10. OPERACIONES DE DESCUENTO DE EFECTOS Las Cuentas

10. OPERACIONES DE DESCUENTO DE EFECTOS
Las Cuentas necesarias para contabilizar correctamente las operaciones de
Descuento de Efectos son las siguientes:
430
431
4310
4311
4315
5208
665
Clientes
Clientes, Efectos Comerciales a Cobrar
Efectos Comerciales en Cartera
Efectos Comerciales Descontados
Efectos Comerciales Impagados
Deudas por Efectos Descontados
Intereses por Descuento de Efectos
Vamos a ver cómo funcionan estas Cuentas mediante unos ejemplos sencillos.
1.-
Supongamos que los Clientes nos deben un total de 500, pero
uno de ellos nos acepta una letra por importe de 100. Para
contabilizar esta operación quitamos esas 100 de la Cuenta 430
“Clientes” haciendo un abono en ella y las pasamos a la
Subcuenta 4310 “Efectos Comerciales en Cartera” haciendo un
cargo.
La Cuentas quedan así:
430 Clientes
500
4310 Efectos
Comerciales en Cartera
100
100
De esta manera la Subcuenta 4310 “Efectos Comerciales en
Cartera” nos informa de las Letras aceptadas por los Clientes y
que están en poder de la Empresa.
OPERACIONES DE DESCUENTO DE EFECTOS
1
2.-
En un momento determinado, por necesidades de Tesorería,
llevamos esa letra al Banco para que nos la descuente (nos
anticipe su importe).
Para informarnos de la nueva situación en la que se encuentra
esta Letra tenemos que quitar esas 100 de la Subcuenta 4310
“Efectos Comerciales en Cartera”, haciendo en ella un abono y
pasarlas a la Subcuenta 4311 “Efectos Comerciales
Descontados”, haciendo en ella un cargo.
Las Cuentas quedan así:
4310 Efectos
Comerciales en Cartera
4311 Efectos
Comerciales Descontados
100
100
100
3.-
El Banco nos comunica que ha ingresado 85 en nuestra cuenta
por el descuento de esa Letra, y que nos ha cobrado 15 de
intereses, por habernos adelantado su importe. Hasta que llegue
el vencimiento de esa Letra y el Cliente la pague debemos ese
dinero al Banco, pues nos lo ha anticipado.
Contabilizamos esta operación anotando el ingreso en el Banco,
cargando 85 en la Cuenta 572 “Bancos”. Los intereses son un
Gasto Financiero, por tanto cargamos 15 en la Cuenta 665
“Intereses por Descuento de Efectos”.El total de la Letra es una
Deuda que tenemos con el Banco y por tanto abonamos 100 en
la Subcuenta 5208 “Deudas por Efectos Descontados”.
Las Cuentas quedan así:
664 Intereses por
Descuento de Efectos
572 Bancos
15
85
5208 Deudas por
Efectos Descontados
100
OPERACIONES DE DESCUENTO DE EFECTOS
2
4.-
Al vencimiento de la Letra:
A.- El Cliente paga la Letra, por tanto esa deuda (esa Letra) ya no
existe, por lo que anulamos las 100 que figuraban en la Subcuenta 4311 “Efectos Comerciales Descontados” haciendo en
ella un abono, como ya no debemos nada al Banco por esa
Letra , anulamos la cantidad de la Subcuenta 5208 “Deudas
por Efectos Descontados” haciendo en ella un cargo de 100
Las Cuentas quedan así:
4311 Efectos
Comerciales Descontados
5208 Deudas por
Efectos Descontados
100
100
100
100
B.- El Cliente no paga la Letra, en este caso el Banco nos la
devuelve quitándonos de nuestra cuenta corriente las 100 del
importe total, por tanto abonaremos 100 en la Cuenta 572
“Bancos”, con cargo en la Subcuenta 5208 “Deudas por Efectos
Descontados” ya que al pagar al Banco no se le debe nada.
Como la Letra ha sido impagada, quitaremos 100 de la
Subcuenta 4311 “Efectos Comerciales Descontados” haciendo
en ella un abono, traspasando esa cantidad a la Subcuenta 4315
“Efectos Comerciales Impagados” haciendo un cargo.
Las Cuentas quedan así:
572 Bancos
100
4311 Efectos
Comerciales Descontados
100
5208 Deudas por
Efectos Descontados
100
100
4315 Efectos
Comerciales Impagados
100
100
OPERACIONES DE DESCUENTO DE EFECTOS
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