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Curso de Contabilidad para no especialistas Objetivos del curso: 1. Identificar conceptos básicos de contabilidad. 2. Etapas del proceso contable. 3. Tratamiento de cuentas. 4. Realizar registros contables básicos. Jorge Henriquez Burgos [email protected] NIF.CL Contenidos que se tratarán y serán evaluados Definiciones. Fundamentos de la Teoría Contable. Fases de la Contabilidad. Proceso Contable. Plan de Cuentas. Libros y hojas de trabajo que se utilizan en Contabilidad. Taller práctico de aplicación del proceso contable. Jorge Henriquez Burgos [email protected] NIF.CL Objetivos específicos del curso Que entienda los siguientes temas: Fases o etapas del Ciclo contable. Principios Contables Generalmente Aceptables. Ecuación del Inventario. Variaciones de la Igualdad Básica. Invariabilidad del patrimonio. Tratamiento de las cuentas. Clasificación de las cuentas. Plan de cuentas. Tipos de cuentas. Libros contables utilizados en el proceso contable. Jorge Henriquez Burgos [email protected] NIF.CL Presentación ¿Qué es Contabilidad? ¿Arte, técnica, ciencia, herramienta?. Definición: 1. Ciencia, considerada como una ciencia ya que aporta conocimiento verdadero (que puede sistematizarse y verificarse y que resulta falible), y no suposiciones, esto no parece suficiente para dar por verídica esta nominación. 2. Herramienta, es una forma de dejar registro de las actividades económicas o financieras de una entidad. 3. Técnica, que tiene como finalidad apoyar y optimizar los procesos de la administración, para el cumplimiento de los objetivos planificados. Jorge Henriquez Burgos [email protected] NIF.CL Función de la Contabilidad Histórica: Se manifiesta por el registro cronológico de los hechos económicos que van apareciendo en la vida de una organización Ejemplo: la anotación por orden de fechas de todos las operaciones. Estadística: Es el reflejo de los hechos económicos en cantidades que dan una visión real de la forma como queda afectada la situación de una organización. Ejemplo: ver el crecimiento de la empresa en cinco años. Económica: Estudia el proceso que se sigue para la obtención del producto. Ejemplo: Costo- beneficio. Jorge Henriquez Burgos [email protected] NIF.CL Función de la Contabilidad Financiera: Analiza la obtención de los recursos, para hacer frente a los compromisos de la organización. Ejemplo: ver con qué dinero cuenta la organización, conocer los plazos de cobros a clientes y compromisos de pagos a acreedores. Tributaria: es saber cómo le afectan las disposiciones legales relativas a materias tributarias. Esto es conocer todos los impuestos que afectan a la organización y que deben cumplirse. Ejemplo: IVA, Renta, impuesto único, etc. Legal: conocer las disposiciones legales contenidas en códigos de comercio, del trabajo y otras leyes que puedan afectar a la organización, demandando su cumplimiento, lo cual debe reflejarse en el proceso contable. Ejemplo: Salud, AFP, etc. Jorge Henriquez Burgos [email protected] NIF.CL Objetivos de la Contabilidad Proporcionar una imagen numérica de los acontecimientos que suceden en la vida y en la actividad de la empresa, que permiten, como por ejemplo, conocer el Patrimonio y sus modificaciones. Proporcionar una base en cifras para orientar las actuaciones de gerencia en su toma de decisiones. Proporcionar la justificación de la correcta gestión de los recursos de la organización. Jorge Henriquez Burgos [email protected] NIF.CL Otras definiciones Actividad Económica: Operaciones que tiende a incrementar la capacidad productiva de bienes y servicios, para satisfacer las necesidades humanas en un período de tiempo y que abarca los aspectos de producción, consumo, intercambio y distribución. Entonces, podemos concluir que la actividad económica es un conjunto de hechos económicos. 