PARTICIPACIÓN A LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES DE

DE FE N S A E INGENIERÍA FISCAL
PARTICIPACIÓN A LOS
TRABAJADORES EN LAS
UTILIDADES DE LAS
EMPRESAS (PTU)
Abril 2013
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CONTEXTO DE LA P.T.U.
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En México, es obligatorio su pago con fundamento en el
art. 123 apartado A, fracción IX de la Constitución Política
de los Estados Unidos Mexicanos.
Tal obligación existe también en Brasil, España, Chile,
Colombia, Ecuador, Perú y Venezuela.
En otros países es voluntario o contractual, tal como
Inglaterra, Francia, Italia, Canadá, Australia, Estados
Unidos, Nueva Zelanda, Alemania, etc.
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CONTEXTO DE LA P.T.U.
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Existe desde los años 1800, aunque siempre dejando al
arbitrio del patrón su otorgamiento, en cuanto a fecha, monto
e inclusive beneficiarios.
En México, en la Asamblea Constituyente de 1857, Ignacio
Ramírez, liberal, hizo una defensa vehemente para que ésta
prestación formara parte del texto Constitucional.
«Si no hay paz en el mundo es porque no hay justicia…
porque existen injustos e irritantes privilegios, porque no se
practica el bien, ni se reconoce y respeta lo justo, a pesar de
aquella sentencia incuestionable de que sin justicia la vida no
sería posible y si lo fuera, no merecería vivirla.»
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CONTEXTO DE LA P.T.U.
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En realidad nunca se insertó en el texto constitucional, sino que
marco jurídico por décadas permaneció en reglamentación local.
primer reglamento fue obsequiado en Coahuila el 27 de octubre
1916, mediante un sistema de convenio entre la empresa y
trabajador que debía quedar plasmado en el contrato de trabajo.
su
El
de
el
En la Constitución de 1917, quedó consignado, en el Art. 123, que
sería una Comisión Nacional la que fijara por municipio y estado el
monto a repartir por concepto de utilidades
Fue hasta el 31 de diciembre de 1962 cuando bajo la presidencia de
Adolfo López Mateos, se publicaron las adiciones a la Ley Federal
del Trabajo consignando la PTU como hasta el día de hoy la
conocemos.
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CONTEXTO DE LA P.T.U.
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Es la mayor conquista laboral del sector obrero, a decir
de ellos mismos.
Miguel Alonso García señala que es el deseo de asociar
al trabajador en la prosperidad de la empresa, por
considerar que es parte importante de la misma y que ha
contribuido a su generación, sin embargo, se diferencia
del contrato social porque el trabajador no participa en
las perdidas.
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CONTEXTO DE LA P.T.U.
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¿La PTU deriva del trabajo o de la relación
laboral?
La institución del Reparto de Utilidades reconoce
que tanto el capital invertido, como la fuerza de
trabajo empleada en la producción, son los dos
factores esenciales que, combinados, producen
las utilidades
Primera Resolución de la Comisión Nacional de PTU
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CONTEXTO DE LA P.T.U.
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¿Derecho Humano?
¿Justicia Social Redistributiva?
¿Estimulo para mejorar la producción?
Institución jurídico-laboral que consiste en el derecho de
los trabajadores a recibir anualmente de las empresas
donde prestan o han prestado sus servicios durante
cierto tiempo y cuando tengan utilidades, una parte de
éstas; prestación adicional que es independiente y
distinta del sueldo, que no es fija y que tiene a afianzar el
equilibrio de los dos factores de la producción
Miguel Borrel Navarro
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CARACTERISTICAS GENÉRICAS DE LA P.T.U.
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Es un deber legal, no contractual
El porcentaje legal es “mínimo”, es decir, las
empresas pueden establecer uno superior
Su forma de pago es inmediata
Las utilidades no son compensables con pérdidas
Su objetivo es mejorar el nivel económico y social
del trabajador, por tanto no es deducible (pero se
puede disminuir de la utilidad fiscal)
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MARCO REGLAMENTARIO DE LA P.T.U.
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En 1963 se integra la Primera Comisión Nacional de Reparto de
Utilidades con un 20%
En 1974 se dictó la Segunda Resolución de la comisión Nacional para la
Participación de Utilidades de los Trabajadores en las Utilidades de las
Empresas con un 8%
Hasta 1985 se dicta la Tercera Resolución, con un 10% de porcentaje
sobre las Utilidades de las Empresas
En 1997 entra en vigor la Resolución de la Cuarta Comisión Nacional para
la Participación de los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas,
ahora vigente.
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(HISTORIA) CUARTA COMISION NACIONAL P.T.U.
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Para la Resolución de la Cuarta Comisión Nacional para la PTU,
intervinieron:
PRESIDENTE Lic. Dionisio E. Pérez Jácome
REPRESENTANTE TRABAJADORES: Lic. Joaquín Gamboa
Pascoe, Lic. Javier Pineda Serino, Sr. Leonardo Rodriguez Alcaine,
Sr. Gilberto Muñoz Mosqueda y Lic. José Ramirez Gamero.
ASESORES: Lic. Netzahualcóyotl de la Vega García y Lic. Alfonso
Reyes Medrano
REPRESENTANTE PATRONES: Lic. Enrique Mendoza Delgado,
Lic. Adolfo Tena Morelos, Lic. Octavio Carvajal Bustamante, Lic.
Guillermo Roel Paniagua y Lic. Juar Carlos Izaza Arteaga.
TESTIGO: Dr. Ernesto Zedillo Ponce de León
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QUIEN TIENE DERECHO A LA P.T.U.
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Tienen derecho a disfrutarla aquellos
trabajadores que perciban un salario y
presten un trabajo personal subordinado.
(SOLO
EN
EMPRESAS
CON
UTILIDADES)
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QUIEN TIENE DERECHO A LA P.T.U.
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•
Trabajadores de planta
•
Trabajadores por obra o tiempo determinado
•
Trabajadores por obra o tiempo determinado eventuales
Trabajadores de planta:
Independientemente del número de días laborados durante el
año
Trabajadores por obra o por tiempo determinado:
siempre que hubiesen laborado cuando menos 60 días
durante el año, ya sea en forma continua o discontinua.
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QUIEN TIENE DERECHO A LA P.T.U.
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Trabajadores por obra y tiempo determinado de
carácter eventual:
• Son los que suplan vacantes temporales
• o desempeñen trabajos extraordinarios que no
constituyan una actividad normal o permanente
de la empresa y por ende con derecho al reparto.
