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Centro de Estudios Fiscales
LEY DE IMPUESTO SOBRE SUCESIONES
DONACIONES Y DEMÁS RAMOS CONEXOS
G.O NRO 5391 DE FECHA 22/10/1999
Centro de Estudios Fiscales
OBJETIVO:
Proporcionar a los participantes las herramientas
necesarias en la preparación y sustanciación de
la declaración de sucesiones.
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ESQUEMA DEL TALLER:
CONCEPTOS GENERALES
PARTE PRÁCTICA
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HECHO IMPONIBLE
Artículo 1°: Las transmisiones
gratuitas de derechos por
causa de muerte o por actos
entre vivos serán gravadas con
el impuesto a que se refiere la
presente ley en los términos y
condiciones que en ella se
establecen.
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SUJETO PASIVO
Artículo 2°: Quedan obligados al
pago del impuesto establecido
en la presente ley los
beneficiarios de herencias y
legados que comprendan bienes
muebles o inmuebles, derechos
o acciones situados en el
territorio nacional.
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Todos los bienes, derechos y
acciones que para el momento de la
apertura de la sucesión se
encuentren a nombre del causante.
Los bienes adquiridos a título
oneroso en usufructo por el
causante.
Los bienes enajenados a título
onerosos por el causante en el año
anterior a su fallecimiento.
Inmueble enajenados por el
causante por documentos no
protocolizados.
Cualesquiera otros bienes que
hubiesen salido del patrimonio del
causante mediante actos
encaminados a defraudar los
derechos del fisco, siempre que ello
aparezca de circunstancias claras,
precisas, concordantes y
suficientemente undadas.
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Las deudas que existan a cargo
del causante para el momento de
la apertura de la sucesión.
Los gastos de apertura del
testamento, los de inventario,
avalúo y declaración de la
herencia.
Los gastos del traslado del
cadáver al lugar de la inhumación
y los de embalsamamiento,
exequias y entierro.
Los honorarios que deban
pagarse a los abogados,
economistas, contadores
públicos o tasadores, con motivo
de las operaciones a que se
refiere el numeral anterior.
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DESGRAVAMENES
VIVIENDA PRINCIPAL
Artículo 10°: No forman parte de la herencia a los fines de la
liquidación del impuesto, y el monto de su correspondiente valor se
excluirá del cómputo de la base imponible, los siguientes bienes:
1. La vivienda que haya servido de asiento permanente al hogar
del causante y se transmita con estos fines a los ascendientes,
descendientes, cónyuge y padres e hijos por adopción.
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DESGRAVAMENES
PRESTACIONES
SOCIALES
2. Las cantidades percibidas por concepto de
prestaciones o indemnizaciones laborales, de contratos
de seguros y las pagadas por instituciones de mutuo
auxilio o montepío siempre que sean con ocasión de la
muerte del causante.
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LEY DE IMPUESTO SOBRE SUCESIONES,
DONACIONES Y DEMAS RAMOS CONEXOS
DESGRAVAMENES
3. Los libros, las ropas y utensilios de uso personal y el mobiliario
de la casa del causante, no quedan incluidos en esta exención las
joyas y los objetos artísticos que constituyan colecciones
valiosas, ni los archivos de valor histórico a juicio del ejecutivo
Nacional.
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ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
DECLARACIÓN SUCESORAL
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DECLARACIÓN SUCESORAL
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DECLARACIÓN SUCESORIAL
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PLANILLA DE PAGO
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Partida de Nacimiento y/o
Acta de Matrimonio
C.I. del Causante
RIF de la Sucesión
Acta de Defunción
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Documento de propiedad
de los Inmuebles,
Muebles y/o Acciones
C.I. Herederos
Cuentas Bancarias y/o
préstamos o pasivos
con instituciones
financieras
Registro de Vivienda
Principal
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SOLVENCIA
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LAPSO PARA DECLARAR
Artículo 27. A los fines de la liquidación
del impuesto, los herederos y legatarios,
o uno
cualquiera de ellos, deberán presentar
dentro de los ciento ochenta (180) días
siguientes a la
apertura de la sucesión una
declaración jurada del patrimonio
gravado conforme a la presente ley.
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CODIGO ORGANICO TRIBUTARIO
SANCIONES
ARTICULO 103 numerales 3, 5 y 6
100UT Y 50 UT
 ARTICULO 110 ART 0,28%
 ARTICULO 185 20%
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CODIGO ORGANICO TRIBUTARIO
INTERESES MORATORIOS
ARTICULO 66 La falta de pago de la obligación tributaria
dentro del plazo establecido hace surgir, de pleno derecho y sin
necesidad de requerimiento previo de la Administración Tributaria,
la obligación de pagar intereses moratorios desde el vencimiento
del plazo establecido para la autoliquidación y pago del tributo
hasta la extinción total de la deuda.
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PARTE: PRÁCTICA
PRIMER CASO
Matrimonio. Fallece el esposo el día 02/03/2015. deja 2 hijos y un patrimonio conformado
por los siguientes activos y pasivos;
1) Apartamento (vivienda principal)
Costo de adquisición Bs.. 87.000,00
Costo actual Bs.. 1.500.000,00
2) Un apartamento Santa Rosalia
Costo de adquisición Bs.. 50.000,00
Costo actual Bs.. 1.000.000,00
3) Vehículo
Costo de adquisición Bs.. 20.000,00
Costo actual Bs.. 120.000,00
4) Moto
Costo de adquisición Bs.. 10.000,00
Costo actual Bs.. 80.000,00
5) 3000 acciones en la empresa “Los Gochos C.A.” a Bs. 4,00 cada una
6) Gastos
- Gastos de clinica Bs.. 300.000,00
- Gastos funerarios Bs.. 100.000,00
- Honorarios profesionales Bs.. 4.120,00
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PARTE: PRÁCTICA
SEGUNDO CASO
Matrimonio. Fallece la esposa el día 22/02/2008. Deja 2 hijos y un patrimonio conformado por
los siguientes activos y pasivos;
1) Apartamento (vivienda principal)
Costo de adquisición Bs. 76,00
Costo actual Bs. 500.000,00
2) Un apartamento higuerote
Costo de adquisición Bs. 376,00
Costo actual Bs. 169.764,00
3) Vehículo
Costo de adquisición Bs. 2.000,00
Costo actual Bs. 20.000,00
4) Gastos
- Gastos funerarios Bs. 10.000
- Honorarios profesionales Bs. 1.064
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TERCER CASO
Matrimonio. Fallece el esposo del caso 2 el día 10/10/2012. Deja 2 hijos y un
patrimonio conformado por los siguientes activos y pasivos;
1) Apartamento (vivienda principal)
Costo de adquisición Bs. 76,00
Costo actual Bs. 500.000,00
2) Un apartamento higuerote
Costo de adquisición Bs. 376,00
Costo actual Bs. 169.764,00
3) Vehículo
Costo de adquisición Bs. 2.000,00
Costo actual Bs. 20.000,00
4) Gastos
- Gastos funerarios Bs. 20.910,00
- Honorarios profesionales Bs. 3.315,00
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BIBLIOGRAFIA
 Temas de Impuesto Sobre Sucesiones, Donaciones y Demás
Ramos Conexos .Juan Carlos Colmenares.
 Teoría General del Derecho Sucesoral. Tomos I y II UCV.
Caracas 1986 .Arturo Luis Torres Rivero
 Ley de Impuesto sobre Sucesiones, Donaciones y demás
ramos conexos
 Codigo Orgánico Tributario
 Codigo Civil
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MUCHAS GRACIAS