V Auditoría de cuentas por cobrar

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Área Auditoría
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Contenido
V-1
Auditoría de cuentas por cobrar
Informe especial
Ficha Técnica
Autor:C.P.C. Luz Hirache Flores
Título:Auditoría de cuentas por cobrar
Fuente: Actualidad Empresarial, Nº 244 - Primera
Quincena de Diciembre 2011
1.Introducción
El rubro de cuentas por cobrar representa
la parte más sensible del negocio, debido
a que éstos se generan por la ocurrencia
de la venta de bienes o prestación de
servicios, propios del giro comercial,
además de aquellas otras actividades
no habituales, siendo así, todo negocio
se caracteriza por generar ingresos, los
mismos que fluirán en forma de efectivo
o equivalente de efectivo hacia la empresa
para sus fines de operación.
Por cuanto resulta importante el desarrollo de la auditoría de cuentas por cobrar,
a efectos de determinar su antigüedad,
razonabilidad, veracidad, además nos
permitirá tener indicios sobre la posición
de los clientes morosos a la fecha de
presentación de la información financiera.
En la auditoría, se desarrolla un procedimiento denominado “Circularización
de saldos”, la misma que nos permite
obtener información de primera fuente,
como es el caso de nuestros clientes. La
finalidad del presente informe es mostrar
los procedimientos que la entidad pueda optar a efectos de lograr resultados
eficientes de la auditoría a sus cuentas
por cobrar.
2.Objetivo de la auditoría de
cuentas por cobrar
El objetivo de todo procedimiento de
auditoría está relacionado a obtener información suficiente que le permita expresar
su opinión en los siguientes aspectos:
- Presentación fiel de las cuentas por cobrar reflejada en estados financieros,
así como la legitimidad de las deudas
a efectos de ejecutar los procedimienN° 244
Primera Quincena - Diciembre 2011
tos de recuperabilidad de las mismas
por parte de la entidad.
- La presentación y clasificación de las
cuentas por cobrar, incluyendo los intereses devengados se encuentren acorde
a las exigencias de las Normas Internacionales de Información Financiera.
- Evaluación del estudio de recuperabilidad o de deterioro de la cuentas por
cobrar.
- Evaluación de la antigüedad de los
saldos presentados en los estados
financieros.
- Identificación de las cuentas por
cobrar pignoradas o colocadas en
garantía.
- Comprobación de la eficacia de los
procedimientos de control interno
implantados por la entidad.
A efectos del cumplimiento de este objetivo,
los procesos de control interno implantados
por la entidad tienen un papel fundamental, ya que el flujograma establecido por
la entidad, proveerá la información de las
áreas responsables y pautas previas que la
entidad exige para la confirmación de una
operación de venta o ingreso; y sobre la base
de esta información se procederá a realizar
las pruebas sustantivas suficientes a fin de
concluir con una opinión sobre este rubro.
Algunos puntos a considerar en la evaluación de las cuentas por cobrar son:
- Identificación de los responsables de
las áreas que intervienen: créditos,
pedidos, facturación, tesorería y contabilidad.
- Identificación de los límites de crédito
por cliente.
- Procedimientos de control y autorización de entrega de mercaderías.
- Conciliación de las cuentas por cobrar
descontadas en el banco.
3.Procedimientos de auditoría
a utilizar
Informe Especial
Auditoría de cuentas por cobrar
Los procedimientos de verificación
de los saldos de cuentas por cobrar
se realiza de la siguiente manera:
Para ello el auditor obtendrá la mejor
evidencia directa referida a los saldos
deudores; mediante la emisión de
cartas de circularización de saldos
deudores1, a fin de obtener la afirmación sobre los valores registrados
por la entidad, representando evidencia
fidedigna siendo que la información
proviene de una fuente independiente.
Para ello el auditor deberá realizar una
selección de clientes de la entidad, aplicando técnicas de muestreo o de selección, a los cuales le enviarán extractos
de los saldos a la fecha de la auditoría,
solicitándoles a los clientes remitan la
información directamente a los auditores
sobre la confirmación o disconformidad
de los mencionados saldos.
La evaluación de los resultados de
este procedimiento permitirá ampliar
o restringir las pruebas de auditoría,
con la finalidad de obtener evidencia
suficiente que permita emitir opinión
razonable de los saldos de las cuentas
por cobrar.
Circularización - tipos de respuestas
Confirmación positiva
Consiste en el envío de la solicitud de confirmación de saldo, esperando que todos los clientes
circularizados contesten.
Confirmación negativa
Consiste en el envío de la solicitud de confirmación
de saldo, esperando que sólo contesten aquellos
clientes cuyo saldo no esté conforme con el de
la empresa.
