problemática contable de letras de cambio

©DOMINGO GONZÁLEZ GARCÍA
PROBLEMÁTICA CONTABLE DE LETRAS DE CAMBIO
Letras de cambio: Es un documento de crédito que obliga a pagar a su vencimiento, en un
lugar determinado, una cantidad de dinero a la persona designada en ella.
4310: Efectos comerciales en cartera van en el activo corriente del balance.
4311: Efectos comerciales descontados
4312: Efectos comerciales en gestión de cobro
4315: Efectos comerciales impagados
5208: Deudas por efectos descontados
Veamos el siguiente ejemplo: Vendemos mercaderías por 1.000€, documentando la operación
mediante letra de cambio.
1.180
(4310)
Efecto comer. en cartera
V. mercaderías
IVA repercutido
700
477
1.000
180
4310
1.180
4315
1.180
4315
762
1.180
80
4315
1.180
490
1.180
A partir de este momento puede suceder:
Llega el vencimiento y no se paga.
1.180
4315
Efecto comer. impagados
Efecto comer. en cartera
Nos ponemos en contacto con el cliente y pueden suceder los siguientes hechos:
a) No se acordaba pero te la paga ahora.
1.180
572
Banco
Efecto comer. Impagados
b) Se gira una nueva letra de cambio cobrando gastos.
1.260
4310
Efectos comer. en cartera
Efectos comer. impagados.
Ingresos de créditos.
c) Al final no paga y se declara cliente de dudoso cobro.
1.180
436
Clientes de dudoso cobro.
1.180
694
Perdidas deterioro…
Efectos comer. impagados
Deterioro de valor…
1
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( A partir de este momento puede suceder la problemática que hemos visto con los
clientes de dudoso cobro).
CUANDO SE DOCUMENTA UNA OPERACIÓN CON LETRAS DE CAMBIO
(4310), SE METEN EN LA CARTERA DE EFECTOS COMERCIALES EN
CARTERA:
EFECTOS COMERCIALES EN
CARTERA (4310)
Y SE PUEDEN PRODUCIR LAS SIGUIENTES SITUACIONES:
1º.- Sacamos la letra de la cartera y la llevamos al ENDOSO:
Dársela a un proveedor para que la cobre él.
2.000
400
Proveedores
Efectos comer. en cartera
4310
2.000
2º.- Sacamos la letra de la cartera y la llevamos al DESCUENTO:
DESCUENTO DE EFECTOS COMERCIALES
Fra. y mercancía
Fase I: La
empresa
entrega el
documento
para su
descuento,
recibiendo
en este
momento el
efectivo.
EMPRESA
Derechos de cobro de documentos
Recibe Nominal
CLIENTE
Paga nominal
Menos intereses y gastos
Entrega documento para
Su descuento
BA NCO
Entrega documento/
Comprobante de pago
Fase II: Al
Vto. Se
cobra el
document,
cuyo
NOMINAL
se queda el
banco,
librando a
la empresa
de cualquier
compromiso
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2.000
4311
Efectos comer. descontados
Efectos comer. en cartera
4310
2.000
1.800
200
572
665
626
Banco.
Intereses por dcnto. de efectos.
Servicios bancarios y similares
Deudas por efectos
descontados
5028
2.000
4311
2.000
Llegado el vencimiento de estas letras en el descuento, puede suceder:
a) Llegando el vencimiento el cliente paga.
2.000
5028
Deudas por efectos descontados
Efectos comer. descontados
b) Llegando en vencimiento el cliente NO paga.
2.000
100
5028
669
Deudas por efectos descontados.
Otros gastos financieros.
Banco
572
2.100
4315
Efectos comer. impagados
Efectos comer. descontados
4311
2.000
Y
2.000
3º.- Sacamos la letra de la cartera y la llevamos a GESTIÓN DE COBRO:
GESTION DE COBRO DE EFECTOS COMERCIALES
Fra. y mercancía
Fase I: La
empresa
entrega el
documento
para su
gestión de
cobro.
La entidad
financiera se
hace cargo
de su cobro
EMPRESA
Derechos de cobro de documentos
Paga Nominal
CLIENTE
Paga nominal
Menos comisión
Entrega documento para
Su gestión
BA NCO
Entrega documento/
Comprobante de pago
Fase II: Al
Vto. Se
cobra el
documento
y la
empresa
recibe el
NOMINAL
menos las
COMISIONE
S
3
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2.000
4312
Efectos comer. en gestión cobro.
Efectos comer. en cartera
4310
2.000
Efectos comer. gestión cobro.
4312
100
Estando las letras en Gestión de cobro, pude suceder:
De las letras que tiene en gestión de cobro, cobra una por 100 €.
90
10
572
669
Banco
Otros gastos financieros.
a) Llega el vencimiento y no te la paga.
100
4315
Efectos comer. impagados
Efectos comer. gestión cobro.
4312
100
10
669
Otros gastos financieros.
Banco
572
10
OPERACIONES DE FACTORING
mercancía
Fase I: La
empresa
entrega la
remesa de
facturas,
recibiendo
en ese
momento el
efectivo.
EMPRESA
Derechos de cobro de documentos
Paga Nominal
CLIENTE
Paga facturas
Menos descuento
Entrega de facturas
ENTIDAD
FACTORIN
G
Fase II: Se
cobra al
cliente el
importe
facrurado
Entrega de facturas
NTIOD
SIN RECURSO
CON RECURSO
La entidad de factoring asume el
riesgo de la operación en caso de
impago
La entidad de factoring puede exigir a la
empresa las facturas impagadas
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LOS ASIENTOS QUE HABRÍA QUE HACER SERÍAN:
1.- FACTORIN SIN RECURSO:
X
(572) Bancos c/c
X
(6657) Intereses por op. De fact… a
(430) Clientes
X
2.- FACTORING CON RECURSO:
- Por la cesión de los derechos de cobro a la empresa de factoring:
X
(432) Clientes por op. De factoring a
(430) Clientes
X
- Por la recepción del líquido a percibir:
-
X
(572) Bancos
X
(6657) Intereses por. Dtos…
(5209) Deudas por op. De fac. X
Conforme va llegando el vencimiento de cada uno de los derechos de cobro
vendidos a la entidad de factoring:
X
-
a
(5209)
a
(432)
X
Si llegado el vencimiento de un derecho de cobro cedido a la entidad de factoring,
el cliente no hiciera pago del mismo, la entidad nos exigiría su pago a nosotros mas los
gastos de devolución correspondientes.
X
(5209)
X
(663)
a
(572)
X
Y paralelamente tendríamos que hacer: (nos volvería el dº de cobro origina)
X
(430)
a
(432)
X
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