Efectos de la Reforma Fiscal 2014 en los impuestos diferidos

Efectos de la
Reforma Fiscal 2014
en los impuestos diferidos
Marzo 2014
Agenda
Reforma fiscal y su impacto en el impuesto diferido
MX-GAAP
US-GAAP
IFRS
1. Entrada en vigor de la ley (“enacted”)
7. Eliminación de la deducción
inmediata
2. Eliminación del régimen de consolidación
8. Impuesto a la Minería
3. Eliminación del IETU
9. Cambios en el régimen de Maquila
4. Cambio en la tasa de ISR (del 28% al
30%)
10. PTU
5. 10% de ISR Retenido sobre dividendos
11. Régimen simplificado
6. Gastos no deducibles por prestaciones
exentas a empleados
12. Pago a Partes relacionadas
13. SIBRAS
Page 2
Elementos del impuesto diferido
Tasa efectiva
Saldo de la
cuenta de
Impuestos por
pagar
* Se eliminan las partidas permanentes.
Page 3
Activo, Pasivo
Diferido por
partidas
temporales
Movimiento del
año
Impuesto
corriente y
diferido
Impuestos a la utilidad (MX-GAAP,
US-GAAP, IFRS)
MX – GAAP
NIF-D-4
US – GAAP
ASC-740
IFRS
NIC-12
„
Impuestos a la
utilidad son:
„
Impuestos a la
utilidad son:
„
Impuestos a la
utilidad son:
„
El impuesto causado
„
El impuesto causado
„
El impuesto causado
„
Más:
„
Más:
„
Más:
„
El impuesto diferido,
del periodo.
„
El impuesto diferido,
del periodo.
„
El impuesto diferido,
del periodo.
Page 4
1. Entrada en vigor de la Ley (“enacted”)
08/09/2013
Presentación de
la Reforma por
el Ejecutivo
Federal
18/10/2013
Aprobación del
Pleno de la
Cámara de
Diputados
16/10/2013
Dictamen de la
Comisión de
Hacienda de la
Cámara de
Diputados
Page 5
31/10/2013
Aprobación por
el pleno del
Senado
28/10/2013
Dictamen de la
Comisión de
Hacienda del
Senado
Ahora
Reforma Fiscal
fue firmada el
6/12/13 y
publicada en el
DOF 11/12/13
2. Eliminación del régimen de consolidación
(continuación)
►
Desaparece el régimen de consolidación
►
Continuarán consolidando las empresas que se encuentren dentro de
los primeros cinco años de consolidación
►
Se establece un nuevo régimen de incorporación no incluye el
beneficio como pago de dividendos por excesos de CUFIN
►
Los efectos que tendrían un impacto son:
►
►
►
►
►
Page 6
Pérdidas fiscales pendientes de amortizar en forma individual
Diferencias de CUFIN
Dividendos contables
Perdida en venta de acciones
Reembolso de IMPAC
2. Eliminación del régimen de consolidación
MX – GAAP
US – GAAP
IFRS
Evaluar si el pasivo diferido Evaluar si el pasivo diferido Evaluar si el pasivo diferido
en consolidación fiscal se
en consolidación fiscal se
en consolidación fiscal se
debe modificar.
debe modificar.
debe modificar.
Aplicación de la INIF- 18 –
Reconocimiento de los
efectos de la reforma fiscal
2011 en los impuestos a la
utilidad.
En vigor hasta el 10 de
diciembre 2013.
Aplicación INIF 20 /
diciembre 2013.
Page 7
INIF 18 y 20 – Efectos consolidación Fiscal.
Concepto
1982-1998 1999-2009
„ Sin Efecto en
P&L
„ Separar Activo
y Pasivo
„ Pérdidas fiscales
„ PF vta acciones
2010
2011
2013
„ Cuentas de
balance
„ Cuentas de
balance
„ Cuentas de
balance
„ Contra
resultados del
período.
„ El ISR es un
crédito fiscal
„ Contra
resultados
del período.
„ El ISR es
un crédito
fiscal
„ Conceptos e. consolidación
„ Dividendos contables
„ Beneficios especiales que
podrán ser requeridos
„
„ Diferencias Cufines y
CufinesRe
Page 8
„ Resultados
acumulados
2009
„ Resultados
acumulados a
2009
„ Resultados
acumulados
2009
„ Resultados
acumulados
2009
„ Notas E.F 2009
„ Notas E.F 2009
„ Resultados
acumulados
2009
„ Resultados
acumulados a
2009
„ Contra
resultados del
período.
