INSTRUCTIVO PARA DONACIONES EFECTUADAS POR

2007 - 2009
Beca
Juan Pablo II
Beca
Cristóbal Conde
Centro de
Innovación
Anacleto Angelini
2010, Grupo Copec
Complejo
Andrónico
Luksic Abaroa
Beca Talento
e Inclusión
2009
Minera Los
Pelambres
Documento preparado por
la Dirección de Fundraising,
y la Dirección de Auditoria y
revisado por la Dirección Jurídica UC.
Mayo 2014
donaciones
Edificio Facultad
de Derecho
INSTRUCTIVO PARA
DONACIONES
Efectuadas
por empresas
y personas
naturales
a universidades
donaciones
INSTRUCTIVO PARA DONACIONES
Efectuadas por empresas y personas
naturales a universidades
DONACIONES CON FINES CULTURALES
(artículo 8 de la Ley 18.985)
¿Cuáles son los beneficios
tributarios para el donante?
¿Cuál es el costo real
de la donación?
La donación posee dos componentes del 50% cada
uno, que tienen distinto tratamiento tributario:
Por lo tanto, podemos concluir que el costo real
de lo donado es menor al 50% del monto dado:
corresponde aproximadamente al 42,5% de la
donación inicial, (esto dependerá de cada empresa
y donante en particular).
1. Crédito contra el impuesto
¿Quiénes pueden donar?
¿Para qué se puede donar?
Pueden efectuar donaciones acogidas
a estas leyes:
Ley 18.681
•Los contribuyentes del impuesto de primera
categoría, que declaren sus rentas efectivas
determinadas mediante contabilidad completa o
simplificada (empresas).
•Becas de estudio para alumnos y académicos
•Infraestructura
•Adquisición de inmuebles y equipamiento
El 50% de la donación constituye un crédito que
se deduce del impuesto respectivo (1a Categoría o
Global Complementario).
El crédito tiene un límite de 14.000 UTM, en cada
año, al valor que esta tenga al 31 de diciembre
respectivo.
•Proyectos de investigación
2. Gasto aceptado
•Los contribuyentes del impuesto global
complementario que declaren sus ingresos
efectivos (persona natural).
•Seminarios
¿Qué se puede donar?
Proceso de certificación de la donación
El 50% restante de la donación se podrá deducir
como gasto de la base imponible del impuesto
respectivo (1a Categoría o Global Complementario),
con el límite de que no exceda el 2% de la renta
líquida imponible de la empresa o 1,6% del capital
propio de la misma.
LEY 18.681
Dinero
LEY 18.985
(Con fines culturales)
Dinero o
especies
muebles o
inmuebles
Ejemplo 2. Caso persona natural
Contribuyente impuesto de 1a categoría. Donaciones Ley No 18.681.
Contribuyente del Impuesto Global Complementario. Donaciones Ley No 18.681.
I. ANTECEDENTES Y SUPUESTOS
I. Antecedentes
Caso 1
La donación se encuentra rebajada de la utilidad del balance / No existen ajustes tributarios a la utilidad
del balance, salvo el referido a las donaciones / Monto de la donación actualizado: $108.000.000 / Utilidad
según balance: $2.800.000.000 / Capital Propio Tributario (CPT): $26.000.000.000 / % de utilización del
50% restante, según Resolución del Ministerio de Educación: 100% / Valor UTM al 31/12/2013: $40.772.
Tratamiento tributario de las donaciones efectuadas al amparo de la Ley de
Donaciones:
DONACIONES A UNIVERSIDADES
(artículo 69 de la Ley N° 18.681)
Ejemplo 1. Caso empresa
Donaciones con fines culturales
•Proyectos culturales o artísticos
La Universidad gestiona la certificación a través de
su Dirección Jurídica y luego es el Ministerio de
Educación quien emite una resolución exenta que
permite al donante el descuento tributario en el
ejercicio inmediatamente siguiente.
Donación reajustada al
31/12/2013
Determinación de la Renta Líquida Imponible (RLI)
Utilidad según balance
Con donación
Sin donación
$2.800.000.000
$2.908.000.000
$108.000.000
$0
$2.908.000.000
$2.908.000.000
$-54.000.000
$0
$2.854.000.000
$2.908.000.000
Impuesto de 1ª Categoría RLI *20%
$570.800.000
$581.600.000
Menos: Crédito 50% de la donación
actualizada, tope UTM 14.000 (3)
$-54.000.000
$0
$516.800.000
$581.600.000
$64.800.000
-
Más: Donaciones efectuadas (1)
Subtotal renta líquida sin rebajar donaciones
Menos: Monto de la donación que se acepta como gasto (2)
Renta líquida imponible
Impuesto a pagar
Diferencia, menor impuesto a pagar
III. Costo económico de la donación
Monto donado
$108.000.000
Ahorro pago de impuesto (crédito y gasto)
$ -64.800.000
Costo neto final
$43.200.000
2.Si el donante no puede aprovechar una parte o la totalidad del
crédito, sea porque no tendrá que pagar impuesto, o porque le
corresponde pagar menos que el crédito a que tiene derecho,
podrá imputar la diferencia al pago de los impuestos del año
siguiente.
(1) Límite Global Absoluto: 5% RLI
145.400.000
(2) 2% RLI: 0,0196078*$2.908.000.000
1,6o/oo CPT: 1,6o/oo* $26.000.000.000
• En este caso se utiliza la cantidad de $57.019.482
más conveniente entre el 2% de la RLI y el 1,6 o/oo del CPT.
$41.600.000
(3) 14.000 UTM
Caso 4
$700.000
$25.000.000
$1.200.000
$69.000.000
$ 25.000.000
$300.000.000
$15.000.000
$12.791.805
$1.178.205
$104.994.273
$348.681
Menos: crédito donación (50%)
$4.000.000
$350.000
$12.500.000
$348.681
Impuesto Global Complementario
Neto de Créditos
$8.791.805
$828.205
$300.000.000
$0
$0
$0
$0
$251.319
Monto donado
$8.000.000
$700.000
$25.000.000
$1.200.000
Ahorro pago de impuesto
(crédito y gasto)
$4.000.000
$350.000
$12.500.000
$348.681
Costo neto final
$4.000.000
$350.000
$12.500.000
$600.000
$5.000.000*
$60.000.000*
II. Desarrollo
Impuesto Global Complementario
según tabla
Excedente próximo año
III. Costo económico de la donación
IV. Topes
Valor UTM al 31/12/2013:
$40.772
LGA: monto menor entre 20% renta imponible y 320 UTM
IV. Topes
1. La fecha límite de presentación al Ministerio de Educación es el
30 de diciembre de cada año, y el monto mínimo para recibir el
beneficio es de $100.000.
Caso 3
$8.000.000
Base Imponible de Global
Complementario
(incluye donación)
II. DESARROLLO
Caso 2
$57.019.482
$570.808.000
20% renta imponible
$13.800.000*
320 UTM
$13.047.040*
Límite crédito 14.000 UTM
$570.808.000*
$13.047.040
$570.808.000*
$13.047.040*
$570.808.000*
$3.000.000*
$13.047.040
$570.808.000*
Caso 3: El crédito por donación y ahorro pago de impuestos equivale al valor total máximo de crédito a ser utilizado por el contribuyente,
teniendo en consideración que no hay uso de créditos asociado como gasto.
(*) Montos máximos a ser utilizados como crédito