Deber de colaboración - contestación afirmativa al

DEBER DE COLABORACION - CONTESTACION AFIRMATIVA AL REQUERIMIENTO DE PROPORCIONAR DETERMINADOS
DATOS CON TRASCENDENCIA TRIBUTARIA
Don/Doña ...................................., con NIF .................-...., y domiciliado en .......................................,
calle ........................................, piso ...... nº ......, CP ......, en nombre propio (o en calidad de representante de la entidad ......,
CIF ......, y domiciliada en ......, calle ......, piso ...... nº ......, CP ......), en atención a su requerimiento de fecha ...................., por el
que se solicitaban determinados datos con trascendencia tributaria, sobre ...... (enumeración detallada de los datos requeridos y
señalamiento de las personas a que estos se refieren ), y ello en virtud de lo previsto en la Ley General Tributaria y REAL
DECRETO 1065/2007, de 27 de julio.
CERTIFICA
Que las operaciones realizadas por esta parte (o por mi representada) con... (terceros de que se trate), en los periodos
señalados, son las siguientes:
- 1º.-......................................................................................
- 2º.-......................................................................................
...
Como justificante de las referidas operaciones, se acompañan las correspondientes fotocopias de las facturas acreditativas de las
mismas.
Factura nº 1.Factura nº 2.En.................................., a...... de...... de 20......
Fdo.: .................................
SR. INSPECTOR JEFE DE LA DELEGACION/ADMINISTRACION DE LA AGENCIA ESTATAL DE ADMINISTRACION
TRIBUTARIA DE.....................
Notas:
FUNDAMENTOS JURÍDICOS
·
LGT/2003, art. 141.
·
RGI, art. 12 y 22.
·
REAL DECRETO 1065/2007, de 27 de julio.
DOCTRINA LEGAL
En el marco de las especificas funciones de la Inspección, se le encomienda realizar, por propia iniciativa o solicitud de otro órganos
administrativos, actuaciones inquisitivas o de información que conduzca a la aplicación de los tributos. Su objeto es el conocimiento
de los datos antecedentes de cualquier naturaleza que los tributos. Su objeto es el conocimiento de los datos antecedentes de
cualquier naturaleza que cumplan los requisitos siguientes:
·
Tengan trascendencia tributaria respecto de terceras personas.
·
Obren en poder del obligado tributario.
·
No existiera obligación de carácter general de haberlos facilitado mediante las correspondientes declaraciones.
·
No supongan la vulneración de los límites expuestos.
Partiendo de lo apuntado hasta ahora, podemos distinguir las modalidades siguientes:
a)
Obtención de información en el transcurso de actuaciones de comprobación e investigación. No precisan
autorización específica, pues vienen amparadas por la actuación genérica de comprobación. La obtención de información se
configura reglamentariamente como deber de la Inspección.
b)
Actuación de obtención de información autónoma, realizada con independencia de las de comprobación. Puede
iniciarse:
·
Mediante requerimiento escrito otorgado por el inspector jefe, para que el requerido aporte o remita los datos;
·
Sin previo requerimiento escrito, cuando lo justifique la índole de los datos, y la Inspección se limite a examinar aquellos
documentos que han de estar a su disposición.
En general, debe concederse un plazo no inferior a 10 días para aportar la información o facilitar su captura por la Inspección.
Cabe decir que la negativa infundada a proporcionar la información constituye infracción simple.
Asimismo, el requisito de que los datos obren en poder del obligado tributario debe interpretarse como que los datos obren o
debieren obrar.
Por su parte, el acto administrativo del requerimiento es reclamable en vía económico administrativa, y previamente impugnable en
reposición, si no se realiza como un trámite más, dentro de una comprobación o investigación.
Hay que decir que el requerimiento o, en su defecto, la autorización puede otorgarse de forma verbal y que se ha juzgado admisible
el requerimiento que solicita, a los clientes de un establecimiento de hostelería, datos de número de personas asistentes a
banquetes, fecha de celebración, tipo de servilletas utilizados, etc. Por el contrario, no se admite la exigencia de que en caso de no
poseer factura del banquete, se comunique el lugar y fecha de celebración y el importe de lo pagado, ni datos acerca de la
existencia de reportaje fotográfico, cuestión que la Administración considera admisible. No afecta a la intimidad personal el
requerimiento de una inspección tributaria municipal a una empresa eléctrica, sobre datos de potencia instalada de uno de sus
clientes.
Asimismo, debe indicarse que los requerimientos expresos e individualizados no tienen por que circunscribirse a actuaciones
concretas de comprobación e investigación. Puede dirigirse a la obtención de información ocasional, no permanente, sobre
operaciones generales que afecten a una pluralidad de terceras personas que se relacionan con la persona requerida.
A su vez, se anula un requerimiento, a una entidad de telecomunicaciones, solicitando la identificación de los abonados y su
facturación anual, al no ser individualizado, dado el alto número de abonados, y carecer de trascendencia tributaria, por el bajo
volumen medio de facturación.
Hay que precisar que el requerimiento de información formulado al propio inspeccionado dentro del procedimiento de comprobación
es un acto de trámite no recurrible. Si se formula a un tercero, éste sí que puede recurrir.
Finalmente, cabe apuntar que, formulado un requerimiento al antiguo administrador de una empresa en suspensión de pagos, si ya
no custodia la contabilidad puede oponerse al requerimiento de información.
JURISPRUDENCIA DE INTERÉS
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TS 11-03-00; Marginal: 103434
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TS 13-09-06; Marginal: 278201
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TS 14-09-06; Marginal: 278191
·
TS 19-09-06; Marginal: 276749
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TS 03-10-06; Marginal: 278187