ANALISIS DEL PUNTO DE EQUILIBRIO. LECCIÓN Nº 16 y 17

UNIVERSIDAD JOSE CARLOS MARIATEGUI
LECCIÓN Nº 16 y 17
ANALISIS DEL PUNTO DE EQUILIBRIO.
OBJETIVO:
¾
¾
¾
Analizar el concepto de punto de equilibrio en relación a los cotos que intervienen.
Analizar y entender los métodos para calcular el punto de equilibrio.
Graficar el punto de equilibrio y analizar de acuerdo a los casos prácticos que el
estudiante debe de realizar.
Introducción:
Para conocer el papel que desempeña el apalancamiento operativo en la determinación
del riesgo de negocios de una empresa, es necesario desarrollar los fundamentos del
análisis del punto de equilibrio (conocido también como el análisis de costos, volumen y
utilidades). El análisis del punto de equilibrio considera la relación entre las ventas, los
costos de operación fijos y variables, y la utilidad operativa de la empresa, para varios
niveles de producción.
Concepto:
El punto de equilibrio es la parte crítica, donde se compensan, el volumen físico de
producción de bienes económicos y los costos fijos y variables dentro de los ciclos de
producción, en relación con el volumen de ventas y utilidades. Para eso los tratadistas
califican que el punto de equilibrio, es el termómetro que mide las condiciones apropiadas
para incrementar la producción o disminuir.
La determinación del Punto de Equilibrio de una empresa respaldado por el volumen, el
pecio de venta y los análisis de costos es una ayuda importante para prever y encarar los
problemas corrientes. Ella requiere técnicas para reunir, coordinar e interpretar los datos
cuantitativos de producción y distribución para ayudar a la gerencia a llegar a
conclusiones adecuadas. La obtención y el resumen de estos datos para la Alta Dirección
es con frecuencia responsabilidad del especialista.
En cualquier estudio que se proponga la determinación del Punto de Equilibrio y otros
hechos o posibilidades de costos y ganancias, el punto de partida es la estimación de los
costos a distintos niveles de producción. De esa manera para abordar cualquier fase de
la planeación de las utilidades, es necesario establecer una separación entre los costos
fijos y variables a través de todas las funciones de la empresa. Cuando se establece una
información presupuestaría flexible periódicamente o se usa un Sistema de Costo
Estándar o Directo, esa separación es la base porque representan los puntos de partida
más satisfactorios para desarrollar la información de los costos corrientes que es
necesaria para la planeación de las utilidades.
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METODO DE CÁLCULO DEL PUNTO DE EQUILIBRIO
Los Costos, el Volumen, las Utilidades y el PUNTO DE EQUILIBRIO pueden ser de
ayuda para trasmitir a la gerencia ya sea los datos fundamentales o para explicar los
efectos probables de las propuestas alternas. La presentación de una información
utilizando métodos tales como:
9
9
9
Método de ecuación.
Método de margen de contribución.
Método grafico,
METODO DE LA ECUACION
El primer método de solución para calcular el punto de equilibrio es el método de la
ecuación. Todo estado de pérdidas y ganancias puede expresarse en forma de ecuación,
como sigue:
Utilidad = Ventas – Gastos Variables – Gastos Fijos.
Ventas = Gastos Variables + Gastos Fijos + Utilidad.
METODO DEL MARGEN DE CONTRIBUCION. (MC)
Un segundo método de solución es el método del margen de contribución o de utilidad
marginal. El margen de contribución es la diferencia entre las ventas y los gastos
variables.
¾
Contribución marginal unitaria para la cobertura de los gastos fijos y la utilidad
deseada.
MC. = Precio de Venta Unitario – Gastos Variables Unitario.
¾
Punto de equilibrio en términos de unidades vendidas.
P.E. =
Gastos Fijos + utilidad deseada.
Margen de Contribucion por unidad.
