Abstracts - Consejo General de Economistas

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CONTENTS
DOMÍNGUEZ PUNTAS, ANTONIO: «Money laundering
and state interception of the relationship
lawyer-client» (II)
MARTÍN DÉGANO, ISIDORO: «Insurance Premium Tax»
MARTOS GARCÍA, JUAN JESÚS: «Charges having
equivalent effect to customs duties in the European
Union. Jurisprudential analysis»
MORA AGUDO, LEONOR; NAVARRO HERAS, EMILIO and
PRADO ROMÁN, MIGUEL: «Common Consolidated
Corporate Tax Base vs Spanish Corporate Tax Base:
Aproximation to the Tax burden consequences»
PITA GRANDAL, ANA MARÍA and ANEIROS PEREIRA,
JAIME: «The antiavoidance clause in Mergers &
Reorganizations from the European and Spanish
perspective»
VICENTE DE LA CASA, FERNANDO DE: «The principles
of economic capacity and of non-confiscation as
a limit to the concurrence of taxes»
DOMÍNGUEZ PUNTAS, ANTONIO: «Money laundering and state interception of the
relationship lawyer-client» (II)
ABSTRACT
Advise or consultancy in tax, accountant, financial or legal matters coud be used by delinquents to obtain money laundering of their product as additional advantage. Specially, the role of lawyers in this field is very discussed at the present, due to professional secret protecting their relationship lawyer-defendant. The author analyses the
possibility of interception by the States in this relationship in order to avoid or prevent
money laundering, studying in particular the famous case Gürtel.
Key words: Tax advise, Lawyers profesional secret, money laundering, criminal process.
MARTÍN DÉGANO, ISIDORO: «Insurance Premium Tax»
ABSTRACT
Since 1997 in Spain a tax on insurance premiums has been required. This tax is applied
to insurance and capitalization transactions. The taxpayers are the insurance companies although the policyholders are those who ultimately support the tax burden. This
paper examines this tax.
Keywords: Tax on insurance premiums, Insurance contract, Indirect tax.
MARTOS GARCÍA, JUAN JESÚS: «Charges having equivalent effect to customs duties in the European Union. Jurisprudential analysis»
ABSTRACT
The prohibition of charges having equivalent effect to customs duties is established in
the Treaties of the European Union. However, the charge having equivalent effect has
not been defined in European legislation. For half a century has been developed by the
jurisprudence of the ECJ, adding and specifying features. Following an analysis of this
jurisprudence, outlining its rationale, its characters and, simultaneously, defining the
concept of other similar institutions as discriminatory taxes and state aid.
Key words: Charges having equivalent effect, customs duties, discriminatory taxation,
free movement of goods, distortion of free competition.
MORA AGUDO, LEONOR; NAVARRO HERAS, EMILIO and PRADO ROMÁN,
MIGUEL: «Common Consolidated Corporate Tax Base vs Spanish Corporate Tax Base:
Aproximation to the Tax burden consequences»
ABSTRACT
This paper compares the proposal on the CCCTB of the EU with the Income Tax Spanish regulation. The main goal of our analysis is to estimate the theoretical impact in
the tax burden moving from the local Spanish standards to the European proposal.
Key words: Corporation tax, CCCTB, European fiscal consolidation.
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PITA GRANDAL, ANA MARÍA and ANEIROS PEREIRA, JAIME: «The antiavoidance clause in Mergers & Reorganizations from the European and Spanish perspective»
ABSTRACT
This article contains a complete study about the anti avoidance rule incorporated in the
Spanish Corporate Income Tax Law –art. 96 Royal Legislative Decree 4/2004 of 5 March
2004 -. The commercial regime of this subject was update by the Act 3/2009, that represents the first step in the application of the special regime and one of the issues to examine the application of the rule. One of the main topics is the interpretation of the Spanish rule with reference to the art. 15 of the Council Directive 2009/133 and the case law
about the previous art. 11 of the Council Directive 90/434/EEC
Key words: mergers, anti avoidance rule.
VICENTE DE LA CASA, FERNANDO DE: «The principles of economic capacity and
of non-confiscation as a limit to the concurrence of taxes»
ABSTRACT
Concurrent taxes phenomena have been multiplying in our taxation system as a result
of an increase of regional tax figures. As a result, the principle of economic capacity has
been emptied of content in successive judgments of the Constitutional Court, while the
principle of non confiscation lacks sufficient normative and jurisprudential development. These facts make it necessary to return to the original spirit with which both
principles were formulated.
Key words: Economic capacity, non confiscation, concurrence, tax, non-fiscal purposes,
potential income.
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NORMAS DE AUTOR- CRONICA TRIBUTARIA
1. La revista Crónica Tributaria aceptará para su publicación trabajos o estudios relacionados con el ordenamiento jurídico tributario español y comparado.
2. Los originales se aceptarán considerando que contienen trabajos no publicados ni
presentados para publicación en otros medios y que todas las personas que aparecen
como autores han dado su aprobación para que los trabajos se presenten a la revista.
3. Todos los originales se someterán a un proceso de evaluación externa, especializada,
anónima e independiente y podrán ser aceptados para su publicación, sujetos a revisión o rechazados.
4. Los originales deberán presentarse atendiendo a las siguientes normas:
4.1. Se presentarán en soporte magnético. En la primera página deberá constar el
título del trabajo, nombre del autor/es e institución a la que pertenecen, además
de la dirección de contacto que se establezca, que incluirá tanto los datos postales como los números de teléfono y fax y la dirección de correo electrónico. A dicha dirección de contacto se enviará noticia de la recepción del trabajo y la correspondencia que pueda originarse.
4.2. Las notas al texto deberán ir numeradas correlativamente. Las referencias
aparecerán insertadas a pie de página.