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NUEVO TIPO DE RELACIONES LABORALES
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ART. 35 LFT
Las relaciones de trabajo pueden ser:
• para obra o
• tiempo determinado,
• por temporada o
• por tiempo indeterminado
y en su caso, podrá estar sujeto a prueba (30 A 180)
o a capacitación inicial (tres a seis meses)…
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QUIEN DEBE REPARTIR P.T.U.
SON
SUJETOS
UTILIDADES,
OBLIGADOS
TODAS
LAS
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A
REPARTIR
UNIDADES
ECONÓMICAS DE PRODUCCIÓN O DISTRIBUCIÓN
DE BIENES O SERVICIOS Y EN GENERAL, TODOS
LOS CONTRIBUYENTES, PERSONAS FÍSICAS O
MORALES, QUE TENGAN TRABAJADORES A SU
SERVICIO, SEAN O NO CONTRIBUYENTES DEL
IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
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¿ PATRÓN ? INTERMEDIARIOS LABORALES, OUTSOURCING
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Intermediarios Laborales, Outsourcing
Outsourcing = Subcontratación Laboral NO intermediario
(Art. 15‐A al 15‐D Nuevos)
Art. 15‐A El trabajo en régimen de subcontratación es aquel
por medio del cual un patrón denominado contratista
ejecuta obras o presta servicios con sus trabajadores bajo
su dependencia, a favor de un contratante, persona física o
moral, la cual fija las tareas del contratista y lo supervisa en
el desarrollo de los servicios o la ejecución de las obras
contratadas.
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¿ PATRÓN ? INTERMEDIARIOS LABORALES, OUTSOURCING
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Este tipo de trabajo, deberá cumplir con las siguientes condiciones:
a) No podrá abarcar la totalidad de las actividades, iguales o similares en
su totalidad, que se desarrollen en el centro de trabajo.
b) Deberá justificarse por su carácter especializado.
c) No podrá comprender tareas iguales o similares a las que realizan el
resto de los trabajadores al servicio del contratante.
De no cumplirse con todas estas condiciones, el contratante se
considerará patrón para todos los efectos de esta Ley, incluyendo las
obligaciones en materia de seguridad social.
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¿ PATRÓN ? INTERMEDIARIOS LABORALES, OUTSOURCING
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No se permitirá el régimen de subcontratación
cuando se transfieran de manera deliberada
trabajadores de la contratante a la subcontratista
con el fin de disminuir derechos laborales; en este
caso, se le impondrá una multa de 250 a 5000
veces el salario mínimo general
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¿ PATRÓN ? A TRABAJADORES EN ESTABLECIMIENTOS
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Los trabajadores del establecimiento de una
empresa forman parte de ella para efectos
de la participación de los trabajadores en las
utilidades
127-IV Bis
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TRABAJADORES DE SUCURSALES
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La reforma a la LFT establece que los
trabajadores de establecimientos
(¿sucursales?)
también
tienen
Derecho al pago de PTU
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¿ QUIÉN DEBE REPARTIR P.T.U. ?
TIPO DE ENTIDAD
Empresas que se fusionen, traspasen o
cambien nombre o razón social
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OBLIGADAS
EXENTAS
X
Asociaciones civiles constituidas sin fines
de lucro que no determinen remanente
distribuible en los términos de la Ley ISR
X
Sociedades civiles constituidas sin fines
de lucro que no determinen remanente
distribuible en los términos de la Ley ISR
X
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¿ QUIÉN DEBE REPARTIR P.T.U. ?
TIPO DE ENTIDAD
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OBLIGADAS
Asociaciones o Sociedades Civiles que
obtengan ingresos de actividades sociales,
culturales, deportivas similares que no
determinen remanente distribuible en los
términos de la Ley ISR
Sociedades Cooperativas que cuenten con
personal administrativo distinto de los socios
Empresas de nueva creación únicamente
durante el primer año de funcionamiento
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EXENTAS
X
X
X
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¿ QUIÉN DEBE REPARTIR P.T.U. ?
TIPO DE ENTIDAD
DE FE N S A E INGENIERÍA FISCAL
OBLIGADAS
Profesionistas: personas cuyos ingresos
dependen únicamente de su trabajo (sin que
exceda de un mes de salario)
X
Inmobiliarias y arrendadores: personas
dedicadas al cuidado de bienes que
produzcan rentas (sin que exceda de un mes
de salario)
X
Instituciones Bancarias: Personas
dedicadas al cobro de créditos y sus
intereses (sin que exceda de un mes de
salario)
X
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EXENTAS
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¿ QUIÉN DEBE REPARTIR P.T.U. ?
TIPO DE ENTIDAD
DE FE N S A E INGENIERÍA FISCAL
OBLIGADAS
IMSS e instituciones publicas
descentralizadas con fines culturales,
asistenciales o de beneficencia
Empresas con ingresos acumulables
superiores a $300,000.00 (STPS 19-XII1996)
Empresas con ingresos acumulables
inferiores a $300,000.00 (STPS 19-XII1996)
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EXENTAS
X
X
X
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¿ QUIÉN DEBE REPARTIR P.T.U. ?
TIPO DE ENTIDAD
DE FE N S A E INGENIERÍA FISCAL
OBLIGADAS
EXENTAS
Empresas de la industria extractiva, de
nueva creación, durante el periodo de
exploración
X
Instituciones de asistencia privada,
reconocidas por la Ley de Instituciones de
Asistencia Privada para el Distrito Federal y
otras leyes locales (humanitarias sin
beneficiarios individualizados)
X
Empresas de nueva creación que
desarrollen un producto nuevo (calificado
por SE) durante los dos primeros años de
funcionamiento
X
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MECÁNICA PARA EL CÓMPUTO DE LA BASE P.T.U.
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Artículo 16 LISR:
Para los efectos de la participación de los
trabajadores en las utilidades de las empresas, la
renta gravable a que se refiere el inciso e) de la
fracción IX del artículo 123 de la Constitución
Política de los Estados Unidos Mexicanos y el
artículo 120 de la Ley Federal del Trabajo se
aplicará el procedimiento siguiente:
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MECÁNICA PARA EL CÓMPUTO DE LA BASE P.T.U.
