PLAN DE CUENTAS

PLAN DE CUENTAS
INSTRUCTIVO CONTABLE
Programa de Acción Mercorsur Libre de Aftosa
Convenio COF PAMA N° 07/07
NORMAS GENERALES PARA EL SISTEMA CONTABLE DEL PROYECTO
Los Registros Contables de la Ejecución del Proyecto se realizarán de conformidad al Plan
de Cuentas elaborado para el efecto, en el cual se hallan insertadas los Componentes, los
Rubros, las Actividades, Departamento, Países etc.
Las transacciones Contables generadas por la ejecución del Programa serán registradas a
través del sistema Integrado de Contabilidad del Proyecto por el método de lo devengado,
aplicando el sistema (Guaraníes – Dólares), respectivamente. Los mismos proveerán el
soporte de los Estados Financieros a ser presentados al Organismo Internacional,
Auditores Externos y a la misma Institución en el momento oportuno.
El Plan de Cuentas; constituye uno de los principales instrumentos para el Control
financiero y Patrimonial de las cuentas del Proyecto, y es un medio para clasificar los
datos contables, provee una estructura lógica sobre la cual las transacciones contables
serán sorteadas, es lo suficientemente flexible y se halla estructurado en 09 (nueve)
niveles y 17 (doce) dígitos, conforme a la siguiente clasificación:
1. ACTIVO
Expone todas las Inversiones realizadas del Proyecto.
1.1.01.02-Activo Corriente Disponibilidades-Bancos
Expone el flujo de entrada y salida de disponibilidades del proyecto conforme a la fuente
de los fondos, las cuales reflejan las existencias de valores de magnitud definida y
caracterizadas por principios de liquidez, certeza y efectividad.
1.1.01.02.01. Banco Central del Paraguay-Cuenta Especial N°xxx
Es una Cuenta Habilitada exclusivamente a nombre del Proyecto, en la cual serán
transferidos todos los desembolsos realizados por el FOCEM.
1.1.01.02.02. Banco Nacional de Fomento Cuenta Administrativa N°xxx Es una
Cuenta administrativa en la cual serán transferidos todos los montos solicitados a través
de la Solicitud de Transferencia de Recursos (STR) para los pagos por Compromisos
Contraídos, Aporte Externo y Aporte Local.
1.2. Activo No Corriente
Incluye las inversiones denominadas “Inversiones del Proyecto Justificados al FOCEM,
Inversiones Pendiente de Justificar e Inversiones en proceso de Pagos, conforme
componentes, sub.-componentes, Rubros, Actividades etc.
2.1.01. Pasivo –Cuentas por Pagar
Expone los compromisos contraídos aun no pagados.
3.1.01.-Patrimonio Neto Fondos Recibidos
Expone el desembolso acumulado del fondo Rotatorio, de Aporte Externo, Aporte Local,
Pago directo etc.
4.- Cuentas de Orden
Suministra el control de la Ejecución del Programa y de los Contratos en general.
4.1.CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
A través de las cuentas de Orden Deudoras se registra la totalidad de los
movimientos resultantes de la ejecución del Proyecto sobre la base de una
contabilidad por compromisos y por fuente de financiamiento.
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4.1.01.-Proyecto Autorizado Aporte Externa o Local
Se registra un débito por categoría de Inversión de acuerdo al cuadro de
financiamiento aprobado, los montos aprobados para la totalidad del período
previsto de ejecución. Se acredita en oportunidad de la concreción de un
compromiso o de la ejecución definitiva según corresponda.
4.1.02- Proyecto Comprometido Aporte Externa o Local
Se registra un débito en oportunidad de la firma de un contrato, de la emisión de
una orden de compra el monto total adjudicado. Realizándose el correspondiente
crédito en la Cuenta de Proyecto Autorizado correspondiente. Se acredita en el
momento en que se cancela el compromiso.
4.1.03.- Proyecto Ejecutado Aporte Externo o Local
Se debita al efectuarse la cancelación de un compromiso, con el correspondiente
crédito de la cuenta de Proyecto Comprometido correspondiente.
5.- CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
5.1.- Proyecto en Ejecución
Se debita a medida que se va ejecutando con crédito a las Cuentas Proyecto
Ejecutado Aporte Externo o Aporte Local. Se acredita al iniciarse la ejecución del
Proyecto por el monto que establece el contrato y por futuras modificaciones en
esas cifras originales. Su saldo refleja el monto autorizado en el contrato que se
encuentra pendiente de ejecución.
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