de la Reforma Tributaria

Febrero de 2013
ab c
de la Reforma Tributaria
Ley 1607 de 2012
Al terminar el año pasado, el Congreso
colombiano aprobó una Reforma que cambia
el sistema tributario del país. Los cambios
buscaban, según el gobierno, simplificar las
tarifas y generar mayor progresividad: que
quienes ganan más tributen más.
Queremos ayudarle a entender los cambios
para que conozca sus obligaciones, evite
sanciones y goce de los beneficios tributarios
que ofrece la Ley.
La Reforma
en síntesis
1
Las personas naturales se
clasificaron en empleados
(quienes obtienen más del 80%
de sus ingresos de un contrato
laboral o de ejercer una actividad
profesional en la que no requieren
material, equipos o insumos no
especializados) y trabajadores por
cuenta propia (quienes obtienen
más del 80% de su ingreso de
actividades que requieren el uso
de material, equipos o insumos
no especializados).
2
Se creó, como mecanismo para la
liquidación del impuesto de renta
adicional a la renta ordinaria,
el Impuesto Mínimo Alternativo
Nacional, IMAN.
3
El contribuyente (la persona natural
obligada a presentar declaración de
renta) deberá calcular su impuesto
a través de la renta ordinaria y el
IMAN, y pagará la tarifa mayor.
4
Otra alternativa para calcular
el impuesto de renta es el IMAS
(Impuesto Mínimo Alternativo
Simple). Esta opción es voluntaria.
5
El IMAN y el IMAS para empleados
definen la tarifa del impuesto a
pagar a partir de los porcentajes
establecidos por el Gobierno. Para
trabajadores por cuenta propia,
el IMAS define la tarifa según la
actividad que realizan las personas
y no según su vínculo contractual.
6
Continúa la renta exenta laboral
para asalariados. Es el 25% de los
ingresos laborales descontando los
aportes a pensiones obligatorias,
pensiones voluntarias, cuentas AFC
y deducciones. Tendrán un límite
de 240 UVT mensuales ($6.419.000
para 2013).
7
Las deducciones serán: Interés para
vivienda hasta 100 UVT mensuales,
salud hasta 16 UVT mensuales
y de dependientes hasta el 10%
del ingreso bruto sin exceder 32
UVT mensuales. Se mantiene que
los aportes a título de cesantía,
realizados por los trabajadores por
cuenta propia, serán deducibles de
la renta hasta 2.500 UVT, sin que
excedan de un doceavo del ingreso
gravable del respectivo año.
8
El beneficio tributario de los aportes
a pensión voluntaria se mantiene
hasta 30% del ingreso, ahora con
un tope de 3800 UVT.
9
Para el cálculo de la renta ordinaria,
las pensiones siguen siendo
exentas hasta el límite de 1.000 UVT
($26.841.000 para 2013).
10
La Reforma Tributaria aplica
a partir del año gravable 2013
y se ve reflejada en las declaraciones
que se presentan en el año 2014.
Preguntas
frecuentes
¿Por qué una persona que no está
obligada a declarar lo hace voluntariamente? R/ Porque su retención
en la fuente es mayor a lo que corresponde por impuesto de renta, en
este caso tendría un saldo a favor
que puede reclamar o ir acumulando para declaraciones futuras.
¿Qué se considera ingreso no constitutivo de renta? R/ Se conservan
los mismos que hay a la fecha como
dividendos no gravados, componente inflacionario, recompensas recibidas por información de antisociales,
indemnizaciones recibidas por aseguradoras, entre otras.
Los aportes a Pensiones Obligatorias, Pensiones Voluntarias y Cuentas AFC que antes eran ingresos no
constitutivos de renta, ahora son
rentas exentas. Para el cálculo del
impuesto, esto no genera cambios.
¿Cambian las condiciones
para consolidar el beneficio
al hacer retiros de pensión
voluntaria? R/ Cuando se
retiran los aportes voluntarios
sin cumplimiento de ciertos
requisitos, se pierde el beneficio y se debe pagar impuesto
sobre esos retiros, tal como se
ha hecho hasta ahora.
