hisenda i Ocupació disposa que, per a inscriure els contractes administratius en el Registre Oficial de
Contractes de la Generalitat, cal comunicar –entre altres–
els contractes que realitze l’Administració de la Generalitat
que es troben dins de l’àmbit d’aplicació del TRLCAP, així
com les posteriors modificacions, pròrrogues o variacions
de terminis, o la seua extinció, sempre que, per raó de la
seua quantia, no tinguen la consideració de contractes menors.
La Administración de la Comunitat Valenciana tiene la
consideración de administración pública a efectos de la Ley
30/2007, de 30 de octubre, de Contratos del Sector Público
(LCSP), estando plenamente sometida a dicha Ley.
La Orden de 22 de mayo de 2001 de la CEHE dispone
que deben comunicarse para su inscripción en el Registro
Oficial de Contratos de la Generalitat, entre otros, los contratos administrativos que celebre la Administración de la
Generalitat que se encuentren dentro del ámbito de aplicación del TRLCAP, así como sus posteriores modificaciones, prórrogas o variaciones de plazos, o su extinción,
siempre que, por su cuantía, no tengan la consideración de
contrato menor.
12.2. Perfil de contratante
12.2. Perfil del contractant
De la revisió del perfil del contractant es poden ressenyar, en relació amb el compliment de la normativa que el
regula, els aspectes següents:
a) Els documents revisats del procediment de contractació publicats en els perfils de contractant, no estan signats
electrònicament; raó per la qual no reuneixen els requisits
establits en la LCSP i en la Llei 11/2007, de 22 de juny,
d’Accés Electrònic dels Ciutadans als Serveis Públics, pel
que fa a l’autenticitat i integritat dels documents electrònics
publicats (signatures electròniques).
Addicionalment, per tal de millorar la gestió del perfil
de contractant, es considera oportú efectuar la recomanació
següent:
b) Les conselleries de Justícia i Administracions Públiques i de Cultura i Esport, que estan degudament integrades en la Plataforma de Contractació de la Generalitat, haurien de tenir en les seues pàgines web un accés als
respectius perfils de contractant.
D’altra banda, s’ha comprovat que, de la mostra fiscalitzada de 44 contractes adjudicats en 2009 (vegeu el quadre
12.5), n’hi ha dos (els números 10 i 40) dels quals no figura
publicada en el perfil la documentació relativa a la seua adjudicació; cosa que incompleix l’article 138.1 de la LCSP.
De la revisión del perfil de contratante cabe reseñar, en
relación con el cumplimiento de la normativa que lo regula,
los siguientes aspectos:
a) La muestra revisada de documentos del procedimiento de contratación publicados en los perfiles de contratante
no están firmados electrónicamente, por lo que no reúnen
los requisitos establecidos en la LCSP y en la Ley 11/2007,
de 22 de junio, de Acceso Electrónico de los Ciudadanos a
los Servicios Públicos, respecto a la autenticidad e integridad de los documentos electrónicos publicados (firmas
electrónicas).
Adicionalmente, para mejorar la gestión del perfil de
contratante se considera oportuno efectuar la siguiente recomendación:
b) Las consellerias de Justicia y Administraciones Públicas y de Cultura y Deporte, que están debidamente integradas en la Plataforma de Contratación de la Generalitat,
deberían tener en sus páginas web un acceso a sus respectivos perfiles de contratante.
Por otra parte, de la muestra fiscalizada de 44 contratos
adjudicados en 2009 (véase cuadro 12.5), se ha comprobado que 2 de ellos (números 10 y 40), no figura publicada en
el perfil la documentación relativa a su adjudicación, incumpliendo el artículo 138.1 de la LCSP.
12.3. Contractes adjudicats en l’exercici
12.3. Contratos adjudicados en el ejercicio
D’acord amb la informació facilitada pels gestors i amb
la continguda en el Registre Oficial de Contractes de la Generalitat, hem elaborat el quadre següent, en el qual
s’indica el nombre i l’import dels contractes adjudicats en
2009 per cada conselleria, classificats per tipus de contracte.
De acuerdo con la información facilitada por los gestores y la contenida en el Registro Oficial de Contratos de la
Generalitat, se ha elaborado el siguiente cuadro, en el que
se indica el número e importe de los contratos adjudicados
en 2009 por cada conselleria, clasificados por tipo de contrato.
0
Turisme
139
249,4
20,9%
36,3%
597
45,0%
814
17
16
22
139
2
44
20
11
244
74
128
45
40
12
74,2%
193,4
53,4%
337,0
0,9
37,0
3,4
112,1
0,0
6,5
3,0
0,6
59,3
14,8
29,9
59,0
9,0
1,5
(1) Administracions especials, de gestió de serveis públics i d'altres.
(2,9%) (47,1%)
7,5%
Total 2008
132,0
135
Total 2009
0,3
2
Immigració i Ciutadania
5,6
1,1
9
2
Governació
13,3
0,0
5,2
0,1
0,2
14,7
5,1
86,3
0,0
0,0
0,0
Cultura i Esport
26
M. Ambient, Aigua, Urb. i Habit.
Benestar Social
1
11
Agricultura, Pesca, Alimentació
2
40
Sanitat
Indústria, Comerç i Innovació
16
Educació
0
Justícia i Admons. Públiques
26
0
Infraestructura i Transport
0
Economia, Hisenda i Ocupació
Variació 2009/2008
Serveis
0,6
(19,2%)
141,9
18,2%
114,7
0,0
1,8
0,2
0,4
0,0
2,7
2,8
0,3
59,4
3,2
0,7
16,8
25,7
-
0
0,1%
1
0
0
0
0
0
0
0
0
1
0
0
0
0
0
-
0
0,0%
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
(47,0%)
66
1,9%
35
0
0
0
25
0
0
0
0
3
1
2
3
1
0
Totals
1.807
20
32
33
194
2
70
36
31
964
116
162
67
57
23
630,6
1,2
39,9
9,3
161,2
0,0
14,4
5,9
1,0
144,7
23,2
117,0
76,0
34,7
2,2
Nombre Import
(91,0%)
520,8
6,2%
(43,0%)
1.702 1.105,5
7,4% 100,0% 100,0%
47,0
0,0
0,0
0,0
35,4
0,0
0,0
0,0
0,0
11,3
0,0
0,0
0,2
0,0
0,0
Import
D'altres (1)
Nombre Import Nombre
Concessió obra
pública
(2,9%)
139
7,5%
135
2
2
9
26
0
11
1
2
40
16
26
0
0
0
Baixa
mitjana
25.01.2011
- 138 -
Quadre 12.1
(8,7%)
900
45,5%
822
1
14
2
4
0
15
15
18
676
25
6
19
16
11
Import
Subministraments
Nombre Import Nombre Import Nombre
Presidència
Conselleria
Obres
Compte de l'Administració de la Generalitat de l'exercici de 2009
BOC número 281
Pàg. 37.368
20,9%
7,5%
(2,9%) (47,1%)
249,4
36,3%
597
45,0%
814
17
16
22
139
2
44
20
11
244
74
128
45
40
12
Nº
74,2%
193,4
53,4%
337,0
0,9
37,0
3,4
112,1
0,0
6,5
3,0
0,6
59,3
14,8
29,9
59,0
9,0
1,5
Importe
Servicios
(1) Administrativos especiales, de gestión de servicios públicos y otros.
Variación 2009/2008
Total 2008
139
132,0
135
Total 2009
0,3
2
1,1
5,6
13,3
Inmigración y Ciudadanía
26
Bienestar Social
5,2
0,0
9
0
Turismo
2
11
Medio Ambiente, Agua, U y V
0,1
Gobernación
1
Agricultura, Pesca, Alimentación
0,2
14,7
5,1
86,3
0,0
0,0
0,0
Importe
Cultura y deporte
2
40
Sanidad
Industria, Comercio e Innovac.
26
16
0
Justicia, y Adm. Públicas
Educación
0
Economía, H. y Empleo
Infraestructura y Transporte
0
Nº
Obras
Presidencia
Conselleria
Cuenta de la Administración de la Generalitat del ejercicio 2009
141,9
18,2%
114,7
0,0
1,8
0,2
0,4
0,0
2,7
2,8
0,3
59,4
3,2
0,7
16,8
25,7
0,6
Importe
-
0
0,1%
1
0
0
0
0
0
0
0
0
1
0
0
0
0
0
-
0
0,0%
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
Concesión obra
pública
Nº
Importe
0
0
0
25
0
0
0
0
3
1
2
3
1
0
(47,0%)
66
1,9%
35
Nº
57
23
1.807
20
32
33
194
2
70
36
31
964
116
162
67
Nº
630,6
1,2
39,9
9,3
161,2
0,0
14,4
5,9
1,0
144,7
23,2
117,0
76,0
34,7
2,2
Importe
Totales
(91,0%)
520,8
6,2%
139
7,5%
135
2
2
9
26
0
11
1
2
40
16
26
0
0
0
Baja
media
(43,0%) (2,9%)
1.702 1.105,5
7,4% 100,0% 100,0%
47,0
0,0
0,0
0,0
35,4
0,0
0,0
0,0
0,0
11,3
0,0
0,0
0,2
0,0
0,0
Importe
Otros (1)
25.01.2011
- 129 -
Cuadro 12.1
(8,7%) (19,2%)
900
45,5%
822
1
14
2
4
0
15
15
18
676
25
6
19
16
11
Nº
Suministros
BOC número 281
Pàg. 37.369
BOC número 281
25.01.2011
En termes globals, l’import d’adjudicació dels contractes ha descendit un 43% en 2009, respecte de l’exercici anterior; però aquesta variació està significativament afectada
pel fet que un dels contractes adjudicats en 2008 va pujar a
497,1 milions d’euros, el 45% del total.
En el quadre següent es classifiquen els contractes per
modalitat d’adjudicació. S’hi observa que la modalitat més
utilitzada és el procediment obert, que absorbeix el 76,3%
del volum de la contractació i el 49,5% del total dels contractes.
Obert
Conselleria
Pàg. 37.370
En términos globales el importe de adjudicación de contratos ha descendido un 43% en 2009 respecto al ejercicio
anterior, pero esta variación está significativamente afectada por el hecho de que uno de los contratos adjudicados en
2008 ascendió a 497,1 millones de euros, el 45% del total.
En el cuadro siguiente se clasifican los contratos por
modalidad de adjudicación, observándose que la más utilizada es el procedimiento abierto, que absorbe el 76,3% del
volumen de la contratación y el 49,5% del total de los contratos.
Procediment
negociat
Restringit
Nombre Import Nombre Import
Nombre
Emergència
Totals
Import Nombre Import Nombre Import
Presidència
12
1,3
0
0,0
11
0,9
0
0,0
23
2,2
Econ., Hisenda i Ocup.
31
32,9
0
0,0
26
1,8
0
0,0
57
34,7
Justícia i Ad. Públiques
10
23,9
5
45,5
52
6,6
0
0,0
67
76,0
Infraestruc. i Transport
78
106,5
0
0,0
84
10,5
0
0,0
162
117,0
Educació
Sanitat
27
15,5
0
0,0
87
7,1
2
0,6
116
23,2
574
109,3
0
0,0
390
35,4
0
0,0
964
144,7
Indústr., Comerç i Innov.
3
0,1
0
0,0
28
0,9
0
0,0
31
1,0
Agricult, Pesca i Aliment.
18
3,2
0
0,0
18
2,8
0
0,0
36
5,9
M. Amb, Aig., Urb. i Hab.
24
9,6
0
0,0
45
4,2
1
0,5
70
14,4
0
0,0
0
0,0
2
0,0
0
0,0
2
0,0
Benestar Social
94
133,4
5
5,6
94
21,7
1
0,4
194
161,2
Cultura i Esport
11
7,3
0
0,0
20
1,3
2
0,7
33
9,3
Governació
12
37,9
0
0,0
20
2,0
0
0,0
32
39,9
Turisme
Immigració i Ciutadania
Total 2009
Participació en total
Total 2008
Variació 2009/2008
0
0,0
0
0,0
20
1,2
0
0,0
20
1,2
894
480,9
10
51,1
897
96,5
6
2,1
1.807
630,6
49,5%
76,3%
0,6%
8,1%
49,6%
15,3%
0,3%
999
988,8
2
4,5
680
107,3
21
(10,5%) (51,4%) 400,0% 1.031,1%
0,3% 100,0% 100,0%
4,9
1.702 1.105,5
31,9% (10,0%) (71,4%) (57,5%)
6,2% (43,0%)
Quadre 12.2
Conselleria
Abierto
Restringido
Nº
Importe
Nº
Importe
Presidencia
12
1,3
0
0,0
Economía, Hacienda y E.
31
32,9
0
0,0
Justicia, y A. Públicas
10
23,9
5
45,5
Infraestructura y Transp
78
106,5
0
0,0
Educación
27
15,5
0
0,0
Sanidad
574
109,3
0
0,0
Industria, Comercio e Inn
3
0,1
0
0,0
Agric, Pesca y Alim.
18
3,2
0
0,0
Medio Amb, Agua, U y V
24
9,6
0
0,0
Turismo
0
0,0
0
0,0
Bienestar Social
94
133,4
5
5,6
Cultura y Deporte
11
7,3
0
0,0
Gobernación
12
37,9
0
0,0
Inmigración y Ciudadanía
0
0,0
0
0,0
894
480,9
10
51,1
Total 2009
Participación en total
49,5% 76,3%
0,6%
8,1%
999
988,8
2
4,5
Total 2008
Variación 2009/2008
(10,5%) (51,4%) 400,0% 1.031,1%
Procedimiento
Emergencia
Totales
negociado
Nº
Importe
Nº
Importe
Nº
Importe
11
0,9
0
0,0
23
2,2
26
1,8
0
0,0
57
34,7
52
6,6
0
0,0
67
76,0
84
10,5
0
0,0
162
117,0
87
7,1
2
0,6
116
23,2
390
35,4
0
0,0
964
144,7
28
0,9
0
0,0
31
1,0
18
2,8
0
0,0
36
5,9
45
4,2
1
0,5
70
14,4
2
0,0
0
0,0
2
0,0
94
21,7
1
0,4
194
161,2
20
1,3
2
0,7
33
9,3
20
2,0
0
0,0
32
39,9
20
1,2
0
0,0
20
1,2
897
96,5
6
2,1
1.807
630,6
49,6% 15,3%
0,3%
0,3% 100,0% 100,0%
680
107,3
21
4,9
1.702 1.105,5
31,9% (10,0%) (71,4%) (57,5%)
6,2% (43,0%)
Cuadro 12.2
BOC número 281
25.01.2011
Pàg. 37.371
12.4. Revisió dels expedients de contractació
12.4. Revisión de los expedientes de contratación
Aquesta Sindicatura he tingut ple accés a la base de dades del Registre Oficial de Contractes, que hem utilitzat per
a seleccionar la mostra de contractes que s’havia de fiscalitzar i per a elaborar els quadres de l’Informe.
