Material y consignas a resolver, clases sustitutiva del 17 y 18/06/2011

UNIVESIDAD NACIONAL DEL COMAHUE- POSGRADO EN TRIBUTACION
MATERIA METODOLOGIA
CLASE A DISTANCIA SUSTITUTIVA DE LA DEL 16 Y 17
PROFESORA SARA DIANA TELIAS
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PRESENTACIÓN
Bienvenidos a esta experiencia didáctica.!
Los temas y consignas han sido diseñados para que demanden por
parte del alumno una dedicación equivalente a un total de 8 horas, tal como
demandan las clases presenciales de viernes y sábado.
La distribución de la carga horaria se estima en 4 horas para las
unidades 1 a 3 y 4 horas para la unidad 4.
PROGRAMA
Este programa sera “el contrato” entre ustedes y yo.
Consta de 4 unidades temáticas.
1-ENCUADRE GENERAL
1.1- Contenidos mínimos
Técnicas de preparación de mapas conceptuales
Cuestiones de técnica legislativa. Definiciones jurídicas
Interpretación de normas. Universo de casos
Economía de los tributos y legislación: relación entre las cuestiones que
hacen a la economía de un tributo a los efectos de su diseño (tax law design), y
su trasposición a lenguaje jurídico (drafting).
El trabajo final. Estructura y requisitos
1. 2- Las razones que justifican la inclusión de los temas que
veremos y la importancia en la formación profesional
Estas clases están destinadas a analizar algunas cuestiones de lógica y
metodología jurídica, las que servirán para adquirir rigurosidad y autonomía en
la interpretación y aplicación de normas en general e impositivas en particular,
lo que permite optimizar el asesoramiento –tanto sea que se actúe en el sector
público como en el sector privado-, la toma de decisiones y la
conceptualización de los planteos .
Los conocimientos que se impartirán en estas servirán de nexo para
profundizar en las clases próximas preestablecidas, tanto cuestiones de
planeamiento tributario, como las relacionadas con el contencioso –tributario, y
procesos constitucionales..
Asimismo, se explicarán las pautas para la confección del esquema del
trabajo final, con el objetivo de acompañar al alumno a modo de tutoría previa a
la que realice el tutor definitivo.
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1. 3- Los requisitos para el estudio de los mismos
Consecuencia de lo expuesto precedentemente, es necesario tener
firmes (o volver a repasar) tanto los conocimientos de la carrera de grado,
como los vistos en el posgrado, los que en esta etapa se presuponen, por
tratarse de la última materia de la carrera de especialización en tributación
Destacan entre esos conocimientos, las cuestiones institucionales y los
principios de derecho constitucional
El uso de herramientas informáticas será necesario para las cuestiones
instrumentales.
1. 4- Los objetivos de aprendizaje
Capacitar a los alumnos para conocer y comprender la metodología para
resolver problemas tributarios . Dicha capacitación debería permitirle a los
alumnos aconsejar, recomendar o tomar decisiones sobre temas de la materia
en el mundo real.
2- PROGRAMA ANALITICO
UNIDAD TEMATICA 1: La técnica de los mapas conceptuales.
UNIDAD TEMATICA 2: Cuestiones relacionadas con la técnica
legislativa
2.1 Las definiciones jurídicas. Tipos y estructuras
2.2. Deduciendo el universo de casos
UNIDAD TEMATICA 3 Relación entre las cuestiones que hacen a la
economía de un tributo a los efectos de su diseño“tax law design”, y su
trasposición a lenguaje jurídico.
UNIDAD TEMATICA 4 El trabajo final. Estructura y requisitos.
3- BIBLIOGRAFIA
Se indica en cada punto
4- METODO DE CONDUCCION DEL APRENDIZAJE
Intentaré captar vuestro interés planteándoles casos a partir de los
cuales pueda extraerse un concepto, guiándolos a través de preguntas..
También trataré de referenciar la enseñanza a cuestiones concretas y
actuales referidas a materia tributaria.
5- METODO DE EVALUACION
Será a distancia. Los alumnos deberán entregar por mail las consignas
que en cada unidad temática se plantean, en el plazo que establezca el director
de la carrera.
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DESARROLLO
PRIMERA PARTE- 4 HORAS – UNIDADES 1 A 3
UNIDAD TEMATICA 1: La técnica de los mapas conceptuales.
Objetivos de aprendizaje: que el alumno pueda aprender y diseñar un
mapa conceptual sobre un texto dado, a los efectos de entrenarse en la
jerarquización de información y en la exposición gráfica de las relaciones entre
los temas.