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A los ingresos acumulables del ejercicio en los términos de esta Ley, excluido el
ajuste anual por inflación acumulable, se les sumarán los siguientes conceptos
correspondientes al mismo ejercicio:
a)
Los ingresos por concepto de dividendos o utilidades en acciones, o los que
se reinviertan dentro de los 30 días siguientes a su distribución en la suscripción o
pago de aumento de capital de la sociedad que los distribuyó.
b)
Tratándose de deudas o de créditos, en moneda extranjera, acumularán la
utilidad que en su caso resulte de la fluctuación de dichas monedas, en el ejercicio en
el que las deudas o los créditos sean exigibles conforme al plazo pactado
originalmente, en los casos en que las deudas o créditos en moneda extranjera se
paguen o se cobren con posterioridad a la fecha de su exigibilidad, las utilidades que
se originen en ese lapso por la fluctuación de dichas monedas, serán acumulables en
el ejercicio en que se efectúen el pago de la deuda o el cobro del crédito.
c)
La diferencia entre el monto de la enajenación de bienes de activo fijo y la
ganancia acumulable por la enajenación de dichos bienes
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MECÁNICA PARA EL CÓMPUTO DE LA BASE P.T.U.
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II.
Al resultado que se obtenga conforme a la fracción anterior se le restarán los siguientes
conceptos correspondientes al mismo ejercicio:
a)
El monto de las deducciones autorizadas por esta Ley, excepto las correspondientes a
las inversiones y el ajuste anual por inflación deducible en los términos del artículo 46 de esta Ley.
b)
La cantidad que resulte de aplicar al monto original de las inversiones, los por cientos
que para cada bien de que se trata determine el contribuyente, los que no podrán ser mayores a
los señalados en los artículos 39, 40 o 41 de esta Ley. En el caso de enajenación de los bienes de
activo fijo o cuando éstos dejen de ser útiles para obtener ingresos, se deducirá en el ejercicio en
que esto ocurra, la parte del monto original aún no deducida conforme a este inciso.
c)
El valor nominal de los dividendos o utilidades que se reembolsen, siempre que los
hubiera recibido el contribuyente en ejercicios anteriores mediante la entrega de acciones de la
misma sociedad que los distribuyó o que los hubiera reinvertido dentro de los 30 días siguientes a
su distribución, en la suscripción o pago de aumento de capital en dicha sociedad.
Para los efectos de esta fracción, no se considerará como interés la utilidad cambiaria.
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MECÁNICA PARA EL CÓMPUTO DE LA BASE P.T.U.
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d)
Tratándose de deudas o de créditos, en moneda extranjera, deducirán las pérdidas que
en su caso resulten de la fluctuación de dichas monedas en el ejercicio en que sean exigibles las
citadas deudas o créditos, o por partes iguales, en cuatro ejercicios a partir de aquél en que se
sufrió la pérdida.
La pérdida no podrá deducirse en los términos del párrafo anterior en el ejercicio en que
se sufra, cuando resulte con motivo del cumplimiento anticipado de deudas concertadas
originalmente a determinado plazo, o cuando por cualquier medio se reduzca éste o se aumente el
monto de los pagos parciales. En este caso, la pérdida se deducirá tomando en cuenta las fechas
en las que debió cumplirse la deuda en los plazos y montos originalmente convenidos.
En los casos en que las deudas o los créditos, en moneda extranjera, se paguen o se
cobren con posterioridad a la fecha de su exigibilidad, las pérdidas que se originen en ese lapso
por la fluctuación de dichas monedas serán deducibles en el ejercicio en que se efectúe el pago de
la deuda o se cobre el crédito.
Para los efectos de esta fracción, no se considerará como interés la pérdida cambiaria.
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MECÁNICA PARA EL CÓMPUTO DE LA BASE P.T.U.
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Ingresos Acumulables
-
Ajuste Anual Inflación
+
Utilidad por Fluctuación Cambiaria (deudas exigibles y créditos cobrados
en moneda extranjera)
+
Dividendos Percibidos o Utilidades en Acciones
+
diferencia entre ganancia por enajenación de bienes
de AF y el monto de su enajenación
=
Total Ingresos
Deducciones autorizadas
-
Ajuste anual inflación
-
Deducción de inversiones
+
Pérdida por Fluctuación cambiaria por créditos o deudas exigibles
+
depreciaciones
+
reembolso de dividendos a valor nominal
-
pérdida cambiaria «interés»
=
Total de Deducciones
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MECÁNICA PARA EL CÓMPUTO DE LA BASE P.T.U.
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Ingresos por Ventas (servicios, enajenación, etc.)
+
Ajuste Anual Inflación
+
Utilidad cambiaria = interés
+
Intereses devengados a favor
+
Ganancia por enajenación de Activo Fijo
+
Ganancia por Venta de Terrenos
+
Inventario Acumulable
+
Otros Ingresos
=
Total Ingresos Acumulables
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Total Ingresos
-
Total de Deducciones
=
Base de PTU
x
10%
=
PTU del ejercicio
+
PTU del ejercicio anterior no repartida
=
PTU a repartir
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MECÁNICA PARA EL CÓMPUTO DE LA BASE P.T.U.
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Para determinar la renta gravable a que
se refiere el inciso e) de la fracción IX
del artículo 123 de la Constitución
Política de los Estados Unidos
Mexicanos, no se disminuirá la
participación de los trabajadores en las
utilidades de las empresas pagada en
el ejercicio.
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CÓMPUTO DE LA BASE P.T.U.
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Se considera utilidad base para la determinación del 10% de PTU a repartir entre los
trabajadores, la Renta Gravable determinada conforme a lo dispuesto por la Ley
del Impuesto sobre la Renta.
INGRESOS ACUMULABLES
(-)DEDUCCIONES AUTORIZADAS
(=)UTILIDAD FISCAL
(-)PÉRDIDAS DE EJERCICIOS ANTERIORES ACTUALIZADAS
(=)RESULTADO FISCAL (RENTA GRAVABLE)
(x)10%
(=)PTU A REPARTIR (se le adiciona el del año anterior)
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PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS.
LOS ARTÍCULOS 16 Y 17, ÚLTIMO PÁRRAFO, DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA
RENTA, VIOLAN EL ARTÍCULO 123, APARTADO A, FRACCIÓN IX, INCISO E), DE LA
CONSTITUCIÓN FEDERAL (LEGISLACIÓN VIGENTE EN 2002).Los artículos 16 y 17,
último párrafo, de la Ley del Impuesto sobre la Renta vigente en 2002, al obligar a la quejosa
a determinar y pagar la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas
sobre una "renta gravable" que no representa las ganancias o la utilidad fiscal neta que
aquélla percibió en el ejercicio fiscal, violan el artículo 123, apartado A, fracción IX, inciso e),
de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, del que se desprende que la
base para el cálculo de dicha prestación es la utilidad fiscal prevista en el artículo 10
de la ley citada, la cual se obtiene de restar las deducciones autorizadas del total de
ingresos. Ello, porque los referidos artículos 16 y 17, último párrafo, señalan lineamientos
distintos a los establecidos en el artículo 10 para el cálculo de la utilidad fiscal, lo cual
origina que exista una base de participación en las utilidades empresariales que
contraviene lo dispuesto en la norma constitucional citada.
