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Provincia de Buenos Aires
Contaduría General
La Plata, 4 de septiembre de 1985
VISTO:
La necesidad de implementar un sistema contable que permita centralizar
la información que brindan las contabilidades que actualmente se llevan en las
distintas Direcciones de Administración de las reparticiones provinciales, y
CONSIDERANDO:
Que es de competencia de la Contaduría General el dictado de normas y
métodos de contabilización, tendientes a un eficiente control y a suministrar
información oportuna sobre la situación económico-financiera de la Hacienda, a los
distintos niveles de responsabilidad para la toma de decisiones,
Por ello, en virtud de lo dispuesto en el artículo 7°, incisos 1° y 5° del
Decreto-Ley 8827/77 y en el artículo 42 del Decreto-Ley 7764/71,
EL CONTADOR GENERAL DE LA PROVINCIA
RESUELVE:
ARTICULO 1°:
Apruébase el Sistema Contable Centralizador, para ser aplicado
en el ámbito de la Administración Central, Organismos Descentralizados y Cuentas
Especiales de la Provincia de Buenos Aires, y cuyas normas generales, normas
técnicas, planes de cuentas, manuales de cuentas y desarrollo práctico forman parte
de la presente.
ARTICULO 2°:
El Sistema Contable Centralizador que se aprueba conforme a lo
establecido en el artículo precedente, regirá a partir del 1 de enero de 1986, fecha a
partir de la cual las Direcciones de Administración arbitrarán los medios necesarios
para la adecuación contable correspondiente.
ARTICULO 3°:
La instrumentación del presente sistema, no exime a las
Direcciones de Administración Contable de continuar aplicando las operaciones
propias de cada uno de los sistemas previstos en la Ley de Contabilidad.
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ARTICULO 4°:
Regístrese, y por la Dirección de Administración comuníquese
con copia a quienes corresponda. Hecho, archívese.
RESOLUCION N° 584
Dr. Carlos Oreste Lunghi
Contador General de la Provincia
de Buenos Aires
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Contaduría General
NORMAS GENERALES
El sistema de información contable que se establece, no
debe considerarse un sustituto de los vigentes, esto es de los sistemas financiero y
patrimonial, sino por el contrario es un complemento de ellos, con la finalidad de
interrelacionarlos y afianzarlos, para brindar una información más confiable para la
toma de decisiones y el control, en razón de las autoverificaciones que el mismo
sistema genera.
Los objetivos que el sistema persigue, básicamente los
podemos sintetizar en:
1 – Obtener un registro contable que facilite el control de los recursos
financieros y físicos del Organismo.
2 – Posibilitar la entrega en forma oportuna de la información
necesaria.
3 – Suministrar periódicamente estados contables que reflejen el
resultado de las operaciones, la situación financiera y patrimonial
y sus variaciones.
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NORMAS TECNICAS
En el presente sistema, además de observarse todos los principios de
contabilidad referidos al sector público, deberán tenerse en consideración las
siguientes normas técnicas:
1 – Cada partida contable debe precisar la partida deudora y la acreedora.
2 – La contabilización de las operaciones en los registros de entrada original se
ejecutará diariamente, o en su defecto dentro del primer día hábil posterior a su
ejecución, excepto los casos de contabilización diferida, cuyo registro será mensual.
Entiéndase por registros de entrada original los establecidos por la Ley de
Contabilidad, en los artículos 36 y siguientes.
3 – Se establecerá un registro, Diario General Centralizador, en el cual se asentarán
formalmente y en orden cronológico las operaciones, sobre la base de la información
de los otros sistemas contables. Dicha registración será en asientos mensuales.
4 – Se establecerá obligatoriamente, un Mayor General, el cual contendrá la
referencia adecuada que permita relacionar las operaciones con el Diario General.
5 – Se podrán establecer registros auxiliares básicos conforme con las
características de cada Organismo.
6 – Se elaborarán periódicamente balances de sumas y saldos, de tesorería, los
exigidos por la Contaduría General y toda otra información contable que resulte
necesaria.
7 – Las Direcciones de Administración deberán arbitrar los medios necesarios para
asegurar la implementación del sistema.
8 – En todos los casos deben observarse todas las disposiciones legales y técnicas
que sean de aplicación.
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PLAN DE CUENTAS
ORGANISMOS DESCENTRALIZADOS
1.-
ACTIVO
1.01)Disponibilidad
1.01.01 Caja
1.01.02 Bancos
1.01.03 Fondo Permanente art. 58 Ley de Contabilidad
1.02)Créditos
1.02.01 Deudores por anticipos
1.02.02 Deudores por préstamos
1.02.03 Deudores por depósitos en garantía
1.02.04 I V.A.-Crédito
1.02.05 Remesas a percibir de la Tesorería General
1.03)Inversiones
1.03.01 Depósitos a plazo fijo
1.03.02 Valores Financieros
1.03.03 Otras Inversiones
1.04)Bienes de Cambio
1.05)Bienes de Uso
1.05.01 Inmuebles del Organismo
1.05.02 Muebles del Organismo
1.05.03 Semovientes del Organismo
1.06)Cargos Diferidos
1.06.01 Deuda Pública a apropiar
1.06.02 Egresos con cargo a Ejercicios Futuros
2.-
PASIVO
2.01) Deudas
2.01.01 Aporte personal a depositar
2.01.02 Aporte patronal a depositar
2.01.03 Retenciones a depositar
2.01.04 I.V.A. Débito
2.01.05 Cuentas de terceros - art.9° Ley de Contabilidad
2.01.06 Cuentas Varias - art.22 Ley de Contabilidad
2.01.07 Cumplimiento de Donaciones y Legados - art.9° Ley de
Contabilidad
2.01.08 Letras en circulación
2.01.09 Títulos en circulación
2.01.10 Obligaciones
2.01.11 Compromisos
2.01.12 Mandado a Pagar
2.01.13 Residuos Pasivos
2.01.14 Deuda Exigible
2.01.15 Compromisos art. 16 Ley de Contabilidad
5
2.01.16 Uso del Crédito
2.01.17 Deuda Consolidada
2.02)Recursos e Ingresos Diferidos
2.02.01 Ingresos a apropiar
2.02.02 Recursos afectados
3.-
PATRIMONIO NETO
3.01) Patrimonio del Organismo
3.02) Reservas
3.03) Resultado Acumulado
4.-
RESULTADOS
4.01) Recursos del Organismo – Calculado
4.02) Financiamiento Calculado
4.03) Remesas de Tesorería General – Calculado
4.04) Recursos del Organismo – Recaudado
4.05) Financiamiento del Organismo – Recaudado
4.06) Remesas de Tesorería General – Recaudado
4.07) Presupuesto del Organismo – Erogaciones
4.08) Presupuesto del Organismo – Erogaciones Comprometidas
4.09) Economías del Ejercicio
4.10) Aumento del Presupuesto – Erogaciones
4.11) Resultado Financiero Preventivo
5.-
CUENTAS DE MOVIMIENTO
5.01) Variaciones Patrimoniales
5.02) Variaciones Patrimoniales no Inventariables
5.03) Bienes no Inventariables
5.04) Variaciones Patrimoniales Presupuestarias
5.05) Variaciones Patrimoniales no Presupuestarias
5.06) Resultado del Ejercicio
6.-
CUENTAS DE ORDEN
6.01) Activo
6.01.01) Responsables por sumas a rendir
6.02) Pasivo
6.02.01) Sumas a rendir
6.02.02) Sumas rendidas
6.02.03) Rendiciones de cuentas desaprobadas
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MANUAL DE CUENTAS
1.ACTIVO: Cuenta compuesta, representa la totalidad de bienes y derechos de
propiedad del Organismo. No se emplea para registraciones; muestra
valores totales en estados contables.
1.1.Disponibilidades:
Es una cuenta compuesta, no se emplea para
registraciones.Muestra en los estados contables activos
que tienen poder cancelatorio legal y limitado.
1.1.1.Caja:
a)Concepto: Cuenta sintética. Su saldo indica fondos disponibles
para el pago.
b)Se debita: Por los ingresos.
c)Se acredita: Por los egresos.
d)Saldo deudor: Representa la existencia en caja.
e)Fuente de información: Contabilidad de Movimiento de Fondos.
1.1.2.Bancos:
a)Concepto: Cuenta sintética. Se utiliza para reflejar ingreso o
egreso que se produce a través de las cuentas corrientes bancarias.
Deberá utilizarse una cuenta por cada cuenta corriente que se
encuentre abierta.
b)Se debita: Por los ingresos que se producen en las cuentas
corrientes bancarias.
c)Se acredita: Por los egresos que se producen en las cuentas
corrientes bancarias.
d)Saldo: Deudor y representa la existencia en cuenta corriente.
e)Fuente de Información: Contabilidad de Movimiento de Fondos.
1.1.3.Fondo Permanente artículo 58 – Ley de Contabilidad:
a)Concepto: Cuenta sintética; se utiliza para reflejar las sumas
entregadas por la Tesorería de la repartición a los sub-responsables,
para que afronten los pagos legalmente autorizados.
b)Se debita: Por las sumas entregadas por las Tesorerías.
c)Se acredita: Por las sumas rendidas por los Sub-responsables.
d)Saldo: Deudor y representa durante el ejercicio los importes
anticipados y pendientes de rendición; al cierre del ejercicio el saldo
no invertido que se transfiere al ejercicio siguiente.
f)Fuente de Información: Contabilidad de Movimiento de Fondos.
1.2.Créditos: Cuenta compuesta. Muestra los derechos a percibir de Terceros en
dinero y otros bienes.
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1.2.1.Deudores por anticipos:
a)Concepto: Se utiliza para reflejar los anticipos que por diversos
conceptos entrega la Tesorería de la repartición (Proveedores,
anticipos, I.V.A., etc.). Se deberán efectuar tantas aperturas de
cuentas como conceptos sean necesarios.
b)Se debita: Por los anticipos que se entregan.
c)Se acredita: Por los reintegros o por las retenciones que se
efectúan.
d)Saldos: Deudor; representa los anticipos pendientes de
devolución.
e)Fuente de Información: Contabilidad de Movimiento de Fondos.
1.2.2.Deudores por préstamos:
a)Concepto: Representa los préstamos otorgados.
b)Se debita: Por la entrega de los préstamos.
c)Se acredita: Por la amortización de los préstamos.
d)Saldo: Deudor y representa el monto de los préstamos no
cancelados.
e)Fuente de información: Contabilidad de Movimiento de Fondos.
1.2.3.Deudores por depósitos en garantía:
a)Concepto: Representa los derechos por las garantías no
constituídas.
b)Se debita: Por el devengamiento de la obligación de constituir
garantías.
c)Se acredita: Por el depósito de la garantía.
d)Saldo: Deudor y representa el importe de garantías no
constituídas, que a la fecha se encuentran vencidas.
e)Fuente de Información: Movimiento de Fondos.
1.2.4.I.V.A. Crédito:
a)Concepto: Se utiliza para reflejar el I.V.A. Crédito que obtengan los
Organismos por las operaciones realizadas.
b)Se debita: Por la obtención del crédito por el Impuesto al Valor
Agregado.
c)Se acredita: Al cierre para cancelar la cuenta, reflejando la
situación del Impuesto.
d)Saldo: Deudor y representa el total del crédito por I.V.A.
acumulado.
e)Fuente de Información: Contabilidad de Movimiento de Fondos.
1.2.5.Remesas a percibir por la Tesorería General:
a)Concepto: Se utiliza para reflejar las remesas que pertenecen al
ejercicio y que al cierre del mismo la Tesorería General no remitió a
los Organismos correspondientes.
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b)Se debita: Al cierre del ejercicio para reflejar las remesas que la
Tesorería General adeuda al Organismo.
c)Se acredita: Al percibir de la Tesorería General las remesas
correspondientes.
d)Saldo: Deudor y refleja la deuda que por Remesas mantiene la
Tesorería General con el Organismo.
e)Fuente de Información:Contabilidad Presupuestaria.
1.3.Inversiones: Cuenta compuesta; refleja las colocaciones de fondos con el
objetivo de obtener rentas en actividades que no hacen al objetivo
del Organismo. No se emplea para registraciones.
1.3.1.Depósitos a Plazo Fijo:
a)Concepto: Representa los fondos colocados a plazo fijo.
b)Se debita: Por las colocaciones efectuadas.
c)Se acredita: Por el retiro del depósito a su vencimiento.
d)Saldo: Deudor y representa los saldos en plazo fijo.
e)Fuente de Información: Contabilidad de Movimiento de Fondos.
1.3.2.Valores Financieros:
a)Concepto: Se utiliza para reflejar la existencia de valores
financieros en el patrimonio del Organismo.
b)Se debita: Por la compra o incorporación de valores financieros al
patrimonio del Organismo.
c)Se acredita: Por la baja de valores financieros del patrimonio del
Organismo.
d)Saldo: Deudor y representa el total de valores financieros en
existencia en el patrimonio del Organismo.
e)Fuente de Información: Contabilidad de Movimiento de Fondos.
1.3.3.Otras Inversiones:
a)Concepto:Se utiliza para reflejar cualquier otra inversión, no
clasificada en las cuentas anteriores, que efectúe el Organismo.
b)Se debita: Por las inversiones efectuadas.
c)Se acredita: Por la cancelación de la inversión.
d)Saldo: Deudor y representa el saldo de las inversiones que
mantiene el Organismo.
e)Fuente de información: Contabilidad de Movimiento de Fondos.
1.4.Bienes de Cambio: Cuenta compuesta; refleja los bienes de comercialización
que hacen al objetivo del Ente. No se emplea para registraciones.
Deberán efectuarse las aperturas necesarias de acuerdo a las
necesidades del Organismo.
1.5.Bienes de Uso: Cuenta compuesta. Representa los bienes afectados al uso
de la actividad del Ente. No se destinan a la venta. No se emplea
para registraciones.
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1.5.1.Inmuebles del Organismo:
a)Concepto: Cuenta sintética. Refleja la existencia de bienes
inmuebles de propiedad provincial, afectados al Organismo. Se
deberá efectuar la apertura que corresponde de acuerdo al
Nomenclador de Bienes.
b)Se debita: Por la compra o incorporación de bienes inmuebles al
patrimonio del Organismo.
c)Se acredita: Por la baja de los inmuebles.
d)Saldo: Deudor y representa el total en bienes inmuebles afectados
al Organismo.
e)Fuente de Información: Contabilidad de Patrimonio con incidencia
en la Contabilidad de Presupuesto.
1.5.2.Muebles del Organismo:
a)Concepto: Cuenta sintética. Refleja la existencia de bienes
muebles de propiedad del Organismo. Se deberá efectuar la
apertura que corresponde de acuerdo al Nomenclador de Bienes.
b)Se debita: Por la compra o incorporación de bienes muebles al
patrimonio del Organismo.
c)Se acredita: Por la baja de bienes muebles del patrimonio del
Organismo.
d)Saldo: Deudor y representa el total de los bienes muebles
pertenecientes al Organismo.
e)Fuente de Información: Contabilidad de Patrimonio con incidencia
en la Contabilidad de Presupuesto.
1.5.3.Semovientes del Organismo:
a)Concepto: Representa los animales empleados para la tracción y
todo ganado en pie, de cualquier especie, sea cual fuere el uso a
que se los destine.
b)Se debita: Por las incorporaciones.
c)Se acredita: Por las ventas y/u otras bajas patrimoniales.
d)Saldo: Deudor e indica la existencia de semovientes.
e)Fuente de Información: Contabilidad Patrimonial con incidencia en
la Contabilidad de Presupuesto.