Addicionalment, hem sol·licitat a totes les conselleries informació detallada sobre la contractació efectuada en
l’exercici, a l’objecte de contrastar-ne el grau de compliment
de la normativa relativa al Registre de Contractes i de verificar la coherència de les dades d’ambdues fonts d’informació.
També s’hi han practicat procediments d’auditoria per a detectar uns altres contractes no comunicats.
El quadre següent mostra el grau de compliment de
l’obligació de comunicar al Registre els contractes formalitzats, segons la revisió realitzada el 4 de juliol de 2010.
Esta Sindicatura ha tenido pleno acceso a la base de datos del Registro Oficial de Contratos, que ha sido utilizada
para la selección de la muestra de contratos a fiscalizar y
para la elaboración de los cuadros de este Informe.
Adicionalmente se ha solicitado a todas las conselleries
información detallada sobre la contratación efectuada en el
ejercicio, con objeto de contrastar su grado de cumplimiento con la normativa relativa al Registro de contratos y verificar la coherencia de los datos de ambas fuentes de información. También se han realizado procedimientos de
auditoría para detectar otros contratos no comunicados.
El siguiente cuadro muestra el grado de cumplimiento
de la obligación de comunicar al Registro los contratos formalizados, según la revisión realizada el 4 de julio de 2010:
Conselleria
Comunicats
No
% compliment
comunicats
en 2009
Presidència
23
0
Economia, Hisenda i Ocupació
57
0
100%
100%
Justícia i Administracions Públiques
67
0
100%
Infraestructures i Transport
162
0
100%
Educació
116
6
95,1%
Sanitat
964
- Unitat de contractació (SSCC)
- Servei d’aprovisionament
- Resta de centres
-
-
106
3
97,2%
90
0
100,0%
768
*
-
Indústria, Comerç i Innovació
31
0
Agricultura, Pesca i Alimentació
36
0
100%
Medi Ambient, Aigua, Urbanisme i Habitatge
70
0
100%
100%
Turisme
100%
2
0
Benestar Social
194
0
100%
Cultura i Esport
33
4
89,2%
Governació
32
0
100%
Immigració i Ciutadania
20
0
100%
1.807
108
Total
(*) No verificat, al no haver sol·licitat informació detallada per centres.
Quadre 12.3
Conselleria
Presidencia
Economía, Hacienda y Empleo
Justicia y Administraciones Públicas
Infraestructuras y Transporte
Educación
Sanidad
- Unidad de contratación (SSCC)
- Servicio de aprovisionamiento
- Resto de centros
Industria, Comercio e Innovación
Agricultura, Pesca y Alimentación
Medio Ambiente, Agua, Urbanismo y Vivien.
Turismo
Bienestar Social
Cultura y Deporte
Gobernación
Inmigración y Ciudadanía
Total
Comunicados
23
57
67
162
116
964
106
90
768
31
36
70
2
194
33
32
20
1.807
(*) No verificado al no solicitarse información detallada por centros.
Cuadro 12.3
No
comunic.
0
0
0
0
6
3
0
*
0
0
0
0
0
4
0
0
108
% cumpl.
2009
100%
100%
100%
100%
95,1%
97,2%
100,0%
100%
100%
100%
100%
100%
89,2%
100%
100%
BOC número 281
25.01.2011
La majoria de les conselleries compleix l’obligació de
comunicar al Registre Oficial de Contractes les dades exigides per la normativa vigent.
Quant a l’obligació de fer-ne la comunicació dins del
termini establit de quinze dies des de la formalització del
contracte, en el quadre següent se’n mostra el grau de compliment.
Termini de comunicació
Pàg. 37.372
La mayoría de las conselleries cumple con la obligación
de comunicar al Registro Oficial de Contratos los datos
exigidos por la normativa vigente.
En cuanto a la comunicación dentro del plazo establecido de quince días desde la formalización del contrato, se
muestra en el siguiente cuadro el grado de cumplimiento:
Contractes
%
En el termini de 15 dies
331
18,3%
Entre 16 i 30 dies
263
14,6%
Entre 31 i 90 dies
650
36,0%
Entre 91 i 180 dies
375
20,8%
Entre 181 i 365 dies
169
9,4%
19
1,1%
1.807
100,0%
Contratos
331
263
650
375
169
19
1.807
%
18,3%
14,6%
36,0%
20,8%
9,4%
1,1%
100,0%
Més de 365 dies
Total
Quadre 12.4
Plazo de comunicación
En el plazo de 15 días
Entre 16 y 30 días
Entre 31 y 90 días
Entre 91 y 180 días
Entre 181 y 365 días
Más de 365 días
Total
Cuadro 12.4
D’altra banda, no s’han comunicat al Registre els contractes adjudicats a quatre empreses públiques per un import total de 116,5 milions d’euros, perquè es consideren
executats per l’Administració mateixa.
Es recomana de prendre les mesures oportunes per a comunicar adequadament i dins del termini previst les dades
requerides per la normativa aplicable.
A fi d’analitzar l’adequació de la tramitació de la contractació efectuada en l’exercici de 2009, hem seleccionat
una mostra de contractes –que es detalla en el quadre 12.5–
extreta del conjunt de contractes que figura en el quadre
12.1 anterior i que representa el 35,3% de l’import total adjudicat en l’exercici.
Por otra parte, al ser considerados ejecutados por la propia Administración, no han sido comunicados al registro
los contratos adjudicados a cuatro empresas públicas por un
total de 116,5 millones de euros.
Se recomienda que se tomen las medidas oportunas para
que se comunique adecuadamente y en el plazo previsto los
datos requeridos por la normativa aplicable.
Con objeto de analizar la adecuada tramitación de la
contratación efectuada en el ejercicio 2009, se ha seleccionado la muestra de contratos que se detalla en el cuadro
12.5, extraída de la población de contratos que figura en el
cuadro 12.1 anterior, que representa un 35,3% del importe
total adjudicado en el ejercicio.
BOC número 281
25.01.2011
Pàg. 37.373
Compte de l'Administració de la Generalitat de l'exercici de 2009
Objecte
Cap.
Tipus
Mod.
adjud.
Presidència
Serveis de medis de comunicació per a la difusió
de diferents accions de publicitat de la
Presidència de la Generalitat
2
Serveis
O
Economia
Desenvolupament i manteniment del sistema de
gestió tributària "Tirant" de la gestió de la
recaptació
6
Serveis
Economia
Subministrament d'energia elèctrica a diverses
conselleries
2
Justícia
Gestió integral del centre de reeducació de
menors "Mariano Ribera" de Burjassot
5
Justícia
Gestió integral del centre de reeducació de
menors "Els Reiets" d'Alacant
6
Justícia
7
Núm.
Adjud.
Baixa
0,3
0,3
0,0%
O
1,8
1,5
18,0%
Subm.
O
45,1
24,1
46,7%
2
GSP
R
14,0
14,0
0,0%
2
GSP
R
16,5
16,5
0,0%
Subministrament, instal·lació i posada en marxa
de l'equipament per a extensió de cobertura de la
TDT
6
Subm.
O
15,0
15,0
0,0%
Infraestructures
Conservació, reparació i adequació de les
carreteres dependents de València zona nord
6
Obres
O
21,6
20,8
3,6%
Infraestructures
Complementari núm. 1 de la ronda nord de
València CV-30 tram Benimàmet a Ciutat Fallera
6
Obres
N
2,1
2,1
0,0%
Educació
Estades formatives en països de llengua anglesa
per a cursos d'immersió lingüística i formació
metodològica de professors
2
Serveis
O
2,7
2,1
21,7%
Educació
Reparació patologies en pilars forjat sanitari
edifici CP Sant Climent de Sedaví.
6
Obres
E
0,3
0,3
0,0%
Sanitat
Concessió d'obra pública relativa a la urbanització
i aparcament subterrani amb explotació en el nou
hospital La Fe
-
COP
O
-
-
-
Sanitat
Construcció i validació en un hospital pilot d'una
aplicació i manteniment de versions anteriors
6 y 2 Serveis
O
4,9
4,1
17,0%
Sanitat
Construcció
d'Almassora
6
Obres
O
2,3
1,8
20,2%
14
Sanitat
Servei de manteniment de maquinari i programari
del CPD de l'AVS (situat a La Fe)
2
Serveis
N
3,5
3,5
0,0%
15
Sanitat
Arrendament conjunt modular prefabricat,
instal·lació i muntatge per a ubicació provisional
del centre de salut d'Oriola
2
Subm.
N
0,5
0,5
0,0%
16
Sanitat
Obra d'ampliació i reforma parcial de l'hospital de
la Plana de Vila-real complementari núm. 1
6
Obres
N
1,2
1,2
0,0%
17
Sanitat
Implantació i posada en marxa a l'hospital La Fe
d'una aplicació i manteniment durant un any
6 y 2 Serveis
O
2,9
2,5
15,0%
18
Sanitat (H. La Fe)
Subministrament de gas natural
2
Subm.
O
5,2
3,4
34,7%
19
Sanitat (HG Castelló)
Gestió del servei d'àpats de l'Hospital General de
Castelló
2
GSP
O
10,9
10,8
1,0%
Sanitat (HG Castelló)
Servei de rentat, higienització i desinfecció de
roba del departament de salut de Castelló
2
Serveis
O
2,1
2,1
0,0%
Sanitat (H.G. Elda)
Servicio de rentat i higienització i desinfecció del
departament de salut 18
2
Serveis
O
1,5
1,5
0,0%
Sanitat (H.G. Elda)
Subministrament
videogastroscopi,
torre,
processador i d'altres per al servei de medicina
digestiva.
6
Subm.
N
0,1
0,1
0,0%
1
2
3
4
8
9
10
11
12
13
20
21
22
Conselleria
del
centre
de
salut
Licitació
integrat
- 142 -
BOC número 281
25.01.2011
Pàg. 37.374
Compte de l'Administració de la Generalitat de l'exercici de 2009
Núm.
Conselleria
Objecte
Cap.
Tipus
Mod.
adjud.
Licitació
Adjud.
Baixa
23
Sanitat (H.G. Elda)
Obra d'adequació per al servei de farmàcia a
l'Hospital General d'Elda
6
Obres
O
0,3
0,2
30,2%
24
Sanitat (H.C. Vinaròs)
Pla de muntatge de l'ampliació de l'hospital
comarcal de Vinaròs
6
Subm.
O
0,4
0,4
8,2%
Sanitat (H.C. Vinaròs)
Servei de bugaderia del departament de salut 01Vinaròs
2
Serveis
O
0,4
0,4
1,2%
26
Sanitat (H. Oriola)
Servei de rentat, higienització i desinfecció de
roba del departament de salut 21
2
Serveis
O
0,5
0,5
0,0%
27
Sanitat (H. Marina
Baixa)
Servei de manteniment d'un telecomandament i
un mamògraf en centre especialitats de Benidorm
2
Serveis
N
0,2
0,2
0,0%
28
Sanitat (H. Marina
Baixa)
Gestió del servei d'elaboració d'àpats i servei de
cafeteries de l'hospital Marina Baixa
2
Serveis
O
3,9
3,6
7,1%
Sanitat (H. La Plana)
Subministrament i instal·lació de dos refredadores
d'aigua condensada per aire a l'hospital de la
Plana
6
Subm.
O
0,3
0,3
18,1%
Sanitat (H. La Plana)
Subministrament material necessari per a
realització tècniques analítiques laboratoris
bioquímica i microbiologia
2
Subm.
O
2,2
2,2
0,4%
Indústria
Reforma de lavabos i instal·lacions del mercat
central de Borriana –PIP.
6
Obres
N
0,1
0,1
24,1%
Agricultura
Instal·lació, manteniment i desmuntatge d'estands
i d'altres complements per a la CAPA en diverses
fires
2
Serveis
O
0,9
0,8
3,3%
Medi Ambient
Suport a la direcció d'obra de canalització del
barranc de Fraga, Almassora i Castelló
6
Serveis
O
1,0
0,8
12,0%
Benestar
Gestió integral de la residència de tercera edat i
centre de dia de Sogorb
2
GSP
O
7,5
7,3
2,8%
Benestar
Servei de cuina i menjador de la residència per a
persones majors dependents i centre de dia de
Carlet i del servei de bar-cafeteria
2
AE
O
9,3
8,1
13,0%
Benestar
Serveis de gestió integral de la residència de
persones majors dependents i centre de dia del
Port de Sagunt
2
Serveis
O
9,8
9,7
0,5%
Benestar
Servei de gestió integral de la residència de la
tercera edat i centre de dia per a persones majors
dependents de Benidorm
2
Serveis
O
10,3
9,5
7,8%
Benestar
Servei de gestió integral de la residència de
tercera edat i centre de dia d'Elx
2
Serveis
O
10,9
10,6
2,8%
Cultura
Obres de rehabilitació de l'antic convent del
Carme
6
Obres
O
4,8
3,7
22,6%
40
Cultura
Reconducció d'aigües i consolidació de trams de
roques per a restauració de les albergueries del
santuari de la Balma a Sorita del Maestrat
6
Obres
E
0,6
0,6
0,0%
41
Governació
Servei d'helicòpters i brigades destinades a les
tasques d'extinció d'incendis forestals
2
Serveis
O
25,5
25,5
0,0%
42
Governació
Explotació operativa de l'atenció del telèfon únic
d'emergència 112 en l'àmbit de la C.V.
2
Serveis
O
10,1
10,0
0,6%
Solidaritat
Organització d'actes i concerts solidaris com a
suport a la campanya de sensibilització i educació
"Solidaria 2009"
2
Serveis
N
0,1
0,1
0,0%
25
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
43
- 143 -
BOC número 281
25.01.2011
Núm.