No. Registro: 176,902Jurisprudencia:Semanario Judicial de la Federación y su GacetaTomo: XXII, Octubre de 2005Tesis: P./J. 114/2005Página: 7
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MECÁNICA PARA EL CÓMPUTO DE LA BASE P.T.U.
DE FE N S A E INGENIERÍA FISCAL
APLICACIÓN DE LA JURUSPRUDENCIA
• Solo para empresas amparadas con resolución a su favor
• Empresas
de
nueva
creación
que
no
hubiesen
consentido la Ley (que en un momento dado, habrán de
ampararse)
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MECÁNICA PARA EL CÓMPUTO DE LA BASE P.T.U.
DE FE N S A E INGENIERÍA FISCAL
REGIMEN SIMPLIFICADO
INGRESOS ACUMULABLES
-
INGRESOS EXENTOS -20 SMG EXENTOS ANUALIZADOS POR SOCIO (SIN EXCEDER DE
-
DEDUCCIONES AUTORIZADAS
=
UTILIDAD GRAVABLE
X
10%
=
PTU DEL EJERCICIO
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200)-
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MECÁNICA PARA EL CÓMPUTO DE LA BASE P.T.U.
DE FE N S A E INGENIERÍA FISCAL
REPECOS
INGRESOS EFECTIVAMENTE COBRADOS DEL EJERCICIO
-
INGRESOS EXENTOS -4 SMG EXENTOS ANUALIZADOS -
-
BASE GRAVABLE
X
TASA ISR 2%
=
IMPUESTO DEL EJERCICIO
X
FACTOR PTU REPECOS 7.35%
=
RENTA GRAVABLE
X
10%
=
PTU DEL EJERCICIO
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DEDUCCIÓN DE LA P.T.U.
•
DE FE N S A E INGENIERÍA FISCAL
La PTU no es deducible (32-XXV)
«Las cantidades que tengan el carácter de participación en la
utilidad del contribuyente o estén condicionadas a la
obtención de esta, ya sea que correspondan a trabajadores,
a miembros del consejo de administración a obligacionistas o
a otros.»
En IETU es parte de los acreditamientos por salarios
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P.T.U.
NO DEDUCIBLE?
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PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS.
EL ARTÍCULO 32, FRACCIÓN XXV, DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA,
QUE
PROHÍBE
SU
DEDUCCIÓN,
TRANSGREDE
EL
PRINCIPIO
DE
PROPORCIONALIDAD. La erogación que realiza el patrón por concepto de participación de
los trabajadores en las utilidades de las empresas constituye un deber constitucional y legal
vinculado con la prestación de un servicio personal subordinado, en términos del artículo
110 de la Ley del Impuesto sobre la Renta; en tal virtud, dada la naturaleza del gasto que
implica repartir a los trabajadores dichas utilidades, se concluye que el artículo 32, fracción
XXV, de la ley citada, al prohibir su deducción transgrede el principio tributario de
proporcionalidad contenido en el artículo 31, fracción IV, de la Constitución Política de los
Estados Unidos Mexicanos, ya que desconoce el impacto negativo producido en el haber
patrimonial de la empresa e impide que determine la base gravable del impuesto tomando
en cuenta su verdadera capacidad contributiva. Lo anterior da lugar a la protección de la
Justicia Federal contra el referido artículo 32, fracción XXV, para el único efecto de permitir
al contribuyente la deducción de las cantidades entregadas por participación a los
trabajadores en las utilidades de la empresa.
No. Registro: 178,401JurisprudenciaMateria(s):Constitucional, Administrativa Novena Época Instancia: Pleno Fuente: Semanario Judicial de la
Federación y su Gaceta Tomo: XXI, Mayo de 2005Tesis: P./J. 19/2005Página: 5
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P.T.U.
NO DEDUCIBLE?
DE FE N S A E INGENIERÍA FISCAL
RENTA. EL ARTÍCULO 32, FRACCIÓN XXV, DE LA LEY DEL IMPUESTO RELATIVO, VIGENTE EN DOS MIL
DOS, AL ESTABLECER LA NO DEDUCIBILIDAD DE LA PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES EN LAS
UTILIDADES DE LAS EMPRESAS, VIOLA EL PRINCIPIO DE PROPORCIONALIDAD TRIBUTARIA. Al
establecer el citado precepto que no serán deducibles las cantidades que tengan el carácter de participación en
las utilidades de las empresas, viola el principio de proporcionalidad tributaria contenido en el artículo 31, fracción
IV, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, en tanto que afecta la base gravable para
efectos del impuesto sobre la renta, ya que al no comprender en su totalidad la efectiva capacidad contributiva del
sujeto pasivo de la relación tributaria, no se le permite efectuar una deducción lícita que, dada su naturaleza,
resulta necesaria para efectos de calcular la base de dicho gravamen. Ello es así en virtud de que el artículo 32,
fracción XXV, de la Ley del Impuesto sobre la Renta conmina a contribuir al gasto público de conformidad con
una situación económica y fiscal que no necesariamente refleja la capacidad contributiva real del sujeto obligado,
toda vez que se le impone determinar una utilidad que realmente no reporta su operación, en el entendido de que
los pagos realizados por la empresa por concepto de participación de utilidades a los trabajadores, al
igual que los salarios, constituyen un impacto negativo en la utilidad bruta de aquélla, de ahí que se
afecte su capacidad económica y, por ende, la contributiva. Lo anterior se robustece si se toma en cuenta
que el reparto de utilidades es un sistema obligatorio para el patrón por mandato constitucional y legal, el
cual no se vincula necesariamente al aumento en la productividad, sino sólo a la generación de dichas
utilidades, por lo que la erogación correspondiente no tiene un propósito adicional a la conservación de los
factores de la producción, a saber, el trabajo.
JurisprudenciaMateria(s):Constitucional, Administrativa Novena Época Instancia: Primera Sala Fuente: Semanario Judicial de la
Federación y su Gaceta Tomo: XXI, Mayo de 2005Tesis: 1a./J. 47/2005Página: 386
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P.T.U.