1.6.Cargos diferidos: Cuenta compuesta; refleja los gastos contraídos en el
ejercicio que se ha de apropiar a próximos ejercicios. No se emplea
para registrar.
1.6.1.Deuda pública a apropiar:
a)Concepto: Se utiliza para reflejar las sumas debitadas en la cuenta
corriente, por el Banco de la Provincia por conceptos relacionados
con la Deuda Pública pero no identificados momentáneamente.
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b)Se debita: Por los impuestos que el Banco de la Provincia debita
de la cuenta corriente.
c)Se acredita Por las apropiaciones correspondientes.
d)Saldo: Deudor y representa las sumas debitadas por el Banco de
la Provincia, con cargo a la Deuda Pública pendiente, de apropiación
definitiva.
e)Fuente de información: Contabilidad de Movimiento de Fondos.
1.6.2.Egresos con cargo a Ejercicios Futuros:
a)Concepto: Se utiliza para reflejar los pagos efectuados en el
ejercicio y que corresponde a compras que se han de imputar al
ejercicio futuro.
b)Se debita: Por los pagos efectuados por la Tesorería.
c)Se acredita: En oportunidad de efectuarse la afectación al ejercicio
que corresponde.
d)Saldo: Deudor y representa el gasto pendiente de afectación
presupuestaria, por haberse contratado la entrega en forma diferida.
e)Fuente de información: Contabilidad de Movimiento de Fondos.
2.PASIVO:Cuenta compuesta que representa las obligaciones ciertas y
contingentes a favor de terceros que tiene el Organismo. No se
emplea para registraciones; muestra valores totales en estados
contables.
2.1.Deudas: Cuenta compuesta, representa las obligaciones ciertas con terceros
que tiene el Organismo.
2.1.1.Aporte personal a depositar:
a)Concepto: Se utiliza para reflejar la retención que el Organismo
efectúa sobre los haberes de los agentes públicos para las Cajas u
Obras Sociales correspondientes.
b)Se debita: En oportunidad de realizar las transferencias
correspondientes.
c)Se acredita: Al efectuarse la retención de los haberes.
d)Saldo: Acreedor y representa las sumas retenidas y no
transferidas.
e)Fuente de información: Contabilidad de Movimiento de Fondos.
2.1.2.Aporte patronal a depositar:
a)Concepto: Se utiliza para reflejar la contribución que el Organismo
debe efectuar del total de haberes pagados al personal.
b)Se debita: En oportunidad de la transferencia correspondiente.
c)Se acredita: En el momento de pagarse los sueldos del personal
del Organismo.
d)Saldo: Acreedor y representa las contribuciones no transferidas.
e)Fuente de información: Contabilidad de Movimiento de Fondos.
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2.1.3.Retenciones a Depositar:
a)Concepto: Se utiliza para reflejar las retenciones practicadas por la
Tesorería del Organismo por distintos conceptos.
b)Se debita: Por las transferencias que efectúa la Tesorería del
Organismo.
c)Se acredita: Por los importes retenidos y no pagados por la
Tesorería del Organismo.
d)Saldo: Acreedor y representa los importes retenidos y no pagados
por la Tesorería del Organismo.
e)Fuente de información: Contabilidad de Movimiento de Fondos.
2.1.4.I.V.A. Débito:
a)Concepto: Se utiliza para reflejar los débitos que por el Impuesto
al Valor Agregado tiene el Organismo por las operaciones
realizadas.
b)Se debita: Al cierre para reflejar la situación del Impuesto al Valor
Agregado.
c)Se acredita: Por los débitos que se generan por el I.V.A.
d)Saldo: Acreedor y representa la acumulación que de I.V.A. Débito
tiene el Organismo.
e)Fuente de información: Contabilidad de Movimiento de Fondos.
2.1.5.Cuentas de Terceros – art. 9° de la Ley de Contabilidad:
a)Concepto: Se utiliza para reflejar los gastos que demanden los
trabajos o servicios solicitados por terceros u otros Organismos
especiales, con fondos provistos por ellos y que no constituyen
autorizaciones para gastar emergentes del presupuesto.
b)Se debita: Por los gastos efectuados.
c)Se acredita: Por los ingresos que se producen con afectación a las
cuentas de terceros.
d)Saldo: Acreedor y representa los recursos de terceros aún no
utilizados.
e)Fuente de información: Contabilidad de Movimiento de Fondos.
2.1.6.Cuentas Varias – art.22 de la Ley de Contabilidad:
a)Concepto: Se utiliza para reflejar los ingresos correspondientes a
situaciones en las que el Organismo es depositario o tenedor
temporario, no constituyendo recursos.
b)Se debita: Por los pagos efectuados.
c)Se acredita: Por los ingresos que se producen con afectación a
esta cuenta.
d)Saldo: Acreedor y representa los ingresos por los que se es
depositario o tenedor temporario.
e)Fuente de información: Contabilidad de Movimiento de Fondos.
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2.1.7.Cumplimiento de donaciones y legados – art. 9° Ley de Contabilidad:
a)Concepto: Se utiliza para reflejar los gastos que demande el
cumplimiento de donaciones y legados con cargo, aceptados
conforme a las normas pertinentes y que no constituyen
autorizaciones para gastar emergentes del presupuesto.
b)Se debita: Por los pagos efectuados.
c)Se acredita: Por los ingresos.
d)Saldo: Acreedor y representa los importes de donaciones y
legados pendientes de utilización.
e)Fuente de información: Contabilidad de Movimiento de Fondos.
2.1.8.Letras en circulación:
a)Concepto: Se utiliza para reflejar el endeudamiento del Organismo
producido por la colocación de letras.
b)Se debita: Por el pago al rescatar las letras colocadas.
c)Se acredita: Por el ingreso al colocarse las letras.
d)Saldo: Acreedor y representa las letras colocadas pendientes de
rescate.
e)Fuente de información: Contabilidad de la Deuda Pública, con
incidencia en la Contabilidad de Movimiento de Fondos.
2.1.9.Títulos en circulación:
a)Concepto: Se utiliza para reflejar el endeudamiento del Organismo
producido por la colocación de títulos.
b)Se debita: Por el rescate de los títulos.
c)Se acredita: Por la colocación de los títulos.
d)Saldo: Acreedor y representa el total de títulos en circulación.
e)Fuente de información: Contabilidad de la Deuda Pública, con
incidencia en la de Movimiento de Fondos.
2.1.10.Obligaciones:
a)Concepto: Se utiliza para reflejar las obligaciones contraídas por el
Organismo por préstamos u otro tipo de créditos obtenidos de las
Entidades Bancarias u otros Organismos oficiales.
b)Se debita: Por la devolución de la obligación.
c)Se acredita: Por la obtención del préstamo u otro tipo de crédito.
d)Saldo: Acreedor y representa las sumas adeudadas.
e)Fuente de información: Contabilidad de la Deuda Pública, con
incidencia en la de Movimiento de Fondos.
2.1.11.Compromisos:
a)Concepto: Se utiliza para registrar los compromisos contraídos por
el Organismo contra los créditos autorizados por la Ley de
Presupuesto.
b)Se debita: Por los compromisos mandados a pagar o por la
determinación de los Residuos Pasivos.
c)Se acredita: Por los compromisos contraídos durante el ejercicio.
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d)Saldo: Acreedor y representa los compromisos contraídos y no
incluídos en Orden de Pago; al cierre se cancela con Residuos
Pasivos.
e)Fuente de información: Contabilidad de Presupuesto.
2.1.12.Mandado a Pagar:
a)Concepto: Se utiliza para reflejar la emisión de órdenes de pago
por las autoridades competentes, por las cuales se ordena pagar los
compromisos contraídos oportunamente con cargo al presupuesto
vigente.
b)Se debita: Por los pagos efectuados y por la determinación de la
Deuda Exigible.
c)Se acredita: Por los compromisos mandados a pagar.
d)Saldo: Acreedor y representa las Ordenes de Pago emitidas y
pendientes de pago; al cierre se cancela con Deuda Exigible.
e)Fuente de información: Contabilidad de Presupuesto con
incidencia en la de Movimiento de Fondos.
2.1.13.Residuos Pasivos:
a)Concepto: Refleja los compromisos contraídos con terceros que al
cierre del ejercicio no se hubieren incluído en Orden de Pago.
b)Se debita: Por los pagos y por la perención del pasivo de acuerdo
con las normas vigentes.
c)Se acredita: Por los compromisos que al cierre del ejercicio no se
hubieren incluído en Orden de Pago.
d)Saldo: Acreedor y representa las sumas pendientes de libramiento
(orden de pago) de lo incluído como Residuos Pasivos.
e)Fuente de información: Contabilidad de Presupuesto con
incidencia en la Contabilidad de Movimiento de Fondos.
2.1.14.Deuda Exigible:
a)Concepto: Refleja los compromisos con terceros que contando con
Orden de Pago al cierre del ejercicio no se hubieren pagado.
b)Se debita: Por los pagos y por la perención de la deuda de
acuerdo con las normas vigentes.
c)Se acredita: por los libramientos impagos al cierre del ejercicio.
d)Saldo: Acreedor, que representa libramientos impagos.
e)Fuente de información: Contabilidad de Presupuesto con
incidencia en la Contabilidad de Movimiento de Fondos.
2.1.15.Compromisos artículo 16 – Ley de Contabilidad:
a)Concepto: Refleja los compromisos con terceros durante el
ejercicio por gastos que se apropiarán a próximos ejercicios.
b)Se debita: Por la apropiación del gasto al ejercicio pertinente.
c)Se acredita: Por los compromisos contraídos.
d)Saldo: Acreedor que representa los compromisos contraídos con
terceros no apropiados presupuestariamente.
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e)Fuente de información: Contabilidad de Presupuesto.
2.1.16.Uso del Crédito:
a)Concepto: Se utiliza para reflejar el uso del crédito por parte del
Organismo.
b)Se debita: Por la autorización o cancelación de la deuda contraída.
c)Se acredita: Por la deuda contraída.
d)Saldo: Acreedor y representa la deuda que mantiene el Organismo
en concepto de Uso del Crédito.
e)Fuente de información: Contabilidad de la Deuda Pública.
2.1.17.Deuda Consolidada:
a)Concepto: Se utiliza para reflejar la deuda consolidada que
mantenga el Organismo.
b)Se debita: Por la autorización o cancelación de la deuda contraída.
c)Se acredita: Por la deuda contraída.
d)Saldo: Acreedor y representa la deuda que mantiene el
Organismo.
e)Fuente de información: Contabilidad de la Deuda Pública.
2.2.Recursos e Ingresos Diferidos:
2.2.1.Ingresos a apropiar:
a)Concepto: Se utiliza para reflejar las sumas ingresadas en la
cuenta corriente bancaria pero no clasificadas momentáneamente
en los conceptos que originaron el depósito.
b)Se debita: En oportunidad de concretarse su apropiación o de
disponerse la devolución del ingreso.
c)Se acredita: En el momento de producirse el ingreso a la cuenta
corriente bancaria no conociéndose su origen.
d)Saldo: Acreedor y representa los ingresos pendientes de
apropiación.
e)Fuente de información: Contabilidad de Movimiento de Fondos.
2.2.2.Recursos Afectados:
a)Concepto: Se utiliza para reflejar al cierre del ejercicio los recursos
que tienen una afectación especial y que deben ser transferidos al
nuevo ejercicio.
b)Se debita: Al inicio del ejercicio con cargo a los recursos del
Organismo.
c)Se acredita: Al cierre del ejercicio para reflejar la suma de recursos
con afectación especial.
d)Saldo: Acreedor y representa al cierre del ejercicio, los recursos
afectados que pasan al ejercicio siguiente.
e)Fuente de información: Contabilidad de Movimiento de Fondos.
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3.PATRIMONIO NETO: Cuenta compuesta, representa el patrimonio del Ente,
bienes y derechos de su propiedad, neto de deudas. No se emplea
para registraciones, muestra valores totales en estados contables.
3.1.Patrimonio del Organismo:
a)Concepto: Refleja la existencia de bienes y valores financieros del
ente excluído deudas y no considerando reservas y resultados.
b)Se debita: Por la baja de bienes o valores financieros del
Organismo o por absorción de quebrantos.
c)Se acredita: Por las altas de bienes o valores financieros o por la
capitalización de resultados.
d)Saldo: Acreedor y representa la existencia de bienes.
e)Fuente de información: Contabilidad Patrimonial.
3.2.Reservas:
a)Concepto: Representa los beneficios retenidos conforme a lo
resuelto por la administración del Organismo.
b)Se debita: Por la utilización de la reserva.
c)Se acredita: Por la constitución o incrementos afectando
resultados.
d)Saldo: Acreedor, representa el importe de la reserva constituída.
e)Fuente de información: Contabilidad Patrimonial.
3.3.Resultado Acumulado:
a)Concepto: Refleja el resultado acumulado de los Organismos
descentralizados, el cual surge de la comparación entre lo
recaudado y el total comprometido por ejercicio.
b)Se debita: Por la absorción del resultado deficitario de un ejercicio
y por la utilización de superavit acumulado para financiar el
presupuesto.
c)Se acredita: Por la acumulación del resultado superavitario de un
ejercicio.
d)Saldo: Deudor o acreedor según sea el resultado acumulado
(deficitario o superavitario).
e)Fuente de información: Contabilidad de Presupuesto, con
incidencia en la Contabilidad Patrimonial.
4.RESULTADO: Comprende a las cuentas de movimiento que sintetizan el
resultado financiero anual de los organismos descentralizados.
4.1.Recursos del Organismo – Calculado:
a)Concepto:Se utiliza para reflejar el monto del cálculo de recursos
aprobados por la Ley de Presupuesto.
b)Se debita: Por el cálculo de recursos aprobado para el ejercicio,
por la prórroga del cálculo de recursos del ejercicio anterior y por los
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incrementos del cálculo producidos durante el transcurso del
ejercicio.
c)Se acredita: Por la disminución en el cálculo de recursos y al cierre
por lo efectivamente recaudado.
d)Saldo: Acreedor o deudor según se produzca superavit o déficit de
recaudación. Durante el transcurso del ejercicio su saldo es deudor y
representa el total de recursos calculados para el año final.
e)Fuente de información: Contabilidad de Presupuesto.
4.2.Financiamiento calculado:
a)Concepto: Se utiliza para reflejar el monto del cálculo de
financiamiento aprobado por la Ley de Presupuesto.
b)Se debita: Por el cálculo de financiamiento aprobado para el
ejercicio, por la prórroga del cálculo de financiamiento del ejercicio
anterior y por los incrementos del cálculo producidos durante el
transcurso del ejercicio.
c)Se acredita: Por la disminución en el cálculo de financiamiento y al
cierre por lo efectivamente financiado.
d)Saldo: Acreedor o deudor según se produzca superavit o déficit de
financiamiento. Durante el transcurso del ejercicio su saldo es
deudor y representa el total de recursos financiados calculado para
el año fiscal.
e)Fuente de información:Contabilidad de Presupuesto.
4.3.Remesas de Tesorería General – Calculado:
a)Concepto:Se utiliza para reflejar el monto del cálculo de remesas
aprobado por la Ley de Presupuesto.
b)Se debita: Por el cálculo de remesas aprobado para el ejercicio,
por la prórroga del cálculo de remesas del ejercicio anterior y por los
incrementos del cálculo producidos durante el ejercicio.
c)Se acredita: Por la disminución en el cálculo de remesas y al cierre
por lo efectivamente remesado.
d)Saldo: Acreedor o deudor según se produzca superavit o déficit de
remesas. Durante el transcurso del ejercicio su saldo es deudor y
representa el total de remesas calculadas para el año fiscal.
e)Fuente de información: Contabilidad de Presupuesto.