44
Conselleria
Solidaritat
Pàg. 37.375
Objecte
Cap.
Tipus
Mod.
adjud.
Manteniment i coordinació del desplegament de
la xarxa AMICS de la província de Castelló i del
servei d'assessorament tècnic
2
Serveis
N
Licitació
0,1
Adjud.
Baixa
0,1
0,0%
O: Obert; AE: Administratiu especial; E: Emergència; GSP: Gestió de serveis públics; COP: Concessió
obra pública; N: Procediment negociat; R: Restringit; Serveis: Serveis; Subm.: Subministraments.
Quadre 12.5
Nº
Conselleria
1
Presidencia
2
Economía
3
Economía
4
Justicia
5
Justicia
6
Justicia
7
Infraestruct
8
Infraestruct
9
Educación
10
Educación
11
Sanidad
12
Sanidad
13
Sanidad
14
Sanidad
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
Objeto
Cap.
Servicios de medios de comunicación para la difusión de
diferentes acciones de publicidad de la Presidencia de la
Generalitat.
Desarrollo y mantenimiento del sistema de gestión
tributaria "Tirant" de la gestión de la recaudación.
Suministro de energía eléctrica a varias conselleries.
Gestión integral del centro de reeducación de menores
"Mariano Ribera" de Burjassot.
Gestión integral del centro de reeducación de menores "Els
Reiets" de Alicante.
Suministro, instalación y puesta en marcha del
equipamiento para extensión de cobertura de la TDT.
Conservación, reparación y adecuación de las carreteras
dependientes de Valencia zona norte.
Complementario nº 1 de la ronda norte de Valencia CV-30
tramo Benimàmet a Ciudad Fallera.
Estancias formativas en países de lengua inglesa para
cursos de inmersión lingüística y formación metodológica
de profesores.
Reparación patologías en pilares forjado sanitario edificio
CP San Clemente de Sedaví.
Concesión de obra pública relativa a la urbanización y
aparcamiento subterráneo con explotación en el nuevo
hospital La Fe.
Construcción y validación en un hospital piloto de una
aplicación y mantenimiento de versiones anteriores.
Construcción del centro de salud integrado de Almassora.
Servicio de mantenimiento de hardware y software del
CPD de la AVS (situado en La Fe).
Sanidad
Arrendamiento conjunto modular prefabricado, instalación
y montaje para ubicación provisional del centro de salud de
Orihuela.
Sanidad
Obra de ampliación y reforma parcial del hospital de la
Plana de Vila-real complementario nº 1.
Sanidad
Implantación y puesta en marcha en el hospital La Fe de
una aplicación y mantenimiento durante 1 año.
Sanidad (Hospl Suministro de gas natural.
La Fe)
Sanidad (HG
Gestión del servicio de comida del hospital general de
Castellón)
Castellón.
Sanidad (HG
Servicio de lavado, higienización y desinfección de ropa
Castellón)
del departamento de salud de Castellón.
Sanidad (HG
Servicio de lavado e higienización y desinfección del
Elda)
departamento de salud 18.
Sanidad (HG
Suministro videogastrocopio, torre, procesador, y otros
Elda)
para el servicio de medicina digestiva.
Obra de adecuación para el servicio de farmacia en el
Sanidad
hospital general de Elda.
(Hospital
General Elda)
Sanidad (HC
Plan de montaje de la ampliación hospital comarcal de
Vinarós)
Vinaròs.
Sanidad (HC
Servicio de lavandería del departamento de salud 01Vinarós)
Vinaròs.
- 132 -
Tipo
Mo
adj.
Licitación
Adjud.
Baja
2
Serv.
A
0,3
0,3
0,0%
6
Serv.
A
1,8
1,5
18,0%
2
Sum.
A
45,1
24,1
46,7%
2
GSP
R
14,0
14,0
0,0%
2
GSP
R
16,5
16,5
0,0%
6
Sum.
A
15,0
15,0
0,0%
6
Obras
A
21,6
20,8
3,6%
6
Obras
N
2,1
2,1
0,0%
2
Serv.
A
2,7
2,1
21,7%
6
Obras
E
0,3
0,3
0,0%
6y
2
COP
A
-
-
-
Serv.
A
4,9
4,1
17,0%
6
Obras
A
2,3
1,8
20,2%
2
Serv.
N
3,5
3,5
0,0%
2
Sum.
N
0,5
0,5
0,0%
6
6y
2
Obras
N
1,2
1,2
0,0%
Serv.
A
2,9
2,5
15,0%
2
Sum.
A
5,2
3,4
34,7%
2
GSP
A
10,9
10,8
1,0%
2
Serv.
A
2,1
2,1
0,0%
2
Serv.
A
1,5
1,5
0,0%
6
Sum.
N
0,1
0,1
0,0%
6
Obras
A
0,3
0,2
30,2%
6
Sum.
A
0,4
0,4
8,2%
2
Serv.
A
0,4
0,4
1,2%
BOC número 281
25.01.2011
Pàg. 37.376
Nº
Conselleria
Objeto
26
31
Sanidad (H
Orihuela)
Sanidad (H
Marina Baixa)
Sanidad (H
Marina Baixa)
Sanidad (H La
Plana)
Sanidad (H La
Plana)
Industria,
32
Agricultura
33
Medio Ambi
34
Bienestar
35
Bienestar
36
Bienestar
37
Bienestar
38
Bienestar
39
Cultura
Servicio de lavado, higienización y desinfección de ropa
del departamento de salud 21.
Servicio de mantenimiento de un telemando y un
mamógrafo en centro especialidades de Benidorm.
Gestión del servicio de elaboración de comidas y servicio
de cafeterías del hospital Marina Baixa.
Suministro e instalación de dos enfriadoras de agua
condensadas por aire en el hospital de la Plana.
Suministro material necesario realización técnicas
analíticas laboratorios bioquímica y microbiología.
Reforma de aseos e instalaciones del mercado central de
Burriana –PIP.
Instalación, mantenimiento y desmontaje de stands y otros
complementos para la CAPA en varias ferias.
Apoyo a la dirección de obra-encauzamiento del barranco
de Fraga, Almassora y Castellón.
Gestión integral de la residencia de tercera edad y centro
de día de Segorbe.
Servicio de cocina y comedor de la residencia para
personas mayores dependientes y centro de día de Carlet y
del servicio de bar-cafetería.
Servicios de gestión integral de la residencia de personas
mayores dependientes y centro de día del Puerto de
Sagunto.
Servicio de gestión integral de la residencia de la tercera
edad y centro de día para personas mayores dependientes
de Benidorm.
Servicio de gestión integral de la residencia de tercera edad
y centro de día de Elche.
Obras de rehabilitación del antiguo convento del Carmen.
40
Cultura
27
28
29
30
41
42
43
44
Cap.
Tipo
Mo
adj.
Licitación
Adjud.
Baja
2
Serv.
A
0,5
0,5
0,0%
2
Serv.
N
0,2
0,2
0,0%
2
Serv.
A
3,9
3,6
7,1%
6
Sum.
A
0,3
0,3
18,1%
2
Sum.
A
2,2
2,2
0,4%
6
Obras
N
0,1
0,1
24,1%
2
Serv.
A
0,9
0,8
3,3%
6
Serv.
A
1,0
0,8
12,0%
2
GSP
A
7,5
7,3
2,8%
2
AE
A
9,3
8,1
13,0%
2
Serv.
A
9,8
9,7
0,5%
2
Serv.
A
10,3
9,5
7,8%
2
Serv.
A
10,9
10,6
2,8%
6
Obras
A
4,8
3,7
Reconducción de aguas y consolidación de tramos de rocas
para restauración de las hospederías del santuario de la
Balma en Sorita del Maestrat.
6
Obras
E
0,6
0,6
Gobernación
Servicio de helicópteros y brigadas destinados a las tarea
de extinción de incendios forestales.
2
Serv.
A
25,5
25,5
Gobernación
Explotación operativa de la atención del teléfono único de
emergencia 112 en el ámbito de la CV.
2
Serv.
A
10,1
10,0
Solidaridad
Organización de actos y conciertos solidarios como apoyo
a la campaña de sensibilización y educación "solidaria
2009".
2
Serv.
N
0,1
0,1
Solidaridad
Mantenimiento y coordinación del despliegue de la red
AMICS de la provincia de Castellón y del servicio de
asesoramiento técnico.
2
Serv.
N
0,1
0,1
A: abierto; AE: Administrativo Especial, E: emergencia; GSP: gestión de servicios públicos; COP: concesión obra pública
N: procedimiento negociado; R: restringido; Serv.: servicios; Sum.: suministros;
22,6%
0,0%
0,0%
0,6%
0,0%
0,0%
Cuadro 12.5
El resum dels contractes adjudicats, classificats tant per
tipus com per sistema de tramitació/adjudicació, i de
l’abast de la revisió efectuada, es mostra en el quadre
següent.
El resumen de los contratos adjudicados, clasificados
tanto por tipo como por sistema de tramitación/adjudicación, y del alcance de la revisión efectuada se
muestra en el siguiente cuadro.
Adjudicats
Import
Nombre
d'adjudicació
Fiscalitzats
Import
Nombre
d'adjudicació
Per tipus de contracte
Obres
135
132,0
9
30,9
Subministraments
822
114,7
8
45,9
Serveis
814
337,0
21
89,2
Gestió de serveis públics
22
34,1
4
48,6
Concessió d'obra pública
1
0,0
1
0,0
Administratius especials
13
12,9
1
8,1
1.807
630,6
44
222,7
894
480,9
31
183,4
10
51,1
2
30,5
897
96,5
9
7,9
6
2,1
2
0,9
1.807
630,6
44
222,7
Total
Per sistema d'adjudicació
Obert
Restringit
Procediment negociat
Emergència
Total
Quadre 12.6
BOC número 281
25.01.2011
Pàg. 37.377
Adjudicados
Importe
Número
adjudicación
Por tipo de contrato
Obras
Suministros
Servicios
Gestión de servicios públicos
Concesión de obra pública
Administrativos especiales
Total
Por sistema de adjudicación
Abierto
Restringido
Procedimiento negociado
Emergencia
Total
Fiscalizados
Importe
Número
adjudicación
135
822
814
22
1
13
1.807
132,0
114,7
337,0
34,1
0,0
12,9
630,6
9
8
21
4
1
1
44
30,9
45,9
89,2
48,6
0,0
8,1
222,7
894
10
897
6
1.807
480,9
51,1
96,5
2,1
630,6
31
2
9
2
44
183,4
30,5
7,9
0,9
222,7
Cuadro 12.6
El treball realitzat ha consistit bàsicament a comprovar
que la tramitació dels contractes s’haja ajustat a la normativa aplicable en les distintes fases de preparació, selecció
del contractista i adjudicació, efectes, compliment i extinció del contracte; així com a revisar els documents justificatius i l’adequació de la comptabilitat de la despesa.
Hem posat un èmfasi especial en l’anàlisi dels criteris
d’adjudicació, el barem i la valoració en els procediments
d’adjudicació que així ho requerien, i en la justificació i
motivació de les declaracions d’urgència o emergència, ja
que comporten una tramitació especial, segons que
s’estableix en la LCSP.
Així mateix, s’ha fet un seguiment dels tres contractes
adjudicats en exercicis anteriors (que es mostren en el quadre següent), en relació amb la seua execució durant 2009.
El trabajo realizado ha consistido básicamente en comprobar que la tramitación de los contratos se ajusta a la normativa aplicable en las distintas fases de preparación, selección del contratista y adjudicación, efectos, cumplimiento y
extinción del contrato, así como los documentos justificativos y la adecuada contabilización del gasto.
Se ha hecho especial énfasis en el análisis de los criterios de adjudicación, su baremación y valoración en los
procedimientos de adjudicación que lo requieran, y en la
justificación y motivación de las declaraciones de urgencia
o emergencia, dado que suponen una tramitación especial
según establece la LCSP.
Asimismo, se ha efectuado un seguimiento de los tres
contratos adjudicados en ejercicios anteriores que se muestran en el siguiente cuadro, respecto a su ejecución durante
2009:
Número
Procediment
adjudicació
Objecte
Despesa
2009
555/2006
Obert
Assistència sanitària integral depart. salut l'Horta-Manises
87/2003
Obert
Assistència sanitària integral àrea 20, Torrevella
96,1
822/2004
Obert
Assistència sanitària integral àrea 12, Dénia
80,8
52,6
Quadre 12.7
Proced.
Objeto
adjudicac.
555/2006 Abierto
Asistencia sanitaria integral dep. salud l'Horta-Manises
87/2003 Abierto
Asistencia sanitaria integral área 20, Torrevieja
822/2004 Abierto
Asistencia sanitaria integral área 12, Denia
Nº
Gasto
2009
52,6
96,1
80,8
Cuadro 12.7
La revisió d’expedients de contractes menors s’ha dut a
terme, igual com en exercicis anteriors, en l’àmbit de la fiscalització d’una mostra d’hospitals.
En l’apartat següent es resumeixen les observacions sobre determinats aspectes que han de tenir en compte els
responsables de la contractació.
La revisión de expedientes de contratos menores se ha
llevado a cabo, como en ejercicios anteriores, en el ámbito
de la fiscalización de una muestra de hospitales.
En el siguiente apartado se resumen las observaciones
sobre determinados aspectos que deben ser tenidos en
cuenta por parte de los responsables de la contratación.
BOC número 281
25.01.2011
Pàg. 37.378
12.5. Incidències posades de manifest en el curs
de la fiscalització
12.5. Incidencias puestas de manifiesto en el curso
de la fiscalización
En el quadre 12.8 s’han resumit i sistematitzat les incidències més comunes i de menor importància observades
(assenyalades amb una «x») en la tramitació dels expedients revisats.
Cal assenyalar que, com a resultat de la revisió d’una
mostra de 44 expedients de contractes adjudicats en 2009,
que en representen el 35,3% del total adjudicat en
l’exercici, no s’han detectat incidències en 18 d’aqueixos
expedients, el 40,9%, o no són significatives.
En el cuadro 12.8 se han resumido y sistematizado las
incidencias más comunes y de menor importancia observadas (señaladas con una X) en la tramitación de los expedientes revisados.
