HERRAMIENTAS FINANCIERAS PARA LA TOMA DE DECISIONES FICHAS TÉCNICAS MULTIMEDIA UNIDAD 3: El proceso presupuestario y la planificación financiera APARTADO 3: El análisis práctico de las desviaciones DIAPOSITIVA Nº: 11 SABER MÁS Nº 1: ¿Por qué se producen las desviaciones? ¿Por qué se producen las desviaciones? 1.- Por diferencias en el precio unitario: el coste unitario de los materiales, mano de obra, servicios, etc., y el precio de venta del producto pueden ser mayor / menor que el presupuestado. Por ejemplo: una panadería compra harina para elaborar pan. A principios de año estima que el kg de harina le va a costar 0,9 euros, pero finalmente le cuesta 1,05 euros. Esto origina una desviación en costes (igual a la diferencia entre estos dos precios, multiplicada por la cantidad de harina adquirida). Lo mismo puede ocurrir con las ventas: esta empresa estima que va a vender el kg de pan a 1,50 euros y resulta que finalmente lo vende a 1,65 euros. 2.- Por diferencias en el consumo unitario previsto: el consumo real para producir una unidad de producto puede ser mayor o menor que el presupuestado. Esta panadería estima que va a necesitar 0,8 kg de harina para producir 1 kg de pan, pero el consumo real resulta ser de 0,9 kg. La desviación será igual a la diferencia de consumo unitario, multiplicada por el precio de la harina y por la cantidad de pan elaborada. 3.- Por actividad: la empresa prevé producir una cantidad determinada, pero la producción final resulta ser mayor o menor. _______________________________________________________________________________________________________ HERRAMIENTAS FINANCIERAS PARA LA TOMA DE DECISIONES 1 HERRAMIENTAS FINANCIERAS PARA LA TOMA DE DECISIONES FICHAS TÉCNICAS MULTIMEDIA UNIDAD 3: El proceso presupuestario y la planificación financiera Esta empresa prevé fabricar en el año 25.000 kg de pan, pero la producción final se ha elevado a 30.000 kg. Esto origina desviaciones tanto en ingresos (por la mayores ventas), como en costes (por los mayores consumos). Las desviaciones se pueden analizar a partir de la contabilidad general o desde la contabilidad de costes. En este segundo caso, la información que se obtiene es mucho más detallada. _______________________________________________________________________________________________________ HERRAMIENTAS FINANCIERAS PARA LA TOMA DE DECISIONES 2