4.4.Recursos del Organismo – Recaudado:
a)Concepto:Se utiliza para reflejar lo recaudado durante el
transcurso del ejercicio.
b)Se debita: Por las devoluciones y al cierre contra la cuenta de
Recursos del Organismo – Calculado.
c)Se acredita: Por los ingresos producidos.
d)Saldo: Durante el ejercicio, acreedor y representa el total
recaudado; al cierre queda saldada.
e)Fuente de información: Contabilidad de Presupuesto.
17
4.5.Financiaminto del Organismo – Recaudado:
a)Concepto: Se utiliza para reflejar lo recaudado durante el
transcurso del ejercicio.
b)Se debita: Por las devoluciones y al cierre contra la cuenta
Financiamiento del Organismo – Calculado.
c)Se acredita: Por los ingresos producidos.
d)Saldo: Durante el ejercicio, acreedor y representa el total
recaudado; al cierre queda saldada.
e)Fuente de información: Contabilidad de Presupuesto.
4.6.Remesas de Tesorería General – Recaudado:
a)Concepto: Se utiliza para reflejar lo recaudado durante el
transcurso del ejercicio.
b)Se debita: Por las devoluciones y al cierre contra la cuenta de
Remesas de Tesorería General – Calculado.
c)Se acredita: Por los ingresos producidos.
d)Saldo: Durante el ejercicio, acreedor y representa el total
recaudado; al cierre queda saldada.
e)Fuente de información:Contabilidad de Presupuesto.
4.7.Presupuesto del Organismo – Erogaciones:
a)Concepto: Se utiliza para reflejar los créditos autorizados por la
Ley de Presupuesto.
b)Se debita: Por la disminución de los créditos autorizados por las
economías fijadas por la Ley de Presupuesto y al cierre por la
cuenta Presupuesto del Organismo – Erogaciones Comprometidas.
c)Se acredita: Por los créditos autorizados por la Ley de
Presupuesto del ejercicio anterior y por los aumentos de los créditos
autorizados.
d)Saldo: Durante el ejercicio, acreedor y representa el total de
créditos autorizados para el año.
e)Fuente de información: Contabilidad de Presupuesto.
4.8.Presupuesto del Organismo – Erogaciones Comprometidas:
a)Concepto: Se utiliza para reflejar la acumulación de compromisos
contraídos durante el ejercicio contra los créditos autorizados.
b)Se debita: Por los compromisos contraídos en el transcurso del
ejercicio.
c)Se acredita: Por la desafectación de compromisos, al cierre para
su cancelación contra la cuenta Presupuesto del Organismo –
Erogaciones.
d)Saldo: Durante el ejercicio, deudor y representa la acumulación de
los compromisos contraídos; al cierre queda saldada.
e)Fuente de información: Contabilidad de Presupuesto.
Provincia de Buenos Aires
Contaduría General
4.9.Economías del Ejercicio:
a)Concepto: Se utiliza para reflejar las economías fijadas por la Ley
de Presupuesto.
b)Se debita: Por la liberación de la obligación de efectuar economías
y al cierre para su cancelación.
c)Se acredita: Para registrar las economías fijadas por la Ley de
Presupuesto.
d)Saldo: Durante el ejercicio, acreedor y representa las economías
que deben efectuarse de acuerdo a lo fijado en la Ley.
e)Fuente de información: Contabilidad de Presupuesto.
4.10.Aumento de Presupuesto – Erogaciones:
a)Concepto: Se utiliza para reflejar los aumentos del Presupuesto de
Erogaciones sin que se produzca el correspondiente aumento del
cálculo de recursos.
b)Se debita: Al producirse el aumento del Presupuesto de
Erogaciones.
c)Se acredita: Para su cancelación contra la cuenta de Resultados
que corresponda.
d)Saldo: Durante el ejercicio, deudor y representa el total de
aumentos del Presupuesto de Erogaciones sin el correspondiente
aumento del cálculo de recursos.
e)Fuente de información: Contabilidad de Presupuesto.
4.11.Resultado Financiero Preventivo:
a)Concepto: Se utiliza para reflejar el déficit o superavit
presupuestario estimado en la Ley de Presupuesto.
b)Se debita: Por el déficit financiero preventivo y por la cancelación
del superavit preventivo al cierre del ejercicio.
c)Se acredita: Por el superavit financiero preventivo y por la
cancelación del déficit preventivo por cierre de ejercicio.
d)Saldo: Deudor o acreedor según exista un déficit o un superavit
financiero.
e)Fuente de información: Contabilidad de Presupuesto.
5.CUENTA DE MOVIMIENTOS: Comprende a las cuentas que denotan
evolución durante el Ejercicio.
5.1.Variaciones Patrimoniales:
a)Concepto: Refleja el movimiento de altas y bajas de bienes
inventariables producidos durante el ejercicio.
b)Se debita: Durante el ejercicio por las bajas. Al cierre por la
variación neta en el patrimonio del organismo.
c)Se acredita: Durante el ejercicio, por las altas de bienes adquiridos
presupuestariamente. Al cierre del ejercicio por la variación neta en
el patrimonio del Organismo.
19
d)Saldo: Durante el ejercicio, deudor o acreedor y representa la
variación neta de bienes inventariables del período. Al cierre del
ejercicio debe quedar saldada.
e)Fuente de información: Contabilidad de Presupuesto con
incidencia en la Contabilidad Patrimonial.
5.2.Variaciones Patrimoniales no Inventariables:
a)Concepto: Refleja el movimiento de altas y bajas de bienes no
inventariables producidos en el ejercicio.
b)Se debita: Al cierre del ejercicio por el total de bienes no
inventariables adquiridos durante el ejercicio.
c)Se acredita: Por la incorporación al Organismo de bienes no
inventariables.
d)Saldo: Durante el ejercicio, acreedor que representa el total de
bienes no inventariables incorporados al Organismo a esa fecha del
período. Al cierre del ejercicio debe quedar saldada.
e)Fuente de información: Contabilidad de Presupuesto.
5.3.Bienes no inventariables:
a)Concepto: Refleja el movimiento de bienes patrimoniales
inventariables adquiridos durante el ejercicio.
b)Se debita: Por la adquisición de bienes no inventariables.
c)Se acredita: Al cierre del ejercicio por el total de bienes
inventariables adquiridos durante el ejercicio.
d)Saldo: Durante el ejercicio, deudor que representa el total
bienes no inventariables adquiridos a esa fecha. Al cierre
ejercicio debe quedar saldada.
e)Fuente de información: Contabilidad de Presupuesto.
no
no
de
del
5.4.Variaciones Patrimoniales Presupuestarias:
a)Concepto: Se utiliza para reflejar los créditos otorgados o deudas
contraídas en virtud de operaciones que tienen movimientos
presupuestarios (recursos o gastos).
b)Se debita: Para reflejar como contrapartida, una deuda contraída
por el Organismo o una cancelación de un crédito por parte de
terceros; en ambos casos el movimiento debe surgir de afectaciones
presupuestarias.
c)Se acredita: Para reflejar como contrapartida, un crédito otorgado a
un tercero o la cancelación de una deuda contraída por el
Organismo; en ambos casos el movimiento debe surgir de
afectaciones presupuestarias.
d)Saldo: Deudor o acreedor según que las deudas o los créditos
sean superiores.
e)Fuente de información: Contabilidad Presupuestaria con incidencia
en la de la Deuda Pública.
Provincia de Buenos Aires
Contaduría General
5.5.Variaciones Patrimoniales no Presupuestarias:
a)Concepto: Refleja el movimiento de altas y bajas de bienes
inventariables, producidos durante el ejercicio sin afectación
presupuestaria, por ejemplo donaciones recibidas o efectuadas.
b)Se debita: Durante el ejercicio por las bajas. Al cierre por la
variación patrimonial neta.
c)Se acredita: Durante el ejercicio por las altas. Al cierre por la
variación patrimonial neta.
d)Saldo: Durante el ejercicio deudor o acreedor, y representa la
variación patrimonial neta del período. Al cierre del ejercicio debe
quedar cerrada.
e)Fuente de información: Contabilidad Patrimonial.
5.6.Resultado del Ejercicio:
a)Concepto: Refleja el resultado financiero anual del Organismo, el
cual surge de la comparación entre lo recaudado y lo gastado.
b)Se debita: Por los gastos realizados durante todo el ejercicio.
c)Se acredita: Por lo recaudado durante el ejercicio.
d)Saldo: Deudor o acreedor según sea el resultado negativo o
positivo. Al cierre del ejercicio debe quedar saldada.
e)Fuente de información: Contabilidad de Presupuesto.
6.CUENTAS DE ORDEN: Cuenta compuesta que incluye la representación de
contingencias o bienes de terceros.
6.1.Activo:
6.1.1.Responsables por sumas a rendir:
a)Concepto: Refleja el movimiento de cargos por fondos y valores y
la aprobación de su rendición.
b)Se debita: Por los cargos formulados.
c)Se acredita: Por la aprobación de la rendición de cuentas y/o por el
pago de los cargos formulados.
d)Saldo: Deudor y representa el total de cargos formulados en el
ejercicio pendientes de aprobación por el H. Tribunal de Cuentas.
e)Fuente de información:Contabilidad de Responsables.
6.2.Pasivo:
6.2.1.Sumas a rendir:
a)Concepto: Refleja el movimiento de los cargos que los
responsables mantienen pendientes de rendición a la Contaduría
General de la Provincia.
21
b)Se debita: Por las rendiciones de cuentas elevadas por los
responsables a la Contaduría General de la Provincia.
c)Se acredita:Por los cargos efectuados a los responsables por
sumas percibidas.
d)Saldo: Acreedor y representa los cargos pendientes de rendición a
la Contaduría General de la Provincia.
e)Fuente de información: Contabilidad de Responsables.
6.2.2.Sumas Rendidas:
a)Concepto: Refleja el movimiento de las rendiciones de cuentas.
b)Se debita: Por la aprobación de la rendición de cuentas y/o por los
cargos formulados por el H. Tribunal de Cuentas.
c)Se acredita: Por las rendiciones de cuentas elevadas a la
Contaduría General de la Provincia.
d)Saldo: Acreedor y representa el monto total de las rendiciones de
cuentas elevadas y pendientes de resolución.
e)Fuente de información: Contabilidad de Responsables.
6.2.3.Rendiciones de Cuentas Desaprobadas:
a)Concepto: Refleja el importe de las rendiciones elevadas y
desaprobadas por el H. Tribunal de Cuentas.
b)Se debita: Por el pago de los cargos formulados y/o sentencia
revisora del H. Tribunal de Cuentas.
c)Se acredita: Por la sentencia que desaprueba la rendición.
d)Saldo: Acreedor y representa el importe de las rendiciones
desaprobadas y no regularizadas.
e)Fuente de información: Contabilidad de Responsables.
Provincia de Buenos Aires
Contaduría General
PLAN DE ASIENTOS
ORGANISMOS DESCENTRALIZADOS
Ejercicio N° 1
---------------------------------------- 1 ------------------------------------Inmuebles del Organismo
Muebles del Organismo
Banco
Responsables por Sumas a Rendir Ej.19...
a Patrimonio del Organismo
a Resultado Acumulado
a Sumas a Rendir, Ej. 19...
a Sumas Rendidas, Ej.19...
Por la apertura
---------------------------------------- 2 -------------------------------------Recursos del Organismo – Calculado
Financiamiento Calculado
Remesas de Tesorería General – Calculado
a Presupuesto del Organismo Erogaciones
Por la apertura presupuestaria
---------------------------------------- 3 -------------------------------------Responsables por Sumas a Rendir, Ej.19..
a Sumas a Rendir, Ej.19...
Por los cargos formulados por la transferencia de fondos ,
del Ejercicio anterior.
---------------------------------------- 4 -------------------------------------Presupuesto del Organismo-Erogaciones Comprometidas
a Compromisos
Por los compromisos efectuados en el mes...
---------------------------------------- 5 -------------------------------------Compromisos
a Mandado a Pagar
Por los libramientos emitidos en el mes...
---------------------------------------- 6 -------------------------------------Mandado a Pagar
a Banco
Por los pagos efectuados
---------------------------------------- 7 -------------------------------------Banco
a Recursos del Organismo Recaudador
a Financiamiento Recaudado
a Remesas de Tesorería General, Recaudado
Por los ingresos del mes
---------------------------------------- 8 --------------------------------------
200
230
50
88
430
50
58
30
60
10
10
80
50
50
50
50
40
40
25
25
58
48
5
5
23
---------------------------------------- 8 ---------------------------------------Variaciones Patrimoniales Presupuestarias
a Uso del Crédito
Por la deuda contraída por el uso del crédito
---------------------------------------- 9 ---------------------------------------Responsables por sumas a Rendir, Ej. 19...
a Sumas a Rendir, Ej.19...
Por los cargos efectuados por los ingresos
--------------------------------------- 10 ---------------------------------------Inmuebles del Organismo
Muebles del Organismo
a Variaciones Patrimoniales
Por los gastos en partidas de Capital que son inventariables
--------------------------------------- 11 ---------------------------------------Bienes no inventariables
a Variaciones Patrimoniales no inventariables
Por los gastos en partidas de Capital que no son inventariables
--------------------------------------- 12 ---------------------------------------Banco
a Cuentas de Terceros, art.9° Ley de Contabilidad
a Cuentas Varias, art. 22 Ley de Contabilidad
Por los ingresos de fondos en las cuentas
--------------------------------------- 13 ---------------------------------------Responsables por Sumas a Rendir, Ej.19...
a Sumas a Rendir, Ej.19...
Por los cargos formulados por los ingresos en las cuentas de
Terceros y Varias
--------------------------------------- 14 ---------------------------------------Sumas a Rendir, Ej. 19...
a Sumas Rendidas, Ej.19...
Por la rendición que se encontraba pendiente del Ejercicio anterior.
--------------------------------------- 15 ---------------------------------------Sumas a Rendir, Ej.19...
a Sumas rendidas, Ej.19...
Por las rendiciones efectuadas.
--------------------------------------- 16 ---------------------------------------Variaciones Patrimoniales
a Muebles
Por las bajas producidas.
--------------------------------------- 17 ---------------------------------------Variaciones Patrimoniales Presupuestarias
a Compromisos, art. 16 -Ley de Contabilidad
Para reflejar los compromisos para presupuestos futuros.
--------------------------------------- 18 ----------------------------------------
5
5
58
58
8
5
13
11
11
13
9
4
13
13
58
58
25
25
1
1
4
4
Provincia de Buenos Aires
Contaduría General
--------------------------------------- 18 ---------------------------------------Sumas Rendidas, Ej. 19...
a Responsables por sumas a rendir, Ej.19...
Por las rendiciones de cuentas aprobadas por el H. T. de Ctas.
--------------------------------------- 19 ---------------------------------------Sumas Rendidas, Ej. 19...
a Rendiciones de Cuentas desaprobadas, Ej. 19...
Por las rendiciones de cuentas desaprobadas por el T. de Ctas.
--------------------------------------- 20 ---------------------------------------Rendiciones de Cuentas desaprobadas, Ej. 19...
a Responsables por sumas a rendir,Ej. 19...
Para reflejar el pago de los cargos formulados por el H.T. de Ctas.
--------------------------------------- 21 ---------------------------------------Banco
a I.V.A. Débito
Por el ingreso de los débitos por I.V.A.