NO DEDUCIBLE?
DE FE N S A E INGENIERÍA FISCAL
PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS. AL PERMITIR SU DISMINUCIÓN DE LA
UTILIDAD FISCAL EN EL CÁLCULO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, EL ARTÍCULO 32, FRACCIÓN XXV, DELA LEY RELATIVA,
NO TRANSGREDE EL PRINCIPIO TRIBUTARIO DE PROPORCIONALIDAD (LEGISLACIÓN VIGENTE A PARTIR DEL 1o. DE ENERO
DE 2005). El Tribunal en Pleno de la Suprema Corte de Justicia de la Nación, en la jurisprudencia P./J. 19/2005, de
rubro: “PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS. EL ARTÍCULO 32, FRACCIÓN XXV,
DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, QUE PROHÍBE SU DEDUCCIÓN, TRANSGREDE EL PRINCIPIO DE
PROPORCIONALIDAD.”, sostuvo que tomando en cuenta que la erogación realizada por el patrón por concepto de
participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas constituye un deber constitucional y legal vinculado con
la prestación de un servicio personal subordinado, y dada la naturaleza del gasto que implica repartir a los trabajadores
dichas utilidades, el artículo 32, fracción XXV, de la Ley del Impuesto sobre la Renta, que prohíbe su deducción, transgrede
el principio tributario de proporcionalidad contenido en el artículo 31, fracción IV, de la Constitución Política de los Estados
Unidos Mexicanos, ya que desconoce el impacto negativo producido en el haber patrimonial de la empresa e impide que
determine la base gravable del impuesto tomando en cuenta la verdadera capacidad contributiva. Sin embargo, a partir de
la reforma al artículo 10 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, vigente desde el 1o. de enero de 2005, se modificó la
mecánica de cálculo del tributo indicado, estableciendo que el desembolso realizado por la persona moral al pagar la
participación de sus trabajadores en las utilidades de la empresa no se deduce directamente de los ingresos acumulables,
sino que se disminuye de la utilidad fiscal (ingreso neto), sin afectarse la base gravable, porque ésta se obtiene sin
considerar ese concepto, dado que la disminución se aplica una vez obtenida la utilidad fiscal y, en consecuencia, el artículo
32, fracción XXV, de la Ley del Impuesto sobre la Renta, aun cuando prohíbe la deducción de las cantidades entregadas por
concepto de utilidades de las empresas, no transgrede el principio tributario de proporcionalidad
Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta. Novena Época, Tomo XXVIII Tesis 2a. CXIX/2008, Tesis Aislada, Registro 168,842, septiembre de 2008
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P.T.U.
•
DISMINUIBLE EN PAGOS PROVISIONALES
DE FE N S A E INGENIERÍA FISCAL
El Art. 1.1 del DECRETO QUE COMPILA DIVERSOS
BENEFICIOS FISCLALES Y ESTABLECE MEDIDAS
DE
SIMPLIFICACION
ADMINISTRATIVA
(30marzo2012), señala que se otorga un estimulo
fiscal consistente en que la PTU pagada se podrá
disminuir en partes iguales en los pagos provisionales
correspondientes a los meses de mayo a diciembre
del ejercicio fiscal.
PTU pagada / 8 = PTU disminuible de la UF base del PP
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P.T.U.
Art. 20 LISR:
¿PERDIDA FISCAL?
DE FE N S A E INGENIERÍA FISCAL
Ingresos acumulables menos
deducciones autorizadas = utilidad fiscal.
A dicho resultado se le podrá disminuir la PTU
pagada en el ejercicio
Art. 12-A Cuando la PTU sea mayor a la utilidad
fiscal, la diferencia se considerara perdida fiscal.
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NORMAS APLICABLES A LA P.T.U.
DE FE N S A E INGENIERÍA FISCAL
•
Los trabajadores participarán con el porcentaje que
determine la Comisión Nacional para la PTU (10%)
•
Los directores, administradores y gerentes generales de
las empresas no participarán en las utilidades;
•
Los demás trabajadores de confianza participarán en las
utilidades de las empresas, pero si el salario que perciben
es mayor del que corresponda al trabajador sindicalizado
de más alto salario dentro de la empresa, o a falta de esté
al trabajador de planta con la misma característica, se
considerará este salario aumentado en un veinte por
ciento, como salario máximo.
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NORMAS APLICABLES A LA P.T.U.
•
DE FE N S A E INGENIERÍA FISCAL
Las madres trabajadoras, durante los períodos pre y
postnatales, y los trabajadores víctimas de un riesgo de
trabajo durante el período de incapacidad temporal, serán
considerados como trabajadores en servicio activo;
•
En la industria de la construcción, la Comisión adoptará las
medidas que juzgue conveniente para su citación;
•
Los
trabajadores
eventuales
(excepto
por
obra
determinada) tendrán derecho a participar en las utilidades
de la empresa cuando hayan trabajado sesenta días
durante el año, por lo menos.
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NORMAS APLICABLES A LA P.T.U.
DE FE N S A E INGENIERÍA FISCAL
• La participación en las utilidades no se computará como parte
del salario, para los efectos de las indemnizaciones que deban
pagarse a los trabajadores.
• Las cantidades que correspondan a los trabajadores por
concepto de utilidades quedan protegidas por las normas
protectoras del salario.
• El derecho de los trabajadores a participar en las utilidades no
implica la facultad de intervenir en la dirección o administración
de las empresas.
• Los trabajadores domésticos no participarán en el reparto de
utilidades
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PLAZO PARA PAGAR P.T.U.
DE FE N S A E INGENIERÍA FISCAL
El reparto deberá efectuarse dentro de los sesenta días
siguientes a la fecha en que deba pagarse el impuesto anual,
aun cuando esté en trámite objeción de los trabajadores.
PERSONAS MORALES:
PERSONAS FISICAS:
30 DE MAYO DE 2013
29 DE JUNIO DE 2013
El importe de las utilidades no reclamadas en el año en que
sean exigibles, se agregará a la utilidad repartible del año
siguiente. El Derecho a cobrar la PTU, prescribe en un año.
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FORMA PARA PAGAR P.T.U.
