retencion sobre pagos efectuados por serbicios prestados

Agosto 2006
ESTADO LIBRE ASOCIADO DE PUERTO RICO
DEPARTAMENTO DE HACIENDA
AREA DE RENTAS INTERNAS
DISPOSICIONES APLICABLES EN EL CASO DE LA RETENCION DEL 7%
SOBRE PAGOS EFECTUADOS POR SERVICIOS PRESTADOS
La Sección 1143 del Código de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994, según
enmendado (Código) dispone que el Gobierno del Estado Libre Asociado de Puerto
Rico y toda persona natural o jurídica que en el ejercicio de una actividad de industria o
negocio en Puerto Rico efectúe pagos a individuos, corporaciones o sociedades por
servicios prestados, deberá deducir y retener en el origen un 7 por ciento sobre dichos
pagos. El término servicios no incluye la contratación de seguros, el arrendamiento o
venta de propiedad mueble tangible o intangible, imprenta, venta de periódicos, revistas
y otras publicaciones y contratación de tiempo de radio o televisión.
El Departamento de Hacienda (Departamento) emitió las siguientes Cartas Circulares
de Rentas Internas (Cartas Circulares) para establecer las guías y directrices que
regirán con respecto a la retención en el origen impuesta por la Sección 1143 del
Código. Estas son:
Carta Circular Núm.
 02-09 de 28 de junio de 2002
 02-10 de 9 de julio de 2002
 02-13 de 24 de julio de 2002
Asunto
Retención sobre Pagos
Servicios Prestados
Efectuados
por
Exclusión de la Retención del 7% sobre los
Pagos por Servicios Prestados a los
Contratistas por Concepto de Construcción de
Obras
Retención sobre Pagos Efectuados por
Servicios Prestados a Ciertos Sectores o
Categorías de Empresas o Negocios
En estas Cartas Circulares se establece, entre otras cosas, a quiénes no se le deberá
deducir ni retener el 7 por ciento, según lo dispone la Sección 1143(b) del Código. En
términos generales, la obligación de deducir y retener antes mencionada no aplicará,
en los siguientes casos:
1.
Los primeros $1,500 pagados durante el año natural a la persona que prestó
el servicio. En el caso de corporaciones o sociedades que operen en Puerto
Rico por medio de sucursales, el límite de $1,500 aquí dispuesto aplicará a
cada sucursal por separado, a opción del agente retenedor.
Disposiciones Aplicables en el Caso de la Retención del 7%
sobre Pagos Efectuados por Servicios Prestados
Página 2
2.
Pagos efectuados a hospitales y entidades relacionadas. Esto no incluye
aquellas que esencialmente proveen servicios ambulatorios.
3.
Pagos efectuados a organizaciones exentas según lo dispuesto en la
Sección 1101 del Código.
4.
Pagos por comisiones efectuados a vendedores directos de productos de
consumo.
5.
Pagos efectuados a contratistas o subcontratistas por la construcción de
obras.
6.
Pagos por servicios prestados por individuos no residentes o
corporaciones o sociedades extranjeras no dedicadas a industria o
negocio en Puerto Rico que estén sujetos a la retención dispuesta en la
Secciones 1147 y 1150 del Código.
7.
Pagos por salarios sujetos a la retención dispuesta en la Sección 1141 del
Código.
8.
Pagos efectuados al Gobierno de Puerto Rico, sus agencias, corporaciones
públicas y subdivisiones políticas.
9.
Pagos por servicios a individuos, corporaciones y sociedades durante los
primeros 3 años del comienzo de una actividad de prestación de
servicios. Esta exención podrá disfrutarla el contribuyente solamente una
vez.
10.
Pagos por servicios a un agricultor bonafide que cumpla con los requisitos
para la deducción dispuesta en la Sección 1023(s) del Código o en cualquier
otra disposición de la ley especial equivalente.
11.
Pagos efectuados directamente, o a través de agentes, representantes o
intermediarios, a un porteador elegible.
12.
Pagos efectuados por un porteador elegible a entidades con fines no
pecuniarios, con el propósito de llevar a cabo la contabilidad, registro,
informe y cobro de ventas de pasajes de transportación aérea o marítima y
otros servicios relacionados a nombre de o para el beneficio de dicho
porteador elegible.
13.
Pagos por servicios eclesiásticos prestados por sacerdotes u otros
ministros del evangelio debidamente autorizados u ordenados, incluyendo
rabinos hebreos.
Disposiciones Aplicables en el Caso de la Retención del 7%
sobre Pagos Efectuados por Servicios Prestados
Página 3
El Departamento no expedirá un relevo total o carta de exclusión para los
contribuyentes excluidos por lo que el agente retenedor no deberá requerir las mismas.
Por lo tanto, los agentes retenedores no deberán deducir y retener contribución alguna
sobre los pagos efectuados a individuos, corporaciones y sociedades excluidos por el
Código.
No obstante, la persona que presta los servicios deberá presentar anualmente al
agente retenedor:
•
Una Declaración Jurada indicando el nombre, dirección, número de
identificación patronal y una afirmación de que el pago recibido está exento
de retención conforme a las disposiciones de la Sección 1143(b) del Código.
•
Esta Declaración Jurada relevará al agente retenedor de su responsabilidad
de efectuar la retención en el origen impuesta por la Sección 1143(a) del
Código.
•
El agente retenedor deberá retener y conservar en sus récords copia de
dicha Declaración Jurada la cual lo releva de su responsabilidad de retener.
•
La Declaración Jurada estará vigente por todo el año natural para el cual
fue suscrita.
Para más información deberá referirse a la Sección 1143 del Código, su Reglamento y
a las Cartas Circulares mencionadas anteriormente, disponibles en nuestra página en
la Internet, www.hacienda.gobierno.pr