--------------------------------------- 22 ---------------------------------------I.V.A. Crédito
a Banco
Para el pago de los I.V.A. Crédito correspondiente.
--------------------------------------- 23 ---------------------------------------Deudores por anticipo
a Banco
Por las posiciones mensuales de I.V.A.
--------------------------------------- 24 ---------------------------------------Banco
a Aportes Personal a Depositar
a Aportes Patronal a Depositar
a Retenciones a Depositar
Para registrar las prestaciones y aportes a depositar.
--------------------------------------- 25 ---------------------------------------Recursos del Organismo-Recaudado
Financiamiento-Recaudado
Remesas de Tesorería General-Recaudado
a Recursos del Organismo-Calculado
a Financiamiento-Calculado
a Remesas de T. Gral.-Calculado
Para cargar lo recaudado a lo calculado
--------------------------------------- 26 ---------------------------------------Presupuesto del Organismo – Erogaciones
a Presupuesto del Organismo-Erogaciones
Comprometidas
Para cargar las Erogaciones comprometidas a las autorizadas
--------------------------------------- 27 ----------------------------------------
81
81
7
7
7
7
10
10
3
3
5
5
30
10
15
5
48
5
5
48
5
5
50
50
25
--------------------------------------- 27 ---------------------------------------Presupuesto del Organismo – Erogaciones
a Recursos del Organismo-Calculado
a Financiamiento del OrganismoCalculado
a Remesas de Tesorería Gral.-Remesado
a Resultado del Ejercicio
Para registrar el resultado del ejercicio
--------------------------------------- 28 ---------------------------------------Compromisos
a Residuos Pasivos
Por los compromisos no mandados a pagar
--------------------------------------- 29 ---------------------------------------Mandado a Pagar
a Deuda Exigible
Por las órdenes de pago no abonadas
--------------------------------------- 30 ---------------------------------------Variaciones Patrimoniales no inventariables
a Bienes no inventariables
Para cancelar las cuentas que reflejan la evolución anual de
bienes no inventariables
--------------------------------------- 31 ---------------------------------------Variaciones Patrimoniales
a Patrimonio del Organismo
Para cargar al Patrimonio del Organismo los incrementos del
Ejercicio
--------------------------------------- 32 ---------------------------------------I.V.A. Débito
a I.V.A. Crédito
a Deudores Anticipo
a Obligaciones
Para reflejar la deuda de I.V.A.
--------------------------------------- 33 ---------------------------------------Patrimonio del Organismo
a Variaciones Patrimoniales Presupuestarias
Para registrar al patrimonio: Uso del crédito 5; Compromisos
art. 16 – Ley de Contabilidad 4
--------------------------------------- 34 ---------------------------------------Resultado del Ejercicio
a Resultado Acumulado
Para cargar el Resultado del ejercicio
--------------------------------------- 35 ----------------------------------------
30
12
5
5
8
10
10
15
15
11
11
12
12
10
3
5
2
9
9
8
8
Provincia de Buenos Aires
Contaduría General
--------------------------------------- 35 ---------------------------------------Sumas a Rendir, Ej 19...
a Responsables por sumas a rendir, Ej.19...
Para descargar del cargo la existencia, por cuanto deberá efec_
tuarse en el siguiente ejercicio por el mismo importe. Se toma
126 por cuanto los 2 restantes corresponden a I.V.A. y los 30
a retenciones.
--------------------------------------- 36 ---------------------------------------Sumas Rendidas Ej.19...
Uso del Crédito
Cuenta de Terceros-art.9° Ley de Contabilidad
Cuentas Varias-art.22 Ley de Contabilidad
Compromisos art.16-Ley de Contabilidad
Aportes personales a depositar
Aportes patronales a depositar
Retenciones a depositar
Residuos Pasivos
Deuda Exigible
Obligaciones
Patrimonio del Organismo
Resultado Acumulado
a Inmuebles del Organismo
a Muebles del Organismo
a Banco
a Responsables por sumas a rendir,Ej. 19...
96
96
25
5
9
4
4
10
15
5
10
15
2
433
58
208
234
128
25
27
MAYORIZACION DEL EJERCICIO N° 1
(1)
(10)
Inmuebles del Organismo
200
(208) (36)
8
(1)
(10)
Muebles del Organismo
230
1 (16)
5
(234) (36)
(1)
(7)
(12)
(21)
(24)
50
58
13
10
30
Banco
25
3
5
(6)
(22)
(23)
(128) (36)
Responsables por sumas a rendir
(1)
88
81 (18)
(3)
50
7 (20)
(9)
58
96 (35)
(13)
13
(25) (36)
Patrimonio del Organismo
(33)
9
430 (1)
(36) (433)
12 (31)
(36)
(14)
(15)
(35)
Resultado Acumulado
(58)
50 (1)
8 (34)
Sumas a Rendir
58
58 (1)
25
50 (3)
58 (9)
96
13 (13)
Sumas Rendidas
(18) 81
30 (1)
(19)
7
58 (14)
(36) (25)
25 (15)
Recursos del Organismo-Calculado
(2) 60
48 (25)
12 (27)
(2)
Financiamiento Calculado
10
5 (25)
5 (27)
Remesas de T. Gral.-Calculado
(2) 10
5 (25)
5 (27)
Presupuesto del Org. Erogaciones
(26) 50
80 (2)
(27) 30
Ppto.del Org.-Erog. Comprometidas
(4) 50
50 (26)
(5)
(28)
Compromisos
40
50
10
(6)
(29)
Mandado a Pagar
25
40 (5)
15
(4)
Recursos del Org.-Recaudado
(25) 48
48 (7)
Financiamiento Recaudado
(25) 5
5 (7)
Remesas de T. Gral.-Recaudado
(25) 5
5 (7)
Variaciones Pat. Presupuestarias
(8) 5
(17) 4
9 (33)
Provincia de Buenos Aires
Contaduría General
Uso del Crédito
(36) (5)
5
(8)
Variaciones Patrimoniales
(16) 1
13 (10)
(31) 12
(23)
Bienes no Inventariables
(11) 11
11 (30)
Aportes Pers. a depositar
(36) (10)
10 (24)
Variac.Patr. no inventariables
(30) 11
11 (11)
Aportes pat. a depositar
(36) (15)
15 (24)
Ctas. de Terceros-art.9° LC
(36) 9
9 (12)
Retenciones a depositar
(36) (5)
5 (24)
Ctas. Varias-art. 22 L.C.
(36) (4)
4 (12)
Resultado del ejercicio
(34) 8
8 (27)
Compromisos -art. 16 L.C.
(36) (4)
4 (17)
Residuos Pasivos
(36) (10)
10
(28)
Rendiciones Desaprobadas
(20) 7
7 (19)
Deuda Exigible
(36) (15)
15
(29)
I.V.A. Débito
(32) 10
10
(21)
Obligaciones
(36) (2)
2
(32)
I.V.A. Crédito
3
3
(32)
(22)
Deudas por anticipos
5
5 (32)
29
EJERCICIO N° 2 – Parcial
--------------------------------------- 1 ---------------------------------------Inmuebles del Organismo
Muebles del Organismo
Banco
Responsables por Sumas a Rendir, Ej 19...
a Sumas Rendidas, Ej.19...
a Uso del Crédito, Ej.19...
a Ctas. De Terceros, art.9°-LC
a Ctas. Varias, art.22-LC
a Compromisos, art.16-LC
a Obligaciones
a Aportes Personal a Depositar
a Aportes Patronales a Depositar
a Retenciones a Depositar
a Residuos Pasivos
a Deuda Exigible
a Patrimonio del Organismo
a Resultado Acumulado
Por la apertura
--------------------------------------- 2 ---------------------------------------Responsables por sumas a Rendir, Ej. 19...
a Sumas a Rendir, Ej.19...
Para formular el cargo por la transferencia de fondos del Ejer_
cicio anterior
--------------------------------------- 3 ---------------------------------------Obligaciones
a Banco
Por la cancelación de la obligación por I.V.A.
--------------------------------------- 4 ---------------------------------------Aportes Personales a Depositar
Aportes Patronales a Depositar
Retenciones a Depositar
a Banco
Por el depósito de las retenciones efectuadas en el ejercicio
anterior
--------------------------------------- 5 ---------------------------------------Residuos Pasivos
Deuda Exigible
a Banco
Por el pago de los compromisos de años anteriores
--------------------------------------- 6 ----------------------------------------
208
234
128
25
25
5
9
4
4
2
10
15
5
10
15
433
58
96
96
2
2
10
15
5
30
10
15
25
Provincia de Buenos Aires
Contaduría General
--------------------------------------- 6 ---------------------------------------Sumas rendidas, Ej.19...
a Responsables por sumas rendidas, Ej. 19...
Por las rendiciones de cuentas aprobadas por el H.T.C.
--------------------------------------- 12 ---------------------------------------Cuentas de Terceros, art.9° - Ley de Contabilidad
Cuentas Varias, art. 22° - Ley de Contabilidad
a Banco
Por los pagos de los gastos de Cuentas de Terceros y Cuentas
Varias
--------------------------------------- 13 ---------------------------------------Sumas a Rendir, Ej.19...
a Sumas Rendidas, Ej.
Por la Rendición a Contaduría General
--------------------------------------- 14 ---------------------------------------Uso del Crédito
a Patrimonio del Ejercicio
Para registrar la cancelación del uso del crédito debe realizarse
la afectación presupuestaria.
--------------------------------------- 15 ---------------------------------------Compromisos art.16 – L.C.
a Patrimonio del Organismo
Para descargar el Compromiso-art.16, debe efectuarse la afec_
tación al ejercicio.
---------------------------------------------------------------------------------------
25
25
9
4
13
13
13
5
5
4
4
31
ADMINISTRACIÓN CENTRAL
PLAN DE CUENTAS
1.-
ACTIVO
1.01)Disponibilidad
1.01.01 Caja
1.01.02 Bancos
1.01.03 Fondo Permanente art. 58 Ley de Contabilidad
1.02)Créditos
1.02.01 Deudores por anticipos
1.02.02 Deudores por préstamos
1.02.03 Deudores por depósitos en garantía
1.02.06 Tesorería General-Erogaciones Especiales
1.02.07 Tesorería General-Fondos de Terceros, arts. 9 y 22 Ley de
Contabilidad.
1.02.08 Tesorería General-Pasivo Ejercicio ...
1.03)Inversiones
1.03.01 Depósitos a plazo fijo
1.03.02 Valores Financieros
1.03.03 Otras Inversiones
1.05)Bienes de Uso
1.05.01 Inmuebles del Organismo
1.05.02 Muebles del Organismo
1.05.03 Semovientes del Organismo
1.06)Cargos Diferidos
1.06.02 Egresos con cargo a Ejercicios Futuros
2.-
PASIVO
2.01) Deudas
2.01.01 Aportes personales a depositar
2.01.02 Aportes patronales a depositar
2.01.03 Retenciones a depositar
2.01.05 Cuentas de terceros-art.9° Ley de Contabilidad
2.01.06 Cuentas Varias-art.22 Ley de Contabilidad
2.01.07 Cumplimiento de Donaciones y Legados-art.9° Ley de
Contabilidad
2.01.11 Compromisos
2.01.12 Mandado a Pagar
2.01.13 Residuos Pasivos, Ej. 19...
2.01.14 Deuda Exigible,Ej.19...
2.01.15 Compromisos art. 16 Ley de Contabilidad
2.01.18 Compromisos de Erogaciones Especiales
2.01.19 Mandado a Pagar de Erogaciones Especiales
Provincia de Buenos Aires
Contaduría General
2.01.20 Mandado a pagar Residuos Pasivos
2.02)Recursos e Ingresos Diferidos
2.02.02 Recursos afectados
2.02.03 Recursos a transferir de Erogaciones Especiales
2.02.04 Ingresos a transferir de Fondos de Terceros arts.9 y 22 Ley de
Contabilidad
3.-
PATRIMONIO NETO
3.01) Patrimonio del Organismo
4.-
RESULTADOS
4.12) Rubro del Cálculo de Erogaciones Especiales
4.13) Cálculo de recursos de Erogaciones Especiales
4.14) Recursos de Erogaciones Especiales-Recaudado
4.15) Presupuesto de Erogaciones
4.16) Partidas del Presupuesto
4.17) Presupuesto de Erogaciones Especiales
4.18) Partidas del Presupuesto de Erogaciones Especiales
5.-
MOVIMIENTO
5.01) Variaciones Patrimoniales
5.02) Variaciones Patrimoniales no Inventariables
5.03) Bienes no Inventariables
5.04) Variaciones Patrimoniales Presupuestarias
5.05) Variaciones Patrimoniales no Presupuestarias
5.07) Fondos Presupuestarios art. 58 Ley de Contabilidad
5.08) Fondos Presupuestarios – Pagos Directos
5.09) Fondos Presupuestarios – Tesorería General
5.10) Fondos Residuos Pasivos – Pagos Directos
5.11) Fondos Residuos Pasivos - Tesorería General
5.12) Fondos Deuda Exigible – Pagos Directos
5.13)Fondos Deuda Exigible – Tesorería General
6.-
CUENTAS DE ORDEN
6.01) Activo
6.01.01) Responsables por sumas a rendir, Ej 19...
6.02) Pasivo
6.02.01) Sumas a rendir, Ej.19...
6.02.02) Sumas rendidas,Ej.19...
6.02.03) Rendiciones de cuentas desaprobadas del ejercicio
33
ADMINISTRACIÓN CENTRAL
MANUAL DE CUENTAS
1.ACTIVO: Cuenta compuesta, representa la totalidad de bienes y derechos de
propiedad del Organismo. No se emplea para registraciones;
muestra valores totales en estados contables.
1.1.Disponibilidades: Es una cuenta compuesta, no se emplea para
registraciones. Muestra en los estados contables, activos
que tienen poder cancelatorio legal y limitado.
1.1.1.Caja:
a)Concepto: Cuenta sintética. Su saldo indica fondos disponibles
para el pago.
b)Se debita: por los ingresos.
c)Se acredita: por los egresos.
d)Saldo deudor: representa la existencia en caja.
e)Fuente de información: Contabilidad de Movimiento de Fondos.
1.1.2.Bancos:
a)Concepto: Cuenta sintética. Se utiliza para reflejar ingresos o
egresos que se producen a través de las cuentas corrientes
bancarias. Deberá utilizarse una cuenta por cada cuenta corriente
que se encuentre abierta.
b)Se debita: Por los ingresos que se producen en las cuentas
corrientes bancarias.
c)Se acredita: Por los egresos que se producen en las cuentas
corrientes bancarias.
d)Saldo: Deudor y representa la existencia en cuenta corriente.
e)Fuente de Información: Contabilidad de Movimiento de Fondos.
1.1.3.Fondo Permanente artículo 58 – Ley de Contabilidad:
a)Concepto: Cuenta sintética; se utiliza para reflejar las sumas
entregadas por la Tesorería de la repartición a los sub-responsables,
para que afronten los pagos legalmente autorizados.
b)Se debita: Por las sumas entregadas por las Tesorerías.
c)Se acredita: Por las sumas rendidas por los Sub-responsables.
d)Saldo: Deudor y representa durante el ejercicio los importes
anticipados y pendientes de rendición; al cierre del ejercicio el saldo
no invertido que se transfiere al ejercicio siguiente.
e)Fuentes de información: Contabilidad de Movimiento de Fondos.
1.2. Créditos: Cuenta compuesta. Muestra los derechos a percibir de Terceros
en dinero y otros bienes.