„ El ISR es un
crédito fiscal
„ Cuentas de
pasivo
„ Checar regla de
RM. 1.3.6.13
„ Cuentas de
pasivo
„ Checar regla de
RM. 1.3.6.13
„ Cuentas de
pasivo
„ Contra
resultados
del periodo
3. Eliminación del Impuesto Empresarial a
Tasa Única (IETU)
►
Se abroga la ley a partir del 1º de enero de 2014
►
Régimen Transitorio
►
Page 9
Se mantienen obligaciones a cumplir en 2014 (v.gr. declaración
anual y pago provisional)
3. Eliminación del Impuesto Empresarial a
Tasa Única (IETU)
MX – GAAP
US – GAAP
IFRS
Determinar los impuestos diferidos con
base en las diferencias temporales de
ISR. Aplicar la tasa del 30%
Determinar los impuestos diferidos con
base en las diferencias temporales de
ISR. Aplicar la tasa del 30%
Determinar los impuestos diferidos con
base en las diferencias temporales de
ISR. Aplicar la tasa del 30%
Siendo congruentes con la INIF- 8
Al promulgarse (publicarse) la nueva ley,
el ajuste (gasto o ingreso) por el cambio
de IETU diferido a ISR diferido será
reconocido de la siguiente manera:
Los ajustes por cambios en impuestos
diferidos deben ser reconocidos como
gastos o ingreso en el rubro de
impuestos a la utilidad, al momento de
que la ley sea publicada.
Al promulgarse (publicarse) la nueva ley,
el ajuste (gasto o ingreso) por el cambio
de IETU diferido a ISR diferido será
reconocido de la siguiente manera:
a) En el estado de resultados dentro del
rubro de impuestos a la utilidad.
b) En el capital contable, si es que está
relacionado con otras partidas
integrales.
NIF – B1 – “Cambios Contables y
Correcciones de errores”
Corrección retrospectiva – Si no se
habían reconocido impuestos
diferidos.
Corrección prospectiva – si se realizan
cambios por estimaciones contables.
Page 10
a) En el estado de resultados dentro del
rubro de impuestos a la utilidad.
b) En el capital contable, si es que está
relacionado con otras partidas
integrales.
NIC – 8 – “Políticas contables, cambios
en estimaciones contables y errores”
Corrección retrospectiva – Si no se
habían reconocido impuestos
diferidos.
Corrección prospectiva – si se realizan
cambios por estimaciones contables.
4. Cambio en la Tasa de ISR para 2014 (del
28% al 30%)
►
A partir de 2014, las personas morales deberán calcular el
impuesto sobre la renta aplicando al resultado fiscal
obtenido en el ejercicio la tasa del 30%
►
Antes de la entrada en vigor de la reforma fiscal se tenían
las tasas del 30% para 2013, 29% para 2014 y 28% para
2015
Page 11
4. Cambio en la Tasa de ISR para 2014
(del 28% al 30%)
MX - GAAP
US – GAAP
IFRS
Para el cálculo del impuesto diferido
deben utilizarse las leyes fiscales y
tasas de impuesto diferido que a la
fecha de cierre de los estados
financieros estén promulgadas o, dado
el caso, sustancialmente promulgadas.
Los efectos en cambio en tasa deben
ser incluídos como parte de la provisión
de impuestos a la utlidad (gastos o
beneficio) del periodo en el cual la ley
es promulgada (enacted).
Aplicar la tasa del 30% a diferencias
temporales considerando el concepto
de leyes “sutancialmente promulgadas”
o “promulgadas”.
Debe entenderse que una ley está
sustancialmente promulgada a la fecha
de cierre de los estados financieros,
cuando a dicha fecha está aprobada y
es publicada a más tardar a la fecha de
emisión de los estados financieros.
Aplicar el 30% a diferencias
temporales.
Determinar si un pasivo por impuestos
diferidos debe ser reconocido por
inversiones en subsidiarias, asociada y
negocios conjuntos. (outside basis)
Considerando que con base en el
párrafo ASC 740-30-25-17, la regla
general es que los dividendos serán
distribuidos (“indefinite reversal”).
El impuesto diferido correspondiente a
estos cambios, se reconocerá en el
resultado del periodo, excepto en la
medida en que se relacione con otros
resultados integrales.