Una de las formas de mantener
la exención de impuestos es
la permanencia de aportes, que
en la nueva norma pasó de cinco
a 10 años.
Así las cosas, hay tres formas
de consolidar el beneficio:
> Por cumplimiento de los requisitos
para obtener la pensión de invalidez,
vejez o sobrevivencia.
> Para compra de vivienda.
> Por permanencia de 10 años desde
la fecha de consignación de los aportes.
¿Cuáles son las deducciones permitidas para retención en la fuente
y para impuesto de renta? R/ Por
aportes al POS, aportes a pólizas de
salud con un tope de 16 UVT, aporte
por dependientes hasta por el 10%
del total de los ingresos sin exceder
32 UVT y los intereses de vivienda
con un tope de 1200 UVT al año.
¿Las cesantías quedan gravadas? R/ Las
cesantías se mantienen como antes: se
pueden deducir de renta los aportes realizados por trabajadores independientes
que cumplan estas dos condiciones:
> No superen 2.500 UVT
($67.102.500 en 2013).
> Sean máximo la doceava parte
del ingreso gravable del año.
1
Dos procedimientos obligatorios
y uno alternativo para calcular
su impuesto de renta
El impuesto
de renta ordinaria
La Ley estableció unas modificaciones en la forma de
depurar la base gravable y establecer el impuesto a pagar.
Para definir la base sobre la cual pagará su impuesto de renta
ordinaria haga este ejercicio en la columna de la derecha:
Total ingresos
anuales
Salarios, ingresos
por inversiones y otros
-
Ingresos no constitutivos de renta ni de
ganancia ocasional
> Componente inflacionario de rendimientos
financieros
-
Rentas exentas
> Aportes a Fondos de Pensiones
Obligatorias 4%
> Aporte al fondo de solidaridad pensional
> Aporte al fondo de subsistencia
> Aportes a Fondos de Pensiones Voluntarias
(hasta 30% del ingreso sin superar 3.800 UVT)
> Aportes a cuentas AFC
> Retiros de cesantías
Fórmula
Total ingresos anuales
- (menos) Ingresos no consti-
tutivos de renta ni de ganancia ocasional
- (menos) Rentas exentas
- (menos) Deducciones
= (igual) Subtotal
- (menos) Rentas exentas
= (igual) Renta gravable
× (por) Tarifa del impuesto
-
Deducciones
>
>
>
>
=
Subtotal
-
Renta exenta
=
Renta gravable
×
Tarifa del impuesto
= (igual) Impuesto a pagar
por renta ordinaria
Para 2013 la UVT es $26.841.
Novedades
>No hay deducciones por
educación.
>El beneficio tributario de los
aportes a pensión voluntaria
se mantiene hasta 30%
del ingreso, ahora con un tope
de 3800 UVT.
=
A partir de ahora usted debe hacer dos cálculos de forma obligatoria para definir
su impuesto: la renta ordinaria y el Impuesto Mínimo Alternativo Nacional, IMAN.
Al final, deberá pagar el que arroje el mayor valor. O puede optar por el Impuesto
Mínimo Alternativo Simple, IMAS, para que su declaración quede en firme
después de seis meses contados a partir del momento de la presentación.
El IMAN
Ponga sus
datos aquí
Fórmula
Total ingresos anuales
- (menos) Descuentos
= (igual) Renta gravable alternativa
× (por) Tarifa del impuesto
= (igual) Impuesto Mínimo Alternativo Nacional
Compare ambos valores resultado
del ejercicio. El valor a pagar será
el superior entre ellos.
Ponga sus datos aquí
Salarios, ingresos por inversiones
y otros.