Provincia de Buenos Aires
Contaduría General
1.2.1.Deudores por anticipos:
a)Concepto: Se utiliza para reflejar los anticipos que por diversos
conceptos entrega la Tesorería de la repartición (Proveedores,
anticipos, I.V.A., etc.). Se deberán efectuar tantas aperturas de
cuentas como conceptos sean necesarios.
b)Se debita: Por los anticipos que se entregan.
c)Se acredita: Por los reintegros o por las retenciones que se
efectúan.
d)Saldo: Deudor; representa los anticipos pendientes de devolución.
e)Fuente de Información: Contabilidad de Movimiento de Fondos.
1.2.2.Deudores por préstamos:
a)Concepto: Representa los préstamos otorgados.
b)Se debita: Por la entrega de los préstamos..
c)Se acredita: Por la amortización de los préstamos.
d)Saldo: Deudor y representa el monto de los préstamos no
cancelados.
e)Fuente de información: Contabilidad de Movimiento de Fondos.
1.2.3.Deudores por depósitos en garantía:
a)Concepto: Representa los derechos por las garantías no
constituídas.
b)Se debita: Por el devengamiento de la obligación de constituir
garantías.
c)Se acredita: Por el depósito de la garantía.
d)Saldo: Deudor y representa el importe de garantías no
constituídas, que a la fecha se encuentran vencidas.
e)Fuente de información: Contabilidad de Movimiento de Fondos.
1.2.6.Tesorería General – Erogaciones Especiales:
a)Concepto: Representa las sumas recaudadas en concepto de
Erogaciones Especiales, por la Tesorería General.
b)Se debita: Por las recaudaciones ingresadas a la Tesorería
General y apropiadas en Erogaciones Especiales..
c)Se acredita: Por los pagos que efectúe la Tesorería General y por
los pedidos de fondos que realice la Repartición.
d)Saldo: Deudor y representa los fondos disponibles en la Tesorería
General de Erogaciones Especiales.
e)Fuente de información: Contabilidad de Movimiento de Fondos,
con incidencia en la Contabilidad Presupuestaria.
1.2.7.Tesorería General – Fondos de Terceros, arts. 9 y 22 L.C.:
a)Concepto: Representa las sumas recaudadas en concepto de
fondos de Terceros, Cumplimiento de Donaciones y legados e
ingresos varios, por la Tesorería General.
35
b)Se debita: Por las sumas ingresadas a la Tesorería General y
apropiadas en dichos rubros.
c)Se acredita: Por los pagos que efectúe la Tesorería General y por
los pedidos de fondos que realice el Organismo.
d)Saldo: Deudor y representa los fondos disponibles en la Tesorería
General en dichos rubros
e)Fuente de información: Contabilidad de Movimiento de Fondos.
1.2.8.Tesorería General – Pasivo Ej....:
a)Concepto: Refleja el crédito sobre la Tesorería General, por los
pagos no efectuados de pasivo.
b)Se debita: Al cierre del ejercicio por los compromisos no saldados.
c)Se acredita: Durante el ejercicio siguiente en oportunidad de
cancelarse Residuos Pasivos y/o Deuda Exigible.
d)Saldo: Deudor y representa el total de los pasivos pendientes de
pago.
e)Fuente de información: Contabilidad de Presupuesto con
incidencia en la de Movimiento de Fondos.
1.3. Inversiones: Cuenta compuesta; refleja las colocaciones de fondos con el
objetivo de obtener rentas en actividades que no hacen al objetivo
del Organismo. No se emplea para registraciones.
1.3.1.Depósitos a plazo fijo:
a)Concepto: Representa los fondos colocados a plazo fijo.
b)Se debita: Por las colocaciones efectuadas.
c)Se acredita: Por el retiro del depósito a su vancimiento.
d)Saldo: Deudor y representa los saldos en plazo fijo.
e)Fuente de información: Contabilidad de Movimiento de Fondos.
1.3.2.Valores Financieros:
a)Concepto: Se utiliza para reflejar la existencia de valores
financieros en el patrimonio del Organismo.
b)Se debita: Por la compra o incorporación de valores financieros al
patrimonio del Organismo.
c)Se acredita: Por la baja de valores financieros del patrimonio del
Organismo.
d)Saldo: Deudor y representa el total de valores financieros en
existencia en el patrimonio del Organismo.
e)Fuente de Información: Contabilidad de Patrimonio.
1.3.3.Otras inversiones:
a)Concepto: Se utiliza para reflejar cualquier otra inversión, no
clasificada en las cuentas anteriores, que efectúe el Organismo.
b)Se debita: Por las inversiones efectuadas.
c)Se acredita: Por la cancelación de la inversión.
Provincia de Buenos Aires
Contaduría General
d)Saldo: Deudor y representa el saldo de las inversiones que
mantiene el Organismo.
e)Fuente de Información: Contabilidad de Movimiento de Fondos.
1.5. Bienes de uso: Cuenta compuesta. Representa los bienes afectados al uso
de la actividad del Ente. No se destinan a la venta. No se emplea
para registraciones.
1.5.1.Imuebles de Organismo:
a)Concepto: Cuenta sintética. Refleja la existencia de bienes
inmuebles de propiedad provincial, afectados al Organismo. Se
deberá efectuar la apertura que corresponde de acuerdo al
Nomenclador de Bienes.
b)Se debita: Por la compra o incorporación de bienes inmuebles al
patrimonio del Organismo.
c)Se acredita: Por la baja de los inmuebles.
d)Saldo: Deudor y representa el total en bienes inmuebles afectados
al Organismo.
e)Fuente de Información: Contabilidad de Patrimonio con incidencia
en la Contabilidad de Presupuesto.
1.5.2.Muebles del Organismo:
a)Concepto: Cuenta sintética. Refleja la existencia de bienes
muebles de propiedad del Organismo. Se deberá efectuar la
apertura que corresponde de acuerdo al Nomenclador de Bienes.
b)Se debita: Por la compra o incorporación de bienes muebles al
patrimonio del Organismo.
c)Se acredita: Por la baja de bienes muebles del patrimonio del
Organismo.
d)Saldo: Deudor y representa el total de los bienes muebles
pertenecientes al Organismo.
e)Fuente de Información: Contabilidad de Patrimonio con incidencia
en la Contabilidad de Presupuesto.
1.5.3.Semovientes del Organismo:
a)Concepto: Representa los animales empleados para la tracción y
todo ganado en pie, de cualquier especie, sea cual fuere el uso a
que se los destine.
b)Se debita: Por las incorporaciones.
c)Se acredita: Por las ventas y/u otras bajas patrimoniales.
d)Saldo: Deudor e indica la existencia de semovientes.
e)Fuente de Información: Contabilidad Patrimonial con incidencia
en la Contabilidad de Presupuesto.
1.6 Cargos diferidos: Cuenta compuesta, refleja los gastos contraídos en el
ejercicio que se han de apropiar a próximos ejercicios. No se
emplea para registrar.
37
1.6.2.Egresos con cargo a Ejercicios Futuros:
a)Concepto: Se utiliza para reflejar los pagos efectuados en el
ejercicio y que corresponde a compras que se han de imputar al
ejercicio futuro.
b)Se debita: Por los pagos efectuados por la Tesorería.
c)Se acredita: En oportunidad de efectuarse la afectación al
ejercicio que corresponde.
d)Saldo: Deudor y representa el gasto pendiente de afectación
presupuestaria, por haberse contratado la entrega en forma diferida.
e)Fuente de Información: Contabilidad de Movimiento de Fondos.
2.PASIVO: Cuenta compuesta que representa las obligaciones ciertas y
contingentes a favor de terceros que tiene el Organismo. No se
emplea para registraciones; muestra valores totales en estados
contables.
2.1.Deudas: Cuenta compuesta., representa las obligaciones ciertas con terceros
que tiene el Organismo.
2.1.1.Aporte personal a depositar:
a)Concepto: Se utiliza para reflejar la retención que el Organismo
efectúa sobre los haberes de los agentes públicos para las Cajas u
Obras Sociales correspondientes.
b)Se debita: En oportunidad de realizar las transferencias
correspondientes.
c)Se acredita: Al efectuarse la retención de los haberes.
d)Saldo: Acreedor y representa las sumas retenidas y no
transferidas.
e)Fuente de Información: Contabilidad de Movimiento de Fondos.
2.1.2.Aporte patronal a depositar:
a)Concepto: Se utiliza para reflejar la contribucion que el Organismo
debe efectuar del total de haberes pagados al personal.
b)Se debita: En oportunidad de la transferencia correspondiente.
c)Se acredita: En el momento de pagarse los sueldos del personal
del Organismo.
d)Saldo: Acreedor y representa las contribuciones no transferidas.
e)Fuente de Información: Contabilidad de Movimiento de Fondos.
2.1.3.Retenciones a depositar:
a)Concepto: Se utiliza para reflejar las retenciones practicadas por
la Tesorería del Organismo por distintos conceptos.
b)Se debita: Por las transferencias que efectúa la Tesorería del
Organismo.
Provincia de Buenos Aires
Contaduría General
c)Se acredita: Por los importes retenidos y no pagados por la
Tesorería del Organismo.
d)Saldo: Acreedor y representa los importes retenidos y no pagados
por la Tesorería del Organismo.
e)Fuente de Información: Contabilidad de Movimiento de Fondos.
2.1.5.Cuentas de Terceros – art.9° Ley de Contabilidad:
a)Concepto: Se utiliza para reflejar los gastos que demanden los
trabajos o servivios solicitados por terceros u otros Organismos
especiales, con fondos provistos por ellos y que no constituyen
autorizaciones para gastar emergentes del presupuesto.
b)Se debita: Por los gastos efectuados.
c)Se acredita: Por los ingresos que se producen con afectación a las
cuentas de terceros.
d)Saldo: Acreedor y representa los recursos de terceros aún no
utilizados.
e)Fuente de Información: Contabilidad de Movimiento de Fondos.
2.1.6.Cuentas Varias – art.22 Ley de Contabilidad:
a)Concepto: Se utiliza para reflejar los ingresos correspondientes a
situaciones en las que el Organismo es depositario o tenedor
temporario, no constituyendo recursos.
b)Se debita: Por los pagos efectuados.
c)Se acredita: Por los ingresos que se producen con afectación a
esta cuenta.
d)Saldo: Acreedor y representa los ingresos por lo que se es
depositario o tenedor temporario.
e)Fuente de Información: Contabilidad de Movimiento de Fondos.
2.1.7.Cumplimiento de donaciones y legados – art.9° Ley de Contabilidad:
a)Concepto: Se utiliza para reflejar los gastos que demande el
cumplimiento de donaciones y legados con cargo, aceptados
conforme a las normas pertinentes y que no constituyen
autorizaciones para gastar emergentes del presupuesto.
b)Se debita: Por los gastos efectuados.
c)Se acredita: Por los ingresos .
d)Saldo: Acreedor y representa los importes de donaciones y
legados pendientes de utilización.
e)Fuente de Información: Contabilidad de Movimiento de Fondos.
2.1.11.Compromisos:
a)Concepto: Se utiliza para registrar los compromisos contraídos por
el Organismo contra los créditos autorizados por la Ley de
Presupuesto.
b)Se debita: Por los compromisos mandados a pagar o por la
determinación de los Residuos Pasivos.
39
c)Se acredita: Por los compromisos contraídos durante el ejercicio.
d)Saldo: Acreedor y representa los compromisos contraídos y no
incluídos en Orden de Pago; al cierre se cancela con Residuos
Pasivos.
e)Fuente de Información: Contabilidad de Presupuesto.
2.1.12.Mandado a Pagar:
a)Concepto: Se utiliza para reflejar la emisión de órdenes de pago
por las autoridades competentes, por las cuales se ordena pagar
los compromisos contraídos oportunamente con cargo al
Presupuesto vigente.
b)Se debita: Por los pagos efectuados y por la determinación de la
Deuda Exigible..
c)Se acredita: Por los compromisos mandados a pagar.
d)Saldo: Acreedor y representa las Ordenes de Pago emitidas y
pendientes de pago; al cierre se cancela con Deuda Exigible.
e)Fuente de Información: Contabilidad de Presupuesto con
incidencia en la de Movimiento de Fondos.
2.1.13.Residuos Pasivos – Ejercicio 19..:
a)Concepto: Refleja los compromisos contraídos con terceros que al
cierre del ejercicio no se hubieren incluído en Orden de Pago.
b)Se debita: Por los pagos y por la perención del pasivo de acuerdo
con las normas vigentes.
c)Se acredita: Por los compromisos que al cierre del ejercicio no se
hubieren incluído en Orden de Pago.
d)Saldo: Acreedor y representa las sumas pendientes de libramiento
(Orden de Pago) de lo incluído como Residuos Pasivos.
e)Fuente de Información: Contabilidad de Presupuesto con
incidencia en la Contabilidad de Movimiento de Fondos.
2.1.14.Deuda Exigible – Ejercicio 19..:
a)Concepto: Refleja los compromisos con terceros que contando
con Orden de Pago al cierre del ejercicio no se hubieren pagado.
b)Se debita: Por los pagos y por la perención de la deuda de
acuerdo con las normas vigentes.
c)Se acredita: Por los libramientos impagos al cierre del ejercicio.
d)Saldo: Acreedor y representa libramientos impagos.
e)Fuente de Información: Contabilidad de Presupuesto con
incidencia en la Contabilidad de Movimiento de Fondos.
2.1.15.Compromisos artículo 16 – Ley de Contabilidad:
a)Concepto: Refleja los compromisos con terceros durante el
ejercicio por gastos que se apropiarán a próximos ejercicios.
b)Se debita: Por la apropiación del gasto al ejercicio pertinente.
c)Se acredita: Por los compromisos contraídos.
Provincia de Buenos Aires
Contaduría General
d)Saldo: Acreedor y representa los compromisos contraídos con
terceros no apropiados presupuestariamente.
e)Fuente de Información: Contabilidad de Presupuesto
2.1.18.Compromisos de Erogaciones Especiales:
a)Concepto: Se utiliza para registrar los compromisos contraídos por
el Organismo, contra los créditos autorizados para Erogaciones
Especiales, por la Ley de Presupuesto.
b)Se debita: Por los compromisos mandados a pagar o por la
determinación de Residuos Pasivos.
c)Se acredita: Por los compromisos contraídos durante el ejercicio.
d)Saldo: Acreedor y representa los compromisos contraídos y no
incluídos en orden de pago. Al cierre se cancela con Residuos
Pasivos.
e)Fuente de Información: Contabilidad de Presupuesto
2.1.19.Mandado a Pagar de Erogaciones Especiales :
a)Concepto: Se utiliza para reflejar la emisión de Ordenes de pago
por las autoridades competentes, por las cuales se ordena pagar los
compromisos contraídos oportunamente con cargo al presupuesto
vigente.
b)Se debita: Por los pagos efectuados y por la determinación de la
Deuda Exigible.
c)Se acredita: Por los compromisos mandados a pagar.
d)Saldo: Acreedor y representa las Ordenes de Pago emitidas y
pendientes de pago. Al cierre se cancela con Deuda Exigible.
e)Fuente de Información: Contabilidad de Presupuesto con
incidencia en la de Movimiento de Fondos.
2.1.20.Mandado a Pagar Residuos Pasivos:
a)Concepto: Se utiliza para reflejar la emisión de Ordenes de Pago,
por las autoridades competentes, por las cuales se ordena pagar los
compromisos contraídos con cargo al presupuesto de ejercicio
fenecido (Residuos Pasivos).
b)Se debita: Por los pagos efectuados y por la determinación de la
Deuda Exigible.
c)Se acredita: Por los compromisos de ejercicios anteriores
(Residuos Pasivos), mandados a pagar.
d)Saldo: Acreedor y representa las Ordenes de Pago de Residuos
Pasivos emitidas y pendientes de pago. Al cierre de ejercicio se
cancela con Deuda Exigible.
e)Fuente de Información: Contabilidad de la Deuda Pública con
incidencia en la Contabilidad de Movimiento de Fondos.