Reconocimiento de un pasivo por
impuestos diferidos por inversiones en
subsidiarias, asociadas y negocios
conjuntos, excepto que se cumplan las
siguientes dos condiciones:
La controladora, inversor, participante,
sea capaz de controlar el momento de
reversión de la diferencia temporal.
Es probable que la diferencia temporal
no revierta en un futuro previsible.
Page 12
5. 10% de ISR retenido sobre
dividendos distribuidos
►
Retención del 10% de dividendos pagados a:
►
►
Personas físicas residentes en México (no es acreditable)
Personas residentes en el extranjero
►
Utilidades generadas a partir de 2014
►
La sociedad que pague los dividendos deberá retener el 10% de ISR
►
No beneficio exención para extranjeros en LISR, como sucede en
enajenación de acciones en Bolsa (Beneficios de Tratado)
Page 13
5. 10% de ISR retenido sobre dividendos
distribuidos
Tasas
Exención
Dividendos
Alemania
5% / 15%
Sí (Parcial)
Holanda
0% / 5% / 15%
Sí
España
5% / 15%
Sí (Opcional)
Luxemburgo
8% / 15%
Sí
EE. UU.
0% / 5% / 10%
No
Canadá
5% / 15%
Sí
0%
Sí
País
UK
Page 14
LOB
5. 10% de ISR retenido sobre
dividendos distribuidos
MX - GAAP
US – GAAP
IFRS
La NIF-D-4 –Impuestos a la utilidad
Converge con la NIC-12 – Impuestos a
la utilidad.
El pasivo generado por el impuesto a
los dividendos sólo se podría reconocer
por dividendos generados a partir de
2014 o cuando el resultado contable
sea mayor al saldo de la CUFIN de
2013
El pasivo por el impuesto sería
reconocido hasta el momento que
existan utilidades contables partir de
2014 o cuando el saldo de la CUFIN
sea menor a las utilidades contables de
2013
(ASC-740-10-15-4) El monto pagado o
por pagar a las autoridades fiscales (por
el impuesto retenido al distribuir los
dividendos), se cargara al patrimonio
como parte de los dividendos, y será
considerado como una retención si se
cumplen dos condiciones:
El monto pagado o por pagar a las
autoridades fiscales (por el impuesto
retenido al distribuir los dividendos), se
cargara al patrimonio como parte de los
dividendos.
Aunque no se incluye un párrafo que
indique específicamente el tratamiento
del impuesto retenido por la distribución
de dividendos.
a)
b)
Page 15
La retención se paga sólo al
distribuir los dividendos y no es
acreditable para la empresa que
los distribuye.
El accionista que recibe el
dividendo tiene la posibilidad de
acreditar el impuesto.
6. Gastos no deducibles por prestaciones
exentas a empleados.
►
Ingresos exentos para los trabajadores:
►
►
►
►
►
Limita deducción de pagos que sean ingresos exentos de los trabajadores
Pagos deducibles en un 47%
53% deducible si se mantienen o incrementan “prestaciones”
Se elimina limitante para la determinación de la PTU
Aportaciones a fondos de pensiones:
►
►
►
►
Page 16
Se mantiene régimen pero asumiendo que todas las pensiones son
exentas para los trabajadores
Pagos deducibles en un 47%
53% deducible si se mantienen o incrementan “prestaciones”
No se incluye ajuste para determinación de PTU
6.Gastos no deducibles por prestaciones
exentas a empleados
MX – GAAP
US – GAAP
IFRS
Nuevas diferencias permanentes por
gastos no deducibles.
Nuevas diferencias permanentes por
gastos no deducibles.
Nuevas diferencias permanentes por
gastos no deducibles.
Impuesto Sobre la Renta causado
Impuesto Sobre la Renta causado
Impuesto Sobre la Renta causado
-Los gastos no deducibles
incrementarán el impuesto
causado.
-Los gastos no deducibles
incrementarán el impuesto
causado.
-Los gastos no deducibles
incrementarán el impuesto
causado.
Impuesto Sobre la Renta Diferido
Impuesto Sobre la Renta Diferido
Impuesto Sobre la Renta Diferido
- Los gastos no deducibles
incrementarán la tasa efectiva de
impuesto.
- Los gastos no deducibles
incrementarán la tasa efectiva de
impuesto.
