IMPUESTO A LAS RENTAS DE LAS ACTIVIDADES ECONÓMICAS
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La Reforma Tributaria en Uruguay Alvaro Romano Montevideo, agosto de 2008 América Latina es el continente que presenta los peores indicadores distributivos del planeta POLÍTICA TRIBUTARIA COMO INSTRUMENTO DISTRIBUTIVO ¾ POLÍTICA TRIBUTARIA Incidencia en la distribución del ingreso ¾ “Capturando” los fondos necesarios para cubrir el gasto social (nivel “primario” de la distribución) Sistemas progresivos qué actúen sobre la “distribución secundaria”. LA REFORMA EN URUGUAY OBJETIVOS BUSCADOS: ¾ Equidad ¾ Incentivo a la inversión productiva ¾ Simplicidad ¾ Suficiencia LA REFORMA EN URUGUAY Una reforma exitosa debe considerar algo más que el conjunto de normas que sustenta al sistema tributario: ¾ ¾ ¾ Consenso social Marco normativo adecuado La Administración Tributaria como elemento insoslayable de la reforma. EL PROCESO DE LA REFORMA EN URUGUAY Reforma de Educación la A.T. (DGI) Tributaria Publicación de los Aprobación Campaña de lineamientos de la Ley información y sensibilización básicos (opinión pública) Primera Etapa Sentencia SCJ IASS Evaluación y Eventuales correctivos Revisión del nivel del MNI Aumento de cargas familiares Opción núcleo Familiar LA REFORMA EN URUGUAY ¾ Imposición a las rentas ¾ Imposición al consumo LA REFORMA EN URUGUAY ¾ Imposición a las rentas Situación anterior a la reforma: ¾ múltiples impuestos ¾ múltiples rentas sin gravar LA REFORMA EN URUGUAY ¾ Imposición a las rentas IRIC Rentas empresariales IRIC INST. Dividendos Regalías Servicios Técnicos IRA IMEBA Rentas Agropecuarias RENTAS NO GRAVADAS IRP Dependientes y Pasivos ICOM Rentas derivadas de intermediación LA REFORMA EN URUGUAY ¾ Imposición a las rentas La reforma redujo considerablemente el número de impuestos, y pretendió gravar todas las rentas LA REFORMA EN URUGUAY ¾ Imposición a las rentas IASS IRAE Rentas empresariales RENTAS NO GRAVADAS IRPF Personas Físicas Residentes IRNR Entidades No residentes LA REFORMA EN URUGUAY ¾ Imposición a las rentas La reforma mantuvo como criterio jurisdiccional de atribución de potestad tributaria el principio de la fuente territorial. El Sistema Tributario solamente grava rentas de “fuente uruguaya”. LA REFORMA EN URUGUAY ¾ Imposición a las rentas IRAE IRPF - IASS IRNR LA REFORMA EN URUGUAY ¾ Imposición a las rentas IRAE Grava las rentas netas de fuente uruguaya obtenidas por empresas residentes y por establecimientos permanentes de entidades no residentes LA REFORMA EN URUGUAY ¾ Imposición a las rentas IRAE Alícuota inferior a la del IRIC Nuevas rentas gravadas Mayor plazo de arrastre de pérdidas (carry forward) Exoneración por inversiones Beneficio por aumento de masa salarial LA REFORMA EN URUGUAY ¾ Imposición a las rentas IRPF Grava las rentas de las personas físicas residentes Impuesto de tipo “dual” LA REFORMA EN URUGUAY ¾ Imposición a las rentas Categoría I Categoría II IRPF Rentas del capital Rentas del trabajo Compartimentos estancos “Ring fencing” LA REFORMA EN URUGUAY ¾ Imposición a las rentas IRPF Las deducciones no se aplican en la base, sino que se “pasan” nuevamente por la escala de alícuotas progresivas De este modo aumenta la progresividad del impuesto y baja la