2.2.Recursos e ingresos diferidos: Cuenta compuesta. Refleja los gastos
contraídos en el ejercicio que deben apropiarse a ejercicios futuros.
No se emplea para registración.
41
2.2.2 Recursos afectados:
a)Concepto: Se utiliza para reflejar al cierre del ejercicio los recursos
que tienen afectación especial y que deben ser transferidos al nuevo
ejercicio.
b)Se debita: Al inicio del ejercicio con cargo a los recursos del
Organismo.
c)Se acredita: Al cierre del ejercicio para reflejar la suma de recursos
con afectación especial.
d)Saldo: Acreedor y representa al cierre del ejercicio, los recursos
afectados que pasan al ejercicio siguiente.
e)Fuente de Información: Contabilidad de Movimiento de Fondos.
2.2.3 Recursos a transferir de Erogaciones Especiales:
a)Concepto: Se utiliza para reflejar las sumas ingresadas al
Organismo en concepto de recursos para Eogaciones Especiales
pendientes de transferencia a la Tesorería General.
b)Se debita: Por la transferencia de fondos a la Tesorería General.
c)Se acredita: Por las recaudaciones efectuadas por el Organismo.
d)Saldo: Acreedor y representa los recursos pendientes de
transferencia.
e)Fuente de Información: Contabilidad de Movimiento de Fondos.
2.2.4 Ingresos a transferir a Fondos de Terceros – arts.9 y 22 Ley de
Contabilidad:
a)Concepto: Se utiliza para reflejar las sumas ingresadas al
Organismo en concepto de fondos de terceros, pendientes de
transferencia a la Tesorería General.
b)Se debita: Por la transferencia de fondos a la Tesorería General.
c)Se acredita: Por los ingresos efectuados por el Organismo.
d)Saldo: Acreedor y representa los recursos pendientes de
transferencia.
e)Fuente de Información: Contabilidad de Movimiento de Fondos.
3. PATRIMONIO NETO: Cuenta compuesta. Representa el patrimonio del
Ente, bienes y derechos de su propiedad, neto de deudas. No se
emplea para registraciones, muestra valores totales en estados
contables.
3.1 Patrimonio del Organismo:
a)Concepto: Refleja la existencia de bienes y valores financieros del
Ente, deducidas las deudas y no considerado reservas y resultados.
b)Se debita: Por la baja de bienes y valores financieros del
Organismo, por absorción de quebrantos o por el incremento de
deudas.
Provincia de Buenos Aires
Contaduría General
c)Se acredita: Por las altas de bienes o valores financieros, por la
capitalización de resultados o por la amortización de deudas.
d)Saldo: Acreedor, y representa la existencia de bienes de su
propiedad.
e)Fuente de Información: Contabilidad Patrimonial.
4. RESULTADOS: Comprende a las cuentas de movimiento que sintetizan el
resultado financiero anual de los organismos.
4.12. Rubros del Cálculo de Erogaciones Especiales:
a)Concepto: Refleja el importe previsto recaudar en la Ley de
Presupuesto o con el último nivel de desagregación, para
Erogaciones Especiales.
b)Se debita: Por las previsiones realizadas por la Ley.
c)Se acredita: Por lo ingresado durante el Ejercicio.
d)Saldo: Durante el Ejercicio, deudor, y representa la previsión. Al
cierre debe saldarse.
e)Fuente de Información: Contabilidad de Presupuesto.
4.13. Cálculo de Recursos de Erogaciones Especiales:
a)Concepto: Refleja el monto total a nivel global de la previsión y sus
modificaciones durante el ejercicio; asimismo el ejecutado al cierre..
b)Se debita: Al cierre del ejercicio por el déficit de recaudación y por
lo recaudado.
c)Se acredita: Por el total previsto recaudar por ley de presupuesto y
por sus incrementos.Al cierre por el superávit de recaudación.
d)Saldo: Durante el ejercicio, acreedor, y representa el total previsto
recaudar.Al cierre debe quedar saldada.
e)Fuente de Información: Contabilidad de Presupuesto.
4.14. Recuros de Erogaciones Especiales – Recaudado:
a)Concepto: Se utiliza para reflejar lo recaudado en concepto de
Erogaciones Especiales, durante el ejercicio.
b)Se debita: Por las devoluciones. Al cierre con la cuenta Rubros del
Cálculo de Erogaciones Especiales.
c)Se acredita: Por la apropiación efectuada por la Contaduría
General, de las sumas recaudadas en concepto de Erogaciones
Especiales.
d)Saldo: Durante el ejercicio acreedor, y representa las sumas
recaudadas. Al cierre del ejercicio debe quedar saldada.
e)Fuente de Información: Contabilidad de Presupuesto.
4.15.Presupuesto de Erogaciones:
a)Concepto: Refleja el monto total a nivel global de las
autorizaciones para gastar y sus modficiaciones durante el ejercicio;
asimismo el ejecutado al cierre.
43
b)Se debita: Por el total autorizado por Ley de Presupuesto y por las
ampliaciones.
c)Se acredita: Al cierre del ejercicio por el total gastado y por las
economías por no inversión.
d)Saldo: Durante el ejercicio deudor, y representa el total de las
autorizaciones para gastar. Al cierre debe quedar saldada.
e)Fuente de Información: Contabilidad de Presupuesto.
4.16.Partidas del Presupuesto:
a)Concepto: Refleja las autorizaciones para gastar y su utilización
durante el ejercicio, desagregadas a nivel de partida principal.
b)Se debita: Durante el ejercicio por las disminuciones de las
autorizaciones para gastar y por las afectaciones. Al cierre por las
economías por no inversión.
c)Se acredita: Durante el ejercicio por las autorizaciones para gastar
y sus ampliaciones.
d)Saldo: Durante el ejercicio acreedor, y representa el crédito
disponible. Al cierre debe quedar saldada.
e)Fuente de Información: Contabilidad de Presupuesto.
4.17.Presupuesto de Erogaciones Especiales:
a)Concepto: Refleja el monto total a nivel global de las
autorizaciones para gastar en Erogaciones Especiales y sus
modificaciones durante el ejercicio; asimismo el ejecutado al cierre.
b)Se debita: Por el total autorizado para Erogaciones Especiales por
Ley de Presupuesto y por las ampliaciones.
c)Se acredita: Al cierre del ejercicio por el total del gastado y por las
economías por no inversión.
d)Saldo: Durante el ejercicio deudor, y representa el total de las
autorizaciones para gastar. Al cierre debe quedar saldada.
e)Fuente de Información: Contabilidad de Presupuesto.
4.18. Partidas del Presupuesto de Erogaciones Especiales:
a)Concepto: Refleja las autorizaciones para gastar en Erogaciones
Especiales y su utilización durante el ejercicio, desagregadas de
acuerdo a la ley de creación.
b)Se debita: Durante el ejercicio por la disminución de las
autorizaciones para gastar y por las afectaciones. Al cierre por las
economías por no inversión.
c)Se acredita: Durante el ejercicio por las autorizaciones para gastar
y sus ampliaciones.
d)Saldo: Durante el ejercicio, acreedor, y representa el crédito
disponible. Al cierre debe quedar saldada.
e)Fuente de Información: Contabilidad de Presupuesto.
Provincia de Buenos Aires
Contaduría General
5. CUENTA DE MOVIMIENTOS: Comprende a las cuentas que denotan
evolución durante el Ejercicio.
5.01. Variaciones Patrimoniales:
a)Concepto: Refleja el movimiento de altas y bajas de bienes
inventariables producidos durante el ejercicio.
b)Se debita: Durante el ejercicio por las bajas. Al cierre por la
variación neta en el patrimonio del Organismo.
c)Se acredita: Durante el ejercicio, por las altas de bienes adquiridos
presupuestariamente. Al cierre del Ejercicio por la variación neta en
el patrimonio del Organismo.
d)Saldo: Durante el ejercicio, deudor o acreedor, y representa la
variación neta de bienes inventariables del período. Al cierre debe
quedar saldada.
e)Fuente de Información: Contabilidad de Presupuesto con
incidencia en la Contabilidad Patrimonial.
5.02. Variaciones Patrimoniales no Inventariables:
a)Concepto: Refleja el movimiento de altas y bajas de bienes no
inventariables producidos en el ejercicio.
b)Se debita: Al cierre del ejercicio por el total de bienes no
inventariables adquiridos durante el ejercicio.
c)Se acredita: Por la incorporación al Organismo de bienes no
inventariables.
d)Saldo: Durante el ejercicio,acreedor, y representa el total de bienes
no inventariables incorporados al Organismo a esa fecha del
período. Al cierre del ejercico debe quedar saldada.
e)Fuente de Información: Contabilidad de Presupuesto.
5.03. Bienes no Inventariables:
a)Concepto: Refleja el movimiento de bienes patrimoniales no
inventariables adquiridos durante el ejercicio.
b)Se debita: Por la adquisición de bienes no inventariables.
c)Se acredita: Al cierre del ejercicio por el total de bienes no
inventariables adquiridos durante el ejercicio.
d)Saldo: Durante el ejercicio, deudor, y representa el total de bienes
no inventariables adquiridos a esa fecha. Al cierre debe quedar
saldada.
e)Fuente de Información: Contabilidad de Presupuesto.
5.04. Variaciones Patrimoniales Presupuestarias:
a)Concepto: Se utiliza para reflejar los créditos otorgados o deudas
contraídas en virtud de operaciones que tienen movimientos
presupuestarios (recursos o gastos).
b)Se debita: Para reflejar como contrapartida, una deuda contraída
por el Organismo o una cancelación de un crédito por parte de
45
terceros; en ambos casos el movimiento debe surgir de afectaciones
presupuestarias.
c)Se acredita: Para reflejar, como contrapartida, un crédito otorgado
a un tercero o a la cancelación de una deuda contraída por el
Organismo; en ambos casos el movimiento debe surgir de
afectaciones presupuestarias.
d)Saldo: Deudor o acreedor, según que las deudas o los créditos
sean superiores. Al cierre debe quedar saldada.
e)Fuente de Información: Contabilidad Presupuestaria con incidencia
en la de la Deuda Pública.
5.05. Variaciones Patrimoniales no Presupuestarias:
a)Concepto: Refleja el movimiento de altas y bajas de bienes
inventariables, producido durante el ejercicio sin afectación
presupuestaria, por ejemplo donaciones recibidas o efectuadas.
b)Se debita: Durante el ejercicio por las bajas. Al cierre por la
variación patrimonial neta.
c)Se acredita: Durante el ejercicio por las altas. Al cierre por la
variación patrimonial neta.
d)Saldo: Durante el ejercicio deudor o acreedor y representa la
variación patrimonial neta del período. Al cierre del ejercicio debe
quedar cerrada.
e)Fuente de Información: Contabilidad Patrimonial.
5.07. Fondos Presupuestarios art. 58 – Ley de Contabilidad:
a)Concepto: Refleja la evolución de los libramientos de entrega
durante el ejercicio.
b)Se debita: Al cierre del ejercicio por el total de libramientos de
entrega cobrados.
c)Se acredita: Por los libramientos de entrega efectivizados durante
el mes..
d)Saldo: Durante el ejercicio acreedor, y representa los libramientos
de entrega cobrados. Al cierre debe quedar saldada.
e)Fuente de Información: Contabilidad de Movimiento de Fondos
con incidencia en la Contabilidad Presupuestaria.
5.08. Fondos Presupuestarios – Pagos directos:
a)Concepto: Refleja la evolución de los libramientos para pagos
directos, durante el ejercicio.
b)Se debita: Al cierre del ejercicio por el total de libramientos para
pagos directos cobrados.
c)Se acredita: Por los libramientos para pagos directos efectivizados
durante el mes.
d)Saldo: Durante el ejercicio, acreedor y representa los libramientos
para pagos directos cobrados. Al cierre del Ejercicio debe quedar
saldada.
Provincia de Buenos Aires
Contaduría General
e)Fuente de Información: Contabilidad de Movimiento de Fondos,
con incidencia en la Contabilidad Presupuestaria.
5.09. Fondos Presupuestarios – Tesorería General:
a)Concepto: Refleja la evolución de los libramientos mandados a
pagar por la Tesorería General de la Provincia, durante el ejercicio,
por el Organismo.
b)Se debita: Al cierre del Ejercicio por el total de los libramientos
mandados a pagar por la Tesorería General de la Provincia.
c)Se acredita: Por los libramientos mandados a pagar en el mes.
d)Saldo: Durante el ejercicio, acreedor y representa el total de
libramientos mandados a pagar. Al cierre debe quedar saldada.
e)Fuente de Información: Contabilidad de Presupuesto.
5.10. Fondos Residuos Pasivos – Pagos directos:
a)Concepto: Refleja la evolución de los libramientos de entrega con
cargo a Residuos Pasivos, durante el ejercicio.
b)Se debita: Al cierre del ejercicio por el total de libramientos de
entrega con cargo a Residuos Pasivos cobrados.
c)Se acredita: Por los libramientos de entrega con cargo a Residuos
Pasivos efectivizados durante el mes.
d)Saldo: Durante el ejercicio, acreedor y representa los libramientos
de entrega con cargos a Residuos Pasivos cobrados. Al cierre del
Ejercicio debe quedar saldada.
e)Fuente de Información: Contabilidad de Deuda Pública con
incidencia en la Contabilidad de Movimiento de Fondos.
5.11. Fondos Residuos Pasivos – Tesorería General:
a)Concepto: Refleja la evolución de los libramientos mandados a
pagar por la Tesorería General de la Provincia con cargo a
Residuos Pasivos, durante el ejercicio.
b)Se debita: Al cierre del Ejercicio por el total de los libramientos
mandados a pagar por la Tesorería General de la Provincia con
cargo a Residuos Pasivos.
c)Se acredita: Por los libramientos con cargo a Residuos Pasivos
mandados a pagar en el mes.
d)Saldo: Durante el ejercicio, acreedor y representa el total de los
libramientos mandados a pagar con cargo a Residuos Pasivos. Al
cierre del Ejercicio debe quedar saldada.
e)Fuente de Información: Contabilidad de la Deuda Pública.
5.12. Fondos Deuda Exigible – Pagos directos:
a)Concepto: Refleja la evolución de los libramientos de entrega con
cargo a Deuda Exigible, durante el ejercicio.
b)Se debita: Al cierre del ejercicio por el total de libramientos de
entrega con cargo a Deuda Exigible, cobrados.
47
c)Se acredita: Por los libramientos de entrega con cargo a Deuda
Exigible efectivizados durante el mes.
d)Saldo: Durante el ejercicio, acreedor y representa la totalidad de
los libramientos de entrega con cargo a Deuda Exigible, cobrados.
Al cierre del Ejercicio debe quedar saldada.
e)Fuente de Información: Contabilidad de la Deuda Pública con
incidencia en la Contabilidad de Movimiento de Fondos.
