NOVETATS INTRODUÏDES PER LA LLEI 3/2012 I LLEI 4/2012

info
Publicació d'actualitat normativa
Nº 19 – Juliol 2012
NOVETATS INTRODUÏDES PER LA LLEI 3/2012 I LLEI 4/2012 (BOE - 7 DE JULIOL DE
2012) I PEL REAL DECRET LLEI 20/2012 (BOE - 14 DE JULIOL DE 2012).
LLEI 3/2012, DE 6 DE JULIOL DE MESURES URGENTS PER A LA REFORMA DEL MERCAT
LABORAL (BOE - 7 DE JULIOL DE 2012).
A) Contracte de treball per temps indefinit de recolzament als emprenedors.
•
•
•
•
S'estableix una nova modalitat de contracte de treball per temps indefinit i a jornada completa de recolzament als
emprenedors, de la que només podran fer ús les empreses que tinguin menys de 50 treballadors. No es permet l'adopció
d'aquesta mena de contractes sempre que en els sis mesos anteriors a la celebració del contracte l'empresa hagués
adoptat decisions extintives improcedents.
S'estableixen una sèrie de bonificacions en la quota empresarial a la Seguretat Social.
Aquest contracte permet al treballador compatibilitzar el salari junt amb el 25% de la quantia de la prestació per atur de
nivell contributiu que tingui reconeguda i que estigués pendent de percebre.
Aquests contractes gaudiran dels incentius fiscals previstos en l'art. 43 TRLIS.
B) Deduccions per creació d'ocupació (nova redacció de l'art. 43 TRLIS).
•
•
Les entitats que no tenen personal contractat i celebren un contracte de treball per temps indefinit de recolzament als
emprenedors, menors de 30 anys, podran deduir de la quota íntegra la quantitat de 3.000 €.
Les entitats amb menys de 50 treballadors que concertin un contracte de treball per temps indefinit de recolzament als
emprenedors amb aturats que siguin beneficiaris d'una prestació contributiva per atur podran deduir de la quota íntegra el
50% de l’ import menor dels següents:
o
o
•
L'import de la prestació per atur pendent de percebre pel treballador en el moment en que es celebri el contracte.
L'import que es correspongui amb 12 mensualitats de la prestació per atur reconeguda.
Les deduccions s'aplicaran en la quota íntegra del període impositiu que es correspongui amb la data de finalització del
període de prova d'un any exigit en el contracte i es condicionaran al manteniment de la relació laboral durant al menys
tres anys des de la data del seu inici.
C) Tractament de les indemnitzacions per acomiadament en l'IRPF.
•
•
Es generalitza per a tots els acomiadaments col·lectius realitzats d'acord amb l'art. 51 ET o produïts per les causes de l'art.
52.c) ET, sempre que siguin per causes econòmiques, tècniques, organitzatives, de producció o per força major, l'exempció
de la indemnització percebuda que no superi el fixat per l'acomiadament improcedent en l'ET.
S'estableixen les indemnitzacions per acomiadament exemptes en els períodes anteriors a l'entrada en vigor d'aquesta Llei.
D) Entrada en vigor: al dia següent de la seva publicació en el BOE.
LLEI 4/2012, DE 6 DE JULIOL, DE CONTRACTES D'APROFITAMENT PER TORNS DE BÉNS D'ÚS
TURÍSTIC, D'ADQUISICIÓ DE PRODUCTES DE VACANCES DE LLARGA DURADA, DE REVENDA I
D'INTERCANVI I NORMES TRIBUTÀRIES (BOE - 7 DE JULIOL DE 2012).
Qualificació del dret d'aprofitament per torns de béns immobles d'ús turístic: aquell pel que s'atribueix al seu titular la facultat de
gaudir durant un període determinat de cada any un allotjament que sigui susceptible d'ús independent per tenir sortida a la via
pública o a un element comú de l'edifici en el que estigui ubicat, dotat amb mobiliari, així com el dret a la prestació de serveis
complementaris. Resulten d'aplicació les següents normes tributàries:
•
•
•
En el no previst s'aplicaran les disposicions tributàries generals.
Impost sobre el patrimoni: els drets del títol II es valoraran pel seu preu d'adquisició.
Impost sobre Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats: a les transmissions entre particulars no subjectes al
IVA ni a l’IGIC dels drets d'aquesta Llei, se'ls aplicarà el tipus del 4% en l'ITPiAJD, excepte les competències de les CCAA en
la matèria.