DE FE N S A E INGENIERÍA FISCAL
La PTU deberá pagarse en moneda de curso legal,
no en mercancías, vales, fichas o cualquier otro
signo representativo que sustituya a la moneda
Previo consentimiento con el trabajador, el pago del
salario podrá efectuarse por medio de deposito en
cuenta bancaria, tarjeta de debito, transferencia o
cualquier otro medio electrónico (el gasto financiero
corre a cargo del patrón)
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PLAZO PARA PAGAR P.T.U.
DE FE N S A E INGENIERÍA FISCAL
PLAZO PARA PAGO
Cuando la Secretaría
monto de la utilidad
trabajadores o haber
dentro de los sesenta
resolución.
de Hacienda y Crédito Público ¿? aumente el
gravable, sin haber mediado objeción de los
sido ésta resuelta, el reparto adicional se hará
días siguientes a la fecha en que se notifique la
Sólo en el caso de que ésta fuera impugnada por el patrón, se
suspenderá el pago del reparto adicional hasta que la resolución quede
firme, garantizándose el interés de los trabajadores.
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NORMAS PROTECTORAS DEL SALARIO
DE FE N S A E INGENIERÍA FISCAL
Todas las normas protectoras del salario aplican al
pago de PTU
• Descuentos
• Lugar de pago
• Moneda
• Impuestos
• Etc.
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NORMAS PROTECTORAS : DESCUENTOS
DE FE N S A E INGENIERÍA FISCAL
• Pago de deudas contraídas con el patrón por anticipo de
salarios, pagos hechos con exceso al trabajador, errores,
pérdidas, averías o adquisición de artículos producidos por la
empresa o establecimiento.
La cantidad exigible en ningún caso podrá ser mayor del importe
de los salarios de un mes
el descuento será al que convengan el trabajador y el patrón, sin
que pueda ser mayor del treinta por ciento del excedente del
ZONA A
ZONA B
salario mínimo;
SALARIO DIARIO
SALARIO MENSUAL
DESCUENTO MENSUAL MÁXIMO
64.76
1942.8
582.84
61.38
1841.4
552.42
• Pago de pensiones alimenticias en favor de la esposa, hijos,
ascendientes y nietos, decretado por la autoridad competente
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NORMAS PROTECTORAS : A QUIEN SE PAGA
DE FE N S A E INGENIERÍA FISCAL
Se debe pagar al trabajador o a sus beneficiarios en caso de muerte:
• La viuda, o el viudo que hubiese dependido económicamente de la
trabajadora y que tenga una incapacidad de cincuenta por ciento o
más, y los hijos menores de dieciséis años y los mayores de esta edad
si tienen una incapacidad de cincuenta por ciento o más;
• Los ascendientes que dependían económicamente del trabajador;
• A falta de cónyuge supérstite, concurrirá la concubina con quien vivió
los últimos cinco años, o con la que tuvo hijos, siempre que ambos
hubieran permanecido libres de matrimonio durante el concubinato.
• A falta de cónyuge supérstite, hijos y ascendientes, las personas que
dependían económicamente del trabajador
• A falta de las personas mencionadas, el Instituto Mexicano del Seguro
Social.
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BASE PARA PAGAR P.T.U.
DE FE N S A E INGENIERÍA FISCAL
La utilidad repartible se dividirá en dos partes iguales:
•
La primera se repartirá por igual entre todos los
trabajadores, tomando en consideración el número de
días trabajados por cada uno en el año
•
La segunda se repartirá en proporción al monto de los
salarios devengados por el trabajo prestado durante el
año.
Total PTU = 100,000.00
50% repartible en base a días = 50,000.00
50% repartible en base a salario = 50,000.00
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BASE PARA PAGAR P.T.U.
DE FE N S A E INGENIERÍA FISCAL
Se entiende por salario la cantidad que perciba cada
trabajador en efectivo por cuota diaria.
No se consideran como parte del salario, ni las
gratificaciones, ni percepciones adicionales, ni tiempo extra,
ni habitación, primas, comisiones, prestaciones en especie ni
cualquiera otra cantidad o prestación que se entregue al
trabajador por su trabajo.
En los casos de salario por unidad de obra y en general,
cuando la retribución sea variable, se tomará como salario
diario el promedio de las percepciones obtenidas en el año.
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SALARIO POR HORA
DE FE N S A E INGENIERÍA FISCAL
El salario puede fijarse por unidad de tiempo, por unidad de obra,
por comisión, a precio alzado o del cualquier otra manera.
Dentro de la reforma a LFT, se establece que tratándose de salario
por unidad de tiempo, se establecerá específicamente esa
naturaleza. El trabajador y el patrón podrán convenir el monto,
siempre que se trate de un salario remunerador, así como el pago
por cada hora de prestación de servicio, siempre y cuando no se
exceda la jornada máxima legal y se respeten los derechos
laborales y de seguridad social que corresponden a la plaza de que
se trate.
El ingreso que perciban los trabajadores por esta
modalidad en ningún caso será inferior al que corresponda a una
jornada diaria.
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DÍAS COMPUTABLES PARA P.T.U.
SUPUESTO
DE FE N S A E INGENIERÍA FISCAL
SI
Permisos sin goce de sueldo
Trabajadores que laboren menos
horas de las establecidas en la
jornada máxima legal o en los
contratos de trabajo (se sumarán las
horas trabajadas hasta la cantidad
equivalente a la jornada legal
convencional para considerarlo día
trabajado
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NO
X
X
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DÍAS COMPUTABLES PARA P.T.U.
SUPUESTO
DE FE N S A E INGENIERÍA FISCAL
SI
Incapacidades por maternidad
X
Incapacidades por riesgo de trabajo
X
Incapacidades por enfermedad
general
Días festivos, descanso semanal,
vacaciones, permisos contractuales o
sindicales
Permiso con goce de sueldo (días no,
salario si)
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NO
X
X
X
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DÍAS Y SALARIO COMPUTABLES PARA P.T.U.
DE FE N S A E INGENIERÍA FISCAL
• JORNADA REDUCIDA:
SE PAGARÁ EN FORMA PROPORCIONAL AL NUMERO
DE DÍAS LABORADOS Y SALARIOS PERCIBIDOS EN EL
EJERCICIO FISCAL RESPECTIVO, SUMANDO PARA
ELLO, LAS HORAS TRABAJADAS HASTA LA CANTIDAD
EQUIVALENTE A LA JORNADA LEGAL DE 8, 7 O 7.5 HRS.
• SEMANA REDUCIDA:
SE CALCULA EN FORMA PROPORCIONAL AL NUMERO
DE DÍAS LABORADOS Y SALARIOS PERCIBIDOS EN EL
EJERCICIO FISCAL RESPECTIVO.