5.13. Fondos Deuda Exigible – Tesorería General:
a)Concepto: Refleja la evolución de los libramientos mandados a
pagar por la Tesorería General de la Provincia con cargo a Deuda
Exigible, durante el ejercicio.
b)Se debita: Al cierre del Ejercicio por el total de los libramientos
mandados a pagar por la Tesorería General de la Provincia con
cargo a Deuda Exigible.
c)Se acredita: Por los libramientos con cargo a Deuda Exigible
mandados a pagar durante el mes.
d)Saldo: Durante el ejercicio, acreedor y representa el total de
libramientos mandados a pagar con cargo a Deuda Exigible. Al
cierre del Ejercicio debe quedar saldada.
e)Fuente de Información: Contabilidad de la Deuda Pública.
6. CUENTAS DE ORDEN: Cuenta compuesta que incluye la representación de
contingencias o bienes de terceros.
6.1.Activo:
6.1.1.Responsables por sumas a rendir, Ej.19...:
a)Concepto: Refleja el movimiento de cargos por fondos y valores y
la aprobación de su rendición.
b)Se debita: Por los cargos formulados.
c)Se acredita: Por la aprobación de la rendición de cuentas y/o por
el pago de los cargos formulados.
d)Saldo: Deudor y representa el total de cargos formulados en el
ejercicio pendientes de aprobación por el H. Tribunal de Cuentas.
e)Fuente de Información: Contabilidad de Responsables.
6.2.Pasivo:
6.2.1.Sumas a rendir, Ej.19...:
a)Concepto: Refleja el movimiento de los cargos que los
responsables mantienen pendientes de rendición a la Contaduría
General de la Provincia.
Provincia de Buenos Aires
Contaduría General
b)Se debita: Por las rendiciones de cuentas elevadas por los
responsables a la Contaduría General de la Provincia.
c)Se acredita: Por los cargos efectuados a los responsables por
sumas percibidas.
d)Saldo: Acreedor y representa los cargos pendientes de rendición
a la Contaduría General de la Provincia
e)Fuente de Información: Contabilidad de Responsables.
6.2.2.Sumas rendidas, Ej.19...:
a)Concepto: Refleja el movimiento de las rendiciones de cuentas.
b)Se debita: Por la aprobación de la rendición de cuentas y/o por
los cargos formulados por el H. Tribunal de Cuentas.
c)Se acredita: Por las rendiciones de cuentas elevadas a la
Contaduría General de la Provincia.
d)Saldo: Acreedor y representa el monto total de las rendiciones de
cuentas elevadas y pendientes de resolución.
e)Fuente de Información: Contabilidad de Responsables.
6.2.3.Rendiciones de Cuentas Desaprobadas:
a)Concepto: Refleja el importe de las rendiciones elevadas y
desaprobadas por el Tribunal de Cuentas.
b)Se debita: Por el pago de los cargos formulados y/o sentencia
revisora del Tribunal de Cuentas.
c)Se acredita: Por la sentencia que desaprueba la rendición.
d)Saldo: Acreedor y representa el importe de las rendiciones
desaprobadas y no regularizadas.
e)Fuente de Información: Contabilidad de Responsables.
49
PLAN DE ASIENTOS
Ejercicio N°1
--------------------------------------- 1 ---------------------------------------Inmuebles del Organismo
2.000
Muebles del Organismo
1.000
Semovientes del Organismo
100
Valores Financieros del Organismo
200
a Patrimonio del Organismo
3.300
Por la apertura de libros
--------------------------------------- 2 ---------------------------------------Rubros del cálculo de Erogaciones Especiales
100
a Cálculo de Recursos de Erogaciones Especiales
100
Por la previsión del ejercicio según Ley de Presupuesto.
--------------------------------------- 3 ---------------------------------------Presupuesto de Erogaciones Especiales
100
a Partidas de Erogaciones Especiales
100
Por los créditos autorizados para Erogaciones Especiales, por
Ley de Presupuesto.
--------------------------------------- 4 ---------------------------------------Presupuesto de Erogaciones
1.000
a Partidas del Presupuesto
1.000
Por los créditos autorizados por Ley de Presupuesto, excepto Ero_
gaciones Especiales
--------------------------------------- 5 ---------------------------------------Partidas del Presupuesto
600
a Compromisos
600
Por los compromisos contraídos en el mes de ...
--------------------------------------- 6 ---------------------------------------Compromisos
400
a Mandado a pagar
400
Por los libramientos de pago emitidos durante el mes de ...
--------------------------------------- 7 ---------------------------------------Banco
200
a Fondos Presupuestarios, art.58 Ley de Contabilidad
200
Por los libramientos de entrega, del art. 58 de la L.C., cobrados
en el mes de ...
--------------------------------------- 8 ---------------------------------------Responsables por sumas a rendir, Ej. 1983
200
a Sumas a Rendir, Ej. 1983
200
Por los cargos formulados durante el mes de...
--------------------------------------- 9 ----------------------------------------
Provincia de Buenos Aires
Contaduría General
--------------------------------------- 9 ---------------------------------------Mandado a Pagar
a Banco
Por lo pagado con fondos percibidos de libramientos de entrega,
durante el mes de ...
--------------------------------------- 10 ---------------------------------------Mandado a Pagar
a Fondos Presupuestarios, Tesorería General.
Por los libramientos mandados a pagar por Tesorería Gral., duran_
te el mes de ...
--------------------------------------- 11 ---------------------------------------Banco
a Fondos Presupuestarios, pagos directos
Por los libramientos de entrega directos cobrados durante el mes
de ...
--------------------------------------- 12 ---------------------------------------Responsables por sumas a rendir, Ej. 1983
a Sumas a Rendir, Ej. 1983
Por los cargos formulados durante el mes de ...
--------------------------------------- 13 ---------------------------------------Mandado a Pagar
a Banco
Por lo pagado con fondos percibidos de libramientos de entrega,
durante el mes de ...
--------------------------------------- 14 ---------------------------------------Sumas a rendir, Ej.1983
a Sumas rendidas, Ej.1983
Por las rendiciones de cuentas elevadas a la Contaduría General
durante el mes de ...
--------------------------------------- 15 ---------------------------------------Tesorería General – Fondo de Terceros – arts. 9° y 22 -LC
a Cuenta de Terceros – art.9° L.C.
a Cuentas Varias – art. 22 L.C.
a Cumplimiento de Donaciones y Legados, art. 9° L.C.
Por los ingresos percibidos por la Tesorería General y apropiados
por la Contaduría General a las cuentas señaladas
--------------------------------------- 16 ---------------------------------------Banco Cuenta Corriente Fondos de Terceros
a Tesorería General – Fondos de Terceros-arts.
9° y 22 -LC
Por las entregas de fondos por parte de la Tesorería General,
durante el mes de ...
--------------------------------------- 17 ----------------------------------------
200
200
50
50
50
50
50
50
50
50
110
110
220
150
50
20
160
160
51
--------------------------------------- 17 ---------------------------------------Responsables por sumas a rendir, Ej.1983
a Sumas a rendir, Ej.1983
Por los cargos formulados durante el mes de ...
--------------------------------------- 18 ---------------------------------------Cuenta de Terceros art. 9° L.C.
Cuentas Varias – art.22 L.C.
Cumplimiento de Donaciones y Legados-art.9° LC.
a Banco Cuenta Corriente Fondos de Terceros.
Por los pagos efectuados durante el mes de... con cargo a las
cuentas señaladas.
--------------------------------------- 19 ---------------------------------------Banco Cuenta Corriente Fondos de Terceros
a Ingresos a transferir de Fondos de Terceros
art.9° y 22 LC:
Por los ingresos efectivizados por el Organismo durante el mes
de... de los fondos de terceros percibidos por el Organismo
--------------------------------------- 20 ---------------------------------------Ingresos a transferir de Fondos de Terceros, arts.9 y 22 LC.
a Banco Cuenta Corriente Fondos de Terceros
Por las sumas transferidas a la Tesorería General, durante el mes
de ... de los fondos de terceros percibidos por el Organismo.
--------------------------------------- 21 ---------------------------------------Tesorería General – Fondos de Terceros -arts. 9 y 22 LC.
a Cuentas de Terceros-art.9° LC.
a Cuentas Varias-art. 22 LC.
a Cumplimiento de Donaciones y Legados art.9° LC.
Por los ingresos girados a la Tesorería General y apropiados por
la Contaduría General en las cuentas señaladas, durante el mes
de...
--------------------------------------- 22 ---------------------------------------Presupuesto de Erogaciones
a Partidas del Presupuesto
Por la ampliación de crédito dispuesta por Ley ...
--------------------------------------- 23 ---------------------------------------Partidas del Presupuesto
a Partidas del Presupuesto
Por las modificaciones entre partidas presupuestarias, dispuestas
por Dto. N°...
--------------------------------------- 24 ----------------------------------------
160
160
80
20
10
110
40
40
40
40
40
20
10
10
120
120
80
80
Provincia de Buenos Aires
Contaduría General
--------------------------------------- 24 ---------------------------------------Inmuebles del Organismo
Muebles del Organismo
Semovientes del Organismo
a Variaciones Patrimoniales
Por los gastos en partidas de Erogaciones de Capital inventaria_
bles, producidos en el período del... al...
--------------------------------------- 25 ---------------------------------------Bienes no inventariables
a Variaciones Patrimoniales no inventariables
Por los gastos en partidas de Erogaciones de Capital en bienes
no inventariables, producidos en el período de... al...
--------------------------------------- 26 ---------------------------------------Inmuebles del Organismo
a Variaciones Patrimoniales no Presupuestarias
Por las altas producidas en el Patrimonio del Organismo como
consecuencia de las donaciones aceptadas durante el período
del... al...
--------------------------------------- 27 ---------------------------------------Variaciones Patrimoniales
a Muebles del Organismo
Por las bajas producidas durante el período de... al...
--------------------------------------- 28 ---------------------------------------Variaciones Patrimoniales Presupuestarias
a Compromisos art.16 – Ley de Contabilidad
Para reflejar los compromisos contraídos en el ejercicio, con inci_
dencia en presupuestos futuros.
--------------------------------------- 29 ---------------------------------------Tesorería General – Erogaciones Especiales
a Recursos de Erogaciones Especiales – Recaudado
Por los recursos percibidos por la Tesorería General y apropia_
dos por la Contaduría General durante el mes de ...
--------------------------------------- 30 ---------------------------------------Banco Cuenta Corriente – Erogaciones Especiales
a Recursos a transferir de Erogaciones Especiales
Por las sumas transferidas a la Tesorería General durante el mes
de ..., de los fondos recaudados por el Organismo
--------------------------------------- 31 ---------------------------------------Recursos a transferir de Erogaciones Especiales
a Banco Cuenta Corriente – Erogaciones Especiales
Por las sumas transferidas a la Tesorería General, durante el mes
de... , de los fondos recaudados por el Organismo.
--------------------------------------- 32 ----------------------------------------
110
30
40
180
170
170
100
100
20
20
30
30
80
80
10
10
10
10
53
--------------------------------------- 32 ---------------------------------------Tesorería General – Erogaciones Especiales
a Recursos de Erogaciones Especiales – Recaudado
Por los recursos girados a la Tesorería General y apropiados por
la Contaduría General, correspondientes al mes de ...
--------------------------------------- 33 ---------------------------------------Partidas de Erogaciones Especiales
a Compromisos de Erogaciones Especiales
Por los compromisos contraídos en el mes de ..., correspondientes
a erogaciones especiales.
--------------------------------------- 34 ---------------------------------------Compromisos de Erogaciones Especiales
a Mandado a Pagar de Erogaciones Especiales
Por los libramientos de pagos emitidos durante el mes de ...
correspondientes a erogaciones especiales
--------------------------------------- 35 ---------------------------------------Banco Cuenta Corriente – Erogaciones Especiales
a Tesorería General – Erogaciones Especiales
Por los libramientos de entrega cobrados en el mes de ...., co_
rrespondientes a erogaciones especiales
--------------------------------------- 36 ---------------------------------------Responsables por sumas a rendir, Ej. 1983
a Sumas a rendir, Ej. 1983
Por los cargos formulados durante el mes de ...
--------------------------------------- 37 ---------------------------------------Mandado a Pagar – Erogaciones Especiales
a Banco Cuenta Corriente Erogaciones Especiales
Por lo pagado por el Organismo durante el mes de...
--------------------------------------- 38 ---------------------------------------Deudores po anticipos
a Banco
Por los anticipos otorgados durante el mes de ...
--------------------------------------- 39 ---------------------------------------Banco
a Deudores por anticipos
Por la cancelación de los anticipos otorgados
--------------------------------------- 40 ---------------------------------------Mandado a pagar – Erogaciones Especiales
a Tesorería General-Erogaciones Especiales
Por los libramientos mandados a pagar por Tesorería General,
durante el mes de ...
---------------------------------------------------------------------------------------
10
10
60
60
40
40
70
70
70
70
30
30
10
10
10
10
5
5
Provincia de Buenos Aires
Contaduría General
Asientos de cierre del Ejercicio N° 1
--------------------------------------- 41 ---------------------------------------Recursos de Erogaciones Especiales Recaudado
a Rubros del Cálculo de Erogaciones Especiales
Por lo recaudado durante el ejercicio
--------------------------------------- 42 --------------------------------------Cálculo de Recursos de Erogaciones Especiales
a Rubros del Cálculo de Erogaciones Especiales
Para registrar los rubros de recursos que arrojáren déficit.
--------------------------------------- 43 ---------------------------------------Partidas de Erogaciones Especiales
a Presupuesto de Erogaciones Especiales
Por la adecuación de los créditos según Resolución N°
--------------------------------------- 44 ---------------------------------------Compromisos de Erogaciones Especiales
a Residuo Pasivo – Ej.1983
Por los compromisos pendientes de libramiento de pagos al cierre
--------------------------------------- 45 ---------------------------------------Mandado a Pagar – Erogaciones Especiales
a Deuda Exigible – Ej. 1983
Por los libramientos impagos al cierre.
--------------------------------------- 46 ---------------------------------------Partidas de Erogaciones Especiales
a Presupuesto de Erogaciones Especiales
Por las economías por no inversión.
--------------------------------------- 47 ---------------------------------------Cálculo de recursos de Erogaciones Especiales
a Recursos Afectados
Por la recaudación del Ejercicio.
--------------------------------------- 48 ---------------------------------------Recursos Afectados
a Presupuesto de Erogaciones Especiales
Por el total gastado durante el ejerccio en erogaciones especiales.
--------------------------------------- 49 ---------------------------------------Partidas del Presupuesto
a Presupuesto de Erogaciones
Por las economías por no inversión.
--------------------------------------- 50 ---------------------------------------Compromisos
a Residuos Pasivos Ej.1983
Por los compromisos pendientes de libramiento de pago, al cierre.
--------------------------------------- 51 ----------------------------------------
90
90
10
10
10
10
20
20
5
5
30
30
90
90
60
60
520
520
200
200
55
--------------------------------------- 51 ---------------------------------------Mandado a Pagar
100
a Deuda Exigible
100
Por los libramientos impagos al cierre.
--------------------------------------- 52 ---------------------------------------Fondos Presupuestarios – art.58 L.C.
200
Fondos Presupuestarios – pagos directos
50
Fondos Presupuestarios – Tesorería General
50
a Presupuesto de Erogaciones
300
Por los gastos abonados durante el ejercicio.
--------------------------------------- 53 ---------------------------------------Tesorería General – Pasivo Ejercicio 1983
300
a Presupuesto de Erogaciones
300
Por los compromisos pendientes de cancelación al cierre.
--------------------------------------- 54 ---------------------------------------Variaciones Patrimoniales no inventariables
170
a Bienes no inventariables
170
Para cancelar las cuentas que reflejan la evolución anual.
