UNIDAD 7 V1 Part 2

Universidad Nacional del Nordeste
Facultad de Ciencias Económicas
Bibliografía Básica: Disponibilidades
PRIOTTO, Hugo – Siste ma de Información Contable
Básica (Cap. IV-Págs. 155 a 189)
FOWLER NEWTON, Enrique : Contabilidad Básica
(Cap. 12 – Págs.389 a 407)-.
SASSO y CAMPAÑA REY – Las Cuentas y sus
análisis
El presente es un material de estudio digital de la
Cátedra Contabilidad Básica destinado a los alumnos del
ciclo lectivo 2012.
Los docentes referentes del mismo son: Cra. Analía
Ferrando y Cra. Patricia González.
En su elaboración y revisión han participado los
siguientes docentes: Cra. Norma Lugo, Cra. Luciana Kuc,
Cra. Sonia Sotelo y Cr. Marcos Súarez.
Permitida su utilización sólo con la autorización expresa
de los docentes referentes ([email protected])
Ferrando - González; Kuc, Lugo, Sotelo, Suarez
Ferrando - González; Kuc, Lugo, Sotelo, Suarez
Dinero en efectivo y en bancos del paí
país
y del exterior y otros valores de poder
cancelatorio y liquidez similar
Caracterí
Características
Liquidez
inmediata: medio de pago
Poder cancelatorio ilimitado
EFECTIVO
En moneda nacional
Caja o Cobranzas
a depositar
En moneda extranjera
Efectivo
para pagos menores
BANCOS
Depó
Depósitos en Cuenta Corriente
Moneda
Extranjera
Fondo fijo
Depó
Depósitos en Caja de Ahorro
Ferrando - González; Kuc, Lugo, Sotelo, Suarez
Ferrando - González; Kuc, Lugo, Sotelo, Suarez
Banco cuenta
Corriente
Banco caja de
Ahorro
Cobranzas
Cobranzas
Motivos:
Principales
Operaciones
Ventas
Créditos
Pagos
Ferrando - González; Kuc, Lugo, Sotelo, Suarez
Recepció
Recepci ón de dinero (o cheques), por
cualquier concepto.
(cuenta corriente, documentados y
con tarjeta de crédito)
Préstamos
Intereses
Alquileres
Comisiones
Ferrando - González; Kuc, Lugo, Sotelo, Suarez
Documentació
Documentación respaldatoria
Recibo duplicado
Excepciones:
a)
b)
Ticket respalda la venta y el cobro.
Nota de Cré
Crédito Bancaria cobro de Préstamo
bancario, transferencias bancarias o ventas
con tarjeta.
Importe
Neto
el importe de dinero o
valores, efectivamente recibidos
Retenciones de impuestos
Bonificaciones
Deducciones
Compensación de anticipos
Intereses no devengados
Políticas financieras de la empresa.
La empresa realiza el depósito bancario
íntegro de las cobranzas.
La empresa NO realiza el depósito
bancario íntegro de las cobranzas
(mantiene el dinero en su poder).
Alternativas combinadas de estas
posiciones extremas.
Ferrando - González; Kuc, Lugo, Sotelo, Suarez
NO se realiza el depósito bancario íntegro de las
cobranzas (mantiene el dinero en su poder).
Las cobranzas
Se registran en la cuenta: Caja (A).
Destinos posible s: ilimitado (pagos).
Los pagos se realizan:
Con dinero en efectivo.
Desventajas:
Se debilitan los controles internos sobre el dinero en
efectivo.
Se incrementan los riesgos de robos y hurtos sobre
el dinero.
Ferrando - González; Kuc, Lugo, Sotelo, Suarez
el valor del crédito a
cancelar (cuota)
En ventas, es el precio de
contado
Administrativos o financieros
Impuestos recuperables
Cuentas
Deudoras
Cuentas
Deudoras
Es
Importe bruto
Cargos
Ferrando - González; Kuc, Lugo, Sotelo, Suarez
Es
Cuentas
Acreedoras
Cuentas
Acreedoras
Ferrando - González; Kuc, Lugo, Sotelo, Suarez
Se realiza el depósito bancario íntegro de las cobranzas.
Las cobranzas
Se registran en la cuenta: Cobranzas a depositar (A).