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DÍAS Y SALARIO COMPUTABLES PARA P.T.U.
DE FE N S A E INGENIERÍA FISCAL
• JORNADA Y SEMANA REDUCIDAS:
SE PAGARA EN FORMA PROPORCIONAL AL NUMERO DE
DÍAS LABORADOS Y SALARIOS PERCIBIDOS EN EL
EJERCICIO FISCAL RESPECTIVO, SUMANDO PARA ELLO, LAS
HORAS TRABAJADAS HASTA LA CANTIDAD EQUIVALENTE A
LA JORNADA LEGAL DE 8, 7 O 7.5 HRS.
• JORNADA
VARIABLE:
REDUCIDA
ORDINARIA
CON
SALARIO
SE CALCULA EN FORMA PROPORCIONAL AL NUMERO DE
DÍAS LABORADOS. LA SUMA DE SALARIOS PERCIBIDOS SE
DIVIDIRÁ ENTRE LOS DÍAS TRABAJADOS PARA DETERMINAR
EL SALARIO DIARIO PROMEDIO.
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DÍAS Y SALARIO COMPUTABLES PARA P.T.U.
•
DE FE N S A E INGENIERÍA FISCAL
JORNADA SEMANAL REDUCIDA CON SALARIO
VARIABLE:
SE PAGARA EN FORMA PROPORCIONAL AL NUMERO DE
DÍAS LABORADOS Y SALARIOS PROMEDIO PERCIBIDOS EN
EL EJERCICIO FISCAL RESPECTIVO.
•
JORNADA DISTRIBUIDA:
SE CALCULA EN FORMA PROPORCIONAL AL NÚMERO DE
DÍAS
LABORADOS
Y
SALARIOS
PERCIBIDOS,
CONSIDERANDO QUE LOS DÍAS DE DESCANSO POR VIRTUD
DE
LA
DISTRIBUCIÓN,
SE
COMPUTAN
COMO
EFECTIVAMENTE
LABORADOS,
SIEMPRE
QUE
LOS
TRABAJADORES DISFRUTAN DEL PAGO DE SALARIO
INTEGRO.
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DÍAS Y SALARIO COMPUTABLES PARA P.T.U.
SALARIO
DIARIO
GERENTE
OPERARIO CON MAYOR
SALARIO
CONTADOR
TRABAJADOR 1
TRABAJADOR 2
TRABAJADOR 3
DIAS
TOPE
ELEGIBLE SALARIO
PROPORCION PROPORCION
TRABAJADOS SALARIAL
ANUALIZAD DIAS
SALARIO
O
3,000.00
366
500.00
366
800.00
300.00
150.00
90.00
366
180
366
180
TOTAL
TOTAL SIN GERENTE
PTU A REPARTIR
NO
1,098,000.00
0.00%
0.00%
500.00
SI
250,000.00
25.10%
29.39%
600.00
300.00
150.00
90.00
SI
SI
SI
SI
480,000.00
90,000.00
22,500.00
8,100.00
25.10%
12.35%
25.10%
12.35%
56.43%
10.58%
2.65%
0.95%
1,948,600.00
850,600.00
100.00%
100.00%
1,824.00
1,458.00
500,000.00
PROPORCION
DIAS
GERENTE
OPERARIO CON MAYOR SALARIO
CONTADOR
TRABAJADOR 1
TRABAJADOR 2
TRABAJADOR 3
TOTAL
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DE FE N S A E INGENIERÍA FISCAL
PROPORCION
SALARIO
0.00%
25.10%
25.10%
12.35%
25.10%
12.35%
0.00%
29.39%
56.43%
10.58%
2.65%
0.95%
100.00%
100.00%
PTU BASE DIAS
PTU
BASE
SALARIO
0.00
62,757.20
62,757.20
30,864.20
62,757.20
30,864.20
0.00
73,477.55
141,076.89
26,451.92
6,612.98
2,380.67
250,000.00
250,000.00
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PROCEDIMIENTO PARA DEFINIR EL MONTO P.T.U.
DE FE N S A E INGENIERÍA FISCAL
• Para determinar la PTU por trabajador se
observará el siguiente procedimiento:
•
Una comisión integrada por igual número de
representantes de los trabajadores y del patrón
formulará un proyecto, que determine la
participación de cada trabajador
•
El proyecto
lo fijará en lugar visible del
establecimiento.
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PROCEDIMIENTO PARA DEFINIR EL MONTO P.T.U.
DE FE N S A E INGENIERÍA FISCAL
•
El patrón pondrá a disposición de la Comisión la lista de
asistencia y de raya de los trabajadores y los demás
elementos de que disponga;
•
Si los representantes de los trabajadores y del patrón no
se ponen de acuerdo, decidirá el Inspector del Trabajo;
•
Los trabajadores podrán hacer las observaciones que
juzguen conveniente, dentro de un término de quince
días;
•
Si se formulan objeciones, serán resueltas por la misma
comisión, dentro de un término de quince días.
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OBJECIONES A LA P.T.U.
DE FE N S A E INGENIERÍA FISCAL
Es derecho de los trabajadores el formular objeciones a la
declaración que presente el patrón a la Secretaría de
Hacienda y Crédito Público
Dicho derecho, se ajustará a las normas siguientes:
• El patrón, dentro de un término de diez días contado a
partir de la fecha de la presentación de su declaración
anual, entregará a los trabajadores copia de la misma.
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OBJECIONES A LA P.T.U.
DE FE N S A E INGENIERÍA FISCAL
• Los anexos que de conformidad con las disposiciones
fiscales debe presentar a la Secretaría de Hacienda y
Crédito Público ¿? quedarán a disposición de los
trabajadores durante el término de treinta días en las
oficinas de la empresa y en la propia Secretaría.
• Los trabajadores no podrán poner en conocimiento de
terceras personas los datos contenidos en la declaración y
en sus anexos;
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OBJECIONES A LA P.T.U.
DE FE N S A E INGENIERÍA FISCAL
• Dentro de los treinta días siguientes, el sindicato titular del
contrato colectivo o la mayoría de los trabajadores de la
empresa, podrá formular ante la Secretaría de Hacienda y
Crédito Público las observaciones que juzgue conveniente,
la que tendrá la obligación de que concluyan los
procedimientos de fiscalización de acuerdo a los plazos
que establezca el Código Fiscal de la Federación, respecto
de cada una de ellas;
• La resolución definitiva dictada por la misma Secretaría no
podrá ser recurrida por los trabajadores;
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OBJECIONES A LA P.T.U.