3. Hechos económicos: es el esfuerzo humano por conseguir bienes y servicios escasos y se caracteriza por: Producir o transformar. Comprar – vender. Financiar la acción. ¿Quién 1. 2. realiza la actividad económica? Las empresas privadas, organizaciones con y sin fines de lucro, instituciones públicas. Jorge Henriquez Burgos [email protected] NIF.CL Fundamentos de la Teoría Contable. Principios de Contabilidad Generalmente aceptados (PCGA). Son emitidos por el Colegio de Contadores de Chile A.G. Estas normas, pautas de acción, por las que deben guiarse los profesionales contables, en el desarrollo de su actividad. Generalmente aceptados, reconocimiento más o menos universal la existencia de estos principios, más no necesariamente a su observancia y aplicación uniforme en todo lugar geográfico y de negocio. Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF). Emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB) En Chile, el proceso de convergencia a NIIF, donde se han involucrado el Colegio de Contadores de Chile, la Superintendencia de Valores y Seguros (SVS), y la Superintendencia de Bancos e Instituciones financieras (SBIF), entre otras superintendencias y asociaciones gremiales, se estableció el año 2009 como [email protected] primerNIF.CL año de implementación de estas normas. Jorge Henriquez Burgos Fundamentos de la Teoría Contable. NIIF (Normas Internacionales de Información Financiera) Objetivos: Establecer pautas de acción de uso consistente en la preparación de los estados financieros (Balances) 1. Marco de Referencia Internacional, para inversionistas puedan interpretar y tomar decisiones en base a la información contenida en los estados financieros (Balances). Hipótesis fundamental con el fin de cumplir sus objetivos, los estados financieros se preparan de acuerdo a: 1. Base devengado, sobre la base de acumulación o devengo contables. Los efectos de las transacciones y demás sucesos se reconocen cuando ocurren (y no cuando se recibe o se paga el dinero). 2. Empresa en Marcha, los estados financieros se preparan en base a que la empresa está en funcionamiento y continuará con sus actividades en el futuro. Jorge Henriquez Burgos [email protected] NIF.CL Fundamentos de la Teoría Contable. NIIF (Normas Internacionales de Información Financiera) Definiciones de las NIIF. 1. Activos, un recurso controlado por la entidad, como resultado de eventos anteriores, de los cuales se espera beneficios económicos futuros para la entidad. 2. Pasivos, una obligación actual de la entidad, como resultado de eventos anteriores, de los cuales se espera una salida de recursos. 3. Ingresos, Aumento en los beneficios económicos durante un período contable, que generan flujos directos, mejoramiento de un activo o reducción de un pasivo. 4. Gastos, Disminuciones de los beneficios económicos durante un periodo contable, que genera salidas directas, reducción de un activo, y/o ocurrencia de un pasivo. Jorge Henriquez Burgos [email protected] NIF.CL Fundamentos de la Teoría Contable. NIIF (Normas Internacionales de Información Financiera) Características cualitativas de la Información Financiera. 1. Comprensibilidad, Fácil de entender. 