Declaración de operaciones vinculadas en el modelo 200

DECLARACIÓN DE OPERACIONES VINCULADAS EN EL
MODELO 200 – IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
BDO Abogados y Asesores Tributarios
La Orden Ministerial por la que se aprobaron los modelos de declaración del Impuesto sobre Sociedades (modelo 200) e
Impuesto sobre Sociedades consolidado (modelo 220), incluye algunos cambios respecto al ejercicio anterior en cuanto
a la consignación de las operaciones vinculadas en dichos modelos. De cara a clarificar las dudas que pudieran surgir,
desde BDO Abogados les informamos de lo siguiente:
•
En el ejercicio 2015 se han de consignar en el modelo 200 todas las operaciones vinculadas que cumplan la obligación de
documentación de precios de transferencia. Esta obligación surge cuando dos entidades vinculadas superan el umbral de
los 250 mil euros en el conjunto de sus operaciones.
•
Adicionalmente, como obligación de información especial sobre ciertas operaciones, se requiere consignar en el modelo
200 la información de las operaciones específicas que superen el importe de 100.000 € que sean del mismo tipo y método
de valoración. Las operaciones específicas son las siguientes:
o Operaciones con entidades en paraísos fiscales.
o Operaciones con personas físicas que tributen en estimación objetiva que la participación individual o
conjuntamente con sus familiares sea ≥ 25% del capital o fondos propios.
o Transmisión de negocios, valores o participaciones en los fondos propios de entidades no admitidos a
negociación.
o Transmisión de inmuebles o intangibles.
•
Los métodos de valoración no han cambiado, si bien sí ha cambiado su numeración.
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Se han producido ligeras variaciones en el perímetro de vinculación respecto de 2014; por ejemplo, el porcentaje de
participación entre sociedades se eleva del 5% al 25%.
Asimismo, en la Orden que aprueba los modelos 200 y 220, se aprueba un anexo informativo de las operaciones vinculadas
llevadas a cabo por las Empresas de Reducida Dimensión. Dicho anexo podrá constituir la documentación de precios de
transferencia para las personas o entidades consideradas de reducida dimensión. Para ello, la cumplimentación de este
anexo se ha de realizar antes de la presentación del Modelo 200 y se puede hacer de forma telemática a través de la página
web de la Agencia Tributaria.
Es importante resaltar que la cumplimentación del mismo es opcional para el ejercicio 2015. En el caso de que estas
entidades no cumplimenten dicho anexo, la Autoridad Tributaria podría exigirle la documentación “simplificada”, requerida
en el Reglamento del impuesto.
FLAVIO SÁNCHEZ
Director | Precios de Transferencia
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