-
Descuentos
> Dividendos y participaciones no gravados
> Aportes obligatorios al sistema general de seguridad
social
> Gastos de representación
> Pagos catastróficos en salud, no cubiertos por el POS
> Pérdidas por desastres o calamidades
> Aportes obligatorios al sistema de seguridad social
pagado a una empleada del servicio doméstico
> El costo fiscal por venta de bienes
> Indemnización por seguros de vida, por accidente
de trabajo o enfermedad, licencia de maternidad
y gastos funerarios
> Retiros de los fondos de cesantías
> Retiros de aportes voluntarios y a cuentas AFC
que cumplan con permanencia mínima
=
Renta gravable
alternativa
×
Tarifa del impuesto
=
Impuesto Mínimo
Alternativo Nacional
25%
Impuesto a pagar
por renta ordinaria
Este impuesto es un mecanismo alternativo
para calcular el pago del impuesto que
cada declarante debe pagar al Estado.
Para definir cuál sería su IMAN haga este
ejercicio en la columna de la derecha:
Total ingresos
anuales
Interés de vivienda hasta 1.200 UVT anuales
Salud pre pagada hasta 192 UVT anuales
Salud Obligatoria o aporte a POS
Deducción de dependientes 10% hasta
384 UVT anuales
Según la renta gravable puede ser de:
0%
19%
28%
33%
Además de calcular la renta ordinaria,
asalariados y trabajadores de profesiones
liberales (como médicos, abogados,
entre otros) deben hacer un cálculo
adicional para definir su Impuesto Mínimo
Alternativo Nacional, IMAN.
Depende del sector económico en el que se desempeña, y puede ser de 0% a 15%.
El IMAS es el Impuesto Mínimo Alternativo Simplificado. Se aplica a asalariados con ingresos
inferiores a 4.700 UVT ($126.152.700 en 2013) e independientes que ingresen menos de 27.000 UVT
($724.707.000). La base gravable se obtiene igual a la del IMAN, pero las tarifas son diferentes.
2
Pensiones voluntarias
y Reforma Tributaria
La Reforma mantuvo los beneficios tributarios
a los ahorradores en pensiones voluntarias,
privilegiando el ahorro a largo plazo.
> Se mantiene el beneficio
tributario con cinco años
de permanencia para
los aportes a Pensiones
Voluntarias realizados
hasta diciembre 31 de
2012.
> Los aportes realizados a partir del 1º de
enero de 2013 tendrán
beneficio tributario si
permanecen 10 años en
la cuenta de Pensiones
Voluntarias.
> Los aportes a Pensiones
Voluntarias no son base
para el cálculo de la
retención en la fuente.
> Los aportes a Pensiones
Voluntarias no son base
del impuesto de renta
ordinaria o exenta.
> Dicho beneficio tributario aplica sobre 30% del
ingreso laboral o tributario del año aportado
en Pensiones Voluntarias hasta 3.800 UVT (en
2013 será para aportes
hasta $101.996.000).
> Los aportes del empleador a los fondos de pensiones serán deducibles
en la misma vigencia
fiscal en que se realicen.
> No es obligatoria la
permanencia mínima de
10 años que exige la ley
para acceder el beneficio tributario cuando:
> Se cumplen los requisitos para obtener
una pensión de vejez.
> Los retiros se hacen
para la adquisición
de vivienda con o sin
financiación (crédito
hipotecario o leasing).
> Se recibe el derecho
de pensión por muerte o incapacidad.
3
Retención
en la fuente
Para los empleados declarantes de renta entrará en vigencia a partir del 1º de abril
una tarifa mínima de retención en la fuente. Se tendrán que comparar la depuración
ordinaria y la tarifa mínima, y se hará la retención que sea más alta. Para los que
no declaran renta, la base de la retención se depurará teniendo en cuenta intereses
para vivienda, salud y dependientes con los mismos límites de la renta ordinaria.
4
Ganancias
ocasionales
Son ingresos no convencionales que impactan
el patrimonio de una persona.
Algunos ejemplos de ganancias ocasionales:
> Utilidad por la venta
de bienes muebles,
inmuebles o activos
> Utilidad originada por
la liquidación de una
sociedad de más de dos
años de existencia.
> Herencias, legados,
asignaciones modales,
donaciones.
> Los ingresos recibidos
por una sucesión
> Loterías, premios, rifas,
apuestas y similares.
¿Cuánto es el impuesto de ganancia ocasional?
