Balance General

CONTABILIDAD I
IUCAF
PROFESORA Lic. Blanca M Navas
GUIA DE ESTUDIO DE ESTADOS FINANCIEROS
ASIENTOS DE CIERRE.
Una vez terminados los asientos de ajustes y la hoja de trabajo al
final de un período contable, el procedimiento siguiente es cerrar las
cuentas nominales. Recordemos que las cuentas nominales son todas
aquellas de ingresos y egresos. Todas estas cuentas deben quedar
con saldo cero.
Los asientos de cierre son importantes ya que al resumir los ingreso y
egresos de un período, se halla la diferencia, bien sea una utilidad o
una pérdida y se transfiere al capital.
CUENTAS QUE DEBEN CERRARSE
Comencemos con las cuentas del “Costo de venta”. El Costo de venta
está formado como ya sabemos por el Inventario inicial, más las Compras y gastos sobre compras, menos las deducciones de compras
menos el Inventario final. Las cuentas con saldo deudor que son
Inventario inicial, Compras, Gastos sobre compras se cierran contra
la cuenta Costo de venta”, cargando “Costo de venta” y abonando a
estas cuentas. Las cuentas con saldo acreedor como deducciones de
compra e Inventario final se cierran cargándolas y abonando a “Costo
de venta”. De esta manera quedará la cuenta “Costo de venta” con un
cargo y un abono, y la diferencia que es de saldo deudor queda
provisionalmente.
El siguiente paso es cerrar todas las cuentas de ingresos; el monto
total por concepto de ventas, como es una cuenta con saldo acreedor
debemos cerrarla debitándola contra una cuenta que llamaremos
“Ganancias y pérdidas”.de esta manera la cuenta “Venta” quedará
con saldo cero y la cuenta “Ganancias y pérdidas” queda con saldo
acreedor provisionalmente.
Luego de cerrar los ingresos corresponde cerrar todos los egresos,
los diferentes conceptos de gastos del período que se cierra, como
los gastos de depreciación, de provisión, sueldos y salarios, costo de
venta, etc. Recordemos que todos los egresos tienen saldo deudor y
si queremos cerrarlos debemos entonces abonar los. ¿Contra qué
cuenta lo cerramos? Contra “Ganancias y pérdidas” que esta vez va
por el debe.
Ilustración práctica del Cierre de Libros:
1. Se cierran todas las Cuentas Nominales deudoras del Costo de
Ventas; es decir aquellas que hemos debitado en la Doble Columna
del Costo de Ventas de la Hoja de Trabajo, en el ejemplo que
ilustraremos se encuentran algunas de las cuales deben debitarse
como es el caso del Inventario Inicial, las Compras y todos los Gastos
de Compras, Así
FECHA
CUENTAS Y EXPLICACIÓN
DEBE
HABER
2008 -Dic
31
Costo de Ventas
XXX
Compras
XXX
Inventario Inicial del Mercancías
XXX
Fletes sobre Compras
XXX
Gastos de Importación
Para traspasar y cerrar las cuentas
contra la cuenta de Costo de Ventas.
XXX
2. Se registra el Inventario Final de Mercancías, Así:
FECHA
CUENTAS Y EXPLICACIÓN
DEBE
HABER
2008–dic
31
Inventario de Mercancías
XXX
Costo de Ventas
XXX
Para registrar las Mercancías en
Existencia en nuestros almacenes.
3. Se cierran las cuentas Nominales Acreedoras del Costo de Ventas,
mediante cargos a las cuentas que aparecen en el lado del Haber de
la doble columna del Costo de Ventas y abono al costo de ventas.
FECHA
CUENTAS Y EXPLICACIÓN
DEBE
HABER
2008 Dic
31
Descuentos en Compras
XXX
Rebajas en Compras
XXX
Devoluciones en Compras
XXX
Costo de Ventas
XXX
Para traspasar y cerrar las cuentas
contra la cuenta de Costo de Ventas.
4. Se cierran las cuentas Nominales de Gastos mediante un cargo a la
cuenta de Ganancias y Pérdidas y un abono a todas aquellas cuentas
de Gastos, inclusive la de Costo de Ventas, que aparece en la
columna Egresos de la Hoja de Trabajo. Así:
FECHA
CUENTAS Y EXPLICACIÓN
DEBE
HABER
2004 -Dic
31
Ganancias y Pérdidas
X XX
Sueldos y Salarios
XXX
Comisiones a Vendedores
XXX
Gasto Depreciación Vehículo
XXX
Gastos Artículos de Escritorio
XXX
Costo de Ventas
XXX
Electricidad
X XX
Para traspasar y cerrar las cuentas de
egresos contra la cuenta de Ganancias
y Pérdidas.