Único destino posible: depósito bancario.
Los pagos se realizan:
Emitiendo cheques de la cuenta corriente bancaria.
Con dinero en efectivo del Fondo Fijo, cuando son
montos pequeños.
Ventajas:
Se fortalecen los controles internos sobre el dinero
en efectivo.
Se disminuyen los riesgos de robos y hurtos sobre
el dinero.
Ferrando - González; Kuc, Lugo, Sotelo, Suarez
Situaciones combinadas: Mantiene parte del dinero en su
poder y parte se deposita en la cuenta bancaria.
Las cobranzas
Se registran en la cuenta: Caja (A).
Destinos posible s: ilimitado (pagos y depósitos
bancario).
Los pagos se realizan:
Con dinero en efectivo.
Emitiendo cheques de la cuenta corriente bancaria.
Desventajas:
Se debilitan los controles internos sobre el dinero en
efectivo.
Se incrementan los riesgos de robos y hurtos sobre
el dinero.
Ferrando - González; Kuc, Lugo, Sotelo, Suarez
DEBE
Política de la empresa
Activo:
Caja; Cobranzas a Depositar.
HABER
Motivo de la cobranza
Venta:
Ingresos: Ventas de bienes
Créditos: - Activo: Clientes; Docum. a Cobrar
Préstamos: + Pasivo: Préstamos bancarios
Alquileres o Intereses: + Ingresos: Alquileres
Ganados; Intereses PF; Intereses TP; Intereses
ganados
Pagos
Entrega de dinero (o cheques), por
cualquier concepto.
Motivos:
Compras.
Deudas. (cuenta corriente, documentados con
entidades bancarias, empleados o el estado).
Préstamos
Intereses
Alquileres
Comisiones
Ferrando - González; Kuc, Lugo, Sotelo, Suarez
Documentació
Documentación respaldatoria
Recibo original.
Excepciones:
Facturas de servicios (agua, luz, teléfono)
intervenida por el cajero o tícket de pago.
Recibos de remuneraciones firmados por el
empleado.
Ticket de pago de declaraciones juradas de
impuestos.
Ticket respalda la compra y el pago.
Nota de Débito Bancaria pago de préstamos o
transferencias bancarias.
Ferrando - González; Kuc, Lugo, Sotelo, Suarez
Ferrando - González; Kuc, Lugo, Sotelo, Suarez
Importe
Neto
DeducDeducCiones
Es
el importe de dinero o
valores, efectivamente
entregado
Retenciones de impuestos
Bonificaciones
Compensación de anticipos
Intereses no devengados
Es
Importe
Bruto
Cargos
el valor de la deuda a
cancelar (Cuota)
En las compras, es el precio
de contado.
Administrativos o financieros
Impuestos recuperables
Ferrando - González; Kuc, Lugo, Sotelo, Suarez
Cuentas
Acreedoras
Cuentas
Acreedoras
Cuentas
Deudoras
Cuentas
Deudoras
Tratamiento contable: Pagos
DEBE
Motivo del pago
HABER
Forma de pago
+ Activo: Mercaderías; Rodados;
Muebles y Útiles
+ Gastos: GA-Agua y energía;
GC-Teléfono”
- Pasivo: Préstamos bancarios;
Proveedores; Acreedores Varios;
Obligaciones a Pagar;
Remuneraciones a Pagar.
Activo:
Caja; Banco Cta. Cte. ; Fondo fijo
Ferrando - González; Kuc, Lugo, Sotelo, Suarez
Dinero en efectivo que permite efectuar
pagos menores,
menores cuando la empresa
decide depositar diariamente sus
recaudaciones y efectuar los pagos con
cheques”
Ventajas:
Ventajas:
Mejora el control administrativo de los
pagos.
Ferrando - González; Kuc, Lugo, Sotelo, Suarez
Variaciones patrimoniales: Fondo Fijo
Constitució
Constitució n/Creació
n/Creació n
del Fondo Fijo
Autorización de creación; pautas de
funcionamiento y asignación del responsable
Documentación respaldatoria: Orden de pago
(autoriza la emisión de cheque para constituir el
Fondo Fijo) y Autorización de creación del Fondo
Fijo
Variación patrimonial: Permutativa
Constitució
Constitució n: + A; – A.