- Los gastos no deducibles
incrementarán la tasa efectiva de
impuesto.
Page 17
7. Eliminación de la deducción inmediata
►
El régimen fiscal actual contiene la opción de deducir un
porcentaje (%) mayor para ciertos tipos de activos. Una
parte no sujeta a deducción inmediata se puede deducir
al momento de la venta, la pérdida, o dejen de ser útil el
bien de que se trate.
►
Para el ejercicio de 2014 se elimina la deducción
inmediata
►
Page 18
Se podrá deducir el remanente en enajenaciones
7. Eliminación de la deducción inmediata
MX – GAAP
US – GAAP
IFRS
Nueva diferencia no temporal por la
parte no deducible de inversiones
sujetas a deducción inmediata
durante ejercicios anteriores al
momento de que los bienes se
enajenen, se pierdan o dejen de ser
útliles.
Nueva diferencia no temporal por la
parte no deducible de inversiones
sujetas a deducción inmediata
durante ejercicios anteriores al
momento de que los bienes se
enajenen, se pierdan o dejen de ser
útliles.
Nueva diferencia no temporal por la
parte no deducible de inversiones
sujetas a deducción inmediata
durante ejercicios anteriores al
momento de que los bienes se
enajenen, se pierdan o dejen de ser
útliles.
Aplicando lo estipulado en el artículo
noveno transitorio fracción XXXIV de
la nueva LISR.
Aplicando lo estipulado en el artículo
noveno transitorio fracción XXXIV de
la nueva LISR.
Aplicando lo estipulado en el artículo
noveno transitorio fracción XXXIV de
la nueva LISR.
Page 19
8. Impuesto a la minería
►
Derecho especial sobre minería:
►
►
►
►
Titulares de concesiones y asignaciones mineras
Tasa del 7.5% a la diferencia positiva que resulte de restar de sus
ingresos, ciertas deducciones de ISR (“EBITDA” Fiscal)
Se reconoce derecho a deducción de gastos pre-operativos
Deducibilidad de los derechos mineros para efectos de
impuesto sobre la renta.
Page 20
8. Impuesto a la minería
MX – GAAP
US – GAAP
IFRS
Impuestos diferidos a una tasa del
37.5% de las diferencias temporales
acumuladas que integren la utilidad
fiscal (EBITDA).
La EBIDTA de minería estará sujeta
a lo siguiente:
La EBIDTA de minería estará sujeta
a lo siguiente:
Tasa efectiva de impuesto del 37.5%
Tasa efectiva de impuesto del 37.5%
(+) 30% de las diferencias
temporales relacionadas con
intereses, activos fijos e intangibles.
(30% ISR + 7.5% impuesto a la
minería)
(30% ISR + 7.5% impuesto a la
minería)
Impuestos diferidos a una tasa del
37.5% de las diferencias temporales
acumuladas que integren la utilidad
fiscal (EBITDA).
Impuestos diferidos a una tasa del
37.5% de las diferencias temporales
acumuladas que integren la utilidad
fiscal (EBITDA).
(+) 30% de las diferencias
temporales relacionadas con
intereses, activos fijos e intangibles.
(+) 30% de las diferencias
temporales relacionadas con
intereses, activos fijos e intangibles.
Evaluar impuestos diferidos por las
diferencias entre el valor contable y
el valor fiscal de los costos de
exploración y desarrollo.
Evaluar impuestos diferidos por las
diferencias entre el valor contable y
el valor fiscal de los costos de
exploración y desarrollo.
Evaluar impuestos diferidos por las
diferencias entre el valor contable y
el valor fiscal de los costos de
exploración y desarrollo.
Page 21
9. Cambios en el régimen de maquila
►
Se mantiene la exención de establecimiento permanente (EP) a los residentes en el extranjero,
derivado de las relaciones de carácter jurídico o económico que mantengan con empresas que
lleven a cabo operaciones de maquila
►
Que México tenga celebrado con el país de residencia del residente en el extranjero tratado para
evitar la doble imposición
►
La maquiladora cumpla con las nuevas reglas de precios de transferencia:
►
►
Metodología conocida como “Safe harbor”
Opcional - Acuerdo Anticipado de Precios de Transferencia (APA)
►
Se lleven a cabo operaciones de maquila en términos del 181 de la LISR
►
Nueva definición de operación de maquila - similar a la del actual articulo 33 del Decreto IMMEX
pero con los siguientes cambios:
►
EL 100% de las mercancías importadas temporalmente deben retornarse al extranjero, inclusive
mediante operaciones “virtuales”
Page 22
9. Cambios en el régimen de maquila
►
Se reincorporan los procesos de desarrollo de productos (pero se excluye mejora en calidad de
los mismos)
►
Que la totalidad de los ingresos de la actividad productiva provengan exclusivamente de la
actividad de maquila.