2. Relevancia, se orienta a los hechos o sucesos importantes o significativos. (importancia relativa, omisión, error, influye en decisiones) 3. Fiabilidad, Libre de errores y desviaciones. (representación fiel, esenci sobre forma, neutralidad, prudencia, integridad) 4. Comparabilidad, Se pueda identificar situaciones y variaciones con otros períodos. (identificar tendencias, con otras empresas, términos relativos) 5. Uniforme, aplicar los mismos procedimientos y normas de un ejercicio a otro. Jorge Henriquez Burgos [email protected] NIF.CL Principios de contabilidad (PCGA) Entidad Contable. Bienes Económicos. Moneda como Unidad de Medida. Devengado. Realización. Costo como base de Valuación. Dualidad Económica. Entidad en Marcha. Período Contable. Criterio Prudencial. Significación e importancia relativa. Objetividad. Exposición. Equidad. Jorge Henriquez Burgos [email protected] NIF.CL Principios Contabilidad (PCGA) DEVENGADO: La contabilidad registra todos los recursos y obligaciones en el momento que se generen, independientemente de que éstos hayan sido o no percibidos o pagados. DUALIDAD ECONÓMICA: La contabilidad reconoce la igualdad entre los recursos disponibles para el logro de los objetivos establecidos como meta y las fuentes de dichos recursos, para cuyo efecto utiliza el método de la partida doble. MONEDA COMO UNIDAD DE MEDIDA: La contabilidad mide las operaciones en términos monetarios, reduciendo componentes heterogéneos a una expresión común Jorge Henriquez Burgos [email protected] NIF.CL Fases de la Contabilidad Lineamientos básicos. Si se examina la secuencia del ciclo contable desde el punto de vista cronológico, es decir desde el momento mismo en que se recopilan los antecedentes sobre las operaciones realizadas por las unidades económicas hasta el momento en que la Contabilidad proporciona la información a los distintos usuarios de la misma, es posible distinguir con claridad las siguientes fases o etapas que conforman la estructura de la técnica contable. BASE DE DATOS ENTRADA Jorge Henriquez Burgos [email protected] NIF.CL PROCESO SALIDA Las cuatro Fases de la Contabilidad Recopilación de los Hechos Económicos: Se recopilan los documentos en los cuales queda constancia de las operaciones o transacciones realizadas. (entrada de información). Ejemplo: orden de compra, boletas, facturas, guías de despacho, cheques. Análisis y Clasificación de los Hechos Económicos: Tiene por objeto analizar la documentación correspondiente a las operaciones realizadas y proceder a su clasificación. Cabe agregar que del mencionado análisis y clasificación queda constancia en los comprobantes de contabilidad (proceso). Ejemplo: clasificar las cuentas de acuerdo con las denominaciones que estas tienen y el uso que debe dársele de conformidad con el plan de cuentas. Registro de los Hechos Económicos: Consiste en el registro de las transacciones en los libros de contabilidad. El registro debe ser sistemático y cronológico empleando los registros principales de: Diario, Mayor, e Inventarios y Balances (proceso). Jorge Henriquez Burgos [email protected] NIF.CL Las cuatro Fases de la Contabilidad Preparación, Análisis e Interpretación de la Información Contable: Es de máxima importancia ya que aquí se verifica el cumplimiento de los objetivos de la Contabilidad, es decir, proveer de información útil para el proceso de adopción de decisiones y facilitar el control de la actividad económicafinanciera de la organización. (salida de Información), que se interpreta para tomar decisiones. Ejemplo: Balances, Estados de Resultados, etc. Jorge Henriquez Burgos [email protected] NIF.CL Fases de la Contabilidad Fases de la Contabilidad ACTIVIDAD ECONOMICA PROCESO CONTABLE 1ERA RECOPILACION DE LOS HECHOS ECONOMICOS Jorge Henriquez Burgos [email protected] INFORMACION CONTABLE 2DO. ANALISIS Y CALIFICACION DE LOS HECHOS ECONOMICOS. 