Debe señalarse que como resultado de la revisión de la
muestra de 44 expedientes de contratos adjudicados en
2009, que representan el 35,3% del total adjudicado en el
ejercicio, en 18 de ellos, el 40,9%, no se han detectado incidencias o éstas son no significativas.
Núm. expedient
9 Incompliments en els terminis d'execució establits en el contracte, PCAP o programes
de treball, o no consta acta de recepció
9 No existeix adequat desglossament en la factura de prestacions o preus que permeten
verificar el compliment de l'objecte, o l'evidència de la revisió és incorrecta
9 La conformitat i facturació del servei es realitza amb anterioritat a la seua prestació
9 No consta tota la documentació exigida pels PCAP o el contracte
9 No consta o s'incompleix el termini per a l'acta de replantejament o la seua comprovació
9 No consta o s'incompleix el termini per a presentar i aprovar el programa de treball
d) Execució dels contractes i comptabilitat
9 S'incompleix el termini per a la formalització establit en la LCAP o PCAP
9 És incompleta, incorrecta o extemporània la documentació del contractista
9 S'ultrapassa el termini màxim per a constituir, o no consta, la fiança definitiva
c) Formalització dels contractes
9 L'informe tècnic de valoració d'ofertes no justifica adequadament la puntuació
9 No consta o s'incompleix el termini per a la publicitat de l'adjudicació
9 No hi ha certificats de registre d'entrada de proposicions o participacions
9 S'ultrapassa el termini màxim per a fer l'adjudicació
9 El termini per a presentar ofertes en l'anunci de licitació és incorrecte
b) Forma de selecció i adjudicació
9 La forma d'establir la possibilitat de modificats dels contractes és incorrecta o no es
recullen en el documento contractual
9 No consten en la publicitat de la licitació els criteris de valoració
9 S'inclouen condicions en els plecs tècnics que han d'estar en els PCAP
9 La forma d'acreditar la solvència és indeterminada
9 Els criteris de valoració d'ofertes no estan adequadament establits i/o desglossats en els
PCAP; no s'inclouen els aspectes econòmics i tècnics que s'han de negociar
9 L'objecte o el preu no estan adequadament determinats
9 Inadequada tramitació per urgència o emergència o insuficient justificació de l'elecció
de la tramitació o procediment elegit
9 No consta ordre d'inici i/o justificació de la necessitat o idoneïtat del contracte
a) Actuacions administratives prèvies
Incidència
Compte de l'Administració de la Generalitat de l'exercici de 2009
X
X
X
1
Pr.
4
5
Justícia
X
X
X
X
6
X
X
X
X
7
X
X
X
8
Infraes.
X
X
X
X
X
10
Educ.
9
X
X
11
X
X
X
12
X
X
X
X
X
13
X
X
X
X
X
14
X
15
X
X
16
X
X
X
17
Sanitat
X
X
X
X
18
X
X
X
X
19
X
X
X
20
X
21
X
X
X
22
X
X
X
23
25.01.2011
- 146 -
Quadre 12.8 (I)
X
3
Econ.
2
BOC número 281
Pàg. 37.379
Nº expediente
d) Ejecución de los contratos y contabilización
9 No consta o se incumple el plazo para presentación y aprobación del programa de trabajo
9 No consta o se incumple el plazo para el acta de replanteo o su comprobación
9 No consta toda la documentación exigida por los PCAP o el contrato
9 La conformidad y facturación del servicio se realiza con anterioridad a su prestación
9 No existe adecuado desglose en la factura de prestaciones o precios que permitan
verificar el cumplimiento del objeto o la evidencia de la revisión es incorrecta
9 Incumplimientos en los plazos de ejecución establecidos en el contrato, PCAP o
programas de trabajo o no consta acta de recepción
c) Formalización de los contratos
9 Se excede del plazo máximo para constituir o no consta fianza definitiva
9 Es incompleta, incorrecta o extemporánea la documentación del contratista
9 Se incumple el plazo para la formalización establecido en la LCAP o PCAP
a) Actuaciones administrativas previas
9 No consta orden de inicio y/o justificación de la necesidad o idoneidad del contrato
9 Inadecuada tramitación por urgencia o emergencia o insuficiente justificación de la
elección de la tramitación o procedimiento elegido
9 El objeto o el precio no están adecuadamente determinados
9 Los criterios de valoración de ofertas no están adecuadamente establecidos y/o
desglosados en los PCAP; no se incluyen los aspectos económicos y técnicos a negociar
9 La forma de acreditar la solvencia es indeterminada
9 Se incluyen condiciones en los pliegos técnicos que deben estar en los PCAP
9 No consta en la publicidad de la licitación los criterios de valoración
9 La forma de establecer la posibilidad de modificados de los contratos es incorrecta o no
se recogen en el documento contractual
b) Forma de selección y adjudicación
9 El plazo para presentación de ofertas en el anuncio de licitación es incorrecto
9 Se excede del plazo máximo para adjudicar
9 No consta certificados registro de entrada de proposiciones o participaciones
9 No consta o incumple el plazo para la publicidad de la adjudicación
9 El informe técnico de valoración de ofertas no justifica adecuadamente la puntuación
Incidencia
Cuenta de la Administración de la Generalitat del ejercicio 2009
X
3
Econ
2
4
5
Justicia
X
X
X
X
6
X
X
X
X
7
X
X
X
8
Infraes
X
X
X
X
X
10
Educ
9
X
X
11
X
X
X
12
X
X
X
X
X
13
X
X
X
X
X
14
X
15
X
X
16
X
X
X
17
Sanidad
X
X
X
X
18
X
X
X
X
19
X
X
X
20
X
21
X
X
X
22
X
X
X
23
25.01.2011
- 136 -
Cuadro 12.8 (I)
X
X
X
1
Pr
BOC número 281
Pàg. 37.380
26
X
X
30
X
31
In.
32
Ag.
X
X
33
Ma.
34
36
37
Benestar
35
38
X
39
9 Incompliments en els terminis d'execució establits en el contracte, PCAP o programes de
treball, o no consta l'acta de recepció
9 En la factura no hi ha un adequat desglossament de les prestacions o els preus que
permeta verificar el compliment de l'objecte, o l'evidència de la revisió és incorrecta
9 La conformitat i facturació del servei es realitza amb anterioritat a la seua prestació
9 No consta tota la documentació exigida pels PCAP o el contracte
9 No consta o s'incompleix el termini per a l'acta de replantejament o la seua comprovació
9 No consta o s'incompleix el termini per a presentar i aprovar el programa de treball
d) Execució dels contractes i comptabilitat
9 S'incompleix el termini per a fer-ne la formalització establit en la LCAP o PCAP
9 És incompleta, incorrecta o extemporània la documentació del contractista
9 S'ultrapassa el termini màxim per a constituir la fiança, o no consta la definitiva
c) Formalització dels contractes
X
41
42
Govern.
43
X
X
X
X
X
44
Immigr.
25.01.2011
- 147 -
Quadre 12.8 (II)
X
9 No consta o s'incompleix el termini per a la publicitat de l'adjudicació
9 L'informe tècnic de valoració d'ofertes no justifica adequadament la puntuació
X
X
9 No hi ha certificats de registre d'entrada de proposicions o participacions
9 S'ultrapassa el termini màxim per a fer l'adjudicació
9 El termini per a la presentació d'ofertes en l'anuncio de licitació és incorrecte
X
X
9 La forma d'establir la possibilitat de modificats dels contractes és incorrecta o no es
recullen en el document contractual
b) Forma de selecció i adjudicació
X
X
9 No consten en la publicitat de la licitació els criteris de valoració
9 S'inclouen condicions en els plecs tècnics que han d'estar en els PCAP
9 La forma d'acreditar la solvència és indeterminada
X
X
40
Cultura
X
X
29
X
X
X
28
9 Els criteris de valoració d'ofertes no estan adequadament establits i/o desglossats en els
PCAP; no s'hi inclouen els aspectes econòmics i tècnics que s'han de negociar
X
27
Sanitat
9 L'objecte o el preu no estan adequadament determinats
X
25
X
X
24
9 Inadequada tramitació per urgència o emergència, o insuficient justificació de l'elecció
de la tramitació o procediment elegit
Núm. expedient
9 No consta ordre d'inici i/o justificació de la necessitat o idoneïtat del contracte
a) Actuacions administratives prèvies
Incidència
Compte de l'Administració de la Generalitat de l'exercici de 2009
BOC número 281
Pàg. 37.381
Nº expediente
X
24
X
X
X
25
X
X
X
X
X
X
X
Sanidad
26 27 28
X
X
X
29
X
30
X
In
31
X
X
X
Ag Ma
32 33
34
Bienestar
35 36 37
38
X
X
X
X
X
X
X
Cultura
39
40
Gobern
41 42
X
X
X
X
Inmig
43 44
25.01.2011
- 137 -
Cuadro 12.8 (II)
d) Ejecución de los contratos y contabilización
9 No consta o se incumple el plazo para presentación y aprobación del programa de trabajo
9 No consta o se incumple el plazo para el acta de replanteo o su comprobación
9 No consta toda la documentación exigida por los PCAP o el contrato
9 La conformidad y facturación del servicio se realiza con anterioridad a su prestación
9 No existe adecuado desglose en la factura de prestaciones o precios que permitan
verificar el cumplimiento del objeto o la evidencia de la revisión es incorrecta
9 Incumplimientos en los plazos de ejecución establecidos en el contrato, PCAP o
programas de trabajo o no consta acta de recepción
c) Formalización de los contratos
9 Se excede del plazo máximo para constituir o no consta fianza definitiva
9 Es incompleta, incorrecta o extemporánea la documentación del contratista
9 Se incumple el plazo para la formalización establecido en la LCAP o PCAP
a) Actuaciones administrativas previas
9 No consta orden de inicio y/o justificación de la necesidad o idoneidad del contrato
9 Inadecuada tramitación por urgencia o emergencia o insuficiente justificación de la
elección de la tramitación o procedimiento elegido
9 El objeto o el precio no están adecuadamente determinados
9 Los criterios de valoración de ofertas no están adecuadamente establecidos y/o
desglosados en los PCAP; no se incluyen los aspectos económicos y técnicos a negociar
9 La forma de acreditar la solvencia es indeterminada
9 Se incluyen condiciones en los pliegos técnicos que deben estar en los PCAP
9 No consta en la publicidad de la licitación los criterios de valoración
9 La forma de establecer la posibilidad de modificados de los contratos es incorrecta o no
se recogen en el documento contractual
b) Forma de selección y adjudicación
9 El plazo para presentación de ofertas en el anuncio de licitación es incorrecto
9 Se excede del plazo máximo para adjudicar
9 No consta certificados registro de entrada de proposiciones o participaciones
9 No consta o incumple el plazo para la publicidad de la adjudicación
9 El informe técnico de valoración de ofertas no justifica adecuadamente la puntuación
Incidencia
Cuenta de la Administración de la Generalitat del ejercicio 2009
BOC número 281
Pàg. 37.382
BOC número 281
25.01.2011
A més de les anteriors, a continuació s’analitzen i comenten les incidències més rellevants dels expedients revisats.
Actuacions administratives prèvies
1. Els contractes 4, 5 i 41 consideren uns preus per als
anys d’execució que no s’adapten totalment al que es disposa en l’article 77 de la LCSP, pel que fa a les revisions de
preus.
2. En el contracte número 8 les obres complementàries
s’han iniciat tres mesos després d’haver rebut l’obra principal, cosa que no s’ajusta al que s’estableix en la LCSP.
3. En el contracte número 9 no consta l’aprovació dels
plecs de prescripcions tècniques per part de l’òrgan de contractació; cosa que incompleix l’article 100 de la LCSP.
4. En l’expedient del contracte número 10, tramitat
d’emergència, no constava –a la data de la revisió– la documentació requerida pels articles 97.1.a) i 109 de la LCSP. A
la dita data estaven pendents de comptabilitzar les certificacions emeses.
5. En el contracte número 11, els PCAP admeten millores o variants; però no s’hi precisa adequadament de quins
elements i en quines condicions queda autoritzada la presentació de tals millores o variants, aspectes requerits per
l’article 131 de la LCSP. D’altra banda, l’informe jurídic
sobre els PCAP no es pronuncia (sí que ho fa en uns altres
casos en relació amb l’òrgan de contractació) sobre
l’autorització del Consell, que en aquest cas resultava preceptiva perquè així ho disposa l’article 292 de la LCSP i,
per tant, calia haver sol·licitat.
6. El contracte número 28, de caràcter mixt perquè
conté prestacions de diversos tipus, ha sigut inadequadament classificat com de serveis; quan, per aplicació de
l’article 12 de la LCSP, hauria sigut de gestió de serveis públics.
7. En el contracte número 40, l’enviament al Consell de
la documentació de l’obra d’emergència, en compliment
del que s’estableix en l’article 97.1.b) de la LCSP, supera
els seixanta dies des de la declaració d’emergència.
8. En els expedients dels contractes 43 i 44 consta que
es van sol·licitar ofertes a tres empreses, de les quals dues
rebutjaren participar. Quant a això, es recomana que en el
procediment negociat s’obtinguen, sempre que siga possible, tres ofertes, a fi que la concurrència siga efectiva.
Selecció i adjudicació del contractista
1. En el contracte número 19, l’adjudicatari presentà una
correcció en la seua proposta, motivada per un error manifest. Quant a això, es considera que la mesa de contractació
havia d’haver emés un informe motivant la no aplicació en
aqueix cas d’allò que es disposa en l’article 84 del RGLCAP.
2. En els contractes números 12, 13, 17, 18, 19, 20, 32,
34, 35, 36, 37, 38, 41 i 42, la valoració del preu, com a criteri per a fer l’adjudicació, es realitza de tal forma que la
fórmula econòmica establida no garanteix d’una manera raonable que la importància relativa concedida en el plec a
l’oferta econòmica –en relació amb els altres criteris de valoració prevists– serà totalment efectiva, tal com requereix
l’article 134 de la LCSP.
3. En els contractes 35, 36, 37 i 38 no existeix una adequada
distinció entre els criteris que són avaluables de forma automàtica –mitjançant alguna fórmula–, i aquells que depenen d’un judici de valor; cosa que incompleix l’article 134.4 de la LCSP.