4.3. Las fórmulas matemáticas se numerarán, en su caso, a la derecha de las mismas. Los cuadros y gráficos deberán presentarse con calidad suficiente para su
reproducción e indicándose, en todo caso, sus fuentes.
4.4. El sumario se elaborará de la siguiente forma: Primero se pondrá la palabra
SUMARIO: y después se desglosará sólo hasta el tercer nivel (aunque en el trabajo el nivel de desglose puede ser mayor, sin embargo recomendamos que no se
superen los 4 epígrafes). Así. 1. (texto en versales y versalitas). 1.1. (texto en minúscula). 1.1.1. (texto en minúscula y cursiva).
Ejemplo:
SUMARIO
1. PROVISIÓN POR DEPRECIACIÓN DEL INMOVILIZADO MATERIAL E INMATERIAL. 1.1. Regulación
contable. 1.2. Regulación en el Impuesto sobre Sociedades. 1.2.1. Regulación específica.
1.2.2. Aspectos generales. 1.2.3. Otras cuestiones.
4.5. Cuando se cite a un autor en el texto del capítulo aparecerán sólo los apellidos
en versales y versalitas y el año de publicación de la obra referida.
Ejemplo:
...Generalmente se admite que los índices más representativos de la capacidad económica son la renta, el patrimonio y el gasto. No obstante, de entre éstos, como señala GOODE
(1973), el indicador principal es la renta....
En la bibliografía deberá aparecer dicha cita así:
GOODE, R. (1973): El Impuesto sobre la Renta, Instituto de Estudios Fiscales, Madrid.
4.6. Si se cita a un autor a través de nota a pie de página se hará según estos ejemplos:
– Véase OCDE (2000). (En la bibliografía aparecerá la cita completa, que es: OCDE
(2000): Modelo de Convenio de Doble Imposición sobre la Renta y el Patrimonio, Instituto
de Estudios Fiscales, Madrid.
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– SÁNCHEZ CALERO (1994) entiende... (En la bibliografía aparecerá la cita completa, que
es: SÁNCHEZ CALERO, F. (1994): Instituciones de Derecho Mercantil, tomo I, Editoriales de
Derecho Reunidas, Madrid.
– Vease GONZÁLEZ CAMPOS; SÁNCHEZ RODRÍGUEZ y ANDRÉS SÁENZ DE SANTA MARÍA (2002),
pág. 621. (En la bibliografía aparecerá la cita completa, que es: GONZÁLEZ CAMPOS, J. D.;
SÁNCHEZ RODRÍGUEZ, L. I. y ANDRÉS SÁENZ DE SANTA MARÍA, P. (2002): Curso de Derecho
Internacional Público, 7ª ed., Civitas, Madrid.
4.7. Las referencias a la literatura deberán aparecer al final del artículo bajo la inscripción BIBLIOGRAFÍA, por orden alfabético de autores y, adaptándose al siguiente orden: Autor (por orden alfabético del apellido), año de publicación (distinguiendo a, b, c, si hay varias que corresponden al mismo autor/es y año), título del artículo o libro, título de la revista o editorial, lugar de publicación (sólo libros), número de la revista, y páginas. Por ejemplo:
– En caso de libro: autor en versales y versalitas (dos apellidos si es español y uno si es
extranjero e inicial del nombre), año de publicación, título en cursiva , editorial y ciudad.
Ejemplos:
ALONSO GARCÍA, R. (1989): Derecho comunitario. Derechos nacionales y Derecho común
europeo, Civitas, Madrid.
VOGEL, K. (1991): Double Taxation Conventions, Kluwer, Deventer-Boston.
– En caso de revista: autor en versales y versalitas (dos apellidos si es español y uno si es
extranjero e inicial del nombre), año de publicación, título del artículo entre comillas,
nombre de la revista en cursiva y número de la revista.
Ejemplos:
ALBIÑANA GARCÍA-QUINTANA, C. (1978): «Imposición indirecta en los espacios no nacionales, internacionales o universales», Crónica Tributaria, nº 26.
VOGEL, K. (1997): «Changes to the OECD Model Treaty and Commentary since 1992»,
Bulletin for International Fiscal Documentation, vol. 51, nº 12.
– Si es un capítulo de una obra colectiva deberán citarse los directores o coordinadores
de la obra, por ejemplo:
GARCÍA PRATS, F. A. (2002): «Las medidas tributarias anti-abuso y el Derecho Comunitario» en M. T. SOLER ROCH y F. SERRANO ANTÓN (directores): Las medidas anti-abuso en la
normativa española y en los Convenios para evitar la Doble Imposición internacional y su
compatibilidad con el Derecho Comunitario, Instituto de Estudios Fiscales, Madrid.
4.8. Las expresiones en lengua extranjera aparecerán siempre en cursiva, por ejemplo: treaty-shopping, iuris tantum, länder, etc. También aparecerán en cursiva
las abreviaturas referidas a palabras extranjeras: vid. ; cfr.; op. cit.
4.9. Junto con el artículo deberá presentarse en español e inglés un resumen corto
del mismo, de no más de cien palabras y palabras clave del mismo.
5. Los artículos que se publiquen para las secciones de Estudios y Notas y Comentarios
de Doctrina Administrativa y Jurisprudencia tendrán una extensión idónea de 20 ó
30 DIN A4 mecanografiados, con un cuerpo de letra de tipo 12 y con márgenes de 2,5
cms.
6. Los trabajos se enviarán a: Secretaría de la revista CRONICA TRIBUTARIA, Instituto de Estudios Fiscales, Avda. Cardenal Herrera Oria, 378. 28035 Madrid. Correo
electrónico: [email protected]
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