3RO. REGISTRO DE LOS HECHOS ECONOMICOS NIF.CL TOMA DE DECISIONES 4TO. PREPARACION, ANALISIS E INTERPRETACION DE LA INFORMACION CONTABLE El Proceso Contable Para hacer un buen análisis y clasificación de los hechos económicos tenemos que considerar: Los Principios Contables Generalmente Aceptados, ya mencionados anteriormente, La ecuación del Inventario y El tratamiento de las cuentas, que a continuación veremos. Jorge Henriquez Burgos [email protected] NIF.CL Graficamos el Proceso Contable Proceso Contable (PCGA) ECUACION DEL INVENTARIO TRATAMIENTO DE CUENTAS ANALISIS Y CLASIFICACION DE LAS OPERACIONES REALIZADAS Jorge Henriquez Burgos [email protected] NIF.CL COMPROBANTES DE CONTABILIDAD LIBRO DIARIO-ASIENTOS CONTABLES LIBRO MAYOR- CUENTAS REGISTRO DE OPERACIONES PLAN DE CUENTAS HOJAS DE TRABAJO Elementos de la Ecuación de Inventarios Los recursos, las obligaciones con extraños a las entidades y las obligaciones con los propietarios de ésta, corresponden a los Activos, Pasivos y Patrimonio (capital). Definición de los Elementos de la Ecuación: ACTIVO • Recursos que poseen las entidades para alcanzar sus objetivos. • Ejemplo: el dinero, los muebles, cuentas x cobrar. Jorge Henriquez Burgos [email protected] NIF.CL PASIVO PATRIMONIO • Deudas que las entidades han contraído con terceros extraños a ésta. • Ejemplo: cuentas por pagar, proveedores • Participación o derechos de los propietarios sobre los recursos de las entidades, en otras palabras son las deudas que la entidad mantiene con sus dueños Elementos de la Ecuación de Inventarios Supongamos que una entidad tiene los siguientes recursos y obligaciones Recursos 1. Dinero en efectivo 2. Cuenta Corriente en Banco Estado 3. Mercaderías (valorizadas al precio costo) 4. Mobiliario (valorizado al precio costo) En $ 40.000 100.000 400.000 160.000 TOTAL 700.000 Obligaciones con terceros 1. Facturas pendiente pago a proveedores 2. Letras por pagar a 90 días plazo 3. Préstamos contratados con Banco Estado En $ 60.000 130.000 200.000 TOTAL 390.000 ACTIVO $700.000 Jorge Henriquez Burgos PASIVO [email protected] NIF.CL $390.000 PATRIMONIO $310.000 La Ecuación del Inventario Toda institución o empresa que inicia sus actividades debe realizar un inventario, que se denomina inventario inicial. ¿Qué es un Inventario Inicial? • Es un listado detallado de los bienes y deudas que posee un comerciante y con los que empieza su actividad comercial y está compuesto por: ACTIVO, PASIVO Y CAPITAL. De acuerdo con el principio de contabilidad denominado “Dualidad económica”, en toda organización se puede reconocer una igualdad entre los recursos económicos (activo) que ella posee y las obligaciones contraídas, sean estas a favor de terceros (pasivo) o de los propietarios (capital o patrimonio), la que se expresa de la siguiente manera: Jorge Henriquez Burgos [email protected] NIF.CL La Ecuación del Inventario PASIVO ACTIVO Obligaciones con Terceros + RECURSOS Dualidad Económica o partida doble RECURSOS PATRIMONIO Obligaciones con los propietarios OBLIGACIONES Partida doble PATRIMONIO Jorge Henriquez Burgos ACTIVO [email protected] NIF.CL PASIVO Variaciones de la Igualdad Básica En cuanto a las variaciones de la ecuación, sabiendo que la igualdad entre recursos y obligaciones siempre se mantendrá, podemos concluir que: Cuando en una transacción interviene un concepto de Activo asociado a otro Pasivo o Patrimonio, ambos aumentan o ambos disminuyen. Cuando en una transacción intervienen sólo dos conceptos de Activo, uno aumenta y el otro, necesariamente, disminuye. Cuando en una transacción intervienen solo dos conceptos de Pasivo, uno aumenta y el otro, necesariamente, disminuye. El Patrimonio tiene el mismo procedimiento. Jorge Henriquez Burgos [email protected] NIF.CL Variaciones de la Igualdad Básica Gráficamente, las variaciones de un activo en relación a otro activo, al pasivo o al patrimonio, podemos representarlas