El Método del margen de Contribución es solamente una forma diferente de expresar la
ecuación. Puede usarse cualquiera de los dos métodos, la elección es cuestión de
preferencia personal.
METODO GRAFICO. (Punto de Equilibrio)
El análisis del Punto de equilibrio permite determinar el nivel de operaciones que debe
mantener la empresa para cubrir todos los costos de funcionamiento, por lo tanto, en este
nivel, los ingresos totales por ventas y los costos operativos totales son iguales. Utiliza el
supuesto que el número de unidades vendidas es igual al número de unidades
producidas. Esto ayudara a la Administración ya que proporciona información sobre el
nivel de operación referencial en el desarrollo de las actividades.
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¾
Calculo del Punto de Equilibrio (numero de unidades).
P.E. =
C.F.
PVu - CVu
P.E. Punto de Equlibrio en Unidades Monetarias.
C.F. Costo Fijo
PVu Precio de Venta Unitario
CVu Costo Variable Uniatrio
=
PVu - CVu
¾
Es denominado Margen de Contribucion.
Calculo del Punto de Equilibrio (Unidades Monetarias).
C.F.
P.E. =
1-
Cvu
Pvu
El denominador de la ecuacion se denomina coeficiente del margen de
contribucion.
Cvu Precio de Venta Unitario
Pvu Costo Variable Uniatrio
SOLES
SOLES
SOLES
METODO GRAFICO.
Volumen
Volumen
Volumen
Costos Variables
Costos Fijos
Linea de las Ventas
Area de utilidad neta
Volumen
Costo Total
Unidades Monetarias
SOLES
Costo Total
CF + CV
Punto de equilibrio
Costo
Variable
Costo Fijo
Area de pérdida neta
Unidades
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Nótese que las ventas totales y los costos variables totales fluctúan en razón directa a los
cambios en el volumen, en tanto que el total de los costos fijos permanecen igual,
cualquiera que sea el volumen de actividad.
CASOS DE EMPRESAS.
ANALISIS DEL PUNTO DE EQUILIBRIO.
El análisis del Punto de equilibrio permite determinar el nivel de operaciones que debe
mantener la empresa para cubrir todos los costos de funcionamiento, por, lo tanto, en
este nivel, los ingresos totales por ventas y los costos operativos totales son iguales.
Utiliza el supuesto que el número de unidades vendidas es igual al número de unidades
producidas. Esto ayudara a la administración en la proporción de información sobre el
nivel de operación referencial en el desarrollo de las actividades.
LIMITACIONES.
El análisis del punto de equilibrio supone la linealidad del precio de venta y del costo
variable por unidad, sabemos que un aumento en las ventas más allá de cierto punto sólo
se logra al reducir el precio por unidad.
También a niveles de producción muy bajo la empresa deja de aprovechar los
descuentos por cantidad al comprar materiales; por estos motivos el grafico de las
variables se debe representar mediante funciones no, lineales.
ANALISIS DE COSTOS – VOLUMEN – UTILIDAD
El análisis del punto de equilibrio indica el nivel de ventas en el cual las utilidades serán
igual a cero. Con frecuencia, la gerencia requiere información en cuanto a la utilidad para
determinado nivel de ventas.
CASO I: PANADERIA SAN DIEGO:
El Sr. Diego dedicado al negocio de venta de tortas al por mayor, ha visto últimamente
incrementarse los costos de sus insumos. Cada torta tiene un precio de S/. 25. Los
costos variables unitarios son:
¾ Harina y azúcar
S/. 3.00
¾ Mantequilla y huevos
S/. 3.50
¾ Otros insumos
S/. 3.00
Los costos fijos totales semanales son:
¾ Sueldos (4 personas)
¾ Alquiler de local y otros
S/. 800
S/. 700
Calcule el nivel de ventas semanal en unidades para lograr el punto de equilibrio.
CASO 2: ANALISIS DEL PUNTO DE EQUILIBRIO.