►
Que el 30% de la maquinaria y equipo sea propiedad del residente en el extranjero con el que
las maquiladoras tengan celebrado el contrato de maquila, siempre que no hayan sido
propiedad de la maquiladora o de otra empresa residente en México que sea parte relacionada.
►
Ya no aplica el “Decreto Fox ” – Reducción de ISR determinado bajo la
metodología conocida como “Safe Harbor” (Mayor entre 6.5% sobre costos y
gastos o 6.9% sobre los activos utilizados en la operación de maquila),
derivado de la abrogación de la ley de ISR de 2002.
►
Aplicación de la tasa general del 30% para ISR
Page 23
9. Cambios en el régimen de maquila
MX – GAAP
US – GAAP
IFRS
Importante recálculo de diferencias
temporales con base en la nueva
utilidad fiscal.
Importante recálculo de diferencias
temporales con base en la nueva
utilidad fiscal.
Importante recálculo de diferencias
temporales con base en la nueva
utilidad fiscal.
Al promulgarse (publicarse) la nueva
ley, el ajuste (gasto o ingreso) por el
cambio de IETU diferido a ISR diferido
será reconocido de la siguiente manera:
Los ajustes por cambios en impuestos
diferidos deben ser reconocidos como
gastos o ingreso en el rubro de
impuestos a la utilidad, al momento de
que la ley sea publicada.
Los ajustes por cambios en impuestos
diferidos deben ser reconocidos como
gastos o ingreso en el rubro de
impuestos a la utilidad, al momento de
que la ley sea publicada.
a) En el estado de resultados dentro
del rubro de impuestos a la utilidad.
b) En el capital contable, si es que está
relacionado con otras partidas
integrales.
NIF – B1 – “Cambios Contables y
Correcciones de errores”
Corrección retrospectiva – Si no se
habían reconocido impuestos
diferidos.
Corrección prospectiva – si se realizan
cambios por estimaciones
contables.
Page 24
NIC – 8 – “Políticas contables, cambios
en estimaciones contables y
errores”
Corrección retrospectiva – Si no se
habían reconocido impuestos
diferidos.
Corrección prospectiva – si se realizan
cambios por estimaciones
contables.
10. PTU
Con base en la ley aprobada, a partir de 2014 la base de la PTU será la misma
base que la de ISR. Con excepción de lo siguiente:
a.
53 % de los ingresos no acumulables para el trabajador (incluidos Aguinaldo,
Fondo de Ahorro, PTU, prima vacacional, prima de antigüedad, despido,
entre otros) es deducible para el cálculo de la PTU. Con base en esto, el
100% de los ingresos no acumulables de los empleados son deducibles para
efectos del reparto de utilidades ( 47 % como parte la utilidad fiscal para
efectos del Impuesto sobre la Renta y un adicional de 53 % como parte de la
renta gravable para PTU)
b.
La PTU pagada en el año.
c.
Las pérdidas fiscales.
Page 25
10. PTU
Como resultado de estos cambios , la PTU diferida al 31 de diciembre de
2013 tiene que ser calculado mediante la aplicación de lo dispuesto en la
Ley del ISR de 2014 .
Por otro lado, el reparto de utilidades del periodo enero-diciembre de
2013 que será pagado en 2014 debe ser calculado mediante la
aplicación de lo dispuesto en la Ley del ISR vigente en 2013.
Bajo las nuevas reglas, el reparto de utilidades sigue siendo deducible
para efectos del ISR sobre una base de flujos de efectivo (el pago de la
PTU podrá ser disminuido de la utilidad fiscal para efectos del ISR)
Page 26
10. PTU
MX – GAAP
Ajuste importante a la PTU diferida
como consecuencia de la nueva
base de cálculo de la PTU.
Page 27
US – GAAP
No aplica
IFRS
No aplica
11. Régimen simplificado
►
Se elimina el régimen simplificado
►
Se crea el régimen de actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas y
pesqueras
►
Reducción a la tasa del ISR, para dar una tasa efectiva máxima del
21%.