--------------------------------------- 55 ---------------------------------------Variaciones Patrimoniales
160
Variaciones Patrimoniales no Presupuestarias
100
a Patrimonio del Organismo
260
Por los incrementos producidos durante el ejercicio.
--------------------------------------- 56 ---------------------------------------Patrimonio del Organismo
30
a Variaciones Patrimoniales Presupuestarias
30
Por las disminuciones del patrimonio del Organismo.
--------------------------------------- 57 ----------------------------------------
Provincia de Buenos Aires
Contaduría General
--------------------------------------- 57 ---------------------------------------Cuentas de Terceros – art. 9° L.C.
90
Cuentas Varias – art. 22 L.C.
40
Cumplimiento de donaciones y legados art. 9° L.C.
20
Recursos afectados
30
Compromisos art. 16 .L.C.
30
Residuos Pasivos Ej.1983
220
Deuda Exigible Ej.1983
105
Patrimonio del Organismo
3.530
Sumas a rendir, Ej.1983
370
Sumas rendidas, Ej.1983
110
a Banco
90
a Tesorería General - Erogaciones Especiales
15
a Tesorería General – Fondos de Terceros arts.9°
y 22 Ley de Contabilidad
100
a Tesorería General – Pasivo Ejercicio 1983
300
a Inmuebles del Organismo
2.210
a Muebles del Organismo
1.010
a Semovientes del Organismo
140
a Valores Financieros del Organismo
200
a Responsables por sumas a rendir, Ej.1983
480
Por el cierre de los registros.
----------------------------------------------------------------------------------------
57
PLAN DE ASIENTOS
Ejercicio N°2
--------------------------------------- 1 ---------------------------------------Banco
90
Tesorería General - Erogaciones Especiales
15
Tesorería General – Fondos Terc. arts.9° y 22 L.C.
100
Tesorería General – Pasivo Ejercicio 1983
300
Inmuebles del Organismo
2.210
Muebles del Organismo
1.010
Semovientes del Organismo
140
Valores Financieros del Organismo
200
Responsables por sumas a rendir, Ej.1983
480
a Cuentas de Terceros – art. 9° L.C.
90
a Cuentas Varias – art. 22 L.C.
40
a Cumplimiento donac. y Ley art. 9° L.C.
20
a Recursos afectados
30
a Compromisos art. 16 .L.C.
30
a Residuos Pasivos Ej.1983
220
a Deuda Exigible Ej.1983
105
a Patrimonio del Organismo
3.530
a Sumas a rendir, Ej.1983
370
a Sumas rendidas, Ej.1983
110
Por la apertura de libros.
---------------------------------------- 2 ------------------------------------------Responsables por sumas a rendir Ej.1984
90
a Sumas a rendir Ej.1984
90
Por el cargo que se formula como consecuencia de los fondos
transferidos del Ejercicio 1983 al Ejercicio 1984.
---------------------------------------- 3/41 ------------------------------------------Los asientos referidos a la ejecución presupuestaria (recursos y
gastos), de fondos de terceros y de responsables, son similares
a los del ejercicio anterior.
---------------------------------------- 42 ------------------------------------------Residuos Pasivos Ej.1983
130
a Mandado a Pagar - Residuos Pasivos
130
Por los libramientos de pago de Residuos Pasivos, emitidos durante el mes de ...
---------------------------------------- 43 ------------------------------------------Deuda Exigible Ej.1983
70
a Fondos Deuda Exigible - Tesorería General
70
Por los libramientos de Deuda Exigible, mandados a pagar por la Tesorería General durante el mes de ...
---------------------------------------- 44 -------------------------------------------
Provincia de Buenos Aires
Contaduría General
---------------------------------------- 44 ------------------------------------------Mandado a Pagar - Residuos Pasivos
90
a Fondos Residuos Pasivo Tesorería General
90
Por los libramientos de Residuos Pasivo mandados a pagar por
la Tesorería General, durante el mes de ...
---------------------------------------- 45 ------------------------------------------Banco
40
a Fondos Residuos Pasivo – Pago directo
40
Por los libramientos de entrega con cargo a Residuos Pasivos,
percibidos en el mes de ...
---------------------------------------- 46 ------------------------------------------Responsables por sumas a rendir Ej.1984
40
a Sumas a rendir Ej.1984
40
Por los cargos formulados durante el mes de ...
---------------------------------------- 47 ------------------------------------------Banco
10
a Fondos Deuda Exigible – Pago directo
10
Por los libramientos de entrega con cargo a Deuda Exigible,percibidos durante el mes de ...
---------------------------------------- 48 ------------------------------------------Responsables por sumas a rendir Ej.1984
10
a Sumas a rendir Ej.1984
10
Por los cargos formulados durante el mes de ...
---------------------------------------- 49 ------------------------------------------Deuda Exigible Ej.1983
10
a Banco
10
Por lo pagado con los fondos percibidos por libramientos de entrega,
durante el mes de ...
---------------------------------------- 50 ------------------------------------------Mandado a Pagar - Residuos Pasivos
40
a Banco
40
Por lo pagado con los fondos percibidos con libramientos de entrega
durante el mes de ...
---------------------------------------- 51 ------------------------------------------Compromisos art.16 Ley de Contabilidad
30
a Variaciones Patrimoniales Presupuestarias
30
Por la apropiación al presupuesto vigente de los compromisos contraídos en ejercicios anteriores.
---------------------------------------- 52 ------------------------------------------Sumas a rendir Ej.1983
370
a Sumas rendidas Ej.1983
370
Por las rendiciones de cuentas elevadas a la Contaduría General,
durante ele mes de ...
---------------------------------------- 53 -------------------------------------------
59
---------------------------------------- 53 ------------------------------------------Sumas rendidas Ej.1983
450
a Responsables por sumas a rendir Ej.1983
450
Por las rendiciones aprobadas por el Tribunal de Cuentas.
---------------------------------------- 54 ------------------------------------------Sumas rendidas Ej.1983
30
a Rendiciones de Cuentas desaprobadas Ej.1983
30
Por las rendiciones desaprobadas por el Tribunal de Cuentas.
---------------------------------------- 55 ------------------------------------------Rendiciones de Cuentas desaprobadas Ej.1983
20
a Responsables por sumas a rendir Ej.1983
20
Por la aprobación de las rendiciones recurridas, por parte del Tribunal de Cuentas.
---------------------------------------- 56 ------------------------------------------Rendiciones de Cuentas desaprobadas Ej.1983
10
a Responsables por sumas a rendir Ej.1983
10
Para reflejar el pago de los cargos formulados por el Tribunal de
Cuentas.
----------------------------------------------------------------------------------------
Provincia de Buenos Aires
Contaduría General
Asientos de cierre del Ejercicio N° 2
--------------------------------------- 57 ---------------------------------------Variaciones Patrimoniales Presupuestarias
30
a Patrimonio del Organismo
30
Para reflejar la disminución del pasivo de los compromisos del art.
16 L.C., durante el ejercicio.
--------------------------------------- 58 ---------------------------------------Fondos Residuos Pasivos – Pagos directos
40
Fondos Residuos Pasivos – Tesorería General
90
Fondos Deuda Exigible – Pagos directos
10
Fondos Deuda Exigible – Tesorería General
70
a Tesorería General – Pasivo Ejercicio 1983
210
Por los gastos de ejercicios anteriores abonados en el presente.
--------------------------------------- 59 ---------------------------------------Residuos Pasivos Ej.1983
70
a Tesorería General – Pasivo Ejercicio 1983
70
Para reflejar la perención de los residuos pasivos del Presupuesto
General Ej.1983, sin erogaciones especiales.
--------------------------------------- 60 ---------------------------------------Residuos Pasivos Ej.1983
20
a Recuros afectados
20
Para reflejar la perención de los residuos pasivos de erogaciones
especiales del ejercicio 1983.
--------------------------------------- 61 ---------------------------------------Cuentas de Terceros art. 9° L.C.
90
Cuentas Varias art. 22 L.C.
40
Cumplimiento Donaciones y Leg. art. 9° L.C.
20
Recursos Afectados
50
Deuda Exigible
25
Patrimonio del Organismo
3.560
Sumas a rendir, Ej.1984
140
a Banco
90
a Tesorería General – Erog. Especiales
15
a Tesorería General – Fondos Terc. arts.9° y 22 L.C.
100
a Tesorería General – Pasivo Ejercicio 1983
20
a Inmuebles del Organismo
2.210
a Muebles del Organismo
1.010
a Semovientes del Organismo
140
a Valores Financieros del Organismo
200
a Responsables por sumas a rendir, Ej.1984
140
Por el cierre de los registros.
----------------------------------------------------------------------------------------
61
MAYORIZACION
EJERCICIO N° 1
Inmuebles del Organismo
(1) 2.000 2.210 (57)
(24) 110
(26) 100
2.210 2.210
Semovientes del Organismo
(1)
100 140
(57)
(24)
40
140 140
Patrimonio del Organismo
3.300
(1)
(56)
30 260 (55)
(57)
3.530
3.560 3.560
Cálculo de Rec.de Erog.Esp.
(42)
10 100
(2)
(47)
90
Muebles del Organismo
(1) 1.000
20 (27)
(24)
30 1.010 (57)
1.030 1.030
Valores Financ.del Organismo
(1)
200 200
(57)
200 200
Rubros del Cálculo de
Erog.Especiales
(2)
100 90
(41)
10
(42)
100 100
100 100
Presupuesto de Erog.Esp.
(3)
100 10
(43)
30
(46)
60
(48)
100 100
Partidas de Erog.Especiales
(3)
(33)
60 100
(43)
10
(46)
30
100 100
Presupuesto de Erogaciones
(4)
1.000 520
(49)
(22)
120 300
(52)
300
(53)
1.120 1.120
Partidas del Presupuesto
(5)
600 1.000
(4)
(49)
520 120
(22)
80
(23)
(23)
80
1.200 1.200
Compromisos
(6)
400 600
(50)
200
600 600
(5)
Provincia de Buenos Aires
Contaduría General
Mandado a Pagar
(9)
200 400
(6)
(10)
50
(13)
50
(51)
100
400 400
Fondos Presup.art.58 L.C.
(52)
200 200
(7)
200 200
(7)
(11)
(16)
(19)
(30)
(35)
(39)
Banco
200 200
50 50
160 110
40 40
10 10
70 30
10 10
90
540 540
(9)
(13)
(18)
(20)
(31)
(37)
(38)
(57)
Resp.p/Sumas a rendir-Ej.1983
(8)
200 480
(57)
(12)
50
(17)
160
(36)
70
480 480
Sumas a rendir – Ej.1983
(14)
110 200
(8)
(57)
370 50
(12)
160
(17)
70
(36)
480 480
Fondos Presupuestarios-T.Gral.
(52)
50 50
(10)
Fondos Presup. Pagos directos
(11)
(52)
50 50
Sumas rendidas-Ej.1983
(57)
110 110
(14)
50 50
T.Gral.Fondos de Terc.arts.9 y
22 L.C.
(15)
220 160
(16)
(21)
40 100
(57)
110 110
Ctas.de Terceros art.9° L.C.
(18)
80 150
(15)
(57)
90 20
(21)
260 260
170 170
Ctas. Varias – art.22 L.C.
(18)
20 50
(15)
(57)
40 10
(21)
Cump.Donac.y Legados-art.9
L.C.
(18)
10 20
(15)
(57)
20 10
(21)
60 60
30 30
50 50
63
Ing.a transf.de Fond.de Terceros
(20)
40 40
(19)
Variaciones Patrimoniales
(27)
20 180
(24)
(55)
160
40 40
180 180
Bienes no inventariables
(25)
170 170
(54)
Variac.Pat.no inventariables
(54)
170 170
(25)
170 170
170 170
Variac.Pat.no Presupuestarias
(55)
100 100
(26)
Variac.Pat. Presupuestarias
(28)
30 30
(56)
100 100
30 30
Compromisos art.16–L.C.
(57)
30 30
(28)
30 30
Recursos de
Erog.Esp.Recaudado
(41)
90 80
(29)
10
(32)
90 90
Compromisos de Erog.Espec.
(34)
40 60
(33)
(44)
20
60 60
Deudores por anticipos
(38)
10 10
(39)
10 10
Deuda Exigible – Ej.1983
(57)
105 5
(45)
100
(51)
105 105
T.Gral.-Erogaciones Especiales
(29)
80 70
(35)
(32)
10 5
(40)
15
(57)
90 90
Rec.a transf.de
Erog.Especiales
(31)
10 10
(30)
10 10
Mandado a Pagar-Erog.Espec.
(37)
30 40
(34)
(40)
5
(45)
5
40 40
Residuos Pasivos-Ej.1983
(57)
220 20
(44)
200
(50)
220 220
Recursos Afectados
(48)
60 90
(47)
(57)
30
90 90
Provincia de Buenos Aires
Contaduría General
T.General – Pasivo 1983
(53)
300 300
(57)
300 300
65
MAYORIZACION
EJERCICIO N° 2
(1)
(45)
(47)
Banco
90 10
40 40
10 90
140 140
(49)
(50)
(61)
Tesorería Gral.Fondos
Terc.arts.9y22 L.C
(1)
100 100
(61)
Tesorería Gral. Erog. Esp.
(1)
15 15
(61)
15 15
100 100
Tesorería Gral.Pasivo Ej.1983
(1)
300 210
(58)
70
(59)
20
(61)
300 300
Inmuebles del Organismo
(1)
2.210 2.210
(61)
Muebles del Organismo
(1) 1.010 1.010 (61)
2.210 2.210
1.010 1.010
Semovientes del Organismo
(1)
140 140
(61)
Valores Financieros del Org.
(1)
200 200
(61)
140 140
200 200
Resp.p/Sumas a rendir-Ej.1983
(1)
480 450
(53)
20
(55)
10
(56)
480 480
Cuentas de Terc. art.9° L.C.
(61)
90 90
(1)
90 90
Cuentas Varias – art.22 L.C.
(61)
40 40
(1)
Cumplimiento Don.y Leg.-art.9
L.C.
(61)
20 20
(1)
40 40
20 20
Recursos Afectados
(61)
50 30
(1)
20
(60)
50 50
Compromisos art.16 L.C.
(51)
30 30
(1)
30 30
Provincia de Buenos Aires
Contaduría General
Residuos Pasivos-Ej.1983
(42)
130 220
(1)
(59)
70
(60)
20
220 220
Deuda Exigible – Ej.1983
(43)
70 105
(1)
(49)
10
(61)
25
105 105
Patrimonio del Organismo
(61) 3.560 3.530 (1)
30 (57)
3.560 3.560
Sumas a rendir Ej.1983
(52) 370 370
(1)
Sumas Rendidas Ej.1983
(53) 450 110
(1)
(54)
30 370
(52)
Resp.p/Sumas a Rend.Ej.1984
(2)
90 140
(61)
(46)
40
(48)
10
140 140
480 480
370 370
Sumas a Rendir Ej.1984
(2)
(61) 140 90
40 (46)
101 (48)
140 140
Mand.a Pagar – Resid.Pasiv.
(4)
90 130
(42)
(50)
40
Fond. D. Exig.-T.General
(58)
70 70
(43)
Fond. Resid. Pasiv. - T.Gral.
(58)
90 90
(44)
70 70
90 90
Fond.Resid.Pasiv.Pag.Direc.
(58)
40 40
(45)
Fond.D. Exigib. Pag.Direc.
(58)
10 10
(47)
40 40
10 10
Variaciones Pat. Presupuest.
(51)
(57)
30 30
30 30
130 130
Rend.de Ctas.Desaprobadas –
Ej.1983
(55)
20 30
(54)
(56)
10
30 30
67