Los Excedentes de Libre Disposición y los impuestos: claridad

Boletín 2 / abril 2012
Los Excedentes de Libre Disposición y los
impuestos: claridad antes de ahorrar o
pensionarse
Una de nuestras grandes motivaciones al pensionarnos es retirar recursos bajo la forma de
Excedentes de Libre Disposición (ELD) exentos al impuesto a la renta. Ello representa un
importante beneficio e incentivo dado que esos ahorros, normalmente, los hemos
enterados rebajándolos de nuestra base imponible u obteniendo una bonificación estatal
del 15% por ellos.
¿Qué son los ELD?
Nuestra legislación previsional actual establece que si una persona ha realizado un ahorro
previsional y logrado alcanzar un capital mayor a aquél requerido para financiar una
pensión del 70% del promedio de sus remuneraciones imponibles de los últimos 10 años y
mayor al 150% de la pensión mínima vigente, generará derechos a ELD. El monto de
estos excedentes estará determinado al momento de pensionarse y compuesto por la
diferencia entre el capital ahorrado -ya sea bajo la forma de un ahorro previsional
obligatorio, APV o Cotización Voluntaria y/o Depósitos Convenidos- y el capital
requerido.
¿Quién determinará el monto de mi Excedente?
Será mi AFP quién determinará el derecho a retirar ELD cuando yo solicite ya sea una
pensión de vejez por edad legal, vejez anticipada, o sea dictaminado por invalidez
definitiva. También tendré derecho a ELD, si estando pensionado, lo solicito suscribiendo
expresamente el formulario "Solicitud de Cálculo de Excedente de Libre Disposición". Si
recibo una Pensión de Sobrevivencia, no tengo derecho a retirar el ELD
Exención tributaria
Cualquier ahorro dentro de la cuenta de capitalización individual puede determinar
finalmente un ELD, pero no todos tienen derecho a una exención tributaria.
Existen dos alternativas para gozar de ventajas tributarias al momento de retirar ELD:
Recursos ahorrados antes del 06/11/2001
Si realizamos retiros de ELD con cargo a recursos que mantenemos en nuestra Cuenta de
Capitalización individual por concepto de Cotizaciones Voluntarias o APV enterados
hasta el 06/11/2001, podremos optar por el régimen tributario establecido en el Art. 71 del
DL. 3.500 de 1980, vigente a la fecha de publicación de la Ley 19.768.
¿Cuál es ese régimen tributario?
Pagar un impuesto único respecto del Excedente retirado, cuya tasa se calculará al
momento en que nos acojamos a pensión, aplicando la tabla fijada para el Impuesto Global
Complementario, al diez por ciento del monto total que pueda ser objeto de retiro, sin que
dichos retiros se adicionen a otras rentas que tengamos en nuestra declaración y pago de
cualquier otro impuesto.
Al optar por este régimen tributario, sólo la parte del retiro de ELD correspondiente a las
cotizaciones voluntarias o APV estatá afecto a este beneficio tributario. El resto de los
ahorros, no gozarán de ninguna ventaja tributaria y, los depósitos convenidos enterados al
06/11/2001, no podrán ser retirados como ELD
Recursos enterados después del 06/11/2001
Si no registrábamos cotizaciones voluntarias o APV en nuestra Cuenta de Capitalización
Individual a la fecha de publicación de la Ley (06/11/2001), y retiramos ELD, éstos
estarán afectos al Impuesto Global Complementario, debiendo sumarse a la renta anual en
la declaración anual de impuesto. Podremos retirar libre de impuesto hasta un máximo
anual equivalente a 200 unidades tributarias mensuales durante 6 años, u 800 UTM de una
sola vez. Esta exención aplica sólo a retiros provenientes de ahorros obligatorios o
cotizaciones voluntarias (o APV) que tengan al menos 48 meses de antigüedad.
Los Excedentes generados por Depósitos Convenidos enterados con posterioridad al
06/11/2001, podrán ser retirados como excedente pero no se les aplicará exención
tributaria alguna.
Es preciso aclarar que en el año que se retiren los Excedentes, si tenemos algún tipo de
ingresos provenientes de retiros dividendos de S.A, rentas presuntas por ejemplo de
bienes raíces, minería, explotación de vehículos, honorarios, remuneraciones de Directorio
y otras, .que se declaran en la línea 1 a 7 del Formulario N° 22 (Declaración de Renta,
SII), el Excedente retirado, si bien será finalmente renta exenta, incrementará la tasa
marginal de impuestos que afectará a nuestras otras rentas.
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