DEBE “Fondo Fijo”
Fijo ”
HABER “Banco Cuenta Corriente
Variaciones patrimoniales: Fondo Fijo
Utilizació
Utilizació n
del Fondo Fijo
Pagos menores (según las pautas de funcionamiento)
Documentación re spaldatoria: Facturas, Vales,
recibos, Planilla de rendición.
Criterios contables de registración:
Registración inmediata (cad a vez que se realiza
un pago)
Registración diferida (al finalizar el me s o
consumir la mayor parte del fondo)
Variación patrimonial: Permutativa o modificativa
según el motivo del pago.
Utilizació
Utilizació n: Gasto o + A; – A
DEBE Cuentas de gasto o activo (depende del concepto
de pago realizado en efectivo)
HABER “Fondo Fijo”
Fijo ”
Ferrando - González; Kuc, Lugo, Sotelo, Suarez
Ferrando - González; Kuc, Lugo, Sotelo, Suarez
Variaciones patrimoniales: Fondo Fijo
Reposició
Reposició n
del Fondo Fijo
Documentación respaldatoria: Orden de pago
Criterios contables de registración
Reposición separada de la utilización (al
finalizar el mes o consumir la mayor parte del
fondo)
Reposición conjunta con la utilización (al
finalizar el mes o consumir la mayor parte del
fondo)
Variación patrimonial: Permutativa
Reposició
Reposició n: + A; – A
DEBE “Fondo Fijo”
Fijo”
HABER “Banco Cuenta Corriente”
Corriente ”
Se aplican procedimientos para detectar
posibles diferencias (por errores u
omisiones) entre lo contabilizado y la
realidad econó
económica del ente.
Periodicidad:
Periodicidad: Segú
Según la velocidad de rotació
rotación
del elemento sujeto a control.
ARQUEO DE CAJ A
Comparació
ó n entre:
Comparaci
entre :
1)El saldo que arroja el mayor de la cuenta “Caja”
Caja”
2) El resultado del recuento fí
físico
Ferrando - González; Kuc, Lugo, Sotelo, Suarez
CAJA
Es representativo del
dinero en efectivo y cheques
de terceros a la vista
Ferrando - González; Kuc, Lugo, Sotelo, Suarez
Caja
Recuento f ísico – arqueo de fo ndos
Efectivo
Vale por anticipo al personal
Factura compra art. oficina
Total del arqueo
300
SD
$250,00
$ 30,00
$ 20,00
$300,00
El saldo de la cuenta Caja debería ser $ 250,00 (Ef ectivo)
ectivo
El total que arroja el recuento fí
físico deberí
debería coincidir
con el saldo de la cuenta Caja
SI ESTO NO OCURRE
1) Verificar la existencia de elementos extrañ
extraños:
Comprobantes varios que respalden pagos no
registrados - Registrar los mismos.
2) Determinar nuevamente el saldo de la cuenta Caja
- Comparar.
3) Si subsiste la diferencia, se determina el faltante o
sobrante de fondos y se registra.
Ferrando - González; Kuc, Lugo, Sotelo, Suarez
Registració
Registración
Caja
Una v ez regis tradas las omis iones
300
30
20
Saldo contable es MAYOR que el
Saldo segú
según Arqueo
A) Registro: Faltante de caja (Gtos
(Gtos)
Gtos)
Cuando el faltante es responsabilidad del cajero
Anticipo al personal (A)
Saldo Contable MENOR que el Saldo
segú
según Arqueo
B) Registro:
Sobrante de caja (Gcia
(Gcia)
Gcia)
250
Ferrando - González; Kuc, Lugo, Sotelo, Suarez
Corresponde a los fondos depositados
en una cuenta bancaria que pueden
ser extraí
extraídos mediante la emisió
emisió n de
cheques.