5. Se cierran las cuentas Nominales de Ingresos, mediante cargos a
las cuentas que aparecen en la columna Ingresos de la Hoja de
Trabajo, con abono a la cuenta de Ganancias y Pérdidas, Así:
FECHA
CUENTAS Y EXPLICACIÓN
DEBE
HABER
2008 -Dic
31
Ventas
XXX
Ingresos por Comisiones
XXX
Ingresos por Interes
XXX
Ganancias y Pérdidas
Para traspasar y cerrar las cuentas de
Ingresos contra la cuenta de
Ganancias y Pérdidas Técnicas
Aérea Contable y Administrativa
Rodríguez V
XXX
6. Se cierra la cuenta de Ganancias y Pérdidas mediante un cargo por
la Utilidad Neta del Ejercicio con abono a las cuentas Impuesto Sobre
la Renta por Pagar, Reserva Legal entre otras; Así
FECHA
CUENTAS Y EXPLICACIÓN
DEBE
HABER
2008 -Dic
31
Ganancias y Pérdidas
XXX
Impuesto Sobre la Renta por Pagar
XXX
Reserva Legal
XXX
Registro de cierre de la Cuenta de
Ganancias y Pérdidas
7. Cierre de la Cuenta de Ganancias y Pérdidas habiendo Utilidad:
FECHA
CUENTAS Y EXPLICACIÓN
DEBE
Ganancias y Perdidas
XXX
HABER
2004 -Dic
31
Capital/Utilidad Ejercicio.
XXX
Para trasladar la Utilidad del Ejercicio
a la Cuenta Capital.
8. Cierre de la Cuenta de Ganancias y Pérdidas habiendo Pérdida:
.FECHA
FECHA
CUENTAS Y EXPLICACIÓN DEBE
HABER
2008 Dic
31
Perdida del Ejercicio
Ganancias y Pérdidas
XXX
XXX
Para trasladar la Pérdida del Ejercicio
a la Cuenta Capital.
Balance General
El Balance General es un estado financiero que está integrado por
cuentas reales, es decir, cuentas de activo, pasivo, patrimonio y
valoración del activo; por lo que la información contenida en este
estado
mostrará
la
situación
económica
social-contable
de
la
empresa a una fecha determinada.
Presentará de forma detallada los activos, pasivos y el patrimonio, a
la fecha de su elaboración. Este estado financiero se elabora al cierre
del ejercicio o periodo contable, o cuando las circunstancia de la
empresa lo determinen.
La información contable necesaria para la elaboración del Balance
General se obtiene de los saldos reflejados en el Libro Mayor de
contabilidad, del Balance de Comprobación o de la hoja de trabajo,
aplicando en algunos casos ajustes a algunas cuentas que lo
integran, con el fin de que los montos reflejados en las cuentas que lo
componen solo reflejen lo que corresponde al ejercicio que termina.
Hay que destacar que uno de los rasgos financieros que hace que el
Balance General sea importante, es por que muestra, la capacidad de
pago inmediata de la empresa, su solidez y solvencia.
Estado de Resultado o Estado de Ganancias y Pérdidas
Este estado financiero está integrado por cuentas nominales o de
resultado, es decir ingresos, costos y egresos. El principal objetivo de
la elaboración y presentación de este estado financiero, es mostrar el
excedente o déficit resultante de las operaciones realizadas por la
empresa durante un periodo contable determinado o al cierre del
ejercicio.
Se podría decir que es la confrontación del total de los ingresos
menos el costo de venta del bien o servicio prestado y los gastos
operacionales
Es considerado uno de los cinco estados financieros básicos exigidos
según lo dispuesto en la declaración de principio de contabilidad
(DPC-10) emitida por la Federación de Colegios de Contadores
Públicos de Venezuela, y de reconocimiento a nivel nacional.
Las Ventas Brutas: Es el total de las operaciones realizadas por la
empresa de acuerdo a la actividad u objeto económico establecido en
los Estatutos Sociales de la misma.
El Costo de Venta: Es el costo en que se incurre para comercializar un bien,
o para prestar un servicio. Es el valor en que se ha incurrido para producir o
comprar un bien que se vende
Resulta de la siguiente fórmula:
Inventario Inicial + Compras
+ Fletes + Gastos de Importación +Fletes –
Descuentos y Devoluciones en Compras – Inventario Final.
El Inventario Inicial: Proviene del monto del ejercicio anterior o al
constituirse la empresa, el saldo de esta cuenta se cerrará al cierre
del ejercicio contra la cuenta costo de venta.
Las Compras: En esta cuenta se registrarán todas las adquisiciones
en efectivo o por pagar que realice la empresa de los materiales o
servicios directos que permiten la producción del ingreso, etc.