DE FE N S A E INGENIERÍA FISCAL
• Dentro de los treinta días siguientes a la resolución dictada por
la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, el patrón dará
cumplimiento a la misma independientemente de que la
impugne.
• Si como resultado de la impugnación variara a su favor el
sentido de la resolución, los pagos hechos podrán deducirse de
las utilidades correspondientes a los trabajadores en el siguiente
ejercicio.
• Lo anterior a excepción de que el patrón hubiese obtenido de la
Junta de Conciliación y Arbitraje, la suspensión del reparto
adicional de utilidades
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OBJECIONES A LA P.T.U.
DE FE N S A E INGENIERÍA FISCAL
DEMANDA POR LA PTU
Los trabajadores pueden demandar ante la Junta de
Conciliación y Arbitraje el PAGO de la PTU, recayendo sobre
el patrón la carga de la prueba.
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EFECTOS FISCALES PARA EL TRABAJADOR
DE FE N S A E INGENIERÍA FISCAL
Por Ley, se encuentra exento el pago de PTU hasta por el
equivalente a 15 días de salario mínimo de la zona geográfica del
trabajador:
SMG (B) x 15 = PARTE EXENTA
61.38 x 15 = 920.70
SMG (A) x 15 = PARTE EXENTA
64.76 x 15 = 971.40
EL EXCEDENTE SE ENCUENTRA GRAVADO
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EFECTOS FISCALES PARA EL TRABAJADOR
Cálculo de Ley
Salario
P.T.U.
7,200.00
900.00
Salario
Ingreso Gravado
7,200.00
Determinación Impuesto
Limite Inferior
Excedente
Porcentaje sobre Excedente
Impuesto
Cuota Fija
Impuesto Causado
4,210.42
2,989.58
10.88%
325.27
247.23
572.50
DE FE N S A E INGENIERÍA FISCAL
PTU Exenta
w w w. s a n t i a g o g a l v a n . c o m
Subsidio
217.61
Impuesto a Retener
354.89
i n f o @ s a n t i a g o g a l v a n .c o m
EFECTOS FISCALES PARA EL TRABAJADOR
Cálculo de Ley
Salario más PTU
Ingreso Gravado Salarios
PTU Exenta
Ingreso PTU
Ingreso Exento PTU
Ingreso Gravado PTU
7,200.00
900.00
920.70
0.00
total ingresos Gravados
7,200.00
Determinación Impuesto
Limite Inferior
Excedente
Porcentaje sobre Excedente
Impuesto
Cuota Fija
Impuesto Causado
4,210.42
2,989.58
10.88%
325.27
247.23
572.50
Subsidio
217.61
Impuesto a Retener
354.89
Impuesto por salarios
Impuesto por salarios y PTU
354.89
354.89
Diferencia (impuesto por PTU)
w w w. s a n t i a g o g a l v a n . c o m
DE FE N S A E INGENIERÍA FISCAL
0.00
i n f o @ s a n t i a g o g a l v a n .c o m
EFECTOS FISCALES PARA EL TRABAJADOR
Cálculo de Ley
PTU
Gravada
w w w. s a n t i a g o g a l v a n . c o m
DE FE N S A E INGENIERÍA FISCAL
Salario
P.T.U.
7,200.00
3,000.00
Salario
Ingreso Gravado
7,200.00
Determinación Impuesto
Limite Inferior
Excedente
Porcentaje sobre Excedente
Impuesto
Cuota Fija
Impuesto Causado
4,210.42
2,989.58
10.88%
325.27
247.23
572.50
Subsidio
217.61
Impuesto a Retener
354.89
i n f o @ s a n t i a g o g a l v a n .c o m
EFECTOS FISCALES PARA EL TRABAJADOR
Cálculo de Ley
PTU
Gravada
Salario más PTU
Ingreso Gravado Salarios
7,200.00
Ingreso PTU
Ingreso Exento PTU
Ingreso Gravado PTU
3,920.70
920.70
3,000.00
total ingresos Gravados
Determinación Impuesto
Limite Inferior
Excedente
Porcentaje sobre Excedente
Impuesto
Cuota Fija
Impuesto Causado
Subsidio
10,200.00
8,601.51
1,598.49
17.92%
286.45
786.55
1,073.00
0.00
Impuesto a Retener
1,073.00
Impuesto por salarios
Impuesto por salarios y PTU
354.89
1,073.00
Diferencia (impuesto por PTU)
Impuesto PTU
Tasa Real
w w w. s a n t i a g o g a l v a n . c o m
DE FE N S A E INGENIERÍA FISCAL
718.11
718.11
18.32%
i n f o @ s a n t i a g o g a l v a n .c o m
EFECTOS FISCALES PARA EL TRABAJADOR
Cálculo opcional
Reglamento ISR
Art 142
Remuneración Promedio
Ingreso PTU
Ingreso Exento PTU
Ingreso Gravado PTU
Dividida entre 365
Multiplicada por 30.4
PTU
Gravada
w w w. s a n t i a g o g a l v a n . c o m
DE FE N S A E INGENIERÍA FISCAL
3,920.70
920.70
3,000.00
8.22
249.86
Remuneración del Mes
Salario Mensual
Remuneración Promedio
Total Mensual Gravado
7,200.00
249.86
7,449.86
Determinación Impuesto
Limite Inferior
Excedente
Porcentaje sobre Excedente
Impuesto
Cuota Fija
Impuesto Causado
7,399.43
50.43
16.00%
8.07
594.24
602.31
i n f o @ s a n t i a g o g a l v a n .c o m
EFECTOS FISCALES PARA EL TRABAJADOR
Cálculo opcional
Reglamento ISR
PTU
Gravada
w w w. s a n t i a g o g a l v a n . c o m
DE FE N S A E INGENIERÍA FISCAL
Impuesto fracción II
Impuesto salario ordinario
Diferencia
602.31
572.50
29.81
Tasa Real
Diferencia Impuesto
Ingreso Promedio
Tasa Real
29.81
249.86
11.93%
PTU Gravada
Tasa Real
Impuesto a Retener
3,000.00
11.93%
357.95
Impuesto S/ Ley
718.11
Impuesto S/ Reglamento
357.95
i n f o @ s a n t i a g o g a l v a n .c o m
GRACIAS POR SU ATENCIÓN
DE FE N S A E INGENIERÍA FISCAL
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Oga Itnas (Santiago Galván)
Representante en San Luis Potosí
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