Banco “xx”
xx” cuenta corriente (A)
Principales operaciones
Depósitos
Emisión
Otras operaciones con la
cuenta bancaria
Valores al cobro
Transferencias entre cuentas
Cheques rechazados
Débitos y créditos
de cheques (extracciones-pagos)
Ferrando - González; Kuc, Lugo, Sotelo, Suarez
DEPÓSITOS
Boleta de
Depósito
DEBE + A “Banco xx cuenta corriente”
HABERHABER- A “Caja” o “Cobranzas a
Depositar”
EMISIÓN
DE CHEQUES
Ferrando - González; Kuc, Lugo, Sotelo, Suarez
Cuando se dispone de un cheque de una
plaza (lugar o entidad) en la que no es
factible depositarlo
Orden de Pago
DEBE
- P Pago (Cancelación) de obligaciones
+ A ó +G Compras al contado
HABER
- A “Banco xx cuenta corriente”
Ferrando - González; Kuc, Lugo, Sotelo, Suarez
1)Se recibe el valor (cheque no depositable) y se imputa a
“Caja” o “Cobranzas a depositar” (Debe). Recibo
2) Se entrega al banco el valor (cheque no depositable) se
contabiliza en una cuenta representativa de su condición:
“Valores al Cobro” (A) y se descarga “Caja” o “Cobranzas
a depositar” (V.P.) Minuta Contable
3) Cuando el Banco, logra la cobranza del cheque, se
acreditan los fondos en la cuenta corriente, neto de gastos
de intermediación (V.M.). Nota Crédito Bancaria
+ A “Banco xx cta. cte.” (fondos acreditados)
+ G “Comis. y gastos bancarios”
+ M “IVA CF” si corresponde
- A “Valores al Cobro
Ferrando - González; Kuc, Lugo, Sotelo, Suarez
se entrega al banco con el que se
opera para que gestione su acreditació
acreditación.
El Banco cobrará
cobrará gastos por la
intermediació
intermediación.
Ferrando - González; Kuc, Lugo, Sotelo, Suarez
Los cheques depositados en una cuenta son rechazados por el
banco por alguna razón (formal o por falta de fondos)
El Banco debita de la cuenta estos fondos más gastos.
Documentación: Nota de Débito
El cheque rechazado, representa un derecho a c obrar para el ente,
dado que la cobranza anterior (mediante dic ho cheque)
resultó nula. En tanto los gastos pueden s er tratados de
diferente manera.
1)
Imputar gastos a Resultados
+ A “Deudores por c heques rechazados” por el valor nominal
del cheque rec hazado
+ G “Comisiones y gastos Banc arios”
- A “Banco xx cta. cte.”
2)
Imputar gastos a la cuenta del firmante del cheque (Cliente)
+ A “Deudores por cheques rechazados” por el valor nominal
del cheque rec hazado + los gastos debitados por el banco.
- A “Banco xx cta. cte.”
Ferrando - González; Kuc, Lugo, Sotelo, Suarez
TRANSFERENCIAS ENTRE CUENTAS
BANCARIAS
Registració
Registración contable con cuentas de movimiento
DEBE
“Transferencias
Bancarias” (M)
HABER
“Ban co xx ct a. cte.”
Not a de Débito Bancaria
DEBE
“Ban co yy Ct a. Cte.”
HABER
“Transferencias
Bancarias”(M)
Not a de Crédito Bancaria
Registració
Registración contable sin cuentas de movimiento
DEBE
“ Banco yy cta. cte .” (A)
HA BER
“ Banco xx cta. cte .”
Nota de Cré
Cr é bito Banc aria
DÉBITOS y CREDITOS BANCARIOS
DIVERSOS
Comisiones
y gastos (mantenimiento de
cuenta, chequeras, gestión de valores al
cobro, etc.)
Impuestos: IVA e impuesto a losdébitos
bancarios
Intereses:
Nota de Dé
Débito Bancaria
Dé bito a la cuenta que refleje el concepto del
dé bito
Cré
Crédito a la cta. “Banco xx cta. cte.
cte.”
Ferrando - González; Kuc, Lugo, Sotelo, Suarez
Movimientos
(débitos y créditos)
SEGÚN
LIBROS
(Mayor de “Bco.xx
Cta. Cte.”