►
Quienes excedan de 423 veces el SMGAG elevado al año (10
millones de pesos – área geográfica A – 9.4 millones de pesos – área
geográfica B), se homologa a la tasa del ISR de régimen general
Page 28
11.Régimen simplificado
MX – GAAP
US – GAAP
IFRS
Determinar los impuestos diferidos con
base en las diferencias temporales de
ISR. Aplicar la tasa del 30%
Determinar los impuestos diferidos con
base en las diferencias temporales de
ISR. Aplicar la tasa del 30%
Determinar los impuestos diferidos con
base en las diferencias temporales de
ISR. Aplicar la tasa del 30%
Al promulgarse (publicarse) la nueva
ley, el ajuste (gasto o ingreso) por el
cambio de IETU diferido a ISR diferido
será reconocido de la siguiente manera:
Los ajustes por cambios en impuestos
diferidos deben ser reconocidos como
gastos o ingreso en el rubro de
impuestos a la utilidad, al momento de
que la ley sea publicada.
Al promulgarse (publicarse) la nueva
ley, el ajuste (gasto o ingreso) por el
cambio de IETU diferido a ISR diferido
será reconocido de la siguiente manera:
a) En el estado de resultados dentro
del rubro de impuestos a la utilidad.
b) En el capital contable, si es que está
relacionado con otras partidas
integrales.
a) En el estado de resultados dentro
del rubro de impuestos a la utilidad.
b) En el capital contable, si es que está
relacionado con otras partidas
integrales.
NIF – B1 – “Cambios Contables y
Correcciones de errores”
Corrección retrospectiva – Si no se
habían reconocido impuestos
diferidos.
Corrección prospectiva – si se realizan
cambios por estimaciones
contables.
NIC – 8 – “Políticas contables, cambios
en estimaciones contables y
errores”
Corrección retrospectiva – Si no se
habían reconocido impuestos
diferidos.
Corrección prospectiva – si se realizan
cambios por estimaciones
contables.
Page 29
12. Pagos a partes relacionadas
►
No deducción de pagos de intereses, regalías o
asistencia técnica a ciertas partes relacionadas cuando:
►
El pago se efectúe a una entidad residente en el extranjero que se
considere transparente para efectos fiscales;
►
El pago se considere inexistente para efectos fiscales en el país o
territorio donde se ubique la entidad extranjera; o
►
La entidad extranjera no reconozca el pago como ingreso
gravable conforme a las disposiciones fiscales aplicables
Page 30
12. Pago a partes relacionadas
MX – GAAP
US – GAAP
IFRS
Impuesto Sobre la Renta causado
Nuevas diferencias permanentes por
gastos no deducibles.
Nuevas diferencias permanentes por
gastos no deducibles.
Identificar y evaluar riesgos
Impuesto Sobre la Renta Diferido
Identificar y evaluar riesgos
(aplicando la metodología de más
del 50% de probabilidad de
documentar gastos) – More likely
than not.
- Los gastos no deducibles
incrementarán la tasa efectiva de
impuesto.
La cantidad más alta de beneficio
(más del 50%) de probabilidad de
ser documentada.
Reconocimiento de un pasivo con
base en la mejor estimación de la
cantidad por pagar.
-Los gastos no deducibles
incrementarán el impuesto
causado.
Page 31
No hay un párrafo específico para el
tratamiento de posiciones fiscales
inciertas.
13. SIBRAS
►
Pago del pasivo por ganancia acumulable en 2016.
Reconocimiento del Pasivo.
Posible reconocimiento de activo por impuestos diferidos,
en la adquisición de bienes.
Pasivo a largo plazo a valor presente?
Page 32
Auditoría | Asesoría de Negocios | Fiscal-Legal | Fusiones y Adquisiciones
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644
413-32-30
PUEBLA
222
237-99-22
216-64-29
CULIACÁN
667
714-90-88
QUERÉTARO
442
GUADALAJARA
33
3884-61-00
REYNOSA
899
929-57-07
HERMOSILLO
662
260-83-60
SAN LUIS POTOSÍ
444
825-72-75
LEÓN
477
717-70-62
TIJUANA
664
681-78-44
LOS MOCHIS
668
818-40-33
TORREÓN
871
713-89-01
MÉRIDA
999
926-14-50
VERACRUZ
229
922-57-55