Pàg. 37.383
Adicionalmente a las anteriores, a continuación se analizan y comentan las incidencias más relevantes de los expedientes revisados:
Actuaciones administrativas previas
1. Los contratos 4, 5 y 41 contemplan unos precios para
los años de ejecución que no se adaptan totalmente a lo dispuesto por el artículo 77 de la LCSP en lo referente a las
revisiones de precios.
2. En el contrato 8 las obras complementarias se han iniciado tres meses después haberse recibido la obra principal,
lo que no se ajusta a lo establecido en la LCSP .
3. En el contrato 9 no consta la aprobación de los pliegos de prescripción técnicas por el órgano de contratación,
incumpliéndose el artículo 100 LCSP.
4. En el expediente del contrato 10, tramitado de emergencia, no constaba, a la fecha de revisión, la documentación requerida por los artículo 97.1.a) y 109 de la LCSP. A
dicha fecha estaban pendientes de contabilizar las certificaciones emitidas.
5. En el contrato 11, los PCAP admiten mejoras o variantes pero no precisan adecuadamente sobre qué elementos y en qué condiciones queda autorizada su presentación,
aspectos requeridos por el artículo 131 de la LCSP. Por otra
parte, el informe jurídico sobre los PCA no se pronuncia,
como sí lo hace en otros casos en relación con el órgano de
contratación, sobre la autorización del Consell, que en este
caso resultaba preceptiva por disposición del artículo 292
de la LCSP, y debió solicitarse.
6. El contrato 28, de carácter mixto al contener prestaciones de diversos tipos, ha sido inadecuadamente clasificado como de servicios, cuando por aplicación del artículo
12 LCSP habría sido de gestión de servicios públicos.
7. En el contrato 40, la remisión de la documentación de
la obra de emergencia al Consell, para el cumplimiento de
lo establecido en el art. 97.1 b) LCSP supera los 60 días
desde la declaración de emergencia.
8. En los expedientes de los contratos 43 y 44 consta
que se solicitaron ofertas a tres empresas de las que dos rechazan participar. A este respecto, se recomienda que en el
procedimiento negociado se obtengan, siempre que sea posible, tres ofertas, para que la concurrencia sea efectiva.
Selección y adjudicación del contratista
1. En el contrato 19 el adjudicatario presentó una corrección en su propuesta por error manifiesto. A este respecto, se considera que la mesa de contratación debió haber
emitido un informe motivando la no aplicación al presente
caso de lo dispuesto por el artículo 84 del RGLCAP.
2. En los contratos 12, 13, 17, 18, 19, 20, 32, 34, 35, 36,
37, 38, 41 y 42, la valoración del precio como criterio para
adjudicación se realiza de forma que la fórmula económica
establecida no garantiza, de una manera razonable, que la
importancia relativa concedida en el pliego a la oferta
económica, en relación con los otros criterios de valoración
previstos, sea totalmente efectiva, tal como requiere el
artículo 134 LCSP.
3. En los contratos 35, 36, 37 y 38 no existe una adecuada distinción entre criterios evaluables de forma automática
mediante fórmula, de aquellos que dependen de un juicio
de valor, incumpliéndose el artículo 134.4 LCSP.
BOC número 281
25.01.2011
4. En els contractes números 9, 13, 17, 18, 21, 39 i 42,
el procediment establit en els PCAP, o seguit per les meses
de contractació, en la presentació, obertura i valoració de
les ofertes, no s’ajusta completament al l’article 134.2 de la
LCSP.
5. El contracte 40 s’ha adjudicat a una UTE l’objecte
social de la qual es correspon amb un altre contracte; raó
per la qual no posseiria la capacitat per a contractar requerida pels articles 43, 45 i 48 de la LCSP.
6. En el contracte número 42, per als criteris que
s’havien de valorar mitjançant alguna fórmula –llevat del
cas del preu–, no existeix constatació de la forma en què
s’hi han aplicat les fórmules establides en els PCAP; raó
per la qual no ha sigut possible verificar la metodologia
aplicada, ni la racionalitat de les puntuacions atorgades.
Formalització dels contractes
1. El contracte número 6 conté una estipulació per al cas
de pròrroga del manteniment; possibilitat que no s’hauria
de materialitzar, ja que no estava prevista en els PCAP.
2. En el contracte número 39 es considera un termini
d’execució superior en dos mesos a l’oferit pel contractista
de l’obra.
Execució dels contractes
1. En el contracte número 6, la primera factura del contractista indica que els treballs han començat en data posterior a l’adjudicació definitiva del contracte, però anterior a
la de la seua formalització; cosa que no s’ajusta a l’article
140.4 de la LCSP.
2. El contracte número 23 s’adjudica el 14 de desembre
de 2009; però el document comptable d’autorització del
crèdit és anul·lat per l’aplicació de l’Ordre de 27 de novembre de 2009, que regula les operacions de tancament pressupostari. Això ha fet lloc que el 23 de desembre de 2009
l’òrgan de contractació haja resolt suspendre l’inici de
l’execució. A la data de la fiscalització, en l’expedient apareix la tramitació d’una revocació del contracte per mutu
acord, pendent de la conformitat de l’adjudicatari. Quant a
això, l’article 220 de la LCSP considera, com a causa de resolució d’un contracte, la suspensió per part de
l’Administració de l’inici de les obres per un termini superior als sis mesos.
3. En el contracte número 34, a pesar d’haver sigut tramitat d’urgència, l’inici de l’execució és anterior a la constitució de la garantia definitiva; cosa que incompleix
l’article 96.2.c de la LCSP.
4. En l’expedient 555/2006, no consta determinada documentació que es requereix per a fer-ne la fiscalització. Destaca: el pla d’inversions dels cinc primers anys de vigència de la
concessió, que ha de presentar el concessionari en el termini
màxim de dos mesos abans de posar en funcionament el nou
hospital; l’acta de dimensió de les inversions, que han de subscriure el representant de l’Administració i el concessionari
abans de sis mesos des de la finalització de les obres.
Tampoc no consta la documentació que motiva
l’actualització aprovada el 19 de gener de 2009 pel director
gerent de l’AVS, en relació amb el preu per càpita i la població assistida.
Per Resolució del director general de l’AVS de 6 de
maig de 2009, s’informa que, per causes no imputables al
contractista, s’ha produït un retard en l’inici dels serveis, el
qual ha tingut lloc el 7 de maig de 2009 (quan el contracte
Pàg. 37.384
4. En los contratos 9, 13, 17, 18, 21, 39 y 42, el procedimiento establecido en los PCAP o seguido por las mesas de
contratación para la presentación, apertura y valoración de
ofertas, no se ajusta completamente al artículo 134.2
LCSP.
5. El contrato 40 se ha adjudicado a una UTE cuyo objeto social se corresponde con otro contrato, por lo que no
ostentaría la capacidad para contratar requerida por los artículos 43, 45 y 48 de la LCSP.
6. En el contrato 42, para los criterios valorados mediante formula, salvo para el caso del precio, no existe
constancia de la forma en que se aplican las fórmulas establecidas en los PCAP, por lo que no ha sido posible verificar la metodología aplicada y la razonabilidad de las puntuaciones otorgadas.
Formalización de los contratos
1. El contrato 6 contiene una estipulación para el caso
de prórroga del mantenimiento, posibilidad que no debería
materializarse al no estar prevista en los PCAP.
2. En el contrato 39 se contempla un plazo de ejecución
superior en dos meses al ofertado por el contratista de la
obra.
Ejecución de los contratos
1. En el contrato 6, la primera factura del contratista indica que los trabajos se han iniciado en fecha posterior a la
adjudicación definitiva del contrato, pero anterior a la de su
formalización, lo que no se ajusta al artículo 140.4 de la
LCSP.
2. El contrato 23 se adjudica el 14 de diciembre de
2009, pero el documento contable de autorización del crédito fue anulado por aplicación de la Orden de 27 de noviembre de 2009 que regula las operaciones de cierre presupuestario. Ello ha dado lugar a que el 23 de diciembre de
2009 el órgano de contratación resuelve la suspensión del
inicio de la ejecución. A la fecha de fiscalización figura en
el expediente la tramitación de una resolución contractual
por mutuo acuerdo, pendiente de la conformidad del adjudicatario. Al respecto, el artículo 220 de la LCSP contempla como causa de resolución del contrato la suspensión de
la iniciación de las obras por plazo superior a seis meses
por parte de la Administración.
3. En el contrato 34, siendo tramitado de urgencia, el
inicio de la ejecución del contrato es anterior a la constitución de la garantía definitiva, incumpliendo el artículo
96.2.c de la LCSP.
4. En el expediente 555/2006, no consta determinada
documentación requerida para la fiscalización, destacando:
plan de inversiones de los 5 primeros años de vigencia de
la concesión, a presentar por el concesionario en el plazo
máximo de 2 meses antes de la puesta en funcionamiento
del nuevo hospital; acta de dimensión de inversiones a suscribir entre el representante de la Administración y el concesionario 6 meses desde la finalización de las obras.
Tampoco consta la documentación que motiva la actualización aprobada el 19 de enero de 2009 por el director gerente de la AVS respecto al precio per cápita y población
asistida.
Mediante resolución del director general de la AVS de 6
de mayo de 2009 se informa que debido a causas no imputables al contratista se ha producido un retraso en el inicio
de los servicios, que ha tenido lugar el 7 de mayo de 2009,
BOC número 281
25.01.2011
establia com a màxim l’1 de gener del dit any); però no s’hi
argumenta la causa exacta del retard, ni si és imputable o
no a l’Administració, a l’efecte de determinar les possibles
penes.
5. En els expedients 87/2003 i 822/2004, l’objecte de la
revisió ha sigut verificar el compliment de l’obligació de
presentar liquidacions anuals, d’acord amb el que s’estipula
en els contractes i en els PCAP.
Del contracte 87/2003 s’ha elaborat una liquidació, la
corresponent als exercicis de 2006, 2007 i 2008, que ha sigut aprovada per mitjà d’una Resolució del conseller de 6
de juliol de 2010, amb un saldo favorable al concessionari
de 9,5 milions d’euros, que hom resol pagar a càrrec de les
disponibilitats pressupostàries de l’exercici de 2011.
Del contracte 822/2004 s’havia d’haver practicat la liquidació de l’exercici de 2009; però en l’expedient no
consta que l’hagen elaborada.
El termini considerat en els dos contractes per a realitzar
les liquidacions anuals, és, com a màxim, el de 31 de març
de l’any següent al qual corresponguen; però en els expedients no consten les causes ni a qui s’han d’imputar els retards.
D’altra banda, es produeix un desfasament en la imputació de la despesa a l’exercici a què correspon.
Contractes menors
La LCSP considera com a contractes menors aquells que
tinguen un import, amb l’IVA exclòs, inferior a 50.000 euros en contractes d’obra, i inferior a 18.000 euros en la resta. Aquests contractes tenen un procediment de gestió simplificat i no se n’exigeix la fiscalització prèvia. Tampoc no
existeix l’obligació d’inscriure’ls en el Registre Oficial de
Contractes.
La revisió d’aquesta modalitat de contractació s’ha fet,
igual com en anys anteriors, en determinats centres de despesa de la Conselleria de Sanitat (hospitals), als quals hem
sol·licitat una relació certificada dels contractes menors tramitats en 2009.
Cal assenyalar que l’import total dels contractes menors
tramitats com a tals, no és significatiu pel que fa als capítols 2 i 6 de cada centre, a causa –en part– del fet que en les
llistes facilitades no consten els contractes menors relatius
a compres de farmàcia i productes sanitaris, que constitueixen el volum més important de la despesa de cada centre.
Aquestes adquisicions es tramiten principalment a través de
caixa fixa i, en el cas dels medicaments, per mitjà de compres directes.
De la revisió dels sistemes de gestió utilitzats pels cinc
centres visitats per a tramitar els contractes menors, i d’una
mostra d’expedients, es desprenen els aspectes següents:
– Els expedients revisats contenien, per regla general, la
documentació considerada en l’article 95 de la LCSP.
– La major part dels contractes menors corresponents a
despeses de funcionament, sobretot les de tractament successiu, s’han pagat per mitjà de caixa fixa, i en alguns casos, per un import superior als 12.020 euros que marca
l’Ordre que regula les caixes fixes.
– Les relacions certificades no contenien tots els contractes tramitats per aquest procediment; això, a part de les
compres de farmàcia i material sanitari abans comentades.
Cal millorar els procediments dels centres pel que fa al
registre, control i seguiment d’aquest tipus de contractes. A
aqueix efecte, es recomana d’implantar una aplicació informàtica que registre de forma correlativa tots els expedients tramitats com a contractes menors.
Pàg. 37.385
cuando el contrato establecía como máximo el 1 de enero
de dicho año, pero no se argumenta la causa exacta del retraso y si la misma es imputable o no a la Administración, a
efectos de determinar las posibles penalidades.
5. En los expedientes 87/2003 y 822/2004 el objeto de
la revisión ha sido verificar el cumplimiento de presentar
liquidaciones anuales de acuerdo con lo estipulado en los
contratos y en los PCAP.
Del contrato 87/2003 se ha elaborado una liquidación, la
correspondiente a los ejercicios 2006, 2007 y 2008, que ha
sido aprobada mediante Resolución del conseller de 6 de
julio de 2010, con un saldo favorable al concesionario de
9,5 millones de euros que se resuelve pagar con cargo a las
disponibilidades presupuestarias del ejercicio 2011.
Del contrato 822/2004 debería haberse practicado la liquidación del ejercicio 2009, pero no consta en el expediente que se haya elaborado.
El plazo contemplado en ambos contratos para la realización de las liquidaciones anuales es, como máximo, el 31
de marzo del año siguiente al que corresponden, no constando en los expedientes las causas e imputabilidad de los
retrasos.
Se produce por otra parte un desfase en la adecuada imputación del gasto al ejercicio que corresponde.
Contratos menores
La LCSP considera como contratos menores aquellos
cuyo importe, excluido el IVA, sea inferior a 50.000 euros
en contratos de obras e inferior a 18.000 euros en el resto.
Estos contratos tienen un procedimiento de gestión simplificado y no se exige fiscalización previa. Tampoco existe
obligación de inscribirlos en el Registro Oficial de Contratos.