El impuesto de ganancia ocasional que era de 33%,
se redujo a 10%, con algunas excepciones:
> 20% para las loterías, rifas, apuestas y similares.
> Las herencias tienen una exención de 7.700 UVT
para bienes inmuebles, y de 3.490 UVT para la
asignación por concepto de porción conyugal.
> Las donaciones mantienen la exención del 20%,
hasta a 2.290 UVT.
> Quien vende la casa o apartamento en la que
vive, sin exceder 15.000 UVT, tiene exentas las
primeras 7.500 UVT, siempre y cuando el valor
total de venta sea depositado en una cuenta AFC
para compra de otro inmueble, o para pago del
crédito hipotecario de la casa que vendió.
5
Escala de
impuesto de renta
No es posible determinar
el impuesto de una persona
sin conocer el detalle de sus
ingresos, gastos y ahorro. Pero
para ilustración le presentamos
una tabla en la que puede ver
lo que debería pagar por renta
ordinaria y por IMAN.
Salario
mensual
Impuesto de renta
ordinario sin ahorro en pensiones
voluntarias
Impuesto de renta ordinario con
máximo ahorro
30% o 3.800 uvt
Impuesto
de renta
con IMAN
Ahorro máximo
mensual en pensiones voluntarias con
beneficio tributario
Valor óptimo
de ahorro en
pensiones
voluntarias para
igualar IMAN
$ 5,000,000
$ 2,934,229
$ 582,979
$ 382,753
$ 1,450,000
$ 1,440,425
$ 10,000,000
$ 13,949,640
$ 7,271,640
$ 4,528,345
$ 2,650,000
$ 2,650,000
$ 15,000,000
$ 26,453,445
$ 15,738,840
$ 11,554,782
$ 3,933,000
$ 3,933,000
$ 20,000,000
$ 40,076,835
$ 24,751,635
$ 21,263,977
$ 5,160,000
$ 5,160,000
$ 25,000,000
$ 54,707,798
$ 35,059,020
$ 34,356,212
$ 6,615,750
$ 6,066,386
$ 30,000,000
$ 72,289,099
$ 47,435,406
$ 49,019,987
$ 7,615,400
$ 6,129,088
$ 35,000,000
$ 92,089,099
$ 61,932,115
$ 65,088,948
$ 7,615,400
$ 6,228,720
$ 40,000,000
$ 111,889,099
$ 81,732,115
$ 81,288,948
$ 7,615,400
$ 7,615,400
$ 45,000,000
$ 131,689,099
$ 101,532,115
$ 97,488,948
$ 7,615,400
$ 7,615,400
$ 50,000,000
$ 151,489,099
$ 121,332,115
$ 113,688,948
$ 7,615,400
$ 7,615,400
$ 55,000,000
$ 171,289,099
$ 141,132,115
$ 129,888,948
$ 7,615,400
$ 7,615,400
$ 60,000,000
$ 191,089,099
$ 160,932,115
$ 146,088,948
$ 7,615,400
$ 7,615,400
6
Incremento
de aportes
> La exención del pago del 4x1.000.
> La posibilidad de pignorar su cuenta de
Incremente sus aportes a Pensiones Voluntarias para
que obtenga el mayor beneficio tributario posible,
pero ante todo, para que conserve el valor del dinero en
el tiempo. Esta es la mejor forma de conservar su estilo
de vida y cumplir sus metas de largo plazo. Recuerde
que sus ahorros voluntarios tienen beneficios como:
www.proteccion.com
[email protected]
Red de oficinas
Pensión Voluntaria para respaldar sus
créditos.
> La disminución de su base gravable.
> La disminución de la retención en la
fuente.
> La disminución de su renta líquida gravable cuando tenga obligación de liquidar
por el Sistema de Rentas Presuntivas.
proteccion sa
@proteccion
proteccion sa
Línea de servicio Nacional: 01 8000 52 8000 / Bogotá: 744 44 64 / Medellín y Cali: 510 90 99 / Barranquilla: 319 79 99 / Cartagena: 642 49 99