REAL DECRET-LLEI 20/2012, DE 13 DE JULIOL, DE MESURES PER A GARANTIR L'ESTABILITAT
PRESSUPOSTÀRIA I DE FOMENT DE LA COMPETITIVITAT (BOE - 14 DE JULIOL DE 2012).
Superar el període recessiu en que està Espanya aconsella una estratègia política que pivota, fundamentalment, sobre dos eixos: la
consolidació fiscal i l'impuls de noves reformes estructurals.
A) Modificacions en la Llei 37/1992, de l'IVA.
•
•
•
•
•
•
•
S'eleva de 33 al 40 per cent el percentatge dels materials aportats en una execució d'obra que tingui per objecte la
construcció o rehabilitació d'una edificació per l'empresari per a que l'operació es qualifiqui com a lliurament de béns.
S'eleven els tipus general i reduït del 18 i 8 per cent al 21 i 10 per cent, respectivament.
Es produeix un canvi en els tipus del règim especial de recàrrec d'equivalència, que passen del 4 i 1 per cent al 5,2 i 1,4 per
cent, respectivament.
Es produeix un canvi en les compensacions del règim especial de l'agricultura, ramaderia i pesca, que passen del 10 i 8,5 per
cent al 12 i 10,5 per cent, respectivament.
Determinats productes i serveis que tributaven al tipus reduït del 8 per cent passen a tributar al tipus general:
o Flors i plantes ornamentals.
o Serveis mixtos d'hostaleria, espectacles, discoteques, sales de festa, barbacoes i altres anàlogues.
o Entrada a teatres, circs, espectacles i festes taurines, parcs d'atraccions i atraccions de fira, concerts, parcs
zoològics, sales cinematogràfiques, exposicions i manifestacions similars. Així com les pròpies de visites a
monuments, llocs històrics, jardins botànics, parcs naturals i similars, i l'organització d'exposicions i similars, en
quan no es trobin exemptes d' IVA.
o Els serveis prestats a persones físiques que practiquen l'esport o l'educació física.
o Serveis prestats per intèrprets, artistes, directors i tècnics, que siguin persones físiques, als productors de
pel·lícules cinematogràfiques susceptibles d'esser exhibides en sales d'espectacles i als organitzadors d'obres
teatrals i musicals.
o Serveis funeraris i entregues de béns relacionades amb els mateixos.
o Serveis de perruqueria i serveis complementaris.
o Assistència sanitària, dental i cures termals.
o Subministrament i recepció de serveis de la radiodifusió digital i televisió digital.
o Adquisició d'obres d'art, antiguitats i objectes de col·lecció.
S'estableix un règim especial dels béns usats, objectes d'art, antiguitats i objectes de col·lecció per als revenedors d'aquests
elements a els que hagués estat d'aplicació un tipus reduït de l' Impost.
Aquesta norma serà d'aplicació des de l'1 de setembre de 2012.
B) Modificació de la Llei 38/1992, de IIEE.
•
•
•
•
•
S'introdueix un tipus mínim per als cigarros i cigarrets que queda fixat en 32 € per 1.000 unitats.
En el cas dels cigarrets s'ha incrementat la seva fiscalitat mínima fixant el tipus únic en 119,1 € per cada 1.000 cigarrets.
En el cas dels cigarrets es redueix el tipus impositiu proporcional de forma equivalent a l'increment en el tipus de gravamen
de l'IVA.
Aquesta norma serà d'aplicació des de l'1 de setembre de 2012.
S'eleva l'impost mínim de la picadura d'embolicar, que queda fixat en 80 € per Kg.
2
C) Modificació de la Llei 35/2006, de l'IRPF.
•
•
Es suprimeix a partir de l'entrada en vigor d'aquest Real Decret-llei la compensació fiscal per deducció en adquisició
d'habitatge habitual aplicable als contribuents que van adquirir el seu habitatge abans del 20 de gener de 2006.