La revisión de esta modalidad de contratación se ha realizado, como en años anteriores, en determinados centros
de gasto de la Conselleria de Sanidad (hospitales), a los que
se ha solicitado una relación certificada de los contratos
menores tramitados en 2009.
Debe señalarse que el importe total de los contratos menores, tramitados como tales, no es significativo en relación
con los capítulos 2 y 6 de cada centro, debido, en parte, a
que en las relaciones facilitadas no constan contratos menores relativos a compras de farmacia y productos sanitarios,
que constituyen el volumen más importante del gasto de
cada centro. Estas adquisiciones se tramitan principalmente a
través de caja fija y, en el caso de los medicamentos, mediante compras directas.
De la revisión de los sistemas de gestión utilizados por
los cinco centros visitados para la tramitación de los contratos menores y de una muestra de expedientes se desprenden los siguientes aspectos:
– Los expedientes revisados contenían, en general, la
documentación contemplada en el artículo 95 de la LCSP.
– La mayor parte de los contratos menores correspondientes a gastos de funcionamiento, sobre todo de tracto sucesivo, se han pagado a través de caja fija, y en algunos casos por importe superior a los 12.020 euros contemplado
por la Orden reguladora de las cajas fijas.
– Las relaciones certificadas no contenían todos los contratos tramitados por este procedimiento, al margen de las
compras de farmacia y material sanitario antes comentadas.
Deben mejorarse los procedimientos de los centros en relación con el adecuado registro, control y seguimiento de este
tipo de contratos. A tal efecto se recomienda la implantación
de una aplicación informática que registre correlativamente todos los expedientes tramitados como contratos menores.
BOC número 281
25.01.2011
En relació amb l’anàlisi dels contractes que tenen un
mateix objecte i contractista i que en conjunt haurien tingut
un import acumulat superior a l’establit per a tramitar-los
com a contractes menors, el quadre següent en mostra un
resum de la informació dels centres revisats, en milions
d’euros.
Pàg. 37.386
En cuanto al análisis de contratos que teniendo el mismo objeto y contratista, su importe acumulado superase el
establecido para su tramitación como contrato menor, el siguiente cuadro muestra un resumen de la información de
los centros revisados, en millones de euros:
Contractes menors
Centro
Nombre
Import
Amb coincidència
d'objecte i contractista
Nombre
Import
Hospital Comarcal Vinaròs
96
0,6
24
0,1
Hospital La Plana Vila-real
246
1,3
55
0,2
Hospital General Elda
117
0,8
20
0,2
Hospital Marina Baixa Vila Joiosa
63
0,5
12
0,08
Hospital Vega Baixa Oriola
67
0,4
7
0,07
Quadre 12.9
Contratos
Con coincidencias
menores
objeto-contratista
Nº
Importe
Nº
Importe
Centro
Hospital Comarcal Vinarós
Hospital La Plana Vila-Real
Hospital General Elda
Hospital Marina Baixa Vilajoiosa
Hospital Vega Baja Orihuela
96
0,6
24
0,1
246
1,3
55
0,2
117
0,8
20
0,2
63
0,5
12
0,08
67
0,4
7
0,07
Cuadro 12.9
Igual com en exercicis anteriors, es recomana de reduir,
en general, el volum de contractes menors –i en particular,
les adquisicions realitzades per compra directa, sobretot de
productes farmacèutics–, i fer-ne la tramitació per mitjà
dels corresponents expedients de contractació, a fi de complir adequadament el que es disposa en la LCSP.
Revisió d’una mostra de documents comptables
Per completar l’anàlisi de la contractació administrativa,
hem revisat una mostra aleatòria de seixanta-cinc documents comptables en fase de reconeixement de l’obligació,
dels capítols 2 i 6, per un import de 35,6 milions d’euros.
Com a resultat de la revisió, escau assenyalar, en primer
lloc, que s’han observat en alguns documents determinats
defectes formals i d’imputació comptable descrits ja en informes anteriors; raó per la qual es manté la recomanació
de seguir millorant l’efectivitat dels controls establits als
dits efectes.
Uns altres aspectes que s’han posat de manifest en la revisió, juntament amb les recomanacions aplicables, es resumeixen a continuació.
– Vint-i-sis dels documents revisats, per un import
d’11,6 milions d’euros, es refereixen a despeses reconegudes i pagades per mitjà d’expedients d’enriquiment injust.
Seria convenient de regular legalment la forma de reconéixer les obligacions procedents d’exercicis anteriors que no
hagen sigut reconegudes al seu moment, establint unes normes de competència i de procediment coherents amb
Como en ejercicios anteriores, se recomienda que, en
general, se reduzca el volumen de contratos menores y en
particular las adquisiciones realizadas por compra directa,
sobre todo de productos farmacéuticos, debiendo tramitarse
mediante los correspondientes expedientes de contratación,
dando adecuado cumplimiento a lo dispuesto en la LCSP.
Revisión de una muestra de documentos contables
Completando el análisis de la contratación administrativa, se ha revisado una muestra aleatoria de 65 documentos
contables en fase de reconocimiento de obligación de los
capítulos 2 y 6, por importe de 35,6 millones de euros.
Como resultado de la revisión procede señalar, en primer lugar, que se ha observado en algunos documentos determinados defectos formales y de imputación contable ya
descritos en informes anteriores, por lo que se mantiene la
recomendación de seguir mejorando la efectividad de los
controles establecidos a tales efectos.
Otros aspectos que se han puesto de manifiesto en la revisión, junto con las recomendaciones aplicables, se resumen a continuación:
– 26 de los documentos revisados, por un importe de
11,6 millones de euros, se refieren a gastos reconocidos y
pagados mediante expedientes de enriquecimiento injusto.
Sería conveniente regular legalmente la forma de reconocer
las obligaciones procedentes de ejercicios anteriores que no
hayan sido reconocidas en su momento, estableciendo unas
normas de competencia y procedimiento coherentes con la
BOC número 281
25.01.2011
Pàg. 37.387
l’excepcionalitat de tals supòsits; a més a més, aqueixes
despeses haurien de ser objecte també d’una comptabilitat
independent de la les despeses corrents.
– Un document de despesa del capítol 2, per import
d’1,2 milions d’euros, té el fonament en un conveni de
col·laboració que –per raó de l’objecte i les característiques
de l’operació– havia d’haver sigut tramitat com una ajuda o
subvenció i comptabilitzar-lo en el capítol 4. A l’empara
d’aquest conveni hi figuren dos pagaments més per un import de 2 milions d’euros.
– Tres documents corresponen a pagaments efectuats a
l’empresa pública IVHSA per una comanda de gestió. En
relació amb això cal prendre les mesures necessàries i establir controls fefaents perquè la correlació d’informació
comptable entre els dos subjectes comptables siga efectiva,
almenys al tancament de cada exercici.
excepcionalidad de tales supuestos; dichos gastos deberían
ser objeto, además, de una contabilización independiente
respecto a los gastos corrientes.
– Un documento de gasto del capítulo 2, por importe de
1,2 millones de euros, se sustenta en un convenio de colaboración que, atendiendo al objeto y características de la
operación, se entiende que debió haber sido tramitado
como una ayuda o subvención y contabilizarse en el capítulo 4. Al amparo de este convenio figuran otros dos pagos
por 2 millones de euros.
– Tres documentos corresponden a pagos a la empresa
pública IVVSA por la encomienda de gestión. Al respecto
deben tomarse las medidas necesarias y establecer controles fehacientes para que la correlación de información contable entre ambos sujetos contables sea efectiva, al menos
al cierre de cada ejercicio.
13. PROGRAMES D’ASSISTÈNCIA SANITÀRIA
DE LA CONSELLERIA DE SANITAT:
L’AGÈNCIA VALENCIANA DE SALUT
13. PROGRAMAS DE ASISTENCIA SANITARIA
DE LA CONSELLERIA DE SANIDAD:
LA AGENCIA VALENCIANA DE SALUD
13.1. Aspectes generals
13.1. Aspectos generales
La Llei d’Ordenació Sanitària de la Comunitat Valenciana (LOS) crea l’Agència Valenciana de Salut (AVS) per a
dur a terme una adequada gestió i administració del sistema
valencià de salut i de la prestació sanitària de la Comunitat
Valenciana. L’AVS és un organisme autònom de caràcter
administratiu adscrit a la Conselleria de Sanitat, dotat de
personalitat jurídica pròpia i plena capacitat per al compliment dels seus fins, i que es regeix pel que es disposa en la
citada Llei i en les disposicions reglamentàries que es dicten per a desenvolupar-la.
L’AVS inicia les seues activitats el 8 de maig de 2005,
segons el que s’estableix en el Decret 25/2005, de 4 de febrer, del Consell, per mitjà del qual se n’aproven els estatuts.
L’AVS continua integrada pressupostàriament i comptablement en el Compte de l’Administració; raó per la qual
s’hi fiscalitza de forma integrada. Atesa la seua importància quantitativa, i a l’objecte de proporcionar informació
addicional relativa a l’AVS, en els paràgrafs següents se
n’assenyalen les dades pressupostàries més rellevants.
Les dotacions pressupostàries de l’AVS estan incloses
dins de la secció 10, «Sanitat», servei pressupostari 02, i
estan compostes pels programes de despesa que es mostren
en el quadre 13.2, el conjunt dels quals venim denominant
«PASCS» (Programes d’Assistència Sanitària de la Conselleria de Sanitat).
En el quadre 13.1 es detalla, en milions d’euros,
l’execució global del pressupost de l’AVS en 2009 per
capítols, que s’ha elaborat integrant la informació corresponent als dits programes.
La Ley de Ordenación Sanitaria de la Comunitat Valenciana (LOS) crea la Agencia Valenciana de Salud (AVS)
para llevar a cabo una adecuada gestión y administración
del sistema valenciano de salud y de la prestación sanitaria
de la Comunitat Valenciana. La AVS es un organismo autónomo de carácter administrativo adscrito a la Conselleria
de Sanidad, dotado de personalidad jurídica propia y plena
capacidad para el cumplimiento de sus fines, que se rige
por lo dispuesto por la citada ley y por las disposiciones reglamentarias que se dicten en su desarrollo.
La AVS inicia sus actividades el 8 de mayo de 2005,
según lo establecido por el Decreto 25/2005, de 4 de febrero, del Consell, por el que se aprueban sus Estatutos.
La AVS presupuestaria y contablemente continúa integrada en la Cuenta de la Administración, razón por la que
se fiscaliza integradamente. Dada su importancia cuantitativa, y con objeto de proporcionar información adicional relativa a la AVS, en los siguientes párrafos se señalan los
datos presupuestarios más relevantes.
Las dotaciones presupuestarias de la AVS se hallan incluidas dentro de la sección 10 «Sanidad», servicio presupuestario 02, y están compuestas por los programas de gasto que se muestran en el cuadro 13.2, al conjunto de los
cuales se les viene denominando PASCS (Programas de
Asistencia Sanitaria de la Conselleria de Sanidad).
En el cuadro 13.1 se detalla, en millones de euros, la
ejecución global del presupuesto de la AVS en 2009 por
capítulos, que se ha elaborado integrando la información
correspondiente a dichos programas.
BOC número 281
25.01.2011
Crèdits
definitius
Capítol
Pàg. 37.388
Obligacions
reconegudes
netes
Pagaments
Obligacions
pendents
pagament
Grau
execució
Grau
compliment
1 Despeses de personal
2.440,7
2.440,7
2.440,7
0,1
100,0%
100,0%
2 Despeses funcionament
1.745,3
1.717,1
1.295,6
421,5
98,4%
75,5%
103,5
103,5
28,0
75,5
100,0%
27,0%
1.760,3
1.759,6
1.739,9
19,8
100,0%
98,9%
191,8
171,4
50,2
121,2
89,4%
29,3%
3,9
3,0
0,4
2,6
77,2%
12,8%
6.245,5
6.195,4
5.554,7
640,7
99,2%
89,7%
3 Despeses financeres
4 Transferències corrents
6 Inversions reals
7 Transferències capital
Total
Quadre 13.1
Capítulo
1 Gastos de personal
2 Gastos de funcionamiento
3 Gastos financieros
4 Transferencias corrientes
6 Inversiones reales
7 Transferencias de capital
Total
Obligaciones
Créditos
reconocidas
definitivos
netas
2.440,7
2.440,7
1.745,3
1.717,1
103,5
103,5
1.760,3
1.759,6
191,8
171,4
3,9
3,0
6.245,5
6.195,4
Obligaciones
pendientes
de pago
2.440,7
0,1
1.295,6
421,5
28,0
75,5
1.739,9
19,8
50,2
121,2
0,4
2,6
5.554,7
640,7
Pagos
Grado Grado
de eje- de cumcución plimiento
100,0% 100,0%
98,4% 75,5%
100,0% 27,0%
100,0% 98,9%
89,4% 29,3%
77,2% 12,8%
99,2% 89,7%
Cuadro 13.1
El pressupost definitiu de l’AVS ha sigut de 6.245,5 milions d’euros, que representen el 39,2% del pressupost total
de la Generalitat de l’exercici de 2009. A càrrec d’aquests
crèdits pressupostaris s’han reconegut obligacions per import de 6.195,4 milions d’euros, que representen el 40,7%
del total d’obligacions reconegudes en el Compte de
l’Administració; les dites obligacions reconegudes han
augmentat un 7,8%, respecte a l’exercici de 2008.
Les obligacions reconegudes en 2009 tenen la distribució següent:
El presupuesto definitivo de la AVS ha ascendido a
6.245,5 millones de euros, que representa un 39,2 % del
presupuesto total de la Generalitat del ejercicio 2009. Con
cargo a estos créditos presupuestarios se han reconocido
obligaciones por importe de 6.195,4 millones de euros, que
representan el 40,7% del total de obligaciones reconocidas
en la Cuenta de la Administración, habiendo aumentado un
7,8% respecto al ejercicio 2008.