Ferrando - González; Kuc, Lugo, Sotelo, Suarez
Comparació
ó n entre
Comparaci
Saldo
según libros
Movimientos
(créditos y débitos)
SEGÚN
RESUMEN
BANCARIO
SALDOS INICIALES
Depós itos u otr as
acreditaciones
Ejemplos:
SE
SE
REGISTRAN
REGISTRAN
YY
$$
Interes es, gastos e
impuestos
($$)
Diferencias temporales
Cheques no presentados al
cobro
Diferencias tempora les
XX
Diferencias por errores u
omisiones
Diferencias por errores
u omisiones
Intereses y gastos no contabilizados
Depósitos u otr as acreditacion es
no contabilizadas
Cheques emitidos y no contabilizados
Saldo según
resumen bancar io
NO
NO SE
SE
REGISTRAN
REGISTRAN
Ejemplos :
Cheques no presentados al cobro
Depósitos no acreditados por el banco
($$)
Depós itos no acreditados
Saldos Iguales
Ferrando - González; Kuc, Lugo, Sotelo, Suarez
$$
$$
$$
Ferrando - González; Kuc, Lugo, Sotelo, Suarez
CAJA y BAN COS
Repres enta el rubro que posee liquidez inmediata, poder
cancelatorio y se utiliza como medio de pago.
COMPONENTES (Elemento patrimonial)
Dinero en efectivo (moneda nacional) y cheques a
la vista. Cuando la empresa no realiza el depósito
íntegro de las cobranzas en la cuenta bancaria
Partida
representativa
Caja
Dinero en efectivo y cheques a la vista, cuando el
ente deposita diariamente sus cobranzas
Cobranzas a
Depositar
Dinero en efectivo para pagos menores
Fondo Fijo
Dinero (fondos) depositados y disponibles en
cuenta corriente bancaria
Banco Cuenta
Corriente ó Banco
Caja de Ahorro
Dinero en moneda extranjera (cuando está
destinado a ser usado para el pago de deudas en
esa moneda)
Moneda Extranjera
Ferrando - González; Kuc, Lugo, Sotelo, Suarez
Bibliografía Básica: Inversiones Transitorias
PRIOTTO, Hugo – Sistema de Informació
Informació n
Contable Bá
Bá sica (Cap
(Cap.
V-Pá gs. 193 a 196; 203
Cap. Va 207; 213 a 234)
FOWLER NEWTON, Enrique: Contabilidad Bá
Bá sica
(Cap.
Cap. 12 – Pá gs.407 a 413)413)-.
SASSO y CAMPAÑ
CAMPAÑA REY – Las Cuentas y sus
aná
análisis
Ferrando - González; Kuc, Lugo, Sotelo, Suarez
Partidas representativas
Fondos colocados para obtener una renta o
beneficio explícito o implícito, y que no forman
parte de los activos dedicados a la actividad
principal del ente, y las colocaciones en otros entes.
Serán Temporarias cuando:
Los fondos son canalizados en inversiones de fácil
realización . Por tanto tienen alto grado de
liquidez (Capacidad para transformarse en dinero fácilmente)
Realización
dentro del plazo de los 12 meses de
cierre del ejercicio y por tal motivo se informan
dentro del activo corriente.
Depósitos a Plazo Fijo en entidades financieras.
“Banco xx – Depósitos a plazo fijo”
Intereses a Devengar por el Plazo Fijo
“Intereses adelantados plazo fijo – Banco xx”
Moneda Extranjera (para beneficiarse con la diferencia de
cotización)
“Moneda Extranjera - xx”
Títulos de la Deuda Pública (Nacionales o Provinciales)
“Títulos Públicos - xx”
Intereses devengados
“Intereses a cobrar – Títulos Públicos”
Acciones de otras sociedades que cotizan en bolsa
“Acciones de otras sociedades”
Dividendos declarados en Asamblea de empresa emisora
“Dividendos a cobrar”
Ferrando - González; Kuc, Lugo, Sotelo, Suarez
Ferrando - González; Kuc, Lugo, Sotelo, Suarez
INVERSIONES EN GENERAL
Adquisición: Determinación del costo de
incorporación – Valor de incorporación al
Patrimonio: (V.P.) Costo incurrido (Valor de la
inversión más otros costos derivados de la
compra).
Colocaciones de dinero (moneda Nacional y/o
extranjera) en una entidad financiera, a una tasa de
interés y plazo determinados. Al vencimiento se
rescata el monto depositado más los intereses
devengados.
Adquisición (V.P.)
Valor de incorporación
Efectivo depositado
Se adicionan los
Intereses a devengar
Tenencia: Determinación del resultado
originado por la renta obtenida. (V.M.)