Amb efectes des de l'1 de setembre de 2012:
o S'eleva el percentatge de retenció o ingrés a compte aplicable als rendiments del treball derivats d'impartir cursos,
conferències, col·loquis, seminaris i similars, o derivats de l'elaboració d'obres literàries, artístiques o científiques,
sempre que es cedeixi el dret a la seva explotació, del 15 al 19 per cent.
o S'eleva el percentatge de retenció dels rendiments d'activitats professionals, del 15 i el 7 per cent, al 19 i 9 per
cent, respectivament.
o
ATENCIÓ !: El percentatge de retenció o ingrés a compte sobre els rendiments abans esmenats, que es satisfacin
o abonin a partir de l'1 de setembre de 2012, quedant fixat fins el 31 de desembre de 2013 en el 21 per cent,
excepte que resulti d'aplicació el percentatge del 9 per cent.
D) Modificacions relatives a l'Impost sobre Societats.
•
•
Per als períodes impositius iniciats dins dels anys 2012 i 2013:
o Per a subjectes passius que el seu volum d'operacions hagi superat la quantitat de 6.010.121,04 € durant els dotze
mesos anteriors als períodes impositius iniciats en 2012 i 2013, s'estableix un nou límit d'aplicació temporal a la
compensació de bases imposables negatives generades en exercicis anteriors; límit que és del 50% de la base
imposable prèvia a aquesta compensació quan en aquests dotze mesos l'import net de la xifra de negoci sigui al
menys vint milions d'euros, però inferior a seixanta milions d'euros; i del 25% quan la xifra de negoci anual superi
la xifra de seixanta milions d'euros.
o No serà d'aplicació als pagaments fraccionats quan el termini de declaració hagi vençut a l'entrada en vigor
d'aquest Real Decret-llei.
o La deducció dels actius intangibles amb vida útil indefinida per als períodes impositius iniciats en 2012 i 2013
estarà limitada a la cinquantena part del seu import. No s'aplicarà aquesta mesura als contribuents de l'IRPF que
compleixen els requisits de l'art. 108.1 TRLIS.
o La deduibilitat del fons de comerç per als períodes impositius iniciats en 2012 i 2013 sota el límit anual màxim de la
centèsima part del seu import, no s'aplicarà als contribuents de l'IRPF que compleixin els requisits de l'art. 108.1
TRLIS.
o Per als pagaments fraccionats que els seus terminis de declaració s'inicien a partir de l'entrada en vigor d'aquest
Real Decret-llei, corresponents a períodes impositius iniciats en 2012 i 2013, s'introdueixen modificacions respecte
a la modalitat de pagament fraccionat que la seva determinació es realitza sobre la base imposable del període
impositiu transcorregut:
 S'inclou en la seva base un 25 per cent dels dividends i rendes que procedeixin de la transmissió de
participacions que tenen dret al règim d'exempció.
 S'eleven els percentatges d'aplicació sobre la base imposable.
 Respecte de l' import mínim d'aquest pagament fraccionat amb base en el resultat de l'exercici
s'incrementa el seu percentatge al 12 i al 6 per cent. A més, aquest pagament mínim no es veurà minorat
per les bonificacions i retencions del període.
Amb efectes per a períodes impositius iniciats a partir de l'1 de gener de 2012:
o Es modifica la limitació a la deduibilitat de despeses financeres, fent-la extensiva a totes les empreses en general,
sense limitar-la a la seva pertinència a un grup mercantil.
o Aquesta limitació no s'aplica en aquells supòsits en que es produeix l'extinció d'una entitat, sense possibilitat de
subrogació en altre entitat a efectes de l'aplicació futura de les despeses financeres no deduïdes.
E) Gravamen especial sobre dividends i rendes de font estrangera derivades de la transmissió de valors representatius
dels fons propis d'entitats no residents en territori espanyol no inclòs en la disposició addicional quinzena d'aquesta
llei.
•
•
•
•
Fins al 30 de novembre de 2012 s'estableix un gravamen especial sobre rendes de font estrangera de manera similar al
previst en el Real Decret-llei 12/2012, encara que aquest nou gravamen afecta a un volum més gran de dividends o a la
transmissió d'un volum més gran de participacions.
El tipus de gravamen especial serà del 10 per cent.
La despesa comptable que es correspongui a aquest gravamen no serà fiscalment deduïble de la base imposable de
l’Impost sobre Societats.
El gravamen especial s’haurà d'autoliquidar i efectuar l’ingrés en el termini dels 25 dies següents a la data de la meritació.
F) Establiment de beneficis fiscals per a la candidatura olímpica “candidatura de Madrid 2020”.
G) Entrada en vigor: al dia següent al de la seva publicació en el BOE.
3