Las obligaciones reconocidas en 2009 tienen la siguiente distribución:
Obligacions reconegudes per capítols
Programa pressupostari
1
2
3
4
6
7
Total
313.20 D.G. de Drogodependències
1,0
1,9
0,0
11,8
0,1
0,3
15,1
411.60 Anàlisi i avaluació de l'atenció al pacient
1,0
0,4
0,0
2,8
0,0
0,0
4,3
0,0
412.22 Assistència sanitària
2.273,6 1.292,6
6,1
151,9
2,3 3.726,6
0,0 1.686,2
0,0
0,4 1.699,1
265,8
0,0
21,0
0,0
0,0
286,8
0,7
103,5
0,1
0,0
0,0
108,9
97,7
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
97,7
412.23 Prestacions farmacèutiques
2,0
10,5
412.24 Prestacions externes
0,0
412.25 Administració i serveis generals
4,7
412.26 Personal sanitari resident
412.27 Prestacions externes complementàries
412.28 Atenció sanitària mitjana i llarga estada
412.29 Informació per a la salut
0,0
101,0
0,0
30,4
0,0
0,0
131,4
58,8
21,5
0,0
1,2
2,5
0,0
84,1
2,0
22,6
0,0
0,0
41,5
2.440,7 1.717,1
Total
39,4%
27,7%
Quadre 13.2
0,0
16,9
103,5 1.759,6
171,4
3,0 6.195,4
1,7%
2,8%
0,0% 100,0%
28,4%
BOC número 281
25.01.2011
Programa presupuestario
313.20 D.G. de drogodependencias
411.60 Análisis y ev. atención al paciente
412.22 Asistencia sanitaria
412.23 Prestaciones farmacéuticas
412.24 Prestaciones externas
412.25 Administración y serv. generales
412.26 Personal sanitario residente
412.27 Prestaciones ext. complementarias
412.28 Aten. sanit. media y larga estancia
412.29 Información para la salud
Total
1
1,0
1,0
2.273,6
2,0
0,0
4,7
97,7
0,0
58,8
2,0
2.440,7
39,4%
Obligaciones reconocidas por capítulos
2
3
4
6
7
1,9
0,0
11,8
0,1
0,3
0,4
0,0
2,8
0,0
0,0
1.292,6
0,0
6,1
151,9
2,3
10,5
0,0 1.686,2
0,0
0,4
265,8
0,0
21,0
0,0
0,0
0,7
103,5
0,1
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
101,0
0,0
30,4
0,0
0,0
21,5
0,0
1,2
2,5
0,0
22,6
0,0
0,0
16,9
0,0
1.717,1
103,5 1.759,6
171,4
3,0
27,7%
1,7% 28,4%
2,8%
0,0%
Pàg. 37.389
Total
15,1
4,3
3.726,6
1.699,1
286,8
108,9
97,7
131,4
84,1
41,5
6.195,4
100,0%
Cuadro 13.2
El programa més important quantitativament és el
412.22, «Assistència sanitària», amb 3.726,6 milions
d’euros, que constitueixen el 60,1% del total d’obligacions
reconegudes, i dins d’aquest programa, el capítol més significatiu és el de despeses de personal.
El programa 412.23, «Prestacions farmacèutiques», és
el segon en importància, ja que, amb 1.699,1 milions
d’euros, representa el 27,4% de les obligacions totals de
l’AVS. El 99,2% del pressupost d’aquest programa es concentra en el capítol 4, que analitzem en l’apartat 8.4 del
present Informe.
Un problema significatiu en els programes sanitaris, des
de fa anys, és el que es refereix al volum de despesa realitzat efectivament, però no comptabilitzat per falta de crèdit
pressupostari suficient. Aquest problema s’ha aguditzat en
els últims anys a causa de la diferència existent entre el
creixement de la població protegida i el finançament del
sistema sanitari. En l’apartat 8.1.f) del present Informe,
s’exposa l’evolució de les obligacions pendents d’aplicar al
pressupost i la seua situació al tancament de l’exercici; així
com les mesures adoptades en aqueix sentit.
En fase d’al·legacions, la Conselleria de Sanitat ha incorporat un informe sobre les deficiències de finançament
que suporta la Generalitat en la competència sanitària, en el
qual es detallen les reivindicacions financeres en matèria
sanitària dirigides a l’Estat, entre les quals destaquen: la
necessitat de revisar el sistema de finançament
–especialment, el Fons de Cohesió Sanitària–, perquè responga a la població real de la Comunitat Valenciana, amb
un cost sanitari addicional de 1.187 milions d’euros no reconegut pel model; la reclamació, en via judicial davant del
Tribunal Suprem, del pagament a la Comunitat Valenciana
de les quotes ingressades per l’Administració de l’Estat per
l’assistència a residents estrangers dels anys 2002 a 2004,
la quantia de les quals s’estima en 180 milions d’euros; la
compensació econòmica per assistència a col·lectius
d’altres mutualitats sanitàries; el cofinançament de les
obres del nou Hospital «La Fe», que suposen una inversió
de 390 milions d’euros.
Els programes de l’AVS –tal com hem indicat anteriorment– estan integrats plenament en el Compte de
l’Administració, raó per la qual han sigut fiscalitzats de
forma integrada; al llarg d’aquest Informe se’n mostren els
resultats. Així:
– La fiscalització de les despeses de personal d’aquests
programes figura en l’apartat 8.2 del present Informe.
– Els resultats de la fiscalització de la contractació es
mostren en l’apartat 12.
El programa más importante cuantitativamente es el de
«Asistencia sanitaria» (412.22), con 3.726,6 millones de
euros que suponen el 60,1% del total de obligaciones reconocidas y dentro de este programa, el capítulo más significativo es el de gastos de personal.
El programa de «Prestaciones farmacéuticas» (412.23)
es el segundo en importancia, ya que con 1.699,1 millones
de euros representa el 27,4% de las obligaciones totales de
la AVS. El presupuesto de este programa se concentra en
un 99,2% en el capítulo 4, que se analiza en el apartado 8.4
de este Informe.
Una problemática significativa en los programas sanitarios desde hace años se refiere al volumen de gasto realizado efectivamente y no contabilizado por carecer de crédito
presupuestario suficiente. Este problema se ha agudizado
en los últimos años por el diferencial existente entre el crecimiento de la población protegida y la financiación del sistema sanitario. En el apartado 8.1.f) del presente Informe
se expone la evolución de las obligaciones pendientes de
aplicar al presupuesto y su situación al cierre del ejercicio,
así como las medidas adoptadas al respecto.
En fase de alegaciones, la conselleria de Sanidad ha incorporado un informe sobre las deficiencias de financiación
que soporta la Generalitat en la competencia sanitaria, en el
que se detallan las reivindicaciones financieras en materia
sanitaria dirigidas al Estado, entre las que destacan: la necesidad de revisar el sistema de financiación, y en especial
el Fondo de Cohesión Sanitaria, para que responda a la población real de la Comunitat Valenciana, con un coste sanitario adicional de 1.187 millones de euros no reconocido
por el modelo; la reclamación, en vía judicial ante el Tribunal Supremo, del pago a la Comunitat Valenciana de las
cuotas ingresadas por la Administración del Estado por la
asistencia a residentes extranjeros de los años 2002 a 2004,
cuya cuantía se estima en 180 millones de euros; la compensación económica por asistencia a colectivos de otras
mutualidades sanitarias; la cofinanciación de las obras del
nuevo Hospital la Fe, que suponen una inversión de 390
millones de euros.
Los programas de la AVS, tal como se ha indicado anteriormente, están integrados plenamente en la Cuenta de la
Administración, por lo que han sido fiscalizados integradamente mostrándose los resultados a lo largo de este Informe, así:
– La fiscalización de los gastos de personal de estos
programas figura en el apartado 8.2 del presente Informe.
– Los resultados de la fiscalización de la contratación se
muestran en el apartado 12.
BOC número 281
25.01.2011
Pàg. 37.390
– L’anàlisi del programa 412.23, «Prestacions farmacèutiques», es mostra en l’aparat 8.4.d.
– La fiscalització de les caixes fixes dels hospitals
s’aborda en l’apartat 13.2 següent.
– El análisis del programa 412.23 «Prestaciones farmacéuticas» se muestra en el apartado 8.4.d).
– La fiscalización de las cajas fijas en hospitales se
aborda en el siguiente apartado 13.2.
13.2. Fiscalització de caixes fixes
13.2. Fiscalización de cajas fijas
Segons el que hem indicat en l’apartat 10.3, la fiscalització de les caixes fixes dels hospitals s’ha fet en cinc centres, limitada a verificar els aspectes formals en les presentacions dels comptes justificatius de cada caixa fixa; així
com a revisar una mostra de justificants la selecció dels
quals (no estadística) s’ha realitzat a partir dels fitxers facilitats pels centres visitats.
També hem verificat la correcció de la comptabilitat
–almenys– d’un compte justificatiu en cada centre. No s’hi
han observat incidències.
El quadre següent mostra, en milions d’euros, la importància de la gestió de la caixa fixa en cada un dels centres visitats.
Según lo indicado en el apartado 10.3, la fiscalización
de las cajas fijas de los hospitales se ha llevado a cabo en
cinco centros, limitada a verificar los aspectos formales en
las presentaciones de las cuentas justificativas de cada caja
fija, así como a revisar una muestra de justificantes cuya
selección (no estadística) se ha realizado a partir de los ficheros facilitados por los centros visitados.
También se ha verificado la correcta contabilización de,
al menos, una cuenta justificativa en cada centro, no observándose incidencias.
El siguiente cuadro muestra, en millones de euros, la
importancia de la gestión de la caja fija en cada uno de los
centros visitados:
Obligacions
reconegudes en
el capítol 2
Centre
Despeses gestionades
per mitjà de caixa
fixa
Hospital Comarcal de Vinaròs
10,5
1,6
15,3%
Hospital La Plana Vila-real
17,3
3,9
22,5%
Hospital La Marina Baixa Vila Joiosa
21,2
6,1
28,8%
Hospital General d'Elda
25,5
4,0
15,7%
Hospital de la Vega Baixa Oriola
21,4
5,6
26,3%
95,9
21,2
22,1%
Total
Quadre 13.3
Centro
Hospital Comarcal de Vinarós
Hospital La Plana Vila-real
Hospital La Marina Baixa Vila joiosa
Hospital General de Elda
Hospital de la Vega Baja Orihuela
Total
Obligaciones
reconocidas
en capítulo 2
10,5
17,3
21,2
25,5
21,4
95,9
Gastos
gestionados
mediante caja fija
1,6 15,3%
3,9 22,5%
6,1 28,8%
4,0 15,7%
5,6 26,3%
21,2 22,1%
Cuadro 13.3
Existeix variació quant a l’import relatiu que representa
la despesa gestionada per caixa fixa, respecte del total del
capítol 2; així, els percentatges es situen entre el 28,8% de
l’Hospital de la Marina Baixa i el 15,3% de l’Hospital de
Vinaròs, i la xifra mitjana entre els hospitals fiscalitzats és
del 22,1%. L’article 2.1.b) de l’Ordre de 17 d’abril de 1998
limita la utilització dels fons de caixa fixa al 12% dels crèdits consignats, a escala de conselleria. Caldria fixar un criteri homogeni per a establir el dit límit en les distintes unitats de gestió.
Com a resultat de l’anàlisi efectuada sobre els comptes
justificatius, actes trimestrals d’arqueig i documentació justificativa dels pagaments realitzats, es destaquen les circumstàncies següents:
Existe variación respecto al importe relativo que representa el gasto gestionado por caja fija respecto del total del
capítulo 2; así los porcentajes se sitúan entre el 28,8% del
Hospital la Marina Baixa y el 15,3% del Hospital de Vinarós, siendo la cifra media entre los hospitales fiscalizados del 22,1%. El artículo 2.1 b) de la Orden de 17 de abril
de 1998 limita la utilización de los fondos de caja fija al
12% de los créditos consignados a nivel de conselleria; debería fijarse un criterio homogéneo para el establecimiento
de dicho límite en las distintas unidades de gestión.
Como resultado del análisis efectuado sobre las cuentas
justificativas, actas trimestrales de arqueo y documentación
justificativa de los pagos realizados se destacan las siguientes circunstancias:
BOC número 281
25.01.2011
Pàg. 37.391
a) Els comptes justificatius i les actes trimestrals
d’arqueig i conciliació s’han elaborat i presentat, per regla
general, d’acord amb els models establits per la normativa.
No obstant això, els comptes corresponents al mes de gener
de 2009 s’han realitzat amb retard, cosa que ha comportat un
demora en el pagament de justificants pendents de l’exercici
anterior. D’altra banda, en dos dels hospitals revisats no
s’han elaborat els comptes justificatius de dos mesos, cosa
que incompleix l’obligació de caràcter mensual. Es pot indicar també que els comptes justificatius i les actes trimestrals
estaven aprovats pels comptedants o per habilitats encarregats de la seua elaboració i rendició; de manera que no hi
existeix una adequada segregació de funcions.
b) Una vegada realitzat el resum per conceptes, s’observa
que un alt percentatge del total es destina a pagar productes
farmacèutics; cosa que no s’adequa estrictament al que
s’estableix en l’article 1.1.a del Decret 24/1998, que solament
admet «despeses de caràcter periòdic o repetitiu, de tractament
successiu, en particular les referents a dietes, despeses de locomoció, material, conservació i manteniment, o qualsevol altra despesa de similars característiques». També s’hi han observat uns altres pagaments que no es refereixen als conceptes
autoritzats per mitjà d’aquest sistema, com ara cursos de formació per al personal i inversions, principalment.
c) Les compres de medicaments i material sanitari, per
raó de les seues característiques (quantia, terminis, proveïdors, etc.), haurien de ser objecte, amb caràcter general,
d’un tractament de contractació ordinari, quant a la publicitat, el procediment i la forma d’adjudicació. S’ha observat
que hi ha compres pel mateix objecte i al mateix proveïdor
que, en conjunt, han superat l’import dels contractes menors; en dos hospitals visitats s’ha detectat una concentració, en determinats proveïdors, d’un volum important de
despeses de reparació, manteniment, neteja i similars, la
contractació de les quals s’hauria de tramitar per mitjà dels
procediments ordinaris.
d) Entre el total de factures/justificants de les caixes fixes analitzades, hi ha alguns pagaments realitzats a diverses comunitats de béns, que són entitats que no tenen personalitat jurídica.
e) A partir de la revisió d’una mostra de cent factures/justificants de les caixes fixes dels centres visitats, s’ha
observat –com a incidència més comuna– que no sempre hi
consten, o són incorrectes, les aprovacions de la despesa i
les comprovacions relatives a la recepció dels subministraments o serveis prestats.