de la siguiente manera: CAUSA EFECTO SI UN ACTIVO AUMENTA • Activo Disminuye • Pasivo Aumenta • Patrimonio Aumenta SI UN ACTIVO DISMINUYE • Activo Aumenta • Pasivo Disminuye • Patrimonio Disminuye Jorge Henriquez Burgos [email protected] NIF.CL Invariabilidad del Patrimonio (Capital): Pérdidas y Ganancias Desde un punto de vista económico, las pérdidas de un negocio disminuyen su capital y las ganancias lo aumentan. En Contabilidad, por razones de información, estas variaciones no se registran directamente en el patrimonio, sino en conceptos complementarios a éste. Según esta teoría, el patrimonio debe permanecer invariable a fin de determinar su incremento o disminución en el transcurso de un período operacional de una organización. De esta forma, la organización podrá comparar su Patrimonio inicial y final y determinar si: Patrimonio Inicial < Patrimonio Final = Ganancias Patrimonio Inicial > Patrimonio Final = Pérdida Recordar: El Patrimonio aumenta con las utilidades; disminuye con las pérdidas Como el Patrimonio no puede variar, se habilitan dos tipos de cuentas Pérdidas (Gastos) Jorge Henriquez Burgos [email protected] NIF.CL Ganancias (Ingresos) Uso de las cuentas para registrar las Variaciones de la igualdad Es indispensable aplicar esta ecuación a cada operación que se efectúe en un período dado. En la práctica no solo ocurren miles de transacciones en muy corto plazo, sino cada día, lo que obliga a sustituir esta metodología explicativa, análisis de transacciones, por una aplicación práctica, pero sin que se alteren los principios que la orientan. Así surge el concepto de Cuenta. Durante el ejercicio contable, las variaciones de activo, pasivo y patrimonio se van acumulando por separado en los diversos conceptos que representan a los recursos y a las obligaciones. Cada concepto asume la representación de una CUENTA. Jorge Henriquez Burgos [email protected] NIF.CL Tratamiento de Cuentas Definición de CUENTA: “Es una agrupación sistemática de los cargos y abonos relacionados a una persona o situación de la misma naturaleza, que se registran bajo un encabezamiento o título que los identifica.” Ejemplo: Entradas y salidas de dinero en efectivo, se registrará en la cuenta llamada “Caja”. Los dineros que están depositados en el Banco, se registrarán en Cuenta “Banco.” Jorge Henriquez Burgos [email protected] NIF.CL Tratamiento Contable de las “CUENTAS” En relación con la materia cabe anotar, que las cuentas se clasifican de acuerdo a los distintos elementos o términos que integran la igualdad; vale decir, existen cuentas del activo, cuentas del pasivo, cuentas del capital o patrimonio y cuentas de resultado. Se representan por una “T” esquemática que tiene dos partes: DEBE y HABER Los que solo son nombres convencionales para identificar el lado izquierdo y el lado derecho. Las cuentas pueden ser: DE ACTIVO DE PASIVO DE PATRIMONIO • DE INGRESOS PATRIMONIALES • DE GASTOS PATRIMONIALES Jorge Henriquez Burgos [email protected] NIF.CL Tecnicismo y “clasificación” de las cuentas DENOMINACIÓN: Nombre de la cuenta DEBE: Lado izquierdo, en donde registrar se denomina: cargar, debitar, adeudar. HABER: Lado derecho, en donde registrar se denomina: abonar, acreditar. SUMA DEL DEBE: Débitos SUMA DEL HABER: Créditos Jorge Henriquez Burgos [email protected] NIF.CL Tecnicismo y “clasificación” de las cuentas El “tratamiento de las cuentas” se refiere a las reglas establecidas para determinar cuándo ellas deben cargarse o abonarse. Ejemplo: DEBE Cargos Débitos BANCO CHILE 620 Abonos HABER 85 180 120 60 114 860 Créditos 319 En el ejemplo de la cuenta Banco de Chile, se puede observar que los aumentos de dinero se cargaron a la cuenta y que las disminuciones