posibilidad de disminuirla si se admiten nuevas deducciones. LA REFORMA EN URUGUAY ¾ Imposición al consumo Ampliación de la base Derogación del COFIS Reducción de alícuotas Nuevo hecho generador LA REFORMA EN URUGUAY ¾ Imposición al consumo 26.7% Reducción de alícuotas Circulación de bienes Tasa Básica (IVA 23% + COFIS 3%) 17.4% (IVA 14% + COFIS 3%) 22% (IVA) Tasa Mínima 10% (IVA) LA REFORMA EN URUGUAY ¾ Imposición al consumo 23% (IVA) Reducción de alícuotas Prestación de servicios 22% (IVA) LA REFORMA Y LA EQUIDAD Criterio de evaluación Cambios producidos en la estructura tributaria Distribución de la nueva carga impositiva Sistema Tributario Ideal Evaluación Sistema Tributario Anterior CAMBIOS EN LA ESTRUCTURA Estructura tributaria anterior a la reforma Indirectos: 72% Directos: Fuente: Asesoría Económica DGI 28% CAMBIOS EN LA ESTRUCTURA Estructura tributaria posterior a la reforma Indirectos: 69% Directos: Fuente: Asesoría Económica DGI 31% CAMBIOS EN LA ESTRUCTURA Pre Reforma Post Reforma Indirectos 72% 69% Directos 28% 31% Fuente: Asesoría Económica DGI EVOLUCIÓN DE LA PRESIÓN IMPOSITIVA La presión impositiva no creció Antes de la reforma: 18.69% s/PIB Luego de la reforma: 18.59% s/PIB La carga impositiva cambió su composición Distribución de la carga impositiva decil de hogares ordenados por ingreso per cápita Sistema Situación Tributario actual* anterior* Situación con Nuevo Sistema Tributario** reforma** 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Total 3,7% 5,2% 6,1% 7,1% 7,4% 8,4% 9,8% 11,8% 15,2% 25,3% 100,0% 2,8% 4,0% 4,6% 5,4% 5,8% 6,8% 8,5% 10,8% 15,8% 35,5% 100,0% 40.5 % 51.3% Fuente: Asesoría Económica DGI * Sistema tributario anterior: incluye carga impositiva por IRP, IVA y COFIS ** Nuevo Sistema Tributario: incluye carga impositiva por IRPF e IVA reformado (cambios en tasas y bases) Carga impositiva sobre los ingresos decil de hogares ordenados por ingreso per cápita Sistema Situación Tributario actual* anterior* Situación con Nuevo Sistema Tributario** reforma** 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Total 13,5% 13,8% 13,8% 13,7% 13,3% 13,1% 13,7% 13,8% 13,9% 12,8% 13,4% 10,1% 10,3% 10,3% 10,3% 10,3% 10,5% 11,7% 12,5% 14,3% 17,8% 13,3% Fuente: Asesoría Económica DGI * Sistema tributario anterior: incluye carga impositiva por IRP, IVA y COFIS ** Nuevo Sistema Tributario: incluye carga impositiva por IRPF e IVA reformado (cambios en tasas y bases) El IRPF Representó 11% de la recaudación total en el 2do semestre de 2007, mientras que el IVA representó el 56% de la recaudación en el mismo período. La progresividad en el diseño del IRPF permite compensar los efectos regresivos del IVA Sistema Tributario anterior… decil de distribución de hogares ingresos antes de ordenados por impuestos ingreso per % cápita 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 índice de Gini 1,8 3,2 4,3 5,4 6,6 7,9 9,6 12,1 16,4 32,8 0,4238 Fuente: Asesoría Económica DGI Impuestos Valor índice de Gini Variación IVA y COFIS 0,4328 2,14% IRP 0,4209 -0,68% Consolidado 0,4298 1,43% Nuevo Sistema Tributario… Impuestos Valor índice de Gini Variación IVA 0,4305 1,59% IRPF 0,4124 -2,69% Consolidado 0,4185 -1,25% La Reforma Tributaria en Uruguay Alvaro Romano Montevideo, agosto de 2008