a) Las cuentas justificativas y las actas trimestrales de
arqueo y conciliación se han elaborado y presentado, en general, de acuerdo con los modelos establecidos según la
normativa. No obstante, las cuentas correspondientes al
mes de enero 2009 se han realizado con retraso, lo que ha
supuesto una demora en el pago de justificantes pendientes
del ejercicio anterior. Por otra parte, en dos de los hospitales revisados no se han elaborado las cuentas justificativas
de dos meses, incumpliendo la obligación de carácter mensual. Cabe indicar también que las cuentas justificativas y
actas trimestrales estaban aprobadas por los cuentadantes o
habilitados encargados de su elaboración y rendición, por
lo que no existe una adecuada segregación de funciones.
b) Realizado un resumen por conceptos se observa que
un alto porcentaje del total se destina al pago de productos
farmacéuticos, lo que no se adecua estrictamente a lo establecido en el artículo 1.1 a del Decreto 24/1998, que sólo
admite «gastos de carácter periódico o repetitivo, de tracto
sucesivo, en particular los referentes a dietas, gastos de locomoción, material, conservación y mantenimiento, o cualquier otro gasto de similares características». También se
han observado otros pagos que no se refieren a los conceptos autorizados a través de este sistema, tales como cursos
de formación al personal e inversiones, principalmente.
c) Las compras de medicamentos y material sanitario,
por sus características de cuantía, plazos, proveedores, etc.
deberían ser objeto, con carácter general, de un tratamiento
de contratación ordinario en cuanto a la publicidad, procedimiento y forma de adjudicación. Se ha observado que en
algunas compras por el mismo objeto y al mismo proveedor
se ha superado el importe de los contratos menores, habiéndose observado en dos de los hospitales visitados una concentración en determinados proveedores de un volumen importante de gastos por reparación, mantenimiento, limpieza
y similares, cuya contratación debería ser objeto de tramitación por los procedimientos ordinarios.
d) Del total de facturas/justificantes de las cajas fijas
analizadas se han observado algunos pagos realizados a diversas comunidades de bienes, entidades que carecen de
personalidad jurídica.
e) De la revisión de una muestra de 100 facturas/justificantes de las cajas fijas de los centros visitados se
han observado, como incidencias más comunes, que no
siempre constan o son incorrectas las aprobaciones del gasto y las comprobaciones relativas a la recepción de los suministros o servicios prestados.
14. RECOMANACIONS
14. RECOMENDACIONES
En l’apartat 3 del present Informe s’han assenyalat
aquelles incidències més significatives –resultat del treball
de fiscalització–, en relació amb les quals els responsables
de la Generalitat han d’adoptar mesures correctores per
evitar que es tornen a produir en exercicis futurs.
A més a més, escau efectuar les recomanacions que
s’assenyalen a continuació; cal tenir en compte que en
aquest apartat de l’Informe solament s’inclouen les considerades més significatives, i que en apartats anteriors se
n’han esmentades unes altres l’aplicació de les quals també
redundaria en una millora dels procediments de gestió. No
s’hi inclouen aquelles recomanacions que han esdevingut
inaplicables per qualsevol causa.
Es pot destacar que la Intervenció General de la Generalitat, mitjançant un escrit de data 7 de juliol de 2010 dirigit
En el apartado 3 del presente Informe se han señalado
aquellas incidencias más significativas, resultado del trabajo de fiscalización, respecto de las cuales los responsables
de la Generalitat deben adoptar medidas correctoras para
evitar su acaecimiento en ejercicios futuros.
Además, procede efectuar las recomendaciones que se
señalan a continuación, debiéndose tener en cuenta que en
este apartado del Informe sólo se incluyen las consideradas
más significativas, y que en apartados anteriores se mencionan otras cuya aplicación también redundaría en una
mejora de los procedimientos de gestión. No se incluyen
aquellas recomendaciones que han devenido inaplicables
por cualquier motivo.
Cabe destacar que la Intervención General de la Generalitat, mediante escrito a esta Sindicatura de Comptes de 7
BOC número 281
25.01.2011
a aquesta Sindicatura de Comptes, ens ha comunicat les
mesures adoptades per a atendre les incidències assenyalades en l’informe de l’exercici anterior, les quals han sigut
objecte de comprovació en el curs de la fiscalització.
a) Es considera oportú mantenir les següents recomanacions, proposades ja en informes d’exercicis anteriors:
a.1) La Memòria ha d’ajustar el seu contingut informatiu a les normes establides en el PGCPG i en la Instrucció
de Comptabilitat. En particular, cal completar o indicar
d’una manera més explícita aspectes com les bases de presentació i les normes de valoració aplicades, en especial pel
que fa a: immobilitzat, informació completa sobre la composició i les característiques de la cartera de valors i
d’altres inversions financeres, criteris de comptabilitat de
l’endeutament i de les despeses d’ajornament de deutes,
fets posteriors...
a.2) Resulta necessari finalitzar, en el termini més breu
possible, les tasques de comprovació, actualització i sistematització de les dades que es troben en l’inventari de la
Generalitat, a l’objecte d’actualitzar els valors de les diferents partides que componen els distints epígrafs de
l’immobilitzat del balanç.
a.3) El pressupost inicial ha de contenir la consignació
de crèdits suficient i adequada de totes les despeses previsibles i ineludibles, calculades de forma realista.
a.4) Per a possibilitar el seguiment i control comptable
de qualsevol despesa amb finançament afectat, aquesta ha
de ser susceptible d’una completa i clara identificació, la
qual caldrà estendre a tots i cada un dels períodes comptables i abastarà tant les previsions i els actes de gestió de la
despesa pressupostària que s’haja de finançar, com les previsions dels ingressos pressupostaris amb els quals es finança la dita despesa. D’aquesta forma es podran calcular
les desviacions de finançament que hi puga haver.
a.5) L’elevat nombre de llocs de treball temporal no inclosos en els llocs de treball de plantilla –en diverses conselleries–, fa necessari recomanar que s’analitzen les necessitats de personal en relació amb la plantilla de llocs de
treball estructurals (definida per mitjà de la RLT), per tal
d’adaptar-la a les necessitats reals.
En aquest sentit, la Conselleria de Sanitat està portant a
efecte actuacions per a transformar acumulacions de tasques en places de plantilla.
a.6) En relació amb les subvencions, i a l’objecte de millorar-ne la gestió, comptabilitat, execució i seguiment, es
recomana adoptar les mesures indicades en l’apartat 8.4.
a.7) En l’àrea de tresoreria, es recomana, per tal de ferne un adequat control i integració en la Tresoreria de la Generalitat, regular els dipòsits de fiances actualment gestionats pels serveis territorials de la Conselleria d’Economia,
Hisenda i Ocupació, i el funcionament dels comptes bancaris que els col·legis i instituts públics tenen oberts per a rebre els fons lliurats per la Tresoreria per a atendre les seues
despeses de funcionament.
En 2010 s’ha publicat l’Ordre 2/2010, de 29 de gener, de la
Conselleria d’Economia, Hisenda i Ocupació, per mitjà de la
qual es regula la gestió de la tresoreria del sector públic de la
Generalitat, que preveu una gestió centralitzada dels fons basada en un sistema de comptes de «netting».
a.8) En relació amb els creditors a curt termini, cal analitzar i –si és el cas– regularitzar els imports que provenen
d’anys anteriors (apartat 5.8).
a.9) En relació amb la contractació administrativa, amb
caràcter general s’han d’adoptar les mesures pertinents per
a evitar que es produïsquen les deficiències assenyalades
Pàg. 37.392
de julio de 2010, ha trasladado las medidas adoptadas al
objeto de atender las incidencias señaladas en el Informe
del ejercicio anterior, que han sido objeto de comprobación
en el curso de la fiscalización.
a) Se considera oportuno mantener las siguientes recomendaciones propuestas en informes de ejercicios anteriores:
a.1) La Memoria debe ajustar su contenido informativo
a las normas establecidas por el PGCPG y la Instrucción de
contabilidad. En particular, deben completarse o indicarse
de una manera más explícita aspectos como: las bases de
presentación y normas de valoración aplicadas, en especial
en lo que se refiere al inmovilizado; información completa
sobre la composición y características de la cartera de valores y otras inversiones financieras; criterios de contabilización del endeudamiento y de los gastos de aplazamiento de
deudas; hechos posteriores.
a.2) Resulta necesario finalizar, en el más breve plazo
posible, las tareas de comprobación, actualización y sistematización de los datos obrantes en el inventario de la Generalitat, con el objetivo de actualizar los valores de las diferentes partidas que componen los distintos epígrafes del
inmovilizado del balance.
a.3) El presupuesto inicial debe contener la consignación de créditos suficiente y adecuada de todos los gastos
previsibles e ineludibles, calculados de forma realista.
a.4) Para posibilitar el seguimiento y control contable
de cualquier gasto con financiación afectada, éste debe ser
susceptible de una completa y clara identificación que
habrá de extenderse a todos y cada uno de los períodos
contables y abarcará tanto a las previsiones y actos de gestión del gasto presupuestario a financiar, como a las de los
ingresos presupuestarios con los que se financia dicho gasto. De esta forma se podrán calcular las desviaciones de financiación que puedan existir.
a.5) El elevado número de puestos de trabajo temporal,
no incluidos en puestos de trabajo de plantilla en varias
conselleries, hace necesario recomendar que se analicen las
necesidades de personal en relación con la plantilla de
puestos de trabajo estructurales definida a través de dicha
relación, para adaptarla a sus necesidades reales.
En este sentido, la Conselleria de Sanidad está llevando
a cabo actuaciones para transforma acumulaciones de tareas en plazas de plantilla.
a.6) En relación con las subvenciones, y con objeto de mejorar su gestión, contabilización, ejecución y seguimiento, se
recomienda adoptar las medidas indicadas en el apartado 8.4.
a.7) En el área de tesorería se recomienda, para un adecuado control e integración en la Tesorería de la Generalitat, regular los depósitos de fianzas actualmente gestionados por los
servicios territoriales de la Conselleria de Economía, Hacienda y Empleo, así como el funcionamiento de las cuentas bancarias que los colegios e institutos públicos tienen abiertas
para recibir los fondos librados por la Tesorería para atender
sus gastos de funcionamiento.
En 2010 se ha publicado la Orden 2/2010, de 29 de
enero, de la Conselleria de Economía, Hacienda y Empleo,
por la que se regula la gestión de tesorería del sector público de la Generalitat, que prevé una gestión centralizada de
fondos basada en un sistema de cuentas de netting.
a.8) Respecto a los acreedores a corto plazo, deben analizarse y, en su caso, regularizarse los importes que provienen de años anteriores (apartado 5.8).
a.9) En relación con la contratación administrativa, con
carácter general, deben adoptarse las medidas pertinentes
para evitar que se produzcan las deficiencias señaladas en
BOC número 281
25.01.2011
en l’apartat 12 de l’Informe quant a la gestió dels expedients de contractació.
a.10) Dotar els PASCS/AVS amb pressuposts que
s’ajusten a la realitat prevista, de forma que els responsables dels diferents centres disposen d’una eina fonamental
per a la gestió econòmica, la utilitat de la qual actualment
està desvirtuada pels desfasaments existents, que dificulten
l’aplicació dels principis d’eficàcia, eficiència, economia i
legalitat.
Per a esmenar aquesta situació, des de 2007 s’han pres
les mesures comentades en l’apartat 8.1.f), i és recomanable que continuen adoptant-se’n totes aquelles que resulten
necessàries, fins a completar la seua total execució.
b) Les següents són recomanacions sobre uns altres aspectes que s’han posat de manifest en la fiscalització de
l’exercici.
b.1) Caldria reclassificar, als comptes apropiats, els venciments dels deutes a llarg termini (com són les comentades en els apartats 5.8 i 8.1.f de l’Informe).
b.2) Establir i executar els controls pertinents perquè, en
la gestió dels pagaments efectuats per mitjà de caixes fixes,
s’eviten les incidències descrites en els apartats 10.3 i 13.2.
D’altra banda, cal procurar que la informació de les caixes
fixes que s’ha de retre a la Sindicatura (en suport informàtic), s’adapte al contingut establit.
NOTA SOBRE LA UNITAT MONETÀRIA
Totes les dades de l’Informe estan expressades en milions d’euros. Se n’ha fet un arrodoniment per mostrar un
decimal; les dades representen sempre l’arrodoniment de
cada valor exacte, i no la suma de dades arrodonides. Els
percentatges també estan calculats sobre els valors exactes,
i no sobre els arrodoniments.
Pàg. 37.393
el apartado 12 del Informe en la gestión de los expedientes
de contratación.
a.10) Dotar a los PASCS/AVS de presupuestos que se
ajusten a la realidad prevista, de forma que los responsables de los diferentes centros dispongan de una herramienta
fundamental para la gestión económica, cuya utilidad actualmente está desvirtuada por los desfases existentes que
dificultan la aplicación de los principios de eficacia, eficiencia, economía y legalidad.
Para paliar esta situación, desde 2007 se han tomado las
medidas comentadas en el apartado 8.1.f), siendo recomendable que continúen adoptándose todas aquellas que resulten necesarias hasta completar su total ejecución.
b) Las siguientes son recomendaciones sobre otros aspectos que se han puesto de manifiesto en la fiscalización
del ejercicio:
b.1) Deberían reclasificarse a las cuentas apropiadas los
vencimientos de deudas a largo plazo, tales como las comentadas en los apartados 5.8 y 8.1.f del Informe.
b.2) Establecer y ejecutar los controles pertinentes para
que en la gestión de pagos a través de cajas fijas se eviten
las incidencias descritas en los apartados 10.3 y 13.2. Por
otra parte, debe procurarse que la información de cajas fijas a rendir a la Sindicatura en soporte informático se adapte al contenido establecido.
NOTA SOBRE LA UNIDAD MONETARIA
Todos los datos económicos del informe vienen expresados en millones de euros. Se ha efectuado un redondeo para
mostrar un decimal; los datos representan siempre el redondeo de cada valor exacto y no la suma de datos redondeados. Los porcentajes también están calculados sobre los valores exactos y no sobre los redondeos.