EJERCICIO RESUELTO Nº 2: Cómo separar los costes fijos y los

DIRECCIÓN FINANCIERA Y
CONTROL DE GESTIÓN
FICHAS TÉCNICAS MULTIMEDIA
UNIDAD 2: Control de Gestión
APARTADO 1: Control de costes
DIAPOSITIVA Nº: 1 Contenido teórico
EJERCICIO RESUELTO Nº 2: Cómo separar los costes fijos y los
variables a través del método de la ecuación de la recta
CÓMO SEPARAR LOS COSTES FIJOS Y LOS VARIABLES A TRAVÉS DEL
MÉTODO DE LA ECUACIÓN DE LA RECTA
ENUNCIADO
Una empresa sabe qué parte de su coste de personal es VARIABLE y qué parte es
FIJA. Como REFERENCIA DE VOLUMEN para la reclasificación se toman los
INGRESOS TOTALES mes a mes:
MES
Ingresos Totales
Coste de Personal
%
ENE
800.000
275.000
34,38%
FEB
1.050.000
290.000
27,62%
MAR
1.450.000
325.000
22,41%
ABR
1.100.000
315.000
28,64%
MAY
1.350.000
350.000
25,93%
JUN
1.500.000
350.000
23,33%
JUL
950.000
290.000
30,53%
AGO
600.000
270.000
45,00%
SEP
1.400.000
330.000
23,57%
OCT
1.600.000
370.000
23,13%
NOV
1.500.000
340.000
22,67%
DIC
1.050.000
310.000
29,52%
14.350.000
3.815.000
26,59%
TOTAL AÑO
Se observa que el COSTE DE PERSONAL en el acumulado del año es un 26,59% de
los INGRESOS TOTALES pero NO es ni FIJO ni VARIABLE:
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a) Si el COSTE DE PERSONAL fuera TOTALMENTE FIJO todos los meses tendría
el mismo importe independientemente de los INGRESOS TOTALES, pero se
observa que no se cumple.
b) Si el COSTE DE PERSONAL fuera TOTALMENTE VARIABLE todos los meses
estaría en torno al 26,59% de los INGRESOS TOTALES, pero también se
observa que no se cumple.
En el ejemplo se toman como referencia los INGRESOS TOTALES, se podría hacer con
nº unidades producidas (en ese caso el PRECIO de venta NO afectaría a los resultados
obtenidos).
SOLUCIÓN
Se representan en los ejes de un gráfico el COSTE DE PERSONAL y los INGRESOS
TOTALES y los puntos del gráfico son los valores cruzados. La recta de tendencia que
une los puntos nos ofrecería la ECUACIÓN DE LA RECTA:
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COSTE PERSONAL
ECUACIÓN DE LA RECTA
400.000
350.000
300.000
y = 0,0949x + 204.390
250.000
200.000
150.000
100.000
50.000
0
0
500.000
1.000.000
1.500.000
2.000.000
INGRESOS
Cuando la RECTA corta el eje “y”, los INGRESOS TOTALES son 0, y si se observa el
valor del COSTE DE PERSONAL estaría en torno a los 200.000€, con lo que se deduce
que cuando los INGRESOS TOTALES son cero el COSTE que tenemos es FIJO,
concretamente COSTE FIJO MENSUAL: 204.390€.
ECUACIÓN DE LA RECTA: y = 0,00949 x + 204.390
COSTE PERSONAL = [0,00949 * INGRESOS TOTALES] + 204.390
Si INGRESOS TOTALES = 0, entonces el COSTE PERSONAL = 204.390
NOTA IMPORTANTE.- Si en lugar de los costes de personal, tenemos los COSTES
TOTALES de una empresa, podemos aplicar este método para dividir los costes totales
en fijos y variables.
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