1 Este procedimiento consiste en la obtención de una comunicación escrita de parte del cliente de la empresa auditada, sobre la validación y veracidad
de los saldos registrados.
Actualidad Empresarial
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Informe Especial
4. Modelos de carta de circularización
2. Modelo de confirmación negativa o cerrada
1. Modelo de confirmación positiva o abierta
5 de enero de 2012
5 de enero de 2012
Señores
DISTRIBUIDORA PRAXIS CAM S.A.
Calles Nogal Nº 1254
San Miguel
Señores
DISTRIBUIDORA PRAXIS CAM S.A.
Calles Nogal Nº 1254
San Miguel
Estimados señores:
Estimados señores:
Con motivo de la auditoría anual de nuestros estados financieros al
31 de diciembre de 2011, la cual es realizada por la Sociedad de
Auditores ARTEAGA & GONZALES S.A. ubicada en Av. Las Gardenias
Nº 185 – Dpto. 206 – San Isidro.
Les solicitamos se sirvan enviar con la mayor brevedad posible, el
acuse adjunto utilizando el sobre porteado anexa a la presente, en el
cual se requiere una serie de datos relativos al saldo de su apreciable
cuenta al 31 de diciembre de 2011, cuyo importe asciende según
nuestros registros contables a S/.77,200, la misma que está compuesta
por las siguientes cantidades:
FC Nº 0051501 Vencimiento 30.01.12 S/.51,200.00
FC Nº 0052005 Vencimiento 20.02.12 S/.18,500.00
FC Nº 0052387 Vencimiento 15.03.12 S/.7,500.00
Su pronta respuesta nos permitirá mantener unas relaciones comerciales beneficiosas para ambas partes. La presente no es una cuenta
de cobro.
Con motivo de la auditoría anual de nuestros estados financieros al
31 de diciembre de 2011, la cual es realizada por la Sociedad de
Auditores ARTEAGA & GONZALES S.A. ubicada en Av. Las Gardenias
Nº 185 – Dpto. 206 – San Isidro.
De acuerdo a los registros contables de la empresa, el saldo al 31
de diciembre de 2011 a nuestro favor asciende a SETENTISIETE MIL
DOCIENTOS y 00/100 Nuevos Soles (S/.77,200).
En el supuesto que el saldo transcrito anteriormente no coincida con
los registros de su empresa, nos permitimos solicitarles se sirvan enviar
con la mayor brevedad posible, el acuse adjunto utilizando el sobre
porteado que también se anexa. De no obtener ninguna respuesta
en un plazo de quince días después de recibida la presente comunicación, consideraremos que el saldo anteriormente citado es correcto.
Su pronta respuesta nos permitirá mantener unas relaciones comerciales beneficiosas para ambas partes. La presente no es una cuenta
de cobro.
Atentamente,
–––––––––––––––––––––––––
MANUEL PRADA FLORES
Gerente General
CORPORACIÓN MAGIC S.A
Atentamente,
–––––––––––––––––––––––––
MANUEL PRADA FLORES
Gerente General
CORPORACIÓN MAGIC S.A
El formato de la respuesta adjunta a la carta de circularización es:
San Isidro, ……………………….. (Consignar fecha)
El formato de la respuesta adjunta a la carta de circularización es:
Sociedad de Auditores ARTEAGA & GONZALES S.A.
Av. Las Gardenias Nº 185 – Dpto. 206
San Isidro
Informamos a Uds. que el saldo a nuestro cargo por valor de SETENTISIETE MIL DOSCIENTOS Y 00/100 nuevos soles (S/.77,200.00)
que aparece en los libros de CORPORACIóN MAGIC S.A. al 31 de
diciembre de 2011 es:
Correcto
__X___
Incorrecto
_____ (En este caso, por favor indicar las causas a
continuación)
_____________________________________________________
_____________________________________________________
San Isidro, ……………………….. (Consignar fecha)
Sociedad de Auditores ARTEAGA & GONZALES S.A.
Av. Las Gardenias Nº 185 – Dpto. 206
San Isidro
Informamos a Uds. que el saldo adeudado a CORPORACIóN MAGIC
S.A. que aparece en nuestros libros contables, asciende a la suma de
_________________________________________________________
al 31 de diciembre de 2011.
Atentamente,
Atentamente,
DISTRIBUIDORA PRAXIS CAM S.A.
GERENTE
(Firma y sello)
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Instituto Pacífico
DISTRIBUIDORA PRAXIS CAM S.A.
GERENTE
(Firma y sello)
N° 244
Primera Quincena - Diciembre 2011