Los Gastos de Importación: Son todos aquellos gastos o pagos
realizados para traer los materiales, materia prima, productos a
Venezuela hasta su nacionalización.
Los
Los Fletes en Compras: Son aquellos pagos realizados por el traslado
de material, materia prima, productos comprados por la empresa.
Devoluciones y Descuentos en compras: estas cuentas disminuyen
las compras de materiales, materia prima, insumos y productos ya
que su registro contable a las mismas es un abono por la devolución
o descuentos realizados a las compras.
El Inventario Final: Es la cantidad de materiales, insumos, materia
prima y productos que quedan al cierre del ejercicio y que no han
sido utilizados determinados a través de la observación y conteo
físico de las existencias de los mismos en el almacén, en el
departamento de productos en proceso, en el departamento de
productos terminados, según sea el caso, y de las mercancías no
vendidas a esa fecha.
Respecto al Inventario Final de mercancía, materia prima, productos
en proceso o de productos terminados: Refleja la existencia de los
mismos al cierre del ejercicio económico, y su valoración es de gran
importancia para obtener el costo de venta del periodo económico
terminado.
ESTRUCTURA DEL BALANCE GENERAL
EMPRESA, C.A.
BALANCE GENERAL
AL 3131-1212-XX
(Expresado en Bs.)
ACTIVO CIRCULANTE
Efectivo y equivalentes de Efectivos:
Caja
Caja Principal
Caja Chica
Banco
Inversiones Temporales o a Corto Plazo
Certificados a plazo fijo
Papeles comerciales
Acciones y Bonos C.P
Efectos por cobrar comerciales
(Efectos por cobrar Descontados)
Cuentas por cobrar comerciales
(Estimación para cuentas incobrables)
Otras Cuentas por Cobrar
Alquileres por cobrar
Intereses por cobrar
Dividendos por cobrar
Inventario de mercancías o de existencias
Cuentas por cobrar trabajadores
Gastos Prepagados o Pagados por Anticipado
Crédito Fiscal IVA
Artículos de Oficina
TOTAL ACTIVO CIRCULANTE
INVERSIONES PERMANENTES
Acciones
Bonos
TOTAL INVERSIONES PERMANENTES
ACTIVO LARGO PLAZO
Hipoteca por Cobrar
Efectos y Cuentas por cobrar L.P:
L.P:
Efectos por cobrar L.P
Cuentas por cobrar L.P
TOTAL ACTIVO LARGO
LARGO PLAZO
ACTIVO FIJO
ACTIVO FIJO TANGIBLE
Terreno
Edificio
(Depreciación Acumulada Edificio)
Vehículo
(Depreciación Acumulada Vehículo)
Maquinaria y Equipos
(Depreciación Acumulada Maquinaria y Equipos)
Equipo de Oficina
(Depreciación Acumulada Equipo de Oficina)
XXXXX
XXXXX
XXXXX
Mobiliario
(Depreciación Acumulada Mobiliario)
ACTIVO FIJO INTANGIBLES
Patente
(Amortización Acumulada Patente)
Marca de Fábrica
(Amortización Acumulada Marca de Fábrica)
Derecho de Autor
(Amortización Acumulada Derecho de Autor)
Plusvalía
(Amortización Acumulada Plusvalía)
TOTAL ACTIVO FIJOS
CARGOS DIFERIDOS
Gastos de Organización e Instalación
Campaña Publicitaria
Mejoras a la Propiedad Arrendada
TOTAL CARGOS DIFERIDOS
Otros Activos
Depósito Dados en garantía
Efectos en Litigio
TOTAL OTROS ACTIVOS
ACTIVOS
TOTAL ACTIVO
PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO
CIRCULANTE
Préstamos a corto plazo:
Préstamo bancario a corto plazo
Cuentas por pagar comerciales
Efectos por pagar comerciales
Otras cuentas por pagar
SSO por pagar
FAOV por pagar
SPF por pagar
INCES por pagar
Sueldos y Salarios por pagar
Honorarios por pagar
Utilidades por pagar
Alquileres por pagar
Intereses por Pagar
Publicidad por pagar
Servicios Públicos por pagar
Vacaciones por pagar
Prestaciones Sociales por pagar
Retención SSO por pagar
Retención FAOV por pagar
Retención SPF por pagar
Retención IVA por Pagar
Retención ISLR por pagar
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXXX
Retención INCES por pagar
Dividendos por pagar
Impuesto sobre la Renta por pagar
Alquileres cobrados por anticipados
Otros ingresos cobrados por anticipados
Intereses cobrados por anticipados
TOTAL PASIVO CIRCULANTE
CIRCULANTE
PASIVO A LARGO PLAZO
Efectos por pagar L.P
Cuentas por pagar L.P
Préstamos por pagar L.P
Bonos por pagar L.P
Hipoteca por pagar L.P
TOTAL PASIVO A LARGO PLAZO
OTROS PASIVOS
Efectos a pagar en litigio
Depósito recibido en garantía
TOTAL OTROS PASIVOS
XXXXX
TOTAL PASIVO
XXXXX
PATRIMONIO
Capital Social:
Capital Social
Reserva Legal
Utilidades (Pérdidas) Acumuladas:
Utilidades Acumuladas
Utilidad Neta del Ejercicio
(Pérdida Neta del Ejercicio)
(Pérdidas Acumuladas o Déficit)
TOTAL PATRIMONIO
XXXXX
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
XXXXX
XXXXX
XXXXXX
ESTRUCTURA DEL ESTADO DE RESULTADOS
EMPRESA,C.A.