QUÉ ES UN MAPA CONCEPTUAL
1) En Wikipedia 1 encontramos que “Es una Técnica de Estudio dentro
del constructivismo que produce aprendizajes significativos al relacionar los
conceptos. Se caracteriza por su simplificación, jerarquización e impacto visual
y convencional” .
2) Otra explicación, dada por Juan Dürsteler
2
es la siguiente:
“Los mapas conceptuales son instrumentos de representación del
conocimiento sencillos y prácticos, que permiten transmitir con claridad
mensajes conceptuales complejos y facilitar tanto el aprendizaje como la
enseñanza. Para mayor abundamiento, adoptan la forma de grafos”
“Los mapas conceptuales son artefactos para la organización y
representación del conocimiento. Tienen su origen en las teorías sobre la
psicología del aprendizaje de David Ausubel enunciadas en los años 60.
Su objetivo es representar relaciones entre conceptos en forma de
proposiciones. Los conceptos están incluidos en cajas o círculos, mientras que
las relaciones entre ellos se explicitan mediante líneas que unen sus cajas
respectivas. Las líneas, a su vez, tienen palabras asociadas que describen cuál
es la naturaleza de la relación que liga los conceptos.”
En este contexto Joseph D. Novak en el artículo “The Theory Underlying
Concept Maps and How To Construct Them” define concepto como “una
regularidad percibida en sucesos u objetos o registros de sucesos u objetos,
designado por una etiqueta”. La etiqueta de un concepto es usualmente una
palabra
Una proposición es una “frase acerca de cierto objeto o suceso en el
universo, que ocurre de forma natural o artificial. Las proposiciones contienen
dos o más conceptos conectados con otras palabras que forman una frase
coherente”. Se las suele llamar “unidades semánticas”.
1
2
http://es.wikipedia.org/wiki/Mapa_conceptual
http://www.infovis.net/printMag.php?num=141&lang=1
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Conceptos enlazados por relaciones, cajas y líneas que las unen... ¿No
nos suena mucho esto?. Efectivamente, como tantas otras cosas los mapas
conceptuales se pueden representar, y de hecho se representan, mediante
grafos (véase el articulo numero 137) en los que los nodos son los conceptos y
los arcos las relaciones entre ellos.
Los mapas conceptuales se estructuran en forma jerárquica en la que
los conceptos más generales están en la raíz del árbol y a medida que vamos
descendiendo por el mismo nos vamos encontrando con conceptos más
específicos.
3) Vemos un video que muestra cómo se hacen los mapas
conceptuales:
http://www.youtube.com/watch?v=IL8H_sLu120
CONSIGNAS
1)
Cuáles son en su criterio, las palabras claves que usaría
para hacer un mapa conceptual sobre los textos transcriptos más arriba?
2)
Por qué se dice que los mapas conceptuales constituyen
un “metaconocimiento”?
HERRAMIENTAS
CONCEPTUALES
INFORMÁTICAS
PARA
REALIZAR
MAPAS
1) Programas específicos, como el Microsoft Visio Premium 2010 (se
puede bajar una versión de prueba por un tiempo)
2) En el Word (Menú Insertar/Diagrama)
UNIDAD TEMATICA 2: Cuestiones relacionadas con la técnica
legislativa
Objetivos de aprendizaje: que el alumno pueda adquirir conceptos y
técnicas de análisis de textos legislativos, a efectos de armarse de “una caja de
herramientas” para poder interpretar y aplicar las normas, comunicarlas a
terceros no especialistas y proponer eventuales reformas.
Dentro de esas técnicas de análisis, está aprender a distinguir la
estructura de una definición, a efectos de establecer el alcance de los casos
hipotéticos a los que se aplicarían. En otros términos, para poder reconocer
que una situación fáctica tiene los atributos genéricos de la definición.
2.2.a) Las definiciones jurídicas. Tipos y estructuras
En esta tarea, los conocimientos que se suponen conocidos son los de
las matemáticas: definición de conjuntos por extensión y por comprensión.
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CONSIGNAS
Vamos a analizar las siguientes definiciones legales y luego responder
las preguntas:
Ley del impuesto a las ganancias (en adelante LIG):
“Art. 3º - A los fines indicados en esta ley se entenderá por enajenación
la venta, permuta, cambio, expropiación, aporte a sociedades y, en general,
todo acto de disposición por el que se transmita el dominio a título oneroso.