de dinero se abonaron a ella Jorge Henriquez Burgos [email protected] NIF.CL Tecnicismo y “clasificación” de las cuentas Finalmente, si los términos de esta igualdad se incorporan a la forma de una cuenta “T”, eliminando el signo de igualdad, se llega a la siguiente presentación: DEBE HABER Aumento de Activo Disminución de Activo Disminución de Pasivo Aumento de Pasivo Disminución de Capital Aumento de Capital Débitos Jorge Henriquez Burgos [email protected] Sumas NIF.CL Créditos Sumas Tecnicismo y “clasificación” de las cuentas En atención a lo anteriormente expuesto, las reglas sobre el tratamiento de las cuentas pueden enunciarse de la siguiente manera: 1. Las cuentas del activo se cargan por los aumentos y se abonan por las disminuciones. 2. Las cuentas del pasivo se cargan por las disminuciones y se abonan por los aumentos. 3. Las cuentas del capital o patrimonio se cargan por las disminuciones y se abonan por los aumentos Jorge Henriquez Burgos [email protected] NIF.CL Tecnicismo y “clasificación” de las cuentas A su vez, estas mismas reglas generales sobre el tratamiento de las cuentas se pueden sintetizar de la siguiente manera: Debe Cargos ACTIVO HABER Debe RESULTADO Cargos Pérdidas Jorge Henriquez Burgos [email protected] NIF.CL PASIVO Cargos Abonos Debe Haber Abonos HABER Abonos Ganancias Tecnicismo y “clasificación” de las cuentas Cuentas de Activo Cuando aumentan, se cargan. Cuando disminuyen, se abonan. Cuentas de Pasivo Cuando disminuyen, se cargan. Cuando aumentan, se abonan. Cuentas de Resultado Cuando hay pérdidas, se cargan. Cuando hay ganancias, se abonan. GANANCIAS > PÉRDIDAS = UTILIDAD DEL EJERCICIO GANANCIAS < PÉRDIDAS = PÉRDIDAS DEL EJERCICIO Jorge Henriquez Burgos [email protected] NIF.CL Saldo de la cuentas Saldo = Diferencia entre débitos y créditos SALDO = DÉBITOS – CRÉDITOS SALDO DEUDOR = DÉBITOS > CRÉDITOS SALDO ACREEDOR = DÉBITOS < CRÉDITOS SIN SALDO = CUENTA SALDADA DÉBITOS = CRÉDITOS Jorge Henriquez Burgos [email protected] NIF.CL Saldo de la cuentas Lo que se debe recordar: • Las Cuentas de Activo, si tienen saldo, éste siempre será Deudor. • Las cuentas de Pasivo, si tienen saldo, éste siempre será acreedor. • Las cuentas de Pérdida, tendrán saldo Deudor. • Las Cuentas de Ganancia, tendrán Saldo Acreedor Jorge Henriquez Burgos [email protected] NIF.CL Tratamiento de las CUENTAS de Activo Existencia de Bienes Económicos Debe ACTIVOS Aumentos Disminuciones Saldo Deudor Saldada Jorge Henriquez Burgos [email protected] NIF.CL Haber Tratamiento de las CUENTAS de Pasivo Existencia de Obligaciones con terceros Debe PASIVOS Disminuciones Haber Aumentos Saldo Acreedor Saldada Jorge Henriquez Burgos [email protected] NIF.CL Tratamiento de las CUENTAS de Patrimonio Derecho de los Propietarios sobre el total de recursos Debe Patrimonio Disminuciones Haber Aumentos Saldo Acreedor Saldada Jorge Henriquez Burgos [email protected] NIF.CL Tratamiento de las CUENTAS de Resultados Debe Jorge Henriquez Burgos Resultados Haber Gastos Patrimoniales Ingresos Patrimoniales Saldo Deudor PERDIDAS Saldo Acreedor GANANCIAS [email protected] NIF.CL Ejercicios Variaciones de igualdad 1. Salvador Correa inicia sus actividades comerciales, aportando la suma de $ 600.000 en efectivo ACTIVO PASIVO $600.000 Jorge Henriquez Burgos [email protected] PATRIMONIO $600.000 NIF.CL Ejercicios Variaciones de igualdad 2.- Se abre una cuenta corriente en el Banco Estado depositándose la suma de $ 500.000. ACTIVO PASIVO $600.000 Jorge Henriquez Burgos [email protected] NIF.CL PATRIMONIO $600.000
![D. [***], mayor de edad y con DNI: [***], actuando en nombre y](http://s2.studylib.es/store/data/005571729_1-3c85992a6b6cf146051ca935cdf37feb-300x300.png)