Venta o rescate: Cancelación de las cuentas de
activo cuando se trata de Rescate de la
inversión (Depósito a plazo fijo y títulos
públicos). Si corresponde determinación del
resultado de la venta.(V.M.).
Ferrando - González; Kuc, Lugo, Sotelo, Suarez
TRATAMIENTO CONTABLE:
+A “Banco xx - Depósito a plazo fijo”
(Efectivo depositado más intereses a devengar =
fondos a rescatar al vencimiento)
+(- A) “Int. adelantados Plazo Fijo Banco xx”
(intereses no devengados – surgen del
Certificado de plazo fijo)
- A “Banco xx cta. cte.”
(Efectivo depositado, debitado de la cuenta
corriente bancaria, origen de los fondos)
Ferrando - González; Kuc, Lugo, Sotelo, Suarez
Documentación Respaldatoria:
Certificado de Plazo Fijo
(Se detalla allí el plazo de la
operación y la tasa de int erés)
Efectivo
Efectivo Depositado
Depositado
+
Intereses a
+ Intereses
a Devengar
Devengar (renta)
(renta)
FO
FO NDOS
NDOS A
A RESCA
RESCA TAR
TAR AL
AL
VENCIMIENTO
VENCIMIENTO
Ferrando - González; Kuc, Lugo, Sotelo, Suarez
Tenencia: (V.M.)
Resultado: Interés
Devengamiento: Hecho sustancial
transcurso del tiempo
Tratamiento Contable:
- (-A)“Int. adelantados plazo fijo – Banco xx”
+ I “Intereses plazo fijo”
Rescate: (V.P.) Al vencimiento del plazo
Tratamiento Contable:
+ A “Banco xx cta. cte.”; “Caja”; “Cobranzas a
depositar”
- A “Banco xx - Depósito a plazo fijo”
Ferrando - González; Kuc, Lugo, Sotelo, Suarez
Colocación de fondos en otras monedas
con la intención de beneficiarse con la
diferencia de cotización .
Adquisición:(V.P.) Costo de incorporación: Valor
de cotización de la moneda extranjera al
momento de la compra + Costos de compra
Documentación: Recibo Original – Información
financiera sobre la cotización del día de la compra
Registración
+ A “Moneda Extranjera”
- A “Caja” o “Banco xx cta. cte.”
Tenencia:(V.M.) Genera resultados positivos (si
aumenta la cotización de la moneda en el
mercado) y negativos (si disminuye la
cotización).
Documentación: Minuta contable –
Información financiera sobre la cotización de
la fecha de medición.
Tratamiento Contable
Aumento
de la cotización en el mercado
+ A “Moneda extranjera”
+ Gcia. “Diferencia de cambio”
Disminución de la cotización en el mercado
+ Pérd “Diferencia de cambio”
- A “Moneda Extranjera”
Ferrando - González; Kuc, Lugo, Sotelo, Suarez
Valores privados que representan una
porció
porción del capital de otra compañí
compañía,
ñía, que se
ofrecen pú
públicamente en Mercados de
Valores.
Las acciones poseen:
poseen:
Valor
de Cotizació
Cotización
Generalmente
son
(Valor de mercado)
diferentes
Valor Nominal
(estampado en la lámina representativa)
Adquisición: Costo incurrido (valor de
cotización) más sacrificios económicos
relacionados con la compra.
Ferrando - González; Kuc, Lugo, Sotelo, Suarez
Tenencia : (V.M.)
V.M Ge nera Re sultados “Dividendos”
Dividendos
Hecho
declaración de dividendos
Generador
por parte de la empresa emisora.
Los dividendos se calculan sobre el valor nominal de las
acciones
Tratamiento contable:
contable :
Devengamiento
+ A “Dividendos a Cobrar”
Cobrar”
+ I “ Dividendos Ganados”
Ganados”
Cobro de los Dividendos
+ A “Caja”
Caja” o “Banco Cta. Cte .”
-
Ferrando - González; Kuc, Lugo, Sotelo, Suarez
Tratamiento Contable
+ A “Acciones de Otras Sociedades”
Sociedades”
- A “Banco Cta. Cte.
Cte .”