Un negocio tiene una producción de 30000 unidades anuales de su producto. Si piensa
obtener una utilidad de S/. 24000, teniendo costos fijos por S/. 40000. ¿Cuál es el punto
de equilibrio en unidades?
CASO 3. ANALISIS DE UN PROYECTO.
En la determinación de la utilidad anual de un proyecto se utiliza la siguiente información:
los costos variables son S/. 10 por unidad, los costos fijos varían de acuerdo al nivel de
producción de la siguiente manera:
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Producción
0 – 12000
12001 – 20000
Costo Fijo
80000
100000
Si el precio de la venta es de S/. 24 y se espera ventas por 15000 unidades, además se
desea una utilidad anual de S/. 140000. ¿Cuántas unidades adicionales se tiene que
vender a un precio de S/. 20?
CASO 4. FABRICA DE PANTALONES.
Una fabrica produce 2000 unidades de su producto por periodo, los costo fijos son de S/.
10000 y los costos variables de S/. 15000. Si el 3% de la producción son defectuosos,
cual seria el nivel de producción mínimo para compensar los costos, si el precio de venta
es de S/. 14 la unidad.
CASO 5. COMERCIAL PATTY E.I.R.L.
La Empresa comercial PATTY E.I.R.L. se dedica a la venta de pantalones para caballeros
para ello cuenta con un local en las Galerías BAHIA de nuestra ciudad por el que paga un
alquiler de S/. 700. En el presente mes comprara prendas a S/. 35 la unidad y las venderá
a S/. 60.
Determinar cuantos pantalones debe vender la empresa para no ganar ni perder (en
unidades y en nuevos soles.
CASO 6. INDUSTRIAS PACOCHA
La empresa INDUSTRIAS PACOCHA S.A. dedicada a la comercialización de productos
de limpieza e higiene corporal, basada en su experiencia y conocimiento del mercado,
planea para el siguiente periodo que la participación de sus ventas totales estará
compuesta de la siguiente manera, con relación al total del margen de contribución
obtenido:
INDUSTRIAS PACOCHA
Producto Camay
40%
Producto Lux
30%
Producto Nivea
10%
Producto Rexona
20%
TOTAL PARTICIPACION 100%
Asimismo, sus costos anuales fijos ascienden a S/. 183,024.
El valor de ventas por cada producto y sus costos variables son como siguen:
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DETALLE
Valor de Venta
Costo variable
Margen de Contribución
Participación
CAMAY
S/. 4.00
2.20
1.80
40%
PRODUCTOS
LUX
NIVEA
S/. 4.50
S/. 3.5
3.10
1.90
1.40
1.60
30%
10 %
REXONA
S/. 3.00
1.30
1.70
20 %
DETERMINAR:
El punto de equilibrio en unidades y en nuevos soles aplicando el método de margen de
contribución.
CASO 7. HOTEL DE TURISTAS DE ILO..
El Hotel de Turistas, de Liendo Inversiones S.R.Ltda., de la Provincia de Ilo, Hotel de
Cinco (5) estrellas, el cual brinda además servicio de restaurante, presenta la siguiente
información:
Los costos fijos mensuales en que se incurren son los siguientes:
1 Gerente
S/. 1400
1 Contador
500
2 Ayudantes de limpieza
720
2 Mozos
1600
1 Digitador
400
1 Secretaria
370
Depreciación de 1 Computadora,
2 calculadoras y tres escritorios
190
TOTAL: COSTOS FIJOS
5180
El costo de los suministros y mantenimiento en las habitaciones del hotel se estiman en
S/. 20 por cada persona que se hospeda.
La empresa cobrará por cada día de hospedaje S/. 90 por huésped, y la información que
requiere la Gerencia es:
¾ ¿Cuántas personas se deberán hospedar para no ganar ni perder.
¾
(Expresar lo requerido en número de huéspedes y nuevos soles)
¾
Aplicar los métodos del margen de contribución y método gráfico.
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BIBLIOGRAFIA
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