Precios de transferencia

PRECIOS DE TRANSFERENCIA
BDO Abogados y Asesores Tributarios
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BDO ABOGADOS Y ASESORES TRIBUTARIOS
PRECIOS DE
TRANSFERENCIA
LAS EMPRESAS DEBEN PREPARAR UNA SERIE DE DOCUMENTACIÓN
JUSITIFICATIVA DE LOS PRECIOS APLICADOS EN OPERACIONES CON
PERSONAS VINCULADAS
NORMATIVA
El valor de mercado en operaciones vinculadas
Los contribuyentes tienen la obligación de aplicar precios de
mercado en operaciones con entidades vinculadas. El valor de
mercado de las operaciones debe determinarse de acuerdo con
un adecuado análisis de comparabilidad, teniendo en cuenta los
siguientes factores:
• Características de los bienes y servicios
• Funciones, riesgos y activos que intervienen en las
operaciones
• Términos contractuales de las operaciones
• Características de los mercados y factores económicos que
afectan a las operaciones
• Cualquier otra información relevante
Documentación justificativa
La normativa en materia de precios de transferencia obliga a los
contribuyentes a preparar documentación justificativa de los
precios aplicados en operaciones vinculadas.
Se trata de una doble obligación:
1. La documentación relativa al grupo
2. La documentación relativa al obligado tributario
No es exigible la documentación para determinados tipos de
operaciones, entre ellas:
• Las operaciones realizadas por empresas de reducida
dimensión cuando el importe total de las operaciones
vinculadas en el ejercicio no supere 100.000 euros de valor de
mercado
• Las realizadas dentro del mismo grupo de consolidación fiscal
• Las realizadas por las AIE y por las UTEs con sus miembros
o con otras entidades integrantes del mismo grupo de
consolidación fiscal
• Las realizadas en el ámbito de ofertas públicas de venta o de
ofertas públicas de adquisición de valores
• Las realizadas con la misma parte vinculada, cuando la
contraprestación del conjunto de esas operaciones no supere
el importe de 250.000 euros (con excepciones)
Existen obligaciones de documentación menores para
operaciones en las que intervengan:
• Entidades de reducida dimensión
• Personas físicas que tributen a través del Impuesto sobre la
Renta de las Personas Físicas
Regimen sancionador
La obligación de documentación viene respaldada por un
régimen sancionador muy riguroso aplicable en caso de
incumplimiento total o parcial de la misma. Constituye
infracción el no aportar o aportar de forma incompleta,
inexacta o con datos falsos la documentación requerida o bien
que el valor declarado no coincida con el que se deriva de la
documentación.
La sanción dependerá de si la Administración Tributaria realiza
un ajuste o no:
• Si no hay ajuste, habrá, pese a ello, una sanción de 1.000
euros por cada dato o 10.000 por conjunto de datos omitido,
inexacto o falso1.
• Si hay ajuste, la sanción será del 15 por ciento del importe
ajustado.
1
Hasta el 31 de diciembre 2014, estos importes eran 1.500 euros y 15.000 euros,
respectivamente.
PRECIOS DE TRANSFERENCIA
LA OBLIGACIÓN DE DOCUMENTACIÓN
VIENE RESPALDADA POR UN RÉGIMEN
SANCIONADOR MUY RIGUROSO
APLICABLE EN CASO DE INCUMPLIMIENTO
TOTAL O PARCIAL DE LA MISMA
SERVICIOS EN MATERIA DE PRECIOS
DE TRANSFERENCIA E IMPUESTOS
RELACIONADOS
Análisis y diagnóstico
• Identificación del perímetro de vinculación y las operaciones
realizadas entre personas vinculadas
• Identificación de los factores económicos relevantes para la
correcta determinación de los precios de transferencia
• Contraste de los precios aplicados con el principio de plena
competencia
• Asesoramiento sobre el nivel de adecuación de la
documentación actual de precios de transferencia y la
documentación de soporte con la normativa vigente
• Identificación de áreas de mejora y de posibilidades de
planificación fiscal
Elaboración de la documentación anual
• Identificación del perímetro de vinculación y las operaciones
realizadas entre personas vinculadas
• Identificación de los factores económicos relevantes para la
correcta determinación de los precios de transferencia
• Contraste de los precios aplicados con el principio de plena
competencia
• Asistencia en la elaboración de la documentación de precios
de transferencia requerida por la normativa vigente en
materia de precios de transferencia, en España y en otras
jurisdicciones
• Asistencia en la elaboración de contratos y otra
documentación soporte
Planificación fiscal y diseño de políticas de precios de
transferencia
• Asesoramiento sobre la correcta implementación y aplicación
de la normativa en materia de precios de transferencia para
operaciones nuevas y existentes
• Diseño de la política general de precios de transferencia
• Optimización fiscal internacional en materia de precios de
transferencia e impuestos relacionados
• Asesoramiento en procesos de reestructuración de negocios y
cambios en la cadena de valor a nivel nacional e internacional
Procedimientos tributarios
• Asistencia en inspecciones y procedimientos ante tribunales
• Asistencia en la negociación de acuerdos previos con la
administración
• Asistencia en procedimientos amistosos con otras
jurisdicciones
¿Cómo trabajamos?
La gestión eficiente de la política fiscal de una empresa es
clave para su adecuada evolución en mercados cada vez más
cambiantes.
En BDO diseñamos estrategias a la medida de cada cliente,
y de acuerdo con nuestro compromiso de proximidad
garantizamos una alta implicación de nuestros socios en
cada proyecto y en constante coordinación con el resto de
departamentos de la Firma.
Compartimos nuestro conocimiento y experiencia entre
todas las oficinas de BDO en el mundo, y mediante
un programa de formación internacional continuada
garantizamos que todos nuestros profesionales tengan un
conocimiento avanzado y actual de toda la normativa fiscal
internacional.
ALICANTE
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BARCELONA
BDO es una de las firmas líderes de servicios profesionales de España y del
mundo en el ranking de mayores organizaciones de su sector. Los equipos
multidisciplinares de BDO ofrecen asesoramiento especializado, capaz de dar
respuesta a los requerimientos cada vez más exigentes en los distintos sectores y
mercados globalizados.
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CARLOS LÓPEZ
Socio | Fiscal
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FLAVIO SÁNCHEZ
Director | Precios de Transferencia
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