EJERCICIO RESUELTO Nº 1: Rendimientos sujetos y exentos

ADMINISTRACIÓN TÉCNICA DE LOS
RECURSOS HUMANOS
FICHAS TÉCNICAS MULTIMEDIA
UNIDAD 2: EL SALARIO Y SUS IMPLICACIONES EN SEGURIDAD
SOCIAL E IRPF
APARTADO 4: LA FISCALIDAD DE LA REMUNERACIÓN, MEJORAS DE LAS
CARGAS
FISCALES,
BENEFICIOS
SOCIALES
Y
REMUNERACIÓN EN ESPECIE.
DIAPOSITIVA Nº: 1 Contenido teórico
EJERCICIO RESUELTO Nº 1: Rendimientos sujetos y exentos
ENUNCIADO
Un comercial de una empresa de Comercio de cafés, ha sido despedido de la empresa,
con fecha 28/02/2011, reconociendo la empresa la improcedencia del despido.
En la nómina que le entregan, que incluye las cantidades correspondientes a la
liquidación y finiquito del contrato, aparecen los siguientes conceptos en el apartado
“Percepciones”.
1. Salario base: 900 €
2. Plus Convenio: 80 €
3. Complemento de puesto de trabajo: 124 €
4. Plus de asistencia: 52 €
5. Prorrata de pagas extra: 326,66 €
6. Prestación por AT: 165,98 € (corresponden a cuatro día de bajo por
accidente de trabajo)
7. Gastos de representación justificados: 567 € (corresponde a la nota de
gastos que ha pasado por atenciones a clientes).
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SOCIAL E IRPF
8. Dietas: 475 € (corresponden a 5 días de viaje sin pernoctar, a 35 € día, y a 3
días pernoctando, a 100 € día)
9. Kilometraje: 1.075 € (corresponden a 4.300 km, a razón de 0,25 € km)
10. Comisiones: 476 €
11. Horas Extra: 122 €
12. Plus de distancia: 74 €
13. Retribución en especie: 75 € (corresponde al exceso sobre 500 € por
persona y año, por un seguro de enfermedad para él y dos miembros más de
su familia por importe global de 200 € mensuales)
14. Indemnización por despido improcedente: 6.890 € (corresponden a una
indemnización pactada de 52 días por año.
Ha obtenido una buena liquidación, pero está disgustado porque ha perdido el trabajo.
Además, le han retenido una cantidad importante en concepto de retención de IRPF.
Se pide al alumno que establezca la base de cálculo de IRPF para esta liquidación.
SOLUCIÓN
CONCEPTO
1, 2, 3, 4
EXPLICACIÓN
Son salario o complementos salariales que computan
IMPORTE
1.156 €
en su totalidad
5
Son igualmente rendimientos del trabajo
326,66 €
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SOCIAL E IRPF
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Las prestaciones de la Seguridad Social, a diferencia
165,98 €
de la cotización, se consideran rendimientos del
trabajo
7
Los gastos de representación están exentos siempre
0€
que no se establezcan en beneficio del perceptor y
que no sean de su libre disposición, lo que no ocurre
en este caso puesto que los justifica.
8
El importe exento de estas dietas sería:
181,75 €
53,3 x 3 + 26,67 x 5 = 293,25 €
La diferencia con lo percibido estará sujeta a IRPF
9
El kilometraje exento sería:
258 €
4.300 x 0,19 = 817
El exceso estaría sujeto.
10, 11
12
Ambos son conceptos sujetos
598 €
A diferencia de para la cotización, este concepto no
74 €
está exento
13
El salario por especio está sujeto al impuesto por su
75 €
valoración, que en este caso ya está aplicada.
500 * 3 / 12 = 125 € exentos
Le imputan 75 € hasta los 200 del seguro
14
Las indemnizaciones por despido están exentas hasta
928 €
el límite legal marcado. En este caso el límite de 45
días sería: (6.890 x 45 / 52) = 5.962 e
La diferencia con lo abonado está sujeta:
6.890 – 5.962 = 928 €
TOTAL
3.763,39 €
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