ESTADO DE RESULTADOS
DEL 11-1- AL 3131-1212-XX
(Expresado en Bs.)
INGRESOS OPERACIONALES
Ventas
Ventas
(Devoluciones en ventas)
(Rebajas en ventas)
(Descuentos en ventas)
ÇOSTO DE VENTAS
Inventario Inicial
XXXX
Compras
XXXX
Compras
Gastos sobre compras
(Rebajas en compras)
(Descuentos en compras)
(Devoluciones en compras)
Inventario Final
(XXXX)
TOTAL COSTO DE VENTAS
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS
GASTOS OPERACIONALES
Gastos de Ventas
(XXXX)
Comisiones a vendedores
Flete sobre ventas
Pérdida en Cuentas Incobrables
Publicidad
Sueldo a vendedores
Amortización Campaña Publicitaria
Gastos de Administración
(XXXX)
Gasto SSO
Gasto SPF
Gasto FAOV
Sueldos y Salarios
Gasto INCES
Gasto Artículos Escritorio
Impuestos
Utilidades trabajadores
Depreciación de Activos Fijos
Amortización de Activos Intangibles
Amortización Cargos Diferidos
Comisiones bancarias
Servicios Públicos
Alquileres
Seguros
Vacaciones
Otros Gastos:
(XXXX)
Donaciones
Pérdida en venta de Activos Fijos
XXXXX
(XXXXX)
XXXXXX
Gastos Financieros:
(XXXX)
Intereses sobre préstamos
TOTAL GASTOS OPERACIONALES
OTROS INGRESOS OPERACIONALES
Otros Ingresos
Ganancia en Venta de Activos Fijos
Ganancia en venta de inversiones
Ingresos por alquileres
Intereses ganados
UTILIDAD ( PÉRDIDA) ANTES DE I.S.L.R.
I.S.L.R.
UTILIDAD (PÉRDIDA) NETA DEL EJERCICIO
(XXXXX)
XXXXX
XXXXXX
(XXXX)
XXXXXX
Asientos de
Cierre
Asientos de
Cierre
Son asientos hechos en el diario
general que llevarán a cero las
cuentas de ingresos, gastos y
ganancias y pérdidas, es decir las
cuentas nominales, para transferir
el resultado neto de un período a las
utilidades no distribuidas
Cerrar las cuentas de ingresos
Cerrar las cuentas de gastos
Cerrar el costo de ventas
Crear “ganancias y perdidas”
Pasar a “utilidades no distribuidas”
Estado de Ganancias y Pérdidas
o de Resultados
Balance General
Estados financieros
básicos
Estado de movimiento de
las cuentas de patrimonio
Estado del flujo
del efectivo
Estado de Ganancias y Perdidas
Es un estado financiero básico,
que
presenta
información
relevante
acerca
de
las
operaciones desarrolladas
por una entidad durante un
período determinado
Estado de
Resultados
Mediante la determinación de
la utilidad neta y de la
identificación
de
sus
componentes,
se mide el
resultado
de
los
logros
alcanzados y de los esfuerzos
desarrollados por una entidad
durante
el
período
consignado en el mismo
estado
Estado de Ganancias y Perdidas
Encabezamiento
Nombre de la Empresa
Período
Estructura del
Estado de
Resultados
Nombre del Estado
Financiero
Secciones que lo
integran
Ingresos
Costos
Gastos
Ganancias
O Pérdidas
Utilidad Neta o
Pérdida Neta
Balance General
Es uno de los cuatro
estados financieros básicos.
la
El mismo muestra
situación financiera de
una empresa para una
fecha
determinada.
(anual)
Balance
General
Al igual que el estado de
ganancias y pérdidas o
estado de resultados, está
complementado con las
notas, las cuales forman
parte integrante de los
mismos.
Encabezamiento
Nombre de la Empresa
Balance General
Período al cual corresponde
Estructura del
Balance
General
Nombre del Estado
Financiero
Secciones que lo
integran
Activo
Pasivo
Capital o
Patrimonio