Documentació
Documentació n respaldatoria:
respaldatoria
L ámina representativa
Liquidació
Liquidació n del Agente de Bolsa
Liquidació
Liquidació n de Entidades Financieras
Contrato privado (Boleto de compra – venta
firmado entre las partes)
Ferrando - González; Kuc, Lugo, Sotelo, Suarez
Bonos emitidos por el Estado Nacional o
Provincial para financiar sus actividades.
Características:
Se emiten con valor nominal (impreso en el
título)
Poseen valor de cotización (valor de mercado).
Devengan un interés (pagadero
periódicamente)
Son rescatados por el Estado a su vencimiento.
Adquisición: costo incurrido (valor de cotización),
más costos relacionados con la compra.
A “ Dividendos a Cobrar”
Cobrar”
Ferrando - González; Kuc, Lugo, Sotelo, Suarez
Ferrando - González; Kuc, Lugo, Sotelo, Suarez
Tratamiento Contable:
A “Tí tulos Pú
P úblicos - XX”
XX”
- A “Banco Cta. Cte.”
+
Documentació
Documentación:
L ámina
representativa
de Entidades Financieras
Contrato privado (Boleto de Cpra.
Cpra. – Vta.
Vta. firmado
entre las partes).
TENENCIA: Genera Resultado (V.M.)
Interé
Interé s: Se calcula sobre el Valor Nominal del
T ítulo.
Documentació
Documentació n: Minuta Contable
Liquidació
Liquidació n
Ferrando - González; Kuc, Lugo, Sotelo, Suarez
Periodicidad: Dependerá
Dependerá del volumen de inversiones que
maneje el ente. Lo recomendable: al cierre de cada
perí
período mensual.
Procedimientos:
Arqueo de documentació
documentación: Control de las lá
láminas,
certificados u otra documentació
documentación representativa de cada
inversió
inversión para comparar con los movimientos registrados
en la contabilidad en las cuentas:
“Banco xx - Depó
Depósito a plazo fijo”
fijo”
“Moneda extranjera”
extranjera”
“Títulos pú
públicos”
blicos”
“Acciones de otras sociedades”
sociedades ”
Control del devengamiento de intereses y dividendos:
Cuentas e importes devengados
Ferrando - González; Kuc, Lugo, Sotelo, Suarez
Componente – Elemento patrimonial
Partida representativa
Efectivo depositado en plazo fijo más inter eses a
devengar ( Importe a cobrar al vencimiento)
Banc o xx - Depósito a plazo
fijo (A)
Interes es a devengar por el depósito a plazo fijo
Interes es adelantados Plazo
Fijo (-A)
Moneda extranjera en poder del ente
Moneda Extr anjera (A)
Acciones de otr as sociedades en poder del ente
Acciones de otr as
Sociedades (A)
Dividendos declarados en asamblea de la empresa
emisora
Dividendos a Cobrar (A)
Títulos del Estado en poder del ente
Títulos Públicos (A)
Interes es devengados por la tenencia de títulos
públicos
Interes es a Cobrar Títulos
Públicos (A)
Ferrando - González; Kuc, Lugo, Sotelo, Suarez
Devengamiento:
+ A “Intereses a Cobrar Títulos Públicos”
+ I “Intereses Títulos Públicos”
Cobro: existen gastos de intermediación
por el cobro
+ A “Banco xx cta. cte.”
- A “Intereses a Cobrar Títulos Públicos”
Ferrand o - Gon zále z; K uc, Lugo, So tel o, Suare z
Colocaciones de excedentes de fondos,
con la intenció
intención de obtener una renta.
TRATAMIENTO CONTABLE
(V.P.)
V.P .) al “Costo”
Costo” Valor de la
inversió
inversió n má
m ás sacrificios econó
econó micos derivados
de la operació
operació n de adquisició
adquisició n.
TENENCIA:
TENENCIA: (V.M.)
V.M.) Determinació
Determinació n del resultado
como consecuencia de la renta obtenida.
VENTA O RESCATE:
RESCATE: Determinació
Determinació n del resultado
(en el caso de la venta), y cancelació
cancelació n de las
cuentas de Activo (en el caso del rescate)
INCORPORACIÓ
INCORPORACIÓN:
Ferrando - González; Kuc, Lugo, Sotelo, Suarez