Tratándose de inmuebles, se considerará configurada la enajenación de
los mismos cuando mediare boleto de compraventa u otro compromiso similar,
siempre que se diere la posesión o en su defecto en el momento en que este
acto tenga lugar, aun cuando no se hubiere celebrado la escritura traslativa de
dominio”
“Art. 18 […] Cuando corresponda imputar las ganancias de acuerdo con
su percepción, se considerarán percibidas y los gastos se considerarán
pagados, cuando se cobren o abonen en efectivo o en especie y, además, en
los casos en que, estando disponibles, se han acreditado en la cuenta del
titular o, con la autorización o conformidad expresa o tácita del mismo, se han
reinvertido, acumulado, capitalizado, puesto en reserva o en un fondo de
amortización o de seguro, cualquiera sea su denominación, o dispuesto de
ellos en otra forma”.
CONSIGNAS
a) Qué tipo de definición tiene cada uno de los artículos transcriptos?
b) Si la definición fuese del tipo “por comprensión”, cuál es el atributo
genérico?
c) Hay alguna definición en la LIG que sea del tipo “por extensión?
d) Relacione las respuestas anteriores con el artículo 1 de la ley 11683
e) Arme un mapa conceptual que recoja las respuestas anteriores.
2.2.b) Deduciendo el universo de casos
Suponga que a usted que es especialista en tributación, lo contrata por
un lado, un fideicomiso agropecuario y por otro, una entidad financiera. Ambos
clientes le encargan redactar un folleto para los inversores, sobre aspectos
referidos al tratamiento impositivo en el impuesto a las ganancias.
Obviamente, para llevar a cabo esta tarea, será necesario que usted
tenga muy claro cuántas y cuáles son las hipótesis que prevé el art. 69 LIG , y
cuál es el tratamiento impositivo para cada una de ellas. En otros términos,
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deberá poder explicitar cuál es “el universo de casos”, que en el ámbito de la
lógica jurídica, explican Alchourrón y Buligyn .
CONSIGNAS
Deduzca los casos, a partir de la parte del texto del art. 69 que se
transcribe a continuación, siguiendo el esquema:de la tabla que está más abajo
y reiterando la secuencia todas las veces que fuese necesario
Art. 69 - Las sociedades de capital, por sus ganancias
netas imponibles, quedan sujetas a las siguientes tasas:
a) Al treinta y cinco por ciento (35%):
[…]
6. Los fideicomisos constituidos en el país conforme a
las disposiciones de la ley 24.441, excepto aquellos en los
que el fiduciante posea la calidad de beneficiario. La
excepción dispuesta en el presente párrafo no será de
aplicación en los casos de fideicomisos financieros o cuando
el fiduciante-beneficiario sea un sujeto comprendido en el
título V.
Efecto
2
1Efecto
jurídico para
Presupuesto jurídico para Hecho
el
hecho
1
impeditivo
de hecho
del efecto impeditivo 2
jurídico 1
Efecto
3jurídico para
Hecho
impeditivo
el
hecho
del efecto impeditivo 3
jurídico 2
Arme
aquí
un
check
list
con
todos
los
elementos
de este tipo
legal
Arme
aquí
un
check
list
con todos
los
elementos
de este tipo
legal
Arme
aquí
un
check
list
con todos
los
elementos
de este tipo
legal
RESPONDA LAS SIGUIENTES PREGUNTAS
a) Cuántos casos extrajo?
b) Cuáles son los casos deducidos que tienen el mismo tratamiento
impositivo, a pesar de que no todos los elementos del tipo legal coinciden
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c) Qué supuestos de los que extrajo aplicaría a un fideicomiso
agropecuario?
d) Qué casos de los que dedujo no tienen el status de sociedad de
capital?
e)
Lea
en
el
siguiente
link
http://infoleg.mecon.gov.ar/infolegInternet/anexos/4000044999/44911/texact.htm el texto completo del artículo 69 y responda si en su
opinión puede extraer todos los efectos jurídicos que están asociados a la
categoría jurídica “sociedad de capital”
f) el concepto jurídico tributario de “sociedad de capital”coincide o no con
el que para la misma expresión usa la doctrina societaria? Qué conclusión saca
de su respuesta?
UNIDAD TEMATICA 3 Relación entre las cuestiones que hacen a la
economía de un tributo a los efectos de su diseño“tax law design”, y su
trasposición a lenguaje jurídico.
Objetivos de aprendizaje: que el alumno pueda estudiar un mismo tema
tratado en distintos ámbitos con diferente terminología e idioma, y que aprenda
a hacer un ejercicio semántico. Este ejercicio permite ampliar las competencias
en materia de investigación; accediendo a información diferencial que
seguramente redundará en un mejor desempeño profesional.
CONSIGNAS
El ejercicio se hará referido al tema Tratamiento impositivo de las
reorganizaciones de empresas
1) Lea los siguientes pàrrafos extraído del libro “Tax Law Design and
Drafting”, del Fondo Monetario Internacional 3 . Utilice diccionarios inglésinglés e inglés-castellano si lo necesita, y como último recurso, utilice el
traductor de Google.
A.
Introduction
Industrial countries typically have specific rules for tax-free
reorganizations in their tax laws, and many developing and transition
countries do so as well.44 The objective of these rules is not to grant a tax
exemption to the companies or shareholders involved, but rather to
"neutralize" the tax consequences of the business reorganization, so that the
reorganization involves neither a tax advantage nor a tax disadvantage. The
principle of tax neutrality in business reorganization has two aspects. It
3
Volumen 2- Capítulo 20- Taxation of Corporate Reorganizations- Punto Punto IV-Tax Free
Reorganizations
http://www.imf.org/external/pubs/nft/1998/tlaw/eng/ch20.pdf
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implies (1) that no tax is levied at the time of the reorganization and (2) that,
after the reorganization, the taxable profits of the transferee company and its
shareholders are calculated on the basis of tax elements that were present
in the transferor company and its shares immediately before the
reorganization. The principle is one of deferral of tax on unrealized gains
that exist at the time of the reorganization, not exemption of tax on these
gains
“The detailed rules setting conditions for tax-free reorganizations vary
considerably from one country to another, but can be summarized in two
basic conditions: (1) continuity of business enterprise and (2) continuity of
shareholder interest. Opinions will vary as to the required degree of
continuity, but all tax systems allowing tax-free reorganizations will (or
should) impose these two basic conditions in one form or another. Doing
otherwise would open enormous opportunities for tax avoidance, because it
would allow the transferor company and its shareholders to finally dispose of
all or part of their assets or their equity interest in a company through a taxexempt merger or division without paying any tax. In some countries, the tax
exemption is also made conditional upon the existence of a bona fide
commercial or business purpose45 or on the absence of tax avoidance”
2) En qué parte del texto del artículo 77 LIG
siguientes conceptos?
Continuity of business
empresario o empresarial)
enterprise
encontramos los
(Continuidad
del
negocio
En el art. 77 LIG:
Continuity of shareholder interest
accionistas)
(Continuidad del interés de los
En el art. 77 LIG:
3) Qué parte del texto del artículo 77 LIG surge la finalidad de las
reorganizaciones libres de impuesto que el autor engloba bajo el concepto
“principle of tax neutrality”?
SEGUNDA PARTE- 4 HORAS – UNIDAD 4
UNIDAD TEMATICA 4 El trabajo final. Estructura y requisitos.
Objetivos de aprendizaje: poder armar la presentación y la estructura del
trabajo final, aplicando todo o parte de lo visto en las unidades anteriores.
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Aquí se presenta cómo debe quedar el esquema del trabajo final. Los
iré guiando a través de preguntas y sugerencias.
Este punto debe desarrollarse y entregarse por mail junto con los
ejercicios anteriores, en el plazo que indique el director de la carrera.
1- TITULO DEL TRABAJO
(lo escribiremos a lo último, después de haber armado el índice
sistemático,)
2- PLANTEO DEL TEMA
2.1 Un párafo presentando el objeto del trabajo .
Ejemplos::
a) reflexionar y proponer soluciones legislativas al caso xx en
el impuesto YY,
b) Aportar una sistematización
jurisprudencia y doctrina del tema….
de
antecedentes
de
c) Aportar un estudio de legislación comparada
d) Aportar un manual de procedimientos para ….
e) Proponer una reforma legislativa
f) Realizar un estudio de campo
2.2 Un párrafo referido a la motivación, explicando qué los lleva a elegir
ese trabajo
Ejemplos:
a) Explicar la naturaleza del problema para un destinatario que no
sabe nada del tema , lo que obliga a tener en claro que una cosa es el
problema y todas sus implicancias y otra la solución que se propone.
b) Justificando la importancia del tema
2.3 Un anticipo de las conclusiones
3- INDICE SISTEMÁTICO PROVISIONAL
Las jerarquías de títulos deben reflejar la estructura del trabajo.
Un tutorial sobre el punto así como recursos tecnológticos para armar un
índice sistemático puede consultarse en www.fiscus.com.ar/citas.htm
4- BIBLIOGRAFIA
Las pautas referidas a citas están el tutorial del punto anterior.